7/4/2017 PlandePensiones,PlandePrevisin,SegurodeVida,Qumeinteresaparareducirmifacturafiscal?

BoletnN1404/04/2017
PlandePensiones,PlandePrevisin,SegurodeVida,Qumeinteresa
parareducirmifacturafiscal?
En realidad, la conveniencia o no de elegir entre las distintas figuras para la canalizacin de nuestro ahorro,
entendemos que no debe depender exclusivamente de la rebaja en la factura fiscal que cada una de ellas nos reporte, que
staserunodelosfactores(enmuchoscasospuedeserelmsimportante)quedeterminenuestraeleccin.

Enestecomentariorealizaremosuntratamientocomparativodetresdelasfigurasparaelahorromsextendidasen
nuestropas:

PlandePensionesIndividuales(PPI).
PlandePrevisinAsegurado(PPA)
PlanIndividualdeAhorroSistemtico(PIAS)

Inicialmente,pasamosapresentardeformaresumidacualessonlasprincipalesventajasfiscalesdecadaunade
estasopciones,paraconposterioridadhacerunacomparativadelasmismas.As:

PLANESDEPENSIONES

Tal vez la figura ms conocida por el contribuyente del Impuesto sobre la RECUERDEQUE:
RentadelasPersonasFsicas,puespuedensuponerunimportanteahorrofiscalen
elejercicioenqueserealizanaportacionesalosmismos. Desde de 1 de enero de 2015 se
permiterescataraportacionesdeplanes
Realmente son vehculos diseados para la jubilacin, que tambin de pensiones con una antigedad
pueden ser rescatados en caso de incapacidad, dependencia y fallecimiento, as mnima de 10 aos por lo que los
comoenlossupuestosexcepcionalesdeliquidez(enfermedadgrave,parodelarga primeros rescates podran realizarse a
duracin y, a partir de 1 de enero de 2015 se permite rescatar aportaciones de partirde1deenerode2025.
planesdepensionesconunaantigedadmnimade10aosporloquelosprimeros
rescatespodranrealizarseapartirde1deenerode2025).

Suprincipalventajafiscalesquereducelabaseimponibledelimpuestoenlasaportacionesrealizadasenelejercicio
hastaunlmitedelamayorde:

8.000euroso,

el30%delasumadelosrendimientosnetosdeltrabajoydeactividadeseconmicaspercibidosindividualmenteenel
ejercicio.

Existiendo adems la posibilidad de ampliar este lmite con aportaciones hasta 2.500 euros adicionales para
aportacionesafavordelcnyuge,siemprequestetengarentasinferioresa8.000eurosanuales.

Muysignificativotambinresearlaexistenciadeunrgimentransitorio,porelcualsepuedeaplicarunareduccin
del40%enelrescateenformadecapitaldeaportacionesanterioresa31/12/2006.

Enelcasodeaportacionesrealizadasparapersonascondiscapacidad,habremosdedistinguirquelasaportaciones
lasrealice:

El propio partcipe discapacitado, reduciendo la base imponible general en la declaracin del contribuyente
discapacitadoquerealizalaaportacin.

Personas con relacin de parentesco con el discapacitado en lnea directa o colateral hasta el tercer grado
inclusive,ascomoelcnyugeoquienesletuviesenasucargoenrgimendetutelaoacogimiento,reduciendo
labaseimponibleenladeclaracindelapersonaquelasrealiza.

Cadaunadelaspersonas
Discapacitadopartcipe emparentadasconel
discapacitado
Reduccinanualmxima 24.250Euros 10.000Euros(1)
Reduccin anual mxima
24.250Euros(2)
conjunta
(1) Esta reduccin es independiente de la aplicable, en su caso, a las aportaciones
realizadas por estos contribuyentes a sus propios Planes de Pensiones y a los otros
sistemasdeprevisinsocial.
(2) Dicha cuanta incluye tanto las aportaciones realizadas por el propio discapacitado
comolasefectuadasporotraspersonasasufavor,teniendoprioridadenlareduccinlas
aportacionesrealizadasporelpropiodiscapacitado,cuandoconcurranambas.

Fuente:AEAT

PLANESDEPREVISINASEGURADO(PPA)

Lasdiferenciasexistentesentrelosplanesdepensionesindividualesylosplanesdeprevisinasegurados,siendomuy
poquitas, no estn en las ventajas fiscales que pueden reportar al contribuyente, por lo que en este sentido, trasladamos a
esteapartadotodoloreferidoenelanteriorparalosplanesdepensionesindividuales.

http://www.supercontable.com/envios/boletin_SUPERCONTABLE_14_2017.htm 1/3
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PLANESINDIVIDUALESDEAHORROSISTEMTICO(PIAS)

LosPlanesIndividualesdeAhorroSistemtico(PIAS)seconstituyencomocontratosdesegurodeahorrocelebrados
con entidades aseguradoras, a prima peridica o nica, que garantizan al vencimiento un capital, pasando normalmente a
constituirconestecapitalunarentavitaliciaaseguradacontratante,aseguradoybeneficiariodebeserelpropiocontribuyente.

Tienenlaventajafiscaldequesiasuvencimientosetransformaenunarentavitalicianohayquetributarporlas
plusvalasgeneradasesdecir,sisetransformalatotalidaddelcapitalenunarentavitalicialagananciageneradadesdesu
constitucinestarexentayestarenta(vitalicia)tendrventajasfiscalesdependiendodelaedaddelperceptorenelmomento
desuconstitucin.

As,larentavitaliciaquesepercibatributarcomorendimientodecapitalmobiliarioenlabaseimponibledelahorro
(artculo25.3a)2LIRPF),aplicandoacadaanualidadlosporcentajessiguientes:

Elimportetambinpuedeserrescatadoenformadecapital(envezdeconrentavitalicia)peroenestecasono
tendramosventajafiscalalguna,esdecir,setributaraporlosinteresesquehayageneradoelPIASintegrndolosenelIRPF
comorendimientosdelcapitalmobiliario,igualqueharamosconlosinteresesdelundepsitobancario,dentrodelasrentas
delahorro.

COMPARATIVABSICA

PPI PPA
PIAS
Concepto (Art.17,51y53LIRPFy (Art.53.1LIRPFy49
(Art.7.v)yDA3LIRPFyDA5RIRPF)
RD304/2004) RIRPF

Hbrido entre un seguro de vida y un plan de

Jubilacin,dependenciaseveraogran
Cobertura pensiones,quegarantizaunarentavitaliciaen
dependencia,incapacidad,fallecimiento.
elmomentodelajubilacinorescate.

No aseguran una Garantizada al Esunseguroconobjetivodepreservacindel

rentabilidad depende de vencimiento y utilizar capital por lo que pueden tener una renta
los activos en que se tcnicas actuariales de mnima garantizada, pero no toda y no
Rentabilidad
invierta o poltica de clculo. Perfil ms siempre.
gestin. conservador que el Plan
dePensiones.

Nopermitidohastajubilacinpuederealizarse
anticipadamenteencasosdedesempleodelarga
duracinodeenfermedadgravey,apartirde
Rescate
2015sepermiterescatesiemprequehayan
transcurrido10aosdesdeelpagodelaprimera
prima.
Sepuederecuperarencualquiermomento,si
bien para obtener ventajas fiscales, deben
pasaralmenoscincoaosentrelaprimera
aportacin y la constitucin de la renta
vitalicia.

Reducen la Base Imponible del Impuesto en Notieneventajafiscal(nodesgrava).

Aportaciones lostrminosexpuestos. Suelen realizarse aportaciones
realizadas Se puede elegir la cantidad a aportar e peridicas o nicas hasta llegar a
inclusodecidirnoaportar. constituirlarentavitalicia.

La prima mxima de hasta 8.000 euros

8.000euroso, anuales, independientemente de lo aportado
Lmitede el30%delasumadelosrendimientosnetos en planes de pensiones, PPA y otros
aportaciones deltrabajoydeactividadeseconmicas productos similares. Adems, la suma de
percibidosindividualmenteenelejercicio. todas las primas acumuladas no puede
superarlos240.000euros.

http://www.supercontable.com/envios/boletin_SUPERCONTABLE_14_2017.htm 2/3
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Prestaciones Posibilidaddeaplicarrgimentransitorioque No se tributa en el momento de constitucin
recibidas reduciraenun40%laprestacinrecibidaen de la renta vitalicia, sino segn se vaya
formadecapitalenlasaportacionesrealizadas cobrando sta adems se tributar por un
hastael31dediciembrede2006(conunas porcentajedelarenta,establecidoenfuncin
condiciones,plazosyrequisitos). delaedaddelrentistaenelmomentodela
constitucindelarenta.

Calificacinde Rendimiento del Capital Mobiliario integrado

RendimientodelTrabajointegradoenlaBase
laprestacin enlaBaseImponibledelAhorro.
ImponibleGeneral.
recibida

Permitidaaotrosplanesdepensiones,planesde Se permite la movilizacin total o parcial de

Movilizacinde
previsinaseguradoydeprevisinsocial losderechosdeunPIASaotroPIAS
Derechos
empresarial.

Nota: Todo lo expuesto entendiendo se cumplen los requisitos del partcipe o asegurado para cada una de estas
figuras.

JavierGmez(31.03.2017)

DepartamentodeContabilidadyFiscalidaddeRCRProyectosdeSoftware.

www.supercontable.com

http://www.supercontable.com/envios/boletin_SUPERCONTABLE_14_2017.htm 3/3