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COSTOS Y PRESUPUESTO
AUTOR: Jaime Rafael Castro
NDICE
Acceso rpido
GENERALIDADES DESARROLLO
GLOSARIO BIBLIOGRAFA
1. Objetivos
Desarrollo
de
cada
una
de
las
unidades
temticas
Comprender
la
importancia
de
la
planeacin
y
el
control
de
las
actividades
de
la
1. Objetivos
empresa
mediante
los
presupuestos,
para
lograr
una
adecuada
gestin
administrativa.
2. Ventajas
y
limitaciones
de
los
presupuestos.
Elaborar
correctamente
los
presupuestos
de
una
empresa,
para
que
sirvan
en
la
2.1. Ventajas
de
los
presupuestos
gestin
de
la
administracin.
2.2. Limitaciones
de
los
presupuestos
Conocer
de
qu
manera
el
presupuesto
puede
servir
de
instrumento
para
la
toma
de
decisiones,
por
parte
de
la
alta
gerencia.
2.3. Principios
de
la
elaboracin
de
un
presupuesto
Establecer
estrategias
en
la
elaboracin
del
presupuesto
de
ventas
teniendo
en
cuenta
2.4. El
presupuesto
maestro
las
variables
especficas,
endgenas
y
externas.
2.5. Ejercicios
de
presupuesto
2.6. El
presupuesto
en
la
formulacin
de
estrategias
corporativas
2. Ventajas
y
limitaciones
de
los
presupuestos.
Glosario
2.1. Ventajas
de
los
presupuestos
Referencias
Estas
son
algunas
de
las
ventajas
que
ayuda
a
la
planeacin
y
control
en
las
empresas.
Remisin
de
fuentes
complementarias
Motiva
a
la
alta
gerencia
para
que
defina
adecuadamente
los
objetivos
bsicos
de
la
empresa.
Propicia
que
se
defina
una
estructura
adecuada,
determinando
la
responsabilidad
y
autoridad
de
cada
una
de
las
partes
que
integra
la
organizacin.
Cuando
existe
la
motivacin
adecuada,
se
incrementa
la
participacin
de
todos
los
niveles
de
la
organizacin.
Obliga
a
mantener
un
archivo
de
datos
histricos
controlables.
Facilita
a
la
administracin
la
utilizacin
ptima
de
los
diferentes
insumos.
Facilita
la
coparticipacin
e
integracin
de
las
diferentes
reas
de
la
compaa.
Obliga
a
realizar
un
autoanlisis
peridico.
Est
basado
en
estimaciones,
limitacin
que
obliga
a
la
administracin
a
utilizar
Determinacin
cuantitativa:
Las
actividades
programadas
para
la
ejecucin
deben
determinarse
determinadas
herramientas
estadsticas
para
reducir
la
incertidumbre
al
mnimo,
ya
en
unidades
monetarias.
que
el
xito
de
un
presupuesto
depende
de
la
confiabilidad
de
los
datos
con
que
se
cuenta.
La
correlacin
y
regresin
estadstica
ayudan
a
eliminar,
en
parte,
esta
Objetivo:
la
bsqueda
del
objetivo
siempre
debe
ser
previsible.
limitacin.
Planeacin:
Es
la
programacin
de
la
accin
para
lograr
los
objetivos
deseados,
se
debe
tener
en
Debe
ser
adaptado
constantemente
a
los
cambios
de
importancia,
lo
que
significa
que
cuenta
los
siguientes
aspectos:
la
precisin,
costeabilidad,
flexibilidad,
unidad,
confianza,
es
una
herramienta
dinmica,
que
debe
adaptarse
a
cualquier
inconveniente
que
participacin,
oportunidad
y
la
contabilidad
de
las
reas
responsables.
surja,
ya
que
de
otra
manera
perdera
su
sentido.
Precisin:
Los
planes
de
accin
deben
expresarse
de
forma
concreta.
Su
ejecucin
no
es
automtica.
Es
necesario
que
en
la
organizacin
se
comprenda
la
utilidad
de
esta
herramienta,
de
tal
forma
que
todos
se
convenzan
de
que
ellos
son
los
Costeabilidad:
Debe
haber
costo
beneficio
en
la
implementacin
del
presupuesto.
primeros
beneficiados
por
el
uso
del
presupuesto.
De
otra
forma
sern
infructuosos
todos
los
esfuerzos
para
aplicarlo.
Flexibilidad:
Los
presupuestos
deben
tener
la
posibilidad
de
cambiar
y
restructurarse.
Es
un
instrumento
que
no
debe
sustituir
la
administracin.
Uno
de
los
problemas
ms
Unidad:
El
presupuesto
debe
estar
coordinado
con
los
diferentes
departamentos
de
la
empresa.
graves
que
provoca
el
fracaso
de
las
herramientas
administrativas,
es
creer
que
por
s
solo
puede
llevar
al
xito.
Hay
que
recordar
que
es
una
herramienta
que
sirve
a
la
Confianza:
Debe
haber
compromiso
de
los
directivos
para
desarrollar
el
presupuesto
y
las
administracin
para
que
cumpla
su
cometido
y
no
para
competir
con
ella.
Toma
diferentes
acciones
que
implica.
tiempo
y
cuesta
prepararlo.
No
se
deben
esperar
resultados
demasiado
pronto.
Participacin:
Debe
haber
participacin
de
todos
los
empleados
que
puedan
aportar
segn
la
experiencia
de
los
procesos
al
interior
de
la
empresa.
2.3. Principios
en
la
elaboracin
del
presupuesto
Principios
de
organizacin:
Se
debe
a
las
actividades
humanas
y
se
divide
en
principios
de
orden
y
comunicacin.
El
principio
de
orden
se
fundamenta
en
organigramas,
lneas
de
produccin
y
Para
elaborar
un
presupuesto
se
necesita
tener
en
cuenta
tres
aspectos
relevantes
los
cuales
responsabilidades
de
los
directores
encargados.
El
principio
de
comunicacin
es
tener
la
participan
en
las
diferentes
etapas
del
ciclo
presupuestal
estos
son:
informacin
oportuna
y
concisa
Los
elementos
del
trabajo:
estos
permiten
en
manejo
de
la
informacin
por
medio
de
cdulas
Principio
de
direccin:
Se
refiere
al
modo
de
dirigir
el
presupuesto.
Se
debe
tener
en
cuenta
los
presupuestarias
en
la
que
se
recolecta
la
informacin
de
los
recursos
utilizados,
para
desarrollar
principios
de
autoridad
y
coordinacin.
En
el
principio
de
autoridad
se
concibe
la
autoridad
todos
los
clculos
necesarios.
como
relativa
y
no
absoluta
para
no
quitarle
la
responsabilidad
al
funcionario
encargado
de
la
accin.
El
principio
de
coordinacin,
el
inters
general
debe
prevalecer
del
inters
particular.
Las
tcnicas
de
elaboracin:
procedimientos
utilizados
para
hacer
las
estimaciones
en
los
presupuestos
en
donde
se
identifican
factores
que
incidieron
en
las
ventas
de
los
periodos
Principio
de
control:
Se
fundamenta
en
la
comparacin
de
los
objetivos
y
los
logros
y
se
divide
pasados
y
se
emplean
procedimientos
para
establecer
los
estndares
de
la
materia
prima
en
los
siguientes
principios.
directa,
mano
de
obra
directa
y
costos
indirectos
de
fabricacin.
Reconocimiento:
Es
el
reconocimiento
de
los
funcionarios
por
sus
xitos.
Los
principios:
previsin,
planeacin,
organizacin,
direccin
y
control.
Excepcin:
Se
fundamenta
en
la
atencin
en
los
asuntos
excepcionales
y
no
a
los
generales
que
puede
que
tengan
impacto
significativo
en
el
logro
de
las
metas
propuestas.
Se
planea
fabricar
10.000
tasas
con
los
siguientes
costos
presupuestados.
Calculo
del
inventario
final.
Materiales
directos
$12.000.000
Mano
de
obra
$6.000.000
INVENTARIO
FINAL
CIF
Es
el
35%
de
la
mano
de
obra
directa.
und
La
empresa
utiliza
el
mtodo
PEPS
para
sus
inventarios
Inventario
inicial
2.000
Los
gastos
operacionales
son
un
20%
de
las
ventas
mas
produccin
10.000
Los
gastos
administrativos
son
un
25%
ms
que
el
ltimo
semestre
que
fueron
Disponible
12.000
$2.000.000.
Menos
ventas
9.000
Con
la
anterior
informacin
elaborar:
Inventario
final
3.000
El
estado
de
costos
de
produccin
y
de
ventas
presupuestado.
El
estado
de
resultado
proyectado
Costo
de
produccin
El
costo
unitario
de
produccin
terminada
$20.100.000
Nmero
de
productos
fabricados
10.000
El
costo
de
unitario
de
produccin
=
$2.010
Penetracin
de
mercados:
Es
una
estrategia
que
se
implementa
mediante
el
mejoramiento
de
los
precios
y
el
refuerzo
de
la
publicidad.
Se
debe
optimizar
el
uso
de
la
capacidad
instalada
de
Inventario
final
=
(3.000X
$
2.010)=
$6.030.000
la
empresa
y
ofrecerse
a
la
distribucin
de
productos
de
otras
compaas
tomando
el
papel
de
intermediario.
Estado
de
resultados
Del
1
de
enero
hasta
el
30
de
junio
de
20xx
Desarrollo
de
productos:
Tiene
como
fin
ofrecer
nuevos
productos
y
reemplazar
o
redisear
aquellos
que
no
tenga
buena
salida
de
acuerdo
al
entorno
y
a
los
hbitos
de
consumo,
respondiendo
a
la
competencia.
ventas
$54.000.000
Integracin:
Se
refiere
a
la
estrategia
de
comercializacin
del
producto
creando
un
sistema
de
menos
costo
de
venta
$24.070.000
distribucin
propio,
esta
estrategia
tambin
se
usa
cuando
se
adquiere
las
empresas
de
la
competencia.
Utilidad
bruta
$29.930.000
El
diagnstico
de
la
empresa
es
determinante
en
el
crecimiento
desde
la
perspectiva
del
Es
la
medicin
de
los
estimativos
de
las
ventas
por
producto
y
lnea
de
produccin,
teniendo
en
incremento
sostenido
de
las
ventas,
de
nuevos
productos
y
conquista
de
nuevos
mercados.
cuenta
el
entorno
empresarial,
con
esto
se
establecen
polticas
de
ventas
en
la
que
se
tienen
en
cuenta,
los
recursos,
la
distribucin,
la
fuerza
laboral
y
otros
que
afecten
la
actividad
econmica.
Para
esto
es
necesario
analizar
tendencias
histricas
compararlos
con
el
presente
y
proyectar
el
Es
necesario
hacer
este
anlisis
para
proyectar
las
posibilidades
de
xito
y
de
rendimientos
Si
el
mercado
del
sitio
es
igual
o
superior
a
la
demanda
global,
es
decir
la
demanda
de
econmicos
futuros.
consumidores
no
es
suficiente
para
abordar
la
oferta
de
productos
se
tiene
que
aplicar
la
estrategia
de
atrincheramiento.
El
porqu
se
dan
estos
comportamientos
en
los
mercados
hay
varias
causales
como
se
explica
en
la
figura
siguiente.
Potencial
del
mercado
Ventas
del
sector
Figura
1.
Oportunidad
de
los
competidores
Fuente:
Elaboracin
propia
Figura
2.
Estrategias
de
mercado
Fuente:
Elaboracin
propia
La
figura
1
muestra
la
oportunidad
de
los
competidores
nuevos
en
espacios
de
mercado,
donde
las
ventas
del
sector
no
abastecen
a
la
totalidad
de
los
consumidores
de
esta
forma
se
analiza
el
En
la
figura
2
muestra
los
comportamientos
de
los
mercados
que
se
deben
a
muchas
variables
mercado
y
se
proponen
estrategias
de
penetracin.
econmicas
entre
ellas
(crecimiento
esperado
de
la
economa,
tasas
de
inters,
devaluacin
de
la
moneda,
gravmenes
e
impuestos).
En
la
estrategia
de
atrincheramiento
es
necesario
acudir
Pronstico
de
potencial
de
mercado
a
nuevas
tcticas
como
son
los
crditos
y
tasas
ms
favorables
para
los
clientes.
Este
pronstico
indica
el
volumen
total
en
ventas
que
es
expresado
en
unidades
fsicas
y
Entre
las
variables
econmicas
que
pueden
influir
en
el
presupuesto
de
ventas
tenemos
las
monetarias,
para
visualizar
el
potencial
del
pronstico,
la
empresa
debe
analizar
la
naturaleza
siguientes:
de
los
bienes
y
servicios
a
comercializar
en
la
que
se
tienen
en
cuenta
que
estas
satisfagan
una
necesidad
genrica
y
se
compara
el
potencial
del
mercado
con
las
ventas
del
sector.
La comparacin del mercado potencial con la oferta del sector permite detectar lo siguiente:
GLOSARIO DE TRMINOS
Variables endogenas
Variables
exogenas
Variables
especificas
Acontecimientos
que
Desiciones
internas
Fatores
externos
Presupuesto:
Es
un
plan
integrador
y
coordinador
que
se
expresa
en
trminos
financieros
afectan
las
ventas
en
que
afectan
el
area
controlables
y
no
respecto
a
las
operaciones
y
recursos,
que
forman
parte
de
una
empresa
para
un
perodo
forma
positiva
o
de
ventas
controlables
determinado,
con
el
fin
de
lograr
los
objetivos
fijados
por
la
alta
gerencia.
negativa
Fusiones
tratados
de
libre
Eventos
que
afectan
Adquisiciones
de
comercio Presupuesto
maestro:
Conjunto
de
presupuestos
que
buscan
determinar
las
utilidades
y
la
la
competencia
o
a
la
nuevas
compaias
Nuevos
impuestos
a
empresa
situacin
financiera
de
la
empresa.
Cambio
del
objeto
las
venats
Huelgas
,
protestas
,
social
del
negocio
fijacin
de
precios
imagen
negativa Variable:
Es
un
elemento
que
puede
ser
sustituido
por
un
valor
cualquiera.
Adquisicin
de
por
parte
de
las
Establecimiento
de
nuevas
patentes
autoridades
estatales
nuevas
politicas
. Variables
exgenas:
Son
aquellas
variables
que
se
dan
por
fuera
de
la
empresa
y
que
la
Inflacin
Lanzamiento
de
Devaluacin
administracin
de
la
empresa
no
puede
controlar.
nuevos
productos
Tasas
de
interes
Variables
endgenas:
Son
aquellas
variables
que
se
dan
dentro
de
la
empresa
y
que
la
situacin
economicas
de
los
paieses
administracin
puede
controlar.
realcionados
con
el
negocio
etc
Figura
3.
Variables
que
inciden
en
el
presupuesto
de
ventas
Fuente:
Elaboracin
propia
Presupuesto
de
promocin
de
ventas
La
promocin
de
las
ventas
se
hace
utilizando
estmulos
que
pueden
ser
obsequios
o
muestras
gratuitas,
menor
precio
en
compra
posteriores
etc.
La
promocin
dirigida
a
los
intermediarios
se
hace
buscando
un
apoyo
de
estas
empresas
para
la
comercializacin
de
los
productos
y
se
utilizan
estrategias
como
entrega
extra
de
mercancas
sin
costo
alguno.
El
presupuesto
a
la
promocin
de
ventas
incorpora
lo
siguiente.
Los
costos
unitarios
de
cada
instrumento
promocional
utilizado
y
la
intensidad
o
frecuencia
utilizada,
es
decir,
se
mide
el
instrumento
promocional
de
tal
manera
que
cumpla
con
la
intensidad
en
que
se
debe
distribuir.
REFERENCIAS