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Cuadro resumen con las

diferencias entre
Contribuyentes y no
contribuyentes del
impuesto sobre la renta y
complementarios
(Fecha de Elaboracin: Diciembre 2009)

Para efectos de la correcta interpretacin de las normas referentes al impuesto sobre la

renta y complementarios, al igual que las relativas al Impuesto al Patrimonio e incluso
de las relativas a la presentacin de informacin exgena en medios electrnicos y/o
magnticos, es necesario hacer claridad sobre la clasificacin general que el Estatuto
Tributario realiza a las personas naturales y empresas que desarrollan actividades
econmicas dentro del pas.

Nos referimos a la clasificacin que se les hace entre Contribuyentes y No

contribuyentes. A su vez, de cada uno de tales grupos mayores se derivan otros
subgrupos en los cuales, segn las disposiciones vigentes, se van definiendo unas
responsabilidades especficas para cada uno de ellos.

El cuadro que se presenta en las pginas siguientes ayuda a dar claridad en cuanto a
las diferencias bsicas que se dan entre todos estos grupos y subgrupos en que
son clasificadas las empresas y personas en Colombia.

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CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA
Preparan
Comparaci Se les aplica
Quines n Retefuente a Calculan Antic.
Formulario Sujetos a la
Grupos pertenecen a Tarifa Imporenta y patrimonial titulo de al impuesto de
Subgrupos para Renta
Principales este Complementarios ? Impuesto de renta (art.807 a
Declarar Presuntiva?
subgrupo (Art.236 y Renta y 809 ET) ?
siguientes complem.?
ET)
1.Contribuyen 1.1 1.1.1 Del Personas Adopta el Para personas naturales S, siempre y S S (siempre y S calculan el anticipo
tes Contribuyent Rgimen naturales y nombre de y sucesiones ilquidas cuando no se cuando se de la de renta (siempre
es Ordinario
sucesiones Declaracin de colombianos, y para los trate de alguna base mnima, no se que no se trate de su
Declarantes (Art.5 al 17
(Son todas las del ET) ilquidas Renta y extranjeros residentes, empresa de las trate de empresas ltima declaracin de
personas (nacionales y Complementario se aplica la tabla del sealadas en el autorretenedoras o renta en razn a que
naturales Extranjeros, art.241 del ET en lo Art.191 ET la renta no sea una se liquid la sociedad
[colombianas o residentes y no referente al impuesto de renta exenta; ver o a que se asign la
extranjeras, residentes) que Diligencian todo renta y el de ganancias Art.369, numeral 2, sucesin ilquida (ver
residentes o no no cumplieron (patrimonio, ocasionales. Si son del E.T.) concepto 12200,may
residentes] y las con los ingresos, costos, extranjeros no 13/87))
personas requisitos de los gastos, residentes, el 33% para
jurdicas artculos 592, impuesto, la renta y para las
[nacionales o 593 594-1 y sanciones) (ver ganancias ocasionales
extranjeras] con 594-3 para estar Art.596 ET) (ver art. 247, 314 y 316
excepcin de las exonerados de del E.T.)
consideradas No declarar
contribuyentes) Para los dems, la tarifa
Personas del 33% en la renta y en
jurdicas las ganancias
(nacionales o ocasionales (esta ultima
extranjeras) que cambia a 20% si es por
sean LTDA, S loteras (ver Art.240,313
A ,asimiladas, y 317 del ET)
MIXTAS, En cuanto al impuesto
Industriales del de remesas, este se
Estado, y las encuentra actualmente
Cajas de eliminado pero habra la
Compensacin necesidad de calcularlo
Familiar y en alguno de los aos,
Fondos de entre 2006 a 2010 para
empleados ciertos casos especiales.
cuando
desarrollen
actividades
industriales y
mercadeo
1.1.2 Del Corporaciones y Adopta del Es del 20% (Art.356 ET), No estn sujetos No (Art.19 Solo se les hace No liquida el anticipo
Rgimen Fundaciones sin Nombre de pero la aplican solo (ver Art.191, dec.4400 de retencin sobre de renta.(Art.19,dec
Especial animo de lucro; Declaracin de sobre el beneficio neto o numeral 1, del dic 30 de 2004) rendimientos 4400 de 2004)
(Art.19 y Asociaciones Renta y excedente que no ET) financieros, o
el 356 a gremiales ; Complementario piensen reinvertir y que cuando vendan
364,ET) Entidades del s. por tanto es gravable bienes producto de

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Preparan
Comparaci Se les aplica
Quines n Retefuente a Calculan Antic.
Formulario Sujetos a la
Grupos pertenecen a Tarifa Imporenta y patrimonial titulo de al impuesto de
Subgrupos para Renta
Principales este Complementarios ? Impuesto de renta (art.807 a
Declarar Presuntiva?
subgrupo (Art.236 y Renta y 809 ET) ?
siguientes complem.?
ET)
Sector Diligencian todo, actividades
Cooperativo excepto los industriales y de
renglones del mercadeo y sobre
impuesto hacia loteras
abajo en los (Art. 19-1, y 317 ET,
casos en que no art.14 dec 4400/04)
tienen
excedentes
gravados (ver
artculos 8 y 12
del decreto 4400
de dic. de 2004)
1.2 Contribuyentes No Las personas No presentan Las retenciones que les No (pues no No (pues no S No (pues no
declarantes naturales y formulario. practicaron se declaran) declaran) declaran)
sucesiones constituyeron en su
ilquidas impuesto del ao (ver
(colombianas o artculo 6 del ET).
extranjeras,
residentes o no
residentes) que
cumplan con los
requisitos de los
Art.592,593,594-
1 y 594-3 del ET

2. No 2.1. No Contribuyentes Partidos Adopta el No tienen (por ser No No estn sujetos No No, por ser no No calculan anticipo
Contribuyente Declarantes polticos, las nombre de contribuyentes) pues el Art. 188 contribuyentes pues nunca liquidan
s (A este subgrupo universidades, Declaracin de del ET dice que (Art.369, literal b impuesto de renta en
pertenecen todas las los movimientos Ingresos y la Renta del ET) sus declaraciones
(Las entidades entidades No religiosos, y Patrimonio. presuntiva es
personas contribuyentes, excepto otros (ver Art.10 para los
jurdicas las que figuren en la lista dec. 4929 de Solo diligencian Contribuyentes
sealadas en los del art598 ET) dic/2009) la parte de )
Art. 18, 18- patrimonio y de
1,22, ingresos, costos
23,23-1,23-2 del y gastos y
ET; en este sanciones (ver
grupo nunca se Art.599 ET)
incluye a
personas
naturales)
2.2 No contribuyentes La Nacin, los No presenta No tienen (por ser No No estn sujetos No No, por ser no No (pues no
No declarantes Dptos...,los contribuyentes) pues el Art. 188 contribuyentes presentan
(Art.598 del ET) municipios, el del ET dice que (Art.369, literal b declaracin)
distrito de la Renta del ET)
Bogot, las presuntiva es
juntas de accin para los
comunal (ver Contribuyentes
Art.10 dec. 4929 )
de dic/2009)

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