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Evite problemas con los herederos una vez que usted fallezca:
Los Anticipos de Legtima y sus efectos tributarios
1. Introduccin tiene herederos forzosos puede, si as lo el conjunto de bienes del testador o
desea, efectuar un reparto de los bienes que causante que obligatoriamente deben
La muerte pone fin a la persona as posee, haciendo uso del llamado Anticipo ser distribuidos entre sus herederos for-
reza el texto del artculo 61 del Cdigo Civil, de legtima, el cual tambin se le conoce zosos, los cuales reciben el calificativo
sin embargo, si sta tiene un patrimonio, el como anticipo de herencia. de forzosos(5) por cuanto el causante no
mismo debe ser repartido posteriormente El ttulo a travs del cual se formaliza puede excluir a esta clase de herede-
entre sus herederos forzosos; bien sea de este acuerdo es por medio de una Escritura ros, salvo por causales de indignidad o
acuerdo a su decisin que en vida ejerci Pblica, en la cual intervienen el anticipante desheredacin.
a travs de un testamento o a falta de ste, (propietario de los bienes que desea trans- Existe otro nombre en la doctrina que
empieza un proceso denominado sucesin ferir) y el anticipado (que es el heredero). denomina a los herederos que reciben un
indivisa (1), el cual permite efectuar la distri- A efectos de llevar a cabo la entrega del bien en forma anticipada, as Ferrero Costa
patrimonio (de tratarse de bienes inmue- (6) los denomina herederos reservatarios,
bucin de los bienes entre todos aquellos
que se consideren herederos del causante y bles) el anticipante debe tener inscrito su en vista de que la ley reserva (de manera
de manera obvia sin que exista la voluntad dominio respecto del predio en el Registro obligatoria) para ellos una parte intangible
de ste, toda vez que en vida no determin de la Propiedad Inmueble. Debe recalcarse del patrimonio del causante (7). Tambin son
el reparto de los mismos. que el anticipado debe tener la calidad de conocidos con el nombre de legitimarios,
Toda herencia tiene de por si una carac- heredero forzoso del anticipante. pues la parte intangible que les est reser-
terstica y es que o bien une a una familia Otra de las formalidades que deben vada se denomina legtima. Asimismo se
en torno a la memoria del causante pro- cumplirse est relacionada con la indicacin les denomina herederos necesarios pues
curando de manera equitativa proceder al del valor asignado al predio en una de las necesariamente heredan.
reparto de los bienes que en vida acumul clusulas de la minuta (2), as como, la ubi- En tal sentido, la propia doctrina como
o puede suceder lo contrario, es decir que cacin del predio con indicacin del dato de el texto del Cdigo Civil utilizan el trmi-
los herederos pueden iniciar una pugna su inscripcin en el registro de la Propiedad no heredero, con la finalidad de poder
entre ellos teniendo de por medio intere- Inmueble, dems est decir que los datos referirse a aquellas personas que tienen
ses propios en el reparto de la herencia de que se mencionen respecto del predio que derecho a suceder parte de los bienes que
manera desigual. se entregue deben coincidir con los de la conforman la llamada masa hereditaria,
Es por ello que en muchos casos, algunas partida registral respectiva. Asimismo, es con independencia de si se ha producido o
personas procurando evitar situaciones de importante mencionar que debe contener no la muerte del causante (en este ltimo
enfrentamiento de sus herederos una vez una clusula donde el anticipado acepte caso, los herederos poseen un derecho de
que ellas fallezcan, prefieren efectuar el re- expresamente el anticipo, ello es prioritario tipo expectaticio para suceder). Liminarmen-
parto de sus bienes en vida. Ello es posible debido a que se requiere la manifestacin de te, aquellos herederos forzosos que reciben
a travs de la utilizacin de la institucin voluntad en donde se indique la aceptacin parte de la herencia, vale decir la legtima,
denominada Anticipo de Legtima, la mencionada. continan gozando de la calidad de tales,
cual se encuentra consagrada en el texto Al revisar la doctrina podemos recoger lo ya que heredarn igualmente dicho patri-
del Cdigo Civil. manifestado por Tomaylla Rojas (3), quien monio una vez que se produzca la muerte
El motivo del presente informe es de- manifiesta que debemos entender al anticipo del causante.
sarrollar la figura jurdica del Anticipo de legtima como un acto jurdico bilateral Tal como lo establece el artculo 831
de Legtima y vincularla con los efectos por el cual el causante, a travs de un acto del Cdigo Civil, las donaciones u otras
tributarios que de ella se deriven, haciendo de liberalidad, que por lo general es una liberalidades que, por cualquier ttulo,
especial nfasis en el caso de una persona donacin, ha transferido a ttulo gratuito a hayan recibido previamente del causante
natural que ejerce actividad empresarial con favor de uno de sus herederos forzosos(4) sus herederos forzosos, se considerarn
negocio propio. la titularidad de algn o algunos de sus como anticipo de herencia para efecto de
Dentro de los efectos tributarios se bienes que integran la legtima. Dicho acto colacionarse (8), salvo que exista por escrito
analizar el Impuesto a la Renta, el IGV, se ha realizado a fin de que el anticipado, la dispensa de aqul.
la emisin de Comprobantes de Pago, el estando an en vida su causante y que tom
Impuesto Predial, el Impuesto de Alcabala la opcin de entregar su patrimonio, goce 3. Sobre qu bienes puede otor-
y los Arbitrios Municipales. de parte o la totalidad de los bienes que por garse el anticipo de legtima?
derecho le corresponderan a la muerte de
2. Los Anticipos de Legtima su causante. En realidad el anticipo de legtima o
Dentro de esa misma linea de pensa- denominado tambin anticipo de herencia
De conformidad con lo dispuesto en el miento, el Informe N 231-2003-SUNAT/ puede otorgarse respecto de los bienes que
artculo 723 del Cdigo Civil, la legtima 2B0000, de fecha 12.08.2003 emitido por la pertenecen al anticipante al momento de
constituye la parte de la herencia de la que SUNAT determina que: ... la legtima es efectuar la donacin de los mismos y res-
no puede disponer libremente el testador definida como aqulla porcin de la pecto de los cuales constituirn la legtima,
cuando tiene herederos forzosos. herencia que pertenece en exclusividad es decir la masa hereditaria que es de obli-
En este contexto, la persona natural que a los herederos forzosos, es decir es gatoria entrega a los herederos forzosos.