Hecho imponible: El hecho generador de la obligacin tributaria es la obtencin de

enriquecimientos netos, anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie

Ejemplo: El hecho imponible es el que marca la obligacin tributaria. (devengo

del impuesto)

Pago del I.S.L.R se tendr la obligacin de pagarlo siempre y

cuando se trabaje y se reciba una remuneracin igual o mayo a
ciento veinte unidades tributarias anuales y/o se tenga un negocio.

Base Imponible: Es el elemento cuantitativo sobre el cual se aplica la alcuota

tributaria para determinar el impuesto.

Ejemplo: La base imponible es monto neto de una factura, al mismo se le

aplicara el calculo del impuesto a pagar.

Pago del Iva: se calcula el IVA al monto neto de una factura X. por
ejemplo se compra un repuesto y monto neto es igual a 12.000,00
bolivares a ese monto se le aplicara el 12% para determinar el
impuesto a pagar.

Alcuota: La alcuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente

ser fijada en la Ley de Presupuesto Anual y estar comprendida entre un lmite
mnimo de ocho por ciento (8%) y un mximo de diecisis y medio por ciento (16,5%).
(Artculo 27 LIVA)

Ejemplo: Tarifa porcentual que debe aplicarse a la base imponible para

determinar el tribute.

El IVA se calcula aplicndole el 12% a la base imponible de una

factura. Es decir el porcentaje segn lo establecido en la ley para el
clculo de impuesto al valor agregado es del 12% este doce por
ciento es la alcuota.
Desgravmenes: Los desgravmenes son deducciones que la ley permite aplicar a la
renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin
de determinar la base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal
determinado. Existen dos tipos: el desgravamen nico y los desgravmenes detallados.

El desgravamen nico equivale a 774 unidades tributarias, que el contribuyente puede

deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos.

Los desgravmenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el

contribuyente para satisfacer ciertas necesidades bsicas como lo son (educacin,
seguros, servicios mdicos, vivienda). Estos gastos deben estar debidamente
soportados.

Ejemplo: Se pueden solicitar desgravmenes por algunas necesidades bsicas

como por ejemplo la educacin privada.

Rebajas: Las rebajas del impuesto son cantidades que el legislador permite se restan
del impuesto liquidado segn la tarifa correspondiente y as el impuesto que se pagar
ser solamente la diferencia.

REBAJAS POR INVERSIN.

El artculo 57 permite rebajas del impuesto el 10 % del monto de las nuevas

inversiones que se efecten en los 5 aos siguientes a la vigencia de la presente ley, a
los titulares de enriquecimiento derivados de actividades que bajo la mencin de
industriales representen inversin para satisfacerles los requerimientos de avanzada
tecnologa.

TRASPASO DE REBAJAS A LOS AOS SIGUIENTES- ART. 59 LEY DE ISLR.

Si el monto de las rebajas de impuestos por inversiones no puede aplicarse porque

excede del impuesto resultante de la tarifa, el contribuyente puede traspasar la parte
que exceda a los aos siguientes, hasta un mximo de tres aos.
REBAJAS PERSONALES Y FAMILIARES ART. 63. LEY ISLR.

Las personas naturales residentes en el pas gozaran de una rebaja de impuesto de 10

UT anual. Adems si tales contribuyentes tiene personas a su cargo, gozarn de las
rebajas de impuesto siguientes:

1. 10 UT por el cnyuge no separado de bienes.

2. 10 UT por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas.

Ejemplo: se puede solicitar rebajas tributarias cuando se demuestran cargas

familiares.

Deducciones: Artculo 27.- Para obtener el enriquecimiento neto global se

harn de la renta bruta las deducciones que se expresan a continuacin, las cuales,
salvo disposicin en contrario, debern corresponder a egresos causados no
imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el pas con el objeto de producir
enriquecimiento:

1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones, comisiones y

dems remuneraciones similares, por servicios prestados al contribuyente, as como
los egresos por concepto de servicios profesionales no mercantiles recibidos en el
ejercicio.
2. Los intereses de los capitales tomados en prstamo e invertidos en la produccin de
la renta.

3. Los tributos pagados por razn de actividades econmicas o de bienes productores

de renta, con excepcin de los tributos autorizados por esta Ley. En los casos de los
impuestos al consumo y cuando conforme a las Leyes respectivas el contribuyente no
los pueda trasladar como impuesto ni tampoco le sea reembolsable, ser imputable por
el contribuyente como elemento del costo del bien o servicio.
4. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasin del trabajo,
determinadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo.

5. Una cantidad razonable para atender la depreciacin de activos permanentes y la

amortizacin del costo de otros elementos invertidos en la produccin de la renta,
siempre que dichos bienes estn situados en el pas y tal deduccin no se haya
imputado al costo. Para el clculo de la depreciacin podrn agruparse bienes afines
de una misma duracin probable. El Reglamento podr fijar, mediante tablas, las bases
para determinar las alcuotas de depreciacin o amortizacin aplicables.

6. Las prdidas sufridas en los bienes destinados a la produccin de la renta y no

compensadas por seguros u otras indemnizaciones cuando dichas prdidas no sean
imputables al costo.

7. Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del cnyuge e hijos
menores, desde el ltimo puerto de embarque hasta la Repblica Bolivariana de
Venezuela, y los de regreso, salvo cuando sean transferidos a una empresa matriz, filial
o conexa.

8. Las prdidas por deudas incobrables cuando renan las condiciones siguientes:
a. Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.
b. Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta declarada,
salvo en los casos de prdida de capitales dados en prstamo por instituciones de
crdito, o de prdidas provenientes de prstamos concedidos por las empresas a sus
trabajadores.
c. Que se hayan descargado en el ao gravable, en razn de insolvencia del deudor y
de sus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza.
9. Las reservas que la Ley impone hacer a las empresas de seguros y de
capitalizacin.
10. El costo de las construcciones que deban hacer los contribuyentes en acatamiento
a la Ley Orgnica del Trabajo o de disposiciones sanitarias.

11. Los gastos de administracin y conservacin realmente pagados de los inmuebles

dados en arrendamiento, siempre que el contribuyente suministre en su declaracin de
rentas los datos requeridos para fines de control fiscal.

12. Los cnones o cuotas correspondientes al arrendamiento de bienes destinados a la

produccin de la renta.

13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del ejercicio gravable,
realizados en beneficio del contribuyente pagador, con el objeto de producir la renta.

14. Las comisiones a intermediarios en la enajenacin de bienes inmuebles.

15. Los derechos de exhibicin de pelculas y similares para el cine o la televisin.

16. Las regalas y dems participaciones anlogas, as como las remuneraciones,

honorarios y pagos anlogos por asistencia tcnica o servicios tecnolgicos utilizados
en el pas.

17. Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a la produccin de la

renta.

18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a que estn expuestos los bienes y
personas distintas del contribuyente, considerados individualmente, empleados en la
produccin de la renta y los dems riesgos que corra el negocio en razn de esos
bienes, o por la accin u omisin de esas personas, tales como los de incendios y
riesgos conexos, los de responsabilidad civil, los relativos al personal con ocasin del
trabajo y los que amparen a dicho personal conforme a contratos colectivos de trabajo

.
19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados dentro del ejercicio
gravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador.

20. Los gastos de investigacin y desarrollo efectivamente pagados dentro del ejercicio
gravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador.

21. Los pagos hechos por las empresas a sus directores, gerentes, administradores u
otros empleados como reembolso de gastos de representacin, siempre que dichos
gastos estn individualmente soportados por los comprobantes respectivos y sean
realizados en beneficio de la empresa pagadora.

22. Todos los dems gastos causados o pagados, segn el caso, normales y
necesarios, hechos en el pas con el objeto de producir la renta.

Ejemplo: Beneficio fiscal, que determina una reduccin del importe de la base
imponible, establecido por ley con la finalidad de cumplir fines de poltica econmica y
social

Exenciones y exoneraciones: tanto las exenciones como las exoneraciones son un

beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre
la Renta ( otro impuesto como el IVA) La diferencia fundamental entre estas dos
modalidades est en que la exencin se establece previamente en la ley y la solicita la
entidad que declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional
(Presidente de la Repblica y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo
Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago del
impuesto a travs de decretos.

Ejemplo: los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los mismos (liberarse de
un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la exencin se establece en la Ley
del Impuesto en cuestin (IVA, ISLR), en tanto que la exoneracin la establece el
ejecutivo nacional a travs de decretos publicados en la Gaceta Oficial.

Sanciones:

EVASION FISCAL
Consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando la ley; es decir la
evasin fiscal es ilcita y por ello conlleva a sanciones.

Tambin se puede decir que la evasin fiscal es toda eliminacin o disminucin de un

monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.

Ejemplo de sanciones por evasin fiscal:

Imposicin de multas.

Cierre de establecimientos.

Decomiso de mercanca.

Privacin de libertad regida por la ley (la Constitucin, ley de impuesto

sobre la renta y el cdigo orgnico tributario).
 Repblica Bolivariana de Venezuela
Universidad Fermn toro
Vice- rectorado acadmico
Facultad de Ciencias Sociales y Humansticas.
Escuela de Administracin

Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Integrante:
1. Bernal Daymerly C.I: 21.203.672
Barquisimeto junio de 2015