FACULTAD DE NEGOCIOS

LIC. CONTABILIDAD Y AUDITORA

TRABAJO VIRTUAL
AUDITORA GERENCIAL

HILDA LIZONDRO

8-306-307

PROF.: MARCOS WELSH

2017-1
Trabajo virtual
Investigue y presente los siguientes puntos

1 COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS

1 Propsito del informe de auditora administrativa
2 Utilidad del informe de auditora para la alta gerencia
3 Descripcin de la estructura esquemtica del informe de auditora
4 Importancia y especialidad de este tipo de comunicacin de resultados
5 Preparacin y elaboracin del informe de auditora
6 Importancia bajo el nuevo enfoque de transparencia y credibilidad del
Contador Pblico autorizado

2 AUDITORIA FORENSE
 AUDITORA FORENSE

ORIGEN DEL TRMINO FORENSE

El trmino forense proviene del latn forensis que significa pblico y manifiesto
o perteneciente al foro; a su vez, forensis se deriva de forum, que significa
foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre.
Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del Imperio Romano las
asambleas pblicas, las transacciones comerciales y las actividades polticas se
realizaban en la plaza principal. En dichos foros (plazas) tambin se trataba los
negocios pblicos y se celebraba los juicios; por ello, cuando una profesin sirve
de soporte, asesora o apoyo a la justicia para que se juzgue el cometimiento de
un delito, se le denomina forense, tal es el caso de las siguientes disciplinas:
medicina, sicologa, grafologa, biologa, gentica, informtica, auditora y otras.
DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE
Cuando en la ejecucin de labores de auditora (financiera, de gestin, informtica,
tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros
significativos; y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos,
se est incursionando en la denominada auditora forense. La investigacin de un
fraude financiero ser obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de fraude; 2) el
entorno en el que fue cometido (pblico o privado); y, 3) la legislacin aplicable.
Un trabajo de auditora forense tambin puede iniciar directamente sin necesidad
de una auditora previa de otra clase, por ejemplo en el caso de existir denuncias
especficas.
En trminos de contabilidad, la contadura forense es una ciencia que permite
reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra
los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad de
preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente,
delitos como: la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los
seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
La auditora forense por lo expuesto es una auditora especializada que se enfoca
en la prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de los siguientes
enfoques: preventivo y detectivo.
Auditora Forense Preventiva.- Orientada a proporcionar aseguramiento
(evaluacin) o asesora a las organizaciones respecto de su capacidad para
disuadir, prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede
incluir trabajos de consultora para implementar: programas y controles anti fraude;
esquemas de alerta temprana de irregularidades; sistemas de administracin de
denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar acciones y
decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.
Auditora Forense Detectiva.- Orientada a identificar la existencia de fraudes
financieros mediante la investigacin profunda de los mismos llegando a
establecer entre otros aspectos los siguientes: cuanta del fraude; efectos directos
e indirectos; posible tipificacin (segn normativa penal aplicable); presuntos
autores, cmplices y encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un
trabajo de auditora forense detectiva son puestos a consideracin de la justicia
que se encargar de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este
enfoque es reactivo por cuanto implica tomar acciones y decisiones en el presente
respecto de fraudes sucedidos en el pasado.
Un trabajo de auditora forense usualmente implica la consideracin de los dos
enfoques antes sealados realizndose entonces una labor de auditora forense
integral; sin embargo, existen casos en los cuales solo se requiere una auditora
forense preventiva o detectiva.
La auditora forense est directamente relacionada con la corrupcin y
enriquecimiento ilcito, as como escndalos de quiebras, sobornos, lavado de
dinero, trucos financieros e incluso apropiacin indebida de propiedad intelectual
que en los ltimos aos se ha visto crecer el nmero de este tipo de casos en los
pases que no tienen una legislacin adecuada para detenerlos.
A modo de conceptualizar el trmino de auditora forense tomaremos la nocin
que tiene el experto en la materia Jorge Badillo, quien cita: La Auditora Forense
es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del
fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o
privada).
Se debe destacar que no pocas veces se confunden los trminos, conceptos y
nociones de auditora forense con auditor forense. Un auditor forense forma
parte de un equipo multidisciplinario que va realizar las investigaciones junto con
otros profesionales. De manera bien estructurada y segn el tipo de organizacin
o empresa que pueden tener diversidad de operaciones se tienen a profesionales
auditores, contadores, informticos, investigadores, abogados, grafo-tcnicos e
incluso ingenieros qumicos, de sistemas, metalrgicos, agrnomos, forestales,
etc. que van a realizar los trabajos de investigacin.
Por este motivo la auditora forense se convierte en una alternativa para combatir
la ilegalidad, convirtindose en un instrumento de fiscalizacin, control e
investigacin contra la corrupcin en el sector gubernamental. Permite que un
experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que facilitan
a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente a lo relativo a la vigilancia de
la gestin fiscal.
Sin embargo, la auditora forense no solo est limitada a los hechos de corrupcin
administrativa, tambin el profesional forense es llamado a participar en
actividades relacionadas con investigaciones sobre
Crmenes fiscales
Crimen corporativo y fraude
Lavado de dinero y terrorismo
Discrepancias entre socios o accionistas.
Siniestros asegurados.
Disputas conyugales, divorcios
Prdidas econmicas en los negocios, entre otros
Campos de accin:
La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado,
para el caso de los profesionales con perfil de contadores pblicos podemos
destacar:
Apoyo procesal Va desde la asesora, la consultora, la recaudacin de
pruebas o como testigo experto.
Generalmente el ttulo de contador acredita a su tenedor como un experto en
asuntos relacionados con la contabilidad. Sin embargo, en la mayor parte de los
casos ventilados en un Tribunal, el testimonio del contador se restringir a aquella
parte del trabajo de contabilidad que hubiere sido realizada por l, o bajo su
directa supervisin y en su presencia. En ningn otro sector de la experiencia
profesional; llega a ser tan significativa la independencia del contador como
cuando es llamado como testigo experto. Cualquier indicio de parcialidad que deje
adivinar su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo
como testigo competente.
Contadura investigativa
No solo en procesos en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico acta
realizando investigaciones y clculos que permitan determinar la existencia de un
delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de un proceso.
Investigaciones de crimen corporativo.
Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la
presentacin de informacin financiera inexacta por manipulacin intencional,
falsificacin, lavado de activos, etc.
 Disputas comerciales
En este campo, el auditor forense se puede desempear como investigador, para
recaudar evidencia destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como:
Reclamos por rompimiento de contratos
Disputas por compra y venta de compaas
Reclamos por determinacin de utilidades
Reclamos por rompimiento de garantas
Disputas por contratos de construccin
Disputas por propiedad intelectual
Disputas por costos de proyectos
Reclamaciones de seguros
- Reclamos por devolucin de productos defectuosos
- Reclamos por destruccin de propiedades
- Reclamos por organizaciones y procesos complejos
- Verificacin de supuestos reclamos
Negligencia Profesional
- Cuantificacin de prdidas causadas por negligencia
- Cubre todas las profesiones incluyendo: Contadura, Medicina, Derecho
Ingeniera
- Evidencia de expertos en Normas de Auditoria y de Contabilidad
- Asesora a demandantes y acusados
Valoracin
El auditor forense puede determinar la valoracin de:
- Marcas
- Propiedad intelectual
- Valoraciones de acciones y negocios en general, incluyendo las compaas de
Internet.
Peritajes
La actuacin como perito dado su especial conocimiento y experiencia en trminos
contables, cubre no slo los procesos ante la justicia ordinaria, sino los que se
Tcnicas de Investigacin
El conocimiento y experiencia de los auditores forenses, a travs de la aplicacin
de diversas tcnicas de auditoria, permiten desarrollar diferentes destrezas para
definir indicadores de fraude.
Entre ellas, para efectivizar la investigacin forense de la persona o personas
fsicas o jurdicas en cuestin, ser necesaria la bsqueda permanente de
informacin. En aquellos casos donde sea necesaria la intervencin de la Justicia
y bajo la orden del Juez competente de la causa.
Asimismo se podr recurrir a toda clase de tcnicas y fuentes necesarias para la
bsqueda de informacin, entre ellas:
a) Tcnicas de verificacin ocular:
- Observacin,
- Revisin selectiva,
- Comparacin,
- Rastreo.
b) Tcnicas de verificacin verbal:
- Indagacin.
c) Tcnicas de verificacin escrita:
- Anlisis.
- Conciliacin.
- Confirmacin.
d) Tcnicas de verificacin documental:
- Comprobacin.
- Documentacin.
e) Tcnicas de verificacin fsica:
- Inspeccin
f) Tcnicas de verificacin informtica:
Cabe destacar el importante papel de la Informtica Forense en este campo de la
investigacin.
DIFERENCIA DE UNA AUDITORA FORENSE Y UNA FINANCIERA
La principal diferencia entre una auditora forense y una financiera, por ejemplo, es
que la primera descansa en la experiencia de expertos que trabajan con recaudos
probatorios, con abogados, con agencias estatales y el sistema legal. Son
integrados a un proceso como peritos y su fin es descubrir, divulgar y atestar sobre
situaciones, fraudes o delitos. Mientras que el Auditor Financiero se centra en
identificar errores y omisiones en los informes financieros, entre otros.
Podramos decir que una auditora forense es la auditora especializada que se
vincula mucho a la investigacin de los delitos financieros, pero tambin es
aplicable a casos civiles.

LA AUDITORA FORENSE EN PANAM

En Panam, la Auditora Forense que se solicita en diversos litigios, sigue Normas
Internacionales de Auditora, aprobadas mediante la Ley 6 de 2005, que se
combina con las leyes procesales generales o especiales para lograr una
interpretacin contable de los hechos. En el Sector Pblico la mxima autoridad en
dictar las normas es la Contralora General de la Repblica. La Constitucin en el
artculo 280, numerales 5 y 8 le encarga estas funciones a esta entidad.
Las auditoras se realizan de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora
(NIA) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora. En algunos
casos tambin se utilizan Normas de Auditora distintas, tales como las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas en los Estados Unidos de Amrica y Normas
de Auditora de la Public Company Oversight Board (Pcaob).
Las auditoras en los procesos, se hacen a travs de contadores, generalmente
especializados en auditora y son nombrados dentro de un proceso como peritos,
que son auxiliares de la justicia, regulados en el Cdigo Judicial en los artculos
218-227. Por lo que estos auditores deben saber de leyes procesales, para poder
trasmitir los resultados a los juzgadores.
Como este procedimiento es de tipo investigativo y lo que se persigue es la
judicializacin y a la postre, la penalizacin o exoneracin, debe ser ejecutado en
estricto apego a las Normas Internacionales de Auditora, normas sustantivas y
normas procesales. Es muy importante evitar cometer errores que por
insignificantes que puedan ser, anulen totalmente lo actuado y el caso en la corte
o tribunal de justicia termine desestimado por un juez.
Por ltimo, existen otras Autoridades Nacionales que regulan las actividades
contables y auditoras por industria, por ejemplo, la Superintendencia del Mercado
de Valores, la Superintendencia de Seguro y Reaseguros, el Instituto Autnomo
Cooperativo (Ipacoop) y la Superintendencia de Bancos, que tienen estrictos
sistemas internos de supervisin contable en sus respectivos sectores.
En conclusin, una investigacin para la Auditora Forense incluye la verificacin
de activos, situaciones de quiebra fraudulentas, anlisis de reclamaciones de
seguros, anlisis de estados financieros y averiguaciones de conflictos de inters.
Los elementos de juicio y evidencia contable constituyen la base fundamental de
un peritaje contable. El auditor en su papel de perito, a travs de su examen crtico
y sistemtico, entregar un anlisis sobre el recaudo probatorio, a un juez, para
que este a su vez emita su opinin.