ORDEM DOS ADVOGADOS

DO BRASIL
PROVA PRTICO-
XVI EXAME DE ORDEM Aplicada em
PROFISSIONAL REA: DIREITO 17/05/2015
TRIBUTRIO

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL

ENUNCIADO
A pessoa jurdica A, fabricante de refrigerantes, recolheu em montante superior ao devido o
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) incidente nas operaes de venda pessoa jurdica B
(distribuidora de bebidas), nos anos de 2013 e 2014. Ao verificar o equvoco, a pessoa jurdica A
ajuizou ao, em dezembro de 2014, visando compensao do indbito do IPI, correspondente ao
valor pago em excesso, com dbitos do mesmo tributo, anexando, para tanto, autorizao expressa
da pessoa jurdica B para que ela (pessoa jurdica A) pleiteasse a repetio. A referida ao foi
distribuda 4 Vara Federal da Seo Judiciria do Estado X e foi devidamente contestada pela
Unio.

Ao proferir a sentena, o juiz julgou improcedente o pedido, condenado a Autora nos nus da
sucumbncia, por entender que

(i) o pedido de compensao deveria ter sido realizado inicialmente por meio da via administrativa;

(ii) apenas a pessoa jurdica B, contribuinte de fato do imposto, possui legitimidade para pleitear a
repetio de indbito do IPI, uma vez que apenas ela suportou o encargo financeiro do
tributo; e

(iii) somente possvel a repetio do indbito, sendo incabvel o pedido de compensao.

Diante do exposto, elabore, como advogado(a) da pessoa jurdica A, a medida judicial cabvel contra
a deciso publicada ontem, para a defesa dos interesses de sua cliente, abordando as teses e os
fundamentos legais que poderiam ser usados em favor do autor, ciente de que inexiste qualquer
omisso, contradio e/ou obscuridade na deciso. (Valor: 5,00 pontos)

Obs.: responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a

fundamentao legal pertinente ao caso.

GABARITO COMENTADO
O examinando dever elaborar apelao em face da sentena que julgou improcedente o
pedido autoral de compensao dos crditos tributrios. A apelao dever ser
endereada ao Juzo da causa (4 Vara Federal da Seo Judiciria do Estado X), com as
razes recursais dirigidas ao Tribunal Regional Federal, que as apreciar. O Apelante a
pessoa jurdica A, que restou sucumbente, e a Apelada a Unio.
No mrito, o examinando dever afastar o argumento utilizado pelo Juzo a quo, no sentido
de que o pedido de compensao deveria ter sido inicialmente feito na via administrativa.
Isso porque a Constituio no exige que o contribuinte requeira administrativamente a
compensao como condio de acesso ao Poder Judicirio. Ao contrrio, a Constituio
consagra, no Art. 5, XXXV, a inafastabilidade do controle jurisdicional.
Ademais, o examinando dever apontar que o Art. 166, do Cdigo Tributrio Nacional,
permite a restituio de tributos indiretos quando o terceiro que suportou o encargo
expressamente autorizar o contribuinte de direito a requerer a repetio, como no caso
anunciado.
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Prova Prtico-Profissional XVI Exame de de 1
Ordem Unificado
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TRIBUTRIO
O examinando dever, ainda no mrito, requerer a aplicao da Smula 461, que
dispe que O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatrio ou por
compensao, o indbito tributrio certificado por sentena declaratria transitada em
julgado. Sendo assim, incorreta a deciso do juiz a quo que afirmou ser incabvel o
pedido de compensao.
Por fim, o examinando dever formular pedido de reforma da sentena e inverso dos
nus sucumbenciais, reiterando o pedido de compensao do indbito.

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DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM PONTUA
O
Endereamento da apelao:
0,00/0,10
Juzo da causa: 4 Vara Federal da Seo Judiciria do Estado X (0,10).

Apelante: Pessoa Jurdica A (0,10) e Apelada: Unio (0,10) 0,00/0,10/0,20

Requerimento de remessa dos autos ao Tribunal Regional Federal 0,00/0,20

(0,20).
Descrio dos Fatos (0,20) 0,00/0,20

Fundamentao para a pretenso de reforma da deciso:

Fundamento 1: Inafastabilidade do controle jurisdicional (1,00),

0,00/1,00/1,10
conforme Art. 5, XXXV, da Constituio Federal (0,10)

Fundamento 2: Como a apelante possui autorizao do contribuinte

0,00/1,00/1,10
de fato, possvel a repetio de indbito (1,00), na forma do Art. 166
do CTN (0,10).
Fundamento 3: O contribuinte pode optar pela compensao do
indbito tributrio certificado por sentena declaratria transitada em
0,00/1,00/1,10
julgado (1,00), conforme Smula 461 do STJ (0,10).
Obs.: A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no ser
pontuada.
Pedidos:

Pedido 1 - Reforma da sentena (0,20) para que seja

0,00/0,20/0,30/0
reconhecido o direito de compensao do indbito (0,30). ,50
Pedido 2 Inverso dos nus sucumbenciais (0,20). 0,00/0,20

Informao sobre o recolhimento das custas do recurso (Preparo do 0,00/0,20

recurso) (0,20)
Fechamento da Pea (Data, Local, Advogado, OAB...) (0,10) 0,00/0,10

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 PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1

ENUNCIADO
O Municpio XYZ resolveu instituir, por meio de lei especfica, um tributo que tem como fato
gerador a valorizao imobiliria decorrente de obra realizada pelo Estado Alfa em seu
territrio, sendo o contribuinte o proprietrio do imvel valorizado e a base de clculo,
independentemente da valorizao experimentada por cada imvel, o custo da obra
estatal.

Sobre a hiptese descrita, responda aos itens a seguir.

A) Qual seria a espcie tributria que o Municpio XYZ pretendeu instituir? Aponte o
dispositivo constitucional aplicvel. (Valor: 0,45)

B) Na hiptese descrita, o Municpio XYZ competente para instituir tal tributo? (Valor:
0,40)

C) A base de clculo do tributo est correta? (Valor: 0,40)

Obs.: responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a

fundamentao legal pertinente ao caso.

GABARITO COMENTADO
A) A espcie tributria que o Municpio XYZ pretendeu instituir foi a contribuio de
melhoria, tributo que tem como fato gerador a valorizao de imvel decorrente de
obra pblica, conforme previsto no Art. 145, III, da CF/88.
B) No. Apesar de a Constituio Federal outorgar a todos os entes federativos a
competncia para a instituio da contribuio de melhoria, tal tributo s pode ser
institudo pelo ente que realizou a obra pblica, no caso o Estado Alfa.
C) No. A base de clculo da contribuio de melhoria deve considerar a valorizao do
imvel beneficiado pela obra pblica e no os custos da obra, conforme previsto no Art.
81 do CTN e/ou Art. 3 do Decreto
Lei n 195/67. O valor da obra serve apenas como o limite a ser arrecadado pelo
ente tributante com a contribuio de melhoria.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM PONTUAO

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A. Trata-se de contribuio de melhoria (0,35), prevista no Art. 145, III,
da CF/88 (0,10). 0,00/0,35/0,45

Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.

B. No. A contribuio de melhoria deve ser instituda pelo ente que 0,00/0,30/0,40
realizou a obra

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pblica (0,30), conforme previsto no Art. 145, III, da CF/88 e/ou no Art.
3 do Decreto Lei n 195/67 (0,10).

Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.

C. No, a base de clculo da contribuio de melhoria a efetiva

valorizao do imvel e no os custos da obra (0,30), conforme previsto
no Art. 81, do CTN, e/ou no Art. 3 do Decreto Lei n 195/67 (0,10). 0,00/0,30/0,40

Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.

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 PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2

ENUNCIADO
Em 2008, constou na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) da
pessoa jurdica AB&C Participaes Ltda. que era devido, a ttulo de Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social COFINS, o valor de R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil
reais). No entanto, a AB&C Participaes Ltda. no efetuou o recolhimento antes do
vencimento do tributo.

Em 2009, antes do incio de qualquer fiscalizao por parte da Fazenda Nacional, a AB&C
Participaes Ltda. efetuou o recolhimento daquele montante da COFINS informado no ano
anterior na DCTF, sem, no entanto, o acrscimo da multa de mora, em razo da ocorrncia
da denncia espontnea. Por no concordar com a AB&C Participaes Ltda., a Fazenda
Nacional lavrou auto de infrao cobrando o valor integral do tributo (deduzido do
montante j recolhido), sendo a AB&C Participaes Ltda. intimada para pagar ou
apresentar defesa.

Sobre o caso, responda aos itens a seguir.

A) Est correto o entendimento da pessoa jurdica AB&C Participaes Ltda. sobre a

ocorrncia da denncia espontnea? (Valor: 0,65)

B) Caso a pessoa jurdica proponha ao anulatria buscando desconstituir o auto

de infrao, poder apresentar, simultaneamente, defesa no processo
administrativo? (Valor: 0,60)

Responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a

fundamentao legal pertinente ao caso.

GABARITO COMENTADO
A) No. O benefcio da denncia espontnea, com a excluso da multa de mora, no
se aplica nos casos de tributos sujeitos ao lanamento por homologao, como no
caso da COFINS, quando, regularmente declarados, foram pagos a destempo,
conforme enunciado da Smula n 360, do STJ.
B) No. A Lei n 6.830/1980 (a chamada Lei de Execues Fiscais) prev, em seu Art. 38,
pargrafo nico, que A propositura, pelo contribuinte, da ao prevista neste artigo
(que a ao anulatria) importa em renncia ao poder de recorrer na esfera
administrativa e desistncia do recurso acaso interposto.

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DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM PONTUA
O
A. No. O benefcio da denncia espontnea no se aplica nos
casos de tributos sujeitos ao lanamento por homologao,
como no caso da COFINS, quando, regularmente declarados, 0,00/0,55/0,
foram pagos a destempo (0,55), conforme enunciado da Smula 65
n 360 do STJ (0,10).
Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.
B. No, pois o emprego de medida judicial pelo contribuinte,
questionando determinado dbito tributrio, importa em
renncia ao poder de recorrer na esfera administrativa contra
0,00/0,50/0,
a mesma hiptese (e em desistncia do recurso porventura j
60
apresentado) (0,50), conforme o Art. 38, pargrafo nico, da
Lei n 6.830/1980 (0,10).
Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.

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 PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3

ENUNCIADO
O deputado federal Y apresentou dois projetos de lei ordinria federal. O primeiro pretende
alterar o Cdigo Tributrio Nacional no que se refere aos artigos que tratam de
responsabilidade tributria (obrigao tributria) e o segundo pretende instituir uma taxa
de licenciamento de importao, cuja base de clculo o valor aduaneiro do produto
importado.

A) Analise a constitucionalidade do primeiro projeto de lei apresentado pelo deputado.

(Valor: 0,60)

B) A taxa a ser instituda constitucional? (Valor: 0,65)

Obs.: responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a

fundamentao legal pertinente ao caso.

GABARITO COMENTADO
A) O Cdigo Tributrio Nacional (Lei Ordinria n 5.172/66) foi recepcionado pela
Constituio Federal de 1988 como lei complementar, uma vez que estabelece normas
gerais em matria de legislao tributria. Sendo assim, a alterao do CTN,
especialmente no que se refere responsabilidade tributria, deve ser feita por lei
complementar, conforme o Art. 146, III, b, da Constituio Federal.
B) A referida taxa possui a mesma base de clculo do imposto de importao. O Art. 145,
2, da Constituio Federal, veda a instituio de taxa com base de clculo prpria
de imposto. Sendo assim, a taxa ser inconstitucional, caso o projeto de lei seja
aprovado.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM PONTUA
O
A. O projeto de lei inconstitucional, uma vez que
responsabilidade ou obrigao tributria matria reservada lei
0,00 / 0,50 /
complementar (0,50), conforme previsto no Art. 146, III, b, da
0,60
Constituio Federal (0,10).
Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.
B. No, uma vez que a taxa tem base de clculo prpria de
imposto (0,55), o que vedado pelo Art. 145, 2, da 0,00 / 0,55 /
Constituio Federal (0,10). 0,65
Obs.: a mera citao do dispositivo legal no ser pontuada.

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 PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4

ENUNCIADO
O Municpio "M" notificou a pessoa jurdica "Z", fabricante de peas automotivas, para que
efetuasse o pagamento do Imposto sobre a Transmisso inter vivos de Bens Imveis (ITBI),
incidente sobre a transmisso de bens decorrentes de processo de incorporao de outra
pessoa jurdica. Inconformada com a cobrana, a pessoa jurdica "Z" decide apresentar
impugnao. Verificando a inexistncia de outros dbitos, aps a regular apresentao da
impugnao, a pessoa jurdica "Z" requer a emisso da certido de regularidade fiscal (no
caso, Certido Positiva de Dbito com efeito de Negativa), que lhe negada, sob o
argumento de que, para a sua emisso, seria necessrio o depsito do montante integral
do crdito cobrado.

Diante desta situao, responda aos itens a seguir.

A) Est correto o lanamento do imposto pelo Municpio "M"? (Valor: 0,60)

B) A pessoa jurdica "Z" tem direito certido de regularidade fiscal? (Valor: 0,65)

Obs.: as respostas devem ser juridicamente justificadas.

GABARITO COMENTADO
A) No est correto o lanamento do imposto, uma vez que o ITBI no incide sobre a
transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em
realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrentes de
fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, nos termos do Art. 156, 2,
I, da Constituio.
B) A resposta afirmativa, uma vez que as reclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo, suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio, conforme Art. 151, III, do CTN, assegurando ao contribuinte a emisso da
certido de regularidade fiscal.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

ITEM PONTUAO

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Prova Prtico-Profissional XVI Exame de de 8
Ordem Unificado
A. No, uma vez que o ITBI no incide sobre a transmisso de
bens ou direitos decorrentes de incorporao de pessoa jurdica
(0,55), nos termos do Art. 156, 2, I, da Constituio Federal 0,00/0,55/0,65
e/ou do Art. 36, inciso II, do CTN (0,10).
Obs.: A mera citao ou transcrio do artigo no ser
B. Sim, tendo em vista que as reclamaes e recursos suspendem 0,00/0,20/0,30/
a exigibilidade do crdito tributrio (0,30), conforme Art. 151, III, 0,40/0,50/0,60
do CTN (0,10), o que assegura o

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Ordem Unificado
direito certido de regularidade fiscal (0,20).
Obs.: A mera citao ou transcrio do artigo no ser
pontuada.

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