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Antecedentes
El primer antecedente por destacar es desarrollado por Snchez (2004) realiz una
investigacin que tiene como propsito Analizar la gestin de inventario para el control
de materiales en las empresas de servicio petroleros con el fin de establecer un
sistema de control de entrada y salida de herramientas, materiales y equipos a travs
de un inventario automatizado.
Este estudio servir de base en la definicin del marco terico a desarrollar en el trabajo
de investigacin, igualmente ayudar en la preparacin del instrumento estadstico a
estudiar
El segundo antecedente fue realizado por Mota (2008) el cual present un trabajo que
tuvo como objetivo el Anlisis de la gestin de inventario en empresas de servicios a
pozos de la industria petrolera en el municipio Lagunillas describiendo la situacin
actual, indicadores, examinando el sistema de gestin para determinar la utilizacin de
enfoques contemporneos.
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El tercer antecedente presentado por Gutirrez (2005) realiz una investigacin con el
propsito de Evaluar el Control Interno del Inventario C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA
(ENELDIS). Fundamentada en las teoras propuestas por Lpez y Woltz (2001). Alvarez
(2001). Munich y Garca (2000) entre otros. Para tal efecto el estudio fue descriptivo, de
campo con diseo no experimental y transaccional.
El cuarto antecedente, fue ejecutado por Garca (2003) realizo una investigacin
denominada Evaluacin de la gestin de inventario en una pequea empresa
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Para lograr tal fin se analiz la situacin del departamento en cuanto a la forma de
llevar a cabo el control de inventario. Esta investigacin reforzar el marco terico sobre
los procedimientos de la gestin de inventario.
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Bases tericas
Gestin de inventario
Como lo indica Ballou (2004), los inventarios estn constituido por bienes de entidad
que se destinan a la venta o produccin para su posterior comercio, tales como son
materia prima, produccin en proceso, artculos terminados y otros materiales que se
utilicen como empaque, envase de mercanca o refacciones para el mantenimiento que
se consumen en el ciclo de operaciones.
Por otro lado Amaya (2006), define los inventarios como el mantenimiento de
cantidades suficientes de bienes (por ejemplo, refacciones y materias primas) que
garanticen operaciones fluidas en sistemas de produccin o actividades comerciales. La
gestin de inventario constituyen el objetivo fundamental dentro de la cadena de
suministro ya que el nivel puede llegar a suponer la mayor inversin de la compaa,
abarcando incluso ms del 50% del total de activo en el sector de la distribucin
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Para Diaz (2003) una gestin de inventario es lo relativo al control y manejo de las
existencias de determinados bienes, en el cual se aplican mtodos y estrategias que
pueden hacer rentables y productivo la tendencia de estos bienes y a la vez sirve para
evaluar procedimientos de entradas y salidas de dichos productos. En la gestin de
inventarios estn involucradas tres (3) actividades bsicas a saber:
Para Gutirrez (2006), Las polticas de inventarios deben tener como objetivo elevar al
mximo el rendimiento sobre la inversin, satisfaciendo necesidades del mercado. La
adquisicin de inventarios conlleva a costos de mantenimiento, asi como costos por
compra y otros costos que sern tratados en las secciones siguientes.
Las polticas de inventarios deben ser fijadas para cada concepto, como: materias
primas y materiales auxiliares de fabricacin, produccin en proceso, artculos
terminados, artculos de compra y venta, entre otros, por que cada una de estas
inversiones de activo presentan condiciones peculiares para su administracin,
especficas para su compra, consumo, procesamiento, para su custodia, venta, entre
otros.
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Por otro lado Vidal (2007), indica que la poltica de inventarios debe dar respuesta a las
preguntas de cuando debe revisarse este o dan orden, bien sea los tems de demanda
independiente o dependiente. Sin embargo, la metodologa de estimacin de polticas
para darle respuesta a estas preguntas puede variar significativamente debido a dos
aspectos:
El ambiente de produccin.
En general no es posible que todas las reas logren sus objetivos de manera
simultanea y el optimo global no es suma de los ptimos por rea. Es decir, todas las
reas funcionales deben supeditar sus indicadores especficos a los objetivos generales
del plan de negocios. Esto se implementa a travs de la poltica de inventario.
Control de inventario
control de inventario a fin de conocer la existencia bruta de materiales y equipos con los
cuales cuentan.
Munich y Garca (2001) establecen que el objetivo fundamental del control de inventario
es determinar el nivel ms econmico de inventario en cuanto a materiales, productos
en proceso y productos terminados para lo cual se puede:
Disponer de cantidades adecuadas de materia y/o productos para hacer frente a las
necesidades de la empresa.
Evitar perdidas considerables de ventas
Evita obsolescencia, o por exceso de material acumulado.
Reducir al mnimo interrupciones de produccin.
Reducir costos de materiales ociosos, mantenimiento de inventario, retrasos en la
produccin, derechos de almacenaje y depreciacin entre otros.
Segn Colina, (2006) El movimiento de inventario esta representado por las salidas y
entrada de materiales en el almacn. Una vez definido los niveles de compra de estos
destinados a inventario, ya sea por pronostico de consumo o necesidades planificadas,
se realiza el proceso de compra, el cual termina cuando el material es entregado en el
almacn por el proveedor, en este momento se procede a realizar la contabilizacion,
para darle entrada al sistema de inventario de la empresa. Posteriormente, el material
es ubicado fsicamente segn las premisas consideradas por la administracin del
almacn, y finalmente cuando es solicitado por el usuario se realiza la salida del mismo
y es despachado para su utilizacin.
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Por lo general, Avila (2002) todo los movimientos de materiales dentro del almacn son
registrados, lo cual queda evidenciado a travs de la generacin de documentos, el
sistema automticamente debe actualizar otro registro que contiene parmetros de
cantidades existentes. Entonces, cada movimiento fsico del material conlleva la
realizacin de un movimiento lgico en el sistema, y especialmente el valor de la
existencia, no indicara la relacin fsica del material. En otras palabras es necesario que
exista concordancia total entre la transaccin fsica y registro que esta genere.
Realizar revisiones peridicas a los movimientos del inventario resulta una practica
favorable, en particular para eliminar aquellos productos que tienen poca rotacin,
tambin es aplicable cuando se busca minimizar los costos de mantener inventarios.
Cobertura de inventario
muestra el grado de eficacia con el cual la empresa maneja sus recursos operativos y
financieros.
Sistema de almacenamiento
Otros autores proponen criterios semejantes. Lo anterior implica que adecuada gestin
le permite a la organizacin disponer de productos en cantidades y calidad adecuada,
listos para la satisfaccin de necesidades de clientes cuando se presenten.
En consecuencia Leal (2008), indica que las actividades que se practican dentro del
almacn son repetitivas, entonces la gestin supone a largo plazo ahorro para la
organizacin. En el mismo deben considerarse una serie de requisitos bsicos, para la
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Ubicacin de las mercancas que permita su fcil fcil extraccin, sin riesgos.
Utilizacin mxima de la altura y el rea total de almacenamiento, garantizando la
organizacin, identificacin y rpido despacho de las mismas.
Siempre que sea posible, debe utilizarse la mecanizacin del proceso.
Disear polticas de control de las cantidades, las calidades, fechas de caducidad y
detectar deterioros; para lo cual se pueden implementar recuentos peridicos.
Proteger a los obreros, con los medios de proteccin y las mejores condiciones fsicas y
ambientales posibles, as como programar el mantenimiento y la reparacin de
almacenes.
Igualmente Diz (2006) advierte que es til reiterar que las funciones de compras,
almacenamiento e inventarios estn estrechamente interrelacionadas: adecuada
gestin de compras implica conocer la capacidad disponible de almacenamiento para
conservar en buen estado los productos hasta que haya demanda; a su vez, el gestor
de compras debe actuar a partir de clculos del gestor de inventarios mediante
pronsticos de demandas, junto con la determinacin de los niveles mximos y mnimos
asi como el promedio de inventarios, considerando, adems, el espacio que ocuparn
estos productos en el almacn.
Compras
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Varios autores se han ocupado de definir el alcance, las caractersticas y los beneficios
esperados de la gestin de compras. Los autores Gmez y Acevedo (2005), afirman
que las decisiones de compra pueden tomarse con un enfoque funcional o logstico.
El enfoque funcional segn los referidos autores es aquel que tiene en cuenta en
decisiones slo factores que ataen al departamento de compras. Mientras tanto, el
enfoque logstico evala el impacto que tienen las decisiones de compra en toda la
cadena logstica de la empresa.
En la actualidad, toda empresa que desee lograr posicin competitiva ventajosa, debe
adoptar en sus decisiones de compra un enfoque logstico, diseando estrategias de
compras en funcin de las necesidades de la cadena logstica, logrando mediante
distintas alternativas de decisin, el balance adecuado entre el servicio al cliente y costo
de aprovisionamiento, atendiendo tambin el comportamiento del mercado y
competencia, con el fin de satisfacer al cliente final y captar nuevos clientes.
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Dnde comprar?
A quin comprar?
En que condiciones comprar?
Santos (2008) indica el proceso de decisin de compras requiere del anlisis de cuatro
parmetros que son los fundamentales para la negociacin. Estos parmetros, son:
Precio, Calidad, Condiciones de pago y Plazo de entrega.
Estos parmetros resultan vitales, por lo que en casi todas las definiciones de compras
se alude de forma directa o indirecta a cada uno de ellos. Sin embargo, es necesario
destacar que estos elementos deben ser considerados en su conjunto, pues el objetivo
de la negociacin ser lograr un acuerdo ptimo para el proceso en conjunto.
Mtodos de inventario
Segn Honrgren (2004) entre los mtodos ms importantes para evaluar los
inventarios, tenemos:
Segn Hernandez (2008), los ltimos costos que entran al inventario son los primeros
costos que salen al costo de las mercancas vendidas:
Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta mediante la suma de
los resultados anteriores.
Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos por las cantidades
que componen el inventario final.
Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la diferencia entre el costo total y
el del inventario final.
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Este mtodo presenta el inventario final a su costo ms actual. Cuando aumentan los
costos de inventario (aumento de precios) este mtodo da como resultado utilidad alta y
por tanto impuesto sobre la renta mayor.
Hernandez (2008), los primeros costos que entraron al inventario son los primeros
costos que salen al costo de las mercancas vendidas. Este metodo determina lo
siguiente:
El costo del inventario inicial multiplicando la cantidad de unidades al inicio por su costo.
Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta mediante la suma de
los resultados anteriores.
Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos por las cantidades
que componen el inventario final.
Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la diferencia entre el costo total y
el del inventario final.
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Para Diaz (2007), este se calcula dividiendo el total del costo de la mercanca
disponible para la venta por el numero de unidades disponibles para la venta. Este
calculo nos dar un costo por unidad de promedio ponderado, el cual aplica a las
unidades en el inventario final
Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta mediante la suma de
las resultados anteriores.
Hernandez (2008), este promedio se calcular ponderando los precios con las unidades
compradas, para luego dividir los importes totales entre el total de las unidades.
Nava (2004) destaca el calculo del valor de mercanca, de acuerdo con las variaciones
producidas por entradas y salidas (compras o ventas) obtenindose promedios
sucesivos.
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Por medio de este mtodo se atribuyen valores fijos a las existencias mnimas, este
mtodo es bastante parecido al LIFO con la diferencia de que se aplica solamente a la
cantidad de inventario mnimo. Nava (2004)
Hernandez (2008) para este metodo se deben llevar registros por medio de los cuales
puedan identificarse los artculos con toda precisin, para poder determinar su costo
con toda exactitud. Si los artculos en existencia pueden identificarse como
pertenecientes a compras u ordenes de produccin especifica, pueden inventariarse a
los costos que muestran las facturas a los Registros de Costos.
Indice de rotacin
Para Houston (2006) la rotacin del inventario es indicador de liquidez que sirve de
herramienta de apoyo en la gestin. Muestra la rapidez con la que se convierte un
inventario en ventas, es decir, indica el numero de veces que rota o vende el inventario,
en periodo dado. Cuando mayor sea el numero de rotaciones, menos tiempo, en
promedio, permanecer cada articulo en el inventario y la empresa trendra mayor
liquidez, lo que ocasiona disminucin de flujo efectivo requerido para financiar los
inventarios.
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Una rotacin baja puede ser generada por que siempre existi mercanca suficiente en
cualquier momento, o por que la mercanca se encuentra obsoleta o tiene poca
demanda.
Conviene advertir que, si bien determinado ndice de rotacin de inventarios puede ser
adecuado y conveniente para determinado tipo de empresa; puede ser inadecuado y
contraproducente para otra.
Mtodo de evaluacin del inventario; puesto que, si se tratara del mtodo PEPS, los
inventarios tenderan a valorizarse con el aumento de los precios en el mercado.
Los ndices sucesivos de varios aos; para apreciar la tendencia y detectar cualquier
anomala.
ndice de solvencia, puesto que un ndice de rotacin de inventario muy bajo requiere
un mayor ndice de solvencia.
Por otro lado Honrgren (2004), si dividimos los das que tiene el ao comercial, entre el
ndice de la rotacin de inventarios; tendramos el nmero de das que se requieren
para vender un inventarios promedio.
Ello implica que, si una rotacin alta es situacin deseada a la que aspiran los
directivos, tambin implica que de una u otra forma este presente el riesgo de carecer
de mercanca en cualquier momento.
Indice de obsolescencia
Materiales de uso frecuente (F): Son aquellos materiales cuya demanda son
pronosticable. Estos materiales son de uso rutinario o regular.
Material de uso especifico (E): Son aquellos materiales destinados para programas y
proyectos de una empresa cuyas necesidades y consumo son planificadas.
Material sin uso futuro (S): materiales que no tienen ningn uso.
Tabla 1
Porcentaje para el clculo de Obsolescencia
El calculo de la perdida de valor del inventario se realiza para cada uno de los grupos
resultante de la combinacin clasificacin / meses sin consumo. A cada monto obtenido
del calculo del inventario en funcin de la clasificacin y tiempo sin uso. La reserva de
obsolescencia como recurso contable, el estimado de la reserva por obsolescencia se
obtiene como la suma de montos resultantes de aplicar tales porcentajes.
Control de materiales
El mismo autor seala, el control de materiales tiene como finalidad evitar robos,
eliminar desperdicios o uso de estos, llamando la atencin a quien resulte responsable
de estos actos. Uno de los objetivos de esenciales del control de materiales es reducir
el costo de obtencin de los materiales que se utilizan en la operacin fabril. Los
materiales o suministros son elementos bsicos que se transforman en productos
terminados a travs del uso de mano de obra y de costos indirectos de fabricacin en el
proceso de produccin.
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Galindo y Gonzlez (2006), informan que para mantener una inversin en existencias
debidamente equilibradas, se requieren una cuidadosa labor de planeacin y control.
Un inventario excesivo ocasiona mayores costos incluyendo prdidas debidas a
deterioros, espacio de almacenamiento adicional y el costo de oportunidad de capital.
Por otra parte, la escasez de existencias produce interrupciones en la produccin,
excesivos costos de preparacin de maquinas y elevados costos de procesamientos de
facturas y pedidos. Es importante, por lo tanto, que una compaa ejerza un control
estricto sobre su inversin en existencias.
Costos de inventarios
El mismo autor describe que existen bsicamente cuatro tipos de costos pertinentes:
Costos de adquisicin
Son los que ocasiona la demanda, cuando las existencias se agotan o sea son los
costos de ventas perdidas o de pedidos no surtidos (Falta de materia prima, productos
terminados y repuestos) . La empresa pierde el margen de utilidad de ventas no
realizadas y la confianza del cliente.
Perez (2006), seala otras decisiones administrativas al control de costos como las
relacionadas con la utilizacin de capacidad ociosa, fijacin de precios de venta,
fomento de determinados productos previo anlisis de su rentabilidad, no se ven
favorecidos, debido a que la doctrina del costeo total no conlleva la separacin de
costos en las categoras de fijos y variable, separacin que es necesaria para este tipo
de decisiones.
Hargadon y Munera (2004) establecen usar dos mtodos para fijar el equilibrio deseado
del inventario de materia prima:
Sin embargo, cuando se colocan pedidos grandes, el tamao del inventario promedio
en existencia tambin aumenta, ya que equivale a aproximadamente la mitad de la
cantidad del pedido de compra.
Si el tamao del inventario promedio es mayor, aumentan los costos para llevar el
inventario, ya que se requiere espacio, se pierden intereses sobre el exceso de fondos
comprometidos en inventarios, ocurren ms deterioros.
Sealan Hargadon y Munera (2004), que existen factores que afectan el tamao de los
inventarios
El mismo autor seala, que el inventario de materias primas es igual a la mitad del
tamao de la orden de compra, mientras que el inventario de productos terminados e
igual a la mitad del tamao de los lotes procesados en la fbrica. Las curvas de pedido
y costos por inicio de las operaciones llevan una direccin opuesta a la curva
correspondiente al costo de mantener inventarios.
Punto de reorden
Segn Perez (2006), existen muchas formas de marcar el punto de reorden, que van
desde, que puede ser una seal, papel, requisicin colocada, entre otros. Las cuales
indican como debe hacerse un nuevo pedido, hasta las formas sofisticadas como son el
llevarlo por programas de computadora. El punto de reorden advierte cuando debe
solicitar material para evitar desabastos. Esta herramienta es particularmente til para
productos con tiempos de entrega muy largos.
Mximos y Mnimos
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Mximo: Corresponde al mximo nivel de stock que puede tener almacenada una
empresa en existencia, esto desde punto de vista tcnico, administrativo y econmico.
El punto tcnico se basa sobre la capacidad instalada de la planta para poder producir,
el administrativo sobre organizacin administrativa y el punto econmico porque el
costo de mantencin de excesivo inventario es altsimo y no aporta valor a la operacin.
Para mantener inventario ajustado revise los niveles de mximo y mnimo para los
productos principales que son vitales para sus utilidades. Se puede usar el historial
propio de cada empresa para calcular los niveles de mnimo y mximo que debe haber
para cada producto. Se pueden divisar estrategias (por ejemplo, das para suplir segn
la temporada) las cuales el sistema le ayudara a implementar usando la informacin
histrica. Esta caracterstica permite mejorar las ganancias al ser calculadas de manera
cientfica para saber que y cuando ordenar, con menos papeleo y personal.
Sistemas de gestin de inventarios
Segn Garca (2004), es un procedimiento simple que se utiliza para separar artculos
que requieren atencin especial en trminos de control de inventario. El procedimiento
sugiere que se grafque el porcentaje de artculos de inventario total contra el valor
monetario total de esos artculos en periodo dado (por lo general un ao).
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Describe Fucci (2004), que est sistema se adapta especialmente a los artculos que
tienen demanda elevada y constante, intervalo de espera corto, y artculos de valor
escaso, tales como tuercas, tornillos y arandelas. En este sistema se utilizan dos
recipientes para materiales, uno grande y otro pequeo.
Cuando el recipiente grande se vaca se abre el recipiente pequeo y al mismo tiempo
se hace un pedido para reabastecer el recipiente grande. Como los artculos
controlados en esta forma esta sujetos a compras de rutina, se pueden colocar formas
de pedido preparadas de antemano encima del recipiente pequeo, listas para ser
remitidas al proveedor.
Para Duran (2007) La apertura del recipiente pequeo indica que se ha llegado al punto
de reabastecimiento, y el contenido de ese recipiente debe ser suficiente para satisfacer
la demanda mientras llega el pedido siguiente. Los artculos controlados por el sistema
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de dos recipientes son por lo general del tipo que no tolera agotamiento de existencias
sobradas de esos artculos. Esto producir efecto financiero sencillo, ya que la inversin
en el inventario de esos objetos representa una suma pequea.
El mismo autor establece, que los sistemas de dos recipientes son fciles de
administrar, su desventaja esta en como se llevan registros se desconoce el saldo
disponible en un determinado momento. Adems, por la misma razn no es posible
conocer especficamente la demanda en el tiempo. Sin embargo, el registro del tiempo
transcurrido entre apertura y agotamiento de un recipiente pueden ofrecer una
estimacin de la demanda.
Duran (2007), seala que tambin es llamado sistema de inventario perpetuo, difiere de
un sistema de recipientes, cuando se trata de procesamiento de informacin. El nombre
implica vigilancia constante de niveles de inventario, pero no se trata de eso. Verificar
el estado del mismo cada vez que se efecta una entrega. Si se ha pasado del punto de
reabastecimiento se debe hacer un nuevo pedido.
Hay razones para que los registros y niveles reales de inventario no estn siempre de
acuerdo. En la mayora de los casos todo se puede reducir simplemente al hecho de
que el manejo fsico de artculos est acompaado por una transaccin incorrecta, o no
se registre transaccin alguna.
El inventario debe ser verificado periodicamente para ver si los registros y existencias
fsicas estn de acuerdo, no solo desde el punto de vista de operaciones sino tambin
por razones de control.
Una de las ventajas de este sistema de registro es que indica los saldos actuales
disponibles, y ademas proporciona informacin acerca de cuando se entrega
disponibles, proporciona tambien informacin acerca de cuando se entregan por ultima
vez material. Un sistema adecuado en la computadora puede producir una lista de
todos los artculos que no han salido del inventario en el transcurso de un periodo
predeterminado.
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Los elementos cuyo movimiento escaso deben ser examinados con atencin y habr
que decidir si los artculos seguiran en la misma o si deben ser considerados como
obsoletos y cancelarlos. No tiene objeto ocupar espacio en los almacenes y en el
sistema de informacin con artculos que no estn ya en circulacin. Rondan (2005)
Los beneficios del Justo a Tiempo son en la mayora de los casos, el sistema da como
resultado importantes reducciones en las formas de inventario. Dichas formas abarcan
inventario de piezas compradas, sub-ensambles, trabajos en proceso y bienes
terminados. Tales reducciones de inventario se logran por medio de mtodos mejorados
no solo de compras, sino tambin de programacin de produccin.
Articulo: objeto que durante su fabricacin recibe forma, superficie o diseo especiales
que determinan su funcin en mayor medida que su composicin.
Empresa: es toda persona que ejerce una actividad en relacin de productos servicios
con el fin de obtener ganancias y beneficios. Amaya (2006).
Flujo: es una magnitud econmica medida como una tasa por unidad de tiempo.
Snchez (2004)
Proveedor: persona o sociedad que vende la materia prima utilizada para producir los
artculos que se fabriquen. Lpez (2008)
Sistema: se entiende como todo compuesto de partes, pero que no se agota en ellas,
es un conjunto de elementos en interaccin. Ballou (2004)
Sistema de variable
Segn Lopez (2008) la gestin de inventarios es la tcnica que permite mantener una
existencia de productos a un nivel adecuado, segn sean las necesidades de las
Unidades Productivas que estn relacionadas, y en consecuencia de las Estrategias de
Produccin.
La gestin de inventarios, como problema de toma de decisiones, pretende suministrar el nivel de existencias que
permita minimizar los costes implicados en la misma. La resolucin tradicional se basa en hiptesis de partida
restrictivas que determinan su falta de aplicabilidad en la prctica.