DERECHO ECONMICO

NATURALEZA JURDICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

La ley tributaria es producto de la misma actividad que crea todas las leyes() por
tanto norma jurdica y como tal presenta el carcter de bilateralidad: mientras por
una parte establece un deber, por otra constituye un derecho del Estado a la
obtencin del Tributo.

INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

La norma financiera, en cuanto tal norma jurdica, no tiene ms singularidad que

la que le confiere su propio contenido, es obvio que los mtodos aplicables en su
interpretacin sern los mismos que son aplicables, con carcter general, en la
interpretacin de cualesquiera norma

CFF. Artculo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los
particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las
infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de
interpretacin jurdica.
A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del
derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia
del derecho fiscal

En base a la jurisprudencia de Materia Fiscal Octava poca

Instancia:TerceraSala
Fuente: Apndicede1995
Tomo I, Parte SCJN
Pgina: 206
Tesis: 215
Si bien es cierto que la interpretacin y aplicacin de las normas impositivas es
estricta, tambin es cierto que resultara imposible interpretar cada precepto
considerndolo fuera del contexto normativo del que forma parte, ya que de ser as,
cualquier intento estricto de interpretacin resultara infructuoso para determinar el
sentido y alcance de las normas.

El TRIBUTO

El tributo es una prestacin pecuniaria, objeto de una relacin cuya fuente es la

ley, entre dos sujetos: de un lado el que tiene derecho a exigir la prestacin, el
acreedor del tributo, es decir el Estado o la otra entidad pblica que efectivamente,
por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los
deudores, quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria

Los tributos son los ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias
exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del
supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial
de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.

Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen
de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.

PODER TRIBUTARIO

SAINZ DE BUJANDA, F.
el poder o soberana tributaria se refiere a la facultad propia del Estado
para crear tributos.

IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS

EXPRESAMENTE EN LA LEY.

Al disponer el artculo 31 constitucional, en su fraccin IV, que son

obligaciones de los mexicanos "contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin como del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes", no slo establece que
para la validez constitucional de un tributo es necesario que, primero, que
est establecido por ley; sea proporcional y equitativo y, tercero, sea
destinado al pago de los gastos pblicos, sino que tambin exige que los
elementos esenciales del mismo, como pueden ser el sujeto, objeto, base,
tasa y poca de pago, estn consignados de manera expresa en la ley, para
que as no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras,
ni para el cobro de impuestos imprevisibles o a ttulo particular , sino que a
la autoridad no quede otra cosa que aplicar las disposiciones generales de
observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada
causante y el sujeto pasivo de la relacin tributaria pueda en todo momento
conocer la forma cierta de contribuir para los gastos pblicos de la
Federacin, del Estado o Municipio en que resida.

El legislador tiene que describirlos a todos, puesto que todos ellos conforman el
hecho imponible.

Tales elementos son, el elemento objetivo, el subjetivo, el espacial y el temporal.

El elemento objetivo se refiere a la concreta situacin de hecho, el elemento de la

realidad social que toma la norma para configurar cada tributo o a la situacin en
que debe encuadrarse.

EL SUJETO

El sujeto, tambin elemento de la relacin jurdica tributaria -misma que se

comenta en el siguiente captulo- es a quien se le obliga el pago del tributo o bien
que se encuentre en el acto o hecho jurdico.

Rodrguez (2000: 147), comparte que el sujeto obligado es la persona que conforme
a la ley se encuentra en el hecho jurdico mediante el cual debe de aportar
alcuotamente en favor del fisco de manera directa o indirectamente.
En lo que respecta a la LISR, en su ttulo I de disposiciones generales, artculo 1,
instituye quienes se encuentran obligados a pagar dicho impuesto, mismo que a la
letra seala:

"Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el

pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes

de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
ste.

EJEMPLO:

En el caso en que la Constitucin determina una reserva legal con carcter ms

absoluto, la regulacin del asunto debe ser hecha por el legislador con la mayor
amplitud, precisin y profundidad que resulte compatible con las caractersticas de
la ley como una categora, diferenciada e inconfundible, de norma jurdica
(considerando decimosptimo). En este caso, el mbito de actuacin de la potestad
reglamentaria de ejecucin se reduce al mnimo, ya que el legislador debe regular
minuciosamente la materia objeto de la reserva legal, desarrollando los conceptos,
requisitos, procedimientos y control de las regulaciones acordadas y otras
cualidades que obligan a reconocer que, en el mbito de la potestad reglamentaria
de ejecucin, se halla ms restringido o subordinado

Toda persona tiene que saber de antemano por el legislador que si realiza
determinado hecho descripto en la norma debe pagar el tributo. No hay tributo sin
ley previa que as lo establezca. El principio de tipicidad tributaria requiere la
descripcin ntegra en la ley del hecho imponible.

Profundizando ms en este concepto, y delimitando mejor su contenido, Sainz de

Bujanda define el hecho imponible como "un conjunto de circunstancias
hipotticamente previstas en la norma y cuya realizacin provoca el nacimiento de
una obligacin tributaria concreta" y Hensel nos dice: "Indicamos con el nombre de
presupuesto de hecho al conjunto de presupuestos abstractos contenidos en las
normas de Derecho tributario material, de cuya concreta existencia (realizacin del
presupuesto de hecho) derivan determinadas consecuencias jurdicas.

RESERVA CAMPESINA, UNA LEY QUE NO SE CUMPLE

El Gobierno tiene un instrumento distinto a la represin y a los paos de agua tibia
para afrontar el las protestas que se han generado en el sur: la ley de reforma
agraria tiene una figura especial denominada Zonas de reserva campesina.

Sin embargo, desde el punto de vista de las organizaciones campesinas hay un

inconveniente con respecto a las ZRC: ya existe el Acuerdo 28 que reglamenta los
artculos 80 y 82 de la Ley 160 de reforma agraria, el cual es considerado por la
asociaciones rurales como un problema adicional debido al exceso de trmites.
Al respecto, un vocero del grupo de profesionales dijo que era preferible que en vez
del Acuerdo 28 el Gobierno expidiera un decreto con el respaldo de las firmas de los
ministros del Interior, Agricultura, Medio Ambiente y Hacienda.

Lamentablemente el Gobierno no ha usado el instrumento de las zonas de reserva

campesina , dijo el presidente del Comit Ejecutivo de la Asociacin Nacional de
Usuarios Campesinos (Anuc), Rito Ariel Gmez.

Gmez consider que este es el momento oportuno para usar esta figura de la ley
de reforma agraria.

GRISELDA VIRIDIANA HORTA MACIAS

DERECHO ECONMICO
SEMIESCOLARIZADO

PROF. Dr. Carlos Gerardo Herrera Orozco.