13/05/2015

Lei n 12.973/2014 e seus

impactos na ECF

PROFESSOR: FELLIPE GUERRA

PALESTRANTE: FELLIPE GUERRA

Contador, Consultor Empresarial e Especialista em SPED.

Coordenador da Comisso Tcnica SPED do
CRC/CE. Professor e palestrante nas reas Tributria e
Gesto Empresarial. Possui 10 anos de experincia em
Gesto de Tributos. MBA em Controladoria e Finanas,
Mestrando em Administrao e Controladoria pela UFC.
Scio-diretor da Compliance Contabilidade e da Escola de
Negcios do Cear ENEC.

www.enec-ce.com.br
www.compliance-ce.com.br

1
 13/05/2015

TRABALHO 2.0 x CONTADOR 2.0

Conhecimento + Tecnologia = Viso Inovadora

da Prestao de Servios Contbeis

Eficincia x Estratgia

TRANSFORMAR INFORMAES NO ESTRUTURADAS

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 13/05/2015

CRUZAMENTOS

Seleo de
Contribuintes

Garantia de
Pesquisa e
Credito
Investigao
Tributrio

CONTGIL

Auditoria Auditoria
Digital Drawback

Automatizao
do Dossi de
Preparo

FISCALIZAO RESULTADO 2012 x 2013

3
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Lei n 12.973/2014
Converso da MP n 627/2013

Altera a legislao tributria federal:

IRPJ

CSLL

PIS/PASEP

COFINS, e revogou o RTT.

Lei n 12.973/2014
Revogao do RTT 01/01/2015
BUSCANDO NEUTRALIDADE TRIBUTRIA

Regime Tributrio de Transio de apurao do lucro real,

que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos
mtodos e critrios contbeis introduzidos pela Lei n
11.638/07.

4
 13/05/2015

Lei n 12.973/2014
FCONT

EXPURGOS x INCLUSES

Controle Fiscal Contbil de Transio, uma escriturao

das contas Patrimoniais e de Resultado, em partidas
dobradas, que considera os mtodos e critrios contbeis
aplicados pela legislao tributria em 31 de dezembro
de 2007.

Lei n 12.973/2014
Opo pelas Mudanas a partir de 2014

O contribuinte poderia optar pela extino do RTT a

partir de Janeiro de 2014, manifestando essa opo na
DCTF referente ao perodo de Agosto de 2014.

At julho utilizar a verso 2.5 da DCTF

Verso 3.0 substituda pela 3.1

IN 1.499/2014 DCTF at 07/11/2014

5
 13/05/2015

Exerccio 01
a) Para empresas optantes pela 12.973/14 em 2014,
qual o prazo para extino do RTT?

b) Como ser feita a opo pela 12.973/14?

c) Qual a funo do FCONT?

d) Caso a empresa no efetue a opo em 2014 poder

manter em 2014 os critrios previstos no RTT?

Escriturao Contbil Fiscal

ECF

Nova forma de apresentao da apurao do IRPJ e CSLL

A partir do ano-calendrio de 2014, todas as pessoas

jurdicas, inclusive equiparadas, devero apresentar ECF
de forma centralizada na matriz.

PJ scia ostensiva de SCP:

ECF p/ a scia ostensiva

ECF p/ cada SCP

Escriturao Contbil Fiscal

ECF No se aplica:

I Optantes pelo Simples Nacional

II rgos pblicos, s autarquias e s fundaes

pblicas

III PJ inativas de que trata a IN 1.306/12

IV PJ imunes e isentas NO obrigadas a EFD

Contribuies nos termos da IN 1.252/12

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 13/05/2015

Escriturao Contbil Fiscal

ECF Prazo:

A ECF ser transmitida anualmente ao SPED at o ltimo

dia til do ms de setembro do ano calendrio
subsequente. IN 1.524/2014

Em casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou

incorporao, ocorrido de Janeiro a Agosto do ano-
calendrio, o prazo ser o ltimo dia til do ms de
setembro do referido ano.

Escriturao Contbil Fiscal

Substituio:

A partir de 01 de Janeiro de 2014

- Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur)

- Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da

Pessoa Jurdica (DIPJ)

- FCONT* 2015

IN 1.422/2013 e IN 1.397/2013

Escriturao Contbil Digital

A ECD parte integrante do SPED e tem por objetivo
substituir a escriturao em papel pela transmitida via
arquivo, ou seja, em verso digital, os seguinte livros:

I Dirio e seus auxiliares

II Razo e seus auxiliares

III Balancetes, Balanos e Fichas de Lanamentos

IN 1.420/2013

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 13/05/2015

Escriturao Contbil Digital

ECD Obrigatoriedade:

Fatos contbeis a partir de 01 de janeiro de 2014

I PJ sujeita ao Lucro Real

II PJ sujeita ao Lucro Presumido que distriburem, a

ttulo de Lucros, sem incidncia do IRRF, parcelas dos
lucros ou dividendos superior ao valor da BC do

Imposto, diminuda de todos os impostos

E contribuies a que estiver sujeita

Escriturao Contbil Digital

LUCRO PRESUMIDO
(-) PIS e COFINS
(-) IRPJ e CSLL
(-) Outros Impostos Efetivamente pagos
_________________
Lucro Lquido Comparativo (LLC)

Dividendos Pagos > LLC

OBRIGADA A ENTREGAR A ECD!

Escriturao Contbil Digital

ECD Obrigatoriedade:

Fatos contbeis a partir de 01 de janeiro de 2014

III - PJ imunes e isentas obrigadas a EFD Contribuies

nos termos da IN 1.252/12

IV SCP como livros auxiliares do scio ostensivo

IN 1.486/2014 e IN 1.510/2014

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 13/05/2015

Escriturao Contbil Digital

ECD Obrigatoriedade:

5 PJ do segmento de Construo Civil dispensadas de

apresentar a EFD ICMS-IPI e obrigadas a escriturar o Livro
de Registro de Inventrio, devem apresenta-lo na ECD,
como um livro auxiliar.

Para os demais a ECD facultativa.

IN 1.486/2014

Escriturao Contbil Digital

ECD Obrigatoriedade:

As regras de obrigatoriedade no levam em considerao

se a PJ teve ou no movimento no perodo.

Sem Movimento x Sem Fato Contbil

Eventos como: Depreciao, incidncia de tributos,

pagamento de aluguel, pagamento de contador,
pagamento de luz e etc.

Escriturao Contbil Digital

ECD Prazo:

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 13/05/2015

Exerccio 02
a) A PJ optante pelo Simples est obrigada a apresentao
da ECF referente ao ano-calendrio 2014?

b) Em caso de situaes normais do ano-calendrio 2014

qual a data limite para apresentao da ECD e ECF?

c) PJ do Lucro Presumido precisam entregar ECD?

d) PJ imunes e isentas so obrigadas a ECD?

Adoo Inicial
Data da adoo inicial:

IN 1.515/2014

Art. 160. A data da adoo inicial...

Ser 1 de janeiro de 2014 para as pessoas jurdicas

optantes pela Lei n 12.973/2014

E 1 de janeiro de 2015 para os no optantes

Adoo Inicial
FCONT:

IN 1.515/2014

Art. 162. Na contabilidade societria os ativos e passivos

estaro mensurados de acordo com a Lei n 6.404/76 e
no FCONT os ativos e passivos estaro mensurados de
acordo com os critrios at 31/12/2007.

Todos os ajustes societrios so:

Expurgados/Includos no FCONT

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 13/05/2015

Adoo Inicial
IN 1.515/2014

Saldos Societrios (ECD) x Saldos Fiscais (FCONT)

Art. 163. A diferena positiva verificada na data da adoo

inicial entre o valor de ativo na ECD e no FCONT dever
ser adicionada na determinao do Lucro Real na data da
adoo inicial. Salvo se o contribuinte evidenciar
contabilmente essas diferenas em subconta vinculada ao
ativo.

Adoo Inicial - Exemplo

IN 1.515/2014 ANEXO I

Aquisio de Terreno em 02/02/2013 R$ 100.000,00

Valor justo em 2013, 2014, 2015 e 2016 R$ 120.000,00

Alienao do terreno em 02/02/2017 R$ 130.000,00

Pessoa Jurdica Tributada pelo Lucro Real

Escriturao de 2013
1. Aquisio do Terreno R$ 100.000,00
D Terreno (A)

C Caixa ou Banco (A)

2. Avaliao a Valor Justo R$ 20.000,00

D Terrenos (A)

C Ganho AVJ (R)

LALUR - RTT

LAIR R$ 20.000,00

(-) EXCLUSO 20.000,00

= LUCRO REAL 0,00

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 13/05/2015

Escriturao de 2015
a. Valor do Terreno na ECD R$ 120.000,00

b. Valor do Terreno no FCONT R$ 100.000,00

Diferena Positiva na Adoo Inicial (a b) R$ 20.000,00

1. Evidenciao Contbil da Diferena R$ 20.000,00

D Terrenos AVJ (A) Subconta de Terreno: Conf. 12.973/2014

C Terrenos (A)

Escriturao de 2017
1. Alienao do Terreno R$ 130.000,00
D Caixa ou Banco (A)

C Receita de Venda (R)

2. Baixa Contbil do Terreno R$ 120.000,00

D Custo do Terreno Vendido (R)

C Terreno (A) R$ 100.000,00

C AVJ Terreno (A) 20.000,00

LUCRO BRUTO (1 2) = 10.000,00 (LAIR)

Escriturao de 2017
LALUR

LAIR R$ 10.000,00

(+) ADIES R$ 20.000,00

= LUCRO REAL R$ 30.000,00

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 13/05/2015

Adoo Inicial
Do controle por subcontas:

IN 1.515/2014

Art. 169. 2 No caso de ativos e passivos representados

por mais de uma conta, tais como bens depreciveis, o
controle dever ser feito com a utilizao de uma
subconta para cada conta.

Adoo Inicial
Demonstrativo das Diferenas:

IN 1.515/2014

Art. 175. A PJ tributada com base no lucro real dever

elaborar demonstrativo das diferenas verificadas na data
da adoo inicial entre os elementos do ativo, do passivo
e do patrimnio lquido constantes na ECD e no FCONT

Adoo Inicial
Demonstrativo das Diferenas - IN 1.515/2014:

1 Para cada conta de ltimo nvel que apresentar

diferena, a pessoa jurdica dever informar:

I o cdigo da conta;

II a descrio da conta;

III o saldo da conta na ECD;

IV o saldo da conta no FCONT;

V valor da diferena nos saldos;

13
 13/05/2015

Adoo Inicial
Demonstrativo das Diferenas - IN 1.515/2014:

VI no caso de elemento do ativo ou do passivo, se a

diferena:

a) controlada por subconta

b) controlada por subconta, mas na forma prevista no

art. 169 3 4

c) No controlada por subconta, mas controlada na

forma prevista no 5 do art. 169

Adoo Inicial
Demonstrativo das Diferenas - IN 1.515/2014:

d) No controlada por subconta porque no haver

ajustes decorrentes das diferenas na forma prevista no
Arts. 163 e 168

VII - Cdigo da subconta, nas hipteses previstas nas

alneas a e b do inciso VI; e

VIII A descrio da subconta.

2 o demonstrativo ser informado no Lalur.

Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?

As subcontas sero analticas e registraro os

lanamentos contbeis das diferenas em ltimo nvel.

IN 1.515/2014

Diferenas entre saldos fiscais e saldos societrios

FCONT

Balancete Societrio

Balancete Fiscal

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 13/05/2015

Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?

A subconta no altera as informaes societrias.

No cria dois ativos ou passivos distintos. A subconta

somente destaca a diferena entre a base fiscal e a base
societria relativa a determinado ativo ou passivo.

Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?

(...) til, inclusive, para se determinar o ativo ou

passivo fiscal diferido. A soma dos valores das subcontas
com o saldo da conta do ativo ou passivo a est
vinculada resultar no valor do ativo ou passivo
mensurado de acordo com as regras societrias.

Subcontas
Exemplo:

Abertura de outro nvel no Plano de Contas?

1.2.01.0003 Terrenos

1.2.01.0003.01 AVJ Terrenos

ERRADO!

1.2.01.0003 Terrenos

1.2.01.0004 Veculos

1.2.01.0005 AVJ Terrenos = SUBCONTA

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 13/05/2015

Subcontas
Controle dos Ajustes O que so?

O controle por subcontas no pode ser substitudo por

controle em livros auxiliares.

O controle por subcontas no obrigatrio para as

pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido.

ATENO!!!

Bens de Pequeno Valor

O custo de aquisio de bens do ativo no circulante
imobilizado e intangvel no poder ser deduzido como
despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor
unitrio no superior a R$ 1.200,00 ou prazo de vida til
no superior a 1 ano.

Em 2014, somente para os optantes.

Bens de Pequeno Valor

Optantes pela Lei em 2014:

CUSTO: 1.200,00 em 2014 e 2015

No optantes pela Lei em 2014:

CUSTO: 326,61 em 2014 e 1.200,00 em 2015

IMPORTANTE!!!!!!

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 13/05/2015

Ajuste a Valor Presente

O que ?

Estimativa do valor presente descontado de fluxos de

caixa lquidos no curso normal dos negcios.

Glossrio Resoluo CFC n 1.255/09

NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Mdias

Empresas.

Lei n 12.973/2014
Ajuste a Valor Presente:

Sero considerados na determinao do Lucro Real no

perodo de apurao em que:

I O bem for revendido

II O bem for utilizado como insumo na produo de

bens ou servios

III Ativo for realizado, inclusive mediante:

Depreciao, amortizao, alienao ou baixa.

Lei n 12.973/2014
Ajuste a Valor Presente:

IV Despesa for incorrida (...)

V Custo for incorrido (...)

EXEMPLO:

Ajuste a Valor Presente em Elemento do Ativo

Modelo RFB

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 13/05/2015

EXEMPLO (ATIVO):
Venda de Mercadoria a Prazo:

Data da Venda: 30/06/2014

Valor da Venda: R$ 100.000,00

Vencimento: 30/06/2016

CMV: R$ 60.000,00

Taxa de Desconto: 0,04% ao dia

PT tributada pelo Lucro Real

EXEMPLO:
100.000
81.000 93.000

30/06/2014 6.000 12.000 7.000

31/12/2014 31/12/2015 30/06/2016

75.000
TOTAL R$ 25.000,00 = JUROS
*Valores aproximados

Escriturao de 2014
1. Compra do Produto R$ 60.000,00
D Estoque (A)

C Caixa ou Banco (A)

2. Venda de Mercadoria a Prazo R$ 100.000,00

D Clientes (A)

C Receita Bruta (R)

3. Juros a Apropriar R$ 25.000,00

D AVP s/ R. Bruta (redutora) (R)

C Juros a Apropriar (A)

18
 13/05/2015

Escriturao de 2014
4. Baixa do Produto R$ 60.000,00
D CMV (R)

C Estoque (A)

Lucro Bruto R$ 15.000,00

5. Apropriao dos Juros 2014 R$ 6.000,00

D Juros a Apropriar (A)

C Receita Financeira (R)

LAIR R$ 21.000,00

RESULTADO SOCIETRIO - CONTBIL

Escriturao de 2014
LALUR

= LAIR R$ 21.000,00

(+) ADIO R$ 25.000,00

(-) EXCLUSO (R$ 6.000,00)

= LUCRO REAL R$ 40.000,00

PARTE B

EXCLUSO FUTURA = R$ 19.000,00

Escriturao de 2015
1. Apropriao dos Juros 2015 R$ 12.000,00
D Juros a Apropriar (A)

C Receita Financeira (R)

LALUR

= LAIR R$ 12.000,00

(-) EXCLUSO (R$ 12.000,00)

= LUCRO REAL R$ 0,00

PARTE B

EXCLUSO FUTURA = R$ 7.000,00

19
 13/05/2015

Escriturao de 2016
1. Recebimento Clientes R$ 100.000,00
D Caixa (A)

C Clientes (A)

2. Apropriao dos Juros 2016 R$ 7.000,00

D Juros a Apropriar (A)

C Receita Financeira (R)

LALUR

= LAIR R$ 7.000,00

(-) EXCLUSO (R$ 7.000,00)

= LUCRO REAL R$ 0,00

Ativos ou Passivos
Avaliados a Valor Justo
O que ?

Valor pelo qual um ativo pode ser trocado, um passivo

liquidado, ou um instrumento patrimonial concedido,
entre as partes conhecedoras e dispostas a isso, em uma
transao em que no haja privilgios entre elas.

NBC TG 1000 Resoluo CFC n 1.255/09

Ativos ou Passivos
Avaliados a Valor Justo
Ganho:

O ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com

base no valor justo no ser computado na
determinao do lucro real desde que o respectivo
aumento ou reduo seja evidenciado contabilmente em
subconta.

20
 13/05/2015

Ativos ou Passivos
Avaliados a Valor Justo
Ganho:

Ser computado na determinao do Lucro Real a

medida que o ativo for realizado, inclusive mediante
depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa,
ou quando o passivo for liquidado ou baixado.

EXEMPLO:
Aquisio de Aes da Petrobrs em 2015 por R$
10.000,00 classificadas como: mantidas para negociao.

Valor justo em 31/12/2015 R$ 12.000,00

Venda das aes em 2016 por R$ 13.000,00

PJ TRIBUTADA PELO LUCRO REAL

Escriturao de 2015
1. Aquisio das Aes R$ 10.000,00
D Aes da Petrobrs (A)

C Caixa ou Banco (A)

2. Ganho da AVJ Aes R$ 2.000,00

D AVJ Aes Petrobrs (A) Subconta da Conta: Aes da Petrobrs

C Ganho AVJ (R)

LALUR

LAIR R$ 2.000,00

(-) EXCLUSO 2.000,00

= LUCRO REAL 0,00

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 13/05/2015

Escriturao de 2016
1. Venda das Aes R$ 13.000,00
D Caixa ou Banco (A)

C Receita de Venda (R)

2. Custo das Aes R$ 12.000,00

D Custo das Aes (R)

C Aes da Petrobrs (A) R$ 10.000,00

C AVJ Aes Petrobrs (A) R$ 2.000,00

Apurao do Resultado (ARE)

D Custo das Aes R$ 12.000,00

C Receita de Vendas R$ 13.000,00 = LAIR R$ 1.000,00

Escriturao de 2016
LALUR

LAIR R$ 1.000,00

(+) ADIES R$ 2.000,00

= LUCRO REAL R$ 3.000,00

Ativos ou Passivos
Avaliados a Valor Justo
Perda:

A perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com

base no valor justo somente poder ser computada na
determinao do lucro real medida que o ativo for
realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao,
exausto, alienao ou baixa (...).

22
 13/05/2015

Ativos ou Passivos
Avaliados a Valor Justo
Perda:

Quando passivo for liquidado ou baixado, e desde que a

respectiva reduo no valor do ativo ou aumento no
valor do passivo seja evidenciada contabilmente em
subconta vinculada.

REFLEXO:
Foi efetuado Ajuste de Avaliao Patrimonial em uma
maquina:

a. Custo da Maquina R$ 325.000,00

b. Depreciao Acumulada R$ 243.750,00

Valor Contbil (a b) R$ 81.250,00

Valor conforme laudo R$ 870.000,00

Aps um ano a depreciao era de R$ 87.000,00

Impairment: Valor da Maquina R$ 500.000,00

REFLEXO:
Custo aps AAP R$ 870.000,00

Depreciao Acumulada R$ 87.000,00

Valor Contbil R$ 783.000,00

Valor aps impairment R$ 500.000,00

Perda por desvalorizao R$ 283.000,00

Qual o impacto na Base de Clculo de IRPJ/CSLL?

23
 13/05/2015

EXERCCIO:
A perda decorrente de Ajuste a Valor Justo foi
contabilizado em subconta, e este no tem como origem
uma reverso de um ajuste efetuado anteriormente e o
bem foi realizado, portanto, na apurao de IRPJ/CSLL,
este dever?

Reduo ao Valor Recupervel

RVR Imobilizado e/ou Intangvel (impairment)

O contribuinte poder reconhecer na apurao do lucro

real somente os valores contabilizados como reduo ao
valor recupervel de ativos que no tenham sido objeto
de reverso, quando ocorrer a alienao ou baixa do bem
correspondente.

Reduo ao Valor Recupervel

RVR Imobilizado e/ou Intangvel (impairment)

24
 13/05/2015

Arrendamento Mercantil
Financeiro

Deve-se reconhecer para fins de apurao do Lucro Real ,

o resultado relativo operao de Arrendamento
Mercantil proporcionalmente ao valor de cada
contraprestao durante o perodo de vigncia do
contrato.

Aplica-se as operaes que h transferncia

Dos riscos e benefcios referentes ao ativo

Arrendamento Mercantil
Bens adquiridos:

Arrendamento Mercantil
LALUR

LUCRO LQUIDO CONTBIL R$ 2.807.032, 15

(+) ADIES

Depreciao no Perodo R$ 67.000,00

Encargos Financeiros Apropriados R$ 89.302,00

(-) EXCLUSES

Valores Pagos Contraprestao R$ 390.234,00

= LUCRO REAL R$ 2.572.830,15

25
 13/05/2015

Arrendamento Mercantil
Taxa Societria x Taxa Fiscal Encargos de Depreciao

Poder ser computada como custo ou encargo, em cada

exerccio, a importncia correspondente diminuio do
valor dos bens do ativo resultante do desgaste pelo uso,
ao da natureza ou obsolescncia normal.

DEPRECIAO 12.973/2014

Depreciao
Taxa Societria x Taxa Fiscal Encargos de Depreciao

Caso a quota de depreciao registrada na contabilidade

do contribuinte seja menor do que a estipulada pela RFB
IN 162/98, a diferena poder ser excluda do Lucro Real,
desde que, o montante acumulado, das cotas de
depreciao no ultrapasse o custo de aquisio do bem.

Depreciao
Taxa Societria x Taxa Fiscal Encargos de Depreciao

Em 01/01/2015 a empresa efetuou a aquisio de

equipamento de informtica vista, conforme segue:

Custo de Aquisio R$ 280.000,00

Valor Residual R$ 120.000,00

Vida til 04 anos

Valor Deprecivel R$ 160.000,00

Taxa de Depreciao Anual 25,00%

26
 13/05/2015

Depreciao
Taxa Societria x Taxa Fiscal Encargos de Depreciao

Conforme a IN 162/98 Equipamentos de Informtica

20,00% ao ano.

Considerando que, em 01/01/2018 o referido bem foi

destinado a venda, qual seria o reflexo no resultado dos
exerccios de 2015 a 2017?

Depreciao
Taxa Societria x Taxa Fiscal Encargos de Depreciao

Base de Clculo - Presumido

Alteraes:

No houveram mudanas na apurao dos valores de IRPJ

e CSLL do Lucro Presumido em decorrncia da 12.973/14

Porm importante serem adotados os controles das

diferenas entre Societrio x Fiscal.

27
 13/05/2015

Juros Sobre o Capital Prprio

IN 1.397/2013:

A pessoa jurdica poder deduzir, para efeitos de apurao

do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL, os juros pagos
ou creditados individualmente a titular, scio ou
acionista, a ttulo de remunerao do capital prprio.

O valor do PL dever ser considerado com base

Nos critrios vigentes em 31/12/2007

Juros Sobre o Capital Prprio

12.973/2014: Para os anos calendrios de 2008 a 2014,
para fins de clculo a PJ poder utilizar as contas do PL
mensurado de acordo com a Lei n 6.404/76

No clculo da parcela a deduzir, no sero considerados

os valores relativos a AAP

2014 Optantes pela Lei

2015 No optantes pela Lei

AAP Ajuste de Avaliao Patrimonial

Juros Sobre o Capital Prprio

Patrimnio Lquido em 2014

Capital Social R$ 80.000.000,00

(-) Capital a Integralizar R$ 22.000.000,00

Lucros Acumulados R$ 9.700.000,00

Ajuste de Avaliao Patrimonial R$ 518.000.000,00

Reserva de Reavaliao R$ 112.0000,00

TOTAL DO PL R$ 697.700.000,00

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 13/05/2015

Juros Sobre o Capital Prprio

Base de Clculo para JCP partindo do PL:

Despesas Pr-Operacionais
Para fins de determinao do Lucro Real no sero
computadas, no perodo de apurao em que incorridas.

Podero ser excludas para fins de determinao do Lucro

Real, em quotas fixas mensais e no prazo de 05 anos, a
partir:

I do incio das operaes ou plena utilizao

II do incio das atividades das novas

Instalaes

Despesas Pr-Operacionais
Exemplo:

Gasto Pr-Operacional R$ 3.200.000,00

LAIR R$ 12.400.000,00

Societrio: O gasto foi contabilizado no resultado

(despesa)

Fiscal: Ser apropriado em 05 anos

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Despesas Pr-Operacionais
LALUR

LAIR R$ 12.400.000,00

(+) ADIO

Despesas Pr-Operacionais R$ 3.200.000,00

(-) EXCLUSO

Despesa Pr-Operacional R$ 640.000,00

= LUCRO REAL R$ 14.960.000,00

PIS e COFINS
Mudana na Apurao das Contribuies:

Entende-se como receita bruta:

I o produto da venda de bens nas operaes de conta

prpria

II o preo da prestao do servio em geral

III o resultado auferido nas operaes de conta alheia

IV as receitas da atividade ou objeto principal da PJ, no

compreendida nos incisos I a III

PIS e COFINS
Mudana na Apurao das Contribuies:

Excluem-se da Receita Bruta:

I as vendas canceladas, os descontos incondicionais

concedidos, IPI e ICMS, quando cobrados pelo vendedor
na condio de contribuinte substituto

II as reservas de provises e recuperao de crditos

baixados como perda

III a receita decorrente das vendas de bens do ativo

permanente

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PIS e COFINS
Mudana na Apurao das Contribuies:

Excluem-se da Receita Bruta:

IV receita decorrente da transferncia onerosa a outros

contribuintes do ICMS de crditos de ICMS originados de
operaes de exportao

V valores decorrentes do Ajuste a Valor Presente, das

operaes vinculadas a receita bruta

ECD x ECF
ECD:

Tem como objetivo a escriturao contbil independente

de norma fiscal ou critrio de apurao de tributos.

ECF:

o novo formato de apurao do IRPJ/CSLL e se baseia

nos dados da ECD para as apuraes.

ECD Bloco C
Informaes Recuperadas da ECD:

O bloco C no preenchido pela empresa. O sistema

preencher o bloco C no momento da recuperao das
Escrituraes Contbeis Digitais (ECD).

C040 Identificador da ECD

- Perodo

- Nmero do Livro

- Tipo do Livro

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ECD Bloco C
Informaes Recuperadas da ECD:

C050 Plano de Contas da ECD

C051 Plano de Contas Referencial

C053 Subcontas Correlatas

C100 Centro de Custos

C150 Saldos Peridicos

C155 Detalhes dos saldos Contbeis

C350 Contas de Resultado Antes do Encerramento

ECD Bloco E
Informaes Recuperadas da ECF anterior e Clculo Fiscal
dos Dados Recuperados da ECD:

E155 Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com base

na ECD Registro preenchido pelo sistema ao executar a
funcionalidade de recuperar a ECD.

Calculado a partir dos registros recuperados C155 de

acordo com os perodos fiscais.

Recupera os balancetes e totaliza trimestralmente

Preparando as informaes contbeis

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 13/05/2015

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