CONTABILIDAD

SEMANA 8

Ejercicio

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NDICE
EJERCICIOS (CONTABILIZACIN DE TRANSACCIONES, CONFECCIN DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS) ....... 4
OBJETIVOS ESPECFICOS ...................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 4
1. EJERCICIO ....................................................................................................................................... 4
1.1. LIBRO DIARIO....................................................................................................................... 5
1.2. LIBRO MAYOR ...................................................................................................................... 7
1.3. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ................................................................................... 9
1.4. ESTADO DE RESULTADOS .................................................................................................. 10
COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 12
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 13

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EJERCICIOS (CONTABILIZACIN DE TRANSACCIONES,
CONFECCIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Y ESTADO
DE RESULTADOS)

OBJETIVOS ESPECFICOS
Realizar ejercicios prcticos de contabilizacin de transacciones.
Confeccionar estado de situacin financiera y estado de resultados.
Relacionar con carcter prctico las normativas contables expuestas en semanas
anteriores.

INTRODUCCIN
En este captulo se realizar el desarrollo de un ejercicio que incluye las transacciones ms
recurrentes diarias y mensuales en una empresa, en l se incluye la realizacin de las
contabilizaciones en los asientos contables, el libro mayor y finalmente la preparacin y
presentacin de los estados financieros revisados en contenidos anteriores.

1. EJERCICIO
A continuacin se presentan las transacciones ms comunes que se efectan en una empresa,
suponiendo que todas ellas, ocurrieron en el transcurso de un ao:

1) Se inician actividades con un aporte de capital por $12.500.000 en efectivo.

2) Se depositan $12.000.000 en la cuenta corriente bancaria de la empresa.

3) Compra de mercaderas por $3.300.000 + IVA, con crdito a 30 das.

4) Compra de activo fijo (equipo computacional) por $900.000 + IVA, con una vida til de 5 aos,
al contado.

5) Venta de mercadera por $2.700.000 + IVA, el cliente se compromete a pagar en 5 das, la

mercadera vendida tiene un costo de $1.000.000.

6) Pago de remuneraciones al personal con cheque de $850.000.

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7) Se paga el 50% al proveedor, por la compra de mercadera $1.650.000 con transferencia
bancaria.

8) El cliente paga el 20% de la deuda contrada con la empresa, en efectivo.

9) Se registrar la provisin de incobrables por el 10% del total de la deuda.

10) Se registra la depreciacin del ejercicio.

11) Se provisiona el gasto de publicidad por $600.000. El servicio se prest este ao, pero la
factura llegar el prximo ao.

1.1. LIBRO DIARIO

Lo primero que se debe realizar son las contabilizaciones en el libro diario, este libro es el conjunto
de asientos contables, en el que se registran, por primera vez, las transacciones en la contabilidad.

Para realizar estos asientos contables, se deben identificar las cuentas contables que interfieren
en el movimiento y su tratamiento contable, es decir, activo, pasivo o patrimonio.

La presentacin de esta etapa ser:

1. Cuenta contable Naturaleza Variacin Debe Haber

Caja Activo Aumenta 12.500.000
Capital Patrimonio Aumenta 12.500.000

Glosa: Aporte de capital

2. Cuenta contable Naturaleza Variacin Debe Haber

Banco Activo Aumenta 12.000.000
Caja Activo Disminuye 12.000.000

Glosa: Traspaso del dinero en efectivo al banco

3. Cuenta contable Naturaleza Variacin Debe Haber

Mercadera Activo Aumenta 3.300.000
IVA Crdito fiscal Activo Aumenta 627.000
Proveedor Pasivo Aumenta 3.927.000

Glosa: Compra mercadera

4. Cuenta contable Naturaleza Variacin Debe Haber

Equipos computacionales Activo Aumenta 900.000
IVA Crdito fiscal Activo
ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA Aumenta
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Banco Activo Disminuye 1.071.000
 IVA Crdito fiscal Activo Aumenta 627.000
Proveedor Pasivo Aumenta 3.927.000

Glosa: Compra mercadera

4. Cuenta contable Naturaleza Variacin Debe Haber

Equipos computacionales Activo Aumenta 900.000
IVA Crdito fiscal Activo Aumenta 171.000
Banco Activo Disminuye 1.071.000

Glosa: Compra mercadera

5. Cuenta contable Naturaleza Variacin Debe Haber

Clientes Activo Aumenta 3.213.000
Ingreso por ventas Ganancia Aumenta 2.700.000
IVA Dbito fiscal Pasivo Aumenta 513.000

Glosa: Venta de mercadera

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En el libro diario se registran todos los movimientos y transacciones econmicas que ocurren en la
empresa cada das, en l se debe cumplir perfectamente con el principio contable de la dualidad
econmica, en la cual l debe es igual al haber.

1.2. LIBRO MAYOR

El siguiente paso es registrar las contabilizaciones en el libro mayor, se presenta en forma de
cuentas T. Se debe preparar una cuenta T para cada cuenta contable que se registre en el libro
diario (asientos contables) y anotar los saldos y al debe y haber segn corresponda a las
transacciones registradas en los asientos:

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 Caja Banco Clientes
12.500.000 12.000.000 12.000.000 1.071.000 3.213.000 642.600
642.600 850.000
1.650.000
13.142.600 12.000.000 12.000.000 3.571.000 3.213.000 642.600
1.142.600 8.429.000 2.570.400

Mercadera IVA Crdito fiscal (IVA CF) Equipos computacionales

3.300.000 1.000.000 627.000 900.000
171.000

3.300.000 1.000.000 798.000 0 900.000 0

2.300.000 798.000 900.000

Depreciacin acumulada Provisin deudores incobrables Proveedores

180.000 257.040 1.650.000 3.927.000

0 180.000 0 257.040 1.650.000 3.927.000

180.000 257.040 2.277.000

IVA Dbito fiscal (IVA DF) Provisin de gastos Capital

513.000 600.000 12.500.000

0 513.000 0 600.000 0 12.500.000

513.000 600.000 12.500.000

Ventas Costo de ventas Remuneraciones

2.700.000 1.000.000 850.000

0 2.700.000 1.000.000 0 850.000 0

2.700.000 1.000.000 850.000

Gastos Publicidad Deuda incobrable Depreciacin del ejercicio

600.000 257.040 180.000

600.000 0 257.040 0 180.000 0

600.000 257.040 180.000

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En las cuentas T se traspasan todos los movimientos del libro diario, con la finalidad de ordenar los
registros por cuenta contable y, de esta manera, identificar las transacciones de una manera ms
eficiente.

1.3. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Ahora se preparar el estado de situacin financiera de la empresa. Para desarrollar este paso, se
deben clasificar los saldos de las cuentas contables contenidas en el libro mayor, en los rubros de
activo, pasivo y patrimonio, en el formato establecido de balance. Para esto, se pueden apoyar en
las definiciones entregadas por el marco conceptual de las IFRS.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Activos Corrientes $ 14.982.960 Pasivos Corrientes $ 3.390.000

Caja $ 1.142.600 Proveedores $ 2.277.000

Banco $ 8.429.000 IVA DF $ 513.000
Clientes $ 2.570.400 Provisin de gastos $ 600.000
Provisin deudores incobrables -$ 257.040
Mercadera $ 2.300.000
IVA CF $ 798.000

Activos no corrientes $ 720.000 Patrimonio $ 12.312.960

Equipos computacionales $ 900.000 Capital $ 12.500.000

Depreciacin acumulada -$ 180.000 Resultado del ejercicio -$ 187.040

TOTAL ACTIVOS $ 15.702.960 TOTAL PASIVOS $ 15.702.960

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 BALANCE GENERAL

ACTIVOS PASIVOS

Activos Circulantes Pasivos Circulantes

Caja 1.142.600 Proveedores 2.277.000

Banco 8.429.000 IVA DF 513.000
Clientes 2.570.400 Provisin de gastos 600.000
Provisin deudores incobrables (257.040)
Mercadera 2.300.000
IVA CF 798.000

Total activos circulantes 14.982.960 Total pasivos circulantes 3.390.000

Activos Fijos

Equipos computacionales 900.000 Capital 12.500.000

Depreciacin acumulada (180.000) Resultado del ejercicio (187.040)

Total activo fijo 720.000 Total Patrimonio 12.312.960

TOTAL ACTIVOS 15.702.960 TOTAL PASIVOS 15.702.960

Bsicamente, lo que se realiza en este informe es la clasificacin de las cuentas contables segn su
naturaleza Activo, Pasivo y Patrimonio. El objetivo es visualizar los recursos y fuentes de la
empresa a un cierto perodo de tiempo.

1.4.ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de resultados, se prepara clasificando los saldos de las cuentas contables, de gastos,
prdidas, ingreso y utilidad, en el siguiente formato. Para lograr una adecuada clasificacin, se
pueden apoyar en el Marco Conceptual a las IFRS, en l se definen las cuentas que integran este
informe.

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 ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos por venta 2.700.000

Costo de venta (1.000.000)
Margen de contribucin 1.700.000
Remuneraciones (850.000)
Gastos de publicidad (600.000)
Deuda Incobrable (257.040)
Depreciacin del ejercicio (180.000)
Resultado del ejercicio (187.040)

El estado de resultados permite identificar y calcular el resultado del ejercicio de la empresa, la

cual, en este caso, para el perodo presentado, es prdida.

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COMENTARIO FINAL
En este captulo se revis un completo ejercicio que abarca todo el procedimiento contable, desde
que las transacciones son datos, es decir, un listado de movimientos econmicos que en la
prctica son de manera diaria, pasando por el registro primario de los mismos, hasta clasificar los
saldos de estas transacciones en los estados financieros, balance y estado de resultados.

Es as como se construyen los estados financieros; a modo de conclusin, cada paso y registro que
se realice anterior a la emisin de estos informes, va a afectar directamente la imagen fiel y
oportuna de la informacin de la empresa y puede modificar las opiniones que tengan los usuarios
o a la toma de decisiones. Es por esto, que la actividad contable se realiza de acuerdo a normativas
locales e internacionales, de manera que se cumpla con estndares uniformes en la presentacin
de los estados financieros.

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REFERENCIAS
IASB (2014). Marco Conceptual para la Informacin Financiera.

Cdigo de Comercio. (1865). Publicada el 23 de noviembre de 1865. Actualizada el 4 de

septiembre de 2014. Ministerio de Justicia. Gobierno de Chile. Disponible en:

http://bcn.cl/1lzbm

Norma Internacional de Contabilidad, NIC n 7. (2014). Estado de flujos de efectivo.

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PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2014). Ejercicio (contabilizacin de transacciones, confeccin de balance y estado de

resultados). Contabilidad. Semana 8.

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