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PRESENTADO POR :
IQUITOS PERU
2016
DEDICATORIA
Quiero dedicarle este trabajo a Dios que
nos ha dado la vida y fortaleza
para terminar este proyecto de
investigacin, a mis Padres por estar ah
cuando ms los necesit; en especial a
nuestras madres por su ayuda y
constante cooperacin y a los docentes
de la Universidad Cientfica del Per por
brindarnos sus conocimientos y
formarnos como profesionales.
AGRADECIMIENTO
2
Con el ms profundo de los respeto y admiracin hoy dedico a
mis padres, quienes ha sido el principal iniciador de mis
grandes sueos, quienes me ha propuesto en todo momento
y dndome apoyo incondicional. A ustedes hoy queridos
padres darles mis sinceros agradecimientos por ser mi
sustento, por ser mi compaa y por siempre estar,
desendome continuamente lo mejor, gracias por cada
momento vivido.
CONTENIDO
Pg.
3
RESUMEN 6 -7
CAPITULO I. INTRODUCCION
- PROBLEMA GENERAL 9
- PROBLEMAS ESPECIFICOS 10
1.2. OBJETIVOS 10
3.1. HIPOTESIS 34
3.2. TIPO DE INVESTIGACION 34
3.3. POBLACION Y MUESTRA 35
3.4. TECNICA 35
3.5. INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 35-36
3.6. PROCEDIMIENTO 36
CONCLUSIONES 37-38
RECOMENDACIONES 39
BIBLIOGRAFIA 40
ANEXOS
- MATRIZ DE CONSISTENCIA 41
- INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS 42-44
4
RESUMEN
5
involucrar el criterio profesional del Contador y los conceptos adquiridos en el rea de
auditoria. Esto a fin de determinar la mejor herramienta de evaluacin del sistema en un
ente econmico y aplicarla para obtener resultados relevantes que permitan definir
conclusiones para proponer soluciones o mejoras al sistema de control interno, acorde
con las necesidades detectadas.
Es as, como dado el rpido crecimiento de la empresa CUNAT Consultores & Asociados
S.A.C. y la necesidad de la gerencia por identificar el funcionamiento del sistema de
control interno de la empresa, a travs del diagnstico y evaluacin del mismo, se
espera generar propuesta de mejoramiento para su ajuste si es necesario. Esto tomando
como base los riesgos encontrados dentro del sistema actual.
6
Finalmente, el desarrollo del presente trabajo es una contribucin acadmica para
estudiosos en el tema mencionado que deseen aplicarlo a empresas de similares
caractersticas.
CAPITULO I. INTRODUCCION
7
El control interno es un proceso que se realiza a la empresa, diseado para
proporcionar seguridad razonable en la bsqueda de cumplimiento de los objetivos.
Las polticas y procedimientos son actividades de control que permiten asegurar que se
estn realizando las acciones necesarias para el logro de los objetivos de la empresa; y
el establecimiento de polticas servir de base para crear los procedimientos que
llevarn a cabo el cumplimiento de la misma.
8
La empresa no ha logrado identificar la ubicacin y causa de las debilidades y
deficiencias de sus operaciones.
- PROBLEMA GENERAL
- PROBLEMAS ESPECFICOS
9
Cmo la Informacin y Comunicacin influye en la determinacin de Estrategias?
1.2. OBJETIVOS
2.1. ANTECEDENTES
10
Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba
constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
La redaccin del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces
de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual de control
interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan siendo
utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones pblicas o
privadas, de la auditora interna o externa, o de los niveles acadmicos o legislativos, se
cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que satisfaga las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
a) Finalidad del Informe
Establecer una definicin de control interno que responda a las necesidades de
las distintas partes.
Facilitar un modelo en base al cual las empresa y otras entidades, cualquiera sea
su tamao y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno.
11
entidad incluyendo los objetivos de rendimiento, rentabilidad y la salvaguarda de
los recursos.
La segunda est relacionada con la elaboracin y publicacin de estados
confiables incluyendo estados intermedios y abreviados, as como la informacin
financiera extrada de dichos estados.
La tercera concierne al cumplimiento de aquellas leyes y normas a las que est
sujeta la entidad.
El control interno se puede considerar eficaz en cada una de las tres categoras, si el
consejo de administracin y la direccin tienen la seguridad razonable de que:
12
Se cumplen las leyes y normas aplicables.
13
Esto permite a la entidad y a cada departamento desempear sus actividades de
manera ms ptima y segura contribuyendo al logro de los objetivos y metas
propuestas.
- EFECTIVIDAD
Los sistemas de control interno de entidades diferentes operan con diferentes niveles
de efectividad en forma similar, un sistema en particular puede operar en forma
diferente en tiempos diferentes, cuando un sistema de control interno alcanza una
calidad razonable puede ser efectivo.
El control interno puede ser juzgado efectivo en cada uno de los tres grupos,
respectivamente, si el consejo de administracin o la junta directiva y la gerencia tiene
una razonable seguridad de que:
14
Dado que el mismo es un proceso su efectividad es un estado o condicin del mismo
en un punto en el tiempo.
A pesar de que los cinco criterios deben ser adecuados, esto no significa que cada
componente deba funcionar idnticamente o al mismo nivel en entidades diferentes,
puede haber algunos ajustes entre ellos dado que los controles pueden obedecer a
una variedad de propsitos, aquellos incorporados a un componente pueden cumplir
el propsito de controles que normalmente podran estar presentes en otro
componente. Adicionalmente los controles pueden diferir en el grado en que
previenen un riesgo en particular, sin embargo en combinacin con otros pueden
lograr un efecto de conjunto satisfactorio.
Los valores que comparte una empresa actan como seales del camino que guan
las decisiones y las acciones administrativas, edifican el espritu de equipo e
influyen en los esfuerzos generales de la empresa para lograr los objetivos.
Debe tenerse cuidado con aquellos factores que pueden inducir a conductas
adversas a los valores ticos como pueden ser: controles dbiles o inexistencia de
ellos, alta descentralizacin sin el respaldo del control requerido, debilidad de la
funcin de auditoria, inexistencia o inadecuadas sanciones para quienes actan
inapropiadamente.
Competencia
Una entidad puede tener planes bien estructurados y coordinados, organizados con
sus actividades lgicamente agrupadas, tener personal capaz y sin embargo es la
funcin de direccin lo que imprime vida a los planes y objetivos de la organizacin.
Por lo tanto la filosofa administrativa por ser aprendida evoluciona con nuevas
experiencias y puede ser cambiada si llega a entenderse la dinmica del proceso
de aprendizaje.
Estructura Organizativa
Los objetivos sean verificables, precisos y realizables para que sean precisos,
deben ser cuantitativos y para ser verificables deben ser cualitativos.
Se tenga una clara definicin de los deberes, derechos y actividad de cada
persona.
Se fije el rea de autoridad de cada persona, lo que cada uno debe hacer para
alcanzar las metas.
Se sepa cmo y dnde obtener la informacin necesaria para cada actividad.
Cada persona debe saber dnde conseguir la informacin y le debe ser
facilitada.
As mismo trata que las polticas describan las prcticas empresariales adecuadas,
conocimientos y experiencia del personal clave, los recursos puestos a su
disposicin para llevar a cabo sus funciones.
Es indispensable que el personal est preparado para hacer frente a nuevos retos a
medida que las empresas se enfrentan a cambios y se hacen ms complejas,
debido en parte a los rpidos cambios que se estn produciendo en el mundo de la
tecnologa y al aumento de la competencia, por esto el proceso de formacin debe
ser continuo.
Importancia
Esta activad de auto-evaluacin que practica la direccin deber ser revisada por los
auditores internos o externos para asegurar que los objetivos tengan un enfoque,
alcancen y sus procedimientos hayan sido apropiadamente ejecutados. La
evaluacin de riesgos puede realizarse desde dos perspectivas:
Objetivos
1. Objetivo de Cumplimiento
2. Objetivos de Operacin
25
1. El anlisis de Riesgo y su Proceso
Manejo de cambios
Existen factores que requieren atenderse con oportunidad, por lo que presentan
sistemas relacionados con el manejo de cambios, como son: nuevo personal,
sistemas de informacin nuevos o modificados; crecimiento rpido, nueva
tecnologa, reorganizaciones corporativas y otros aspectos de igual trascendencia.
B) ACTIVIDAD DE CONTROL
Para que las actividades puedan actuar como elementos de control es necesario
contar con una base slida en que apoyar sus resultados; por lo tanto, el apoyo
se encuentra en los instructivos, estos proporcionan muchas facilidades a los
empleados en el ejercicio de las actividades encomendadas.
Caractersticas
Las actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar a otros, los
operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la
informacin financiera, stas al cumplimiento normativo y as sucesivamente.
Tipos de Control
- Preventivos / Correctivos.
- Manuales / Automatizados o informativos.
- Gerenciales o directivos.
Son importantes las actividades porque implican la forma correcta de hacer las
cosas, debido a que son el medio idneo de asegurar en mayor grado el logro de
los objetivos y stos tienen mayor relevancia en hacer las cosas de forma correcta.
Por lo tanto es importante mencionar, la integracin que existe entre las actividades
de control y la evaluacin de riesgos ya que se debe establecer planes y aplicarlos
por medio de las actividades que se realizan en la empresa, por tal motivo es
necesario identificar los controles que se establecen en los sistemas de
informacin.
Clasificacin
- Controles generales
- Controles de aplicacin
B) INFORMACIN Y COMUNICACIN
Comunicacin
B) SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
Actividades continuas
Evaluaciones puntuales
Por lo anterior, no se debe olvidar que el control interno debe ser monitoreado
constantemente para asegurarse que los procesos de trabajo se encuentran
operando como se plane y comprobar que son efectivos ante los cambios de las
situaciones que les dieron origen, por lo tanto el alcance y la frecuencia del
monitoreo dependen de los riesgos que se pretenden cubrir.
3.1. HIPOTESIS
3.2. METODOLOGIA
- TIPOS DE ESTUDIO
La presente investigacin ser de tipo experimental, manipulando las variables
mediante el cual se analizar el objeto de estudio, que en este caso es la empresa
CUNAT Consultores & Asociados SAC. Se establece una investigacin de carcter
descriptivo, dado que identifica caractersticas del universo de investigacin,
seala formas de conducta, establece comportamientos concretos y descubre y
comprueba asociacin entre variables. Para el caso, se analizaron datos de los
aspectos internos de la empresa en mencin a fin de evaluarlos y emitir
conclusiones pertinentes al sistema de control interno. Adems, la investigacin
incluye la identificacin de los diferentes conceptos utilizados acerca del tema.
LEYENDA
GE O1 X O2
3.3. DEFINICIN DE LA POBLACIN Y LA MUESTRA
- MTODO DE INVESTIGACIN
3.4. TECNICAS
3.5. INSTRUMENTOS
3.6. PROCEDIMIENTOS
a) Recoleccin de datos:
En otro momento se utilizara la otra variable de rentabilidad con los resultados de los
estados financieros de las empresas en estudio.
b) Anlisis de datos:
GARZN PUENTES, Jaime David. Evaluacin del sistema de control interno para la
seccin y recaudo de rentas de la tesorera del municipio de Beln (Boyac). Tesis
de grado para optar al ttulo de Contador Pblico. Universidad de la Salle. Bogot,
2005.
WARREN CARL S, James M Revee, FESS Philip E 2005. Mxico: Tompson, 2005.
p-184.
http://www.deloitte.com/dtt/article/0,1002,cid%25
ANEXO N 01.
MATRIZ DE CONSISTENCIA: EL CONTROL INTERNO EN LA GESTION EMPRESARIAL DE LA EMPRESA CUNAT Consultores & Asociados S.A.C.
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES METODOLOGIA
OBJE VARIABLE - TIPO DE
TIVO INDEPENDIENTE: INVESTIGACION.
GENE
- El Control Experimental.
RAL:
Interno. ANEXO
- DISEO
Establecer la forma N 02
M: muestra
como contabilidad
PROBLEM OX: observacin a
gerencias influye
M: muestra
A la variable
en el manejo de la
OX: observacin a la
GENERAL: independiente
gestin de la
variable independiente
(liderazgo)
de que manera influye empresa Carlos (liderazgo)
OY: observacin
la contabilidad general Manuel E.I.R.L
OY: observacin ala
ala variable
en el manejo de la OBJETIVO
variable dependiente
dependiente
gestin en el a empresa ESPECIFICO:
(comportamiento)
(comportamiento)
comercializado rpida Determinar como
el planteamiento
- TECNICAS E
Carlos Manuel E.I.R.L
VARIABLE INSTRUMENTOS.
facilita las
PROBLEM
DEPENDIENTE:
acciones de HIPOTESIS Encuestas -
A
control en la GENERAL: Gua de Encuesta
ESPECIFIC
-organizacional
adopcin de
O:
R : posible Cuestionario-Gua
polticas en la S la contabilidad
los informes asociacin entre de cuestionario
empresa analizar gerenciales No
gerenciales las variables
si la toma de influye - PROCEDIMIENTOS.
complementa el decisiones y las eficazmente en el
Recoleccin
planeamiento en la acciones de a gestin de
de datos
gestin en la control tienen empresa
empresa? incidencia en las comercializado
el planeamiento estrategias rpida Carlos
facilita las acciones adoptadas y Manuel E.I.R.L ya
del control en la definir los que la contabilidad
adopcin de polticas informes gerencial brinda
en la empresa gerenciales si informacin
la toma decisiones ayudan en la necesaria para la
y las acciones de toma de toma deliciosos en
control tienen en las decisiones para forma oportuna
estrategias una mejor gestin
adoptadas a la de la empresa
empresa? ,identificar si el
los informes planeamiento
gerencia les ayudan facilita las
en la toma de acciones de
decisiones para una control en la
mejor gestin de la adopcin de
empresa? polticas en la
empresa
comercializado
rpida Carlos
Manuel E.I.R.L
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Objetivo: Conocer y evaluar las condiciones del control interno de la empresa, con el
fin de generar una propuesta de mejoramiento.
S ______ No______
Si_____ No______
Si_____ No______
10. Se protegen los activos (incluyendo los bienes intelectuales y la informacin) del
acceso o uso no autorizado?