FISCALITATE

SEMINAR 2

1. Se cunosc urmtoarele date despre o societate comercial:

- venituri din exploatare 100.500 RON
- cheltuieli din exploatare 25.000 RON
- venituri financiare 3.000 RON
- cheltuieli financiare 4.000 RON
- pierdere fiscal an anterior 500 RON
S se determine care este rezultatul agentului economic pe tipuri de activiti, precum i care este
impozitul pe profit datorat de contribuabil, dac cheltuielile nedeductibile sunt de 1.000 RON (cota de
impozit pe profit este 16%).

2. Un agent economic realizeaz venituri totale n sum de 255.000 RON, din care 11.000 RON
reprezint dividende primite de la o persoan juridic romn. Cheltuielile aferente desfurrii
activitii sunt n sum de 135.000 RON, din care 15.000 RON reprezint cheltuieli nedeductibile. S
se determine care este impozitul pe profit datorat de persoana juridic. (cota de impozit pe profit este
16%).

3. Un agent economic realizeaz, cumulat de la nceputul anului, venituri n valoare de 50.000 RON,
din care 30.000 RON reprezint venituri din activitatea unui bar de noapte. Cheltuielile deductibile
aferente efectuate de agentul economic sunt n sum de 25.000 RON. S se determine impozitul pe
profit datorat de contribuabil.

4. O societate comercial nregistreaz in anul 2012 venituri n suma de 80000 RON din care 1000
RON venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere i 500 RON dobnzi la
mprumuturile acordate. Cheltuielile nregistrate sunt :
- cheltuieli cu serviciile prestate de teri 1000 RON;
- cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 25000 RON;
- cheltuieli cu primele de asigurare pentru asigurarea accidentelor de munc 1500 RON;
- cheltuieli cu stocurile constatate lips din gestiune 500 RON;
- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 100 RON;
- cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor : 120 RON pentru deplasarea unui angajat
timp de 6 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice
este de 13 RON/persoan/zi ;
- cheltuieli cu plata personalului 5000 RON, din care 4.000 lei cheltuieli cu salariile i 1000 lei
cheltuieli cu contributiile sociale obligatorii aferente salariilor;
- cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 300
RON;
- cheltuieli de protocol 2400 RON;
- cheltuieli cu publicitatea 1200 RON;

S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru.

1
5. O organizaie patronal din judeul Prahova, a obinut pe parcursul anului fiscal 2012 urmtoarele
venituri:
- taxe de nscriere ale membrilor 5000 RON;
- cotizaii ale membrilor 10000 RON;
- donaii primite 2000 RON;
- dobnzi primite din investirea veniturilor scutite 1000 RON;
- venituri din activiti economice 8000 RON;
Cheltuielile efectuate de organizaie pentru activitile economice sunt de 3000 RON, iar cheltuielile
pentru susinerea intereselor specifice patronatului 1200 RON. Cheltuielile administrative care nu pot fi
separate pe cele dou tipuri de activiti (non profit i economic) sunt de 2000 RON. Care este
impozitul pe profit pltit de organizaia patronal, pentru activitile economice desfurate de aceasta?

6. S.C. Ambra S.R.L. este o societate nfiinat la 01 septembrie 2006 avnd ca obiect de activitate
producie de confecii. n contul de profit i pierdere pe perioada 01 ianuarie 2012 31 decembrie
2012 nregistreaz venituri totale n sum de 410.000 RON i cheltuieli totale n valoare de 250.000
RON. Valorile sunt prezentate nainte de calculul impozitului pe profit la 31.12.2012 i includ valoarea
cheltuielilor cu impozitul pe profit raportat prin declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul
general consolidat, n sum total de 9.600 RON i achitat la termenele legale.
Pentru a rspunde cerinelor formulate la punctele a, i b se prezint urmtoarele informaii:

Cheltuieli protocol
Pentru asigurarea unui ambient plcut discuiilor cu potenialii clieni, societatea a cheltuit n anul 2012
suma de 17.000 RON fr TVA pentru buturi rcoritoare i produse de patiserie care au fost servite
clienilor.

mprumuturi
La data de 31 martie 2012 Ambra S.R.L. a contractat de la unul dintre asociai, persoan fizic un
mprumut n sum de 110.000 RON, rambursabil n trei ani cu termen de graie de 1 an de la data
acordrii. Rata anual a dobnzii este 15%.

Venituri din dividende

La data de 05 ianuarie 2012 Ambra SRL a achiziionat 12.000 aciuni ordinare ale S.C. Babel S.A.,
persoan juridic romn, la un pre de 1 RON pe aciune, reprezentnd 10% din capitalul social al S.C.
Babel S.A. La 31 Martie 2012, S.C. Babel S.A. a aprobat repartizarea profitului net aferent anului
2010, n valoare de 350.000 integral pe dividende. Ambra S.R.L. ncaseaz suma total dividendelor
nete, respectiv 29.400 RON la data de 17 iunie 2012.

Alte informaii
n anul 2012, Ambra S.R.L. a nregistrat
- capital propriu mediu de 600.000 RON
- capital mprumutat mediu 1.100.000 RON
Rata dobnzii de referin a BNR: 5,25%.
Perioada de graie la acordarea mprumutului = perioada n care nu se fac rambursri, ci numai pli de
dobnzi.
Ignorai orice implicaii de TVA.

Precizai:

2
a) suma cheltuielilor deductibile rezultnd din:
- cheltuieli cu protocol;
- cheltuieli cu dobnzile.
b) suma impozitului pe profit datorat pentru anul 2012 i diferena de impozit pe profit de plat
pentru anul 2012;

7. S.C. BETA S.A. nregistreaz n anul 2012 venituri n sum de 750.000 RON i cheltuieli n sum de
500.000 RON. n valoarea cheltuielilor este inclus valoarea cheltuielilor cu impozitul pe profit pltit n
cursul anului 2012. Se cunosc i urmtoarele informaii referitoare la cheltuielile anului 2012:

Cheltuieli cu majorri de ntrziere datorate unui furnizor:

Pentru nerespectarea prevederilor contractuale, S.C. BETA S.A. a nregistrat cheltuieli cu majorrile
de ntrziere datorate furnizorului S.C. ALFA S.R.L. n sum de 2.000 RON

Cheltuieli cu diurna acordat salariailor aflai n deplasare

Pentru negocierea i urmrirea contractelor societii, directorul economic i directorul tehnic au fost
n 3 deplasri n ri ale Uniunii Europene, de 4 zile fiecare, i 1 deplasare n ar de 3 zile. Pentru
toate aceste deplasri cheltuielile cu diurna au fost n valoare de: 9.500 RON. Se cunoate c
valoarea maxim permis a diurnei acordate de ctre instituiile publice este de 13 lei/zi pentru
deplasrile n Romnia i 35 euro/zi pentru deplasrile n ri ale Uniunii Europene.

Cheltuieli cu sponsorizarea
Societatea a decis sponsorizarea unei asociaii studeneti pentru organizarea balului bobocilor. n
acest scop a cheltuit suma de 20.000 RON.

Cheltuieli cu amenzi datorate statului romn:

Pentru nerespectarea prevederilor legii contabilitii societatea a achitat suma de 22.000 RON
reprezentnd amenzi.

Cheltuieli cu amortizarea
Societatea deine n proprietate un activ achiziionat n luna decembrie 2010, cu o valoare de intrare
de 200.000 RON. Pentru amortizarea contabil a acestuia societatea a ales metoda de amortizare
liniar pe o perioad de 20 de ani, iar pentru amortizarea fiscal a ales metoda accelerat pe o
perioad de 20 de ani.

Cheltuieli cu stocurile constatate lips n gestiune

La inventarierea efectuat n luna decembrie 2012 s-a constatat c suma stocurilor constatate lips n
gestiune este de 2.000 RON Aceast pagub nu este imputabil, stocurile nefiind asigurate.

3
 Cheltuieli cu asigurrile de pensii facultative ale angajailor
Pentru cei 20 de anajai societatea a achitat n 2012 suma de 1.000 RON/angajat reprezentnd
contribuia la fondurile facultative de pensii.

Cheltuieli cu impozitul pe profit achitat n cursul anului 2012

Pentru anului 2012 societatea a achitat la termenele legale impozit pe profit n sum de 4.000 RON.

Alte informaii
Curs de schimb folosit 1 euro = 4,4 RON
Ignorai orice implicaii de TVA.

Determinai:
a) suma impozitului pe profit datorat pentru anul 2012 i diferena de impozit pe profit de plat
pentru anul 2012;
b) completai declaraia 101 i precizai termenul de depunere al acesteia.