Qué Son Los Estados Financieros

Qu son los Estados Financieros?
https://blog.todoconta.com/que-son-los-
estados-financieros/
Qu son los Estados Financieros?
ISRAEL CASTRO 1/MAYO/2012
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Concepto
Los estados financieros son los medios de los que se vale la

contabilidad para transmitir a los usuarios (comerciantes,
industriales, prestadores de servicios, instituciones de gobierno,
personas fsicas o sociedades) la informacin necesaria para la
toma de decisiones o resultado del proceso contable. La
informacin financiera debe ser til, confiable, relevante,
comprensible y comparable.
Elementos, estructura y requisitos para su presentacin
Cualquiera de los estados financieros bsicos, que se mencionan

a continuacin, de acuerdo con lo sealado por la NIF A-5, se
encuentran el Balance General, el Estado de Resultados, el
Estado de Variaciones en el Capital Contable y el Estado de Flujo
de Efectivo y Estado de Cambios en la Situacin Financiera, debe
contener los componentes o partes integrantes, que permitirn
que cumpla con el objetivo de informar a los diferentes usuarios,
ya que deben incluir bases suficientes de informacin financiera,
susceptible de comparacin con otras empresas de su mismo
ramo o actividad econmica, as como con ella misma en
diferentes periodos de operacin.
Los elementos o componentes de cada uno de los estados

financieros mencionados son:
Balance general: activos, pasivos y capital contable

(patrimonio contable en el caso de entidades con propsitos
no lucrativos).
Estado de resultados (estado de actividades para las

entidades con propsitos no lucrativos): ingresos, costos y
gastos, utilidad o prdida neta (cambio neto en el patrimonio
contable para las entidades con propsitos no lucrativos).
Estado de variaciones en el capital contable:

movimientos de propietarios, creacin de reservas y utilidad o
prdida integral.
Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en la

Situacin Financiera: origen y aplicacin de recursos.
Todos los estados financieros aqu mencionados tienen una

estructura cuyas partes que la conforman son las siguientes:
Encabezado
En l se anota el nombre de la entidad que ofrece la

informacin financiera; asimismo, el del estado financiero a
que se est refiriendo y la fecha o periodo a la que
corresponde su presentacin.
Cuerpo
Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando

cierto orden en el uso de sangras y columnas.
Pie
En l se citan los nombres, firmas y cargos de quienes

elaboraron la informacin financiera; es decir, del contador y
del responsable de la administracin del negocio
(representante legal, director general o gerente general).
Adems, se integran las notas a los estados financieros.
Los requisitos para la presentacin de los estados financieros son

que bsicamente deben cumplir con las caractersticas
cualitativas que se sealan a continuacin, con la finalidad de ser
til para la toma de decisiones de los usuarios generales.
Caractersticas cualitativas
La utilidad es una caracterstica fundamental por ser la cualidad

de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general, de
donde parten las caractersticas cualitativas primarias de
confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad, de
conformidad con lo sealado en la NIF A-5 Elementos Bsicos de
los Estados Financieros, prrafo IN2, que a continuacin se
describen como aparecen en la NIF A-1 estructura de las Normas
de Informacin Financiera:
La confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como

caractersticas secundarias;
o La veracidad,
o La representatividad,
o La objetividad,
o La verificabilidad y,
o La informacin suficiente;
La relevancia, a la que se encuentran asociadas como

caractersticas secundarias.
o La posibilidad de prediccin y confirmacin, as cmo,
o La importancia relativa;
La comprensibilidad, y
La comparabilidad.
Para ser confiable, la informacin financiera debe reflejar en su

contenido, transacciones, transformaciones internas y otros
eventos realmente sucedidos (veracidad); tener concordancia
entre su contenido y lo que pretende representar
(representatividad); encontrarse libre de sesgo o prejuicio
(objetividad); poder validarse (verificabilidad) y contener toda
aquella informacin que ejerza influencia en la toma de
decisiones de los usuarios generales (informacin suficiente).
La relevancia se da cuando la informacin financiera influye en la

toma de decisiones econmicas de quienes la utilizan, debe servir
de base en la elaboracin de predicciones y en su confirmacin
(posibilidad de prediccin y confirmacin) y mostrar los aspectos
ms significativos de la entidad reconocidos contablemente
(importancia relativa).
La comprensibilidad se da cuando la informacin proporcionada

en los estados financieros facilite su entendimiento a los usuarios
generales.
La comparabilidad consiste en permitir a los usuarios generales

identificar y analizar las diferencias y similitudes con la
informacin de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo
largo del tiempo.
Los estados financieros bsicos
Giovanny Gmez
Contabilidad
Finanzas
11.07.2001
3 minutos de lectura
anlisis financierocontabilidad administrativacontabilidad financieraestados

financierosteora y proceso contable
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la
empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la
situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en sus
actividades a lo largo del perodo
La utilidad de la informacin contable
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:
La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento,

crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad

de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

correctamente liquidado.
Los estados financieros bsicos son:
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situacin financiera (origen y aplicacin de fondos)
Estado de flujos de efectivo

Responsabilidad: Los estados financieros deben llevar las firmas de los
encargados de su elaboracin, revisin y aprobacin.
Balance general
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin
financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades
y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31
de diciembre, firmado por los responsables:
Contador
Revisor fiscal
Gerente
Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.
Su estructura se presenta a continuacin:
Balance general (esquema)
Activo $. $.
Activo corriente
Disponible
Deudores
Inventarios
Activo no corriente
Propiedad planta y equipo
Intangibles
Diferidos
Valorizaciones
Total activo
Pasivo
Pasivo corriente
Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos gravmenes y tasas
Obligaciones laborales
Diferidos
Pasivos no corriente
Otros pasivos de largo plazo
Bonos y papeles comerciales
Total pasivo
Patrimonio
Capital social
Supervit de capital
Reservas
Revalorizacin del patrimonio
Utilidad del ejercicio
Total patrimonio
Con el video tutorial que encuentras a continuacin (5 videos, 54 minutos),

producido por Educatina, aprenders ms sobre la estructura del balance general.
por Taboola
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Estado de resultados o de ganancias y perdidas

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente
como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o

de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de
la hoja de trabajo.
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administracin
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
A travs del siguiente video-curso (4 videos, 35 minutos), de Educatina, podrs

aprender ms sobre el estado de resultados o de prdidas y ganancias.
Los estados financieros son los informes sobre la situacin financiera

y econmica de una empresa en un periodo determinado
Estado de cambios en el patrimonio o estado de supervit
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y
la distribucin de las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin
de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el
patrimonio de una empresa.
Tambin muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital
social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el
pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
Esta es la estructura del estado de cambios en la situacin financiera para

sociedades limitadas:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA (Esquema)
SUPERVIT
SUPERVIT DE CAPITAL
Prima en colocacin de cuotas o partes de inters
Crdito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
RESULTADOS DEL EJERCICIO
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Perdidas acumuladas
SUPERVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERVIT
Esta es la estructura para sociedades annimas:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA (Esquema)
SUPERVIT -
SUPERVIT DE CAPITAL
Prima en colocacin de acciones
Crdito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO
De capital social
De supervit de capital
De reservas
De resultados de ejercicios anteriores
DIVIDENDOS DECRETADOS EN ACCIONES
RESULTADOS DEL EJERCICIO

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Perdidas acumuladas
SUPERVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERVIT
En la siguiente video-clase, de la Universidad Miguel Hernndez, se explica con

mayor profundidad el estado de cambios en el patrimonio.
Para aprender ms sobre los estados financieros bsicos restantes te invitamos a

consultar:
Estados financieros y actividad econmica empresarial
El estado de origen y aplicacin de fondos
El estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en la situacin financiera
https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/#balance-general
El estado de resultados o de prdidas y ganancias

William Jimnez Lemus
Contabilidad
16.04.2012
estados financierosteora y proceso contable

Generalidades
Los emprendedores, propietarios o accionistas, tienen como uno de sus objetivos
principales, el que las inversiones realizadas en sus empresas, generen utilidades,
con el consecuente crecimiento del patrimonio, que permita el crecimiento de las
mismas y su solidificacin en el mercado.
No hay que ser egresado de Harvard para entender que la diferencia entre el valor
de las ventas y el costo de las mismas, corresponde a ganancias no a
utilidades. Alguna vez un microempresario me dijo muy orondo, sumando y
restando yo se cuanto me gano en los negocios que hago. Ciertamente estas
operaciones son necesarias, pero aqu lo importante es saber, que se suma y que
se resta.
Algunos empresarios insisten en el manejo de una contabilidad de bolsillo y

los ms modernos, en su contabilidad de agenda: apuntes por aqu, papelitos
por all, para finalmente calcular cunto se ganaron en un determinado negocio.
En el manejo y la experiencia en el da a da se podr adquirir la maa que se

quiera, pero la minucia de la informacin har falta para la toma de decisiones
finales y ante todo para ejercer los debidos controles que mejorarn el saldo final
de la cifra que representa las utilidades.
La contabilidad es el idioma de los negocios, afirma una frase inmensamente

conocida y manoseada, pero que no termina de convencer a algunos escpticos.
Toda empresa, independientemente de su envergadura, busca objetivos

financieros. Cada empresario puede cumplir mejor su funcin y alcanzar de
manera clara y convincente esos objetivos, aplicando los principios contables en
su negocio, abrindose al entender el idioma contable.
Contabilidad y estados financieros

La Contabilidad es una disciplina con normas, principios y procedimientos
estandarizados, sujeta a leyes, que nos gua a como ordenar, analizar y registrar
las operaciones o transacciones realizadas por la empresa, facilitndonos el poder
elaborar los Estados Financieros (llammoslos resmenes), que nos mostrarn de
manera cientfica, como van los negocios, adems de facilitarnos informacin para
proyectarnos a futuro.
por Taboola
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La informacin contable debidamente registrada nos permitir la elaboracin de

diferentes Estados Financieros, con misiones u objetivos especficos, que sern
una importante herramienta en el desarrollo de nuestra gestin administrativa. Son
el reflejo del movimiento econmico de una empresa en un momento determinado.
Lo principales estados financieros y el aporte de informacin de cada uno de ellos

los detallamos a continuacin:
El Balance General (BG), que refleja todos los recursos que la empresa posee o
controla (Activos); las deudas que mantiene (Pasivos) y el inters de los
propietarios en la misma (Patrimonio).
El Estado de Resultados (ER), que resume las operaciones de la empresa

derivadas de sus actividades econmicas de comprar, producir, transformar y de
vender o bien proveer servicios durante un periodo determinado. Este estado
incluye todos los ingresos generados por la empresa y todos los costos y gastos
en que incurri en sus operaciones, para finalmente mostrarnos el resultado:
ganancias o prdidas.
El Estado de Flujo de Efectivo (EFE), que muestra el movimiento del efectivo y

sus aplicaciones.
El Estado de Cambios en las Ganancias Retenidas (ECGR), muestra cambios

que pueden ocurrir por ingresos netos, distribucin de dividendos y aportes de
capital.
El Estado de Evolucin del Patrimonio (EEP), que refleja los cambios ocurridos
en las distintas partidas patrimoniales de la sociedad, durante un periodo
determinado.
Desarrollarlos en base a la informacin disponible puede resultar fcil o engorroso,

dependiendo las circunstancias de registro, pero lo importante es, el que una vez
obtenidos estos, puedan ser ledos y al ser sometidos a anlisis, conocer que
dicen.
Estado de resultados o de prdidas y ganancias:
En esta oportunidad nos dedicaremos al estudio de este documento, que ser el
nico de los Estados Financieros mencionados anteriormente, que nos mostrar la
situacin econmica de la empresa, con referencia a utilidades o a prdidas.
Se le conoce tambin como Estado de Rendimiento; Estado de Ingresos y

Egresos, o Estado de Resultados, Estado de Productos y Rentas, o Estado
de Utilidades.
Para conocer de primera mano, como van los negocios y que resultados se han
obtenido en las operaciones realizadas, se elabora el Estado de Resultados;
informe dinmico que muestra los ingresos, costos y gastos incurridos durante un
perodo (mes, trimestre, semestre o un ao), para finalmente reflejar las Utilidades
o Prdidas del ejercicio, en el periodo de que se trate.
Conceptos generales:
Al Balance General se le considera una radiografa del estado econmico de
la empresa en el periodo que abarca, que comparado con otro, de un periodo
diferente, reflejar el crecimiento o disminucin de los valores que reflejan cada
uno de sus cuentas y/o grupos de cuentas (Activos (Caja, Bancos, Inversiones,
Propiedades, etc.) Pasivos (Acreedores, Obligaciones financieras, etc.) y el
comportamiento del Patrimonio (Capital, Utilidades del Ejercicio, etc.), y para el
caso especfico del Patrimonio el crecimiento o disminucin se ver reflejado en
las cifras que arrojar pormenorizadamente el Estado de Resultados.
De hecho, el Estado de Resultados es un resumen de los cambios de capital

y patrimonio durante el perodo, que resultan de las actividades comerciales,
y que de primera mano nos muestra si se estn generando utilidades o perdidas,
mensaje que utilizaremos para tomar las acciones de reforzamiento o correctivas
que correspondan, servir adems como herramienta para formular la futura
poltica econmica y financiera de la empresa.
Es un documento complementario y anexo al Balance General, que describe

el proceso operativo durante un periodo determinado y que, como anotbamos
anteriormente, informa detallada y ordenadamente cmo se lleg al resultado que
refleja. (Ganancia o Perdida).
En este documento se pueden estudiar las Ventas (Ingresos), los Costos, los
Gastos y las Utilidades o las Prdidas de la empresa.
La elaboracin, presentacin y detalles de este documento difiere, dependiendo

del tipo de empresa de que se trate: Comercial, Industrial o de Servicios.
Empresas comerciales
En una empresa comercial el costo lo constituye el valor de las compras de
mercancas que sern vendidas en un momento dado.
Los Gastos correspondern a las erogaciones necesarias para el normal

funcionamiento del negocio: arriendos, servicios, sueldos, transportes, etc.
El Estado de Resultados mostrara los ingresos derivados de las ventas

logradas por la empresa y, los costos y gastos que se requirieron para
generar los ingresos. La diferencia entre estos rubros (Ingresos por ventas
menos costos y gastos) determinar la utilidad o la prdida del ejercicio.
Ahora, dependiendo del tipo de administracin que se haga del inventario

cambiar un poco la elaboracin del Estado de Resultados.
La administracin o manejo de los inventarios podr hacerse bajo el esquema de

Inventarios Peridicos o de Inventarios permanentes.
Los inventarios peridicos nos obligarn siempre a contar, relacionar las

existencias para finalmente valorizarlas y obtener de este modo el valor global del
inventario de mercancas.
Por su parte, los inventarios permanentes y cualquiera de los diferentes sistemas

que se usen, nos obligar a controlar las existencias fsicas mediante tarjetas
kardex individuales o mediante lecturas sistematizadas con cdigos de barras.
La utilizacin de los sistemas de administracin de inventarios obliga a cambios en

el manejo contable (utilizacin de cuentas)
Si la empresa maneja Inventarios peridicos, el esquema sera como sigue:
Almacn La Castellana
Estado de Resultados
Diciembre 31 de 2011
Ventas 50.000.000
Inventario inicial 12.000.000
+ Compras 60.000.000
Mercanca disponible para la venta 72.000.000
Inventario final 32.000.000
Costo de mercanca vendida 40.000.000
Utilidad Bruta 10.000.000
Gastos de administracin 2.000.000
Gastos de ventas 1.000.000
Utilidad operacional 7.000.000
Gastos no operacionales 500.000
Utilidad neta operacional 6.500.000
Observemos que el costo de la mercanca vendida se establece luego de restar el

inventario final. (Conteo, clasificacin y valorizacin de la mercanca en existencia
al final del periodo de que se trate), valor que deduciremos de las ventas netas,
para obtener el rubor de Utilidad Bruta.
El inventario inicial podra corresponder a dos situaciones concretas de registro:
1. A compra de mercancas al momento de iniciar operaciones el negocio.

(Aprovisionamiento);
2. Al traslado del valor del Inventario final del periodo anterior a un nuevo periodo.
Por ejemplo, si a diciembre 31 de 2011 el inventario final de mercancas en el

Estado de Resultados fue de $23.000.000, este Valor se convertir en el Inventario
Inicial en el Balance General a enero primero del ao 2012.
Hay quienes dicen, de manera equivocada, que el inventario peridico ya es

historia, pues el inventario prevaleciente es el conocido como Inventario
Permanente, situacin que no es cierta, dado el que son muchos los negocios que
a ms de manejar una gama bastante amplia de productos, sus ventas son
minoristas y de poco valor, que no justifican el estar generando facturas de
manera permanente, lo que dificulta su control mediante inventarios controlados
por tarjetas o incluso por sistemas mediante cdigo de barras, que implicara
tambin contar con lectores de estos cdigos y la existencia de un software que
registre y descargue la salida de los productos vendidos.
Este ltimo sistema, aun est lejos del alcance de muchos pequeos negocios.
Veamos ahora como se presenta la situacin con el Estado de Resultados

cuando el Inventario es administrado de manera permanente.
Almacn La Castellana
Ventas 50.000.000
Menos: costo de ventas 40.000.000
Utilidad Operacional 7.000.000
Gastos no operacionales 500.000
Utilidad neta operacional 6.500.000
Podemos observar, que lo que conocemos contablemente como juego de

inventarios (Inventario inicial + Compras = Mercanca disponible para la venta
Inventario Final), ha desaparecido del esquema y en su reemplazo solo vemos el
concepto: Costo de Ventas, valor que es producto del saldo que esta acumulado
en la cuenta contable con este nombre.
Empresas industriales
En una empresa industrial el costo est formado por la suma de los desembolsos
que han sido necesarios en la fabricacin o transformacin de nuevos productos
(Materiales o Materia Prima, Mano de Obra, y Carga fabril).
Los registros contables hacen parte de la Contabilidad de Costos o Contabilidad
Industrial. En este sistema la cuenta Compras es reemplazada por la de Materias
Primas y se empieza a ejercer un control estricto sobre el tiempo utilizado por las
personas que intervienen en el proceso productivo, de manera directa y de
manera indirecta, y por otra parte de los insumos secundarios que no hacen parte
del producto de manera significativa, pero que inciden en el aumento del costo en
el proceso productivo.
El proceso productivo obliga entonces a establecer control de inventarios para la

materia prima en general.
En la medida que vamos avanzando por las diferentes etapas del proceso
productivo, se van dando, lo que conocemos como productos en proceso, que
corresponden a productos que estn en desarrollo y aun no estn terminadas y
que en la medida que avanzan en cada etapa, van adicionando materiales y mano
de obra, que modifican poco a poco su costo, hasta convertirse en Productos
Terminados, otro inventario que hay que implementar y controlar.
Veamos ahora como se presentara el Estado de Resultados para una empresa

industrial.
Fbrica de Camisas Condorito Limitada
Estado de Costos Simplificado
Material Directo 20.000.000
+ Mano de Obra Directa 6.000.000
Costo de produccin 30.000.000
+ Inventario de productos en proceso 19.000.000
Costo de productos en proceso 49.000.000
Inventario final de productos en proceso 5.000.000
Costo de productos terminados 44.000.000

+ Inventario inicial de productos terminados 12.000.000
Costo de productos disponibles para la venta 56.000.000
Inventario final de productos terminados 16.000.000
Costo de productos fabricados y vendidos 40.000.000
Para destacar en el esquema anterior, la aparicin de un nuevo concepto para

hacer referencia al costo: Costo de Productos fabricados y vendidos, que nos
muestra el valor de los productos vendidos.
Averigemos como lo establecemos.
Para poder establecerlo debemos elaborar un esquema previo llamado Estado de

Costos y que veremos en forma simplificada, como sigue:
Fbrica de Camisas Condorito Ltda.
Ventas 110.000.000
Costo de productos fabricados y vendidos 40.000.000
25.000.000
Utilidad Neta 45.000.000
Empresas de servicios
En una empresa de servicios, que como sabemos no entrega ningn bien material
o tangible, recibir dinero por la actividad realizada (asesoras, educacin, etc.) el
costo estar representado por las erogaciones que fueron necesarias para la
prestacin del servicio
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS LTDA.
Ingresos por Servicios 35.000.000
Gastos de operacin relacionados 15.000.000
Gastos administrativos 8.000.000
Cuentas contables que intervienen en el proceso:

Las cuentas que se utilizan para elaborar el Estado de Rendimiento Econmico,
son las llamadas Cuentas de Resultados o cuentas temporales, que tienen la
particularidad de nacer con el periodo estudiado y morir con l.
Lo anterior quiere decir que los Ingresos, costos y gastos generados en un periodo
dado, determinantes en el establecimiento o elaboracin del Estado de
Resultados, solo estarn relacionados con l y no tienen o tendrn ninguna
relacin o incidencia directa con periodos subsiguientes.
El estado de rendimiento demuestra cmo se han obtenido los ingresos y cmo se

han causado los gastos de una empresa durante un perodo determinado.
Normas y conceptos contables a tener en cuenta:

Ingresos: Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de
incrementos al activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos,
que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes,
por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas
durante un perodo, que no proviene de los aportes de capital.
Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de

disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacin de ambos
que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de
administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante
un perodo, que no proviene de los retiros de capital o de las utilidades
excedentes.
Gastos operacionales de Administracin: Todos los gastos en los que incurra la

empresa para desarrollar su actividad y que no estn relacionados con una
actividad especfica (venta, produccin, etc.), pero que presten un concurso
general al negocio. En este aparte se registrarn los Sueldos del personal de
oficina, mensajeros, Servicio de Correo, Telfonos, Arriendos, Depreciacin de los
muebles y equipos de estas dependencias, etc.
Gastos Operacionales de Ventas: Sern todas las erogaciones que han sido
necesarias para llevar a cabo la labor de ventas. En ellos incluyen el pago de
Sueldos y Comisiones a los vendedores, Gastos de los vehculos de reparto de
mercancas, publicidad, gastos de empaque o embalaje, servicio de almacn,
depreciacin de los muebles y equipos de esta dependencia, etc., en fin, todos los
gastos que tengan que ver con esta actividad.
Bruta operacional y el valor de los gastos operacionales.
Ingresos no operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente,

por conceptos diferentes del objeto principal del negocio, como utilidad en la venta
de activos fijos y otras rentas extraordinarias.
A la utilidad neta operacional se le suman los ingresos no operacionales,

obteniendo las Utilidades o Prdidas Netas antes de Impuestos, segn sea el
caso.
A la utilidad neta antes de impuesto se le resta la provisin para impuestos,

obteniendo la Utilidad Lquida.
Gastos no operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no

correspondan al objeto principal del negocio, como prdida en la venta de activos
fijos y otros gastos extraordinarios.
Utilidad antes de impuestos: A la utilidad operacional se le adicionan los otros

ingresos y se disminuyen los otros egresos para obtener la utilidad neta antes de
impuestos.
Impuestos sobre la renta: Se calcula sobre la utilidad neta antes de impuestos,

aplicando el porcentaje establecido por la legislacin segn el tipo de empresa.
Utilidad liquida: A la utilidad neta antes de impuestos, se le deducen los impuestos

para obtener la utilidad lquida.
Apropiaciones: La parte final del estado de prdidas y ganancias se conoce como
la seccin de apropiaciones, porque indica lo que se hace con la utilidad neta
obtenida. Se debe hacer una provisin para los impuestos que llegue a adeudar la
empresa por concepto de las utilidades obtenidas.
Reservas: La reserva legal es el 10% de la utilidad liquida. Otras reservas

voluntarias se calculan de acuerdo a los porcentajes establecidos en los estatutos
de la empresa.
Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa y
se establece de manera final, que para efectos didcticos, quedara de la forma
siguiente.
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS LTDA.
Utilidad neta antes de impuestos 3.152.270
Impuestos 30% (sociedad limitada) 945.681
Utilidad lquida 2.206.589
Reservas
Reserva obligatoria (legal) 220.659
Reservas 441.318
661.977
Utilidad del ejercicio 1.544.612
Este articulo corresponde al captulo 8 del libro Fundamentos Financieros para

Microempresarios, en revisin.
https://www.gestiopolis.com/el-estado-de-resultados-o-de-perdidas-y-
ganancias/
El estado de origen y aplicacin de fondos

Giovanny Gmez
Contabilidad
Finanzas
11.12.2000
anlisis financierocontabilidad administrativacontabilidad financieraestados financieros

Es muy frecuente que se preparen determinados Estados Financieros
como ayuda para evaluar el funcionamiento pasado o actual de una
empresa. El Estado de Origen y Aplicacin de fondos permite que los
gerentes, administradores y responsables de la gestin analicen las
fuentes y aplicaciones histricas de los fondos.
Este Estado se utiliza para pronosticar posibles situaciones de riesgo que tenga la
empresa, pero su objetivo principal est centrado en la utilidad que tiene para
evaluar la procedencia y utilizacin de fondos en el largo plazo, este conocimiento
permite que el administrador financiero plane mejor los requerimientos de fondos
futuros a mediano y largo plazo.
El trmino fondos puede utilizarse para designar el efectivo o el capital de trabajo,

y como se sabe los dos son estrictamente necesarios para el buen funcionamiento
de la empresa, el primero para pagar las cuentas pendientes y el segundo para las
negociaciones a largo plazo, la utilizacin del capital de trabajo en la preparacin
del Estado de Origen y Aplicacin de fondos se basa en que los activos circulantes
pueden utilizarse para pagar los pasivos circulantes de la empresa. El Estado de
Origen y Aplicacin de caja suministra informacin ms detallada que el estado e
Origen y Aplicacin del capital de trabajo.
Clasificacin de orgenes y aplicaciones de caja:

Los Orgenes de caja son todas aquellas partidas que aumentan el efectivo de la
empresa, mientras que las Aplicaciones son todas aquellas partidas que la
disminuyen.
Orgenes
Disminucin de un activo.
Aumento de un pasivo.
Utilidades netas despus de impuestos.
Depreciacin y otros cargos a resultados que no requieran pagos en efectivo.
Ventas de acciones
Para hacer claridad al respecto de cmo puede establecerse que una disminucin
en un activo, que disminuir el efectivo da origen a esta, tendr explicacin en que
una disminucin de efectivo es origen de ella en el sentido que si el efectivo de la
empresa disminuye, la salida debe aplicarse a una utilizacin de efectivo.
Aplicaciones
Aumento de un activo.
Disminucin de un pasivo.
Prdida neta.
Pago de dividendos.
Readquisicin o retiro de acciones.
Un aumento de efectivo es una utilizacin en el sentido que se est utilizando para

aumentar el saldo de caja de la empresa y en consecuencia se est consumiendo.
por Taboola
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Activos y pasivos:
Los aumentos en activos son aplicaciones de fondos mientras que las
disminuciones en activo dan origen a fondos, el efectivo es necesario para
aumentar los activos y ste se genera con la venta de un activo fijo o con el
recaudo de una cuenta por cobrar, as tambin tenemos el caso contrario para los
pasivos, un aumento de los pasivos son fuente de fondos y las disminuciones de
estos son aplicaciones de fondos, un aumento de un pasivo representa aumento
de financiamiento, el cual se espera que genere fondos, en tanto que una
disminucin en un pasivo representa el pago de una deuda que requiere una
erogacin en efectivo.
Para preparar el Estado de Origen y Aplicacin de fondos son

necesarios el estado de resultados del perodo anterior, un balance
del perodo actual y un balance del perodo anterior para utilizarlo
como base para comparaciones.
Pasos para la clasificacin de orgenes y utilizaciones:
El procedimiento para la clasificacin de las partidas que dan un origen o una
aplicacin de fondos se describen a continuacin:
Paso 1. Utilizando como base el perodo ms antiguo, calcular los cambios del
balance en todas las cuentas o partidas.
Paso 2. Clasificar los cambios del balance en todas las partidas, con excepcin de
activos fijos y supervit, como un Origen o una aplicacin.
Paso 3. Calcular el cambio en el activo fijo.
Paso 4. Calcular los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de

resultados.
Paso 5. Calcular el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones vigentes.
Preparacin del estado de origen y aplicacin de caja:

El Estado de origen y aplicacin se prepara relacionando todos los orgenes con
las aplicaciones, deben tenerse en cuenta los siguientes aspectos:
1. Los totales de orgenes y aplicaciones deben ser iguales.
2. Las utilidades netas despus de impuestos son normalmente el primer origen y los
dividendos la primera utilizacin.
3. La depreciacin y los aumentos en los activos fijos se relacionan en segundo lugar

para facilitar su comparacin.
4. Los orgenes se relacionan en la izquierda del estado y las aplicaciones a la

derecha.
5. El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas de acciones o
deduciendo la readquisicin de acciones de la diferencia entre las utilidades netas
despus de impuestos y dividendos por caja.
Preparacin del estado de origen y aplicacin del capital de trabajo:

El estado de origen y aplicacin de capital de trabajo es muy parecido al estado de
origen y aplicacin de caja, excepto que a los cambios en activos y pasivos
circulantes no se les da entrada por separado, en vez de eso se consolidan en una
sola partida que corresponde al cambio en capital de trabajo.
En el caso que los activos circulantes aumentaron en menos que sus pasivos
circulantes, el resultado final ser un origen de fondos. El aumento en activos
circulantes, que fue una utilizacin de fondos, qued supeditado al aumento en
pasivos circulantes que es un origen de fondos.
En conclusin los estados de origen y aplicacin de caja y capital de trabajo

permiten que el administrador financiero analice los flujos de caja pasados y
posiblemente futuros de la empresa, ello le permitir analizar si han ocurrido
cambios en las polticas financieras de la empresa, tambin este anlisis puede
dar luces para determinar si un proyecto es factible en el sentido que haya
disponibilidad de financiamiento para la operatividad de la organizacin.
La teora debe complementarse con la prctica. Es as como se evala

la aplicabilidad y eficacia de los paradigmas en el compendio
financiero.
Ejercicio prctico aplicativo del estado de origen y aplicacin de fondos
Ya se ha dicho que el estado de origen y aplicacin, tiene como objetivo principal
evaluar la procedencia y utilizacin de fondos en el largo plazo, se fundamenta en
la premisa que los activos circulantes pueden utilizarse para pagar los pasivos
circulantes de la empresa. La preparacin de este estado permite a los directores
y administradores, analizar, planear e implementar todos los instrumentos
necesarios para la inversin de fondos futuros a mediano y largo plazo.
Axioma. El trmino fondos se utiliza para designar el efectivo o el

capital de trabajo, el primero para pagar las cuentas pendientes y el
segundo para las negociaciones a largo plazo.
Informacin preliminar:
Este estado se prepara con base en el Balance General y al Estado de

Resultados, a continuacin se presentan los estados de la compaa ABC para
dos aos.
Nota: Para un mejor entendimiento de los clculos los estados se presentan en

forma de reporte.
Balance General de la Compaa ABC
Ao 0 Ao 1
Caja $300 $400
Inversiones $200 $600
Cuentas por cobrar $500 $400
Inventario $800 $500
Pagos por adelantado $100 $100
Total activo circulante $1.900 $2.000
Activos fijos netos $1.000 $1.200
Total activo $2.900 $3.200
Cuentas por pagar $500 $600
Documentos por pagar $700 $400
Impuestos por pagar $200 $200
Pasivos acumulados $ $400
Total pasivo circulante $1.400 $1.600
Deudas a largo plazo $400 $600
Total pasivo $1.800 $2.200

Acciones preferentes $100 $100
Acciones comunes $500 $300
Supervit de capital $500 $600
Total patrimonio $1.100 $1.000
Total pasivo y patrimonio $2.900 $3.200
A continuacin:
Estado de resultados de la compaa ABC
Ao 1
Ventas $1.000
(-) Costo de ventas $500
Utilidad bruta $500
(-) Gastos generales y admn. $100
(-) Depreciacin $100
Utilidad antes de impuestos $300
(-) Impuestos $150
Utilidad neta $150
Al tener los estados financieros bsicos, se inicia por analizar la informacin desde
el perodo ms antiguo.
Clculos necesarios para la conformacin del estado de origen y aplicacin:
Paso 1. Se calculan los cambios del balance en todas las cuentas o partidas.
Paso 2. Se clasifican los cambios del balance en todas las partidas, con excepcin
de activos fijos y supervit, como un Origen o una aplicacin as:
Clasificacin de cambios en el Balance de la Compaa ABC
Variacin Clasificacin
Caja $ +100 A
Inversiones $ +400 A
Cuentas por cobrar $ -100 O
Inventario $ -300 O
Pagos por adelantado $
Cuentas por pagar $ +100 O
Documentos por pagar $ -300 A
Impuestos por pagar $
Pasivos acumulados $ +400 O
Deudas a largo plazo $ +200 O
Acciones preferentes $
Acciones comunes $ -200 A
Cuando los activos circulantes aumentan en menos proporcin que los

pasivos circulantes, el resultado final ser un origen de fondos. El
aumento en activos circulantes, supeditado al aumento en pasivos
circulantes es un origen de fondos.
Paso 3. Se calcula el cambio en el activo fijo.

Cambio de A.F. = Activos fijos netos periodo + Depreciacin periodo Activos fijos
netos periodo anterior
En este caso el cambio activo fijo ser:
Cambio de A.F. = 1200 + 200 1000
Cambio de A.F. = +300
Paso 4. Ahora se calculan los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de

resultados.
Dividendos = Utilidades netas despus de impuestos en el periodo supervit al

final del periodo + supervit al final del periodo anterior
Los dividendos del periodo son:
Dividendos = 150 600 + 500
Dividendos = +50
Paso 5. Por ltimo se calcula el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones

vigentes, por medio de la siguiente ecuacin:
Cambio en el capital social = Capital social pagado en el periodo Capital social

pagado en el periodo anterior supervit al final del periodo + supervit al finan
del periodo anterior.
El cambio en las acciones para el ejercicio se calcula de la siguiente forma:
Cambio en el capital social = 1000 1100 600 + 500
Cambio en el capital social = -200
Preparacin del estado

A continuacin se prepara el estado de orgenes y aplicacin de fondos,
relacionando todos los orgenes a la izquierda y las aplicaciones a la derecha.
Estado de origen y aplicacin de fondos de la Compaa ABC
Orgenes Aplicaciones
Utilidad neta $150 Dividendos $50

Depreciacin $100 Aumento Activos fijos $300
Disminucin Cuentas por cobrar $100 Aumento Caja $100
Disminucin Inventario $300 Aumento Inversiones $400
Aumento Cuentas por pagar $100 Disminucin Documentos por pagar $300
Aumento Pasivos acumulados $400 Readquisicin de acciones $200
Aumento Deudas a largo plazo $200
TOTAL $1.350 $1.350
Al terminar de preparar el estado de orgenes y aplicacin debe darse

importancia a los siguientes aspectos de gran relevancia:
El total de orgenes y aplicaciones deben ser iguales durante el periodo. Si no

son iguales se deben volver a realizar cada uno de los pasos en la conformacin
del estado y buscar el error.
Las utilidades netas despus de impuestos son normalmente el primer origen y los
dividendos la primera utilizacin.
La depreciacin y los aumentos en los activos fijos se relacionan en segundo lugar

para facilitar su comparacin.
El cambio neto de capital contable se calcula agregando ventas de acciones o

deduciendo la readquisicin de acciones de la diferencia entre las utilidades netas
despus de impuestos y dividendos por caja.
https://www.gestiopolis.com/estado-origen-aplicacion-fondos/
El estado de flujos de efectivo

Giovanny Gmez
Contabilidad
Finanzas
11.02.2001
estados financieros
La informacin obtenida de los estados financieros es demasiado
importante para las organizaciones, el estado de flujos de efectivo
ayuda en la planeacin y en la generacin de presupuestos, sin dejar
a un lado la medicin que se puede hacer para cumplir los
compromisos adquiridos.
El estado de flujos de efectivo est incluido en los estados financieros bsicos que
deben preparar las empresas para cumplir con la normatividad y reglamentos
institucionales de cada pas. Este provee informacin importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar
la salida de recursos en un momento determinado, como tambin un anlisis
proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
Este artculo est basado en la informacin contenida en el pronunciamiento

nmero ocho del consejo tcnico de la contadura pblica de Colombia, pero es
aplicable a otros pases ya que est sujeto a las disposiciones y pronunciamientos
emitidos por la junta de normas de contabilidad financiera (FASB).
Estado de flujos de efectivo

Definicin:
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Debe determinarse para su implementacin el cambio de las
diferentes partidas del Balance General que inciden en el efectivo.
Objetivo General:
El objetivo de este estado es presentar informacin pertinente y concisa, relativa a
los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente econmico durante un periodo
para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos adicionales
para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo,
para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el
financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y
establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
A futuro: El anlisis del estado de flujos de efectivo debe reflejar

claramente el entorno econmico, la demanda de informacin, la
generacin de recursos y la solvencia de los agentes.
Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variacin
que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:
Operacin: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, estn relacionadas

con la produccin y generacin de bienes y con la prestacin de servicios. Los
flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo
y otros eventos que entran en la determinacin de la utilidad neta.
Inversin: Incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin y venta

de inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.
Financiacin: determinados por la obtencin de recursos de los propietarios y el

reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y
patrimonio diferentes a las partidas operacionales.
Los efectos de actividades de inversin y financiacin que cambien o modifiquen

la situacin financiera de la empresa, pero que no afecten los flujos de efectivo
durante el periodo deben revelarse en el momento. Adicionalmente se debe
presentar una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de efectivo.
Flujos de efectivo de operacin

Entradas:
Recaudo de las ventas por bienes o prestacin de servicios.
Cobro de cuentas por cobrar.
Recaudo de intereses y rendimientos de inversiones.
Otros cobros no originados con operaciones de inversin o financiacin.
Salidas:
Desembolso de efectivo para adquisicin de materias primas, insumos y bienes

para la produccin.
Pago de las cuentas de corto plazo.
Pago a los acreedores y empleados.
Pago de intereses a los prestamistas.
Otros pagos no originados con operaciones de inversin o financiacin.

Para proporcionar una visin de conjunto de los cambios en el efectivo
o sus equivalentes, el estado de flujo de efectivo debe mostrar las
variaciones en todas las actividades del ente econmico.
Extractando: El estado de flujos de efectivo se refiere a las
actividades de: Operacin Inversin Financiacin.
Flujos de efectivo de inversin
Entradas:
Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros

bienes de uso.
Cobros de prstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.
Otros cobros relacionados con operaciones de inversin o financiacin.
Salidas:
Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes

de uso.
Pagos en el otorgamiento de prstamos de corto y largo plazo.
Otros pagos no originados con operaciones de inversin o financiacin.
Flujos de efectivo de financiacin

Entradas:
Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocacin de aportes.
Prstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con

proveedores y acreedores relacionadas con la operacin de la entidad.
Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operacin e

inversin.
Salidas:
Pagos de dividendos o su equivalente, segn la naturaleza del ente econmico.
Reembolso de aportes en efectivo.
Readquisicin de aportes en efectivo.
Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los originados en

actividades de operacin.
Otros pagos no relacionados con las actividades de operacin e inversin.
Formas de presentacin
Existen dos formas o mtodos para presentar las actividades de operacin en el
estado de flujos de efectivo:
por Taboola
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Mtodo directo:
En este mtodo las actividades se presentan como si se tratara de un estado de
resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este mtodo deben
informar los movimientos relacionados con:
1. Efectivo cobrado a los clientes
2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
3. Otros cobros de operacin.
4. Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
5. Efectivo pagado por intereses.
6. Pagos por impuestos.
7. Otros pagos de operacin.
Mtodo indirecto:
Bajo este mtodo se prepara una conciliacin entre la utilidad neta y el flujo de
efectivo neto de las actividades de operacin, la cual debe informar por separado
de todas las partidas conciliatorias.
La utilizacin de este mtodo, lleva a la utilizacin del flujo de efectivo generado
por las operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la
utilidad neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas
incluidas en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de
efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran:
1. Depreciacin, amortizacin y agotamiento.
2. Provisiones para proteccin de activos.
3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
4. Utilidades o prdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros

activos operacionales.
5. Correccin monetaria del periodo de las cuentas del balance.
6. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en

cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y
provisiones.
Cuando se utilice este mtodo la conciliacin puede hacerse respecto de la

utilidad operacional.
A continuacin se presenta un ejemplo prctico de la teora expuesta en el artculo

del estado de flujo de efectivo. La empresa tiene la siguiente informacin
expresada en los estados financieros.
COMPAA ABC BALANCE GENERAL 31-12-X1
ACTIVOS
Corriente
Efectivo $ 1.800
Cuentas por cobrar $ 10.200
Inventario $ 17.000
Inversiones en acciones $ 6.000
Total Activo corriente $ 35.000

No corriente
Propiedad, planta y equipo
Terreno $ 100.000
Edificio $ 98.000
Muebles $ 56.000
Vehculos $ 85.000
Depreciacin acumulada $ -60.000
Total $ 279.000
Valorizaciones $ 286.000
Total activos $ 600.000
PASIVOS
Corriente
Cuentas por pagar $ 15.000
Obligaciones laborales $ 5.000
Impuestos $ 1.500
Obligaciones bancarias $ 8.500

Total pasivo corriente $ 30.000
Pasivo largo plazo
Obligaciones largo plazo $ 150.000
Total pasivo largo plazo $ 178.000
Total pasivo $ 208.000
PATRIMONIO
Capital suscrito $ 40.000
Reservas $ 21.000
Revalorizacin patrimonio $ 30.000
Utilidades del periodo $ 15.000
Supervit $ 286.000
Total patrimonio $ 392.000
Total pasivo + patrimonio $ 600.000
Informacin adicional:
Se obtuvieron $50.000 por obligaciones de largo plazo y $60.000 por la emisin de

acciones.
Se aplicaron utilidades as: 60% para dividendos y 40% para reservas.
Se adquiri un vehculo por $60.000 y muebles por $40.000, se pago por los
mismos $$30.000 en efectivo y el resto se financi a largo plazo.
Se compraron inversiones adicionales en efectivo por $12.000.
Se vendieron en efectivo inversiones por $4.000 (costo ajustado $2.800)
COMPAA ABC
ESTADO DE RESULTADOS
ENERO/DICIEMBRE 19X2
Ventas $ 360.000
Ajuste por inflacin $ 40.000
Ventas ajustadas $ 400.000
Costo mercanca $ 170.000
Ajuste por inflacin $ 25.000 $ 195.000
Utilidad bruta $ 205.000
Gastos generales
Laborales $ 70.000
Ventas y administracin $ 40.000
Depreciacin $ 22.500
Ajuste por inflacin $ 15.500 $ 148.000

Utilidad operacional $ 57.000
Otros ingresos/ egresos
Utilidad venta inversiones $ 1.200
Rendimientos inversiones $ 1.800
Ajuste por inflacin $ 300
Gastos financieros $ -25.000
Ajuste por inflacin $ -4.000 $ -25.700
Utilidad antes de correccin m $ 31.300
Correccin monetaria $ 47.000
Utilidad antes de impuestos $ 78.300
Provisin impuestos $ -23.300
Utilidad del periodo $ 55.000
COMPAA ABC
BALANCE GENERAL
31-12-X2
.
ACTIVOS
Corriente
Efectivo $ 38.700
Cuentas por cobrar $ 12.000
Inventario $ 20.000
Inversiones en acciones $ 16.800
Total Activo corriente $ 87.500
No corriente
Propiedad, planta y equipo
Terreno $ 120.000
Edificio $ 117.000
Muebles $ 106.000
Vehculos $ 161.000
Depreciacin acumulada $ -94.500
Total $ 409.500
Valorizaciones $ 320.000
Total activos $ 817.000

PASIVOS
Corriente
Cuentas por pagar $ 20.000
Impuestos $ 18.000
Obligaciones bancarias $ 2.000
Total pasivo corriente $ 48.000
Pasivo largo plazo
Obligaciones largo plazo $ 190.000
Total pasivo largo plazo $ 220.000
Total pasivo $ 268.000
PATRIMONIO
Capital suscrito $ 100.000
Reservas $ 27.000
Revalorizacin patrimonio $ 47.000
Utilidades del periodo $ 55.000

Supervit $ 320.000
Total patrimonio $ 549.000
Total pasivo + patrimonio $ 817.000
El objetivo de este estado es presentar informacin pertinente y

concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente
econmico durante un periodo.
Clculos:
Efectivo: En este rubro se incluyen el dinero en caja y bancos y todas las

inversiones en montos fijos con plazo no superior de tres meses.
31/12/X1 31/12/X2

Caja y bancos 5000 1500
Inversiones corto plazo 33700 300
Efectivo 38700 1800
Correccinmonetaria: Del total de ajuste por inflacin en inventarios del periodo

$30.200, el saldo del inventario en 31/12/X2 contiene $5.200 y la diferencia por
$25.000 se llevo a costo de mercanca vendida.
Propiedad, planta y equipo: Durante el periodo se adquirieron lo siguiente
Vehculo $60.000
Muebles $40.000
Se pago en efectivo $30.000 y el resto se financi con una obligacin a 36 meses.
Correccin monetaria durante 31/12/X2: En el periodo se present el siguiente

movimiento.
Ajuste P P y equipo $ 65.000
Ajuste inventarios $ 5.200
Ajuste inversiones $ 1.600
Ajuste patrimonio $ 17.000
Ajuste depreciacin acumulada $ 12.000
Ajuste cuentas balance $ 42.800
Ajuste cuentas resultado $ 4.200
Utilidad por exposicin a la inflacin $ 47.000
Con los anteriores datos se aplican los fundamentos y se realizan por los dos
mtodos expuestos en el artculo terico.
COMPAA ABC
ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO
METODO DIRECTO
Actividades de operacin
Recaudo de clientes $ 358.200
Pagos a empleados $ -65.000
Pagos a proveedores $ 162.800
Pagos otrs gastos ventas y admon $ -40.000

Efectivo generado en operacin $ 90.400
Pagos gastos financieros $ -25.000
Pagos impuestos $ -6.800
Rendimiento inversiones $ 1.800
Flujo efectivo neto en operacin $ 60.400
Actividades de inversin
Compra PPy equipo $ -30.000
Compra de inversiones $ -12.000
Venta de inversiones $ 4.000
Flujo de efectivo neto en inversin $ -38.000
Actividades de financiacin
Emisin de acciones $ 60.000
Nuevas obligaciones a largo plazo $ 50.000
Pago obligaciones largo plazo $ -80.000
Pago obligaciones bancarias $ 6.500
Pago dividendos $ 9.000
Flujo efectivo neto en financiacin $ 14.500

Aumento en efectivo $ 36.900
Efectivo 31/12/X1 $ 1.800
Efectivo 31/12/X2 $ 38.700
COMPAA ABC
ESTADO FLUJOS DE EFECTIVO
MTODO INDIRECTO
Actividades de operacin
Utilidad del periodo $ 55.000
Partidas que no afectan el efectivo
Depreciacin $ 22.500
Ajustes por inflacin $ -42.000
Utilidad venta inversiones $ -1.200 $ 21.500
Efectivo generado en operacin $ 33.500
Cambio en partidas operacionales

(-) Aumento cuentas por cobrar $ 1.800
(+) Disminucin en inventarios $ 2.200
(+) Aumento cuentas por pagar $ 5.000
(+) Aumento en oblig. Laborales $ 5.000
(+) Aumento en impuestos $ 16.500 $ 26.900
Flujo neto efectivo en actividades $ 60.400
Actividades de inversin
Compra PP y equipo $ -30.000
Compra de inversiones $ -12.000
Ventas de inversiones $ 4.000
Flujo neto efectivo en inversin $ 38.000
Actividades de financiacin
Emisin de acciones $ 60.000
Nuevas obligaciones largo plazo $ 50.000
Pago obligaciones largo plazo $ -80.000
Pago obligaciones bancarias $ -6.500
Pago de dividendos $ -9.000

Flujo neto efectivo en financiacin $ 14.500
Aumento efectivo $ 36.900
Efectivo 31/12/X1 $ 1.800
Efectivo 31/12/X2 $ 38.700
El anlisis est centrado en que la informacin producida por cualquiera de los

mtodos es igual y de ella es lo que depende las decisiones que tome el
administrador financiero.
https://www.gestiopolis.com/estado-flujos-efectivo/

Qué Son Los Estados Financieros

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Qué Son Los Estados Financieros

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Qu son los Estados Financieros?

ISRAEL CASTRO 1/MAYO/2012

Los estados financieros son los medios de los que se vale la

Elementos, estructura y requisitos para su presentacin

Cualquiera de los estados financieros bsicos, que se mencionan

Los elementos o componentes de cada uno de los estados

Balance general: activos, pasivos y capital contable

Estado de resultados (estado de actividades para las

Estado de variaciones en el capital contable:

Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en la

Todos los estados financieros aqu mencionados tienen una

En l se anota el nombre de la entidad que ofrece la

Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando

En l se citan los nombres, firmas y cargos de quienes

Los requisitos para la presentacin de los estados financieros son

La utilidad es una caracterstica fundamental por ser la cualidad

La confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como

La relevancia, a la que se encuentran asociadas como

o La posibilidad de prediccin y confirmacin, as cmo,

Para ser confiable, la informacin financiera debe reflejar en su

La relevancia se da cuando la informacin financiera influye en la

La comprensibilidad se da cuando la informacin proporcionada

La comparabilidad consiste en permitir a los usuarios generales

anlisis financierocontabilidad administrativacontabilidad financieraestados

La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento,

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

Los estados financieros bsicos son:

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de cambios en la situacin financiera (origen y aplicacin de fondos)

Estado de flujos de efectivo

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

Su estructura se presenta a continuacin:

Balance general (esquema)

Propiedad planta y equipo

Cuentas por pagar

Impuestos gravmenes y tasas

Otros pasivos de largo plazo

Bonos y papeles comerciales

Revalorizacin del patrimonio

Utilidad del ejercicio

Con el video tutorial que encuentras a continuacin (5 videos, 54 minutos),

Estado de resultados o de ganancias y perdidas

El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos Operacionales de administracin

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD DEL EJERCICIO

A travs del siguiente video-curso (4 videos, 35 minutos), de Educatina, podrs

Los estados financieros son los informes sobre la situacin financiera

Esta es la estructura del estado de cambios en la situacin financiera para

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA (Esquema)

Prima en colocacin de cuotas o partes de inters

RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad del ejercicio

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Utilidades o excedentes acumulados