Universidad Autnoma de Baja

California
Fcays

Materia: Auditoria

Alumna: O . D Guadalupe

Trabajo : Expocicion NIA 210

Grupo: 061

Fecha: 19 de febrero del 2017

INDICE
 I. ALCANCE
II. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
III. OBJETIVO
REQUERIMIENTOS
IV. CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORIA
V. ACUERDO DE LOS TERMINOS DE ENCARGO DE AUDITORIA
VI. AUDITORIAS RECURRENTES
VII. ACEPTACION DE UNA MODIFICACION DE LOS TERMINOS DE ENCARGO DE AUDITORIA
VIII. COSIDERACIONES ADICIONALES RELACIONADAS CON LA ACPTACION DEL ENCARGO
IX. EJEMPLO DE CARTA DE ENCARGO
X. GLOSARIO

Terminos de encargo
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 210
Introduccion

I. Alcance

Esta NIA trata de las responasabilidades que tiene el auditor al acordar los terminos del encargo de
auditoria con la direccion y, cuando proceda con los responsables del gobierno de la entidad.
Ello incluye detreminar si ocurren ciertas condiciones previas a ala auditoria cuyas responsabilidad
corresponde a la direccion y, cuando proceda, a loS respocnsables del gobierno de la entidad.

II. Fecha de entrada en vigor

Esta NIA es aplicable a las auditorias de los estados financieros correspondientes a periodos iniciados
a partir del 15 de diciembre de 2009.

III. Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoria unicamente cuando se
haya acordado la premisa sobre la que la auditoria se va a realizar mediante

a) La determinancion si concurren la condiciones previas a una auditoria y

b) Las condiciones de que existe una comprension comun por parte del auditor y la direccion y
cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los terminos del
encargo de auditoria.

IV. Condiciones previas a la auditoria

Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoria, el auditor:

a) Determinara si el marco de informacion financiera que se utilizara para la preparacion

de los estados fiancieros es aceptable; y
b) Obtendra la confirmacion de la direccion de que esta reconoce y comprende su
responsabilidad en relacion con:
i. La preparacion de los estados fiancieros de conformidad con el marco de
informacion financiera aplicable, asi como, en su caso, su presentacion fiel
ii. El control interno que la direccion considere necesario para permitir la
preparacion de estados financieros libres de incorreccion material, debida a
fraude o error; y
iii. La necesidad de proporcionar al auditor
a) Acceso a toda la informacion de la que tenga conocimiento la direccion
que sea relevante para la preparacion de los estados financieros, tal como
registros, documentacion y otro material
b) Informacion adicional que pueda solicitar el aditor a la direccion para fines
de auditoria; y
c) Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor
considere necesario obtener evidencia de auditoria.

Limitacion al alcance de la auditoria antes de la aceptacion del encargo de auditoria

Si la direccion o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de los terminos
de un encargo de auditoria la imposicion de una limitacion al alcance del trabjao del auditor de tal
forma que el auditor considere que tendra que denegar la opninon sobre los estados financieros, el
auditor no aceptara dicho encargo con limitaciones como encargo de aditoria, salvo que este
obligado a ello por dispocisiones legales o reglamentarias.

Otros factores que afectan a la aceptacion de un encargo de auditoria

Si no se dan las condiciones previas a la aduitoria, el auditor lo discutira con la direccion. Salvo que
este este obligado a ello por las dispoosiciones legales o reglamentarias, el aditor no aceptara el
encargo de aditoria propuesto:

a) Si determina que no es aceptable el marco de informacion financiera que utilizara para la

preparacion de los estados financieros, salvo en los casos previstos( vease en apartado Vl )
b) Si no se ha alcanzado el acuerdo mencionado en las condiciones previas de la auditoria.

V. Acuerdo de los terminos del encargo de auditoria

El auditor acordara los terminos del encargo de auditoria con la direccion o con los responsables del
gobierno de la entidad, segn corresponda

Sin prejuicio de lo establecido en el parrafo siguente, los terminos del encargo de aditoria acordados
se haran constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito, e incluiran:

a) El objetivo y alcance de la auditoria de los estados financieros

b) Las responsabilidades del auditor
c) Las responsabilidades de la direccion
d) La identificacion del marco de unformacion financiera aplicable para la preparacion de
los estados financieros;y
e) Una referencia a la estrucutrany contenido que se espera de cualquier informe emitido
por el auditor y una declaracion de que pueden existir circunstancias en las que el
contenido y la esturcura d einforme difieran de lo esperado.

Si las disocisiones o reglamentarias prescriben de forma suficientemente detallada los terminos de

encargo de auditoria que se mencionan en el parrafo anterior, el aditor no tendra que hacerlos
constar en un acuerdo escrito, salvo salvo el echo de que dichas dispocisiones son aplicables y de
que la direccion reconoce y comprende sus responsabilidades , tal como se establecen en las
condiciones previas de auditoria inciso b

Si las dispociciones legales o reglamentarias establecen responsabilidades para la direccion similares

a las descritas en las condiciones previas de aduitoria inciso b, el aduitor podra determinar que
dichas disposiciones incluyen responsabilidades que, a su juicio, tiene efectos equivalesntes a los
recogidos en dicho apartado. En relacion con aquellas responsabilidades de que sean equivalentes, el
auditor utilizar en el acuerdo escrito la redaccion de las disposiciones legales o reglamentarias que
las describen. En el caso de las responsabilidades no establecidas por las disposiciones legales o
reglamentarias, en el acuerdo escrito se utilisara la descripcion en las condiciones previas de auditria
inciso .

Vl. Auditroias recurrentes

En las aditorias recurrentes, el auditor valorara si las circuntancias requieren la revision de los
terminos de encargo de auditoria y si es necesario recordar a la entidad los terminos existentes del
encargo de auditoria.
El auditor puede decidir no remitir una nueva carta de encrgo u otro acuerdo escrito para cada
ejercicioo. Sin embargo, los siguentes factores pueden hacer que resulte adecuado revisar los
terminos del encargo de auditoria o recordadr a la entidad los temnios vigentes:

Cualquier indicio de que la entidad interpretara erroneamente el objetivo y el alcance de la

auditoria
Cualquier termino modificado o especial del encargo de auditoria
Un cambio reciente en la alta direccion
Un cambbio significativo en la propiedad
Un cambio significativo en la naturaleza o dimension de la actividad de la entidad
Un cambio en los requrimientos legales o reglamentarios
Un cambio en el marco de informacion financiera adoptado para la preparacion de los estados
financieros
Un cabion en otros requerimientos de informacion

Vll. Aceptacion de una modificacion de los terminos de encargo de auditoria

El auditor no aceptara una modificacion de los terminos del encargo de auditoria si no existe un
justificacion razonable para ello.

El auditor, como tal se exige, examinara la justificacion de la solicitud y, especialmente las

implicaciones de una limitacion al alcance del encargo de auditoria.
Por lo contrario , puede no considerarse razonable modificacion cuando parezca estar
relacionada con informacion incorrecta, incompleta o insatisfactoria por cualquier otra causa.

Si antes de finalizar el encargo de auditoria, se solicita al auditor que convierta en encargo de

auditoria en un encargo que ofrezaca un menor grado de seguridad, el auditor determinara si existe
una justificacion razonable para ello.

Si el auditor concluye que existe una justificacion razonable para convertir el encargo de
auditoria en un encargo de revision o de servicio relacionado. El trabajo que deba relizarse y
el informe que deba emitirse habran de ser adecuados para el encargo modificado, el informe
del servicio relacionado no debera llevar lo siguente:
a) El encargo origina de auditoria; ni
b) Cualquier procedimiento que pueda haberse aplicado durante el encargo original de
auditoria.

Si se camnbian los terminos del encargo de auditoria, el auditor y la direcion acordaran y haran
constar los nuevos terminos del encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada del acuerdo
escrito.

Si el auditro no puede aceptar un cambio de los terminos del encargo de auditoria y la direccion no
permite ccontinuar con el encargo de auditoria original, el auditor pocedera del diguiente modo:

a) Renuciara al encargo de auditoria, si las dispocisiones legales o reglamentarias aplicables lo

premiten; y
b) Detreminara si existe alguna obligacin, contractual o de otro tipo, de informar de las
circunstancias a otras partes, tales como los responsables del gobierno de la entidad, los
propietarios o las autoridades reguladoras.

Vlll. Consideraciones adicionales relacinadas con la aceptaciondel encargo

Normas de informacion financieras complemetadas por las disposiciones legales o reglamentarias

Si existen disposiciones legales o reglamentarias que complementen las normas de informacion
financiera establecidas por un organismos emisor de normas autorizadas o reconocidas, el auditro
determinara di hay algun conflicto entre las norms de informacin financiera y los rquerimientos
adicionales. Si existen conflictos de este tipo, el auditor discutira con la direccion la naturaleza de los
requerimientos adicionales y acordara si:

a) Los requerimientos adicionales pueden cumplirse mediante revelaiones de informacion

adicionales en los estados fiancieros; o
b) La descripcion del marco de informacion fianciera aplicable realizada en los estados fiancieros
pueden modificarse en consecuencia.

Si ninguna de las actuaciones anteriores es posible, el auditor decidira si es necesario expresar una
opinion modificada(desfavorale) de con formidad con la NIA 705

Marco de informacion financiera prescrito por las dispocisiones legales o reglamentarias: otras
cuestiones que afectan la aceptacion (vease en el apartado lV otros factores que afectan la
aceptacion del encargo inciso a)

Si el auditro determina que el marco de informacion financiera prescrito por las dispociciones legales
o reglamentarias seria inaceptable si no estuviera previsto por dichas disposiciones, el auditor
aceptara el encargo de auditoria solo si se dan las siguentes condiciones:

a) Que la direccion acepte revelar la informacion adicional en los estados fiancieros que sea
necesaria para evitar que estos isndiscan error; y
b) Que en los terminos de encargo de auditoria se disponga:
i. Que el informe de auditoria sobre los estados fiancieros incluya un parrafo de nefasis
para llamar la atencion de los usuarios sobre las revelaciones de informacion
adicionales, de conformidad con la NIA 706; y
ii. Que salvo que las disposiciones legales o reglamentarias requieran que en la opinion
del auditor sobre los estados fiancieros se empleen las frases exprean la imagen fiel
o presnetan fielmente en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco
de informacion fianciera aplicable, la opinion del auditor sobre los estados financieros
no incluya dicha frase.

Si no se dna las condiciones desritas en el parrafo anterior y el auditor esta obligado por las
disposicioneslegales o reglamentarias a llevar acabo el encargo de auditoria, el auditor debera:

a) Evaluar, en el informe de auditoria, el efecto de los estados fiancieros que inducen a

erros; e
b) Incluir una referencia adecuada a esta cuestion en lso terminos del enacrgo de auditoria

Informe de auditoria prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias

En algunos casos, las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdiccion correspondiente

establecen el formato o la redaccion del informe de auditoria en terminos que difieren de manera
significativa de los requerimientos de la NIA. En estas circunsatancias, el auditor evaluara:

1. si los usuarios podrian interpretar erroneamente la seguridad obtenida de la auditoria de los

estados fiancieros y, si este fuera el caso,
2. si una explicacion adicional en el informe de auditoria pofria mitigar la posible intermpretacion
erronea.
Si el auditor concluye que una explicacion adicional en el informe de auditoria no puee mitigar la
posible interpretacion erronea, el auditor no aceptara el encargo de auditoria, salvo que este obligado
a ello por las disposiciones legales o reglamentarias, una auditoria relaizada deacuerdo con dichas
posiciones no cimple las NIA. En consecuencia, el auditor ni incluira en el informe de auditoria
mencion alguna de que la auditoria se ha realizado de conformidad con las NIA.

lX. Ejemplo de carta de encargo de auditoria NIA 210 ANEXO l

Dirigida al reprecentante adecuado de la direccion o de los responsables del gobierno de la sociedad
ABC.

[Objetivos y alcanze de la auditoria]

Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la sociedadad ABC, que comprenden
el balance de situacion a 31 de diciembre de 20XX, el estado de resultados , el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujo de efectivo correspondierntes al ejercicio terminado en dicha
fecha, y un resumen de las politicas contables significativas y otra informacion explicativa.Nos
complace confirmarles mediante esta carta que haceptamos el encargo de auditoria y comprendemos
su contenido. Realizaremos nuestra auditoria con el objetivo de expresar una opinion sobre los
estados financieros.

[Responsabilidades del auditor]

Llevaremos aabo nuestra auditoria de conformidad con las norma internacionales de auditoria (NIF).
Dichas normas exigen que cumplaos los reuqerimeintos de la etica asi como que planiofiquemos y
ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguidad razonable de que los estados financieros
estan libres de incorrecion material. Una auditoria conlleva la aplicacin de procedimientos para
obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la infromacion revelada en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados depensen del juicio del auditor, incluida la valoracion
de los riesgos de incorrecion material en los estados financieros, debida a fraude o error. Una
auditoria tambien incluye la evaluacion de la adecuacion de las politicas contables aplicadas y de
razpnabilidad de las estimaciones contables relizadas por la direccion, asi como la evalucacion de la
precentacion globlal de los estados financieros.

Debido a laos limitaciones inherentes a la auditoria, junto con la limitaciones inherentes al control
interno, existe un riego inebitable de que puedan no detectarse algunas incorreciones materiales, aun
ciuando la uditoria se planfique y ejecute adecuadamente de inconformidad con las NIAS.

Al efecutuarse nuestras valoraciones de riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para
la preparacoin de los estados financieros por parte de la entidad cone le fin de disear
procedimientos de auditioria que sean aadecuados en funcion de las circunstancias , y no con la
finalidad de expresar una opinion sobre la eficiencia del conrol interno de la entidad. No obstante, les
comuniaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la
auditoria de los estados financieros que identifiquemos durante la realizacion de la uaditoria.

[Responsabilidade3s dela direccion e identificacion del marco de informacion financiera aplicable( a

los efectos de este ejemplo, se suppone que el auditor no ha determinado que las dispociciones
legales o regalmentarias prescriban dichas responsabilidades en terminos adecados: se emplean, por
lo tanto, las descripciones del apartado 6(b)de esta NIA).]

Realizaremos la auditoria partiendo de la premisa de que (la direccion y, cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad) reconocen y proceden que son responsables de:

(a) La preparacion y presentacion delso estados financieros de conformidad con las normas
internacionales de informacion fianciera;
(b) El control interno que [la direccion] considere necesario para permitir la preparacion de los
estados financieros libres de incorreccion material, debida a fraude o error; y
(c) Proporcionamos:
(i) Acceso a toda la informacion de la que tenga conocimiento [la direccion] y que sea
relevante para la preparacion de los estados financieros tal como registros,
documentacion y otro material;
(ii) Informacion adicional que ppodamos a [ la direccion] paralos fines de auditoria; y
(iii) Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario
obtener evidencia de auditoria.

Como parte de nuestro proceso de auditoria, solicitaremos a [la direccion y ,cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad] confirmacion escrita de las manifestaciones relizadas a
nuestra atencion en relacion con la auditoria.

Esperemos contar con la plena colaboracion de sus empleados durante nuestra auditoria.

[Otra informacion relevante]

[Insertar otra informacion, como acuerdo sobre honorarios,facturacion y otras condiciones
especificas, segn el caso].

[Informes]

[Insertar referencia adecuado respecto a la estructura y contenido esperados del informe de

auditoria.]

Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en funcion
de los hallazgos de nuestra auditoria.

Les rogamos que firmen y devuelban la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y
aceptan los acuerdos relativos a juestra aduitoria de los estados fiasncieros, incluidads nuestras
respectivas responsabilidades.

XYZ y Cia.

Recibido yuy conforme , en nombre de la soceidad ABCpor

(Firmado)

..

Nombre y cargo

Fecha

XI. GOLSARIO DE TERMINOS

Definiciones

Direccin * - Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la
entidad. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, la direccin incluye a algunos o a
todos los responsables del gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros ejecutivos del consejo
de administracin o un propietario-gerente.

Carta de encargo (o contrato de auditora, en el contexto de la NIA 210) - Trminos escritos de un

encargo en forma de carta

Condiciones previas a la auditora * - Utilizacin por la direccin de un marco de informacin

financiera aceptable para la preparacin de los estados financieros y la conformidad de la direccin y,
cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa sobre la que se
realiza una auditora.

Firma de auditora * - Un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurdica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.

Gobierno de la entidad * - Describe la funcin de la persona o personas u organizaciones

responsables de la supervisin de la direccin estratgica de la entidad y de las obligaciones
relacionadas con la rendicin de cuentas de la entidad.

Premisa, referida a las responsabilidades de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad, sobre la que se realiza la auditora * La direccin y, cuando proceda, los
responsables del gobierno de la entidad reconocen y entienden que tienen las siguientes
responsabilidades, fundamentales para realizar una auditora de conformidad con las NIA. Es decir,
son responsables:

(i) de la preparacin de los estados financieros de conformidad con el marco de informacin

financiera aplicable, as como, en su caso, de su presentacin fiel.
(ii) del control interno que la direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la
entidad consideren necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de
incorreccin material, debida a fraude o error; y
(iii) de proporcionar al auditor:

(a) acceso a toda la informacin de la que tengan conocimiento la direccin y, cuando

proceda, los responsables del gobierno de la entidad, y que sea relevante para la
preparacin de los estados financieros, tal como registros, documentacin y otro material;
(b) informacin adicional que pueda solicitar el auditor a la direccin y, cuando proceda, a
los responsables del gobierno de la entidad para los fines de la auditora; y
(c) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere
necesario obtener evidencia de auditoria

Seguridad razonable * (en el contexto de un encargo que proporciona un grado de seguridad,

incluidos los encargos de auditora, y de control de calidad) - Un grado de seguridad alto, aunque no
absoluto.

El trmino marco de imagen fiel se utiliza para referirse a un marco de informacin financiera que
requiere el cumplimiento de sus requerimientos y adems:

a) reconoce de forma explcita o implcita que, para lograr la presentacin fiel de los estados
financieros, puede ser necesario que la direccin revele informacin adicional a la requerida
especficamente por el marco; o
b) reconoce explcitamente que puede ser necesario que la direccin no cumpla alguno de los
requerimientos del marco para lograr la presentacin fiel de los estados financieros. Se espera
que esto solo sea necesario en circunstancias extremadamente poco frecuentes.

Prrafo de nfasis * - Un prrafo incluido en el informe de auditora que se refiere a una cuestin
presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de
tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros.
Refeencias

Nomas internacionales de auditoria y control de claidad edicion 2013 volumen l, reproduciodo porel
instituto de contadores publicos

Glosario de terminos

http://www.icac.meh.es/NIAS/Glosario%20p%20def.pdf