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CASOS PRCTICOS RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORA
CASO N 01.- El Sr. Juan Prez ha realizado un prstamo de S/. 50 000,00 a la empresa El
Provenir EIRL, teniendo derecho al cobro de un inters durante el 200X de S/. 8 000,00.
Se solicita determinar la renta bruta, la deduccin y la renta neta.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA


Descripcin Importes

1.- Renta Bruta de Segunda 8,000.00

1.1.- Monto de los intereses cobrados efectivamente 8,000.00

2.- Deduccin Rentas de Segunda

10% de la Renta Bruta ( 800.00)

3.- Renta Neta de Segunda Categora 7,200.00

CASO N 02.- La Sra. Yeni Prez ha cedido una frmula secreta a la empresa Alimentos
Procesados SAA, con el objetivo de producir alimentos para bebs; por lo cual le
corresponde una regala anual de S/. 20 000,00, durante el ejercicio gravable 200X. En el
mes de diciembre del 200X la empresa ha cumplido con realizar un depsito en la cuenta
bancaria personal de la Sra. Prez por el importe de S/. 7 500,00. El saldo ha sido
depositado el da 15 de enero del 200X+1, es decir el monto de S/. 12 500,00.
Se solicita determinar la renta bruta, la deduccin y la renta neta.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA


Descripcin Importes

1.- Renta Bruta de Segunda 7,500.00

1.1.- Monto de la regala cobrada efectivamente 7,500.00 (1)

2.- Deduccin Rentas de Segunda

10% de la Renta Bruta ( 750.00)

3.- Renta Neta de Segunda Categora 6,750.00

(1) En las rentas de segunda categora rige el principio de lo percibido; por lo tanto slo deber
considerarse los ingresos efectivamente cobrados o puestos a su disposicin durante el 01 de
enero al 31 de diciembre del ejercicio en revisin
CASO N 03.- La Sra. Mara Gutirrez ha realizado un prstamo a la empresa Gras
Mecnicas SRL, generando intereses a su favor ascendente a S/. 20 000,00,
correspondientes al ejercicio gravable 200X; sin embargo, la empresa Gras Mecnicas
SRL al 31 de diciembre del 200X tiene pendiente de pago un inters de S/. 15 000,00.
Por otro lado, tiene un contrato de cesin temporal de derechos de una patente desde
julio del 200X-1 hasta junio del 200X, cobrando efectivamente cada fin de mes el monto
de S/. 5 000,00.
Se solicita determinar la renta bruta, la deduccin y la renta neta.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA


Descripcin Importes

1.- Renta Bruta de Segunda 35,000.00

1.1.- Monto de los intereses cobrados en el 200X 5,000.00 (1)


1.2.- Cesin temporal de derechos cobrados en el
200X 30,000.00 (2)
(Seis meses de enero a junio del 200X)

2.- Deduccin Rentas de Segunda

10% de la
Renta Bruta ( 3 500.00)

3.- Renta Neta de Segunda Categora 31,500.00

(1) En las rentas de segunda categora rige el principio de lo percibido; por lo tanto slo deber
considerarse los ingresos por intereses efectivamente cobrados o puestos a su disposicin
durante el 01 de enero al 31 de diciembre del ejercicio en
revisin
(2) Solo se deben cosniderar los ingresos efectivamente cobrados o puestos a disposicin
por rentas de segunda categora, de enero a diciembre del 2007, segn la definicin del
Impuesto
a la Renta.

CASO N 04.- La Sra. Dian Valladares ha adquirido un inmueble en diciembre del 200X a
un valor de S/. 150 000,00, el mismo que lo vende en marzo del 200X+1 a un importe de
S/. 200 000,00.
Se solicita determinar la renta bruta, la deduccin y la renta neta.

En este caso la normatividad del Impuesto a la Renta en su vigsima quinta disposicin


transitoria y final seala que genera ganancia capital siempre y cuando la adquisicin y
enajenacin (venta) se realice a partir del 01 de enero del 2004.

Por lo expuesto, al haber vendido la Sra. Valladares un inmueble que lo adquiri en el ao


200X, el mismo no genera una ganancia de capital gravada con el Impuesto a la Renta.
CASO N 05.- El Sr. Miguel Sotomayor tiene un predio adquirido en agosto del 200X a un
precio de S/. 250 000,00, el mismo que lo vende en julio del 200X+1 a un importe
ascendente a S/. 420 000,00.
Se solicita determinar la renta bruta, la deduccin y la renta neta.

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA


Descripcin Importes

1.- Renta Bruta de Segunda 170,000.00

Enajenacin del inmueble 420,000.00 (1)


Costo del inmueble ( 250 000.00) (2)
Ganancia de Capital 170,000.00

2.- Deduccin Rentas de Segunda

10% de la Renta Bruta ( 17 000.00)

3.- Renta Neta de Segunda Categora 153,000.00

(1) Corresponde al imporrte de la enajenacin, segn el Art. 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, enajenar significa
vender, expropiar, aporte socail, dacin en pago, permuta y cualquier transferencia a ttulo oneroso (es decir no gratuito).
(2)Corresponde al costo del inmuebles segn lo sealan los Arts.20 y 21 de la Ley del Impuesto a la Renta.

CASO N 06.- El Sr. Rohel Snchez tiene acciones de la empresa Cervesur SAA, la misma
que ha entregado durante el ejercicio 200X, dividendos ascendentes a S/. 4 500,00.
Asimismo, le han distribuido utilidades de la empresa El Mercurio por ser el accionista
mayoritario con el 90% de participacin, por S/. 25 000,00
Se solicita determinar la renta bruta, la deduccin y la renta neta.

En este caso, el legislador seala que los ingresos obtenidos por concepto de dividendos
(personas naturales) son considerados como rentas de segunda categora; sin embargo, la
misma no deber computarse para el clculo de la renta neta global; porque al momento de
percibirlas las entidades que las otorgan le han retenido como pago definitivo la tasa del 4.1%.

En la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta slo se considera en la parte informativa
del PDT Anual del Imp. Renta de Personas Naturales.

Base Legal.- Art. 24-A y Art. 73-A de la Ley del Impuesto a la Renta.