13/04/2017 IRPJVENDAALONGOPRAZODEBENSDOATIVONOCIRCULANTEDIFERIMENTO

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IRPJVENDAALONGOPRAZODEBENSDOATIVONOCIRCULANTEDIFERIMENTO
DATRIBUTAO

NasvendasdebensdogrupoanteriormentedenominadoAtivoPermanente,pararecebimentodopreo,no
todo ou em parte, aps o trmino do anocalendrio seguinte ao da contratao, o contribuinte poder, para
efeito de determinar o lucro real, reconhecer o lucro na proporo da parcela do preo recebida em cada
perododeapurao.

RECONHECIMENTOCONTBILDOLUCRO

Caso o contribuinte tenha reconhecido o lucro na escriturao comercial no perodo de apurao em que
ocorreuavenda,osajusteseocontroledecorrentesdolucrodiferidoseroefetuadosnoLivrodeApuraodo
LucroRealLALUR.

ALCANCE

importanteressaltarqueasvendasalongoprazodevemterasdatasderecebimentopactuadasemcontrato,
nosebeneficiandododiferimentodatributaoaquelavendacujorecebimentoseverificaapsotrminodo
anocalendrioseguinteaodacontrataoemvirtudedeatrasonopagamentodotodooudasprestaes.

Outropontoquedeveserdestacadoarestrioqueoitemimpelimitandoobenefciovendadebens do
grupoanteriormentedenominadoAtivoPermanente,noseaplicandovendadeativosintangveis(queno
tmexistnciafsica),comomarcasepatentes,porexemplo.

Baselegal:DecretoLei1.598/77,art.31,2.

ATIVONOCIRCULANTExPERMANENTE

Oartigo37daLei11.941/2009 alterou o disposto no art. 178, 1, da Lei 6.404/1976, suprimindo o grupo

AtivoPermanente,contudomantendoossubgruposInvestimentoseImobilizadoeadicionandoosubgrupo
Intangvel,doravanteinseridosnogrupodenominadoAtivoNoCirculante.

O entendimento que o 2, artigo 31, do DecretoLei 1.598/77, apliquese aos bens classificados nos
subgrupos de Investimentos e Imobilizado, pois integravam o antigo grupo Ativo Permanente. A
possibilidadedediferimentorestritaabensexistentesnestesdoissubgrupos,poisnoatualAtivoIntangvel
nohaclassificaodebens.

No subgrupo de Investimentos podemos encontrar a classificao de bens diversos, no relacionados a

atividadeoperacionaldaempresa,taiscomo:imveisparainvestimentoeobrasdearte.

Exemplo:

Uma empresa tributada pelo lucro real alienou um terreno em 29.11.20x0, pelo valor de R$ 200.000,00,
constantedeseuativoimobilizado,registradonacontabilidadeporR$110.000,00.

Ascondiesdepagamentocontratadasforam:noatodavendaovalordeR$50.000,00em29.11.20x1,R$
50.000,00em29.11.20x2,R$100.000,00.

Acontabilizao,pelavenda,ser:

DCaixaR$50.000,00

DContasaReceberR$150.000,00

CVendadeImobilizadoR$200.000,00

Acontabilizaodabaixaser:

http://www.portaltributario.com.br/guia/clientes/vendas_lp_permanente.html 1/2
13/04/2017 IRPJVENDAALONGOPRAZODEBENSDOATIVONOCIRCULANTEDIFERIMENTO

DBaixadoImobilizado

CTerrenosR$110.000,00

Olucrocontbil,decorrentedavendadoterrenodeR$90.000,00(200.000,00110.000,00).

Porm,emvistaapossibilidadedodiferimentodolucroconcedidapelalegislao,econsiderandoquenoano
basede20x0foirecebidoovalorequivalentea25%dopreodevenda,parafinsfiscaispossvelexcluir75%
dolucrodaoperao,ouseja,R$90.000,00x75%=R$67.500,00.

Portanto,excluirsedolucrolquidoovalordeR$67.500,00parafinsdedeterminaodolucroreal,noano
de20x0.TalvalorsercontroladonaparteBdoLALUR.

No perodobase que abrange o ms de novembro/20x1, em vista do recebimento de mais 25% do preo de

venda,seradicionadoaolucrolquidoparafinsdeapuraodabasedeclculodoimpostoderendaovalorde
R$ 22.500,00, correspondente a 25% do lucro da operao. Este valor ser baixado na Parte B do LALUR,
restandoaumsaldoatributardeR$45.000,00.

Noanode20x2,quandoaempresareceberosrestantesR$100.000,00,oferecertributaoosaldodolucro
diferido (R$ 45.000,00), registrado na Parte B do LALUR, baixando o mesmo valor da Parte B do referido
livro.

VendasdeAtivoNoCirculanteaPartirde2015

PorforadaLei12.974/2014,quealterouoartigo31epargrafosdoDecretoLei1.598/1977comvignciaa
partir de 01.01.2015, nas vendas de bens do ativo no circulante classificados como investimentos,
imobilizadoouintangvel,pararecebimentodopreo,notodoouemparte,apsotrminodoexercciosocial
seguinteaodacontratao,ocontribuintepoder,paraefeitodedeterminarolucroreal,reconhecerolucrona
proporodaparceladopreorecebidaemcadaperododeapurao.

Entretanto,seapessoajurdicaoptarporanteciparaaplicaodosefeitosdasnovasregrascontbeisefiscais
para2014(conformeprevistono1doartigo119daLei12.974/2014,odiferimentodestatributaopoder
ocorrerapartirdasvendasrealizadasde01.01.2014emdiante.

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