NIA 700

El dictamen del auditor independiente sobre un juego completo de estados financieros de propsito
general

QU DEBER DE CONTENER EL DICTAMEN DEL AUDITOR?

El dictamen del auditor deber contener una clara expresin de la opinin del auditor sobre los estados
financieros. Segn se declara en la NIA 200.
CUL ES EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS?
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si
los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable.
QU DEBERA DE EVALUAR EL AUDITOR RESPECTO A LA FORMACIN DE UNA OPININ SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS?
El auditor deber evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida, como base para
formarse una opinin sobre los estados financieros
QUE DEBER DE AVALUAR EL AUDITOR AL FORMARSE UNA OPININ SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS?
El auditor evala si, con base en la evidencia de auditora obtenida, hay una seguridad razonable sobre si los
estados financieros tomados como un todo estn libres de representacin errnea de importancia relativa.
QU SE DEBE DECLARAR EN CUANTO A LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN POR LOS
ESTADOS FINANCIEROS?
El dictamen del auditor deber declarar que la administracin es responsable por la preparacin y la
presentacin razonable de los estados financieros, de acuerdo con el marco de referencia de informacin
financiera aplicable y que esta responsabilidad incluye:
a) Disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de
los estados financieros que estn libres de representacin errnea de importancia relativa, ya sea por fraude
o error;
b) Seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y
c) Hacer estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
QU SE DEBE EXPRESAR EN LA OPININ DEL AUDITOR?
Debe expresarse una opinin no calificada cuando el auditor concluye que los estados financieros dan un
punto de vista verdadero y razonable o estn presentados razonablemente, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
A NOMBRE DE QUIEN DEBE DE FIRMARSE EL DICTAMEN DEL AUDITOR?
La firma del auditor es a nombre de la firma de auditora, a nombre personal del auditor, o ambos, segn lo
apropiado para la particular jurisdiccin.

CMO DEBERA DE FECHAR EL DICTAMEN EL AUDITOR?

El auditor deber fechar el dictamen sobre los estados financieros no antes de la fecha en que el auditor haya
obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora en la cual basar la opinin sobre los estados financieros.
QU ABARCA EL DICTAMEN DEL AUDITOR ESCRITO?
Un dictamen escrito abarca tanto los dictmenes emitidos en formato de copia dura, como los que usan un
medio electrnico.
DESCRIBA UN BREVE INTRODUCCION DE DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS?
Hemos auditado los estados financieros que se acompaan de la Compaa ABC, que comprenden el
balance general al 31 de diciembre de 20Xl, y el estado de resultados, estado de cambios en capital y estado
de flujo de efectivo por el ao que termin entonces, as como un resumen de polticas contables importantes
y otras notas aclaratorias.

NIA 710
Comparativos

CULES SON DOS DE LOS LITERALES QUE DE ACUERDO A ESTA NIA 710 NOS DESCRIBE EN LOS
COMPARATIVOS?
Dos literales:
(a) para cifras correspondientes, el dictamen del auditor slo se refiere a los estados financieros del periodo
actual; mientras que:
(b) para estados financieros comparativos, el dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se
presenten los estados financieros.
QU PROPORCIONA LA NIA 710 EN CUANTO A ESTADOS FIANCIEROS COMPARATIVOS?
Esta NIA proporciona lineamientos sobre las responsabilidades del auditor para los comparativos y para
dictaminar sobre ellos bajo los dos marcos de referencia en secciones por separado.

CUNDO EL AUDITOR DEBERA DE EMITIR UN DICTAMEN DE AUDITORIA?

Cuando los comparativos sean presentados como cifras correspondientes, el auditor deber emitir un
dictamen de auditora en el que los comparativos no estn identificados especficamente porque la opinin del
auditor es sobre los estados financieros del periodo actual como un todo, incluyendo las cifras
correspondientes.
QU DEBE DE EMITIR EL AUDITOR CUANDO LOS CONPRATIVOS SEAN PRESENTADOS COMO
ESTADOS FIANACIEROS?
Cuando los comparativos sean presentados como estados financieros comparativos, el auditor deber emitir
un dictamen en el que los comparativos sean identificados especficamente porque la opinin del auditor se
expresa individualmente sobre los estados financieros de cada periodo presentado.

QU DEBE DE EXPRESAR EL AUDITOR CUANDO EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS APLICA A LOS ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES
PRESENTADOS?
El auditor puede expresar una opinin calificada o adversa, abstencin de opinin, o puede incluir un prrafo
de nfasis de asunto respecto de uno o ms de los estados financieros por uno o ms periodos, mientras que
emite un dictamen diferente sobre los otros estados financieros.
QU DEBERA DE REVELAR EL AUDITOR AL DICTAMINAR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PERIODO ANTERIOR EN CONEXIN CON LA AUDITORA DEL AO ACTUAL?
El auditor deber revelar las razones sustanciales para la opinin diferente en un prrafo de nfasis de
asunto. Esto puede suceder cuando el auditor se da cuenta de circunstancias o eventos que afecten en forma
de importancia relativa a los estados financieros de un periodo anterior durante el curso de la auditora del
periodo actual.

QU DEBE DE HACE EL AUDITOR AL AUDITAR ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR

POR OTRO AUDITOR?
Cuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor,
(a) el auditor predecesor puede volver a emitir el dictamen de auditora sobre el periodo anterior mientras que
el auditor entrante slo dictamina sobre el periodo actual; o
(b) el dictamen del auditor entrante deber declarar que el periodo anterior fue auditado por otro auditor y el
dictamen del auditor entrante deber indicar:
(i) que los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor;
(ii) el tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y si el dictamen fue modificado, las razones para tal
cosa; y
(iii) la fecha de dicho dictamen.
QU SE DEBE DE HACER CUANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR NO
ESTN AUDITADOS?
El auditor entrante deber declarar en el dictamen del auditor que los estados financieros comparativos estn
sin auditar. Sin embargo, dicha declaracin no releva al auditor de los requisitos de realizar los procedimientos
adecuados respecto de los balances de apertura del periodo actual.
CUL ES LA RECOMENDACIN QUE SE HACE PARA ESTADOS FIANCIEROS NO AUDITADOS?
Se recomienda una clara revelacin en los estados financieros de que los estados financieros comparativos
estn sin auditar.

NIA 720
Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados
CUL ES EL PROPSITO DE LA NIZ 720?
El propsito de esta Norma es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la consideracin del
auditor de otra informacin, sobre la que el auditor no tiene obligacin de dictaminar, en documentos que
contienen estados financieros auditados
CMO DEBE DE SER EL ACCESO QUE EL AUDITOR DEBE DE TENER A OTRO INFORMACIN?
Para que un auditor pueda considerar otra informacin incluida en el informe anual, se requerir acceso
oportuno a dicha informacin. El auditor, por lo tanto, necesita hacer los arreglos apropiados con la entidad
para obtener dicha informacin antes de la fecha del dictamen
EN QUE SE BASA EL OBJETIVO Y ALCANCE DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS?
Se basan en la premisa de que la responsabilidad del auditor est restringida a la informacin identificada en
el dictamen del auditor. Consecuentemente, el auditor no tiene responsabilidad especifica de determinar que
otra informacin esta presentada en forma apropiada.
QU DEBE DE DETERMINAR EL AUDITOR AL LEER UNA INCONSISTENCIA DE IMPORTANCIA
RELATIVA?
Si al leer la otra informacin, el auditor identifica una inconsistencia de importancia relativa, el auditor deber
determinar si los estados financieros auditados o la otra informacin necesitan ser corregidos.
EN QUE CONSISTE LA LECTURA DE REPRESENTACIONES ERRNEAS IMPORTANTES DE HECHO?
Mientras lee la otra informacin con el fin de identificar inconsistencias importantes el auditor puede darse
cuenta de una aparente representacin errnea importante de hecho.
EN QUE CONSISTE LA DISPONIBILIDAD DE OTRA INFORMACIN DESPUS DE LA FECHA DEL
DICTAMEN DEL AUDITOR?
Consiste que si cuando toda la otra informacin no est disponible para el auditor antes de la fecha del
dictamen del auditor, el auditor debera leer la otra informacin en la oportunidad ms cercana despus de
esa fecha, para identificar las inconsistencias de importancia relativa.
QU DEBERA CONSIDERAR EL AUDITOR CUANDO SEA NECESARIA LA REVISIN DE LA OTRA
INFORMACIN PERO LA ADMINISTRACIN SE NIEGA A HACER LA REVISIN? El auditor debera
considerar tomar mayor accin apropiada. Las acciones tomadas podran incluir pasos como notificar a
aquellas personas que tengan la ltima responsabilidad por la direccin general de la entidad, por escrito,
sobre la preocupacin del auditor respecto de la otra informacin y obtener asesora legal.

A QUIEN ES APLICABLE ESTA NIA?

Es aplicable en el contexto de la auditora de estados financieros. En el sector pblico, el auditor puede a
menudo tener una obligacin legal o contractual de dictaminar especficamente sobre otra informacin.

QU INDICA EL PRRAFO 8 DE ESTA NIA?

Indica que los procedimientos expuestos en esta NIA no seran adecuados para satisfacer los requerimientos
legislativos o de otro tipo relacionados con, por ejemplo, la expresin de una opinin sobre la confiabilidad de
indicadores de desempeo y de otra informacin contenida en el informe anual.

EN QUE CIRCUNSTANCIAS SE DICE QUE SERIA INAPROPIADO APLICAR ESTA NIA?

Sera inapropiado aplicar esta NIA en circunstancias donde el auditor s tiene una obligacin de expresar una
opinin sobre dicha informacin. En ausencia de reglamentos de auditora especficos en relacin con otra
informacin , son aplicables los principios amplios contenidos en esta NIA.

NIA 800
El dictamen del auditor independiente sobre trabajos de auditora con propsito especial
CUAL ES EL OBJETIVOS DE ESTA NIA?
Establecer normas y proporcionar lineamientos en conexin con trabajos de auditora de propsito especial.
QU DEBERA DE REVISAR EL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA 800?
El auditor deber revisar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida durante el
trabajo de auditora con propsito especial, como base para una expresin de opinin. El dictamen deber
contener una clara expresin de opinin por escrito.
QU INTERPRETACIONES DEBERA DE CONSIDERAR EL AUDITOR?
El auditor deber considerar si cualesquiera interpretaciones importantes de un convenio sobre las que se
base la informacin financiera estn claramente reveladas en la informacin financiera

QU COMPREDE LA BASE INTEGRAL DE CONTABILIDAD PARA LA PREPARACION DE ESTADOS

FINANCIEROS?
Una base integral de contabilidad comprende un conjunto de criterios que se usan para preparar los estados
financieros que aplica a todas las partidas de importancia relativa y que tiene soporte sustancial.
QU DEBERA DE INCLUIR EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE ACUERDO CON OTRA BASE INTEGRAL DE CONTABILIDAD?
Deber incluir una declaracin que indique la base de contabilidad que se usa o deber referir a la nota a los
estados financieros que d esa informacin.
QU SE DEBERA DE DECLARAR EN LA OPININ DE ESTADOS FINANCIEROS?
La opinin deber declarar si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con la base de contabilidad identificada.
QU DEBERA DE INCLUIR EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE UN COMPONENTE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS?
Deber incluir una declaracin que indique el marco de referencia de informacin financiera aplicable de
acuerdo con el cual se presenta el componente o que se refiera a un acuerdo que especifique la base de
contabilidad que se usa.
CMO UNA ENTIDAD DEBE DE PREPARAR UN DICTMENES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
RESUMIDOS?
Una entidad puede preparar estados financieros que resuman sus estados financieros anuales auditados con
el fin de informar a grupos de usuarios interesados en los puntos principales de la posicin financiera de la
entidad y los resultados de sus operaciones.
CMO SE PRESNTAN LOS ESTADOS FIANANCIEROS RESUMIDOS?
Los estados financieros resumidos se presentan con bastante menos detalle que los estados financieros
anuales auditados.
QU NECESITAN INDICAR LOS ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS?
Estos estados financieros de acuerdo a la NIA, necesitan indicar claramente la naturaleza resumida de la
informacin y advertir al lector de que, para mejor entendimiento de la posicin financiera de una entidad y los
resultados de sus operaciones, los estados financieros resumidos deben leerse junto con los estados
financieros ms recientes de la entidad auditados, que incluyen todas las revelaciones que requiere un marco
de referencia de informacin financiera relevant

PREGUNTAS DE LA NIA 700

NIA 700 PREGUNTAS

1.-CON QUE OTRO NOMBRE SE LE CONOCE AL DICTAMEN DE AUDITOA?

Informe de auditora.

2.-CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR Y DE LA EMPRESA EN

RELACIN CON LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS?

Determinar sobre los estados financieros segn fueron preparados y

presentados por la administracin, el auditor no deber rechazar el dictamen
antes de la fecha en que los estados financieros sean firmados por la
administracin

3.-EN QU CONSISTE LA OPININ?

Indicar claramente el marco de referencia para informes financieros usados

para la preparacin de los estados financieros y declarar la opinin del auditor
sobre si los estados financieros estn preparados razonablemente aspecto de
todo lo importante de acuerdo con dicho marco de referencia para informes
financieros, y cuando sea apropiado, si los estados cumplen en los requisitos
de ley y estatutos.

4.-CUL ES LA ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE?

Ttulo

Destinatario

Prrafo introductorio

Prrafo de alcance

Prrafo de opinin

Fecha de dictamen

Direccin del auditor

Firma del auditor