TERMINOLOGA BSICA PARA LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Ingreso bruto: total de todos los ingresos provenientes de fuentes productoras
de ingresos. Gastos: todos los costos en los que se incurre cuando se hace una transaccin comercial. Ingreso gravable: el valor monetario remanente sobre el cual se deben pagar los impuestos. Y se calcula como sigue: Ingreso gravable: ingreso bruto menos gastos menos depreciacin. Ganancia de capital: cuando el precio de venta de propiedades depreciables (activos) o de un bien raz (terrenos) exceden el valor en libros, ha ocurrido una ganancia d capital. Los gastos de operacin= GO incluyen todos los costos de corporaciones en los que se incurre en las transacciones de un negocio. Ganancia =precio de venta valor en libros. Perdida de capital: valor en libros precio de venta. Descuento tributario por inversiones: este es un estmulo tributario dado al comprador de equipo nuevo o usado que este calificado de acuerdo con lo dispuesto en la seccin 38 de patrimonio. Este crdito tributario se otorga para estimular la compara y uso de equipo moderno. Perdida de operacin: cuando una corporacin experimenta un ao en el que hay prdida neta en lugar de ganancia neta, sufre una prdida de operacin. IMPUESTOS = (ingreso bruto gastos depreciacin) T. Donde T = tasa tributaria. IMPUESTOS = (IG) T. Sin embargo para ayudar un poco al pequeo comerciante los impuestos corporativos realmente se calculan como: El ingreso gravable, IG, es la cuanta en dlares sobre la cual se calculan los impuestos. Impuestos corporativos: (IG) (tasa normal de impuestos) + (IG $ 25 000) (sobretasa). Para las corporaciones, los gastos y la depreciacin se restan del ingreso bruto para obtener el ingreso gravable. IG = ingreso bruto - gastos - depreciacin FEAI = Flujo de Efectivo Antes de Impuesto. (Sin inflacin) FEDI = Flujo de Efectivo Despus de Impuesto. D = Depreciacin. IG = Ingreso Gravable. I = Impuestos. T = Tasa Tributaria o Tasa de Impuestos. La tasa impositiva es un porcentaje, o equivalente decimal, del ingreso gravable debido en impuestos. Impuestos = ingreso gravable X tasa impositiva aplicable = (1G)T La utilidad neta o ingreso neto, resulta, en general, al restar los impuestos sobre la renta corporativa del ingreso gravable. La ganancia de capital es una cuanta del ingreso gravable en la cual se incurre cuando el precio de venta de un activo o propiedad depreciable excede el precio de compra original. En el momento de la venta, Ganancia de capital = precio de venta - precio de compra Si el resultado es positivo, se registra una ganancia. Si la fecha de ventas ocurre dentro de un tiempo dado de la fecha de compra, se hace referencia a la ganancia de capital como una ganancia de corto plazo (GCP); si el periodo de posesin es ms largo, la ganancia es una ganancia de largo plazo (GLP). La ley tributaria determina y cambia el periodo de posesin requerido, el cual generalmente es de 1 ao o 18 meses. Aqu se utiliza 1 ao. La prdida de capital es el opuesto de la ganancia de capital. Si el precio de venta es menor que el valor en libros, la prdida de capital es: Prdida de capital = valor en libros - precio de venta Si el resultado es positivo, se reporta una prdida. Los trminos prdida de corto plazo (PCP) y prdida de largo plazo (PLP) se determinan en forma similar a las ganancias de capital. La recuperacin de la depreciacin ocurre cuando la propiedad depreciable es vendida por una cuanta mayor que el valor en libros actual. El exceso es la recuperacin de la depreciacin, RD, y se grava como ingreso gravable ordinario. Se recupera depreciacin si RD > 0 mediante el siguiente clculo en el momento de la venta. RD = precio de venta - valor en libros [14.1]
Si el valor de venta excede al precio de compra (o costo inicial B), se obtiene
una ganancia de capital y se considera que toda la depreciacin anterior ha sido recuperada y es totalmente gravable. Esta eventualidad es poco probable para la mayora de los activos. La recuperacin de la depreciacin se calcula utilizando un valor de salvamento (en libros) de cero para los activos de los cuales se ha dispuesto despus del periodo de recuperacin. ANALISIS DESPUES DE IMPUESTOS Cuando un activo actualmente posedo (el defensor) es retado por un activo nuevo, los efectos de los impuestos sobre la renta pueden ser considerados. La contabilidad de todos los detalles de impuestos en el anlisis de reposicin despus de impuestos no es algunas veces efectiva ni en trminos de tiempo no de costos. Sin embargo, desde una respectiva de impuestos es importante contabilizar cualquiera ganancia o prdida de capital o recuperacin significativa que pueda ocurrir en la depreciacin si el defensor es remplazado. Tambin es importante la ventaja tributaria futura que proviene de los gastos de operacin y depreciacin deducibles. Puede utilizarse el enfoque del flujo de efectivo (para alternativas de vida igual solamente) o bien el enfoque del costo de oportunidad.