Importante Hoy

Se extiende el plazo del

estmulo que permite
deducir al 100% activos fijos
en Baja California Sur
Reforma al Decreto que otorga
beneficios fiscales a afectados
por el huracn Odile

C.P. Araceli Paz Gonzlez

INTRODUCCIN

E l 19 de septiembre de 2014, el Gobierno Federal public en el DOF el Decreto por el que se otorgan diversos
beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante septiem-
bre de 2014 Decreto (DOF 19-IX-2014), con la finalidad de contribuir a la reactivacin de la planta productiva, y
as preservar las fuentes de empleo en las zonas afectadas1 por el huracn Odile en el estado de Baja California Sur.
Esta disposicin entr en vigor el da de su publicacin en el citado medio de difusin, y se precisaba que concluira
su vigencia el 31 de diciembre de 2014.
Asimismo, cabe destacar que el 31 de octubre de 2014, el referido Decreto (DOF 19-IX-2014) fue reformado.2

ESTMULOS FISCALES QUE SE OTORGAN

En trminos generales, los estmulos que se otorgan mediante las disposiciones mencionadas Decreto (DOF 19-
IX-2014) y Decreto de reforma (DOF 31-X-2014), son los siguientes:
1
Para efectos de este Decreto, el artculo dcimo segundo del mismo (DOF 19-IX-2014), seala que se consideran zonas afectadas los municipios
de Comond, La Paz, Loreto, Los Cabos y Muleg, del estado de Baja California Sur
Asimismo, se considera que los contribuyentes tienen su domicilio fiscal, sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas
a que se refiere ese artculo, cuando hayan presentado el aviso respectivo ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) con anterioridad
al 15 de septiembre de 2014
2
Decreto por el que se modifica el diverso por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que
se indican por lluvias severas durante septiembre de 2014, publicado el 19 de septiembre de 2014 (DOF 31-X-2014) Decreto de reforma (DOF
31-X-2014)

enero 2015 Puntos Prcticos 53

 Importante Hoy

Personas fsicas del rgimen

Contribuyentes que sean Personas fsicas del rgimen
Personas fsicas del Rgimen de arrendamiento y en general
personas morales del rgimen de actividades empresariales
de Incorporacin Fiscal (RIF) por otorgar el uso o goce
general de ley y profesionales
temporal de bienes inmuebles
Se exime de la obligacin de efectuar pagos provisionales del impuesto sobre la renta (ISR) por los ingresos que obtengan en los siguientes
periodos, segn corresponda:3
1. Agosto a diciembre de 2014
2. Tercero y cuarto trimestres de 2014
3. Segundo y tercer cuatrimestres de 2014
Se difiere de la obligacin de
presentar las declaraciones bi-
mestrales correspondientes al
ejercicio fiscal de 2014, las cua-
les debern presentarse a ms
tardar en enero de 20154

Se da la opcin para deducir de forma inmediata las inversiones efectuadas en bienes nuevos5 de activo fijo
Para determinar el beneficio, se aplicar la tasa del 100% sobre el monto original de la inversin (MOI)
Cuando los contribuyentes efecten pagos por ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, en los
trminos de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 94 de la LISR, excepto los asimilados a salarios, podrn enterar las retenciones del ISR
de sus trabajadores, correspondiente a los meses de agosto, septiembre y octubre de 2014, en dos parcialidades iguales
Para tales efectos, las parcialidades se enterarn en los siguientes plazos:6
1. La primera en el mes de enero de 2015
2. La segunda en el mes de febrero de 2015
La segunda parcialidad se actualizar por el periodo comprendido desde el mes de noviembre de 2014 y hasta el mes de diciembre en que se
realice el pago, de conformidad con el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), sin que para esos efectos deban pagarse recargos
Opcin para enterar en parcialidades iguales el pago definitivo del impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto especial sobre produccin y
servicios (IESPYS) a su cargo, correspondiente a los meses de agosto, septiembre y octubre de 2014
Para tales efectos, las parcialidades se enterarn en los siguientes periodos:
1. La primera en el mes de noviembre de 2014
2. La segunda en el mes de diciembre de 2014
La segunda parcialidad se actualizar por el periodo comprendido desde el mes de noviembre de 2014 y hasta el mes de diciembre en que se
realice el pago, de conformidad con el artculo 17-A del CFF, sin que para estos efectos deban pagarse recargos

3
Periodo reformado, conforme al artculo nico del Decreto de reforma (DOF 31-X-2014)
El periodo original era el siguiente:
a) Agosto, septiembre y octubre de 2014
b) Tercer trimestre de 2014
c) Segundo cuatrimestre de 2014
4
Se aclara que esta situacin no se considera un incumplimiento para los efectos de lo dispuesto por el artculo 112, fraccin VIII, segundo prrafo
de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), la cual indica que cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin correspondiente
dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los seis aos que establece el artculo 111 de la LISR, el contribuyente dejar de
tributar en los trminos del RIF y deber tributar en los trminos del rgimen general que regula el Ttulo IV de la LISR, segn corresponda, a
partir del mes siguiente a aqul en que debi presentar la informacin
5
Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en Mxico
6
Periodo reformado, conforme al artculo nico del Decreto de reforma (DOF 31-X-2014)
Anteriormente, se sealaba que las citadas parcialidades se enteraran conforme a lo siguiente:
a) La primera en el mes de noviembre de 2014
b) La segunda en el mes de diciembre de 2014

54 Puntos Prcticos enero 2015

 Importante Hoy
Otros estmulos que se otorgan
Adicionalmente, el Decreto (DOF 19-IX-2014) otorga los
siguientes estmulos fiscales:
1. A los contribuyentes que se dediquen exclusiva-
mente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesque-
ras o silvcolas, que tributen en los trminos del Ttulo II
Personas morales, Captulo VIII Rgimen de activida-
des agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras de la
LISR, se les permite que durante el segundo semestre de
2014 puedan presentar mensualmente las declaraciones
del IVA correspondientes a ese semestre, de conformidad
con la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), sin que
se considere que incumplen los requisitos establecidos
en la Resolucin de Facilidades Administrativas para los
sectores de contribuyentes que en la misma se sealan
(RFA) para 2014 (DOF 30-XII-2013), para optar por pre-
sentar pagos provisionales semestrales del ISR.
2. A los contribuyentes que hubieran presentado solici-
tudes de devolucin del IVA, antes del 19 de septiembre
de 2014, correspondientes a saldos a favor generados con
antelacin al mes citado, stas se tramitarn en un plazo
mximo de 10 das.
3. Quienes con anterioridad al mes de junio de 2014
cuenten con autorizacin para efectuar el pago a pla-
zo de contribuciones omitidas y de sus accesorios, en
los trminos del artculo 66 del CFF, podrn diferir el
pago de las parcialidades correspondientes al mes de
septiembre de 2014 y subsecuentes que se les haya au-
torizado, reanudando en los mismos trminos y con-
diciones autorizadas, el programa de pagos de esas
parcialidades a partir del mes de diciembre de 2014, sin
que para estos efectos se considere que las parcialida-
des no fueron cubiertas oportunamente, por lo que no
debern pagarse recargos por prrroga o mora.
4. Para contribuyentes que se dediquen a la construccin
y enajenacin de inmuebles destinados a casa habitacin,
se les otorga la opcin de considerar como ingreso obte-
nido en el ejercicio, el total del precio pactado o la parte
7
Artculo dcimo tercero del Decreto (DOF 19-IX-2014), adicionado mediante el Decreto de reforma (DOF 31-X-2014)
8
Artculo dcimo cuarto del Decreto (DOF 19-IX-2014), adicionado mediante el Decreto de reforma (DOF 31-X-2014)
9
En el Acuerdo del IMSS publicado en el DOF del 22-IX-2014, el beneficio solamente se otorgaba por las cuotas causadas durante los meses
de agosto, septiembre y octubre de 2014
10
Conforme al Acuerdo del IMSS publicado en el DOF del 22-IX-2014, el pago de las cuotas correspondientes a los meses mencionados en la
nota 9, deba reanudarse a partir del mes de noviembre de 2014
enero 2015
del precio exigible durante el mismo, en lugar de aplicar
lo dispuesto por el artculo 17, fraccin III de la LISR.7
5. En el caso de los contribuyentes de la industria hotelera
y restaurantera, cuyos inmuebles destinados a la presta-
cin del servicio de hotelera y restaurante se encuentren
en las zonas afectadas, se les otorga un estmulo fiscal,
consistente en una deduccin adicional a la utilidad fiscal
determinada para efectos del ISR del ejercicio fiscal 2014,
equivalente al 5% del total de los pagos efectuados por la
adquisicin de disel para el uso en su actividad empresa-
rial durante los meses de septiembre a diciembre de 2014.8
6. Tratndose de las obligaciones a cargo de patrones
y dems sujetos obligados, previstas en la Ley del Seguro
Social (LSS), se estipula lo siguiente:
a) Se autoriza el pago a plazos, ya sea en forma diferida
o hasta en 12 parcialidades, sin que se generen recargos y
actualizaciones, de las cuotas causadas durante los me-
ses de agosto a diciembre de 2014,9 para que stas sean
cubiertas a partir del mes de enero de 2015.10
b) Los patrones y dems sujetos obligados a que se re-
fiere este artculo, que con anterioridad al mes de agosto
de 2014 obtuvieron autorizacin para efectuar el pago a
plazos de cuotas, capitales constitutivos, actualizacin,
recargos y multas, en los trminos del artculo 40-C de
la LSS, podrn diferir el pago de las parcialidades co-
rrespondientes al propio mes de agosto de 2014 y las
subsecuentes que se les haya autorizado, reanudando su
pago en los mismos trminos y condiciones autorizados,
a partir del mes de enero de 2015, sin que se considere
que las parcialidades no fueron cubiertas oportunamente,
por lo que no se generarn recargos por prrroga o mora.
Lineamientos y requisitos aplicables a cada estmulo
fiscal otorgado
Para conocer los requisitos y lineamientos para aplicar
los estmulos fiscales mencionados, se sugiere consul-
tar los artculos siguientes, incluidos en la revista Puntos
Prcticos que se refiere:
Puntos Prcticos 55
 Importante Hoy

1. Se otorgan estmulos fiscales a los contribuyentes afectados en Baja California Sur por el huracn Odile. Revista
Nm. 49, correspondiente al mes de octubre de 2014.
2. Nuevos beneficios fiscales para contribuyentes afectados por el huracn Odile. Revista Nm. 51, correspondiente
al mes de diciembre de 2014.

REFORMA MEDIANTE LA CUAL SE AMPLA EL PLAZO PARA APLICAR LA DEDUCCIN INMEDIATA

AL 100% DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO
Mediante el Decreto por el que se modifica el diverso por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los con-
tribuyentes de las zonas afectadas que se indican por lluvias severas durante septiembre de 2014, publicado el 19
de septiembre de 2014, publicado en el DOF del 12 de diciembre de 2014 Decreto de reforma (DOF 12-XII-2014),
el Gobierno Federal ampli el plazo de aplicacin del estmulo fiscal referente a la deduccin inmediata al 100% de
bienes nuevos de activo fijo, para quedar de la siguiente manera:
Deduccin inmediata de inversiones al 100% de bienes nuevos de activo fijo
artculo tercero del Decreto (DOF 19-IX-2014)
Sujetos
Contribuyentes que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento, en las zonas afectadas
Beneficio
Podrn deducir de forma inmediata las inversiones efectuadas en bienes nuevos4 de activo fijo
Para determinar el beneficio, se aplicar la tasa del 100% sobre el MOI
Contribuyentes que cuenten con seguros contra daos
Los contribuyentes que cuenten con seguros contra daos sobre los bienes de activo fijo que hubieran sido declarados como prdida parcial o
total debido al huracn Odile, nicamente podrn aplicar el estmulo fiscal sealado sobre el monto de las cantidades adicionales a las que, en
su caso, se recuperen por concepto de pago de las indemnizaciones de seguros, y que sean invertidas en bienes nuevos de activo fijo
Requisitos
1. Que las inversiones se realicen en las zonas afectadas durante el periodo comprendido entre el 15 de septiembre de 2014 y el 31 de marzo
de 2015
2. Los activos fijos debern ser utilizados exclusiva y permanentemente en las zonas afectadas
3. Este beneficio no ser aplicable cuando se trate de mobiliario y equipo de oficina, automviles, equipo de blindaje de automviles o cualquier
bien de activo fijo no identificable individualmente ni tratndose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigacin agrcola
Asimismo, mediante la reforma al artculo transitorio del Decreto (DOF 19-IX-2014), se extiende la vigencia de ese
ordenamiento, el cual estar vigente durante el periodo del 19 de septiembre de 2014 hasta el 31 de marzo de 2015.
Por ltimo, cabe sealar que el periodo original de vigencia de este Decreto era del 19 de septiembre al 31 de
diciembre de 2014.

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