PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Comenzaremos esta introduccin con la acertada frase de Sainz de Bujanda en la que,

haciendo referencia a la idea de justicia y racionalidad del Derecho Financiero, afirmaba
que "un sistema tributario, en efecto, slo es racional si es justo, y slo puede ser justo si
se adeca a las normas fundamentales y primarias del Ordenamiento positivo, contenidas
en el texto constitucional, y a los principios generales del Derecho".

Los principios tributarios son el lmite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se
vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y
potestades con las cuales se debe coexistir.

CODIGO TRIBUTARIO

- Establece cuales son los infracciones

Derecho Tributario es la garanta de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo
poder tributario o capacidad jurdica para crear tributos se encuentra limitada
precisamente por estos principios.

Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.

Dentro del Derecho Tributario Luis Hernndez Berenguel afirma que existen tres aspectos
fundamentales en este principio: a) Imposibilidad de otorgar privilegios personales en
materia tributaria, es decir la inexistencia de privilegios. b) Generalidad y/o
universalidad de los tributos. c) Uniformidad.

Artculos en "Derecho tributario"

1.1 Obligaciones fiscales

Desde la Antigedad, y con la creacin de los primeros Estados, les fueron establecidas a
las personas, impuestos o tributos, para el sostenimiento de la estructura estatal en el
cumplimiento de sus diversos fines, polticos, econmicos, religiosos o sociales. En el
Antiguo Egipto se hacan censos para determinar las cargas impositivas, que consistan
en trabajos

1.2 Principios tributarios

Los principios tributarios, de raigambre constitucional son los que rigen la imposicin de
toda carga contributiva por parte del Estado a sus habitantes. Son lmites al poder
discrecional estatal, de asegurar mediante la colaboracin de quienes ms tienen los
derechos de todos. Esta solidaridad forzosa a la que se ven compelidos quienes tienen
ingresos que

1.3 Principio de capacidad contributiva

El principio de capacidad contributiva alude a la potestad del Estado que en ejercicio de
su poder tributario, impone a sus habitantes la carga de contribuir a los gastos pblicos,
de seguridad, educacin, salud y justicia, de acuerdo con la capacidad econmica de
cada contribuyente: quien ms tiene, ms debe contribuir, como consecuencia del
principio
1.4 Generalidad tributaria
La generalidad tributaria es un principio del Derecho tributario que implica que no haya
discriminaciones arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que stos alcancen a
todos aquellos comprendidos en las mismas circunstancias. No significa que todas las
personas deben pagar impuestos, ni todos en la misma proporcin, sino que todos
aquellos que

1.5 Delitos tributarios

Cundo podemos ser sancionados penalmente por no cumplir nuestras obligaciones
fiscales? En qu casos nuestras infracciones se convierten en delitos? Siempre hay
sancin cuando violamos las normas fiscales, pero no siempre son penales, a veces son
civiles o administrativas, lo que significa que deberemos abonar lo evadido, ms intereses
compensatorios y punitorios, pero en ciertos

2.- PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

Tributos

Comprende: a) Impuesto: cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribucin: cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

c) Tasa: cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente

Frente a la potestad tributaria, como un control, ciertos lmites que son conocidos como
principios de la tributacin

Los principios son ideas sintticas, sntesis geniales que sirven a manera de matrices
generales de todo cosmos o dimensin del conocimiento. En Derecho son conceptos
fuerza, conceptos o proposiciones que explican, dan cuenta, y delimitan un determinado
saber o conocimiento. Son conceptos o proposiciones que inspiran e informan la
creacin, modificacin y extincin de las normas jurdicas

son el lmite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se vulnere los derechos
fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las
cuales se debe coexistir.

Los principios tributarios:

Principio de Legalidad

En latn este principio es expresado bajo la siguiente frase: Nullum tributum sine lege;
que significa no hay tributo sin ley.As el principio de Legalidad, o de Reserva de la Ley,
delimita el campo y legitimidad del obrar del Estado para imponer tributos.

Mediante ley se tiene que ponerle lmites a este poder, o facultad o potestad. De tal forma
que se le opone a esta facultad tributaria una fuerza igual y superior que es la propia ley.
Principio de Justicia

Este principio parece basarse en un razonamiento de orden social, colectivo.En el

Derecho lo justo, desde Ulpiano, es la voluntad constante y permanente de darle a cada
cual lo suyo.Todos deben tributar, pero no de cualquier manera, sino de acuerdo a ciertas
condiciones, a sus condiciones contributivas, y de acuerdo a su capacidad de generar,
poseer, tener riqueza, patrimonio, etc.

la carga tributaria debe ser distribuida en forma equitativa.

Principio de Uniformidad

Pretende darle un mismo tipo de solucin a tipos semejantes de problemas. la Ley

establece que en materia tributaria en lo atinente al pago de los impuestos, todos somos y
tenemos las mismas obligaciones. . La igualdad jurdica implica la desigualdad
contributiva, a mayor capacidad contributiva la aportacin tributaria es mayor.

Determinar por intermedio de la igualdad jurdica cierta uniformidad en el pago, en el

tributo, eso significara desigualdad contributiva justa, es decir: a mayor capacidad
contributiva la aportacin tributaria es mayor.

Principio de Publicidad

La publicidad de las leyes era un medio de subordinacin y no un medio de control del

poder de los soberanos, como hoy. El principio de publicidad tiene real importancia por la
modalidad en que se organizan y norman las relaciones tributarias, puesto que este tipo
de normatividad en el Per- generalmente no son propiamente normas jurdicas, pero
cumplen la misma funcin. La publicidad cumple la funcin de ser un mecanismo de
garanta de los derechos; y slo mediante l se hace legtima una norma. Una norma de
no ser pblica, no puede ser an norma jurdica, y menos legtima, es decir no tiene
validez.

Principio de Obligatoriedad

En Derecho tributario no se trata de un acto voluntario. Sino de una imposicin. En la

norma tributaria existe la determinacin de una obligacin, que consiste en el acto del
individuo de hacer entrega de parte de su patrimonio al Estado. Las disposiciones del
Derecho tributario son obligatorias no porque exista una relacin entre dos sujetos que
responden a la coincidencia de voluntades, sino por imposicin y preeminencia de una de
las voluntades: la voluntad del Estado.

Principio de Certeza

Tiene su base en la posibilidad de proyectarse en el futuro. Pedro Flores Polo, sin

embargo, afirma que este principio viene de Adam Smith, la certeza en la norma tributaria
es un principio muy antiguo preconizado por Adam Smith en 1767, al exponer las clsicas
mximas sobre la tributacin.

establecer el impuesto con certeza es obligar al legislador a que produzca leyes claras
en su enunciado, claras al sealar el objeto de la imposicin, el sujeto pasivo, el hecho
imponible, el nacimiento de la obligacin tributaria, la tasa, tc.
Principio de Economa en la recaudacin

El Estado no puede imponer a diestra y siniestra cualquier tributo, basado en su potestad

tributaria, sino que tiene que limitar este poder tributario a sus funciones especficas, es
decir a la finalidad de la propia tributacin fiscal: la de financiamiento.

Principio de Igualdad

La igualdad es un valor jurdico, sin discriminacin a priori. El concepto de igualdad se

afianz en la modernidad, con la Revolucin Francesa y alocucin a la Libertad, Igualdad
y Fraternidad. la aplicacin de los impuestos sin privilegios, a todos aquellos que deben
pagarlos, segn se establezca en la ley.

Principio de no confiscatoriedad

Este lmite a la potestad tributaria del Estado consiste en garantizar que ste ltimo no
tenga la posibilidad de atentar contra el derecho de propiedad. No confiscatoriedad, que
significa que el Impuesto pagado sobre un bien no puede equivaler a todo el precio del
bien, a una parte apreciable de su valor.

Luis Hernndez Berenguel explica que la confiscatoriedad desde el punto de vista

cuantitativo no es propiamente un principio de la tributacin, sino ms bien una
consecuencia de la inobservancia del principio de capacidad contributiva.

Principio de Capacidad Contributiva

Este principio redefine al ser humano como un sujeto econmico, lo define por sus
condiciones econmicas y no sociales o culturales. La capacidad tributaria o contributiva,
(...) puede definirse, siguiendo a Jarach, como la potencialidad de contribuir a los gastos
pblicos que el legislador atribuye al sujeto particular

Principio de defensa de los derechos fundamentales de la persona

Hablar, pues, de Derechos Fundamentales es hablar de fundamentos, que actan como

dogmas. As, la igualdad, la libertad, son derechos fundamentales porque su validez no
est en debate. Lo que puede estar en duda es el margen de estos derechos, pero no los
derechos. Este principio alude, pues, a la proteccin o tutela de los Derechos
Fundamentales, frente a los tributos, o a la potestad tributaria del Estado, que por tal
motivo, no puede agredir estos derechos fundamentales de la persona.

Los principios de generalidad e igualdad en la normativa tributaria municipal y su

infraccin por las ordenanzas fiscales

LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA TRIBUTARIA

Los principios de justicia tributaria que fija la Constitucin son, tal como hemos visto:
generalidad, capacidad econmica, igualdad, progresividad y no confiscatoriedad
podemos encontrar sentencias donde se acuda a la justicia tributaria por elevacin o
relacin con una infraccin legislativa grave de algn principio de los citados.En definitiva,
la justicia tributaria del art. hace referencia al sistema, es decir, al "conjunto de reglas o
principios sobre una materia racionalmente enlazados entre s.
EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos. Es un mandato

constitucional al legislador para que tipifique como hecho imponible el presupuesto
configurador del tributo sobre la manifestacin de capacidad econmica para que, de
entrada, todos sean llamados a contribuir. El sistema tributario justo se inspira siempre
en los principios de generalidad tributaria y capacidad econmica y puede hacerlos en los
de igualdad y progresividad El principio de generalidad tributaria es capital en el
establecimiento de los tributos. Junto con la capacidad econmica, que soporta el fondo
econmico y patrimonial sujeto a gravamen, ambos dan cobertura a todos los tributos del
sistema impositivo.

LA EXENCIN O BONIFICACIN COMO QUIEBRA DEL PRINCIPIO DE

GENERALIDAD

Hemos comprobado como la generalidad implica que todos son llamados al sostenimiento
de las cargas pblicas. Ello representa un mandato a los poderes normativos para que
contemplen como hecho imponible todo presupuesto que ponga de manifiesto una
determinada capacidad econmica y que, una vez determinado el mismo, sujeten a la
obligacin tributaria principal con carcter general a todos los contribuyentes que realicen
dicho hecho imponible.

El principio de generalidad est estrechamente vinculado al de igualdad, puesto que,

para que un sistema tributario sea equitativo, resulta indispensable que alcance a todas
las manifestaciones de capacidad econmica"

PRINCIPIO DE IGUALDAD

La igualdad ante la Ley garantiza que el legislador d un trato igual a los iguales, y el
principio de igualdad en aplicacin de la Ley buscar la aplicacin de la Ley sin
discriminaciones. Cuando expone sus tres sentidos o acepciones:

a) Por un lado est la igualdad ante los impuestos.

b) Por otra parte figura la igualdad en los impuestos.

c) La destinada a corregir las desigualdades sociales por la va de una mayor tributacin

a quienes tienen mayor. "lo que prohbe el principio de igualdad son, en suma, las
desigualdades que resulten artificiosas o injustificadas por no venir fundadas en criterios
objetivos y razonables, segn criterios o juicios de valor generalmente aceptados.

Infraccin de la igualdad de trato en la Ordenanza Fiscal

"el principio de igualdad ante la Ley tributaria supone que el reparto de la carga tributaria
se haga por igual entre los contribuyentes, teniendo presente su capacidad econmica,
utilizando la tcnica de la progresividad"

A) Tratamiento desigual a los iguales.

Tal y como vemos el Tribunal sanciona la desigualdad de trato que dispensaba la

norma local entre unas poblaciones y otras. Esta situacin tena como resultado que
 los habitantes de Renedo tributaban de forma desigual (una cuota cuantitativamente
superior afirma la sentencia) a la de sus vecinos y, por lo tanto, la norma conculcaba
de forma manifiesta el principio de igualdad, es su vertiente de igualdad de trato.

B) Tratamiento igual a los desiguales.

"el tema discutido no versa sobre el valor del que parte el Ayuntamiento para calcular
la utilidad derivada del aprovechamiento sino sobre la exigencia de un nico precio
para toda la Ciudad, a pesar de reconocer la existencia de distintos valores y
rentabilidad de la ocupacin en funcin de la categora de la calle en la que tiene
lugar, y sobre la aplicacin de coeficientes extraos al clculo del valor de la utilidad".

Infraccin de la igualdad por omisin en la Ordenanza Fiscal.

Resultando pacfico que la naturaleza de esta infraccin es por la existencia previa de un

deber u obligacin que ha sido desatendida por el sujeto infractor y por ello merece el
reproche social que le asigna la ley sancionadora.

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es

indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artculo 74 de la
Constitucin, pues su fundamento y rango constitucional es implcito en la medida que
constituye la base para la determinacin de la cantidad individual con que cada sujeto
puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto pblico.

I DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

El derecho constitucional tributario es el conjunto de principios y normas

constitucionales que gobiernan la tributacin. Ahora bien, como sabemos, la
Constitucin es el conjunto de los principios y las normas que de por si constituyen
un sistema orgnico, por el cual, estos principios y normas se encuentran
vinculados, de tal manera que no es posible hacer una interpretacin aislada, sino
que esta se debe efectuar de acuerdo al sistema completo, es decir tomando
como base a la constitucin.

2. Lmites al ejercicio de la Potestad Tributaria

Como hemos indicado, se sealan en la Constitucin, pero no necesariamente

todos los lmites al ejercicio de la potestad tributaria se indican en forma expresa,
ya que hay una serie de principios que se encuentran implcitos, es decir no es
necesario que la Constitucin los seale.

II RESERVA DE LEY

Segn este principio que est vinculado al principio de legalidad- algunos temas
de la materia tributaria deben ser regulados estrictamente a travs de una ley y no
por reglamento. En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por ley
(en su sentido material) se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as
como designar los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa, etc 7.

Primero: Impedir que el rgano administrador del tributo regule cuestiones

sustantivas tributarias a travs de disposiciones de menor jerarqua.

Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario como el ejecutivo o el
municipio, que son ms dinmicos, abusen de su dinamicidad y se excedan.

Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin interna y normas

tributarias contradictorias.

III IGUALDAD

Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea

capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al
mismo supuesto de hecho tributario.

IV NO CONFISCATORIEDAD

Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertiran en confiscatorios.

La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro

cuantitativo:

1. Cualitativo

2. Cuantitativo

V RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

En rigor, el respeto a los derechos humanos no es un principio del Derecho

Tributario, pero s un lmite al ejercicio de la potestad tributaria.

VI PRINCIPIOS IMPLICITOS

Asimismo, y como hemos sealado anteriormente, hay principios explcitos y otros

implcitos, veamos algunos que aunque no estn contemplados en forma expresa
en el artculo 74 de la Constitucin vigente, constituyen principios implcitos:

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Existen 2 tipos de capacidad contributiva:

1. Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a los
tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este tipo de
capacidad contributiva se toma en cuenta en el momento en el que el legislador delimita
los presupuestos de hecho de la norma tributaria.

2. Relativa: Es aquella que orienta la determinacin de la carga tributaria en forma

concreta. Este tipo de capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos de la
cuantificacin de la deuda tributaria.

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

Promulgacin y Publicacin

La promulgacin es el acto por el cual el Jefe de Estado firma el proyecto que le

ha sido enviado por el congreso. El artculo 108 de la Constitucin vigente
establece que La ley aprobada segn lo previsto por la Constitucin, se enva al
Presidente de la Repblica para su promulgacin dentro de un plazo de quince
das.

PRINCIPIO DE EQUIDAD

Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa,
entendiendo justicia como razonable. El principio de equidad tiene su antecedente
en el principio de justicia formulado por Adam Smith.

PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION

Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en

el sentido que para el cumplimiento de estas en la recaudacin no pueden generar
un gasto mayor que el que por la va del tributo se obtiene.

PRINCIPIO DE CERTEZA Y SIMPLICIDAD

Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con
precisin el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alcuota, fecha, plazo
y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles,
sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuacin ilegal
de la administracin.

El principio de simplicidad, ya que los tributos se deben traducir en frmulas que

ser las ms elementales posibles, para facilitar su entendimiento y aplicacin por
parte de los contribuyentes y para propiciar la eficiencia de la Administracin
Tributaria
 CONCLUSION

Para mi conclusin podemos decir que el Derecho tributario estos existen por ser
lmites a la potestad tributaria, es decir existen como control del poder del Estado
para crear, modificar y extinguir tributos.Quiere decir que son leyes que debemos
cumplir obligatoriamente no desviarles por ningn fin.Todo los que hacemos en
nuestra vida diaria es normado.Los principios son sintticas, sntesis geniales que
sirven a manera de matrices generales de todo cosmos o dimensin del
conocimiento que demos seguir sin discutir ni renegar; pues, fueron puestas para
controlar al estado y de esa manera, controlar a la sociedad y mejorarla a travs
de sus propias contribuciones y aportaciones.