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(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario,
garantizadas mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o
compra venta con reserva de propiedad.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.
Inciso j)
Concordancia Reglamentaria:
Vencido dicho plazo, la deduccin se podr efectuar a partir del mes en que
se efectu la comunicacin al Ministerio de Trabajo y Promocin Social.
CASO PRCTICO
La empresa Repuestos del Norte S.A. tiene trabajadores en planilla
respecto de los cuales se encuentra en la obligacin de pagarles la
Compensacin por Tiempo de Servicios, por los periodos noviembre 2012 a
abril 2013, por el monto de S/. 12,500 Nuevos Soles y el perodo mayo 2013
a noviembre 2013, por el monto de S/. 18,600 Nuevos Soles, Frente a esta
obligacin la empresa consulta si debe cumplir con el desembolso de dinero
necesario para poder cumplir con la obligacin de pago para justificar el
gasto o solo deber cumplir con la provisin contable y el gasto puede ser
justificado en la determinacin de la renta neta de tercera categora para el
Impuesto a la Renta.
SOLUCION:
Inciso k)
Inciso l)
CASO PRACTICO
Compra canastas para ser obsequiadas a los trabajadores por fiestas
navideas por el importe de S/. 3,625.00. Sin embargo, dicho gasto no se ha
imputado como mayor renta de quinta categora para los trabajadores,
contabilizndose directamente en el Libro Diario por el total. Se sabe que la
empresa no ha utilizado el IGV de la compra como crdito fiscal.
SOLUCIN
En virtud al inciso l) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta los aguinaldos otorgados a los trabajadores dentro de los cuales se
encuentran comprendidas las canastas navideas constituyen renta de
quinta categora para el trabajador, en consecuencia en el mes que se
produzca la entrega de dichos bienes (en este caso mes de diciembre) se
deber incluir como parte de la base imponible del Impuesto a la Renta de
quinta categora a efectos que el gasto pueda ser deducido. Por lo tanto la
empresa, al no haber considerado dichas entregas como parte de sus rentas
de quinta categora para el trabajador, el gasto no resulta deducible, al
tratarse de un acto de liberalidad de la empresa en virtud al inciso d)
artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Inciso ll)
Inciso m)
Informe Sunat:
Informe N 087-2013-SUNAT/4B0000
Jurisprudencia:
RTF N 06887-4-2005
Inciso n)