Guia Fiscal 3

Gua
DE ESTUDIO PARA LA ASIGNATURA
Formacin e
informacin
tributaria
3a. Edicin
GUA
DE ESTUDIO PARA LA ASIGNATURA
FORMACIN E INFORMACIN
TRIBUTARIA
3a. Edicin
Formacin Tributaria
Gua de estudio para el alumno
3a. Edicin
Elaborado por:
Servicio de Administracin Tributaria
Administracin General de Servicios al Contribuyente
Dentro del marco de acciones del Programa de Civismo Fiscal
Administracin General de Planeacin
Desarrollado Tcnicamente por:

Administracin de Servicios Tributarios al Contribuyente 3
Lic. Mara Dolores Salas Reyes
C. P. Romn Isaac Gonzlez Salazar
C. P. Rebeca Itzel vila Gmez
C. P. Rafael Gonzlez Lpez
Validacin Tcnica por:

Administracin Central de Servicios Tributarios al Contribuyente
Lic. Fernando Martnez Coss
Lic. Carlos Martn Malpica Jimnez
Diseo Pedaggico:
Lic. Mara Dolores Salas Reyes
Diseo Editorial:
Administracin Central de Comunicacin Institucional
Lic. Pedro C. Canabal Hermida
Administracin de Imagen Institucional
Lic. Mara Isabel Vzquez Vzquez
Diseo
D.G. Claudia Liliana Rangel Velasco
Prohibida su reproduccin para nes ajenos a los del Programa de Civismo Fiscal y sin previa
autorizacin del SAT
C
Ciudad de Mxico, D. F., abril de 2008.
ISBN 978-970-734-234-7
NDICE
Introduccin 7
Propsito 8
Mdulo 1 10
1. La Administracin Pblica y tu profesin 10

1.1 Concepto de Administracin Pblica 10
1.2 La organizacin de la Administracin Pblica 10
1.3 Principales dependencias de la Administracin Pblica relacionadas
con el profesionista 12
1.4 Qu es la Administracin Tributaria? 13
1.5 Organizacin de la Administracin Tributaria en Mxico 14
1.6 Servicios de la Administracin Tributaria 15
Mdulo 2 25
2. Conoce ms sobre los impuestos 25

2.1 La importancia de los impuestos en la economa nacional 25
2.2 Cuenta Pblica 27
2.2.1 Ley de Ingresos 28
2.2.2 Presupuesto de Egresos 28
2.2.3 Rendicin de Cuentas 29
2.3 Los impuestos 30
2.4 Tipos de Impuestos 30
2.4.1 Locales y Federales 31
2.4.2 Internos 31
2.4.3 Externos o de Comercio Exterior 31
2.5 Qu es el ISR? 33
2.6 Qu es el IETU? 35
2.7 Qu es el IVA? 37
2.8 Qu es el IDE? 38
Mdulo 3 42
3. Tu incorporacin en el Ciclo del Contribuyente 42

3.1 Qu es un rgimen scal? Denicin y ubicacin de la actividad del
profesionista en los regmenes scales 42
3.2 Ciclo del Contribuyente 47
3.3 Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes 47
3.4 Comprobantes Fiscales 54
3.5 Registro de operaciones (contabilidad del contribuyente) 66
3.6 Declaraciones y pagos 67
3.7 Declaracin anual 72
3.8 Actualizacin al RFC 77
3.9 Suspensin al RFC 79
Mdulo 4 83
4. Tus derechos y obligaciones en el Ciclo del Contribuyente 83

4.1 Facultades de comprobacin de obligaciones 83
4.1.1 Noticaciones 85
4.1.2 Requerimientos 90
4.1.3 Visita Domiciliaria 96
4.2 Mecanismos de defensa del contribuyente 103
4.2.1 Promocin Fiscal 103
4.2.2 Consultas 105
4.2.3 Recurso de Revocacin 106
4.3 Ley Federal de Derechos y Procuradura de Defensa del Contribuyente 108
4.3.1 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente 109
4.3.2 Procuradura de la Defensa del Contribuyente 110
Mdulo 5 114
5. La tica profesional y tu compromiso ciudadano 114

5.1 El profesionista como ciudadano 114
5.2 La tica del profesionista 117
5.3 Los valores del sector pblico 118
5.4 Fundamentos de una tica del trabajo 120
INTRODUCCIN
Las condiciones sociales, polticas y econmicas presentes en la sociedad, han gestado un
descrdito a las instituciones que conforman el Estado Mexicano. Esta condicin se reeja en los
niveles de participacin y en el cumplimiento de las obligaciones ciudadanas y, con gran notoriedad,
en la recaudacin de la hacienda pblica.
En el Servicio de Administracin Tributaria buscamos generar y propiciar en los jvenes universitarios,

los conocimientos sobre la importancia del cumplimiento de las obligaciones scales, saber quin
contribuye, porqu es necesario, cunto y cmo se declara, los tiempos y formas para hacerlo; es
decir, situar al universitario en cada paso del proceso que iniciar en el ejercicio de su profesin,
ante la Administracin Tributaria.
La incorporacin de la asignatura Formacin e Informacin Tributaria en los planes de estudio de

nivel universitario, contribuye a la formacin de profesionistas responsables, capaces de atender y
actuar conforme a las exigencias de nuestro pas.
En concordancia, en el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012, en el apartado de Transformacin

Educativa, como parte de la Estrategia 12.4, se establece que para que las personas puedan
ejercer sus derechos y cumplir sus obligaciones se impulsar desde edades tempranas, que los
mexicanos tengan la capacidad de reexionar sobre el signicado de sus actos y tengan una clara
conciencia de sus responsabilidades y derechos ciudadanos para que, llegado el momento, los
ejerzan plenamente y practiquen activamente las conductas democrticas.1
El objetivo es generar la reexin sobre las responsabilidades ciudadanas y orientar la formacin del
universitario con un enfoque que integre los conocimientos tcnicos y operativos para el cumplimiento
de la obligaciones tributarias, as como de aquellos elementos ticos que le permitan tomar una
decisin acertada, en cada momento que se vincule con la Administracin Tributaria y, en general,
con las dependencias de la Administracin Pblica, que impacte de manera positiva con su entorno
inmediato y con su pas.
Los temas que se han seleccionado, para cubrir las expectativas planteadas van desde la denicin
organizacional de la Administracin Pblica Federal, el Ciclo del Contribuyente y los mecanismos
de defensa ante las resoluciones de la Administracin Tributaria a los principios para fundamentar la
cooperacin con el bien comn. As, se brinda al estudiante un cmulo de informacin que le permita
ejercer su papel de contribuyente de manera gil, responsable y convencida durante el ejercicio de
su profesin.
Esta es una labor compartida entre diversas universidades del pas y el Servicio de Administracin
Tributaria de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, las cuales, con responsabilidad y
entusiasmo, unen esfuerzos y capacidades para formar jvenes universitarios conocedores de
los tipos de impuestos, de regmenes scales, de la legislacin tributaria y sus reglamentos, del
compromiso y necesidad de contribuir, quienes coadyuvarn a edicar un Mxico capaz de generar
mayores benecios sociales.
1
Plan Nacional de Desarrollo 2007 2012, segunda Parte, Eje rector: Igualdad de Oportunidades; Transformacin
Educativa, www.presidencia.gob.mx
Propsito
El estudio y la prctica de los contenidos propuestos promovern los siguientes aprendizajes en el
participante:
Esquematizar la organizacin de la Administracin Pblica y los componentes del

Servicio de Administracin Tributaria;
reconocer la importancia de los impuestos en la economa del pas;
emplear correctamente la mecnica de clculo de los principales impuestos;
identicar cada una de las etapas del Ciclo Tributario, as como los procesos tributarios a
realizar por el contribuyente, en cada etapa del ciclo;
denir y ejercer los derechos y obligaciones que derivan de la relacin de los

contribuyentes con la Administracin Tributaria durante el ciclo tributario;
incorporar y manifestar, durante su prctica profesional y en la prctica ciudadana, un

esquema de valores.
Mdulo 1
La Administracin Pblica y tu profesin
10
Mdulo 1

Al concluir la licenciatura, seguramente te incorporars
en alguna empresa, una institucin pblica o privada
o, tal vez, trabajes por tu cuenta; en este momento,
conocer acerca de los componentes de la Administracin
Pblica te ser de utilidad, ya que tendrs que efectuar
trmites y gestionar permisos con dependencias pblicas,
indistintamente de trmites y pagos de impuestos. Por
ello, se ha integrado este Mdulo, el cual te proporcionar
los conocimientos bsicos sobre cmo se encuentra
organizada la Administracin Pblica en Mxico y
especcamente el Servicio de Administracin Tributaria.
Objetivo especco
Al nalizar el estudio de este Mdulo, el participante
esquematizar la organizacin de la Administracin
Pblica, los componentes del Servicio de Administracin
Tributaria y los servicios que esta dependencia proporciona
al contribuyente, para el cumplimiento de las obligaciones
scales.
1.1 Concepto de Administracin Pblica
La Administracin Pblica, es el conjunto de actividades

que corresponde desarrollar al Poder Ejecutivo (Presidente
de la Repblica), y se reere a aqullas que el Presidente
de la Repblica desempea sobre los bienes del Estado
para atender de forma inmediata y permanente, la
satisfaccin de las necesidades de los gobernados y
lograr con ello el bien general; dicha atribucin tiende
a la realizacin de un servicio pblico, regulado por el
marco jurdico especializado que norma su ejercicio y se
concretar mediante la emisin y realizacin del contenido
de actos administrativos.
1.2 La organizacin de la Administracin

Pblica
La organizacin de la Administracin Pblica Federal est

determinada por disposiciones legales que reglamentan
a los rganos centrales, como son las Secretaras de
Estado, los organismos descentralizados, las empresas
paraestatales y los rganos desconcentrados.
Mdulo 1
11
La organizacin administrativa
Es la forma o modo en que se estructuran y ordenan las diversas unidades administrativas que
dependen del Poder Ejecutivo, directa o indirectamente, a travs de relaciones de jerarqua
y dependencia, para lograr una unidad de accin, de direccin y de ejecucin, en la actividad
de la propia administracin, encaminada a la consecucin de los nes del Estado.
La Administracin Pblica Federal est integrada por los titulares de las unidades administrativas
que componen la organizacin administrativa centralizada federal:
Presidencia de la Repblica;
Secretaras de Estado;
Gobierno del Distrito Federal;
Procuradura General de la Repblica y;
rganos necesarios para el cumplimiento de la funcin pblica.
Se denomina rgano de la Administracin Pblica o unidad administrativa, al conjunto de

elementos personales y materiales con estructura jurdica que le otorga competencia para
realizar una actividad, relativa al Poder Ejecutivo y que desde el punto de vista orgnico
depende de ste.
ADMINISTRACIN PBLICA
SECTOR CENTRAL SECTOR PARAESTATAL
Organismos Desconcentrados
Secretaras de Estado Organismos Descentralizados
Procuradura General de la Repblica* Empresas Paraestatales
Fideicomisos Pblicos
*Puede ser substituida por la Fiscala General, segn propuesta del Presidente electo.
La Administracin Pblica debe ser estudiada en los tres niveles de gobierno: Federal, Estatal y
Municipal.
Federal:
Presidente de la Repblica
Secretaras de Estado
Jefes de Departamento
Gobierno del Distrito Federal
Procuradura General de la Repblica
Organismos Desconcentrados
Organismos Descentralizados
Empresas Pblicas y Sociedades Mercantiles del Estado
Sociedades Nacionales de Crdito
Fideicomisos Pblicos
Mdulo 1
12
Estatal:
Gobernador
Secretario General de Gobierno
Ocial Mayor
Tesorero
Procurador de Justicia y Ministerio Pblico
Secretaras, direcciones o departamentos
Organismos desconcentrados
Organismos descentralizados
Empresas Pblicas y Sociedades
Mercantiles de Estado Locales
Fideicomisos pblicos
Municipal:
Ayuntamiento
Presidente Municipal
Sndicos y Regidores por materia
Tesorera Municipal
Organismos descentralizados
Empresas paramunicipales
Fideicomisos Pblicos Municipales
1.3 Principales dependencias de la Administracin Pblica relacionadas con

el profesionista
Al concluir los estudios universitarios e iniciar el ejercicio de la profesin, el profesionista debe realizar
diversos trmites ante la Secretara de Educacin Pblica, rgano de la Administracin Pblica
encargado de realizar los trmites de titulacin, registro e inscripcin de la Cdula Profesional; as,
mediante el Formato Fiscal 5 de Derechos en tres tantos y el pago de los derechos respectivos, el
egresado solicitar los documentos que lo acreditan como Profesionista Titulado.
El cumplimiento de la obligacin scal y el ejercicio de los derechos del contribuyente, en el mbito

federal, es competencia de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico por medio de sus unidades
administrativas correspondientes y facultadas por ley. En materia tributaria, el rgano facultado es
el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), ante el cual el profesionista deber realizar diversos
trmites que van desde su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes, hasta la presentacin
de declaraciones, avisos, solicitudes y dems documentos para realizar los trmites scales a que
est obligado como persona fsica o persona moral, segn sea el caso. Asimismo, ante esta unidad
administrativa el profesionista podr realizar las gestiones necesarias para el ejercicio de sus
derechos como contribuyente.
Cabe precisar que algunos profesionistas inician su vida laboral como personas morales, es decir,
abren una empresa, un negocio, se asocian con otros profesionistas, situacin que conlleva a
realizar trmites ante la Secretara de Salud en cumplimiento de las reglas de sanidad requeridas
por diversas actividades profesionales y por los lineamientos relativos al local o establecimiento.
Tambin existe la Secretara de Economa, la cual regula y supervisa las actividades empresariales.
Mdulo 1
13
El rea de Proteccin Civil, dependiente de la Secretara de Gobernacin, es la instancia encargada

de normar y vigilar las medidas que se deben tomar para prevenir accidentes, as como para actuar
en casos de contingencia.
Dado que el objetivo de nuestro curso es brindar al futuro profesionista las herramientas necesarias
para el cumplimiento tributario, de manera oportuna, responsable y gil, en el siguiente captulo se
detallan de manera muy precisa los actos y procedimientos que debern seguir.
1.4 Qu es la Administracin Tributaria?
La Administracin Tributaria es una dependencia de la Administracin Pblica, encargada de la

planeacin, recaudacin, control de los ingresos scales y, en general, de la aplicacin y vigilancia
del cumplimiento de las leyes scales.
Las reformas y programas realizados para aplicarse en la administracin pblica miran hacia la
procuracin de un servicio pblico eciente. Tal es el caso en la Administracin Tributaria actual,
cuya creacin obedece a las necesidades de modernizacin administrativa y a la necesidad de
erradicar prcticas y vicios en el funcionamiento de la administracin, que entorpecan la operacin
y dicultaban alcanzar los objetivos propuestos.
Otro concepto de Administracin Tributaria la dene como la organizacin encuadrada dentro

del sector pblico, cuya misin es recaudar impuestos y otros ingresos pblicos necesarios
para el sostenimiento de las cargas pblicas, mediante la aplicacin de las leyes scales.
En los ltimos aos asistimos a una corriente que trata de atribuirle determinados rasgos de
autonoma, en materia de gestin de personal y presupuestaria, fundamentalmente.2
2
Alejandro Rodrguez lvarez, Mejores Prcticas en la Administracin Tributaria, Fundacin Centro de Educacin a
Distancia para el Desarrollo Econmico y Tecnolgico, Glosario, p. 5.
Mdulo 1
14
En el caso mexicano, el artculo segundo de la Ley del Servicio de

Administracin Tributaria integra en su texto los objetivos del SAT.
Artculo 2. El Servicio de Administracin Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislacin

scal y aduanera con el n de que las personas fsicas y morales contribuyan proporcional
y equitativamente al gasto pblico, de scalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario de dichas
disposiciones, y de generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin
de la poltica tributaria.
1.5 Organizacin de la Administracin Tributaria en Mxico
Dos son los elementos que determinan la organizacin de una Administracin Tributaria: sus
funciones y su estructura. Las funciones corresponden a la forma en que opera sus actividades
una organizacin y la estructura, la manera en que se distribuyen y vinculan las diversas unidades
administrativas encargadas de ejecutar esas funciones.
La Ley del Servicio de Administracin Tributaria establece:
Artculo 1. El Servicio de Administracin Tributaria es un rgano desconcentrado de la Secretara de

Hacienda y Crdito Pblico, con el carcter de autoridad scal, y con las atribuciones y facultades
ejecutivas que seala esta ley.
En su organizacin interna el SAT tiene un esquema mixto, que combina la organizacin por funciones
y por tipo de contribuyentes. En el siguiente organigrama se puede apreciar la organizacin del
SAT:
Organigrama
Jefatura del SAT
rgano Interno de Control
Administracin Administracin Administracin

A Administracin Administracin
A Administracin
Ad Administracin Administracin
A Administracin
A Administracin
General General General General General General General General
de Comunicaciones General General
de Aduanas de Servicios de Auditora de Grandes Jurdica de Recaudacin de Recursos y y Tecnologas de Evaluacin
d de Planeacin
al Contribuyente Fiscal Federal Contribuyentes Servicios de la Informacin
Administraciones Administraciones Administraciones Administraciones Administraciones Administraciones Administraciones Administraciones Administraciones Administraciones
Centrales Centrales Centrales Centrales Centrales Centrales Centrales Centrales Centrales Centrales
Operacin Servicios Operacin de la Planeacin y Amparo e Cobro Coactivo Recursos Planeacin y Coordinacin Desarrollo de
Aduanera Tributarios al Fiscalizacin Programacin de Instancias Financieros Programacin Evaluatoria Modelos
Nacional Fiscalizacin a Judiciales
Contribuyente Grandes Cobro Informtica
Regulacin Contribuyentes Persuasivo y Capital Humano Anlisis y Inteligencia
Aduanera Promocin y Anlisis Tcnico De lo Garantas Operacin y Evaluacin Tributaria de
Vigilancia del Fiscal Normatividad de Contencioso Recursos Servicios Impuestos
Planeacin Cumplimiento Grandes Planeacin y Materiales Tecnolgicos Evaluacin de la Internos
Aduanera Planeacin y Contribuyentes Operacin Confiabilidad
Estrategias de
Operacin de Programacin Normatividad Jurdica Cobro Apoyo Jurdico Servicios de Planeacin y
Contabilidad y Canales de de Auditora Internacional Informacin Evaluacin de Evaluacin de la
Glosa Servicios Fiscal Federal Normatividad de Notificacin Capacitacin Comercio Gestin
De lo Impuestos Fiscal Transformacin Exterior y
Investigacin Gestin de Verificacin y Contencioso Internos Programas Tecnolgica Aduanal Centro de
Evaluacin de de Grandes Operacin de
Aduanera Calidad Contribuyentes Operativos con Competencias
Entidades Normatividad de Entidades Recursos y Desarrollo y Evaluacin de
Inspeccin Fiscal Identificacin Federativas en Fiscalizacin a Comercio Federativas Servicios Mantenimiento Impuestos Inteligencia
y Aduanera del Materia de Empresas que Exterior y de Aplicaciones Internos Tributaria de
Contribuyente Coordinacin Consolidan Aduanal Coordinacin de Destino de Comercio
Asuntos Fiscal Fiscalmente Bienes Evaluacin de Exterior
Apoyo Operativo Seguridad,
Internacionales Cuenta Fiscalizacin al Asuntos Penales de Recaudacin Monitoreo y Seguimiento
Tributaria y Fiscalizacin Sector Financiero y Especiales Control Comunicacin
Contabilidad de Estratgica Institucional
Ingresos Fiscalizacin
Comercio Internacional
Coordinacin Exterior
Precios de
Nacional de Transferencia
Administraciones Normatividad de
Mdulo 1
Locales de Auditora Fiscal Fiscalizacin a Unidades Administrativas Regionales
Servicios al Federal Grandes
Contribuyentes Administraciones Regionales
Contribuyente
Diversos Administraciones Locales
Devoluciones y Aduanas
Compensaciones Fiscalizacin de
Comercio Exterior
15
Es importante mencionar que el SAT cuenta con una Junta de Gobierno que constituye su rgano
principal de direccin. El SAT, est integrado por las Unidades Administrativas que lo conforman y
por un Jefe quien es nombrado y removido por el Presidente de la Repblica. El Jefe del SAT es el
enlace entre la institucin y las dems entidades gubernamentales en los mbitos federal, estatal y
municipal y de los sectores social y privado, en las funciones encomendadas al propio Servicio de
Administracin Tributaria.
1.6 Servicios de la Administracin Tributaria
Con la nalidad de facilitar el cumplimiento oportuno de las obligaciones scales, la Administracin

Tributaria proporciona servicios a los contribuyentes, basados en modelos de atencin que utilizan
las tecnologas modernas. En el caso del SAT, los servicios que ofrece para los contribuyentes
actuales y potenciales son los siguientes:
Orientacin personal
Este servicio se proporciona a travs de los puntos de atencin. El SAT cuenta con unidades
mviles, mdulos de atencin integral a contribuyentes en las ocinas locales, y mdulos de
atencin scal fuera de sede. El servicio es proporcionado por personal especializado
del SAT.
Mdulo 1
16
Orientacin telefnica
Este servicio se ofrece en todo el pas de manera rpida y eciente a travs de un solo nmero
telefnico sin costo para el contribuyente, as como una cuenta de correo electrnico.
Llame a INFOSAT:
01 800 46 36 728
Horario: lunes a sbado, de 8:00 a 21:00 hrs.
Los servicios que se brindan a travs de INFOSAT son:
Indicadores econmicos Marque 1 Informacin actual e histrica de los siguientes
indicadores:
1. Tipo de cambio
2. ndice Nacional de Precios al Consumidor
3. Recargos
4. Udis
Trmites fiscales y citas Marque 2 Requisitos para realizar trmites va Internet o en

las Administraciones Locales
Citas para acudir a la Administracin Local para
realizar trmites fiscales
Informacin fiscal Marque 3 Informacin para las Personas Fsicas

Informacin para Personas Morales
Firma Electrnica Avanzada Marque 4 Informacin sobre la generacin de la Firma

y Comprobantes Fiscales Electrnica Avanzada, renovacin y revocacin de
Digitales certificado digital, as como establecer una cita
para realizar el trmite
Qu son, para qu se usan y requisitos para los
Comprobantes Fiscales Digitales
Declaraciones electrnicas Marque 5 Informacin para descargar, instalar, llenar y enviar

y presentar las declaraciones:

Presentacin del Dictamen Fiscal
Usuarios con clave de acceso Marque 6 Grupos de usuarios que requieren servicios especficos
Comercio exterior Marque 7 Trmite de inscripcin al padrn de importadores

Operaciones de comercio exterior
Denuncias Marque 8 Actos de corrupcin de servidores pblicos y denuncias

por no expedir comprobantes fiscales
Mdulo 1
17
Medios remotos
Se llama medios remotos a los procedimientos a travs de los cuales se presta el servicio de atencin
y asesora a los contribuyentes, utilizando tecnologa informtica con acceso a Internet o por otros
medios.
Servicios por Internet
El servicio de consulta de informacin scal a travs de Internet se ofrece desde 1995. Es una
herramienta derivada de la tecnologa moderna, que satisface las demandas de informacin
de los usuarios quienes consultan el portal del Servicio de Administracin Tributaria, donde se
incluyeron apartados de informacin histrica solicitada por los contribuyentes.
Para los contribuyentes que cuentan con la tecnologa necesaria para poder ingresar en la red
mundial de comunicacin Internet, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Servicio de
Administracin Tributaria disponen de una amplia gama de informacin scal, en la que pueden
obtener desde un compendio completo de legislaciones scales, o informacin para la defensa
de sus derechos ante las autoridades scales, hasta informacin en materia tributaria actualizada
diariamente.
A partir de Noviembre de 2007, el SAT instrumenta una nueva plataforma informtica que posibilita a
los Contribuyentes y No Contribuyentes la realizacin de diversos trmites por Internet por conducto
del Portal Pblico y el Portal Privado, a los cuales se tiene acceso a travs de la direccin electrnica
que se encuentra al nal de esta seccin y que muestra la siguiente pantalla:
Mdulo 1
18
En estos portales se pueden realizar las siguientes solicitudes:
Portal pblico.- A travs de las opciones <Nuevos Servicios> <Orientacin Fiscal, Quejas,
Sugerencias y Reconocimientos> <Servicios por Internet>, los Contribuyentes y lo No Contribuyentes
podrn realizar Inscripciones al RFC (esta opcin es solo para los No Contribuyentes), Orientacin
Fiscal, Quejas, Sugerencias y Reconocimientos.
Inscripcin al RFC: Este servicio permite realizar la precaptura de una inscripcin al Registro
Federal de Contribuyentes y concluirla acudiendo a la Administracin Local de Servicios
al Contribuyente de su preferencia, para ello requiere hacer previamente una cita. En el
Mdulo 3, seccin 3.3 Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes, se ampla la
informacin sobre este Servicio.
Orientacin Fiscal: Este servicio le permite solicitar la asesora que requiera para cumplir sus
obligaciones scales, como por ejemplo saber en que rgimen debe tributar, que impuestos
debe pagar, cuando y donde hacerlo, etc.
Quejas: Este servicio pone a disposicin de los particulares, un medio para hacer llegar
al SAT, comentarios o quejas sobre la calidad de los servicios que presta y contribuir a su
mejora permanente y oportuna.
Sugerencias: Este servicio es un medio para hacer llegar propuestas al SAT para mejorar la
calidad de los servicios que presta.
Reconocimientos: Este servicio es un medio para hacer llegar al SAT sus reconocimientos
sobre los servicios que presta.
Consultas scales de
impuestos internos, soporte informtico
y comercio exterior.
Portal personal Mi portal. Adems de

consultas scales, tiene la posibilidad de
enviar:
Aclaraciones sobre inconsistencias

en la informacin o situacin scal,
trmites sin respuesta y
requerimientos improcedentes.
Solicitudes de constancias de pagos,

copias certicadas y vericacin de
domicilio.
Las direcciones para consulta son,

respectivamente:
http://www.shcp.gob.mx
http://www.sat.gob.mx
Mdulo 1
19
Chat Uno a Uno
Orientacin en lnea con un grupo de expertos

scales quienes asisten sobre los temas
siguientes:
Informacin scal
Declaraciones electrnicas
Comprobantes scales digitales
Declaracin informativa de operaciones
con terceros
Horarios de atencin:
Lunes a viernes de 9:00 a 18:00 horas.
DIGISAT
Sistema de autoconsulta que automatiza y agrupa algunos de los requerimientos de informacin
de los contribuyentes cuando acuden de manera personal a las ocinas del SAT. Es una alternativa
de informacin utilizada en los puntos de contacto con el contribuyente para reforzar los servicios
de asistencia, mediante el diseo de pantallas con informacin bsica sobre los trmites ms
frecuentes realizados por los contribuyentes.
Ayudas de cmputo
Son herramientas de apoyo tanto para los contribuyentes como para el personal que presta el
servicio de asesora scal. Las ayudas de cmputo desarrolladas por el SAT son las siguientes:
DeclaraSAT
Es una ayuda informtica que permite a los contribuyentes

cumplir con sus obligaciones scales, ya que realiza el
clculo automatizado de los impuestos (sobre la renta,
al valor agregado y, al activo), de las personas fsicas
que perciben ingresos por salarios (indemnizaciones
y jubilaciones), actividad empresarial y profesional,
arrendamiento, enajenacin de bienes y dems ingresos
a los que hace referencia el Ttulo IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta a excepcin de la Enajenacin
de Acciones.
Mdulo 1
20
Orientacin colectiva
Son las reuniones de carcter preventivo que se realizan con los dirigentes de las cmaras,
asociaciones, agrupaciones y organismos de la localidad, con la participacin de los Sndicos del
Contribuyente, en las que se tratan problemas especcos o se proporciona informacin sobre
modicaciones que estn siendo implementadas por el SAT. Se ofrece en las reuniones de orientacin
activa, conferencias de orientacin, talleres scales y cursos.
Medios a travs de los cuales se presta el servicio de orientacin colectiva:
Reuniones de orientacin activa
Son de carcter preventivo y se realizan para fomentar el acercamiento de las autoridades

scales con los organismos cpula (cmaras, agrupaciones, asociaciones) de contribuyentes
para la deteccin y solucin de problemas, quejas o sugerencias derivadas de la operacin.
Conferencias de orientacin
Son eminentemente informativas y se realizan con el n de difundir las modicaciones a las

disposiciones scales. Se dirigen a las principales agrupaciones de contribuyentes, como
cmaras, colegios de industriales, empresarios, comerciantes y profesionistas, entre otros.
Talleres scales
De carcter formativo, se ofrecen a alumnos de escuelas de nivel bsico, medio, medio superior
y superior, con el objeto de inculcar y fomentar en ellos la educacin scal, a n de que los
contribuyentes actuales y potenciales desarrollen procedimientos terico-prcticos para el clculo
de la determinacin de impuestos. En ellos se proporciona informacin detallada sobre temas
especcos a travs de la exhibicin de videos relativos a la cultura scal, informndoles entre
otras cosas, la creacin y mantenimiento de los servicios pblicos de que dispone la ciudadana,
gracias al pago de los impuestos.
Cursos
Se imparten al personal tcnico

del Servicio de Administracin
Tributaria y a los contribuyentes
(personas fsicas o personas morales,
cmaras, organismos, agrupaciones,
asociaciones, etc.). Versan sobre
temas scales y tienen como objetivo
actualizar y reforzar sus conocimientos
en materia de impuestos.
Mdulo 1
21
Difusin scal
Es un programa de servicio al contribuyente cuyo propsito es informarle oportunamente, en forma

simple y precisa, respecto de las obligaciones que debe cumplir, tanto en su contenido sustancial
como en los aspectos formales de cundo, dnde y cmo cumplir. Se lleva a cabo mediante material
editorial y a travs de medios masivos.
Material editorial scal
Es el medio de difusin implantado para atender las necesidades de informacin de cada regin,
cubriendo los principales temas especcos de su circunscripcin territorial, a travs de material
scal impreso: legislacin, trpticos, dpticos, guas scales, folletos, carteles, volantes, mantas,
etctera.
Fiel
ficado de
aqu
r tu certi
ra obtene
Realice mites
Gua pa
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Sugeren
obligacio
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Suspensi ades dano
de activid al: al ciuda
ja de acin fisc os autorizad
os
Alta y ba imientos Comprobes autorizad Terceros deducir sus con
establec impresor ales dig
itales Ya puede slo
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fiscales
Sndicos del contribuyente
Es un programa establecido para servir de canal de comunicacin entre las autoridades scales
y los contribuyentes, en el que participan instituciones y organismos gremiales. Los sndicos
constituyen una verdadera instancia para el contribuyente en su acercamiento con la autoridad
scal, la que le deber ofrecer conabilidad, servicio gratuito y certidumbre para que sus problemas
sean escuchados y obtengan una solucin dentro de la legalidad.
Mdulo 1
22
Fedatarios Pblicos
Es un programa cuyo objetivo es integrar el padrn del Registro Federal de Contribuyentes a las
personas Morales que se constituyan ante fedatario pblico y que promueven a travs de stos, su
inscripcin al RFC por medio del Sistema de Inscripcin y Avisos al RFC a travs de fedatario pblico
por medios remotos.
107 107
Artculo de
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107
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Conferencias
De carcter eminentemente informativo, se realizan con el n de difundir modicaciones a las

disposiciones scales. Se dirigen a las principales agrupaciones de contribuyentes, cmaras, colegios
de industriales, empresarios, comerciantes y profesionistas. Estos encuentros son promovidos por el
SAT o a peticin de las principales agrupaciones; se cubren en un solo da, no existe lmite en cuanto
al nmero de participantes y se imparten por personal del SAT.
Catlogo de Servicios y Trmites

Es un documento electrnico creado con la nalidad de facilitar al contribuyente el cumplimiento de las
obligaciones scales, dicho documento incluye informacin respecto al lugar en donde se presentan, el
plazo, el medio as como los requisitos de cada uno de los trmites y servicios, todo esto segmentado
por individuos, empresa y gobierno.
Mdulo 1
23
Mdulo 1
Actividades de autoestudio
1. Elabora un mapa conceptual en el que relaciones las dependencias de la Administracin Pblica,

en sus tres niveles de gobierno, con el ejercicio de tu profesin.
2. Investiga en la pgina de Internet del SAT, las funciones de esta dependencia y elabora un
cuadro sinptico, en el que clasiques sus principales funciones.
3. Visita una de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente, localiza visualmente

los servicios que se proporcionan al Contribuyente para facilitar el cumplimiento de obligaciones
scales y solicita algunos ejemplares del material editorial que distribuyen.
4. Relaciona las columnas de la izquierda con las columnas de la derecha, indicando en el

parntesis la respuesta correcta.
[ ] Ayuda informtica que realiza el clculo automtico A) Indicadores econmicos

de los impuestos de un ejercicio scal.
[ ] Es un programa establecido para servir de canal de B) Servicio de Administracin

comunicacin entre las autoridades scales y los Tributaria
contribuyentes, en el que participan instituciones y
organismos gremiales.
[ ] Informacin de carcter nanciero que se proporciona C) DeclaraSAT

a travs de INFOSAT.
[ ] Dependencia encargada de regular y supervisar las D) Sndicos del Contribuyente

actividades empresariales.
[ ] rgano desconcentrado de la Administracin Pblica E) Secretara de Economa

con carcter de autoridad scal.
Mdulo 1
25
Mdulo 2
Conoce ms sobre los impuestos
Seguramente en ms de una ocasin has odo hablar de los impuestos y probablemente habrs ledo
sobre el tema, no obstante, hemos incorporado este mdulo para proporcionarte informacin bsica
emitida por el SAT en la materia, y para darnos la oportunidad de ofrecerte informacin sobre cmo se
constituyen los ingresos pblicos y cmo se distribuyen para atender las necesidades del pas.
En esta parte, es donde la recaudacin de impuestos tiene su impacto e importancia para el pas.
Esperamos que la informacin te sea de utilidad y ampli tus conocimientos en la materia.
Objetivo especco
Al trmino de este mdulo el participante identicar la importancia de los impuestos en la economa
nacional, el origen de los ingresos pblicos y aplicar correctamente la mecnica de clculo de los
impuestos federales.
2.1 La importancia de los impuestos en la economa nacional
Los ingresos tributarios derivan de las aportaciones econmicas efectuadas por los ciudadanos en
proporcin a sus ingresos o utilidades. Estos ingresos tributarios estn integrados por toda la gama de
impuestos que gravan las diversas actividades econmicas de los contribuyentes, la compraventa, el
consumo, las transferencias, el arrendamiento, los salarios, etctera.
Impuestos, son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejora y derechos
Las contribuciones tienen como n, costear los servicios pblicos que el Estado brinda y el contribuyente
paga con los impuestos los servicios que recibe. En ese sentido, hablamos de una contraprestacin,
toda vez que el contribuyente proporciona una parte de sus recursos a cambio de la satisfaccin de
ciertas necesidades de carcter colectivo, como el drenaje, el alcantarillado, el transporte pblico, los
hospitales, el servicio de bomberos, ambulancias, construccin y mantenimiento de vas pblicas, entre
otros.
Captacin
Si bien es cierto que la Administracin Pblica se encarga de la organizacin y de la satisfaccin de los

servicios pblicos, igual requiere ingresos para poder realizarla ecientemente, pues sin ellos no podra
otorgarlos.
La forma en que el Estado obtiene recursos, los administra y los eroga es lo que se ha llamado
actividad nanciera del Estado. La captacin u obtencin de los ingresos alude a todos aquellos
medios de que el Estado podr echar mano para allegarse los recursos de tipo econmico que
le son indispensables para la realizacin de sus actividades y para satisfacer las necesidades
de bien comn.
Mdulo 2
26
Entre las diversas fuentes de captacin de ingresos que el Estado ha delimitado a travs de su poltica
de ingresos se encuentran, de acuerdo con su importancia, las siguientes:
Precio pblico
Es aquel que percibe el Estado por concepto del provecho que se obtiene de determinadas
empresas de su propiedad, donde la utilidad obtenida es destinada a sufragar el gasto
pblico.
Emisin de moneda
Es una fuente de captacin de recursos del Estado para la obtencin de recursos, que merece
especial atencin ya que tiene como nalidad primordial, y dentro de lo posible, proveer a la
economa del pas de moneda nacional, estableciendo como objetivo principal la procuracin
de la estabilidad de su poder adquisitivo.
Emprstito pblico
La utilizacin de los emprstitos pblicos como medio de obtencin de recursos, se da
generalmente cuando el Estado ve disminuida su capacidad econmica en forma signicativa.
Es entonces cuando el Estado se ve obligado a solicitar la intervencin de terceros, a n de que,
por medio de instrumentos de tipo crediticio otorgados por stos, pueda estar en posibilidad
de sufragar el gasto pblico. El emprstito pblico puede provenir tanto del interior como del
exterior del pas. Si el origen del emprstito es interno, ste constituye la principal fuente de la
deuda interna de la nacin.
Recursos tributarios
Es una fuente de las nanzas pblicas y son aquellos ingresos provenientes de contribuciones.
Forman parte de las contribuciones: los impuestos, las aportaciones de seguridad social, las
contribuciones de mejoras y los derechos. De todos ellos, los impuestos constituyen la principal
fuente de ingresos del Estado.
Recursos o ingresos tributarios
Podemos decir, haciendo una divisin prctica para efectos de estudio de la materia, que los ingresos
que el Estado recauda son prcticamente de dos tipos:
Ingresos no tributarios: los que capta el Estado por emprstitos, precio pblico y emisin
de moneda;
Ingresos tributarios: a travs del pago de contribuciones y de impuestos.
La dependencia encargada de administrar y aplicar la poltica de ingresos es la Secretara de

Hacienda y Crdito Pblico, y los ingresos pblicos son administrados por la Tesorera de la
Federacin. Los servicios de recaudacin a cargo de la Tesorera de la Federacin se reeren
a la recepcin, custodia y concentracin de fondos y valores de la propiedad al cuidado del
Gobierno Federal.3
3
Artculo 15 de la Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin, publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 31 de
diciembre de 1985, ltima reforma publicada en el DOF, el primero de octubre de 2007.
Mdulo 2
27
2.2 Cuenta Pblica
El artculo 74 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en su fraccin IV, establece
la revisin de la Cuenta Pblica.
Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados
La revisin de la Cuenta Pblica tendr por objeto conocer los resultados de la gestin nanciera,
comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el presupuesto y el cumplimiento de los
objetivos contenidos en los programas.
De esta forma, la Constitucin establece la facultad para que la Cmara de Diputados revise la Cuenta
Pblica, pero no establece los elementos que la componen, por lo que la Ley de Fiscalizacin Superior
de la Federacin nos dice en el artculo sptimo, los elementos que componen la Cuenta Pblica.4
Artculo 7. Para los efectos de esta Ley, la Cuenta Pblica estar constituida por:
a) Los Estados Contables, Financieros, Presupuestarios, Econmicos y Programticos;
b) La informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas de la aplicacin de la Ley

de Ingresos y del ejercicio del Presupuesto de Egresos de la Federacin;
c) Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras cuentas en el activo y

pasivo totales de la Hacienda Pblica Federal y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y
aplicacin de los recursos, y
d) El Resultado de las operaciones de los Poderes de la Unin y entes pblicos federales, adems
de los estado detallados de la Deuda Pblica Federal
Pero, cul es el objetivo de la revisin de la Cuenta Pblica?,

el artculo 14 de la Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin establece,
entre otros, los siguientes:
Determinar si los programas y su ejecucin se ajustan a los trminos

y montos aprobados;
Si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos,

se ajustan o corresponden a los conceptos y a las partidas
respectivas;
Si los recursos provenientes de nanciamiento se obtuvieron en los

trminos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma
establecidas por las leyes y dems disposiciones aplicables;
Si en la gestin nanciera se cumple con las leyes, decretos,

reglamentos y dems disposiciones aplicables en materia de sistemas
de registro y contabilidad gubernamental; contratacin de servicios,
obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso,
destino.
4
Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin, publicada en el Diario Ocial de la Federacin
el 29 de diciembre de 2000, ltima reforma publicada DOF, el 30 de agosto de 2007.
Mdulo 2
28
Los principales elementos que guan el ejercicio nanciero del pas estn compuestos por la Ley de
Ingresos de la Federacin, as como por el Presupuesto de Egresos de la Federacin.
2.2.1 Ley de Ingresos
La Ley de Ingresos de la Federacin tiene como

funcin primordial dar vigencia en la aplicacin de
las diversas leyes que en materia contributiva existen
en territorio nacional, como por ejemplo la Ley del
Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa nica, la del Impuesto al Valor Agregado, la de Importacin o Exportacin, el cobro
de los derechos por la disminucin de la deuda pblica externa.
La vigencia constitucional de la Ley de Ingresos de la Federacin es de un ao.
2.2.2 Presupuesto de Egresos
El gasto pblico federal que realiza el Estado se encuentra comprendido dentro de un documento
que se denomina Presupuesto de Egresos de la Federacin. En l se establecen las erogaciones por
concepto de gasto corriente, inversin fsica, inversin nanciera, as como los pagos de pasivo o de
deuda pblica que realizan:
I. El Poder Legislativo,
II. El Poder Judicial,
III. La Presidencia de la Repblica,
IV. Las Secretaras de Estado y departamentos administrativos, y la Procuradura
General de la Repblica,
V. El Departamento del Distrito Federal,
VI. Los organismos descentralizados
Los parmetros y referencias que utiliza la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico para elaborar el
proyecto de presupuesto son los siguientes:
Marco macroeconmico
Gasto Agregado: Costo Financiero de la Deuda;

Participaciones; Gasto Programable
Ingresos ms endeudamiento neto (disponibilidad de

recursos)
Plan Nacional de Desarrollo y Programas Sectoriales,

misin o propsito institucional
Objetivos, Indicadores y Metas
Mdulo 2
29
2.2.3 Rendicin de cuentas
Es importante que los profesionistas y los ciudadanos en general, al corriente de sus obligaciones,
conozcan los mecanismos por los cuales el Estado puede y debe informar a la ciudadana el porqu de
sus actos, as como cualquier tipo de informacin que de manera directa o indirecta afecte a cada ente
en particular y a la convivencia social del pas.
Una herramienta interesante para la rendicin de cuentas es la reciente Ley Federal de Transparencia y
Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 11 de
junio de 2002. En la exposicin de motivos de la iniciativa, se seala que la democracia debe incluir un
sistema de rendicin de cuentas, a efecto de que la sociedad civil tenga la posibilidad real de scalizar
los actos del gobierno, a travs del derecho a la informacin.
En el artculo primero de la Ley se describe su nalidad: Proveer lo necesario para garantizar el acceso
de toda persona a la informacin en posesin de los Poderes de la Unin, los rganos constitucionales
autnomos o con autonoma legal, y cualquier otra entidad federal. Por su parte, el artculo Cuarto del
mismo ordenamiento establece, entre otros objetivos, Transparentar la gestin pblica mediante la
difusin de la informacin que generan los sujetos obligados, y Favorecer la rendicin de cuentas a
los ciudadanos, de manera que puedan valorar el desempeo de los sujetos obligados.
El procedimiento para solicitar informacin es el siguiente:
Cualquier persona, o su representante, podrn presentar ante

la unidad de enlace correspondiente a cada entidad
gubernamental, una solicitud de acceso a la informacin,
mediante escrito libre o en los formatos que apruebe el
Instituto Federal de Acceso a la Informacin Pblica.
La solicitud deber contener:
El nombre del solicitante, domicilio u otro medio para recibir noticaciones, como el correo
electrnico, as como los datos generales de su representante, en su caso;
La descripcin clara y precisa de los documentos que solicita;
Cualquier otro dato que propicie su localizacin, con objeto de facilitar su bsqueda y
Opcionalmente, la modalidad en la que preere que se otorgue el acceso a la informacin,

la cual podr ser verbalmente siempre y cuando sea para nes de orientacin, mediante
consulta directa, copias simples, certicadas, u otro tipo de medio.
La respuesta a la solicitud del ciudadano deber ser noticada en un plazo no mayor de veinte das
hbiles, contados desde la presentacin de la solicitud. Adems, se precisar el costo y la modalidad
en que ser entregada la informacin, atendiendo en la mayor medida de lo posible a la solicitud del
interesado. Excepcionalmente, este plazo podr ampliarse hasta por un periodo igual cuando existan
razones que lo motiven, siempre y cuando stas se le notiquen al solicitante.5
5
Artculo 44 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, publicada en el Diario
Ocial de la Federacin el 11 de junio de 2002; ltima reforma publicada en el DOF el 6 de junio de 2006.
Mdulo 2
30
Por otro lado, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece al Ejecutivo Nacional
(representado por el Presidente Constitucional de Mxico) el deber de presentar un informe de gobierno
que d cuenta del estado que guarda la Administracin Pblica Federal, al inicio de las sesiones
extraordinarias del Congreso de la Unin o de una sola de las Cmaras.
Artculo 69, Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. A la apertura de sesiones ordinarias
del primer periodo del Congreso asistir el Presidente de la Repblica y presentar un informe por
escrito, en el que manieste el estado general que guarda la administracin pblica del pas. En la
apertura de las sesiones extraordinarias del Congreso de la Unin, o de una sola de sus Cmaras, el
presidente de la Comisin Permanente informar acerca de los motivos o razones que originaron la
convocatoria.
A su vez, el artculo Sexto de la Ley de Planeacin en su tercer prrafo dene la manera de expresar
el informe, haciendo relacin del importe de las cuentas anuales de la Hacienda Pblica Federal con la
ejecucin de lo establecido en el Plan Nacional de Desarrollo y los Programas sectoriales.
Sin duda, estos son dos mecanismos que permiten a la ciudadana saber qu pasa con sus contribuciones
y para qu fueron utilizadas. Por otro lado, la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico tiene en su portal de Internet la informacin nanciera del pas, en el que hace
referencia al Presupuesto de Egresos de la Federacin y su interrelacin con la Ley de Ingresos.
2.3 Los impuestos
Segn el precepto constitucional: artculo 31: son obligacin de los mexicanos:
Fraccin IV. Contribuir para los gastos pblicos, de la Federacin como del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
La forma en cmo los ciudadanos contribuyen, se traduce en el pago de impuestos y de contribuciones,

en este sentido, el artculo segundo, fraccin 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece lo
siguiente:
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejora y derechos
Nuestra Constitucin Poltica ha previsto que las contribuciones deben observar principios que garanticen
que no se haga un cobro indebido de los impuestos. Estos principios se enuncian en la fraccin IV del
artculo 31 constitucional, que vimos con anterioridad y forman parte del sistema de valores humanos,
cmo es el de equidad.
2.4 Tipos de impuestos
Tanto la Federacin, a travs del Congreso de la Unin (encargado de formular las leyes que rigen
en todo el pas), como los estados a travs de los Congresos Estatales, pueden establecer las
contribuciones necesarias para cubrir el gasto pblico. Es importante mencionar que las contribuciones
que je el Congreso de la Unin rigen en todo el territorio nacional y las contribuciones que establezcan
los Congresos Estatales slo aplican en el territorio del Estado correspondiente al Congreso Estatal. De
esta forma podemos distinguir entre dos tipos de impuestos: los locales y los federales.
Mdulo 2
31
2.4.1 Locales y federales
Entre los impuestos federales encontramos los Impuestos Internos y los de Comercio Exterior.
2.4.2 Internos
Son aquellos que gravan las actividades econmicas de los contribuyentes, siempre y cuando no sean
de importacin o exportacin de mercancas. Por exclusin, podemos denir a los Impuestos Internos
como aquellas que no gravan la importacin o la exportacin.
2.4.3 Externos o de Comercio Exterior
La introduccin o la exportacin de mercancas al territorio nacional o fuera de ste, est sujeta a una
serie de requisitos a cumplir, entre ellos el pago de ciertos tributos aduaneros, impuesto al comercio
exterior, segn nuestra Ley Aduanera, y de acuerdo con el lugar que ocupen las mercancas en las
nomenclaturas arancelarias o aduaneras.
Los tributos aduaneros, sobre todo de importacin, constituyen factores estratgicos de la poltica
econmica de cualquier pas, pues:
a) Regulan los intercambios de mercancas y productos de origen extranjero, protegiendo la

produccin interna de artculos idnticos o similares.
b) Constituyen una fuente de ingresos para el Estado.
El artculo 51 de la Ley Aduanera, menciona que se causarn, por la importacin y exportacin de

mercancas, los siguientes impuestos al comercio exterior:
I. General de importacin, conforme a la tarifa de la Ley del Impuesto General de importacin.

II. General de exportacin, conforme a la tarifa de la Ley del Impuesto General de Exportacin.
En el tema 2.3, vimos la denicin de impuesto y analizamos los elementos que se desprenden del
artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Sin embargo,
consideramos importante revisar los elementos constitutivos de los impuestos de manera general, para
despus ver los elementos especcos del impuesto sobre la renta, el impuesto empresarial a tasa
nica, el impuesto al valor agregado y del impuesto a los depsitos en efectivo.
Recordemos que los impuestos son una cooperacin econmica que aportamos al Estado para
sufragar los gastos pblicos, o en palabras del Profesor Rodrguez Lobato: Impuesto es la
prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la Ley, con carcter
obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para
ellas una contraprestacin o benecio especial, directo o inmediato.
Mdulo 2
32
Para efectos de estudio y anlisis de los impuestos, los tericos en la materia han determinado cinco
elementos bsicos:
1. Sujeto del impuesto,

2. Objeto del impuesto,
3. Base,
4. Tasa, tarifa o cuotas,
5. La forma, medio y fecha de pago.
Sujeto
En lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe determinarse al aplicar un gravamen es el
sujeto, encontrando un sujeto principal, pero tambin puede haber responsables solidarios.
Objeto
El objeto del impuesto puede ser, el consumo, la transferencia de un bien, o la percepcin de un

ingreso.
El objeto del gravamen se vincula a la realizacin de una actividad econmica.
En cada Ley existe un objetivo implcito, por ejemplo:
IMPUESTO OBJETO
Impuesto sobre la renta Grava la renta, la ganancia, la utilidad
Impuesto al valor agregado Grava ciertos actos o actividades realizadas en
territorio nacional
Impuesto empresarial a tasa nica Grava el precio o la contraprestacin a favor de
quien enajena el bien, presta el servicio
independiente u otorga el uso o goce temporal
de bienes.
Impuesto a los depsitos en efectivo Grava los depsitos en efectivo, en moneda
nacional o extranjera, que se realicen en
cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre
en las instituciones del sistema financiero
La base
Es la cantidad monetaria sobre la que se calcula el impuesto. Puede ser el valor total de las actividades o el
monto de los ingresos percibidos, menos la cantidad correspondiente a las deducciones autorizadas.
Mdulo 2
33
Tasa, tarifa o cuota
Una vez que el mismo contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base para efectos del
impuesto, slo deber aplicar la tasa, tarifa o cuota, en su caso, para conocer el impuesto causado.
Forma, medio y fecha de pago
En la legislacin y normas aplicables a cada gravamen, se dene la forma de pago (forma ocial), as
como los medios y la fecha de pago.
2.5 Qu es el impuesto sobre la renta (ISR)?
Concepto y elementos
Se llama renta al producto del capital, del trabajo o de la combinacin de ambos. La renta est constituida
esencialmente por los ingresos que provienen del patrimonio personal o de las actividades propias del
contribuyente o de la combinacin de ambos.
Sujetos del impuesto
Las personas fsicas y las personas morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualesquiera que sea la ubicacin
de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto
de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuente de riqueza
situada en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.
Objeto del impuesto
El objeto del impuesto est constituido por la situacin jurdica o de hecho prevista por la ley como
generadora de la obligacin de pagar un determinado tributo. En el caso del impuesto sobre la renta
el objeto lo constituye gravar los ingresos o la utilidad del contribuyente, percibidos en determinado
tiempo.
Base del impuesto
Es la cantidad monetaria sobre la que se determina el monto del impuesto a cargo del contribuyente,
la cual puede ser el valor total de los ingresos del contribuyente o la utilidad o resultado scal que
se obtienen de disminuir a los ingresos percibidos las deducciones autorizadas en las disposiciones
scales.
Mdulo 2
34
Tasa o tarifa
Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base del impuesto, solamente le
queda aplicar la tasa o tarifa para conocer el impuesto a pagar.
La tasa es el porcentaje aplicable a la base del impuesto para efectos de determinar el monto del
impuesto a pagar.
La tarifa se encuentra determinada progresivamente y vara conforme a la base gravable de cada

contribuyente, es decir, que es proporcional en relacin a los ingresos obtenidos. La tarifa del impuesto
sobre la renta est contenida en los artculos 113, octavo transitorio (subsidio para el empleo) y 177 de
la ley respectiva.
Forma, medio y fecha de pago
Los contribuyentes presentarn sus declaraciones, utilizando las formas

ociales o formatos electrnicos ociales, en las ocinas que al efecto
determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de
carcter general.
Los medios de pago han sido tradicionalmente en efectivo o

en cheque personal del contribuyente. Actualmente,
los medios de pago se han modernizado y se pueden
presentar va Internet en el portal de las instituciones
de crdito autorizadas para recibir el pago de
impuestos federales, o bien, a travs del
portal del SAT puede hacerse el envo de
la informacin correspondiente.
Las fechas de pago varan

conforme a los regmenes scales
en que se encuentre inscrito
el contribuyente, las cuales pueden
ser mensuales, semestrales y anuales.
Subsidio para el Empleo
El Subsidio para el Empleo (SE)

sustituye al Crdito al Salario (CAS)
y se considera como un apoyo econmico
que el Estado concede a las personas fsicas
que obtienen ingresos por salarios.
Sujetos
Tendrn derecho de obtener el Subsidio para

el Empleo, los contribuyentes asalariados y
los asimilados a salarios.
No podrn gozar del Subsidio para el Empleo

los contribuyentes que perciban ingresos por concepto
de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin.
Mdulo 2
35
En el anexo 5 Casos prcticos, puedes consultar el procedimiento para aplicar el Subsidio para el
Empleo.
2.6 Qu es el impuesto empresarial a tasa nica (IETU)?
La Ley sobre el Impuesto Empresarial a Tasa nica se public en

el Diario Ocial de la Federacin el 1 de octubre de 2007, con
la Reforma Integral de la Hacienda Pblica aplicable al ejercicio
de 2008. Es un impuesto de nueva creacin al que estarn
sujetos la mayor parte de los contribuyentes, a continuacin te
comentamos algunas consideraciones previstas en la exposicin
de motivos de dicha ley.
Objeto de la iniciativa
El dictamen realizado en la Cmara de Diputados estableci, que si bien la creacin de contribuciones e

impuestos obedecen, al artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin, referente a sufragar las necesidades
de la poblacin, tales como salud, seguridad, educacin, infraestructura, etc., dichas contribuciones no
siempre se establecen con dicha nalidad recaudadora, pues el Estado, de acuerdo con su mandato
constitucional establecido en el artculo 25 constitucional, tiene la obligacin de procurar una ms
justa distribucin del ingreso y la riqueza; luego entonces, bajo esta facultad se pueden establecer
contribuciones con nes extrascales tendientes a lograr la redistribucin del ingreso y la riqueza.6
Del anlisis realizado en la Cmara de Diputados, se desprende que se trata de un impuesto mnimo
de control, promotor de la inversin y de la creacin de empleos, as como un vehculo apropiado
para la redistribucin de la riqueza del pas. Rerindose al IETU, como se le ha nombrado, como un
instrumento que busca ecientar la poltica nanciera, econmica y social, impulsada por el Estado,
adems de que su intencin es ir sustituyendo los ingresos petroleros, pues los mismos tienden a la
baja.
Con el impuesto empresarial a tasa nica se ampla la base tributaria, con esto se busca una mejor
redistribucin de la riqueza y del ingreso, misma que se logra con una recaudacin equilibrada y justa
al no contemplar regmenes diferenciados o benecios extraordinarios.
As mismo, el impuesto empresarial a tasa nica, tambin tiene nes recaudatorios, con dicha
contribucin se propone gravar a quienes actualmente no pagan el Impuesto sobre la Renta, haciendo
ms equitativa la tributacin. Es decir, el impuesto empresarial a tasa nica se da como una solucin
para eliminar los regmenes preferenciales, as como para buscar desalentar las planeaciones scales
que busquen eludir el pago del dicho tributo7.
A su vez, la exposicin de motivos de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, seala lo
siguiente:
No es benco para nuestro pas el sostener y acrecentar la dependencia que hoy registran las nanzas
pblicas respecto de los ingresos petroleros. Ello, por un lado, hace que cerca de la tercera parte del
gasto pblico gravite alrededor del petrleo, cuyos precios son por naturaleza voltiles y, por otra parte,
ha impedido la adecuada capitalizacin de la industria petrolera mexicana inuyendo en su rezago en
trminos de competitividad y productividad.8
6
Gaceta Parlamentaria, Cmara de Diputados, nm. 2339-E, mircoles 12 de septiembre de 2007.
7
Gaceta Parlamentaria, Cmara de Diputados, nm. 2339-E, mircoles 12 de septiembre de 2007.
8
Exposicin de Motivos de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.
Mdulo 2
36
Los propsitos y objetivos del impuesto empresarial a tasa nica son:
a. Mantener la estabilidad macroeconmica sobre la base de la sustentabilidad de las nanzas

pblicas,
b. Aumentar la generacin de los ingresos pblicos no petroleros,
c. Sentar las bases para que mediante el pago de contribuciones, equitativas y proporcionales, la
sociedad transera recursos destinados a generar los bienes y servicios pblicos que la misma
sociedad valora y demanda.
El impuesto empresarial a tasa nica se aplica al precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el
bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades
que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos
o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley.
Las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional, o cuando sean residentes en el
extranjero pero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en territorio nacional, por lo
ingresos obtenidos en dichos establecimientos.
Objeto del impuesto
Gravar los ingresos que se obtengan por:
a) Enajenacin de bienes
b) Prestacin de servicios independientes
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Base del impuesto

La cantidad que resulte de disminuir de los ingresos percibidos las deducciones autorizadas.
Tasa o tarifa
Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base de ste, deber aplicar la tasa
para conocer la cantidad a pagar.
La tasa, es el porcentaje aplicable a la base del impuesto a efecto de determinar el monto del impuesto
a pagar.
El artculo primero de esta Ley seala la taza del 17.5 %, sin embargo, en su artculo cuarto transitorio
reere lo siguiente: para 2008 se aplicar la tasa del 16.5 %, en 2009 el 17 % y el 17.5 % en 2010.
Mdulo 2
37
2.7 Qu es el impuesto al valor agregado (IVA)?
El impuesto al valor agregado se aplica al consumo y est presente en todas las etapas de
la actividad econmica y de la intermediacin. Aplica a los consumidores en todo el territorio
nacional, y grava los consumos o gastos que se efectan por bienes o servicios adquiridos en el
pas o en el extranjero.

Las personas fsicas y las personas morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades
siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
Objeto del impuesto
La realizacin en territorio nacional de los actos o actividades mencionados anteriormente.
Base del impuesto
En las enajenaciones, la base del impuesto ser el precio o contraprestacin pactados, as como las
cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
En la prestacin de servicios la base del impuesto ser el total de la contraprestacin pactada, as

como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos,
derechos, viticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto.
En el uso o goce temporal de bienes la base del impuesto ser el valor de la contraprestacin pactada a
favor de quien los otorga, as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien se otorgue
el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
En importacin de bienes tangibles, la base del impuesto ser el valor que se utilice para los nes del
impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo gravamen y de los dems que
se tengan que pagar con motivo de la importacin.
Tasa
Una vez que el contribuyente sujeto del impuesto ha determinado la base del impuesto, solamente le
queda aplicar la tasa para conocer el impuesto a pagar.
Mdulo 2
38
La tasa es el porcentaje aplicable a la base del impuesto para efectos de determinar el monto del
impuesto a pagar.
En la Ley del Impuesto al Valor Agregado se consideran las siguientes tasas de impuesto:
Tasa general de 15%. Tasa de 10% en la regin fronteriza. Tasa de 0% para ciertos actos o
actividades.
2.8 Qu es el impuesto a los depsitos en efectivo (IDE)?

Otra de las iniciativas que introdujo la Reforma Integral de
la Hacienda Pblica aplicable al ejercicio de 2008, fue
la creacin del impuesto a los depsitos en efectivo.
Como parte de la exposicin de motivos, se mencion a
la evasin scal como una de las principales causas de
la baja recaudacin que sufre el pas.
En dicho documento se mencionan diversas formas de evasin scal, destacando:
La existencia de un amplio mercado informal.

La creacin de esquemas para evitar el pago de contribuciones.
La prestacin de servicios y venta de bienes sin expedicin de comprobantes.
En este sentido, el impuesto a los depsitos en efectivo se establece como un mecanismo cuya
naturaleza es auxiliar el control de la evasin scal. se plantea que sea un gravamen de control del ujo
de efectivo, que impacte en quienes obtienen ingresos que no son declarados a las autoridades scales.
Lo anterior, permitir ampliar la base de contribuyentes logrando una mayor equidad tributaria.9
El IDE se aplica a los depsitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, que se realicen en
cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre las personas fsicas o morales en las instituciones del
sistema nanciero. Se excluyen los depsitos efectuados a travs de medios distintos al efectivo, como
son cheques o transferencias electrnicas.
Caractersticas:
Identicar a las personas que omitan total o parcialmente pagar contribuciones.

Crear un mecanismo que impulse el cumplimiento de las obligaciones scales en materia del
impuesto sobre la renta.
Impacta a los sujetos que perciban depsitos en efectivo que no hayan sido declarados para
efectos del impuesto sobre la renta.
Es de control, porque al ser acreditable o compensable, obliga a los contribuyentes a declarar
correctamente sus ingresos y sus deducciones y permite identicar a las personas que deben
contribuir y no lo hacen, pero al interrelacionarse con el sistema nanciero, absorben el impuesto
sin poder acreditarlo ni compensarlo.
9
Gaceta Parlamentaria, Cmara de Diputados, nm. 2339-B, mircoles 12 de septiembre de 2007.
Mdulo 2
39
Las personas fsicas y morales que realicen depsitos en efectivo en moneda nacional o extranjera, en
cualquier institucin del sistema nanciero.
Objeto del impuesto
Gravar los depsitos en efectivo realizados en moneda nacional o extranjera, que realicen los
contribuyentes en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre las personas fsicas y morales en
las instituciones del sistema nanciero cuya suma exceda 25,000 pesos en un mes.
Base del impuesto
Importe total de los depsitos gravados.
Tasa o tarifa
El impuesto a los depsitos en efectivo se calcular aplicando la tasa del 2 % al importe total de los
depsitos gravados.
Mdulo 2
40
Mdulo 2
1. Investiga en la pgina de Internet de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, seccin

Poltica de Ingresos, Cul fue la poltica presupuestal del gasto scal para el ejercicio de
2007? y elabora un breve resumen.
2. Solicita una consulta al Instituto Federal de Acceso a la Informacin sobre el presupuesto

ejercido por alguna dependencia pblica en el ejercicio scal de 2007.
3. Completa la siguiente tabla:
Elementos de los
ISR IETU IVA IDE
impuestos
Sujeto
Objeto
Base
Tarifa
Medio de pago
4. Consulta en diversas fuentes de informacin (maestros, Internet, disposiciones legales, etc.),

sobre los benecios y desventajas del IETU y elabora un documento en donde analices las
principales opiniones encontradas en la investigacin s y compralas con las tuyas.
Mdulo 2
42
Mdulo 3
Tu incorporacin en el Ciclo del Contribuyente
Ahora que ya revisamos los conceptos generales de los impuestos, su importancia en la economa
del pas y como se integra el gasto pblico, iniciemos con un tema de especial inters, en el que
veremos el Ciclo del Contribuyente y sus procesos, tambin analizaremos, la manera en como los
profesionistas y en general los contribuyentes interactan y dan movimiento al ciclo tributario a travs
de los diversos trmites y gestiones que realizan para cumplir responsablemente con sus obligaciones
scales. Sabemos que sta informacin te ser de utilidad y te ayudar a tener una mejor comprensin
a cerca de los procesos tributarios.
Objetivo especco
A la conclusin de este, el participante ubicar y relacionar progresivamente las etapas del ciclo del
contribuyente e inferir cual es su participacin como contribuyente y profesionista, en los procesos que
derivan de las etapas del ciclo contribuyente.
3.1 Qu es un rgimen scal? Denicin y ubicacin de la actividad del

profesionista en los regmenes scales
Unas de las acepciones de rgimen, segn el diccionario enciclopdico, es la de un conjunto de normas
e instituciones que denen el gobierno u organizacin de algo. Por otro lado, scal se dene como todo
lo relativo a las normas reguladoras para la obtencin de ingresos tributarios por parte del Estado.
De la conjuncin de estas dos deniciones podemos decir que un rgimen scal es un conjunto
de derechos y obligaciones que derivan de la realizacin de una actividad econmica especca,
cuya condicin es susceptible de organizarse y agruparse para llevar a cabo el control y
vericacin de las mismas.
Antes de iniciar con las caractersticas de los regmenes scales, empezaremos por revisar las
diversas formas en que los egresados de universidades o de institutos de enseanza superior
pueden desarrollar las actividades relacionadas con su profesin a n de obtener una remuneracin
econmica.
Entre las formas ms usuales en que pueden desempear su actividad, se mencionan las
siguientes:
A travs de una sociedad de carcter civil
Cuando varios profesionistas convienen en unirse de manera estable para realizar un n comn,
permitido por la Ley y que tenga un carcter econmico, sin llegar a ser una especulacin
econmica.
En forma subordinada
Esta modalidad tiene como caracterstica la relacin laboral que se establece cuando el profesionista
solicita empleo ante una dependencia, agencia, organismo, empresa, o algn despacho, por lo
que los servicios del profesionista se realizarn en forma subordinada. Esto supone la direccin y
dependencia de un patrn, en virtud de un contrato de trabajo.
Mdulo 3
43
Ingresos por la prestacin de servicios profesionales
Este supuesto surge cuando el profesionista presta servicios profesionales a un cliente, en donde
se determinan las condiciones bajo las cuales se prestar este servicio.
A su vez, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece, entre otros, los siguientes regmenes scales
de acuerdo con la actividad econmica que pueden realizar las personas fsicas:
Intereses Otros ingresos
Actividades
empresariales PERSONAS Enajenacin
y profesionales de bienes
FSICAS
Sueldos
y salarios Arrendamiento
En el siguiente cuadro se correlacionan las diversas formas en que el profesionista puede obtener
ingresos en los regmenes scales que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta:
En forma Sueldos
subordinada y salarios
Prestacin Actividades
de servicios empresariales
profesionales y profesionales
A travs de una Rgimen General

sociedad civil de las personas
o mercantil morales
Mdulo 3
44
Veamos ahora algunas caractersticas de los distintos regmenes scales:
Rgimen Fiscal de Sueldos y Salarios
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que las personas fsicas que obtengan ingresos por la
prestacin de un servicio personal subordinado, debern pagar el impuesto sobre la renta. Entre los
ingresos por salarios se incluyen la participacin de las utilidades de las empresas y las percepciones
recibidas como consecuencia de la terminacin del contrato laboral.
Una de las principales caractersticas de este rgimen es que el empleador (patrn) realiza los trmites
de inscripcin en el RFC ante la Administracin Tributaria y, por los medios que la autoridad hacendaria
determine, entera el impuesto de manera mensual y de manera anual cuando los ingresos de los
asalariados no rebasan $400,000.00.
En este rgimen los asalariados tienen las siguientes obligaciones:
Proporcionar a las personas que les hagan los pagos, los datos necesarios para su inscripcin
en el RFC, o bien, si ya estn inscritos proporcionar su clave de registro.
Solicitar su constancia de percepciones y retenciones.
Comunicar por escrito al empleador si prestan servicios para otro patrn.
Presentar declaracin anual de impuestos en los siguientes casos:
a. Si percibe ingresos que se acumulen a otras actividades.

b. Cuando hubiera avisado a su patrn por escrito que realizar por su cuenta la declaracin
anual.
c. Cuando hubiera recibido ingresos por salarios de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero.
d. Cuando deje de prestar servicios antes del 31 de diciembre del ao scal vigente, o
cuando hubiera obtenido ingresos de ms de un empleador.
e. Cuando sus ingresos anuales por salarios excedan de $400,000.00.
Ingresos por actividades empresariales y profesionales
La Ley del Impuesto sobre la Renta dedica un captulo a los ingresos generados por la realizacin
de actividades empresariales, considerando tambin los ingresos que deriven de la realizacin de
una actividad profesional (anteriormente honorarios). De esta manera, la ley considera, por una parte,
los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios profesionales, y por la otra, las actividades
empresariales, quedando agrupados de la siguiente forma:
a) Ingresos por la prestacin de servicios profesionales (honorarios)

b) Actividades empresariales
c) Rgimen Intermedio de las actividades empresariales
d) Rgimen de Pequeos Contribuyentes
Mdulo 3
45
a) Actividades profesionales
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) grava los ingresos provenientes de un servicio personal
independiente, es decir, los honorarios, los cuales derivan de una prestacin de servicios profesionales
a un cliente que puede ser una persona fsica o una persona moral. Un ejemplo de los profesionales que
se ubican en este tipo de rgimen son los dentistas, mdicos, arquitectos, ingenieros, entre otros, que
prestan sus servicios a sus clientes en un despacho o en una clnica, que puede ser de su propiedad o
por la cual pagan renta.
Las obligaciones de los profesionistas que trabajan de manera independiente (honorarios) son las
siguientes:
Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes,
Llevar contabilidad simplicada (un libro de ingresos y egresos, as como registro de

inversiones),
Expedir y conservar los comprobantes con requisitos scales, (ver tema 3.4),
Presentar declaraciones provisionales mensuales y la declaracin anual.
Las personas morales que reciban servicios de profesionales contratados por honorarios, debern
retener 10% de los ingresos del profesionista como pago provisional del impuesto sobre la renta.
b) Actividades empresariales
El impuesto sobre la renta grava los ingresos que obtengan las personas fsicas, derivados de actividades
empresariales. Las actividades empresariales a las que se reere son: las comerciales, las industriales,
las agrcolas, las ganaderas, las pesqueras y las silvcolas.
El Cdigo Fiscal de la Federacin, en el artculo 16, proporciona la denicin de actividades

empresariales:
Art. 16. Se entender por actividades empresariales las siguientes:
I. Las comerciales, que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter
y no estn comprendidas en las fracciones siguientes.
II. Las industriales, entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias
primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores.
III. Las agrcolas, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin
industrial.
IV. Las ganaderas, que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y
animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformacin industrial.
V. Las de pesca, que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase
de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin
de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de
transformacin industrial.
Mdulo 3
46
VI. Las silvcolas, que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin,
restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera
enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Como te habrs dado cuenta, no se proporciona una denicin de actividad comercial, por ello, de
manera supletoria es recomendable acudir a los artculos 3 y 75 del Cdigo de Comercio para tener
claro lo que es una actividad comercial, (Ver anexo 1).
Las obligaciones de los profesionistas que obtienen ingresos a travs de la realizacin de actividades
empresariales, son las siguientes:
Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes;
Llevar contabilidad en los trminos que establezcan las disposiciones scales;
Expedir y conservar comprobantes con requisitos scales
Presentar declaraciones provisionales mensuales y la declaracin anual.
c) Rgimen Intermedio de las actividades empresariales
Con la nalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones scales de los profesionistas que realizan
exclusivamente actividades empresariales, y que tienen una limitada capacidad administrativa en virtud
de que sus ingresos no son muy altos, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece en el artculo 134
ciertas facilidades para apoyar a este tipo de contribuyentes. Una condicin para pagar el impuesto en
este rgimen es no haber obtenido ingresos mayores a $4,000,000.00 en el ao inmediato anterior.
Los profesionistas que obtienen ingresos y que se ubican en el siguiente supuesto tendrn, entre otras,
las siguientes obligaciones:
Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes;
Llevar un solo libro de egresos y de ingresos, y de registro de inversiones y deducciones;
Expedir y conservar comprobantes con requisitos scales, desglosando el impuesto al valor

agregado (ver tema 3. 4);
Presentar declaraciones provisionales mensuales, y la declaracin anual.
d) Actividades empresariales de pequeos contribuyentes
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece las obligaciones de las personas fsicas que se encuentren
en este rgimen. Sin embargo, a travs de convenios el SAT, otorga a la Entidad Estatal la recaudacin
de los impuestos, as como la facultad de establecer reglas de carcter general para el cumplimiento
de las obligaciones de este tipo de contribuyentes.
El Servicio de Administracin Tributaria, tiene la responsabilidad de inscribir en el Registro Federal de

Contribuyentes (RFC), a las personas que se siten en este rgimen, con el objeto tener una base de
datos actualizada y un control de los mismos.
Mdulo 3
47
3.2 Ciclo del Contribuyente
El ciclo del contribuyente, se ha nombrado a la serie de etapas y procesos externos que el contribuyente
sigue y realiza, desde que se inscribe al Registro Federal de Contribuyentes, hasta que se suspende o
cancela el mismo.
En el diagrama siguiente puedes observar cmo inicia el ciclo y cada una de sus etapas, as como
los procesos y gestiones que debe realizar el contribuyente para dar movimiento al mismo. Durante
el transcurso y recorrido de cada etapa, las cuales corresponden a un cumplimiento especco de
una obligacin formal o de pago, existen subprocesos y servicios que proporciona la administracin
tributaria para facilitar y auxiliar al contribuyente en el cumplimiento de sus responsabilidades scales.
En este tema veremos con detalle las etapas del Ciclo, los procesos, trmites, gestiones y servicios que
proporciona la Administracin Tributaria.
3.3 Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes
Si t vas a iniciar un negocio o a recibir sueldos o algn ingreso, debes inscribirte en el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC), como primer paso para iniciar el Ciclo como Contribuyente.
Para inscribirte en el RFC (darse de alta en Hacienda) ya no requieres formatos. Puedes hacerlo de
dos maneras:
1. Por INTERNET:
Ingresa a la aplicacin INSCRIPCIN AL RFC, captura los datos que te solicitan y contesta
las preguntas del cuestionario electrnico sobre las actividades econmicas que realizas para
Mdulo 3
48
determinar las obligaciones a las que estars sujeto, enva la informacin y recibirs tu acuse
de recibo.
Imprime tu acuse y acude a tu Administracin Local de Servicios al Contribuyente ms cercano

a presentar la documentacin comprobatoria que requiere tu trmite.
2. Personalmente:
Programando una cita para realizar el trmite en la Administracin Local de Servicios al

Contribuyente, con tus documentos, nicamente responda algunas preguntas formuladas por
un asesor sobre tus actividades econmicas, para determinar las obligaciones a las que estars
sujeto, mientras entregas la documentacin comprobatoria.
Finalizado el trmite, se te entregar constancia de registro scal o Cdula de Identicacin

Fiscal.
Documentacin comprobatoria:
Original y fotocopia del comprobante de domicilio scal (original para cotejo).
En su caso, copia certicada y fotocopia del poder notarial con el que acredite la personalidad
del representante legal, o carta poder rmada ante dos testigos y raticadas las rmas ante las
autoridades scales o ante notario o fedatario pblico, (copia certicada para cotejo).
Original de cualquier identicacin ocial vigente con fotografa y rma, expedida por el gobierno
federal, estatal o municipal del contribuyente.
Contar con direccin de correo electrnico.
Identicacin del Contribuyente (IDC)
El Servicio de Identicacin al Contribuyente es el primer eslabn del proceso recaudatorio, que provee
de informacin suciente y actualizada de los contribuyentes para los procesos internos del SAT.
Qu es y cmo se conforma el servicio de Identicacin del Contribuyente?
El objetivo de Identicacin del Contribuyente es integrar un

padrn nico de identicacin del contribuyente, que permita
a los procesos de la Administracin Tributaria, contar con
informacin suciente y actualizada; as como simplicar
el proceso de asignacin de las obligaciones scales y
facilitar al contribuyente la informacin de las mismas.
Descripcin
El Servicio de Identicacin del Contribuyente contempla

servicios de inscripcin y actualizacin de informacin del
contribuyente en el Padrn, considerando la informacin
sobre su identicacin, ubicacin, actividad econmica,
obligaciones y relacin con otros contribuyentes.
Mdulo 3
49
Estructura
El servicio de identicacin del contribuyente se organiza de la siguiente manera:
Inscripcin de contribuyentes
Inscripciones
Inscripcin de contribuyentes
potenciales
Identificacin
del contribuyente
Actualizaciones Actualizacin del padrn
1. Inscripciones
a. Inscripcin de contribuyentes
Se reere a la inscripcin en el padrn del RFC. En este proceso se capta informacin de identicacin
del contribuyente, actividad econmica, obligaciones, ubicacin y relacin con otros contribuyentes.
b. Inscripcin de contribuyentes sin actividad econmica (contribuyentes

potenciales)
Se reere a la generacin de la clave de RFC para contribuyentes sin actividad econmica, (ejemplo:
amas de casa, estudiantes que requieren el RFC para otros trmites). Para este grupo de contribuyentes
se almacena en el padrn la informacin de identicacin y ubicacin y se le asigna un RFC.
2. Actualizaciones
Este subservicio consiste en la actualizacin de la informacin de los contribuyentes en el padrn,

mediante la operacin de avisos al RFC.
Consiste en la actualizacin del padrn mediante la operacin de los avisos que el contribuyente
presenta al RFC. Los avisos considerados son:
Aumento o disminucin de obligaciones.

Apertura de establecimiento o sucursal.
Cambio de denominacin o razn social.
Cambio de rgimen de capital.
Correccin o cambio de nombre.
Mdulo 3
50
Cancelacin por fusin de sociedades.

Reanudacin de actividades.
Apertura de sucesin.
Inicio de liquidacin.
Suspensin de actividades.
Cambio de domicilio scal.
Cierre de establecimiento o sucursal.
Cancelacin por cesacin total de operaciones.
Cancelacin por defuncin.
Cancelacin por liquidacin de la sucesin.
Cancelacin por liquidacin total del activo.
Los procesos y trmites que debe realizar el contribuyente para actualizar el Registro Federal de
Contribuyentes se vern con ms detalles en el tema 3.8 de este Mdulo.
Firma Electrnica Avanzada (Fiel)

Al solicitar la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), como obligacin adicional, debes
solicitar tu certicado de Firma Electrnica Avanzada (Fiel), lo cual se encuentra fundamentado en el
artculo 27, primer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Antecedentes
Hoy en da es cada vez ms comn el envo de informacin a travs de Internet. El comercio electrnico
est revolucionando la forma de hacer negocios en nuestro pas y en el mundo, gracias a los benecios
que brinda esta poderosa herramienta. Sin embargo, este marco de relaciones se encuentra expuesto
a un grave problema: la seguridad en el envo de informacin.
Pases como Francia, Espaa, Alemania, Japn y Estados Unidos, conscientes de este problema,
han desarrollado herramientas como la Firma Electrnica Avanzada, cuyo propsito es garantizar la
seguridad en el envo de informacin a travs de Internet.
La Firma Electrnica Avanzada permite la transferencia de datos de manera condencial y segura,

codicando el mensaje para que slo el receptor de ste lo pueda leer. A raz de los benecios que estos
y otros pases han obtenido por el uso de la Firma Electrnica Avanzada, Mxico est implementando
dicho sistema con el n de modernizar su esquema de pagos, ofrecer mayor seguridad al comercio
electrnico y establecer las bases para el uso de facturas electrnicas.
Concepto
Cuntas veces has tenido que estar presente para rmar algn documento? En ms de una ocasin
te han solicitado tu rma autgrafa para todo tipo de operaciones, desde un simple trmite con las
autoridades hasta un importante contrato de negocios. Sea cual fuere el caso, tenas que estar presente
para identicarte de puo y letra, comprobando as que eres quien dices ser.
Mdulo 3
51
Una Firma Electrnica Avanzada Fiel es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje
electrnico, cuyo propsito es identicar al emisor del mensaje como autor legtimo de ste, tal y
como si se tratara de una rma autgrafa.
La Firma Electrnica Avanzada permite a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones scales a
travs de Internet, de manera sencilla, gratuita y segura, sin tener que asistir a sus ocinas.
De acuerdo con las reformas al Cdigo Fiscal de la Federacin, publicadas en el Diario Ocial el 28 de
junio y 27 de diciembre de 2006, todos los contribuyentes estn obligados a tramitarla.
El Servicio de Administracin Tributaria liberar gradualmente los trmites y servicios en donde el uso
de la Fiel ser obligatorio.
Caractersticas
Esta rma tiene las siguientes cualidades:
Es nica por documento y signatario.

Es posible conocer al autor.
Es infalsicable.
Es imposible de transferir a otro documento.
Adems, la Firma Electrnica Avanzada posee cuatro caractersticas que garantizan su seguridad:
1. Integridad.- Se puede detectar si el mensaje original fue modicado

2. No repudio.- El autor del mensaje no puede decir que no lo hizo.
3. Autenticidad.- El emisor del mensaje queda acreditado y su Firma Electrnica Avanzada tiene
la misma validez que una rma autgrafa.
4. Condencialidad.-La informacin contenida en el mensaje puede ser cifrada o codicada, para
que slo el receptor pueda descifrarla.
Cmo se rman los documentos electrnicos?
1. El primer paso para rmar documentos electrnicos consiste en aplicar una funcin resumen
al documento que se desea enviar.
Una funcin resumen convierte un archivo electrnico de cualquier tamao en pequeo texto
cifrado (que recibe el nombre de resumen). Adems el proceso a la inversa (es decir, obtener el
documento original a partir del resumen) es prcticamente imposible.
Gracias a sus caractersticas, a los resmenes se les conoce como las huellas digitales de los
archivos electrnicos, ya que la probabilidad de tener dos resmenes iguales para dos documentos
distintos es casi nula.
2. Una vez obtenido el resumen del documento, ste es cifrado utilizando la llave privada del
emisor del mensaje (archivo electrnico con extensin KEY). El resultado es lo que se denomina
Firma Electrnica, misma que se anexa al mensaje original.
Mdulo 3
52
LLAVE
Cmo se verica la FIEL en un documento electrnico?
1. El receptor del mensaje debe descifrar el contenido de la Firma Electrnica utilizando la clave
pblica contenida en el certicado digital del emisor (archivo electrnico con extensin CER).
2. Hay que recordar que los certicados digitales se encuentran disponibles en Internet para
consulta de todos los usuarios de los servicios electrnicos. Al descifrar el contenido de la
Firma Electrnica se obtiene el resumen del documento original enviado por el emisor.
3. El receptor del mensaje debe aplicar la funcin resumen al documento electrnico recibido.
4. Al comparar resmenes, tanto el del documento recibido como el de la Firma Electrnica, el

receptor podr:
a. Validar que el documento recibido no sufri alteraciones (ya que los resmenes son
idnticos), y
b. Comprobar la autora del mensaje, ya que para descifrar la Firma Electrnica del
mensaje el receptor utiliz el certicado digital que el SAT expidi al emisor.
Mdulo 3
53
Marco legal
Cdigo Fiscal de la Federacin, Resolucin Miscelnea y Cdigo de Comercio.
Benecios
Podr realizar trmites desde la comodidad de su domicilio las 24 horas de los 365 das del ao
sin tener que trasladarse a las ocinas del SAT, as como acceder a los servicios electrnicos
en los cuales el uso de la Fiel es obligatorio.
Tener seguridad jurdica y reconocimiento ante la autoridad, ya que la Fiel en los documentos
digitales tiene la misma validez que una rma autgrafa.
Servicios que proporciona la Firma Electrnica Avanzada
Estos son algunos de los servicios en donde prximamente se podr usar la Firma Electrnica
Avanzada:
Declaracin patrimonial de funcionarios pblicos (DECLARANET).

Solicitud de devolucin de impuestos para empresas altamente exportadoras (Altex).
Solicitud de devolucin de impuestos para empresas que participan en el Programa de
Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin (Pitex).
Sistema de Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes para fedatarios pblicos.
Servicios que utilizan Fiel obligatoriamente:
1. Pedimentos Aduanales.
2. Dictmenes Fiscales.
3. Expediente Integral del Contribuyente.
4. Comprobantes Fiscales Digitales.
5. Impresores Autorizados.
6. Auto Impresores Autorizados.
7. Donatarias Autorizadas.
8. Devoluciones Automticas de impuesto sobre la renta cuyo importe sea $10,000.00 hasta
$100,000.00 pesos.
Servicios que la utilizan Fiel de manera opcional:
Los servicios que pueden ser utilizados opcionalmente con Fiel o con la Clave de Identicacin
Electrnica Condencial (CIEC), disponibles en la Ocina Virtual del SAT son los siguientes:
1. Declaracin anual de personas fsicas (DeclaraSAT y DeclaraSAT en lnea).

2. Avisos al RFC por Internet.
3. Declaraciones para la correccin de datos.
4. Declaraciones estadsticas (ceros).
5. Reimpresin de acuses.
6. Aviso de destruccin de bienes.
7. Consulta de transacciones.
8. Consulta de devoluciones.
Mdulo 3
54
Servicios prximos a implementar en el SAT durante el 2008.
1. Solicitud de condonacin de crditos scales.

2. Condonacin de crditos derivados del impuesto sobre tenencia y uso vehicular.
3. Devoluciones Automticas para la Declaracin Anual 2008 (DeclaraSAT).
Servicios prximos a implementar con otras Dependencias:
1. Traspaso de Afores (Consar).

2. Emisin de permisos para la constitucin de sociedades mexicanas civiles o mercantiles o para
reformar sus estatutos (SRE).
3. Programa INMEX. (SE)
4. Declaracin patrimonial de funcionarios (Declaranet).
En el Anexo 2 podrs revisar un diagrama que reeja el procedimiento de obtencin de Firma Electrnica
Avanzada, desde la gestin de un contribuyente hasta la obtencin del acuse de generacin de Fiel.
3.4 Comprobantes Fiscales
Una vez inscrito, al prestar un servicio, dar

en arrendamiento un inmueble o realizar actividades
empresariales (entre otras actividades que le generen
un ingreso), debe mandar a imprimir sus comprobantes
scales para entregarlos a sus clientes por el ingreso
Comprobantes
que est recibiendo. fiscales
Estos comprobantes deben reunir los requisitos establecidos por la Ley del Impuesto sobre la Renta y
ser impresos por establecimientos autorizados por el SAT.
Qu es un comprobante?
Qu es un comprobante?
Es el documento que se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes
inmuebles (arrendamiento). Existen dos grupos de comprobantes: los simplicados y los que
cumplen con todos los requisitos scales (comprobantes para efectos scales).
Los comprobantes simplicados son los que entregan las personas que prestan servicios o enajenan
bienes al pblico en general y se expiden cuando el adquirente no solicita un comprobante con todos
los requisitos scales.
Los comprobantes para efectos scales, deben reunir los requisitos y caractersticas que establece
la legislacin scal. Estos comprobantes permiten la disminucin de un gasto sobre los ingresos
(deduccin) y la disminucin de impuestos contra lo que se tiene a cargo (acreditamiento), y a la vez
comprobar el ingreso percibido por esa operacin.
Mdulo 3
55
1) Factura sin desglose de impuestos

2) Comprobante con: nombre, domicilio,
RFC, lugar y fecha de expedicin e importe
Simplificados 3) Comprobante impreso por Mquina
Registradora de Comprobacin Fiscal
4) Comprobante no impreso por Mquina
Registradora de Comprobacin Fiscal
Comprobantes
1) Factura
Fiscales
2) Recibo de honorarios
3) Recibo de arrendamiento
4) Comprobante de donativo deducible
Para efectos fiscales 5) Auto factura
6) Nota de cargo
7) Comprobante de pago a plazos
8) Carta de porte
9) Notas de crdito
Comprobante simplicado
Estos comprobantes son emitidos por aquellas personas que prestan servicios o enajenan bienes al
pblico en general. Cabe aclarar que estos comprobantes debern ser expedidos por el vendedor o por
la persona que presta el servicio, siempre y cuando el adquirente no solicite un comprobante con todos
los requisitos scales, o no se est obligado a expedir comprobantes para efectos scales (Pequeos
contribuyentes). Los tipos de comprobantes simplicados son los que estn en la gura anterior en el
primer grupo.
Comprobantes para efectos scales
Los comprobantes para efectos scales se entregan o se reciben a travs de las distintas operaciones
mercantiles, o de cualquier otra naturaleza, que realizan cotidianamente las personas fsicas y las
personas morales.
Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades empresariales o que presten servicios
profesionales, o bien, aquellas personas que obtengan ingresos por arrendamiento, as como las
sociedades, empresas, establecimientos, etc., debern expedir comprobantes por las operaciones que
realicen, an cuando la contraprestacin (el pago) se haga a plazos.
Si un contribuyente tiene la obligacin de expedir comprobantes para efectos scales, deber acudir
con un impresor autorizado, quien solicitar cierta informacin y documentos para imprimir los
comprobantes.
Mdulo 3
56
Requisitos para que le impriman sus comprobantes
1 Exhibir el original de la cdula de identicacin scal (CIF), la que en caso de ser persona fsica
deber contener la Clave nica de Registro de Poblacin, salvo en los supuestos en que dicha
cdula se haya obtenido a travs del trmite de reexpedicin de cdula de identicacin scal
donde previamente se haya presentado aviso de apertura de sucesin y entregar copia de
dicha cdula.
2 Solicitud rmada por el contribuyente o por su representante legal, de cada pedido de impresin
de comprobantes, en la que bajo protesta de decir verdad declaren lo siguiente:
a) Nombre, denominacin o razn social.

b) Domicilio scal del contribuyente.
c) Fecha de solicitud.
d) Serie (en caso de ser serie nica, deber indicarlo expresamente).
e) Nmero de folios que correspondern a los comprobantes que solicitan y, en su caso, el
domicilio del establecimiento o establecimientos a los que correspondan.
f) Los nmeros de folio de los comprobantes no utilizados y cancelados por trmino de
vigencia de la partida anterior impresa.
3 El impresor vericar que la Cdula de Identicacin Fiscal de su cliente no se encuentre

cancelada. Esto lo podr realizar a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria.
4 En caso de contribuyentes que soliciten por primera vez los servicios de impresin, adems:
a) Copia de identicacin o, en su caso, de su representante legal (credencial para votar

del Instituto Federal Electoral, pasaporte vigente, cdula profesional, cartilla del servicio
militar nacional o forma migratoria vigente).
b) Cuando se acte a travs de representante legal, copia del documento mediante el cual
se le otorgan facultades de administracin para actuar en nombre del contribuyente que
solicite la impresin de comprobantes o poder especial suciente para efectos de presentar
la solicitud de impresin.
Los impresores autorizados deben iniciar la impresin de comprobantes de sus clientes a partir del
folio nmero 01. Cuando los folios solicitados inicien a partir de distinto nmero de cualquier serie, ser
necesario que el contribuyente manieste en la solicitud correspondiente, bajo protesta de decir verdad,
que no ha solicitado previamente la impresin de comprobantes con la misma numeracin y serie.
Existen diferentes tipos de comprobantes para efectos scales, tales como facturas, recibos de
honorarios, de arrendamiento, de donativos, auto facturas, notas de cargo, notas de crdito y cartas
porte.
Mdulo 3
57
Requisitos de los comprobantes scales
Comprobantes Simplicados
Los requisitos de este tipo de comprobante son los siguientes:
Nombre, denominacin o razn social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien
los expida.
Valor total de los actos o actividades realizadas y nmero consecutivo del comprobante.
Nmero de registro de la mquina, logotipo scal y fecha de expedicin.
Opcionalmente, estos comprobantes podrn contener la cantidad y clase de mercanca o la descripcin

del servicio proporcionado.
Cuando exista la imposibilidad de utilizar mquina registradora de comprobacin scal, se debern

expedir comprobantes con los requisitos mencionados en el esquema anterior, a excepcin de los
puntos relativos al nmero de registro de la mquina y el logotipo scal.
Requisitos de los comprobantes para efectos scales
Requisitos de las facturas
I El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio scal y clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien expida estos comprobantes. Si se tiene ms de un local o establecimiento,
se deber sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan.
II Contener impreso el nmero de folio.
III Lugar y fecha de expedicin.
IV Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expidan.
V Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
VI Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o en letra, as como
el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones scales deban trasladarse,
desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin,
tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin.
VIII Fecha de impresin y datos de identicacin del impresor autorizado.
IX Vigencia. Los comprobantes podrn ser utilizados en un plazo mximo de dos aos, contados a
partir de su fecha de impresin. Transcurrido dicho plazo sin haber sido utilizados, los mismos
debern cancelarse, sin embargo, la numeracin continuar siendo consecutiva, considerando
inclusive los comprobantes cancelados al trmino de su vigencia, la cual deber precisarse en los
comprobantes.
X As mismo, se deber especicar si el pago se hace en una sola exhibicin.
Mdulo 3
58
Adems de lo sealado anteriormente, debern contener:
A) La Cdula de Identicacin Fiscal, que en el caso de las personas fsicas deber contener la CURP,
salvo en los supuestos en que dicha cdula se haya obtenido a travs del trmite de reexpedicin
de Cdula de Identicacin Fiscal en donde previamente se haya presentado aviso de apertura de
sucesin, o se trate de la Cdula de Identicacin Fiscal Provisional.
B) La leyenda: La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un delito en los
trminos de las disposiciones scales.
C) El Registro Federal de Contribuyentes, nombre, domicilio y, en su caso, el nmero telefnico del
impresor, as como la fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria.
D) La fecha de impresin.
E) La leyenda: Nmero de aprobacin del Sistema de Control de Impresores Autorizados, seguida
del nmero generado por el sistema.
F) En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades Empresariales y
Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio; asimismo, debern imprimir la leyenda Efectos
scales al pago, de conformidad con lo sealado en la Fraccin III del art.133 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Por otra parte, las personas morales con excepcin de las que tributan como personas morales con
nes no lucrativos y las personas fsicas con actividad empresarial excepto las que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas y silvcolas tendrn un periodo lmite de
utilizacin de sus comprobantes. stos podrn ser utilizados en un plazo mximo de dos aos, contados
a partir de su fecha de impresin. Transcurrido dicho plazo sin haberse utilizado debern cancelarse;
sin embargo, la numeracin continuar siendo consecutiva, considerando, inclusive, los comprobantes
cancelados al trmino de su vigencia.
La vigencia deber sealarse expresamente en los comprobantes. Se podr optar por considerar como
fecha de impresin nicamente el mes y ao sin incluir el da, en el entendido de que el plazo de
vigencia se calcular a partir del primer da del mes en que se imprima en el comprobante.
Mdulo 3
59
Un ejemplo de factura con los requisitos scales es la siguiente:
II
Camilo Cruz Estrada FACTURA

FOLIO:
R.F.C. CUEC-830914-602 0001
I ESPERANZA No. 16 COL. JACARANDAS C.P. 51530 TEL.: 55 49 30 01

DELEGACIN IZTACALCO MXICO, D.F.
Mxico D. F. a ___________________
NOMBRE
III DOMICILIO C.P.
COLONIA POBLACIN R.F.C. CLIENTE
CANTIDAD DESCRIPCIN P. UNITARIO IMPORTE
V
IV
VI
VII
VI
VI
PEDIMENTO No: C
Fecha Pedimento:
ADUANA:
TOTAL CON LETRA

VIII SUBTOTAL
I.V.A.
A TOTAL D
IMPRESO POR OSCAR JIMENEZ ESTRADA JIEO700119H70 CALLE LERDO No. 50
COL. GUERRERO, DEL. MIGUEL HIDALGO, C.P. 08000, MXICO, D. F. TEL.: 55 89 92 61,
FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL
SAT: 6 DE MARZO DE 2002. COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE MARZO DE 2004.
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE
CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
VIGENCIA DEL 8 DE MARZO DE 2004 AL 8 DE MARZO DE 2006.
X
B NMERO DE APROBACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE IMPRESORES
AUTORIZADOS 223720
"EFECTOS FISCALES AL PAGO" PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
E
F XI
Mdulo 3
60
Recibos de honorarios
En el caso de los recibos de honorarios, el comprobante para efectos scales podr funcionar a travs
de un talonario, el cual consta de dos partes:
A) La matriz, que contendr los datos completos de la operacin y se entrega al cliente y B) el taln, el
cual tendr un extracto de los datos y ser conservado por el prestador del servicio como un control de
sus obligaciones scales. Los requisitos de los recibos de honorarios son los siguientes:
I Nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio scal y clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber
sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
IV Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expidan.
VII Fecha de impresin y datos de identicacin del impresor autorizado.
VIII Vigencia del comprobante.
IX Las leyendas impresas Efectos Fiscales al pago (art. 133 de la Ley de ISR) e Impuesto Retenido
de conformidad con la Ley del IVA (art. 32 de la Ley del IVA.)
X As mismo, se deber sealar en forma expresa si el pago se hace en una sola exhibicin.
Adicionalmente debern incluir los requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal:
sucesin o se trata de la Cdula de Identicacin Fiscal Provisional.
C) El Registro Federal de Contribuyentes, nombre, domicilio, y en su caso el nmero telefnico del
Mdulo 3
61
La siguiente gura ilustra un recibo de honorarios:
II
III
Folio: AA0012
I CAMILO CRUZ ESTRADA
R.F.C. CUE C-630914-602
ESPERANZA No. 16 COL. JACARANDAS C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01
A
IV
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
VII CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL
CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE
NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
C
FOLIO
114573
V
VI
IMPRESO POR: OSCAR JIMNEZ ESTRADA, R.F.C. JIEO-700119-H70, CALLE LERDO No. 50 COL. GUERRERO DEL. MIGUEL HIDALGO C.P. 05000 MXICO, D.F.
TEL. 55-89-92-61 FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT 06/MARZO/2002. COMPROBANTES
ELABORADOS EL 8 MARZO DEL 2004. LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS
TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. VIGENCIA DEL 8 DE MARZO DE 2004 AL 8 DE MARZO DE 2006 VIII
D NMERO DE APROBACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE IMPRESORES AUTORIZADOS: 2563720
EFECTOS FISCALES AL PAGO PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
B
IX
Recibos de arrendamiento
En este caso, el comprobante para efectos scales tambin podr funcionar a travs de un talonario, el
cual consta de dos partes: A) La matriz, que contendr los datos completos y B) el taln, el cual deber
ser conservado por el arrendador.
Requisitos scales de los recibos de arrendamiento

I Nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio scal y clave del Registro Federal de
Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene ms de un local o establecimiento, se deber
sealar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
IV Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
VII Fecha de impresin y datos de identicacin del impresor autorizado.
Mdulo 3
62
Establecidos en otras disposiciones scales:
VIII Firma del arrendador y el nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate, o en su caso
los datos de identicacin del certicado de participacin inmobiliaria no amortizable (art. 189 del
Reglamento de la LISR.)
IX La leyenda Impuesto Retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado (art. 32
de la Ley del IVA.)
Adems se deber sealar en forma expresa si el pago se hace en una sola exhibicin.
Adicionalmente, debern incluir los requisitos establecidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal:
sucesin o Cdula de Identicacin Fiscal Provisional.
C) El Registro Federal de Contribuyentes, nombre, domicilio y, en su caso, el nmero telefnico del
En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades Empresariales
y Profesionales as como al Rgimen Intermedio, adems debern imprimir la leyenda Efectos
scales al pago.
Adems de los requisitos sealados anteriormente, deber llevar la rma del arrendador y el
nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate, o en su caso los datos de identicacin
del certicado de participacin inmobiliaria no amortizable y la leyenda Impuesto retenido de
conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
El siguiente es un modelo de recibo de arrendamiento con su taln:

II
Recibo de arrendamiento
Folio: AA0012
I CAMILO CRUZ ESTRADA LUGAR DE EXPEDICIN
R.F.C. CUE C-630914-602 III
ESPERANZA No. 16 COL. JACARANDAS C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01
FECHA
Recib de: DIA MES AO
A Domicilio:
Poblacin: R.F.C. IV
CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL
CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE

Renta $
Por concepto de: V IVA $
VII
Sub-total $
Firma: ISR Ret: $
114573
Retencin IVA $
FOLIO
Cuenta predial No. VIII Total $ VI

Cantidad con letra
IMPRESO POR: OSCAR JIMNEZ ESTRADA, R.F.C. JIEO-700119-H70, CALLE LERDO No. 50 COL. GUERRERO DEL. MIGUEL HIDALGO C.P. 05000 MXICO, D.F.
TEL. 55-89-92-61 FECHA DE INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT 06 DE MARZO DE 2002. C
COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 MARZO DEL 2004. LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE
UN DELITO EN LOSTRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.
VII NMERO DE APROBACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE IMPRESORES AUTORIZADOS: 2563720

IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN
B
Mdulo
D 3 IX
Tu incorporacin en
E
el Ciclo del Contribuyente X
63
RECIBO DE ARRENDAMIENTO

Camilo Cruz Estrada Folio: 0012 II
R.F.C. CUEC-630914-602
CDULA DE IDENTIFICACIN FISCAL
ESPERANZA NO. 16 COL. JACARANDAS
DELEGACION IZTACALCO
CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE I
C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01 MXICO DF
III
A LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIN
R.F.C. (De la persona a favor de quien se expide)

CLAVE NICA DE REGISTRO DE POBLACIN
V FOLIO
IV
QROO-04/12/2003-4
Renta $
Por concepto de:
I.V.A $
VI
Importe total Sub Total $
V
VIII ISR Retenido $
VII Retencin IVA $

Cuenta Predial No.
Total $
C C
Firma:
IMPRESO POR OSCAR JIMNEZ ESTRADA, JIEO700119H70, CALLE LERDO No. 50 COL.
GUERRERO, DEL. MIGUEL HIDALGO, C.P. 08000, MXICO, D.F. TEL. 55 89 92 61, FECHA DE
INCLUSIN DE LA AUTORIZACIN EN LA PGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DE 2002.
VII D
B
2006. COMPROBANTES ELABORADOS EL 2 DE JULIO DEL 2007
LA REPRODUCCIN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO
EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES E
NMERO DE APROBACIN ASIGNADO POR EL SISTEMA INTEGRAL DE COMPROBANTES
IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIN X
IX
Qu es la autofactura?
La autofactura es una facilidad que contempla la Resolucin Miscelnea Fiscal para la

comprobacin de la compra de algunos bienes, sin la documentacin que rena todos los
requisitos scales, siempre que se trate de la primera enajenacin realizada por las personas
que especica la propia Resolucin.
Las auto facturas debern ser impresas en establecimientos autorizados por el Servicio de Administracin
Tributaria y cumplir con los requisitos que seala la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Se expedirn por duplicado comprobantes foliados en forma consecutiva, previamente a su utilizacin,

con los siguientes datos:
1. Nombre, denominacin o razn social, domicilio scal, clave del RFC y nmero de folio, los
cuales debern estar impresos.
2. Nombre del vendedor, ubicacin de su negocio o domicilio, la rma del mismo o de quien
reciba el pago y, en su caso, la clave del RFC.
Mdulo 3
64
3. Nombre del bien objeto de la venta, nmero de unidades, precio unitario, precio total, lugar y
fecha de expedicin.
4. En su caso, nmero del cheque con el que se efecta el pago y nombre del banco contra el
cual se libra.
5. En su caso, el ISR o IVA que se hubiera retenido o pagado al enajenante con motivo de la
operacin realizada.
Los comprobantes a que se reere este rubro debern ser impresos en establecimientos autorizados
por el SAT y cumplir adems con los requisitos siguientes:
A) La Cdula de Identicacin Fiscal, que en el caso de las personas fsicas podr o no contener la
CURP reproducida en 2.75 cm. por 5 cm., con una resolucin de 133 lneas/1200 dpi. Sobre la
impresin de la cdula, no podr efectuarse anotacin alguna que impida su lectura.
trminos de las disposiciones scales, con letra no menor de 3 puntos.
C) El Registro Federal de Contribuyentes y el nombre del impresor, as como la fecha en que se
incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria, con letra no menor a 3 puntos.
D) Nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de Comprobantes.
Se entregar copia del comprobante a quien reciba el pago. Los originales se debern empastar y
conservar, debiendo registrarse en la contabilidad del adquirente.
Comprobantes scales digitales (CFD)
Concepto
Mecanismo de comprobacin scal que se incorpora a los esquemas tradicionales existentes,

cuya particularidad es el uso de las tecnologas de la informacin para la generacin, envo y
resguardo de los documentos scales de acuerdo a los estndares denidos por el SAT en las
disposiciones legales vigentes.
Caractersticas.
Integridad. Garantiza que la informacin contenida en el mensaje, quede protegida y no pueda

ser manipulada o modicada, conrmando la no alteracin de los datos de origen.
Autenticidad. Permite vericar la identidad del emisor y el receptor del CFD.
No repudio. El emisor que selle digitalmente un CFD no podr negar la generacin del
comprobante.
Factura electrnica.
La Factura Electrnica en Mxico es la representacin digital de un tipo de comprobante scal digital,

que utiliza los estndares denidos por el SAT (RMF Anexo 20) en cuanto forma y contenido para
contar con validez scal, garantizando la integridad, autenticidad y no repudio del documento.
Benecios de los comprobantes scales (facturas electrnicas)
Mdulo 3
65
Incremento en productividad:
Reduccin de tiempos en procesos administrativos,

Rapidez y seguridad en el intercambio de informacin,
Agilidad en la recepcin de mercanca,
Mejor servicio al cliente.
Ahorro en costos administrativos y de ocina:
Reduccin en volumen de papeleo, correo, fax y otros gastos jos.

Mejor utilizacin de espacios fsicos.
Evita capturar reiterativa la informacin.
Reduccin de tiempos de edicin y remisin.
Menor cantidad de disputas por facturacin.
Reduccin en tiempos operativos:
Ciclo de resurtido y facturacin.

Generacin de facturas.
Diferencias entre una factura en papel y una factura electrnica
Desde el punto de vista scal, ambas facturas tienen los mismos efectos y alcances; sin embargo, las
facturas electrnicas cuentan con elementos de seguridad superiores a las tradicionales, otra diferencia
importante es la versatilidad, ya que a diferencia de las facturas en papel, las facturas electrnicas son
creadas, validadas y almacenadas por medios electrnicos y se pueden imprimir en caso de que se
requiera.
Por qu tener comprobantes scales digitales (facturas electrnicas)?
La tecnologa digital representa una oportunidad importante en nuestro pas para que las autoridades
scales puedan ofrecer servicios electrnicos ecientes a las empresas. Dicha tecnologa est siendo
adoptada en todo el mundo para estimular el ahorro de recursos econmicos, materiales y de tiempo,
fomentando la productividad en las empresas y mejorando la administracin tributaria.
Cmo funcionan las facturas electrnicas?
La factura electrnica es un esquema de facturacin que utiliza tecnologa digital para generar y
resguardar este tipo de comprobantes scales digitales. Cada factura que se emite cuenta con un sello
digital que permite corroborar el origen e integridad de la factura y le da validez ante las autoridades
scales, una cadena original que es un resumen de la factura, as como un folio que indica el nmero
de la transaccin.
Las facturas electrnicas pueden ser enviadas y guardadas utilizando medios electrnicos. Tambin
pueden imprimirse en caso de que el solicitante as lo requiera y tienen la misma validez que las
facturas tradicionales.
Los contribuyentes que opten por emitir facturas electrnicas, debern enviar un reporte mensual al
SAT que contenga la informacin de todos los folios que emitieron a sus clientes en el mes anterior. A
su vez, los clientes podrn vericar la validez del comprobante recibido, ingresando a este portal en la
seccin de Validacin de Certicados Digitales.
Mdulo 3
66
Contribuyentes que podrn emitir facturas electrnicas
Podrn optar por emitir facturas electrnicas las personas fsicas y las personas morales que tengan
certicado de rma electrnica avanzada vigente y lleven su contabilidad en sistemas electrnicos.
Elementos para expedir facturas electrnicas
Podrn emitir facturas electrnicas las personas que cumplan con los siguientes requisitos:
Contar con un certicado de rma electrnica avanzada vigente.

Contar con al menos un certicado digital de sello.
Contar con un determinado rango de folios asignados por el SAT.
Llevar su contabilidad en medios elctronicos, y
Disponer de un sistema de facturacin electrnica.
3.5 Registro de operaciones (contabilidad del contribuyente)
Desde el inicio de operaciones es importante llevar el registro o control de los ingresos que se obtienen
y de los gastos que le son indispensables para llevar a cabo sus actividades. La forma y los mecanismos
para llevar la contabilidad, dependern de las obligaciones scales o de la actividad econmica que
tenga el contribuyente; sin embargo, de manera general, el artculo 26 del Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin y el 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, seala los requisitos para aquellas
personas obligadas a realizar operaciones contables.
A continuacin te enunciamos algunos de los requisitos del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin:
Identicar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la

documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identicarse con las distintas
contribuciones y tasas.
Identicar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de

tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su
descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual.
Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras
nales de las cuentas.
Formular los estados de posicin nanciera.
Relacionar los estados de posicin nanciera con las cuentas de cada operacin.
Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten

correctamente, mediante los sistemas de control y vericacin necesarios.
Identicar los bienes distinguiendo, entre los bienes adquiridos o producidos, los correspondientes
a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los
destinados a la donacin o, en su caso, a la destruccin.
Los contribuyentes, podrn usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado
o electrnico, o contabilidad combinando los sistemas de registro.
Mdulo 3
67
Cuando se adopte el sistema de registro manual o mecnico, el contribuyente deber llevar

cuando menos el libro diario y el mayor; tratndose del sistema de registro electrnico llevar
como mnimo el libro mayor.
Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, debern llevar sus libros
diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones scales, debidamente
encuadernados, empastados y foliados.
La encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre de ejercicio,
debiendo contener dichos libros, el nombre, domicilio scal y clave del registro federal de
contribuyentes.
Los contribuyentes podrn optar por grabar dicha informacin en discos pticos.
En el libro diario, el contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones,
actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se efecten, indicando el
movimiento de carga o crdito que a cada una corresponda.
En el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al
nal del periodo de registro inmediato anterior el total del movimiento de cargo o crdito a cada
cuenta en el periodo y su saldo nal.
Los asientos en la contabilidad debern, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la
fecha en que se realicen las actividades respectivas.
La contabilidad deber llevarse en el domicilio del contribuyente. No obstante podr llevarse en

lugar distinto.
3.6 Declaraciones y pagos
Una de las etapas del Ciclo del Contribuyente son las declaraciones que se deben presentar para dar
cumplimiento a las obligaciones scales formales o sustantivas.
Entre las obligaciones que adquiere el contribuyente, al inscribirse en el Registro Federal de

Contribuyentes, est el presentar declaraciones y pagos por los ingresos que percibe al desarrollar su
actividad.
Las leyes scales, indican los plazos y tipo de declaraciones que debe presentar un contribuyente de
acuerdo con el rgimen scal en el que tribute, pero para efectos prcticos, podemos diferenciar dos
tipos de declaraciones:
1. Declaraciones provisionales o denitivas de impuestos federales.
Se reere a las declaraciones de pagos provisionales, denitivos, retenciones y otros pagos

eventuales o espordicos conforme a lo establecido en las leyes scales.
2. Declaracin informativa de operaciones con terceros (DIOT).
Esta declaracin informativa es el medio por el cual usted informa de las operaciones que
realiza con terceros. La declaracin se presentar por medios electrnicos, a travs de Internet
o en las ocinas Servicios al Contribuyente.
Mdulo 3
68
En el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), como parte del proceso de modernizacin y la

implementacin del proyecto de Solucin Integral, se estn diseando servicios que faciliten y
aumenten la eciencia en el proceso del cumplimiento de las obligaciones scales. Algunas de los
cambios que impactan en las declaraciones y pagos de impuestos que realizan los contribuyentes, son
los siguientes:
Utilizacin de nuevos formatos de declaraciones,

Formas distinta de efectuar el pago,
La creacin de la cuenta del contribuyente,
La contabilizacin de las contribuciones pagadas.
De acuerdo con la estructura de los servicios de la Solucin Integral, Declaraciones y Pagos, se divide
de la siguiente manera:
1. Declaracin de pago de contribuciones federales
Es el medio por el cual los contribuyentes cumplen con la presentacin de la declaracin de las
distintas obligaciones de pago provisional, denitivo, retenciones y eventuales, establecidas en las
leyes scales.
2. Declaracin del ejercicio
Es el medio por el cual los contribuyentes cumplen con la presentacin de la declaracin del ejercicio de
los impuestos sobre la renta e impuesto empresarial a tasa nica, principalmente, manifestando datos
de determinacin de impuestos referidos y, en su caso, del pago que corresponda.
3. Declaracin Informativa
Es el medio por el cual los contribuyentes informan de sus propias operaciones y las de terceros.
La declaracin informativa mensual es el medio por el cual los contribuyentes informan de

las operaciones que realizan con terceros, sin importar el monto de stas. La declaracin se
presentar exclusivamente por medios electrnicos, a travs de Internet o de los s de Servicios
al Contribuyente.
Herramientas, canales y sistemas de apoyo de la Etapa declaraciones y pagos
Formatos de Declaraciones.- Son formularios dinmicos que integran la informacin requerida para
presentar las declaraciones de acuerdo con las obligaciones de cada contribuyente.
Servicio Bancario de pago de Depsito Referenciado.- El banco recibe el pago de contribuciones

federales a travs de una lnea de captura, es decir, una cadena de 20 caracteres que asocia la
declaracin presentada con el importe a pagar. Con dicha informacin, el contribuyente, efecta el
pago electrnico en los bancos.
Los bancos envan diariamente al SAT la informacin de los pagos recibidos y en paralelo concentran
el importe de lo recaudado a la Tesorera de la Federacin.
Mdulo 3
69
Canales de operacin
1. Portal del SAT. Es el medio electrnico que proporciona el SAT para la presentacin de declaraciones,
sin necesidad de acudir a sus ocinas.
2. Mdulos de Servicios al Contribuyente. Es el medio de recepcin por el cual el personal del SAT
brinda asesora y apoyo para el llenado y presentacin de las declaraciones, soportndose en las salas
de Internet ubicadas en los propios Mdulos.
3. Bancos. Es el medio que utiliza el contribuyente para el pago de sus contribuciones a travs de una
sucursal bancaria, pudiendo utilizar cualquiera de las modalidades siguientes:
a. Ventanilla bancaria
b. Portal de Internet bancario
Declaraciones provisionales
En el caso de contribuyentes que obtengan ingresos por servicios profesionales, efectuarn pagos
provisionales mensuales, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda
el pago.
Cuando no exista impuesto a pagar, ni tampoco saldo a favor, presentarn sus declaraciones por el
portal de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, utilizando la clave de identicacin electrnica
condencial. En caso de no contar con CIEC, la pgina le brindar la opcin de generarla en lnea, o
bien, podr acudir a los s de Servicios al Contribuyente para obtenerla. (Ver anexo 3)
Las personas que realicen actividades profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior,
hubiesen obtenido ingresos inferiores a $337,350.00, as como las que inicien actividades y que
estimen que sus ingresos sern hasta por dicha cantidad, efectuarn sus pagos provisionales,
incluyendo retenciones, a travs de la ventanilla bancaria.
En caso de que en el ejercicio inmediato anterior, los profesionistas hubiesen obtenido ingresos
superiores de $337,350.00, as como las que inicien actividades y que estimen que sus ingresos
en el ejercicio sern superiores a dicha cantidad, efectuarn sus pagos incluyendo retenciones
o presentarn sus saldos a favor de impuesto al valor agregado a travs de Internet por el portal
bancario de las instituciones de crdito autorizadas.
Con los nuevos procesos que est generando el Servicio de Administracin Tributaria, las declaraciones
se presentarn de la siguiente manera:
1. Ingresar a la aplicacin
Ingresas al portal del SAT, capturas tu RFC y su Clave de Identicacin Electrnica Condencial
Fortalecida (CIEC), o tu rma Electrnica Avanzada (Fiel) y dar aceptar.
Una vez que accedas a la aplicacin de Declaraciones y Pagos, se desplegarn las siguientes
opciones: Declaracin provisional o denitiva de impuestos federales, Declaraciones
informativas y Declaracin del ejercicio de impuestos federales, una vez elegida la
declaracin que vas a presentar, el sistema desplegar tus datos de identicacin y los datos
generales de la declaracin a presentar. Debers seleccionar el periodo, tipo de declaracin
(normal o complementaria) y si ser en lnea o fuera de lnea.
Mdulo 3
70
2. Capturar la informacin
El formato desplegar las obligaciones que te corresponden. Sin embargo, se llegaran a

desplegarse obligaciones scales que no te corresponden, tendrs la opcin de actualizar tu
informacin a travs de un acceso directo a Identicacin del Contribuyente, este servicio
te permitir aumentar o disminuir las obligaciones registradas para mantener tu informacin
actualizada y estar en posibilidades de continuar con la captura de tu declaracin.
3. Enviar la informacin al SAT y la forma en que realizar su pago
Una vez concluida la captura de la informacin y determinado el total de impuestos a pagar,

la declaracin se enviar por Internet al SAT, el sistema le generar un acuse de recibo que
podr guardarse o imprimirse, si la declaracin resulta en ceros o con saldo a favor, usted habr
concluido con la presentacin de su declaracin.
Si obtienes un saldo a favor o un pago de lo indebido y solicitas una compensacin, debers

llenar los datos indicando el tipo de impuesto, concepto, ejercicio, periodo y cantidad que
desees compensar.
Si te resulta un saldo a favor o si llega a hacer un pago indebido podrs solicitar tu devolucin
a travs del portal del SAT.
4. Consulta de transacciones y reimpresin de acuses, con este servicio podrs reimprimir

acuses de las declaraciones que presentes y podrs consultar, desde el Portal de Internet, las
transacciones que hayas realizado.
Qu es una bitcora?
Es una herramienta til e indispensable que necesitan los contribuyentes, personas fsicas, para llenar
el formato electrnico de sus declaraciones provisionales o mensuales de ISR e IVA, as como el entero
de las retenciones, que en su caso efecten.
La Bitcora de Declaraciones y Pagos permitir tener en un solo documento todos los datos que
necesitan para elaborar cada mes la declaracin, a la vez le servir para preparar su declaracin anual,
esta herramienta se puede obtener en cualquier de Servicios al Contribuyente o en el Portal de Internet
del SAT, (ver anexo 4).
Gua para el llenado de la bitcora de Declaraciones y Pagos
1. Ingresos cobrados
En las columnas 2 a 5 debers anotar los ingresos obtenidos mes a mes a la tasa de IVA a que
estn gravadas las actividades (15%, 10% o 0%), inclusive los ingresos exentos, es decir, por los
que no se paga el IVA, a efecto de determinar el total de ingresos para ISR, as como el total de
actos o actividades para IVA. Dichos ingresos se irn acumulando mes a mes, excepto en el caso
de arrendamiento de inmuebles.
Mdulo 3
71
2. Deducciones
En las columnas 6, 8, 10 y 12, debers anotar las deducciones (pagos) realizados por compras,
gastos o servicios, a las diferentes tasas de IVA, a efecto de determinar el total de deducciones
autorizadas para ISR y el total de actos o actividades pagados para IVA. El importe de las
deducciones se ir acumulando mes a mes.
En las columnas 7, 9, 11 y 13 debers anotar las inversiones (bienes que se utilicen para desarrollar
la actividad, como por ejemplo: mobiliario y equipo de ocina, maquinaria, equipo de transporte,
etc.), realizadas en el mes que declaras a las diferentes tasas de IVA, a efecto de determinar el total
de actos o actividades pagados para IVA. No se deber llevar el registro acumulado de este dato.
3. Deduccin de inversiones para ISR
En la columna 14 anotars el monto de la deduccin proporcional aplicable en cada periodo,

determinada de conformidad con las disposiciones scales, dependiendo del tipo de inversin,
(bienes que se utilicen para desarrollar la actividad, como por ejemplo: mobiliario y equipo de
ocina, maquinaria, equipo de transporte, etc.), a efecto de determinar el total de deducciones para
ISR. El importe de la deduccin deber acumularse mes a mes.
4. IVA trasladado o pagado
En las columnas 15 y 16, debers anotar el IVA que le hayan trasladado por compras, gastos o
servicios, e inversiones (bienes que se utilicen para desarrollar la actividad, como por ejemplo:
mobiliario y equipo de ocina, maquinaria, equipo de transporte, etc.), efectuadas en el periodo
que declaras, utilizadas exclusivamente para realizar actos o actividades gravadas, a efecto de
determinar el IVA acreditable.
En las columnas 17 y 18, en caso de realizar actividades mixtas, es decir exentas y gravadas, debers
anotar el IVA que te hayan trasladado (proveedores nacionales) o pagado (por importaciones)
por compras, gastos o servicios, e inversiones efectuadas en el periodo que declaras, utilizadas
exclusivamente para realizar actividades por las que no ests obligado al pago del impuesto, a
efecto de determinar el IVA acreditable.
5. Retenciones
En las columnas 19 y 20, debers anotar las retenciones de ISR e IVA, que en su caso y de
conformidad con las disposiciones scales le hayan efectuado las personas morales, a efecto de
que se consideren para la determinacin de los impuestos respectivos. Debers llevar el registro
acumulado nicamente por las retenciones correspondientes al ISR.
6. Pagos efectuados
En las columnas 21, 22 y 23, debers anotar los pagos efectuados durante el ejercicio (provisionales o
denitivos), anteriores al periodo que declaras, a efecto de que se consideren para la determinacin
de los impuestos respectivos. Los pagos efectuados de ISR se llevarn de manera acumulada.
7. ISR, retenciones por salarios
En la columna 24, debers anotar, en su caso, las retenciones efectuadas a sus trabajadores, a
efecto de hacer el entero correspondiente.
Mdulo 3
72
CASOS PRCTICOS
En el anexo 5 encontrars diversos ejemplos sobre la mecnica establecida en las leyes scales para
la determinacin de los impuestos a manifestar en las declaraciones provisionales.
3.7 Declaracin anual
La declaracin anual es una obligacin que deben cumplir los contribuyentes personas fsicas, en ella
se calcula y en su caso se paga la diferencia del impuesto sobre la renta, el impuesto empresarial a
tasa nica y el impuesto al valor agregado de un ejercicio scal.
Las personas fsicas obligadas a presentar declaracin del ejercicio o anual deben hacerlo durante
abril, las personas morales las presentarn en el periodo de enero a marzo, principalmente se declara
el impuesto sobre la renta e impuesto empresarial a tasa nica.
Los profesionistas presentarn su declaracin anual en la forma ocial 13 ante la ventanilla bancaria de
las instituciones de crdito autorizadas o en las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente,
en los siguientes casos:
Cuando sus ingresos anuales no hubieran excedido de $337,350.00, aun en el supuesto en el que
exista cantidad a pagar, saldo a favor o no se tenga cantidad a pagar (ceros).
Opcionalmente la podrn presentar va Internet.
En el caso de que los ingresos anuales del profesionista hubieran excedido de $337,350.00, obtendr
el Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales de las Personas Fsicas 2008, en la direccin
electrnica www.sat.gob.mx o en dispositivos magnticos en las Administraciones Locales de Servicios
al Contribuyente.
Capturar los datos solicitados correspondientes a las obligaciones scales a que est sujeto, debiendo
manifestar bajo protesta de decir verdad que los datos asentados son ciertos.
Tratndose del Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales de las Personas Fsicas 2008,
podr hacerse mediante cualquiera de las siguientes opciones:
1. Captura de datos con clculo automtico de impuestos, correspondientes a las obligaciones

scales a que estn sujetos.
2. Captura de datos sin clculo automtico de impuestos, correspondientes a las obligaciones
scales a que estn sujetos.
Adicionalmente, las personas fsicas que obtengan ingresos por salarios, conceptos asimilados a
salarios, actividades empresariales, servicios profesionales, intereses pagados por integrantes del
sistema nanciero o ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles destinados a
casa habitacin y/o local comercial, ya sea por un solo concepto o acumulando dos o ms de los ingresos
sealados, podrn utilizar, segn corresponda, el Programa para Presentacin de Declaraciones
Anuales de las personas Fsicas 2008 en Lnea (DeclaraSAT en Lnea), que est disponible en la
direccin electrnica www.sat.gob.mx, el cual permite la captura de datos con clculo automtico del
ISR.
Mdulo 3
73
Concluida la captura, se enviar al SAT la informacin va Internet a travs de la direccin electrnica

www.sat.gob.mx. El SAT, enviar a los contribuyentes por la misma va el acuse de recibo electrnico,
el cual deber contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por
dicha institucin.
En caso de existir impuesto a cargo por cualquiera de los impuestos manifestados, los contribuyentes
adems debern acceder a la direccin electrnica en Internet de las instituciones de crdito autorizadas,
para efectuar su pago, debiendo capturar a travs de los desarrollos electrnicos diseados para tal
efecto, los datos correspondientes a los impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, as como el
nmero de operacin y fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico. Adems,
debern efectuar el pago de los impuestos citados mediante transferencia electrnica de fondos,
manifestando bajo protesta de decir verdad que el pago que se realiza corresponde a la informacin de
la declaracin relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT. Las instituciones de crdito
enviarn a los contribuyentes, por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones federales
con sello digital generado por stas, que permita autenticar la operacin realizada y su pago.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar declaracin anual en
los trminos de las disposiciones scales correspondientes, cuando hayan presentado la informacin
de su declaracin anual en la direccin electrnica del SAT por los impuestos a que estn afectos y en
los casos en los que exista cantidad a su cargo hayan efectuado el pago en los portales bancarios.
En el anexo 6 encontrars un ejemplo sobre la mecnica establecida en las leyes scales para la
determinacin del impuesto del ejercicio, as como el llenado de la Declaracin Anual utilizando la
herramienta DeclaraSAT 2008.
Declaraciones informativas anuales
De acuerdo con las obligaciones scales de cada contribuyente, hay quienes tienen la obligacin de
presentar declaraciones informativas por las operaciones y actividades realizadas durante el ao.
Estas declaraciones son importantes debido a que son datos que proporcionan informacin relevante
que se relaciona con el cumplimiento de obligaciones scales durante el ejercicio.
Estas son algunas de las declaraciones informativas que presentan los contribuyentes personas fsicas
y morales, de acuerdo con las obligaciones que hayan adquirido:
Declaracin Fecha de Lugar de Cmo se Fundamento

informativa presentacin presentacin presenta? legal
Clientes y A ms tardar el 15 de Portal del SAT o Por medios Artculo 86,
proveedores febrero. ALSC magnticos fraccin VII y 133,
(operaciones o Internet fraccin VII de la
arriba de 50,000 LISR.
pesos)
Ingresos por A ms tardar el 15 de Portal del SAT o Por medios Artculo 161,
intereses febrero. ALSC magnticos ltimo prrafo de
o Internet la LISR.
De sueldos, A ms tardar el 15 de Portal del SAT o Por medios Artculo 118,
salarios, conceptos febrero. ALSC magnticos fraccin V,
asimilados y o Internet artculo 86,
crdito al salario fraccin X de la
LISR.
Sobre el monto A ms tardar el 15 de Portal del SAT o Por medios Artculo 164,
de los premios febrero. ALSC magnticos fraccin IV de la
pagados y las o Internet LISR.
efectuadas por
la obtencin de
premios.
Mdulo 3
74
Devoluciones y compensaciones
Devoluciones y Compensaciones es la parte del Servicio de Administracin Tributaria que se encarga

de devolver al contribuyente o ciudadano las cantidades a que tiene derecho, de conformidad con las
disposiciones legales vigentes, as como, permitir que utilice dichos importes para cubrir sus obligaciones
scales, mediante la compensacin.
1. Devoluciones
Devoluciones de saldos a favor o pagos indebidos a solicitud del contribuyente as como reintegros
de las cantidades a que tiene derecho de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
2. Compensaciones
El contribuyente toma saldos a favor o pagos indebidos, para compensar cantidades a cargo. La
autoridad revisa posteriormente si procede el saldo a favor o pago de lo indebido compensado.
Veamos con un ejemplo, cul es la mecnica para la devolucin de un saldo a favor:
Un profesionista que presta servicios personales en forma independiente y como resultado del clculo
de sus impuestos de forma anual tiene un saldo a favor de impuesto sobre la renta, derivado de
retenciones en exceso.
De acuerdo con la regla 2.2.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal tiene la opcin de solicitar, a travs
de la declaracin anual la devolucin del saldo a favor, marcando el recuadro respectivo de las formas
ociales 13 13-A o del formato electrnico, segn corresponda.
Tiene la opcin de solicitar la devolucin o la compensacin de su saldo a favor, pero la opcin elegida
por el contribuyente para recuperar el saldo a favor no podr variarse una vez que se haya sealado.
Cuando se elija la opcin de devolucin automtica se deber anotar en la forma ocial o en el formato
electrnico correspondiente, el nmero de su cuenta bancaria para transferencias electrnicas a 18
dgitos CLABE de acuerdo con la regla de RMF 2.2.6., as como la denominacin de la institucin de
crdito, para que en caso de que proceda, el importe autorizado sea depositado en dicha cuenta.
De no proporcionarse la CLABE, el contribuyente deber solicitar la devolucin a travs del formato 32

(triplicado) y presentarlo ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a
su domicilio scal, acompaado de la siguiente documentacin:
Original y dos fotocopias de su identicacin ocial.
Copia de la declaracin en donde se determin saldo a favor o, en caso de formato electrnico,

el nmero de operacin.
Original y dos fotocopias de las constancias de retencin.
Otro punto muy importante respecto a las devoluciones es el plazo que se seala para que la autoridad
proceda al pago de dicha devolucin, el cual seala que deber ser de cuarenta das siguientes a la
fecha en que se present la solicitud ante la autoridad scal competente con todos los datos. En el
caso de los contribuyentes que dictaminen estados nancieros, el plazo se reduce a veinticinco das;
en caso de que la autoridad no cumpla con dichos plazos, deber pagar la devolucin con actualizacin
e intereses que se calcularn a partir del da siguiente al del vencimiento.
Mdulo 3
75
Devolucin con Solucin Integral
En el Servicio de Administracin Tributaria se tiene el compromiso de disear servicios giles y modernos

que faciliten las gestiones del contribuyente; por ello, como parte del Proyecto de Solucin Integral
se est diseando un esquema de operacin que permita devolver al contribuyente las cantidades a
que tiene derecho, as como el de cubrir sus obligaciones scales bajo la gura de compensacin de
saldos a favor o de pagos indebidos, en forma gil y automtica, sin que tenga que presentar el aviso
correspondiente.
En este esquema las solicitudes de devolucin se podrn realizar a travs de:
1. Portal del SAT (Autoservicio)
2. Contacto Directo (en las ocinas de Servicios al Contribuyente)
El procedimiento para solicitar Devoluciones, en el nuevo esquema de Solucin Integral, es el

siguiente:
1. El contribuyente ingresar al portal del SAT, autenticndose con su Clave de Identicacin

Electrnica Condencial (CIEC).
2. Llenar el formato electrnico de Devoluciones y los anexos correspondientes dependiendo del
impuesto que solicita en Devolucin.
3. En su pantalla se desplegar la informacin que se encuentra registrada en el Padrn de
Contribuyentes, capturar los datos que se le solicitan y enviar la informacin. Las personas
fsicas que presenten solicitudes de devolucin iguales o superiores a $10,000.00 pesos, deben
rmarla utilizando su Firma Electrnica.
4. Si el pago procede, se realizar el depsito de su saldo a favor automticamente en su cuenta
o se emitir un cheque a su nombre que le ser noticado por personal del SAT.
5. Si el pago automtico no procede, se turna al rea correspondiente, la cual determinar si se
requiere informacin o documentacin adicional (se le podr requerir hasta en dos ocasiones)
o se determine la cantidad a devolver.
6. En caso de resultarle impuesto a pagar, el sistema le emitir un acuse de recibo de la informacin
enviada con una lnea de captura, el monto a pagar y la vigencia de la lnea de captura; durante
ese plazo puede realizar su pago en la institucin nanciera con la que haya contratado el
servicio de banca electrnica o en el banco de su preferencia en caso de pago por ventanilla.
Una vez vencida su lnea de captura, deber generar una nueva presentando declaracin
complementaria por actualizacin del importe a pagar.
Compensacin de impuestos
De acuerdo con el artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin el contribuyente tiene otra opcin, que
es la de compensar el saldo a favor contra algn impuesto a cargo por adeudo propio o por retencin a
terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales.
La compensacin es una disminucin que se puede llevar a cabo contra un impuesto a cargo; para tales
efectos se debe presentar un aviso de compensacin.
Mdulo 3
76
Algunos de los requisitos generales son:
Presentar aviso a travs del formato 41 Aviso de Compensacin (triplicado)

En su caso, anexos que correspondan (1, 2, 3, 5 6 segn corresponda)
Original y dos fotocopias de la identicacin ocial del contribuyente
En su caso, comprobante de impuesto acreditado retenido o pagado.
De conformidad con el artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin el aviso de compensacin

se debe presentar en el plazo de cinco das siguientes a aqul en que la compensacin se realice.
Adicionalmente, la regla 2.2.5. RMF seala que se tienen los siguientes plazos para presentar el aviso
de compensacin, acompaado de la documentacin correspondiente:
Sexto dgito numrico de la Da siguiente a la presentacin de la declaracin en que se

Clave del RFC hubiera efectuado la compensacin
1y2 Sexto y sptimo da siguiente

3y4 Octavo y noveno da siguiente
5y6 Dcimo y dcimo primer da siguiente
7y8 Dcimo segundo y dcimo tercer da siguiente
9y0 Dcimo cuarto y dcimo quinto da siguiente
Si un contribuyente tiene el siguiente Registro Federal de Contribuyentes (RFC):
LOSJ720317AE0 y el viernes 11 de abril del 2008 presenta su declaracin aplicando una compensacin
de impuesto, tendra que presentar el aviso el dcimo segundo y dcimo tercer da hbil siguiente, es
decir, los das 29 y 30 de abril del mismo ao.
La documentacin deber presentarse ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que

corresponda, de acuerdo con el domicilio scal del contribuyente.
Compensaciones con Solucin Integral
Cuando el contribuyente tenga un saldo a favor y desee cubrir sus obligaciones scales mediante
la gura de compensacin, lo har a travs del Formulario nico de Impuestos Federales, mediante
una matriz en la cual sealar el tipo de impuesto, concepto, ejercicio, periodo y cantidad que desea
compensar, dependiendo de la contribucin de que se trate (IVA, ISR, IEPS, IETU).
El procedimiento para solicitar Compensaciones, en el nuevo esquema de Solucin Integral, es el

siguiente:
a. El Contribuyente recibe automticamente, en el Formulario nico de Pago de Impuestos Federales,

el importe del saldo a favor y lo aplica personalmente al pago del impuesto que le corresponda.
b. Se seleccionarn las compensaciones que se revisarn de forma discrecional, tomando en cuenta

el Coeciente de Conabilidad Institucional (CCI).
c. En caso de que el tcnico dictaminador lo considere necesario, se requerir al contribuyente

informacin o documentacin adicional.
d. Se emitir resolucin, cuando la compensacin sea improcedente (liquidacin).
Mdulo 3
77
3.8 Actualizacin al RFC.
Una etapa ms dentro del Ciclo del Contribuyente, es la actualizacin de los movimientos que surjan
derivado de los cambios a la actividad econmica del contribuyente.
Durante el tiempo en que los contribuyentes se encuentren econmicamente activos, pueden

presentarse circunstancias diversas que cambien las caractersticas y particularidades que denen la
forma en que se relacionan y cumplen sus obligaciones ante la autoridad scal; el hecho de cambiar
de giro, el asociarse o disolverse, el cambiar de domicilio, el tomar o rechazar opciones de tributacin,
etc., son acciones que implican interacciones cambiantes en la relacin tributaria. Como consecuencia
de las mismas se debern dar nuevos avisos, cambiar regmenes scales, plazos y formas de tributar,
obtener o perder benecios o incentivos, etctera.
Para que los contribuyentes puedan transitar por el Ciclo del Contribuyente y dicho trnsito se realice
de forma correcta y sin problemas, es necesario cumplir una serie de actos que se reeren tanto a la
forma como al fondo de la obligacin bsica de contribuir al gasto pblico. Estos son actos como la
presentacin de avisos, solicitudes, declaraciones, informes, pagos, entre otros.
Presente sus avisos de cambio de situacin scal por Internet, obtendr respuesta de manera
inmediata.
El artculo 21 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, seala que se presentarn los avisos
correspondientes en los siguientes supuestos:
De aumento, cuando se est obligado a presentar declaraciones peridicas distintas de las que
se venan presentando.
De disminucin, cuando se deje de estar sujeto a cumplir con alguna o algunas obligaciones
peridicas y se deba seguir presentando declaracin por otros conceptos.
De suspensin, cuando el contribuyente interrumpa las actividades por las cuales est obligado
a presentar declaraciones o pagos peridicos, siempre y cuando no deba cumplir con otras
obligaciones scales de pago, por s mismo o por cuenta de terceros. En este ltimo caso, el
aviso que deber presentar es el establecido en la fraccin anterior.
De reanudacin, cuando se vuelva a estar obligado a presentar alguna de las declaraciones
peridicas, debiendo presentarse conjuntamente con la primera de stas.
En trminos de la trascripcin anterior, podremos realizar las siguientes deniciones:
1. Disminucin de obligaciones.- Se da cuando el contribuyente deja de cumplir algunas

obligaciones relacionadas con sus ingresos o la supresin de algunas actividades econmicas,
pero por otras situaciones, sigue presentando declaraciones.
2. Aumento de obligaciones.- Se da cuando el contribuyente por razn de sus actividades o sus
ingresos, se encuentra obligado a cumplir con obligaciones distintas de las que se encontraba
anteriormente registrado, situacin para la cual presenta el aviso que nos ocupa.
3. Suspensin de actividades.- La suspensin se entiende como la interrupcin de las actividades
por las cuales el contribuyente, ya sea una persona fsica o una persona moral, se encuentra
obligado a presentar declaraciones o pagos peridicos.
4. Reanudacin de actividades.- Se da de manera evidente posterior a la suspensin de
actividades, siendo su causa inmediata la causacin de nueva cuenta de una actividad u
operacin gravada por las leyes scales, donde el contribuyente obligado nuevamente deber
cumplir con sus obligaciones scales.
Mdulo 3
78
Plazos para presentar los avisos
Con fundamento en el artculo 21 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, los plazos de
presentacin de cada uno de los avisos son los siguientes:
1.- Aumento o disminucin de obligaciones

Se deber presentar el aviso de referencia dentro del mes siguiente a aqul en que se haya
dado la situacin jurdica o de hecho, es decir, el momento en que se encuadre el contribuyente
en la hiptesis normativa contenida en las leyes scales, ya sea de aumento de obligaciones o
bien de disminucin de las mismas.
2.- Suspensin de actividades

El aviso de suspensin de actividades deber ser presentado en el momento en que el
contribuyente deje de percibir ingresos, o bien cuando ya no realice la actividad econmica
por la cual est obligado al pago de impuestos, siempre y cuando no deba cumplir con otras
obligaciones scales de pago. Este aviso se presentar a ms tardar en la fecha en que el
contribuyente hubiere estado obligado a presentar declaracin en caso de haber realizado
actividades.
3.- Reanudacin de actividades

El aviso de reanudacin de actividades deber ser presentado por el contribuyente, en momento
en el que de nueva cuenta perciba ingresos por la realizacin de una actividad econmica por
la cual se deba pagar impuestos.
4.- Cambio de domicilio scal

Se considera que hay cambio de domicilio scal, cuando el contribuyente lo establezca en lugar
distinto del que se notic cuando realiz su inscripcin o cuando deba considerarse un nuevo
domicilio. El aviso de cambio de domicilio scal deber presentarse dentro del mes siguiente al
da en que tenga lugar la situacin jurdica o de hecho que corresponda.
Antes de pasar al siguiente punto, es importante resaltar que la omisin de la presentacin de

avisos genera infracciones y sanciones que son impuestas por la autoridad scal, por lo que es
recomendable estar al pendiente del cumplimiento de este tipo de obligaciones.
Cmo avisar de algn cambio de situacin scal?
Si ocurre algn cambio en tu situacin scal, debes avisar al Servicio de Administracin Tributaria
(SAT); a travs de los siguientes canales:
Internet
Por este medio podrs presentar avisos de aumento y disminucin de obligaciones, apertura o
cierre de establecimiento, reanudacin de actividades y suspensin de actividades.
Ingresa a la seccin Mi portal con tu RFC y tu clave CIEC fortalecida, en el apartado de Servicios
por Internet, Cambio de situacin scal elegir el aviso a presentar, captura los datos solicitados y
contesta las preguntas, enva la informacin y recibirs tu acuse de recepcin o aceptacin.
Si recibes tu acuse de aceptacin, signica que tu informacin fue actualizada en el padrn.
Mdulo 3
79
Si recibes el acuse de recepcin imprmelo y programa una cita para acudir a tu de servicios
al contribuyente a entregar tu documentacin comprobatoria original, la que se te devolver al
hacer el cotejo (el acuse generado depende del tipo de trmite a realizar).
Personalmente
Programa una cita y acude a tu de servicios al contribuyente, en caso de ser necesario, lleva
la documentacin comprobatoria original que requiere el trmite, responde algunas preguntas
formuladas por un asesor, tu documentacin te ser devuelta al hacer el cotejo.
3.9 Suspensin al RFC.
Si decides dejar de realizar las actividades por las que ests inscrito en el RFC (dejas de trabajar o
cierras tu negocio), debes presentar aviso de suspensin de actividades, de esta manera no tendrs
que presentar declaraciones por los meses en que ests inactivo.
Internet
Ingresa a la seccin Mi portal con tu RFC y tu clave CIEC fortalecida, en el apartado de Servicios
por Internet, Cambio de situacin scal elegir el aviso de Suspensin de actividades, captura los
datos solicitados y contesta las preguntas, enva la informacin y recibirs tu acuse de recepcin
o aceptacin.
Personalmente
Programa una cita y acude a tu de servicios al contribuyente con tus documentos, nicamente
responde algunas preguntas formuladas por tu asesor, tu documentacin te ser devuelta al hacer
el cotejo.
Ahora bien por lo que toca al aviso de suspensin de actividades, el contribuyente que lo presente
deber estar a lo siguiente:
Este aviso, durante su vigencia libera al contribuyente de la obligacin de presentar declaraciones

peridicas, excepto las del ejercicio en que interrumpa sus actividades y cuando se trate de
contribuciones causadas, no cubiertas, o bien de declaraciones correspondientes a periodos
anteriores a la fecha de inicio de la suspensin de actividades.
Durante el periodo de suspensin de actividades, el contribuyente no queda relevado de
presentar los dems avisos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
Los contribuyentes que reanuden actividades, no podrn presentar dentro del mismo ejercicio
scal nuevo aviso de suspensin.
El aviso de suspensin a que se reere esta disposicin deber presentarse ante la autoridad
recaudadora correspondiente a ms tardar en la fecha en que el contribuyente hubiere estado
obligado a presentar declaracin en caso de haber realizado actividades.
Qu pasa si no presenta su aviso de suspensin de actividades?
Si no cumples con alguna obligacin o cometes un error debes corregirlo antes de que sea detectado.
Si es un contribuyente cumplido y corrige los errores voluntaria y espontneamente no se le impondrn
sanciones o multas. En todos los casos, si lo detecta, el SAT se lo noticar por escrito.
Si no avisas al SAT que dejas de trabajar, tus obligaciones scales seguirn generndose continuars
obligado a declarar hasta que presentes tu aviso.
Mdulo 3
80
Cuando decidas reiniciar tus actividades puedes presentar un aviso de reanudacin de actividades,
ya que tu clave no se elimina del Registro Federal de Contribuyentes.
Cundo se cancela su RFC?
El RFC nicamente se cancela en caso de defuncin de la persona registrada.
Cuando este evento sucede, se presentar:
Aviso de cancelacin, que puede presentarse por terceros interesados cuando la persona que
fallezca hubiera estado obligada a presentar declaraciones peridicas nicamente por servicios
personales (honorarios).
Aviso de apertura de sucesin por el representante legal de la sucesin (albacea) en los dems
casos.
Cabe mencionar que con el aviso de cancelacin al Registro Federal de Contribuyentes, se cierra
el Ciclo del Contribuyente por lo que es la ltima etapa de la interaccin del contribuyente con la
administracin Tributaria.
Mdulo 3
81
Mdulo 3
1. Elabora un mapa conceptual de las etapas del Ciclo del Contribuyente en el que asocies las
obligaciones y derechos del contribuyente con cada una de las etapas.
2. Elabora un cuadro sinptico de los principales requisitos de los comprobantes scales.
3. Enlista los servicios que proporciona el Servicio de Administracin Tributaria para cumplir con las
obligaciones scales referentes a la etapa de Declaraciones y Pagos del Ciclo del Contribuyente.
4. Describe cuales son los avisos que puede presentar un contribuyente para mantener actualizado
los datos de su Registro Federal de Contribuyentes.
5. Visita el portal de Internet del SAT, y en el men de Nuevos servicios, consulta Informacin de
la Solucin Integral, realiza una descripcin de las ventajas que representa para el contribuyente
este proyecto del SAT.
Mdulo 3
83
Mdulo 4
Tus derechos y obligaciones en el Ciclo del Contribuyente
En cada una de las etapas del Ciclo del Contribuyente, existen procesos que realiza el contribuyente,
ante stos, la Administracin Tributaria efecta, las funciones del ciclo tributario y da cumplimiento a los
propsitos objetivos de la institucin.
En el inicio y durante el movimiento del Ciclo del Contribuyente, y hasta la cancelacin del Registro,
existen derechos que facilitan el cumplimiento de las obligaciones scales y derechos que nacen como
resultado de los procesos tributarios, como: resoluciones, noticaciones y requerimientos, los cuales
surgen del ejercicio de las facultades de comprobacin de la Autoridad Fiscal. El propsito de este
Mdulo, es proporcionarte informacin sobre los procesos que realiza la Administracin Tributaria como
parte de sus facultades de revisin y control de obligaciones, as como los derechos del contribuyente,
previstos en la legislacin de la materia.
Objetivo especco
Al concluir este mdulo, el participante identicar los mecanismos de la administracin tributaria para
vericar el cumplimiento de obligaciones y conceptuar los medios de defensa bsicos que tiene el
contribuyente como parte de sus derechos, ante una resolucin o un acto de autoridad no ajustado a los
procedimientos legales; as mismo, revisar los derechos del contribuyente que protege la Procuradura
de la Defensa del Contribuyente.
4.1 Facultades de comprobacin de obligaciones
El Servicio de Administracin Tributaria en Mxico es la dependencia pblica facultada para vigilar el

cumplimiento de las obligaciones scales, tal como lo establece el artculo 7 fraccin VII, de la Ley del
Servicio de Administracin Tributaria:
Artculo 7.- El Servicio de Administracin Tributaria tendr las atribuciones siguientes:

.
VII.- Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones scales y aduaneras y, en su caso,
ejercer las facultades de comprobacin previstas en dichas disposiciones;
En este sentido, el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece:
Artculo 42.- Las autoridades scales a n de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones scales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los crditos scales, as como para comprobar la comisin de
delitos scales y para proporcionar informacin a otras autoridades scales, estarn facultadas para:
I.- Recticar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes
o avisos, para lo cual las autoridades scales podrn requerir al contribuyente la presentacin de
la documentacin que proceda, para la recticacin del error u omisin de que se trate.
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para
que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las ocinas de las propias autoridades, a
efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran.
Mdulo 4
84
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con
ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
IV.- Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados nancieros de
los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen, as como
la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado
y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos scales formulado por contador
pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones scales.
V.- Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a n de vericar el cumplimiento de las
obligaciones scales en materia de la expedicin de comprobantes scales y de la presentacin
de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, as como para solicitar la
exhibicin de los comprobantes que amparen la legal propiedad o posesin de las mercancas, y
vericar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete
o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan
sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo.
Las autoridades scales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para su
inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de conformidad
con las disposiciones scales deban estarlo y no cumplan con este requisito.
VI.- Practicar u ordenar se practique avalo o vericacin fsica de toda clase de bienes, incluso
durante su transporte.
VII.- Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que
posean con motivo de sus funciones.
VIII.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio
pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos scales. Las actuaciones
que practiquen las autoridades scales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs
de los abogados hacendarios que designe, ser coadyuvante del ministerio pblico federal, en
los trminos del Cdigo Federal de Procedimientos Penales.
Al ser las contribuciones determinables por el contribuyente, la Administracin Tributaria tiene que
implementar los mecanismos que le permitan vigilar y comprobar que lo informado y el monto de la
contribucin sea lo correcto de acuerdo a lo establecido en las leyes de la materia.10
Cmo podrs observar, las funciones y facultades de comprobacin de la Administracin Tributaria,

van desde el requerimiento de informacin al contribuyente, responsables solidarios y terceros
relacionados, practicar visitas para revisar la contabilidad, revisar los dictmenes formulados por los
contadores pblicos y los estados nancieros, hasta la realizacin de visitas domiciliarias a n de
vericar el cumplimiento de las obligaciones scales, entre otras.
El ejercicio de las facultades de comprobacin de la Administracin Tributaria, se traduce en obligaciones

para el contribuyente que tendr que estar cumpliendo correcta y oportunamente. A continuacin
veremos de manera general, algunos medios que utiliza la Administracin Tributaria para vigilar y
comprobar el cumplimiento de las obligaciones scales.
10
Artculo 6, tercer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin.- Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las
contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades scales deben hacer la determinacin,
los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin.
Mdulo 4
85
4.1.1 Noticaciones
Seala nuestra Constitucin en el primer prrafo de su artculo 16 que Nadie puede ser molestado
en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la
autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
Uno de los medios que tiene la autoridad scal para comunicarse y solicitar informacin, son las
noticaciones; a travs de ellas, la autoridad informa, ordena o transmite mensajes a los sujetos
tenedores de un derecho o al sujeto obligado al cumplimiento de una obligacin scal, de conformidad
con el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
La noticacin es el acto mediante el cual, de acuerdo con las formalidades legales establecidas,
se hace saber un acto administrativo al contribuyente que es la persona a la que se reconoce
como interesado en su conocimiento, o se le requiere para que cumpla con una obligacin.
La nalidad de las noticaciones es hacer del conocimiento ocial y en un marco de legalidad los actos
derivados de trmites, obligaciones o promociones de los particulares, dejando constancia por escrito
de su noticacin para posibles acciones posteriores de informacin o cmputo de plazos.
Es muy importante conocer los elementos esenciales de los actos administrativos que emiten las
autoridades scales, para efectos de una noticacin, se encuentran sealados en el artculo 38 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, :
Constar por escrito en documento impreso o digital.

Sealar la autoridad que lo emite.
Sealar lugar y fecha de emisin.
Estar fundado y motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
Ostentar la rma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas
a las que vaya dirigido. En el caso de resoluciones administrativas que consten en documentos
digitales, debern contener la rma electrnica avanzada del funcionario competente, la que
tendr el mismo valor que la rma autgrafa.
La fundamentacin implica que en el documento se exprese con precisin el precepto aplicable

al caso, es decir, que se mencionen las disposiciones legales y administrativas que lo justiquen
y le den validez.
La motivacin consiste en sealar correctamente las circunstancias especiales, razones

particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del
acto.
La noticacin de los actos administrativos se inicia informando al noticado el plazo en que puede
ejercer un derecho o cumplir una obligacin. Se requiere conocer en qu momento procede iniciar
legalmente el cmputo del tiempo, ya que una vez transcurrido el plazo, el noticado podr quedar
imposibilitado para ejercer dicho derecho, o bien, sujeto a las acciones que asisten a la autoridad para
lograr coactivamente el cumplimiento de la obligacin.
Mdulo 4
86
Cmputo de plazos, artculo 12 CFF
1. Plazos jados en das que no se contarn:
Sbados
Domingos
1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes de
marzo en conmemoracin del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer
lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6
aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.
2. Plazos establecidos por periodos y por fechas establecidas:
Se computarn todos los das
3. Plazos jados por mes:
El mismo da del mes de calendario siguiente al de inicio del plazo
4. Plazos jados por ao:
El mismo da del siguiente ao de calendario

En caso de que no exista el mismo da, se pasa al primer da hbil del siguiente mes de
calendario (ejemplo el 29 de febrero)
Prrroga de plazos, artculo 12 CFF
1. Cuando en el ltimo da del plazo o fecha determinada las ocinas estn cerradas en horario
normal de labores.
2. Cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, se pasa al siguiente da hbil.
3. Cuando el ltimo da del plazo sea viernes, tratndose de presentaciones de declaraciones en
bancos. La noticacin de los actos administrativos se inicia informando al noticado el plazo en
que puede ejercer un derecho o cumplir una obligacin.
Las noticaciones surtirn su efecto el da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas.
La manifestacin que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto administrativo,

surtir efectos de noticacin en forma desde la fecha en que se manieste haber tenido tal conocimiento,
(art. 135 CFF).
Formas para practicar las noticaciones
El artculo 134 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala los medios para realizarlas:
a) Personalmente o por correo certicado o electrnico con acuse de recibo.

b) Correo ordinario o telegrama.
c) Estrados.
d) Edictos.
e) Instructivo.
Mdulo 4
87
Noticacin personal
De acuerdo con el artculo 134 Fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin, slo en los siguientes
casos se practica la noticacin de forma personal:
Citatorios
Requerimientos
Solicitudes de informes o documentos
Otros actos administrativos que pueden ser recurridos
En el caso de noticaciones realizadas por correo electrnico, el acuse de recibo consistir en el

documento digital con rma electrnica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que
le hubiera sido enviado. Se entiende que la rma electrnica del particular noticado es la que genere
al utilizar la clave que el Servicio de Administracin Tributaria le proporcione para abrir el documento
digital que le hubiese sido enviado.
Toda noticacin personal realizada con quien deba entenderse ser legalmente vlida, aun cuando no
se efecte en el domicilio respectivo o en las ocinas de las autoridades scales.
Cuando la noticacin se efecte personalmente y el noticador no encuentre a quien deba noticar,

le dejar citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora ja del da hbil siguiente o para que
acuda a noticarse, dentro del plazo de seis das, a las ocinas de las autoridades scales.
Las noticaciones se podrn hacer en las ocinas de las autoridades scales, si las personas a quienes
debe noticarse se presentan en las mismas.
Tambin se podrn efectuar en el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del
Registro Federal de Contribuyentes, salvo que hubiera designado otro para recibir noticaciones al
iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento administrativo, tratndose de las actuaciones
relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos.
Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio ser siempre

para la espera antes sealada y, si la persona citada o su representante legal no esperaran, se
practicar la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso
de que estos ltimos se negaran a recibir la noticacin, sta se har por medio de instructivo que se
jar en lugar visible de dicho domicilio, debiendo el noticador asentar razn de tal circunstancia.
Formalidades de la noticacin personal
Formalidades del noticador
Dado que el noticador es un funcionario del Servicio de Administracin Tributaria quien tiene trato
directo con los contribuyentes o representantes legales, es indispensable observar las formalidades
siguientes, al realizar sus diligencias:
Llevar consigo el ocio de habilitacin como noticador, fundamentado en el Reglamento

Interior del SAT y en los artculos correspondientes del Cdigo Fiscal de la Federacin.
El ocio sealar la vigencia de la habilitacin, contendr la fotografa del noticador, y sello y
rma del Administrador de la ocina que emite la noticacin.
El noticador deber portar siempre su gafete de identicacin actualizado y autorizado como
funcionario del SAT.
Mdulo 4
88
Al presentarse en el domicilio scal del contribuyente, antes de cualquier acto, deber realizar
su presentacin ocial, mostrando su ocio de habilitacin y portando en un lugar visible su
gafete.
Solicitar entrevistarse con el contribuyente o representante legal y sealar a la persona con
quien debe entender su diligencia.
Al estar frente al contribuyente o al representante legal se presentar formalmente, le informar
que realizar una diligencia de carcter administrativo y le solicitar una identicacin para
vericar que se trata del contribuyente o del representante legal.
Una vez cumplidos los requisitos anteriores, el noticador proceder a efectuar la diligencia de
noticacin observando lo siguiente:
Proporcionar al interesado copia del acto administrativo que se notique.

Levantar acta en la que se asentar la fecha de noticacin, precisando el nombre y la rma de
la persona con quien se llev a cabo la diligencia.
Proporcionar copia del acta de noticacin.
Si la persona se negara a rmar o proporcionar datos, se har constar en el acta de
noticacin.
El noticador y el noticado deben identicarse con documento ocial.
Noticacin por correo ordinario o telegrama
Se practica:
Actos distintos de noticacin personal
Noticacin por estrados
Se practica:
Cuando la persona a quien deba noticarse no sea localizable en el domicilio que haya
sealado para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, se ignore su domicilio o el de
su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de noticacin o se coloque en el
supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo y en los dems casos que
sealen las Leyes scales y este Cdigo.
Noticacin por edictos
Se practica:
Cuando la persona a quien deba noticarse hubiera fallecido y no conozca al representante de

la sucesin.
Noticacin por instructivo
Se practica en los casos:
Habindose dejado citatorio y la persona citada o su representante legal no lo esperen o se

negaran a recibir la noticacin.
Se jar un instructivo de noticacin en el domicilio del contribuyente asentando la razn de
esta circunstancia.
Mdulo 4
89
Cada tipo o clase de noticacin se utiliza dependiendo del acto que se va a noticar o de la situacin
en la que se encuentre el contribuyente; por ejemplo, los edictos cuyo supuesto es que la persona
noticada hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin (art. 134 del CFF).
Debern rmar las noticaciones la persona que las realiza y aquellas personas que las reciben. Si
sta no supiera o no quisiera rmar, lo har el noticador, haciendo constar esta circunstancia. A toda
persona se le dar copia simple de la resolucin que se le notique, sin necesidad de acuerdo judicial.
Las prcticas de diligencias por las autoridades scales debern efectuarse en das y horas hbiles, que
son las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de noticacin iniciada en horas
hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.
Tambin seala el Cdigo Fiscal que las autoridades scales, para la prctica de las visitas domiciliarias
del procedimiento administrativo de ejecucin, de noticaciones y de embargos precautorios podrn
habilitar los das y horas inhbiles.
Consecuencias de la noticacin
Cumplimiento de la obligacin
Impugnacin de la noticacin
Imposicin de multas por no atender la noticacin de requerimientos
Inicio del procedimiento administrativo de ejecucin
Cancelacin de requerimientos o crditos
Impugnacin de noticaciones
En ocasiones, los particulares maniestan a la autoridad scal que no fueron noticados o que la
noticacin se realiz ilegalmente. De ocurrir lo anterior, los interesados pueden recurrir a la impugnacin
de la noticacin efectuada dentro de los 20 das siguientes en que surte efecto, para lo cual debern de
ajustarse al procedimiento previsto en el artculo 129 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Multas por no atencin a la noticacin
En aquellos casos en que los actos administrativos noticados se reeren a requerimientos de

obligaciones omitidas y los contribuyentes no cumplen con las mismas dentro de los seis das hbiles
siguientes a la fecha en que surti efecto la noticacin, la Administracin Tributaria podr imponer una
multa que en cada caso corresponda, en trminos de los artculos 41, fraccin III, y 81, fraccin I del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Inicio del procedimiento administrativo de ejecucin
Cuando los actos administrativos se reeran a crditos scales, la noticacin tiene por objeto que se
cubra el importe de los mismos. Si esto no se hace dentro del trmino procedente, la autoridad inicia,
a partir del da hbil siguiente a la fecha en que ste haya concluido, el cobro coactivo de los crditos
respectivos, a travs del procedimiento administrativo de ejecucin, cuya aplicacin est prevista en
el artculo 145, primer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Cuanticacin y pago de honorarios por noticaciones
El procedimiento administrativo de noticacin tiene su fase de pago de honorarios por aquellas

diligencias que se realizaron en forma correcta y resultaron procedentes.
Mdulo 4
90
El ltimo prrafo del artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que las noticaciones
relacionadas con requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los
plazos legales causarn, a cargo de quien incurri en el incumplimiento, honorarios con motivo de
esta noticacin, los cuales se establecen por el artculo 72 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin, al tenor de lo siguiente:
Para los efectos del ltimo prrafo del artculo 137 del Cdigo, los honorarios por las noticaciones de
requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se
cobrar a quien incurri en el incumplimiento la cantidad de $30,000.00.
Noticaciones a travs de Solucin Integral
El Servicio de Administracin Tributaria est desarrollando un componente ms de la Solucin Integral

prximo a liberarse, denominado Servicio de Noticaciones, el cual tiene como objetivo:
Administrar y ejecutar las noticaciones, utilizando controles de seguimiento y seguridad, cumpliendo

niveles de servicio denidos por prioridades en tiempo y calidad.
El Servicio de Noticaciones permitir a los contribuyentes, conocer de manera formal los actos
administrativos y la informacin de su situacin scal mediante medios de noticacin ecientes, por
ejemplo dar a conocer el contenido de sus documentos va electrnica a travs del portal privado del
contribuyente en el SAT.
4.1.2 Requerimientos
Documento que enva la autoridad scal a un contribuyente en su domicilio registrado en el

Registro Federal de Contribuyentes, derivado de un posible error u omisin en el cumplimiento
de obligaciones scales.
Es importante mencionar que los requerimientos se notican al contribuyente con las formalidades de
una noticacin personal.
Los tipos de noticacin que la autoridad scal emite para requerir al contribuyente son:
Aclaracin de requerimientos de obligaciones omitidas (declaraciones).

Aclaracin de requerimientos por presentar declaraciones con errores u omisiones de datos.
Aclaracin de requerimientos por no presentar solicitud de inscripcin o los avisos al RFC o por
presentarlos fuera de los plazos establecidos en las disposiciones scales.
Es importante mencionar que cuando los contribuyentes obligados a presentar declaraciones, avisos
y dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados, las autoridades scales exigirn la
presentacin del documento respectivo ante las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente,
procediendo en forma simultnea o sucesiva a realizar uno o varios de los actos siguientes:
Si un contribuyente omite la presentacin de una declaracin peridica, la autoridad puede

hacerle efectiva una cantidad igual a la que resulte de de la ltima o cualquiera de las seis
ltimas declaraciones presentadas. Esta cantidad tendr el carcter de pago provisional, lo
que signica que, si el contribuyente presenta la declaracin omitida y el pago correspondiente
antes de que la autoridad haya hecho efectivo el cobro, la liquidacin provisional quedar sin
efectos. Si cubre el adeudo con posterioridad, podr cubrir el adeudo con el pago que efecte.
No obstante este pago no libera al contribuyente de presentar la declaracin omitida.
Mdulo 4
91
La liquidacin provisional tambin proceder en el caso de que la autoridad conozca, de manera

fehaciente, la cantidad de la declaracin omitida. La liquidacin que haga la autoridad tendr
el carcter de provisional y podr quedar sin efectos, en el momento en que el contribuyente
haga el pago correspondiente.
Si el contribuyente presenta la declaracin omitida antes de que se le haga efectiva la cantidad

resultante, queda liberado de hacer el pago determinado provisionalmente. Si la declaracin se
presenta despus de haberse efectuado el pago provisional determinado por la autoridad, ste
se disminuir del importe que se tenga que pagar con la declaracin que se presente.
Embargar precautoriamente los bienes o la negociacin cuando:
o El contribuyente haya omitido presentar declaraciones en los ltimos tres ejercicios,

o Cando no atienda tres requerimientos de la autoridad por una misma omisin,
o Tratndose de declaraciones en que bastar con no atender un requerimiento.
Imponer multas por cometer infraccin de omisin de la presentacin de documentos a los

que se est obligado y requerir la presentacin del documento omitido en un plazo de quince
das para el primero y de seis das para los subsecuentes requerimientos. Si no se atiende el
requerimiento se impondr la multa correspondiente, que tratndose de declaraciones ser
una multa por cada obligacin omitida. La autoridad en ningn caso formular ms de tres
requerimientos por una misma omisin.
Al nal de este tema encontrarn los formatos de un citatorio, un acta de noticacin, una solicitud de
informacin y documentos que la autoridad entrega al contribuyente.
Aclaracin de requerimientos
Para atender o aclarar un requerimiento, el contribuyente debe acudir a la Administracin Local de

Servicios al Contribuyente que corresponda a su domicilio scal, donde presentar l o los documentos
que comprueben que se cumpli con la obligacin que solicita la autoridad, o bien que se corrigi el
error u omisin.
Aclaracin de requerimientos de obligaciones omitidas (declaraciones, pagos

provisionales va Internet y va ventanilla bancaria)
Tratndose de requerimientos de obligaciones omitidas, debers acudir a la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente que corresponda a tu domicilio scal con los siguientes documentos:
Original y fotocopia del requerimiento (original para cotejo).

En caso de no contar con el requerimiento, debe presentar escrito libre por duplicado en el que
seale los motivos que dieron origen al requerimiento.
Declaracin normal o complementaria presentada de acuerdo a lo siguiente:
o Declaracin con sello original de la institucin bancaria y fotocopia;

o Si fue a travs de Internet o banca electrnica debe indicar el nmero de folio;
o Si se present por medios electrnicos y el pago se realiz en ventanilla bancaria, debe
proporcionar acuse de recibo en original y fotocopia (original para cotejo).
Mdulo 4
92
En su caso, original y fotocopia de la documentacin que compruebe porque no procede el

requerimiento.
Nota: Tratndose de contribuyentes que al momento de recibir su requerimiento hayan cumplido

con la obligacin requerida o cumplan dentro del plazo sealado en el citado requerimiento,
quedarn relevados de realizar este trmite.
Aclaracin de requerimientos por presentar declaraciones con error u omisiones

de datos
En el supuesto de aclaracin de requerimientos por presentar declaraciones con error u omisin,

debers acudir a la Administracin Local de Servicios al contribuyente que te corresponda con los
siguientes documentos:
Original y fotocopia del requerimiento (original para cotejo).

En caso de no contar con el requerimiento, debe presentar escrito libre por duplicado en el que
seale los motivos que dieron origen al requerimiento.
Declaracin normal o complementaria presentada de acuerdo a lo siguiente:
o Declaracin con sello original de la institucin bancaria y fotocopia;

o Si fue a travs de Internet o banca electrnica debe indicar el nmero de folio;
o Si se present por medios electrnicos y el pago se realiz en ventanilla bancaria, debe
proporcionar acuse de recibo en original y fotocopia (original para cotejo).
En su caso, original y fotocopia de la documentacin que compruebe porque no procede el

requerimiento.
Nota: Tratndose de contribuyentes que al momento de recibir su requerimiento hayan cumplido

con la obligacin requerida o cumplan dentro del plazo sealado en el citado requerimiento,
quedarn relevados de realizar este trmite.
Aclaracin de requerimientos por omisin de aviso de inscripcin, o de

movimientos al RFC, o presentacin extempornea
Tratndose de aclaracin de requerimientos por omisin de aviso de inscripcin, o de movimientos

al RFC, o presentacin extempornea, debers acudir a la Administracin Local de Asistencia al
Contribuyente con los siguientes datos:
Original y fotocopia del requerimiento (original para cotejo y acuse de recibo).

En caso de no contar con l, escrito libre por duplicado en el que se expresen los motivos del
mismo, manifestando los datos que dieron origen al requerimiento.
Original y fotocopia de la solicitud de inscripcin o aviso al RFC, debidamente requisitado
(original para cotejo).
En su caso, original y fotocopia de la documentacin que compruebe la improcedencia del
requerimiento.
FORMATOS
A continuacin te presentamos algunos de los formatos ms comunes que se utilizan en las noticaciones
y requerimientos:
Mdulo 4
93
Formato de requerimiento de aclaracin de datos al RFC
Mdulo 4
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Requerimiento de documentacin omitida (devoluciones)
Mdulo 4
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Requerimiento de documentacin omitida (compensaciones)
Mdulo 4
96
4.1.3 Visita domiciliaria
Es un mtodo de revisin que proporciona a la autoridad hacendaria elementos para la

determinacin de crditos scales; es considerada orgnicamente dentro de las facultades de
comprobacin del cumplimiento de obligaciones scales de la administracin tributaria.
De los mtodos de comprobacin es la que requiere mayores formalidades, pues su regulacin est
contemplada desde el artculo 16 constitucional:
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que
se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica y exigir la exhibicin de los libros y papeles
indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones scales, sujetndose en estos
casos a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
Qu es una visita domiciliaria y cul es su objetivo?
La visita domiciliaria es el acto de scalizacin que las autoridades practican para vericar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados hayan cumplido con sus
obligaciones scales y aduaneras. Y consiste en lo siguiente:
La revisin directa de la contabilidad, incluidos datos, informes, etc.

La revisin de declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancas,
en su domicilio scal, establecimientos, locales o tratndose de personas fsicas que no cuenten
con un local, en su casa habitacin.
Esta revisin tiene por objeto determinar, en su caso, las contribuciones omitidas, la actualizacin, las
multas y recargos que correspondan.
Tambin durante la visita domiciliaria se efecta una revisin de los bienes de origen y procedencia
extranjera que se encuentren en el domicilio, a n de vericar su legal importacin, estancia o tenencia
en territorio nacional.
Qu conducta deben asumir los visitadores ante el contribuyente?
Los visitadores debern:
Conducirse con respeto y probidad, abstenindose de prejuzgar o apresurar juicios sobre la

situacin scal del visitado.
Respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa que a su inters
convengan.
Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
En su caso, hacer constar pormenorizadamente en las actas de auditora las irregularidades
scales y aduaneras encontradas y levantar siempre la ltima acta parcial. En caso de que el
contribuyente corrija su situacin a satisfaccin de la autoridad, no se levantar la ltima acta
parcial sino el acta nal.
Se abstendrn de exigir a los contribuyentes una forma especca de pago de las multas
cuando las leyes aplicables establezcan formas opcionales de pago.
No podrn amenazar o insinuar al visitado que existe la posibilidad de imputarle delitos, ya que
las acciones penales no las deciden los visitadores.
No podrn comunicar al contribuyente en forma verbal las irregularidades encontradas durante
la auditora.
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97
Qu requisitos deben contener las rdenes de visita?
Las visitas domiciliarias se ordenan por la autoridad competente a travs de una orden de visita
domiciliaria, con los siguientes requisitos:
Constar por escrito en documento impreso o digital.

Contener correctamente el nombre, denominacin o razn social del contribuyente a quien se
dirige (siempre que ste se encuentre inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes).
Sealar:
o La autoridad que la emite,

o Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los cuales se
emite, e indicar el objeto o propsito de la visita,
o El o los ejercicios o periodos y las obligaciones scales y aduaneras que se van a
revisar,
o El lugar o lugares donde deba practicarse la visita domiciliaria,
o El nombre impreso del o los visitadores que efectuarn la visita,
o El lugar y fecha de emisin.
Ostentar la rma autgrafa o la rma electrnica avanzada del funcionario competente, (artculo
38 del CFF).
Tratndose de obligaciones relativas al comercio exterior, en lugar de especicar qu ejercicio o periodo

ser sujeto a revisin, podrn mencionarse operaciones especcas; as mismo, se podr omitir el
nombre, denominacin o razn social del contribuyente a quien se dirige el documento cuando se
ignoren, pero siempre y cuando se sealen los datos que permitan su identicacin, que pueden ser
obtenidos al momento de efectuarse la visita domiciliaria por los visitadores.
Qu reglas se deben cumplir para iniciar la visita?
Lugar donde se practica la visita.
La visita se lleva a cabo en el lugar o lugares sealados en la orden de visita, o en su defecto en el

domicilio que conforme al artculo 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin lo sea.
Procedimiento en caso de que no se encuentre presente el contribuyente o su

representante legal:
Si no se encuentra el contribuyente o su representante legal se le dejar citatorio para que espere el da

siguiente hbil para recibir la orden de visita. Si no lo hiciera, la visita se iniciar con quien se encuentre
en el lugar.
Cuando se ejerzan facultades de comprobacin para vericar la expedicin de comprobantes scales,

la presentacin de solicitudes o avisos en materia de RFC, vericacin de los comprobantes que
amparen la legal propiedad o posesin de mercancas, y para vericar que los envases que contengan
bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente, o que los envases de bebidas
alcohlicas se hayan destruido, no es obligatoria la entrega del citatorio, de acuerdo con lo previsto
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en el artculos 42, fraccin V, en relacin con el artculo 49, ambos del Cdigo Fiscal de la Federacin,
as como en las rdenes en materia de comercio exterior en las que se haya omitido el nombre,
denominacin o razn social.
Das y horas en que puede efectuarse la visita domiciliaria
La visita domiciliaria deber efectuarse en das y horas hbiles; es decir, las comprendidas entre las
7:30 y las 18:00 horas; sin embargo, la autoridad podr habilitar los das y horas inhbiles cuando el
contribuyente realice actividades durante das y horas inhbiles o cuando se requiera continuar una
visita para el aseguramiento de la contabilidad o de sus bienes.
En el caso de diligencias en materia de comercio exterior, se consideran hbiles todos los das del ao
y las 24 horas del da.
Obligaciones de los visitadores
Los visitadores debern:
Identicarse, y sus datos debern coincidir con los que se encuentran en la orden de visita.
Entregar original de la orden de visita al contribuyente visitado, as como un ejemplar de la
Carta de Derechos del Contribuyente Auditado.
Al iniciarse la diligencia, levantar el acta parcial de inicio de visita, asentando los hechos
ocurridos, as como la entrega de esta carta.
Requerir al contribuyente para que designe dos testigos. Si no lo hace, o los designados no
aceptan servir como tales, los visitadores los designarn sin que esta circunstancia invalide los
resultados de la visita.
Cmo se debe desarrollar la visita domiciliaria?
Los visitadores se limitarn a revisar los ejercicios scales y periodos, operaciones y obligaciones
scales y aduaneras que se precisan en la orden de visita.
Levantamiento de actas parciales
Se levantarn actas parciales (pueden ser varias dependiendo de las circunstancias que se presenten
durante la visita) para hacer constar los hechos u omisiones descubiertos, adems de una ltima acta
parcial y el acta nal.
En las actas parciales se sealarn los hechos u omisiones concretos que ocurran durante el desarrollo
de la visita domiciliaria, y formarn parte del acta nal.
Estos documentos tienen las siguientes caractersticas:
Hacen prueba plena de la existencia de los hechos u omisiones sealados en las mismas para
efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del contribuyente visitado,
Deber proporcionarse copia del acta al contribuyente o a su representante legal, debiendo
rmar de conocimiento,
Despus de la ltima acta parcial el contribuyente cuenta con veinte das para presentar
pruebas que desvirten lo sealado en la misma, o para corregir su situacin scal,
Cuando se revise ms de un ejercicio, el plazo a que se reere el punto anterior se ampliar por
quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso ante la autoridad que practica la
revisin, dentro del plazo inicial de veinte das,
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99
Si el contribuyente no presenta las pruebas que desvirten los hechos sealados en las actas
parciales antes de que se cierre el acta nal, se tendrn por consentidos.
Con las mismas formalidades aplicables para el levantamiento de actas parciales se podrn levantar
actas complementarias en las que se harn constar hechos, omisiones o circunstancias de carcter
concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de la visita.
Qu es el acta nal y cmo se debe levantar?
El acta nal debe contener los hechos u omisiones resultado de la visita y se entender que las actas
parciales forman parte integrante del acta nal, aunque no se seale as expresamente.
Se deber levantar una vez que concluya el plazo de presentacin de pruebas o de correccin scal; es
decir, de 20 de 35 das cuando se trate de ms de un ejercicio revisado (siempre que el contribuyente
presente el aviso correspondiente).
Deber estar presente el contribuyente o su representante legal. Cuando no lo estuviera, se

le dejar citatorio para el da hbil siguiente; si no se presenta, se levantar con quien se
encuentre en el lugar,
El acta deber ser rmada por cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita,
por el contribuyente o por la persona con quien se entiende la diligencia y por los testigos y se
dejar copia de la misma al contribuyente; si se niegan a rmar el acta o no aceptan recibir la
copia, esto se sealar en el acta,
Los visitadores podrn levantar el acta nal en el domicilio de la autoridad cuando resulte
imposible continuar o concluir la visita en el domicilio del visitado, debiendo noticar previamente
esta circunstancia a la persona con quien se entienda la diligencia, excepto cuando el visitado
hubiese desaparecido del domicilio scal,
Una vez levantada el acta nal, los visitadores ya no podrn realizar procedimientos de revisin
al amparo de la misma orden de visita domiciliaria,
Despus del levantamiento del acta nal no se podrn levantar actas complementarias sin que
exista una nueva orden de visita,
En el acta nal no se determinan las contribuciones omitidas, su actualizacin, los recargos
y las multas; esto se debe hacer en la resolucin, que es el documento denitivo donde se
determinan los crditos scales a cargo del contribuyente.
Reposicin del procedimiento

Cuando de la revisin de las actas de visita y dems documentacin se observe que el procedimiento
no se ajust a las normas aplicables, la autoridad podr de ocio, por una sola vez, reponer el
procedimiento, a partir de la violacin formal cometida.
Acceso a la contabilidad
El contribuyente visitado, su representante legal o la persona con quien se entienda la diligencia,

debe permitir a los visitadores el acceso al lugar o lugares objeto de la visita y proporcionarles la
contabilidad, la cual deber llevar en su domicilio scal, y slo en un lugar distinto cuando se trate de
datos e informacin de su contabilidad procesados a travs de medios electrnicos; asimismo, permitir
la vericacin de bienes y mercancas, documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable
de almacenamiento.
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Si en el ejercicio revisado por la autoridad se disminuyen prdidas scales, se podr requerir al

contribuyente dentro del mismo acto de comprobacin la documentacin comprobatoria que acredite
de manera fehaciente el origen y procedencia de la prdida scal, independientemente del ejercicio
en que se haya originado la misma, sin que dicho requerimiento se considere como un nuevo acto de
comprobacin.
Obtencin de copias de la contabilidad
Los visitadores podrn obtener copias de la contabilidad para continuar con la revisin en el domicilio
del visitado o en las ocinas de la autoridad, en los siguientes casos:
Si el visitado, su representante legal o quien se encuentre en el lugar se negara a recibir la

orden,
Si existieran dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido,
Si hubiera sistemas de contabilidad, registros o libros sociales que no estuvieran sellados,
cuando deban estarlo conforme a las disposiciones scales,
Si se llevaran dos o ms libros sociales similares con distinto contenido.
Si no se hubieran presentado todas las declaraciones por el periodo que abarca la visita,
Si los datos anotados en la contabilidad no coincidieran o no se pudieran conciliar con los
asentados en las declaraciones o avisos presentados,
Si los documentos que amparen los actos o actividades del visitado no aparecen asentados en
la contabilidad dentro de los dos meses siguientes a que se realicen las actividades respectivas,
como lo establecen las disposiciones scales,
Si se desprendieran, alteraran, o destruyeran sin autorizacin legal los sellos o marcas ociales
colocados por los visitadores,
Si el visitado se negara a permitir el acceso al lugar o los lugares objeto de la visita, a la
contabilidad, a la correspondencia o a las cajas de valores,
Si el visitado es emplazado a huelga o suspensin de labores.
Los visitadores debern certicar las copias y levantar acta parcial.
Aseguramiento de la contabilidad, bienes o mercancas
Los visitadores podrn asegurar la contabilidad con sellos o marcas en documentos, bienes, o en
muebles u ocinas, y dejarlos en depsito al visitado previa obtencin de copias certicadas. Esto debe
hacerse sin que se impida la realizacin de las actividades del contribuyente, y se deber levantar un
acta parcial.
El aseguramiento slo podr efectuarse en los siguientes casos:
Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda impedir el inicio o desarrollo de la
visita domiciliaria,
Cuando se localice correspondencia, documentacin o bienes que no estn registrados en
contabilidad,
Cuando se descubran bienes o mercancas cuya importacin, tenencia, produccin, explotacin,
captura o transporte se debi manifestar a las autoridades scales o autorizarse por ellas, sin
haber cumplido con esa obligacin.
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101
Cunto tiempo pueden durar las visitas domiciliarias?
Los visitadores deben concluir las visitas domiciliarias dentro de un plazo mximo de doce meses,
contados a partir de que se notique el inicio de las facultades de comprobacin.
La visita podr suspenderse tras de que la autoridad informe al contribuyente la reposicin del
procedimiento y no podr exceder de un plazo de dos meses contados a partir de la noticacin de
dicha reposicin.
Este plazo no se aplicar a los siguientes contribuyentes:
1. A los integrantes del sistema nanciero y a los que consoliden para efectos scales de
conformidad con el ttulo II, captulo VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos
el plazo mximo ser de dieciocho meses.
2. Aquellos respecto de los cuales la autoridad solicite informacin a autoridades de otro pas. En
este caso el plazo mximo ser de dos aos.
3. A los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el

extranjero y cuando la autoridad aduanera est llevando a cabo la vericacin de origen a
exportadores o productores de otros pases. En estos casos el plazo mximo ser de dos
aos.
En qu casos se debe concluir de manera anticipada una visita domiciliaria?
La autoridad scal deber concluir de manera anticipada, la visita domiciliaria cuando el contribuyente
visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados nancieros por contador pblico registrado,
o bien, que haya optado por hacerlo y no haya cumplido con haber solicitado informacin al contador
respecto del dictamen que ste haya elaborado.
Sin embargo, se deber continuar la visita cuando:
En el dictamen exista abstencin de opinin, opinin negativa o salvedades que tengan

implicaciones scales, o
El contador pblico registrado haya incluido en su manifestacin que no examin la clasicacin
arancelaria, la vericacin del origen de las mercancas, el valor en aduanas y la legal estancia
de mercancas por los impuestos de importacin o de exportacin.
En caso de conclusin anticipada, se deber levantar el acta en la que se seale la razn de tal
hecho.
Cul es el plazo para que la autoridad emita la resolucin que determine las
contribuciones omitidas?
La determinacin de las contribuciones omitidas que se hayan descubierto en la visita domiciliaria, se
har en un plazo mximo de seis meses contados a partir de la fecha en que se levant el acta nal.
El plazo para emitir la resolucin se suspender por huelga, desde la interrupcin del trabajo y hasta
su trmino; por fallecimiento del contribuyente hasta en tanto se designe al representante legal de la
sucesin; cuando el contribuyente desocupe su domicilio sin haber presentado el aviso de cambio
correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se localice; o por
interponer ste algn medio de defensa contra los actos que deriven del ejercicio de las facultades de
comprobacin.
Mdulo 4
102
Si las autoridades no emiten liquidacin (resolucin determinativa del crdito scal) dentro del plazo
citado, quedar sin efectos la visita domiciliaria, la orden y las actuaciones realizadas por la autoridad
durante la visita domiciliaria.
El contribuyente puede corregir su situacin hasta antes de que se le notique la resolucin o liquidacin
en la que se le da a conocer el crdito scal a su cargo.
En los casos en que el contribuyente corrija su situacin scal una vez concluido el acto de scalizacin
(es decir levantada el acta nal), hubieran transcurrido al menos cinco meses de los seis para determinar
las contribuciones omitidas y la autoridad scal an no emita la resolucin correspondiente, se contar
con un mes de plazo adicional a los seis meses, contado a partir de la fecha en que el contribuyente
presente la referida declaracin de correccin scal.
Qu otras visitas domiciliarias se pueden practicar a los contribuyentes?

Adems de las visitas que tienen como n comprobar el pago de contribuciones, las autoridades scales
pueden practicar visitas domiciliarias para vericar que se expidan comprobantes scales, que se hayan
presentado solicitudes o avisos al Registro Federal de Contribuyentes, la legal propiedad o posesin
de mercancas, el uso correcto de marbetes o precintos, o que los envases de bebidas alcohlicas se
hayan destruido.
Estas visitas tambin deben cumplir con ciertas reglas, como son:
Efectuarse en el domicilio scal o lugares que se sealen en el acta de visita o de

vericacin.
Entregar al visitado o a su representante legal la orden de visita o de vericacin.
La visita domiciliaria podr practicarse aun cuando no se encuentre el contribuyente o su
representante legal.
Los visitadores debern identicarse, solicitar la designacin de testigos o en su defecto
designarlos.
Deber levantarse acta en la que se harn constar los hechos u omisiones o las irregularidades
descubiertas.
Antes de la formulacin de la resolucin determinativa del crdito scal, se conceder
al contribuyente un plazo de tres das hbiles para desvirtuar la comisin de la infraccin,
presentando las pruebas y formulando los alegatos correspondientes.
Cuando la persona con quien se entienda la diligencia o los testigos se nieguen a rmar o a
recibir copia, este hecho se asentar en el acta que al efecto se levante, sin que esto afecte la
validez y el valor probatorio de la misma.
En caso de que el visitado no est inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, los
visitadores le requerirn los datos necesarios para su inscripcin.
Si el contribuyente no demuestra que est inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes o
no exhibe los documentos que amparan la legal posesin o propiedad de las mercancas, se
le podr practicar embargo precautorio sobre los bienes o la negociacin, a n de asegurar el
inters scal.
El embargo se cancelar una vez que el contribuyente quede inscrito en el Registro Federal de
Contribuyentes, o en su caso, acredite la legal posesin o propiedad de la mercanca.
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4.2 Mecanismos de defensa del Contribuyente
4.2.1 Promocin Fiscal
En materia de promociones presentadas a la autoridad scal, apunta el Cdigo Fiscal de la

Federacin, En materia de promociones presentadas a la autoridad scal, apunta el Cdigo Fiscal
de la Federacin, que se presentan en documento digital o escrito, mediante el cual las personas
fsicas o morales, cumpliendo una serie de requisitos, tienen la posibilidad legal de ejercer el
derecho de solicitar ante las autoridades administrativas informacin general, consultas sobre
situaciones reales y concretas y autorizaciones, as como, ejercer su derecho de inconformarse
contra las resoluciones que afecten su inters jurdico, hacindolo valer a travs de diversos
medios de defensa, inclusive el amparo.
Requisitos de las promociones en documentos impresos
A reserva de que el SAT establezca en su momento que promociones se debern presentar por medios
electrnicos y las que se presentan en documento impreso, veremos los requisitos de las promociones
escritas, al respecto seala el Cdigo Fiscal que:
Toda promocin que se presente ante las autoridades scales deber estar rmada por el interesado o
por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda rmar,
caso en el que imprimir su huella digital.
Las promociones debern presentarse en las formas que al efecto apruebe la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico, en el nmero de ejemplares que establezca la forma ocial y acompaar los anexos
que en su caso sta requiera. Cuando no existan formas aprobadas, el documento que se formule
deber presentarse en el nmero de ejemplares que sealen las autoridades scales y tener por lo
menos los siguientes requisitos:
Constar por escrito,

El nombre, la denominacin o razn social y el domicilio scal manifestado al Registro Federal
de Contribuyentes, as como la clave que le correspondi en dicho Registro,
Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin,
En su caso, el domicilio para or y recibir noticaciones y el nombre de la persona autorizada
para recibirlas (art.18 CFF de 2007).
Los contribuyentes que presenten promociones ante las autoridades scales en las que formulen
consultas sobre su situacin scal real y concreta o presenten solicitudes de autorizacin para las
que no haya forma ocial, debern cumplir, en adicin a lo sealado en el artculo 18-A del CFF, los
siguientes requisitos:
I. Sealar los nmeros telefnicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en

los trminos del artculo 19 del CFF.
II. Sealar los nombres, domicilios y el Registro Federal de Contribuyentes o nmero de

identicacin scal tratndose de residentes en el extranjero, de todas las personas
involucradas en la solicitud o consulta planteada.
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104
III. Describir las actividades a las que se dedica el interesado.
IV. Indicar el monto de la operacin u operaciones objeto de la promocin.
V. Sealar los hechos y circunstancias relacionados con la promocin, as como acompaar

los documentos e informacin que soporten tales hechos o circunstancias.
VI. Describir las razones que motivan la operacin planteada.
VII. Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promocin han sido
previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de
medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el
sentido de la resolucin.
VIII. Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobacin

por parte de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las Entidades Federativas
coordinadas en ingresos federales, sealando los periodos y las contribuciones objeto
de la revisin. Asimismo, deber mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las
autoridades scales emitan la resolucin a que se reere el artculo 50 de este Cdigo.
Requisitos de las promociones scales digitales
La tecnologa informtica aplicada a la relacin entre contribuyente y la Administracin Tributaria ha

comenzado a dar pasos y aunque falta mucho para que la autoridad materialice una serie de servicios
electrnicos integrales, el contribuyente ya puede realizar trmites rmando electrnicamente.
El Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 18, cita que toda promocin dirigida a las autoridades
scales, deber presentarse mediante documento digital que contenga rma electrnica avanzada.
El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr determinar las
promociones que se presentarn mediante documento impreso. *
Las promociones debern enviarse por los medios electrnicos que autorice el Servicio de Administracin
Tributaria mediante Reglas de Carcter General, a las direcciones electrnicas que al efecto apruebe
dicho rgano. Los documentos digitales debern tener por lo menos los siguientes requisitos:
I. El nombre, la denominacin o razn social y el domicilio scal manifestado al Registro

Federal de Contribuyentes, para el efecto de jar la competencia de la autoridad y la
clave que le correspondi en dicho registro.
II. Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.
III. La direccin de correo electrnico para recibir noticaciones.
Mdulo 4
105
Cuando no se cumplan los requisitos de las fracciones I y II, las autoridades scales requerirn al
promovente (interesado) para que en un plazo de diez das cumpla con el requisito omitido; si no se
subsana la omisin, la promocin se tendr por no presentada. Tambin se tendr como no presentada
si se omite sealar la direccin de correo electrnico.
*NOTA: Artculo Segundo Transitorio del Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas
disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el Diario Ocial de la Federacin
del 5 de Enero de 2004.
II.- Lo dispuesto en el artculo 18 del Cdigo Fiscal de la Federacin entrar en vigor hasta que el
Servicio de Administracin Tributaria establezca las promociones que se debern presentar por
medios electrnicos y en documento impreso.
Cuando el interesado cuente con un certicado de Firma Electrnica Avanzada, acompae documentos
distintos de escrituras o poderes notariales y stos no sean digitalizados, la promocin deber presentarla
en forma impresa, cumpliendo los requisitos de la peticin por escrito, sealando el domicilio para or
y recibir noticaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas, as como su direccin
de correo electrnico. Las escrituras o poderes notariales debern presentarse en forma digitalizada,
cuando se acompaen a un documento digital.
4.2.2 Consultas
Las autoridades scales slo estarn obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales
y concretas les hagan los interesados individualmente.
La autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de que
se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente:
I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la

autoridad se pueda pronunciar al respecto.
II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modicado
posteriormente a su presentacin ante la autoridad.
III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin
respecto de las situaciones reales y concretas a que se reere la consulta.
La autoridad no quedar vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los
contribuyentes cuando los trminos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos
consultados o se modique la legislacin aplicable.
Impugnacin a travs de medio de defensa

Las respuestas recadas a las consultas no sern obligatorias para los contribuyentes podrn
ser impugnadas, a travs de los medios de defensa establecidos en las disposiciones aplicables,
las resoluciones denitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas
respuestas.
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Plazo para la contestacin

Las autoridades scales debern contestar las consultas que formulen los particulares en un plazo de
tres meses contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud respectiva.
El Servicio de Administracin Tributaria publicar mensualmente un extracto de las principales

resoluciones favorables a los contribuyentes.
Facultad de las autoridades scales de resolver consultas relativas a la

metodologa utilizada para determinar los precios que se indican
Las autoridades scales podrn resolver las consultas que formulen los interesados, relativas a la
metodologa utilizada en la determinacin de los precios o montos de las contraprestaciones, en
operaciones con partes relacionadas, siempre que el contribuyente presente la informacin, datos
y documentacin, necesarios para la emisin de la resolucin correspondiente. Estas resoluciones
podrn derivar de un acuerdo con las autoridades competentes de un pas con el cual se tenga un
tratado, a n de evitar la doble tributacin.
Las resoluciones que en su caso se emitan, podrn surtir efectos en el ejercicio en que se soliciten,
en el ejercicio inmediato anterior y hasta por los tres ejercicios scales siguientes a aqul en que se
soliciten. La vigencia podr ser mayor cuando deriven de un procedimiento amistoso, en los trminos
de un tratado internacional de que Mxico sea parte.
La validez de las resoluciones podr condicionarse al cumplimiento de requisitos que demuestren que
las operaciones objeto de la resolucin, se realizan a precios o montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.
4.2.3 Recurso de revocacin
Es un medio legal de que dispone el particular, afectado en sus derechos o intereses por un acto
administrativo determinado para obtener en los trminos legales, de la autoridad administrativa
una revisin del propio acto, a n de que dicha autoridad lo revoque, lo anule o lo reforme en
caso de encontrar comprobada la ilegalidad y la inoportunidad del mismo.11
En materia scal, existen dos grandes grupos en lo referente a la defensa scal:
Defensa por va Administrativa (recurso de revocacin interpuesto ante la misma Administracin)

y
defensa por va Judicial (Tribunal Fiscal)
En la va administrativa se encuentra el recurso de revocacin (art. 116 CFF) que se podr interponer,
optativamente, contra los actos administrativos dictados en materia scal federal.
11
Gabino Fraga, Derecho Administrativo, vigsimo segunda ed., edit. Porra, Mxico.
Mdulo 4
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Procedencia del recurso de revocacin art.117 CFF
Procede el recurso de revocacin contra:
Las resoluciones denitivas dictadas por autoridades scales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos;

b) nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley;
c) dicten las autoridades aduaneras;
d) cualquier resolucin de carcter denitivo que cause molestia al particular en materia
scal.
Los actos de autoridades scales federales que:
a) Exijan el pago de crditos scales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que
su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la
autoridad ejecutora o se reera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin;
b) se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando no se ajusten a la
Ley;
c) afecten el inters de terceros, como cuando la autoridad embarga bienes que no son
propiedad del contribuyente;
d) determinen el valor de los bienes embargados.
La interposicin del recurso es optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa. El escrito del recurso de revocacin deber presentarse ante la autoridad
competente, en razn del domicilio del contribuyente o ante la que ejecut el acto impugnado, dentro
de los 45 das siguientes a aqul en que haya surtido efectos la noticacin.
Requisitos del escrito del recurso de revocacin (art.122 CFF)
El escrito del recurso deber contener los siguientes requisitos:
I. El nombre, la denominacin o razn social y el domicilio scal manifestado al Registro

Federal de Contribuyentes y la clave que le correspondi en dicho registro;
II. sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin;
III. la direccin de correo electrnico para recibir noticaciones;
IV. la resolucin o el acto que se impugna;
V. las molestias que cause la resolucin;
VI. las pruebas y los hechos que motivan el escrito.
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Cuando no se expresen las molestias, no se seale la resolucin, o los hechos que motivan el escrito,
o no se ofrezcan las pruebas, la autoridad scal solicitar al interesado que, dentro del plazo de cinco
das, cumpla con los requisitos. Si dentro de dicho plazo no se aclaran los datos solicitados, la autoridad
scal desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se tendr por no presentado el
recurso; si el requerimiento que se incumple se reere al sealamiento de los hechos controvertidos o
al ofrecimiento de pruebas, el interesado perder el derecho a sealar los citados hechos o se tendrn
por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.
Anexos del escrito de interposicin del recurso de revocacin (art. 123 CFF)
El interesado deber acompaar al escrito en que se interponga el recurso:
Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de otro o de personas
morales;
El documento en que conste el acto impugnado;
Constancia de noticacin del acto que se impugna, excepto cuando se declare, bajo protesta
de decir verdad, que no recibi constancia;
Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.
Los documentos anteriores podrn presentarse en fotocopia simple, siempre que los originales los
tenga el interesado.
La autoridad scal, a peticin del interesado, recabar las pruebas que estn en el expediente en que
se haya originado el acto impugnado.
Cuando no se acompae alguno de los documentos anteriormente mencionados, la autoridad scal

solicitar al interesado para que los presente dentro del trmino de cinco das. Si no los presenta dentro
de dicho trmino y se trata de los documentos a que se reeren las fracciones I a III, se tendr por no
interpuesto el recurso; si se trata de las pruebas a que se reere la fraccin IV, las mismas se tendrn
por no ofrecidas.
4.3 Ley Federal de Derechos y Procuradura de Defensa del Contribuyente
Las autoridades scales pueden realizar diversas acciones para comprobar que los contribuyentes han
cumplido adecuadamente con sus obligaciones; sin embargo, estas acciones deben llevarse a cabo
conforme a la ley, respetando las garantas y derechos del contribuyente.
El contribuyente tiene diversos derechos en cada una de las etapas del Ciclo del Contribuyente, los
cuales se pueden agrupar de la siguiente manera:
Para cumplir con sus obligaciones scales;

durante los procedimientos de comprobacin (visitas domiciliarias, revisiones de contabilidad y
otros);
cuando le impongan sanciones,
cuando haga valer los medios de defensa;
otros derechos.
Algunos de estos derechos estn contemplados en el Cdigo Fiscal de la Federacin y otros en la Ley
Federal de Derechos del Contribuyente.
Mdulo 4
109
4.3.1 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
El 23 de junio del 2005 se public, en el Diario Ocial de la Federacin, la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, la cual tiene como objetivo regular los derechos y garantas bsicas de los contribuyentes
en sus relaciones con las autoridades scales.
Sus principales caractersticas son las siguientes:
Agrupa derechos para el contribuyente, que existan en distintas leyes y reglamentos;

Presenta elementos nuevos en benecio de los contribuyentes;
Regula derechos para ejercer y exigir a las autoridades scales, en su relacin con la Administracin
Tributaria.
De los contenidos generales de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente destacan:
Informar al contribuyente al inicio de los actos de comprobacin de las autoridades scales,

sobre sus derechos y obligaciones relacionadas con tales actos.
Entregar la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, al inicio de una auditoria, acto
que deber estar consignado en el acta que corresponda.
Especcamente se contemplan los siguientes derechos generales para los contribuyentes:
Recibir asistencia por las autoridades scales para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Obtener las devoluciones de impuestos que procedan.
Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sean parte.
No aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad scal actuante.
Que se mantenga reserva de sus datos y dems informacin que conozcan los servidores
pblicos.
Ser tratados con el debido respeto y consideracin por los servidores pblicos de la administracin
tributaria.
Formular alegatos, presentar y ofrecer pruebas, incluso el expediente administrativo del cual
emane el acto impugnado, y a ser tomados en cuenta al redactar la resolucin administrativa.
Ser odos en el trmite administrativo que se siga previo a la emisin de una resolucin
determinante del crdito scal.
Corregir su situacin scal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin de las
autoridades scales.
A ser informados de sus derechos y obligaciones respecto de la actuacin de las autoridades
al inicio de cualquier visita domiciliaria, revisin de gabinete o cualquier acto para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones scales.
A ser informados del derecho que tienen para corregir su situacin scal en el caso de visitas
domiciliarias y revisiones de gabinete y los benecios de ejercer este derecho.
Cuando los contribuyentes corrijan su situacin scal en un plazo de tres meses contados a
partir del inicio de alguna visita o revisin, la misma se dar por concluida si el contribuyente
ha corregido en su totalidad las obligaciones scales.
Los contribuyentes que corrijan su situacin scal pagarn una multa del 20% de las
contribuciones omitidas, cuando paguen dichas contribuciones y sus accesorios despus
del inicio de visita o revisin y hasta antes de que se le notique el acta nal o el ocio de
observaciones.
Si pagan las citadas contribuciones y sus accesorios despus de que se notique el acta nal
o el ocio de observaciones, pero antes de la noticacin de la liquidacin que determine el
crdito, pagarn una multa del 30% al 40% de las contribuciones omitidas.
Podrn efectuar el pago en parcialidades siempre que est garantizado el inters scal.
Mdulo 4
110
4.3.2 Procuradura de la Defensa del Contribuyente
La Procuradura de la Defensa del Contribuyente tiene por objeto proteger y defender los derechos e
intereses de los contribuyentes en materia scal y administrativa, mediante la asesora, representacin
y defensa de los contribuyentes. Dicha Procuradura es un organismo mediador entre la autoridad y el
contribuyente y sus servicios son totalmente gratuitos (art. 18-B CFF).
Entre las facultades ms importantes se encuentran las siguientes;
1. Atender y resolver las solicitudes de asesora y consulta que presenten los contribuyentes por
actos de las autoridades scales federales.
2. Procurar la conciliacin entre el particular y la autoridad, cuando sea permitido.
3. Representar al particular ante la autoridad, promoviendo a su nombre los recursos administrativos

procedentes y, en su caso, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
4. Impulsar con las autoridades administrativas y scales de la Federacin, una actuacin de

respeto y equidad para con los ciudadanos.
5. Promover el estudio, enseanza y divulgacin de las disposiciones jurdicas administrativas y

scales, particularmente las relativas a garantas, elementos del acto administrativo, autoridades
competentes, procedimientos y medios de defensa al alcance del particular.
6. Recibir de los contribuyentes las quejas, reclamaciones y sugerencias relacionadas con los
trmites y procedimientos scales.
7. Recabar y analizar la informacin necesaria sobre las quejas y reclamaciones interpuestas,

con el propsito de vericar la actuacin de la autoridad scal a n de proponer, en su caso, la
recomendacin o adopcin de las medidas correctivas necesarias.
8. Proponer al Servicio de Administracin Tributaria las modicaciones normativas o de

procedimientos pertinentes para mejorar la defensa de los derechos y seguridad jurdica de los
contribuyentes.
9. Emitir opinin sobre la interpretacin de las disposiciones scales y aduaneras, cuando as se

lo solicite el Servicio de Administracin Tributaria.
Las quejas, reclamaciones o sugerencias que los contribuyentes presenten a la Procuradura de la

Defensa del Contribuyente, no constituirn recurso administrativo ni medio de defensa alguno, ni su
interposicin afectar los trmites y procedimientos que lleven a cabo las autoridades scales y son
independientes del ejercicio de los medios de defensa que establecen las leyes (art. 5 Ley Orgnica de
la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, publicada en el Diario Ocial de la Federacin el 4 de
septiembre de 2006).
Mdulo 4
111
Mdulo 4
1. Investiga en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria los procesos del
Ciclo del Contribuyente y realiza un mapa conceptual iniciando por el contribuyente.
2. Elabora un cuadro sinptico en el que clasiques los tipos de noticaciones que realiza la
autoridad scal, los supuestos en que se practican y los requisitos que deben tener.
3. Describe al menos tres consecuencias de no atender en tiempo un requerimiento de la autoridad

scal.
4. Escribe, en la columna correspondiente, cuatro conductas que deben asumir y cuatro conductas
que no pueden realizar los servidores pblicos del SAT, ante el contribuyente, durante una
visita domiciliaria.
Conductas que no
Conductas que pueden
pueden realizar los
realizar los servidores
servidores pblicos del
pblicos del SAT
SAT
1. 1.
2. 2.
3. 3.
4. 4.
5. Visita una de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente, (consulta los domicilios
en la pgina de Internet del SAT) y solicita el documento Carta de Derechos del Contribuyente
Auditado, tambin lo puedes descargar de la pgina de Internet del SAT, revsalo y elabora un
resumen.
6. Est obligado el Servicio de Administracin a emitir una respuesta, de acuerdo siguiente

planteamiento?:
Mdulo 4
112
Un contribuyente solicita una consulta a la autoridad scal mediante un escrito que cumple
con los requisitos de forma, en dicho escrito plantea s los contribuyentes pueden deducir de
sus impuestos el costo total de los vehculos que adquieren para utilizar en las actividades
econmicas que realizan.
S ( ) No ( )
Fundamenta tu respuesta:
7. Elabora un cuadro sinptico en el que menciones en qu casos se puede interponer el recurso

de revocacin.
8. Analiza los derechos del contribuyente que regula la Ley Federal de Derechos del Contribuyente
y correlaciona tres de ellos, a las siguientes etapas del Ciclo del Contribuyente:
Etapa del Ciclo del Contribuyente Derechos del Contribuyente
1.
Inscripcin al RFC 2.
3.
1.
Declaraciones y pagos 2.
3.
Mdulo 4
114
Mdulo 5
La tica profesional y tu compromiso ciudadano
En el ejercicio de la profesin, es sumamente conveniente que con un sencillo acercamiento a la

realidad, tengamos conciencia del papel que la tica, el derecho y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias tienen en la sociedad. Con la integracin de est ltimo tema, buscamos la reexin sobre lo
que implica el cumplimiento de las obligaciones y el ejercicio de los derechos, aparejados con el plano
de los valores individuales y colectivos.
Objetivo especco
Al nalizar el estudio de este Mdulo, el participante inferir la importancia de la tica en su profesin,
rearmar sus conocimientos sobre los valores cvicos y los integrar en la formulacin de juicios y en
la toma de decisiones, durante el ejercicio profesional y en su relacin ciudadana.
5.1 El profesionista como ciudadano
Qu es un ciudadano?
El ciudadano es el hombre que proviene de la ciudad, pero ms que eso es el ser que tiene
conciencia de s mismo y que, por tanto, puede autodenominarse. Este dominio racional, permite
que el hombre adquiera la calidad de persona, que en el derecho civil es un sujeto que es capaz
de ejercer derechos y cumplir obligaciones. Esta persona posee ciertos atributos que sirven
para diferenciarlo de los dems deniendo su relacin con la familia y con sus semejantes, as
como el poder de la propia persona respecto a los bienes, que tiene en posesin o que son de
su propiedad.
Una acepcin de ciudadano nos dice que es el habitante de los estados modernos que juega el rol de
sujeto de derechos polticos y que interviene, ejercitndolos en el gobierno del pas. Por lo tanto, el
ciudadano corresponde a los hombres y mujeres que se asumen como sujetos que reconocen para s y
para los dems los derechos propios de su dignidad humana, que movidos segn sus identicaciones
y diferencias acuerdan privadamente variados mbitos de interaccin, que eligen autoridades a las que
perciben como sus representantes y que se asocian para participar colectivamente en la deliberacin
de las decisiones pblicas.
Qu es un profesional?
La palabra profesin se deriva del latn, con la preposicin pro y con el verbo fateor, que
signica manifestar, declarar, proclamar. De estos vocablos surgen los sustantivos, profesor, y
profesin. En este sentido, la profesin tiene como nalidad el bien comn o el inters pblico,
nadie es profesional, para si mismo, pues toda profesin tiene una dimensin social de servicio
a la comunidad, que se anticipa a la dimensin individual de la profesin, la cual es el benecio
particular que se obtiene de ella. Resulta absurdo buscar el propio benecio sin importar el
benecio comunitario, porque lo que pase en cualquier colectividad siempre afectar para bien o
para mal a todos sus integrantes.
Mdulo 5
115
Todas las profesiones implican una tica, puesto que siempre se relacionan de una forma u otra con
los seres humanos, unas de manera indirecta, que son las actividades que tienen que ver con objetos.
Otras se relacionan de manera directa con los seres humanos, como son los casos de educadores,
periodistas, psiclogos, mdicos, abogados, contadores, etc. Para estos ltimos son ms evidentes
las normas ticas de su profesin, puesto que deben tratar permanentemente con personas en el
transcurso del desempeo de su profesin. La tica de cada profesin depende del trato y la relacin
que cada profesional aplique a los casos concretos que se le puedan presentar en el mbito personal
o social.
Hay que reconocer la importancia de la tica en la profesin y en las actividades del sector pblico,
colaborando as en el proceso de la formacin profesional, promoviendo el inters por el estudio y la
prctica de los valores ticos que sern de gran utilidad en la vida como ciudadano y profesional.
Qu es la tica?
Algunos estudiosos de la conducta humana encuentran pequeas diferencias en el uso de las palabras
tica y moral. Esto se debe a que ambas prcticamente tienen el mismo signicado y se relacionan
entre s. A saber, la palabra tica proviene del griego ethos (carcter, temperamento, hbito, modo de
ser) y la palabra moral se deriva del latn mos, moris (costumbre, hbito). Ambas palabras (ethos y
mos) se ubican en el terreno de la tica y hacen hincapi en un modo de conducta que es adquirido por
medio del hbito y no por disposicin natural.
A diario se enjuicia moralmente un acto y se arma que es o no es tico, o sea bueno o malo, si este
acto est a favor o en contra de la naturaleza y dignidad del ser humano.
Segn Escobar (1992) la tica nos ilustra acerca del porqu de la conducta moral y los problemas que
estudia son aquellos que se suscitan todos los das en la vida cotidiana, en la labor escolar o en la
actividad profesional.11
La ETICA, siempre implica una reexin terica sobre cualquier moral, una revisin racional y
crtica sobre la validez de la conducta humana.
La MORAL es cualquier conjunto de reglas, valores, prohibiciones y tabes procedentes desde

fuera del hombre, es decir, que le son inculcados o impuestos por la poltica, las costumbres
sociales, la religin o las ideologas.
Valores humanos
Para evitar en gran medida los problemas de ndole tico-moral que surgen en el ejercicio de una
profesin o de un ocio, se deben poner en prctica principios ticos que establezcan los parmetros
y reglas que describan el comportamiento que una persona puede o no expresar en determinado
momento. No es difcil poner estos principios en prctica, pero el omitirlos redundar en perjuicio propio
y en el de las personas con quienes se interviene o se interacta. Una decisin en la que est envuelto
el comportamiento tico de una persona, siempre va a estar enmarcada en uno de los principios y
valores aqu sealados (Contica). 12
11
tica; Escobar Gustavo; Mxico: McGraw-Hill 3ra ed. 1992.
12
Valores y Principios ticos de los Servidores Pblicos; Ocina de tica Gubernamental; con tica. Boletn Informativo. 1991.
Mdulo 5
116
1. Honestidad. Aprender a conocer sus debilidades y limitaciones y dedicarse a tratar de

superarlas, solicitando el consejo de sus compaeros de mayor experiencia.
2. Integridad. Defender sus creencias y valores, rechazando la hipocresa y la inescrupulosidad
y no adoptar ni defender la losofa de que el n justica los medios, echando a un lado sus
principios.
3. Compromiso. Mantener sus promesas y cumplir con sus obligaciones y no justicar un
incumplimiento o rehuir una responsabilidad.
4. Lealtad. Actuar honesta y sinceramente al ofrecer su apoyo, especialmente en la adversidad y
rechazar las inuencias indebidas y conictos de inters.
5. Ecuanimidad. Ser imparcial, justo y ofrecer trato igual a los dems. Mantener su mente abierta,
aceptar cambios y admitir sus errores cuando entiende que se ha equivocado.
6. Dedicacin. Estar dispuesto a entregarse sin condicin al cumplimiento del deber para con los
dems con atencin, cortesa y servicio.
7. Respeto. Demostrar respeto a la dignidad humana, la intimidad y el derecho a la libre
determinacin.
8. Responsabilidad ciudadana. Respetar, obedecer las leyes y tener conciencia social.
9. Excelencia. Ser diligentes, emprendedores y estar bien preparados para ejercer su labor con
responsabilidad y ecacia.
10. Ejemplo. Ser modelo de honestidad y moral tica al asumir responsabilidades y al defender la
verdad ante todo.
11. Conducta intachable. La conanza de otros descansan en el ejemplo de conducta moral y tica
irreprochable.
La tica y el comportamiento en sociedad
El cuestionamiento tico es inherente al actuar humano, por lo que resulta cotidiano enfrentarse a
situaciones que requieren de la toma de decisiones en el orden individual y social. La toma de una
decisin en lo general puede afectar a otras personas o algn elemento del entorno, no es tarea
sencilla. Lo anterior exige tener en cuenta los principios ticos y obliga a plantearse una serie de
preguntas que deben ser respondidas por un trabajo de reexin del individuo antes de tomar una
decisin, pues cualquiera de ellas, por simple que parezca, puede ser fuente de conicto.
Actuar con inteligencia exige que consideremos bien la mejor manera de lograr nuestros objetivos
y tambin el valor de esos objetivos, de manera que nos propongamos slo objetivos ticamente
aceptables. Las organizaciones pblicas tienen la responsabilidad y la conveniencia de actuar segn
las normas de la tica y hacer prevalecer los valores que se correspondan con la tica vigente. Ello le
proporciona buena reputacin, autoridad, conanza y credibilidad por parte de la ciudadana.
Los dilemas ticos de la sociedad actual
Por lo general, las leyes cambian constantemente de acuerdo a las nuevas realidades. La sociedad
tecnolgica ha abierto nuevas zonas en las que es posible y de hecho as ocurre, la proliferacin
de nuevos tipos de violaciones de la tica y de los valores sociales, que en ocasiones caen en el
terreno de la delincuencia: espionaje tecnolgico incluido el informtico, chantaje informativo, trco de
informacin privilegiada, robo de cerebros, los que se suman a los delitos ya tipicados en la sociedad
industrial, vinculados a la esfera econmico nanciera, como el fraude, la corrupcin y otros.
Mdulo 5
117
Existe una enorme responsabilidad que recae en cada uno de aquellos que desempean una funcin
pblica, tanto desde el punto de vista de su ejemplo personal de conducta intachable, como en su
accionar con el resto de la sociedad para que se cumplan y respeten los principios ticos y los valores
que deben prevalecer.
Es por ello que la lucha contra la corrupcin, como expresin de uno de los grandes dilemas a los que
se enfrenta la humanidad actual, es un tema que convoca al debate y a la reexin internacional y
exige la bsqueda de soluciones radicales ante estos problemas. Existe el consenso de que sta ha
llegado a tales dimensiones, que se presenta como un obstculo para el desarrollo econmico y social
en muchos pases, por cuanto ha llegado a minar todos los mbitos de actuacin que comprometen
la conanza pblica, donde el funcionario utiliza su cargo o investidura para provecho personal. Son
millonarias las sumas que se desvan del benecio pblico a los bolsillos y las cuentas particulares, en
detrimento de la vida del ms necesitado y legtimo dueo, que es el pueblo.
5.2 La tica del profesionista
Los trabajadores profesionales contribuyen al desarrollo de los seres humanos, por medio de su
aceptacin de los siguientes principios bsicos:
1. Todo ser humano posee un valor nico, lo que justica la consideracin moral hacia cada
persona.
2. Cada individuo tiene derecho a la autorrealizacin, hasta donde no interera con el mismo
derecho de los dems y tiene la obligacin de contribuir al bienestar de la sociedad.
3. Cada sociedad, independientemente de su organizacin, debe funcionar de manera que
proporcione los mximos benecios a todos sus miembros.
4. Los trabajadores profesionales tienen un compromiso con los principios de la justicia social.
5. Los trabajadores profesionales tienen la responsabilidad de dedicar sus conocimientos y
tcnicas, de forma objetiva y disciplinada, a ayudar a los individuos, grupos, comunidades y
sociedades en su desarrollo y en la resolucin de los conictos personales y sociales y sus
consecuencias.
6. Los trabajadores profesionales debern proporcionar la mejor atencin posible a todos aquellos
que soliciten su ayuda y asesoramiento, sin discriminaciones injustas basadas en diferencias
de gnero, edad, discapacidad, color, clase social, raza, religin, lengua, creencias polticas o
inclinacin sexual.
7. Los trabajadores profesionales respetan los derechos humanos fundamentales de los individuos
y los grupos reconocidos en la Declaracin Universal de los Derechos Humanos de las Naciones
Unidas y otros acuerdos internacionales derivados de dicha Declaracin.
8. Los trabajadores profesionales tienen en cuenta los principios de derecho a la intimidad,
condencialidad y uso responsable de la informacin, en su trabajo profesional. Los trabajadores
sociales respetan la condencialidad justicada, aun en los casos en que la legislacin de su
pas est en conicto con este derecho.
9. Los trabajadores profesionales deben trabajar en estrecha colaboracin con los clientes y
usuarios y en inters de los mismos, pero prestando el debido respeto a los intereses de las
dems personas involucradas. Se debe motivar a los clientes y usuarios a que participen lo
ms posible y deben ser informados de los riesgos y posibles ventajas de las propuestas de
actuacin que se les ofrezcan.
Mdulo 5
118
10. El trabajo es incompatible con el apoyo, directo o indirecto, a los individuos, grupos, fuerzas
polticas o estructuras de poder que destruyan a otros seres humanos con el terrorismo, la
tortura u otros medios violentos similares.
Criterios generales de conducta tica profesional
Tratar de comprender a cada cliente individual y su entorno, as como los elementos

que afectan su conducta y el servicio requerido.
Mantener y defender los valores, conocimientos y metodologa de la profesin,
abstenindose de cualquier comportamiento que perjudique el desarrollo de la
misma.
Reconocer las limitaciones profesionales y personales.
Promover la utilidad, a travs de los canales adecuados, de forma responsable.
Promover y compartir las oportunidades de conocimientos, experiencia e ideas
con todos los colegas, profesionales de otras disciplinas y voluntarios, con el
propsito de beneciarse mutuamente.
Llamar la atencin de los organismos adecuados, dentro y fuera de la profesin, en
los casos de violacin de los principios y criterios ticos profesionales, asegurndose
de que los clientes afectados sean adecuadamente involucrados.
Defender a los colegas contra actuaciones injustas.
El papel del profesional
Las profesiones se han hecho esenciales para el funcionamiento mismo de nuestra sociedad. Las
principales empresas de la sociedad se conducen a travs de profesionales especialmente formados,
tanto si se trata de defender la nacin, como si se tratara de educar a los nios, diagnosticar y curar
la enfermedad, juzgar y castigar a aquellos que violan las leyes, resolver conictos, gestionar la
industria y los negocios, disear y construir edicios, o ayudar a aquellos que por una u otra razn son
incapaces de defenderse a s mismos. Las principales instituciones escuelas, hospitales, organismos
gubernamentales, cortes legislativas y ejrcitos constituyen el ruedo para el ejercicio de la actividad
profesional.
La tarea de los profesionales es contribuir al bienestar social anteponiendo las necesidades de sus
clientes a las propias y mantenindose responsables ante las normas de la competencia y la moralidad,
ya que ante todo, el profesionista es un proveedor de servicios.
5.3 Los valores del sector pblico
Actualmente cobra mayor importancia el tema de la tica, la moral y los valores en el servicio pblico.
Hay una responsabilidad directa en la gestin de los asuntos pblicos, que cabe exigir a los gobiernos,
as como a las empresas. La corrupcin, en sus nuevas y cambiantes formas de expresin, es adems
de un delito, tambin un modo de desorganizacin de la sociedad, a la que se unen los fenmenos
ticos y morales inherentes al desarrollo de la ciencia y la tecnologa.
En la prctica vigente muchos pases han adoptado leyes, cdigos y otros instrumentos legales que
regulen el actuar tico de los ciudadanos que ocupan cargos pblicos y de las empresas; en otros, se
han creado instituciones, ocinas, comits y diferentes rganos ociales para enfrentar la lucha contra
la corrupcin y las irregularidades administrativas.
Mdulo 5
119
Tal es el caso de los cdigos de tica que buscan autorregular la actividad de los servidores pblicos,
en este sentido, como expresa Jos Ma. Ortiz Ibarz,13 en su libro La hora de la tica Empresarial, la
adopcin y aceptacin de un cdigo de tica es algo ms que una declaracin de buenas intenciones, ya
que introduce en una perspectiva moral diferente; representa contenidos objetivos jos, generalmente
admitidos, no negociables, gracias a los cuales la actuacin ticamente correcta es socialmente
reconocida y premiada, tanto en el mbito individual, como en el empresarial y pblico.
Actualmente en la esfera pblica y en el mundo empresarial moderno, el tema de la responsabilidad

social de los gobiernos y de los funcionarios pblicos, as como de las empresas y de los empresarios,
los asuntos referidos a la corrupcin y los delitos de carcter tico adquieren una mayor relevancia,
por cuanto se trata de preservar lo ms preciado que posee el hombre, que es la vida. Todo esto est
estrechamente relacionado con temas tales como la tica, la moral y los valores.
La tica pblica y la empresarial es hoy objeto de estudio, de investigacin y de regulaciones por

gobiernos, empresarios, empleados, organizaciones sociales, lderes polticos, tericos y otros muchos
interesados en esta esfera.
La tica y los valores en el Sector Pblico mexicano actual
En la medida que se abre la economa del pas y en que crece la inversin extranjera, los peligros de
transgresin de los principios ticos y de violacin de los valores morales propios de nuestro pueblo,
por parte de determinados dirigentes y funcionarios son mayores. Es por ello que se debe un gran
valor al trabajo educativo y preventivo, a la formacin y al reforzamiento en ellos de los valores que
consideramos que deben caracterizarlos.
En los momentos actuales, cuando nuestro pas realiza profundas transformaciones econmicas y
estructurales que garanticen preservar el camino emprendido, con la premisa de mantener las principales
conquistas sociales, adquiere mayor vigencia la necesidad de que los cuadros que dirigen en todos
los sectores e instancias, sean portadores de los ms altos valores morales, de los ms profundos
principios, de una gran sensibilidad poltica y humana, de una total transparencia en sus actos y pulcritud
en el manejo de los recursos pblicos y un claro sentido del deber y de la responsabilidad, que guen
y modulen su actuacin cotidiana.
La creacin y el reforzamiento de los valores ticos y morales en los actuales y futuros dirigentes en el
mbito pblico, constituye uno de los objetivos principales en el trabajo de preparacin y superacin de
los servidores pblicos, que se realiza a todo lo largo y ancho del pas, como parte de la poltica ocial
establecida. En esa direccin es necesario tener muy presente un grupo de premisas y de principios sin
cuya observancia resulta muy difcil obtener xito en ese empeo.
Las organizaciones pblicas tienen la responsabilidad y la conveniencia de actuar, segn las normas
de la tica y hacer prevalecer los valores que se correspondan con la tica vigente. Ello le proporciona
buena reputacin, autoridad, conanza y credibilidad por parte de la ciudadana.
13
La Hora de la tica Empresarial; Ortiz Ibarz, Jose Ma. (1995), McGraw-Hill, Madrid, p. 117
Mdulo 5
120
5.4 Fundamentos de una tica de trabajo
Qu es la competencia profesional?
Competencia
Son repertorios de comportamientos que algunas personas dominan mejor que otras, lo que las
hace ecaces en una situacin determinada. Son un conjunto de conductas tipo y procedimientos
(razonamientos) que se pueden poner en prctica sin nuevo aprendizaje.
La competencia es consecuencia de la experiencia y constituye saberes articulados, integrados entre

ellos y de alguna manera automatizada.
Competencias profesionales
La competencia profesional es el conjunto de capacidades, actitudes y conocimientos necesarios

para realizar las actividades de trabajo con los niveles requeridos de calidad y ecacia del
empleo.
As entendida, la competencia es un valor susceptible de ser cuanticado.
Las competencias se pueden clasicar en tres reas:
1. Conocimientos: los conocimientos terico-prcticos y la experiencia adquirida a lo largo de la

trayectoria profesional, necesarios para el desempeo del puesto de trabajo.
2. Habilidades: capacidades y destrezas genricas y especcas, que permiten garantizar el xito

en el desempeo del puesto de trabajo.
3. Actitudes: caractersticas o rasgos de personalidad de la persona que determinan su correcta

actuacin en el puesto de trabajo.
Las competencias profesionales son importantes por que la produccin actual requiere personas
capaces de aplicar los conocimientos en diversos contextos, situaciones y condiciones de gran
variabilidad tecnolgica, con la capacidad de responder a los cambios con creatividad y disposicin
para la innovacin.
El derecho y las obligaciones del trabajo
El derecho del trabajo es la ciencia que estudia las relaciones entre los trabajadores y los patrones
buscando regular las condiciones individuales y colectivas laborales, as como equilibrar las relaciones
entre el capital y el trabajo.
El derecho del trabajo concede a los trabajadores dos derechos fundamentales para garantizar el
equilibrio ya mencionado: la huelga y el sindicato. Adems el rgimen de proteccin social, las Juntas
de Conciliacin y Arbitraje, la Procuradura Federal de la Defensa del Trabajo, son instituciones que se
han establecido en benecio de la clase trabajadora de Mxico.
Cabe por ultimo sealar que el derecho del trabajo regula dos tipos de relaciones: las individuales y
colectivas. Sienta adems las bases de la seguridad social.
Mdulo 5
121
a) Relaciones individuales.
Salario, salario mnimo, salario remunerador, das de descanso, jornada de trabajo, horas
extras, jubilacin, prima de vacaciones, horario, proteccin del salario de mujeres y nios.
b) Relaciones colectivas.
Contrato colectivo de trabajo, constitucin de sindicatos, uso de derecho de huelga y paros

laborales.
c) Asuntos de seguridad social. Proteccin derivada de riesgos de trabajo, accidentes,

enfermedades, pensiones de vejez o viudez, pensiones de incapacidad permanente,
guardias.
La regulacin correspondiente se desprende de los artculos 5 (garanta individual) y 123 (garanta

social) constitucionales, as como la Ley Federal del Trabajo, la Ley Burocrtica, as como de una serie
de leyes y disposiciones en materia seguridad social.
El artculo 123 constitucional establece dos apartados: el A para los contratos de trabajadores en general
y el B para los contratos del gobierno con sus trabajadores.
En ambos casos, establece los mximos y los mnimos en materia laboral, as como las prohibiciones,
reglas de trabajo y los principios de previsin social. Los casos se reeren a los casos de duracin de la
jornada de trabajo y horas extraordinarias, los das laborales por semana, etc. Los mnimos se reeren
al salario, al descanso, a las condiciones de trabajo, etc.
Las reglas de trabajo indican las disposiciones que deben cumplirse al contratar al trabajador y los
principios de previsin social.
El apartado A contiene 31 fracciones en las cuales se consagran derechos y estas protecciones a

favor de los trabajadores, obreros, jornaleros, empleados domsticos, artesanos y otros. Dentro de
estas fracciones se establece el derecho de huelga y el de asociacin sindical, as como las juntas de
conciliacin y arbitraje formadas por igual nmero de representantes de los obreros, de los patrones y
uno del gobierno. El apartado B establece tambin el derecho de huelga, elemento fundamental para
equilibrar los factores de trabajo, as como el Tribunal Federal de Conciliacin y Arbitraje, para dirimir
las controversias entre los poderes del Estado y sus trabajadores.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, la Ley Federal del Trabajo reglamentaria del apartado A y la Ley Federal de los
Trabajadores al Servicio del Estado reglamentaria del apartado B rigen los principios de convivencia
laboral. En ellas encontramos los derechos, as como las obligaciones de carcter laboral, por lo que
su desconocimiento no libera su cumplimiento (Burgoa, 1988).14
14
Burgoa Orihuela, Ignacio. Derecho Constitucional Mexicano, Mxico, Porra, 1988.
Mdulo 5
122
Mdulo 5
I. Escribe en las lneas las respuestas que se solicitan:
1. Menciona brevemente una denicin de ciudadano
2. Qu es un profesional y cul es su papel en la sociedad?
3. Menciona los signicados de tica y moral y su importancia en el desarrollo del profesional.
4. Menciona los valores ms importantes de la tica y describe al menos 3 de ellos.
5. Qu es la competencia y la competencia profesional?
6. Cul es la clasicacin de competencias que menciona en este documento?
Mdulo 5
123
7. Cul es el papel del profesional y qu aspectos deben cubrir para con la sociedad?
8. Menciona los principios y criterios del trabajador profesional
9. Describe cul es la funcin de la tica en el servicio pblico actual
10. Qu rubros regula el articulo 123 de la Constitucin Poltica Mexicana
Mdulo 5
125
Anexo 1
3.1 Qu es un rgimen fiscal? Definicin y ubicacin de la actividad del

profesionista en los regmenes fiscales
Actividades empresariales
Cdigo de Comercio
Art. 3.- Se reputan en derecho comerciantes:

I.- Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el comercio, hacen de l su ocupacin
ordinaria;
II.- Las sociedades constituidas con arreglo a las leyes mercantiles;
III.- Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de stas, que dentro del territorio
nacional ejerzan actos de comercio.
Art. 75.-La ley reputa actos de comercio:
I. Todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con propsito de

especulacin comercial, de mantenimientos, artculos, muebles o mercaderas, sea en
estado natural, sea despus de trabajados o labrados;
II. Las compras y ventas de bienes inmuebles, cuando se hagan con dicho propsito de
especulacin comercial;
III. Las compras y ventas de porciones, acciones y obligaciones de las sociedades

mercantiles;
IV. Los contratos relativos y obligaciones del Estado u otros ttulos de crdito
corrientes en el comercio;
V. Las empresas de abastecimientos y suministros;
VI. Las empresas de construcciones y trabajos pblicos y privados;
VII. Las empresas de fbricas y manufacturas;
VIII. Las empresas de trasportes de personas o cosas, por tierra o por agua; y las empresas
de turismo;
IX. Las libreras, y las empresas editoriales y tipogrficas;
X. Las empresas de comisiones, de agencias, de oficinas de negocios comerciales y
establecimientos de ventas en pblica almoneda;
XI. Las empresas de espectculos pblicos;
XII. Las operaciones de comisin mercantil;
XIII. Las operaciones de mediacin de negocios mercantiles;
XIV. Las operaciones de bancos;
Anexos
126
XV. Todos los contratos relativos al comercio martimo y a la navegacin interior y exterior;
XVI. Los contratos de seguros de toda especie, siempre que sean hechos por
empresas;
XVII. Los depsitos por causa de comercio;
XVIII. Los depsitos en los almacenes generales y todas las operaciones hechas sobre los
certificados de depsito y bonos de prenda librados por los mismos;
XIX. Los cheques, letras de cambio o remesas de dinero de una plaza a otra, entre toda
clase de personas;
XX. Los vales u otros ttulos a la orden o al portador y las obligaciones de los comerciantes,
a no ser que se pruebe que se derivan de una causa extraa al comercio;
XXI. Las obligaciones entre comerciantes y banqueros, si no son de naturaleza
esencialmente civil;
XXII. Los contratos y obligaciones de los empleados de los comerciantes en lo que
concierne al comercio del negociante que los tiene a su servicio;
XXIII. La enajenacin que el propietario o el cultivador hagan de los productos de su finca o de
su cultivo;
XXIV. Las operaciones contenidas en la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito;
XXV. Cualesquiera otros actos de naturaleza anloga a los expresados en este cdigo 15.
15
Cdigo de Comercio. Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 7 de octubre de 1889, actualizado
en junio de 2006.
Anexos
127
Anexo 2
3.3 Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes
Firma Electrnica Avanzada (Fiel)
Diagrama de solicitud de Firma Electrnica Avanzada
Proceso de obtencin del certificado digital de Fiel
1. Cita telefnica
El contribuyente programa una cita
llamando al Centro de Atencin
Telefnica del SAT.
Telfono:
01-800-INFOSAT
01-800-4636-728
El operador verifica que el RFC exista

en la base de datos.
Tambin verifica que los datos

proporcionados por el contribuyente
(nombre y domicilio) sean coincidentes
con lo registrado en el sistema.
Anexos
128
2. Acceder al Portal del SAT
El contribuyente debe:
1. Verificar la informacin 2. Descargar el programa 3. Descargar la solicitud

del trmite: SOLCEDI y generar: de certificado Fiel:
Sujetos obligados Su llave privada Leer los trminos
Requisitos Archivo de y condiciones de uso
Servicios disponibles requerimiento Llenar la solicitud
Informacin general (que contiene su llave y firmarla por
Fundamento legal pblica) ambos lados
Anexos
129
3. Comparecencia ante el SAT
VERIFICACIN DE IDENTIDAD A TRAVS DE DOCUMENTOS: Se cotejan los documentos probatorios

de identidad presentados por el cotribuyente contra la base de datos del SAT.
VERIFICACIN DE IDENTIDAD A TRAVS DE DATOS BIOMTRICOS: Si no existe diferencia entre
los documentos probatorios de identidad y la base de datos, se registran los datos personales
de los conribuyentes.
Foto
Huellas Fotografa Firma Digitalizacin

dactilares (10) digital autgrafa de documentos
oficiales
Anexos
130
4. Acuse de recibo
Se entrega un acuse de recibo que incluye
lo siguiente:
Nombre y RFC del titular
Nmero de serie del certificado y llave pblica

expresada como una cadena de caracteres
Administracin Local en donde se llev a cabo el

trmite
Este acuse confirma el vnculo en papel entre un

certificado digital y su titular
Anexos
131
5. Entrega de certificados
Al finalizar el trmite al contribuyente se le

entrega el archivo que contiene su certificado
digital de Firma Electrnica Avanzada
Los certificados digitales pueden ser descargados

del Portal de Internet del SAT por cualquier
usuario de los servicios electrnicos
Anexos
132
Anexo 3
Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC)

La CIEC es un mecanismo de acceso, formado por su RFC y una contrasea elegida por usted
mismo; se utiliza para el acceso a diversas aplicaciones y servicios que brinda el SAT a travs de su
Portal de Internet. Algunos de estos servicios son:
Portal privado del contribuyente
Declaraciones informativas de razones por las cuales no se realiza el pago (Avisos en

cero)
Declaracin Informativa Mltiple
Envo de declaraciones anuales
DeclaraSAT en lnea
Declaraciones de correccin de datos
Consulta de transacciones
Consulta de comprobantes aprobados a impresores autorizados
Envo de solicitudes para la generacin de Certificados de Sello Digital para Comprobantes

Fiscales Digitales
Descarga de Certificados de Sello Digital, as como de Firma Electrnica Avanzada
Anexos
133
Cmo puedes obtener la CIEC?
1. A travs de Internet
Debes considerar lo siguiente:
Si cuentas con certificado de Fiel, puedes obtener tu clave CIEC de forma inmediata ya
que el sistema detectar esta informacin automticamente y te solicitar los datos de
autenticacin correspondiente (RFC, contrasea de la llave privada, llave privada *.key y
certificado digital *.cer).
Si no cuentas con certificado de Fiel y no has realizado anteriormente tu trmite a travs

de los mdulos de las administraciones locales de servicios al contribuyente, entonces,
obtendrs tu CIEC a travs de una carta auto-sobre, proceso que se divide en dos pasos:
Anexos
134
a) Definicin de la CIEC
Autenticacin a travs de su RFC y con informacin de su Declaracin anual normal

del ejercicio seleccionado (ejercicio, tipo de declaracin, impuesto sobre la renta
causado y la fecha de presentacin)
Validacin de su domicilio fiscal (donde le ser enviada la carta auto sobre)
Captura de su contrasea para la CIEC (8 caracteres alfanumricos) y una cuenta de

correo electrnico
La contrasea debe incluir 8 (ocho) caracteres entre nmeros y letras (sin espacios,
guiones o smbolos) y ser idntica en los dos recuadros (Contrasea y Confirmar
contrasea). Escrbela en un lugar seguro o memorcela ya que sta no vendr
escrita en tu acuse
b) Activacin de la CIEC
Recepcin a travs de correo postal en tu domicilio fiscal, de una carta auto-sobre

que contendr un NIP, mismo que te permitir activar tu clave CIEC
Autenticarse en la opcin Obtencin de CIEC con su RFC, CIEC y NIP
Aceptar la responsiva de uso de la CIEC
Elegir una pregunta secreta y dar respuesta
Si ya obtuviste tu CIEC pero se te olvid la contrasea, requieres cambiarla o actualizar los

datos de la misma, existen las siguientes opciones:
Olvido de contrasea, a travs de dar respuesta a tu pregunta secreta, permitir

capturar una nueva contrasea de la CIEC
Cambio de contrasea, autenticacin a travs de la CIEC actual, permite cambiar la

contrasea de CIEC
Actualizacin de datos, autenticacin a travs de la CIEC actual, permite cambiar la

pregunta y respuesta secreta y correo electrnico
Anexos
135
2. En los mdulos de atencin

Todos los contribuyentes pueden obtenerla en cualquier Administracin Local de Servicios
al Contribuyente, cumpliendo con los siguientes requisitos segn sea el caso. Para:
Personas Fsicas:
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Identificacin oficial (IFE, Pasaporte, Cartilla)
Cuenta de correo electrnico vigente
Personas Morales:
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de la empresa
Identificacin oficial del Representante Legal (IFE, Pasaporte, Cartilla)
Poder Notarial, que lo acredite con dicha personalidad
Cuenta de correo electrnico vigente
Es importante contar con una cuenta de correo electrnico vigente, porque por este medio,
el Servicio de Administracin Tributaria te har llegar informacin personalizada de las
transacciones o trmites que realices a travs de su Portal de Internet o en forma presencial
en sus mdulos.
La Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) es de uso personal e intransferible y no

puede ser solicitada por un tercero.
Anexos
Anexo 4
Gua para el llenado de la bitcora de Declaraciones y Pagos

Bitcora
137
Anexo 5
Casos Prcticos
Caso prctico 1:
Determinacin de pagos provisionales de IETU e ISR de persona fsica en el rgimen de actividades

empresariales y profesionales (Honorarios)
Datos para determinar el pago provisional de IETU e ISR.
Ingresos obtenidos por prestacin de servicios en el mes $70,000.00

(los ingresos del contribuyente en el ejercicio 2007 ascendieron a $1,150,000.00)
Deducciones (debers elegir las que apliquen a cada impuesto)
Luz de la oficina efectivamente pagada 500.00
Cuotas al IMSS pagadas (ver anexo) 1,400.00
Costo de ventas 25,000.00
Renta de la oficina 10,000.00
Sueldos y salarios (ver anexo) 25,000.00
ISR pagado (debes determinarlo)
Gastos no deducibles 5,000.00
Depreciacin de inversin (automvil adquirido en Dic. 2005, MOI=$148,800.00) (debes
determinarlo)
Gastos devengados no pagados 5,000.00
Intereses devengados no pagados 1,200.00
Impuesto Local sobre Nmina pagado en el mes 1,300.00
Telfono de la oficina pagado 1,000.00
Retencin de ISR a trabajadores (debes determinarlo)
Pago de subsidio para el empleo (debes determinarlo)
Adquisicin de equipo de computo en enero del 2008 pagado 12,000.00
Retenciones de ISR efectuadas al contribuyente 1,000.00
Anexo de Sueldos y Salarios Pagados
Trabajador 1 Trabajador 2 Totales

Salarios gravados $8,000.00 $2,000.00 10,000.00
Salarios exentos 10,000.00 5,000.00 15,000.00
Cuotas al IMSS
Aportaciones trabajador 1,000.00 800.00 1,800.00
Aportaciones retenedor 900.00 500.00 1,400.00
Anexos
138
SOLUCIN
Ingresos obtenidos por prestacin de servicios en el mes $70,000.00

(los ingresos del contribuyente en el ejercicio 2007 ascendieron a
$1,150,000.00)
Deducciones (debers elegir las que apliquen a cada ISR IETU

impuesto)
Luz de la oficina efectivamente pagada 500.00 S S
Cuotas al IMSS pagadas (ver anexo) 1,400.00 S No
Costo de ventas 25,000.00 No No
Renta de la oficina 10,000.00 S S
Sueldos y salarios (ver anexo) 25,000.00 S No
ISR pagado 3,398.31 No No
Gastos no deducibles 5,000.00 No No
Depreciacin de inversin (automvil adquirido en Dic. 2005, MOI=$148,800.00) 3,100.00 S No
Gastos devengados no pagados 5,000.00 No No

Intereses devengados no pagados 1,200.00 No No
Impuesto Local sobre Nmina pagado en el mes 1,300.00 S S
Telfono de la oficina pagado 1,000.00 S S
Retencin de ISR a trabajadores 690.33 No No
Pago de subsidio para el empleo 301.06 No No
Adquisicin de equipo de computo en enero del 2008 pagado 12,000.00 No No
Retenciones de ISR efectuadas al contribuyente 1,000.00 No No
Depreciacin de Inversin
Automvil adquirido en 2005
MOI $148,800.00
* Tasa 25%
= Depreciacin anual 37,200.00
/ Meses del ejercicio 12
= Depreciacin mensual 3,100.00
Anexos
139
Determinacin de ISR
Determinacin de la retencin del artculo 113 de la LISR al trabajador 1
Base del impuesto $8,000.00

- Lmite inferior 7,399.43
= Excedente 600.57
* % sobre excedente 16%
= Impuesto marginal 96.09
+ Cuota fija 594.24
= Impuesto artculo 113 LISR 690.33
- Subsidio para el empleo 0
= Impuesto a cargo 690.33
= Subsidio para el empleo a entregar 0

- Lmite inferior 496.08
= Excedente 1,503.92
* % sobre excedente 6.40%
+ Cuota fija 9.52
- Subsidio para el empleo 406.83
= Impuesto a cargo 0
= Diferencia a entregar al trabajador 301.06
Determinacin del pago provisional de ISR de enero del 2008
Ingresos $70,000.00
- Deducciones 42,300.00
= Base gravable 27,700.00
= Impuesto marginal 1,521.07
+ Cuota fija 3,178.30
= Impuesto determinado 4,699.37
- Retenciones 1,000.00
- Subsidio para el empleo entregado a los trabajadores 301.06
= ISR a cargo 3,398.31
Anexos
140
Crdito Fiscal por sueldos y salarios gravados
Erogaciones por sueldos y salarios gravados del periodo $10,000.00

* Factor 0.165 0.165
= Acreditamiento por sueldos y salarios 1,650.00
Crdito Fiscal por aportaciones de seguridad social
Erogaciones por aportaciones de seguridad social gravadas del periodo $1,400.00

* Factor 0.165 0.165
= Acreditamiento por aportaciones de seguridad social 231.00
Determinacin de IETU
Determinacin del pago provisional de IETU del mes de enero del 2008
Ingresos $70,000.00
- Deducciones autorizadas 12,800.00
* Tasa 16.5%
= Impuesto causado 9,438.00
- Acreditamiento por sueldos y salarios gravados 1,650.00
- Acreditamiento por aportaciones de seguridad social a cargo del retenedor 231.00
- ISR propio pagado 3,398.31
- Retenciones de ISR 1,000.00
= IETU a pagar 3,158.69
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ISR Personas fsicas. Actividad empresarial y profesional

ENERO 2008
x
x
3699
(A)
Subsidio para el empleo 301
3398
( )
141
ISR retenciones por salarios
x
x
690
(A)
Subsidio para el empleo
690
IMPUESTO AL ACTIVO / IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

Impuesto al activo / Impuesto empresarial a tasa nica x
ENERO 2008
IMPAC / IETU
3159
3159
3159
Anexos
142
Caso prctico 2:
Determinacin de pagos provisionales de IETU e ISR de persona fsica en el rgimen de Actividad

Empresarial
Datos para determinar el pago provisional de IETU e ISR
Ingresos (debers elegir el procedente para cada impuesto)

Ingresos por enajenacin de bienes propios de la actividad $120,000.00
Ingresos venta de casa habitacin 110,000.00
Renta de local comercial pagada 5,000.00
Gastos propios de la actividad pagados en el mes (papelera, copias, etc.) 12,000.00
Sueldos y salarios pagados (ver anexo) 12,200.00
Aportaciones de seguridad social pagadas (ver anexo) 600.00
Impuesto Local sobre Nmina pagado (diciembre 2007) 5,000.00
Depreciacin de inversin (automvil adquirido en Dic. 2005, MOI=$240,000.00) (debes
determinarlo)
Crdito fiscal por inversiones (automvil adquirido en Dic. de 2005, MOI=$240,000.00) (debes
determinarlo)
Gastos no deducibles para ISR Pagados 12,000.00
Compras pagadas en el mes propias de la actividad 30,000.00
Inversiones pagadas en el mes (2 de enero 2008, mobiliario de oficina) 18,000.00
Depreciacin de inversin (impresora adquirida en Sep. 15 del 2007, MOI=$9,000.00) (debes
determinarlo)
Deduccin adicional de inversiones 2007 (impresora, debes determinarla)
Crdito por prdida pendiente de disminuir en Rgimen Simplificado (monto actualizado de la
prdida $40,000.00 debes determinarlo)
Crdito por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 2006 (monto
actualizado de la prdida $22,000.00 debes determinarlo)
Conceptos a Determinar
Debes elegir el procedente para cada impuesto

ISR por sueldos y salarios (dos trabajadores)
Crdito por sueldos
Crdito por aportaciones
Aportaciones de seguridad social pagadas (ver anexo)
Anexos
143
Anexo: Sueldos y Salarios Pagados
Trabajador 1 Trabajador 2 Totales Separacin

Salarios gravados $9,000.00 $2,200.00 $11,200.00
$12,200.00
Salarios exentos 600.00 400.00 1,000.00
Aportaciones trabajador 500.00 300.00 800.00
1,400.00
Aportaciones retenedor 350.00 250.00 600.00
SOLUCIN
Ingresos (debers elegir el procedente para cada impuesto) IETU ISR

Ingresos por enajenacin de bienes propios de la actividad $120,000.00 S S
Ingresos venta de casa habitacin 110,000.00 No No
Renta de local comercial pagada 5,000.00 S S
Gastos propios de la actividad pagados en el mes (papelera, copias, etc.) 12,000.00 S S
Sueldos y salarios pagados (ver anexo) 12,200.00 No S
Aportaciones de seguridad social pagadas (ver anexo) 600.00 No S
Impuesto Local sobre Nmina pagado (diciembre 2007) 5,000.00 No No
Depreciacin de inversin (automvil adquirido en Dic. 2005, MOI=$240,000.00) 5,000.00 No S
Crdito fiscal por inversiones (automvil adquirido en Dic. de 2005, 89.07 No No
MOI=$240,000.00)
Gastos no deducibles para ISR Pagados 12,000.00 No No
Compras pagadas en el mes propias de la actividad 30,000.00 S S
Inversiones pagadas en el mes (2 de enero 2008, mobiliario de oficina) 18,000.00 No No
Depreciacin de inversin (impresora adquirida en Sep. 15 del 2007, 225.00 No S
MOI=$9,000.00)
Deduccin adicional de inversiones 2007 (impresora) 251.15 S No
Crdito por prdida pendiente de disminuir en Rgimen Simplificado (monto 27.50 No No
actualizado de la prdida $40,000.00)
Crdito por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 15.13 No No
2006 (monto actualizado de la prdida $22,000.00)
Anexos
144
Conceptos a Determinar
IETU ISR
ISR por sueldos y salarios (dos trabajadores) No No
Subsidio para el empleo No No
Crdito por sueldos No No
Crdito por aportaciones No No
Aportaciones de seguridad social pagadas (ver anexo de Sueldos y Salarios Pagados) No No
Determinacin de ISR

= Excedente 398.49
+ Cuota fija 786.55

+ Cuota fija 9.52
= Subsidio para el empleo a entregar 288.26
Anexos
145
Depreciacin de Inversiones
Automvil
Fecha de adquisicin Dic-05
MOI $240,000.00
* Factor de depreciacin 25%
/ Nmero de meses en el ejercicio 12
= Depreciacin mensual 5,000.00
Impresora
Fecha de adquisicin 15 Sep 07
MOI $9,000.00
* Factor de depreciacin 30%
/ Nmero de meses en el ejercicio 12
= Depreciacin mensual 225.00
Deduccin Anual de Inversiones
Las adquiridas entre septiembre diciembre de 2007
Impresora
Fecha de adquisicin 15/09/07
Monto de inversin $9,000.00
Deduccin anual para IETU (monto anual 3 ejercicios) 3,000.00
Deduccin en pagos provisionales (monto mensual 3 aos) 250.00
* ltimo mes del pago provisional Dic 07 125.564 = 1.0000
FA= Diciembre del 2007 Dic 07 125.564
= Deduccin adicional actualizada a enero del 2008 250.00
Crdito fiscal por sueldos gravados y aportaciones de seguridad social a cargo del patrn
Sueldos y salarios pagados en el mes $11,200.00

Aportaciones de seguridad social pagadas en el mes a cargo del retenedor 600.00
(correspondientes a enero)
Total 11,800.00
* Factor de IETU 16.50%
Acreditamiento por sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social 1,947.00
Anexos
146
Crdito por inversiones adquiridas entre enero de 1998 a Diciembre de 2007

Automvil
Fecha de adquisicin Dic 05

Monto de la inversin $240,000.00
- Depreciacin ($240,000 * 25% * 2 aos) 120,000.00
= Saldo pendiente por deducir al 1 de Enero de 2008 120,000.00
* Dic 07 = 125.564 = 1.0796
FA= Dic 05 116.301
= Saldo pendiente por deducir actualizado 129,552.00
* Factor de IETU 0.165 21,376.08
* 5% 5%
= Monto por acreditar en cada ejercicio a 10 aos 1,068.80
/ 12 12
= Monto mensual por acreditar 89.07
* Dic 07 = 125.564 = 1.0000
FA= Dic 07 125.564
= Acreditamiento por inversiones adquiridas entre enero de 1998 a Diciembre de 2007 (antes de 89.07
aplicar ISR propio)
Crdito fiscal por prdida fiscal pendiente de disminuir proveniente del Rgimen
Simplificado
Monto de prdida determinada $40,000.00

* Factor de IETU 0.165
= Resultado 6,600.00
* 5% 5%
= Monto aplicable contra IETU en cada ejercicio a 10 aos 330.00
/ 12 12
= Monto aplicable contra IETU mensual 27.50
* Dic 07 = 125.564 = 1.0000
FA= Dic 07 125.564
= Acreditamiento por prdida fiscal pendiente de disminuir proveniente del Reg. 27.50
Simplificado.
Anexos
147
Crdito fiscal por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 2006
Monto actualizado determinado (fraccin 1) $22,000.00

* Factor de IETU 2008 0.165
* 5% 5%
/ 12 12
= Monto aplicable contra IETU mensual por actualizar 15.13
* Dic 07 = 125.564 = 1.0000
FA= Dic 07 125.564
= Crdito fiscal por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 2006 15.13
No ACUMULABLE CON DEDUCCIN ADICIONAL
Clculo de ISR
Ingresos $120,000.00
Renta local comercial pagada 5,000.00
Costos y gastos 12,000.00
Sueldos y salarios 12,200.00
Aportaciones de seguridad social 600.00
Depreciacin de automvil 5,000.00
Compras propias 30,000.00
Depreciacin de impresora 225.00
Resultado Fiscal 54,975.00
- Prdida proveniente de Rgimen Simplificado 40,000.00
* % a aplicarse sobre excedente 19.94%
- Pagos provisionales 0
= ISR a pagar 1,734.86
Anexos
148
Clculo de IETU
Ingresos $120,000.00
Renta local comercial pagada 5,000.00
Deduccin adicional impresora 250.00
Base para IETU 72,750.00
* Tasa 16.5%
= IETU 12,003.75
- Crdito fiscal por exceso de deducciones 0
- Acreditamiento por sueldos y salarios 1,947.00
- Crdito fiscal por inversiones (98-07) 89.07
- Crdito fiscal por prdida de deduccin inmediata 15.13
- Crdito fiscal proveniente del Rgimen Simplificado 27.50
- ISR propio 1,734.86
- ISR retenido 0
- Pagos provisionales IETU pagados 0
= Impuesto a pagar 8,190.19
ISR retenciones por salarios

ENERO 2008
x
x
858
(A)
858
Anexos
149
ISR personas fsicas Actividad empresarial y profesional

ENERO 2008
x
x
2023

(A)
Aplicable vs Retenciones
de ISR o ISR propio
En el ejemplo se aplica
contra ISR propio
1735

ENERO 2008
IMPAC / IETU
8190
8190
8190
Anexos
150
Caso prctico 3:
Determinacin de pagos provisionales de IETU e ISR de persona fsica con actividad empresarial y
profesional
Ingresos (debes elegir el procedente para cada impuesto)

Ingresos obtenidos por enajenacin de bienes propios de la actividad $80,000.00
Ingresos venta de casa habitacin 250,000.00
Deducciones (debes elegir las que apliquen a cada impuesto)
Gastos propios de la actividad pagados en el mes (papelera, copias, etc.) 10,000.00
Sueldos y salarios pagados (ver anexo de Sueldos y Salarios Pagados) 10,600.00
Aportaciones de seguridad social pagadas (ver anexo de Sueldos y Salarios Pagados) 260.00
Gastos no deducibles para ISR 2,000.00
Impuesto Local sobre Nmina pagado (Diciembre de 2007) 3,000.00
Depreciacin de inversin (automvil adquirido en Dic 2006, MOI=$216,000.00) (debes determinarlo)
Crdito fiscal por inversiones (automvil adquirido en Dic 2006, MOI=$216,000.00) (debes
determinarlo)
Inversiones pagadas en el mes (3 de enero de 2008, mobiliario de oficina) 13,000.00
Depreciacin de inversin (laptop adquirida el 15 de septiembre de 2007, MOI=$9,000.00) (debes
determinarlo)
Deduccin adicional inversiones 2007 laptop (debes determinarlo)
Crdito por prdida pendiente de disminuir en rgimen simplificado (debes determinarlo) (monto
actualizado de la prdida $15,000.00)
Crdito por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 2006 (debes
determinarlo) (monto actualizado de la prdida $2,000.00)
Anexo Sueldos y Salarios Pagados
Trabajador 1 Trabajador 2 Totales Separacin

Salarios gravados 2,200.00 7,500.00 9,700.00 10,600.00
Salarios exentos 400.00 500.00 900.00
Aportaciones trabajador 110.00 130.00 240.00 500.00
Aportaciones retenedor 120.00 140.00 260.00
Anexos
151
SOLUCIN
Ingresos (debes elegir el procedente para cada impuesto) IETU ISR

Ingresos obtenidos por enajenacin de bienes propios de la actividad $80,000.00 S S
Ingresos venta de casa habitacin 250,000.00 No No
Deducciones (debes elegir las que apliquen a cada impuesto) IETU ISR
Gastos propios de la actividad pagados en el mes (papelera, copias, etc.) 10,000.00 S S
Sueldos y salarios pagados (ver anexo) 10,600.00 No S
Aportaciones de seguridad social pagadas (ver anexo) 260.00 No S
Renta de local comercial pagada 4,000.00 S S
Gastos no deducibles para ISR 2,000.00 No No
Impuesto Local sobre Nmina pagado (Diciembre de 2007) 3,000.00 No No
Depreciacin de inversin (automvil adquirido en Dic 2006, MOI=$216,000.00) 4,500.00 No S
Crdito fiscal por inversiones (automvil adquirido en Dic 2006, MOI=$216,000.00) 115.55 No No
Compras pagadas en el mes propias de la actividad 17,000.00 S S
Inversiones pagadas en el mes (3 de enero de 2008, mobiliario de oficina) 13,000.00 No No
Depreciacin de inversin (laptop adquirida el 15 de septiembre de 2007, 225.00 No S
MOI=$9,000.00)
Deduccin adicional inversiones 2007 laptop 251.15 S No
Crdito por prdida pendiente de disminuir en rgimen simplificado(monto actualizado 10.31 No No
de la prdida $15,000.00)
Crdito por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 1.38 No No
2006(monto actualizado de la prdida $2,000.00)
Conceptos a determinar
Debes elegir los procedentes para cada impuesto IETU ISR

ISR por sueldos y salarios (2 trabajadores) No No
Subsidio para el empleo No No
Crdito por sueldos No No
Crdito por aportaciones No No
Aportaciones de seguridad social pagadas (ver anexo) No No
Anexos
152
Determinacin de ISR

+ Cuota fija 9.52
= Subsidio para el empleo a entregar 288.26
Base del impuesto 7,500.00

= Excedente 100.57
+ Cuota fija 594.24
Crdito fiscal por sueldos gravados y aportaciones de seguridad social a cargo del patrn
Sueldos y salarios gravados pagados en el mes 9,700.00

Aportaciones de seguridad social pagadas en el mes a cargo del retenedor 260.00
Total 9,960.00
Factor de IETU 0.165
Acreditamiento por sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social. 1,643.40
Anexos
153
Depreciacin de inversiones
Automvil
MOI $216,000.00
Depreciacin anual 25%
Entre 12
Depreciacin mensual 4,500.00
Laptop
Fecha de adquisicin 15-Sep-07
MOI $9,000.00
Depreciacin anual 30%
Entre 12
Depreciacin mensual 225.00
Deduccin adicional de inversiones

Las adquiridas entre septiembre - diciembre del 2007
Laptop
Fecha de adquisicin 15-Sep-07
Deduccin anual para IETU (3 aos) 3,000.00
Deduccin en pagos provisionales sin actualizar 250.00
* Dic 07 125.564 = 1.0000
FA= Dic 07 125.564
Deduccin adicional actualizada a enero del 2008 250.00
Anexos
154
Crdito por inversiones adquiridas entre enero de 1998 a Diciembre de 2007

Automvil

- Depreciacin anual ($216,000 * 25%) 54,000.00
= Saldo pendiente por deducir al 1 de enero de 2008 162,000.00
* Dic 07 125.564 = 1.0375
FA= Dic 06 121.015
* Factor de IETU 0.165 27,732.38
* 5% 5%
/ 12 12
* Dic 07 = 125.564 = 1.0000
FA= Dic 07 125.564
aplicar ISR propio)
Crdito fiscal por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 2006
Monto actualizado determinado (fraccin 1) $2,000.00

* Factor IETU 2008 .165
= Resultado 330.00
* 5% 5%
= Resultado (monto aplicable contra IETU en cada ejercicio a 10 aos, sin actualizar) 16.50
/ 12 12
= Resultado (monto aplicable contra IETU mensual sin actualizar) 1.38
* Dic 07 = 125.564 = 1.0000
FA= Dic 07 125.564
= Acreditamiento por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 2006 (monto 1.38
aplicable contra IETU mensual de 2008)
Anexos
155
Crdito fiscal por prdida fiscal pendiente de disminuir proveniente del Rgimen Simplificado
Monto de prdida determinada $15,000.00

* Factor de IETU .165
* 5% 5%
/ 12 12
= Monto aplicable contra IETU mensual 10.31
* Dic 07 = 125.564 1.0000
FA= Dic 07 125.564
= Acreditamiento por prdida fiscal pendiente de disminuir proveniente del Rgimen Simplificado 10.31
(monto aplicable contra IETU mensual de 2008)
Clculo de ISR
Ingresos $80,000.00
Aportaciones de seguridad social pagadas 260.00
Sueldos y salarios 10,600.00
Depreciacin de automvil 4,500.00
Depreciacin de laptop 225.00
Ganancia 33,415.00
- Prdida pendiente de disminuir en Rgimen Simplificado 15,000.00
= Excedente al lmite inferior 8,116.64
* % a aplicarse sobre excedente 19.94%
= Impuesto Marginal 1,618.46
= ISR a pagar 2,420.82
Anexos
156
Clculo de IETU
Ingresos 80,000.00
Deduccin adicional laptop 250.00
* Tasa 16.5%
= IETU 8,043.75
- Crdito fiscal por exceso de deducciones 0
- Acreditamiento por sueldos y salarios 1,643.40
- Acreditamiento por aportaciones de seguridad social 0
- Crdito fiscal por inversiones (98-07) 115.55
- Crdito fiscal por prdida de Rgimen Simplificado 10.31
- ISR propio 2,420.82
- ISR retenido 0
- Pagos provisionales IETU pagados 0
ISR personas fsicas Actividad empresarial y profesional

ENERO 2008
x
x
2709

Aplicable vs Retenciones
de ISR o ISR propio (A)
En el ejemplo se aplica
contra ISR propio Subsidio para el empleo 288
2421
Anexos
157
ISR Retenciones por salarios

ENERO 2008
x
x
610
(A)
610

ENERO 2008
IMPAC / IETU
3852
3852
3852
Anexos
158
Caso prctico 4:
Determinacin de pagos provisionales de IETU e ISR de persona fsica en el Rgimen de

Actividades Empresariales y Profesionales (Rgimen Intermedio)
Ingresos por prestacin de servicio en el mes $100,000.00

Ingresos por enajenacin de bienes propios de la actividad 300,000.00

Luz de oficina 600.00
Cuotas al IMSS 27,000.00
Renta de oficina 20,000.00
Sueldos y salarios (gravados $15,000.00 y exentos $15,000.00) 30,000.00
Gastos no deducibles 10,000.00
Depreciacin de inversin (maquinaria y equipo) 68,000.00
Impuesto Local sobre Nmina pagado en el mes 5,000.00
Telfono de la oficina 1,800.00
Retencin de ISR a los trabajadores 1,629.00
Pago de subsidio para el empleo 301.00
Datos adicionales
4 Se compr activo fijo en Abril de 2005: maquinaria para agricultura por $200,000.00
4 Se realizaron inversiones nuevas el 30 de Noviembre de 2007 por $85,000.00
4 Se realizaron inversiones el 1 de Julio de 2006: compra de mobiliario y equipo de oficina por
$300,000.00
4 Crdito por prdida fiscal pendiente de disminuir por deduccin inmediata de 2005 (debes
determinarla): monto actualizado de la prdida $110,240.00
Anexos
159
SOLUCIN
Ingresos por prestacin de servicio en el mes $100,000.00

Ingresos por enajenacin de bienes propios de la actividad 300,000.00
Deducciones (debers elegir las que apliquen a cada impuesto) ISR IETU
Luz de oficina 600.00 S S
Cuotas al IMSS 27,000.00 S No
Renta de oficina 20,000.00 S S
Sueldos y salarios (gravados $15,000.00 y exentos $15,000.00) 30,000.00 S No
Gastos no deducibles 10,000.00 No No
Depreciacin de inversin (maquinaria y equipo) 68,000.00 S No
Impuesto Local sobre Nmina pagado en el mes 5,000.00 S S
Telfono de la oficina 1,800.00 S S
Retencin de ISR a los trabajadores 1,629.00 No No
Pago de subsidio para el empleo 301.00 No No
Compras pagadas en el mes 70,000.00 S S
Deduccin Adicional por Inversiones nuevas adquiridas entre el 1 de septiembre y el 31 de Diciembre de 2007
Inversiones adquiridas el 30 de Noviembre de 2007

Monto de la inversin $85,000.00
/ 3 3
= Deduccin adicional por ao 28,333.33
/ 12 12
* Nmero de meses que corresponda el pago 1
= Deduccin adicional por inversiones 2,361.11
Crdito fiscal por sueldos y salarios gravados
Erogaciones por sueldos y salarios gravados del periodo $15,000.00

* Factor 0.165 16.5%
= Acreditamiento por sueldos y salarios 2,475.00
Anexos
160
Crdito por inversiones adquiridas entre enero de 1998 a diciembre de 2007
Maquinaria para agricultura
Fecha de adquisicin Abr 05

- Depreciacin anual ($200,000 * 25%/12*32 meses) 133,333.33
= Saldo pendiente por deducir al 1 de enero de 2008 66,666.67
Dic 07 = 125.564 = 1.1029
* FA= Abr 05 113.842
* Factor de IETU 0.165 0.165
* 5% 5%
= Monto por acreditar en cada ejercicio a 10 aos 606.60
/ 12 12
Dic 07 = 125.564 = 1.0000
* FA= Dic 07 125.564
aplicar ISR propio)
Mobiliario y equipo de oficina
Fecha de adquisicin 01-Jul-06

- Depreciacin anual ($300,000*10%/12*18 meses) 45,000.00
= Saldo pendiente por deducir al 1 de enero de 2008 255,000
Dic 07 = 125.564 = 1.0697
* FA= Jul 06 117.380
* Factor de IETU 0.165 0.165
* 5% 5%
/ 12 12
Dic 07 = 125.564 = 1.0000
* FA= Dic 07 125.564
aplicar ISR propio)
Anexos
161
Crdito fiscal por prdida de deduccin inmediata
Monto actualizado $110,240.00

* Factor 16.5%
* 5% 5%
= Resultado 909.48
/ 12 12
= Resultado 75.79
* Nmero de meses que comprende el pago 1
= Crdito del periodo 75.79
* FA= Dic 07 = 125.564 = 1.0000
Dic 07 125.564
= Crdito fiscal por prdida de deduccin inmediata 75.79
(antes de aplicar ISR propio)
Determinacin de ISR
Ingresos 400,000.00
- Deducciones 222,400.00
= Base 177,600.00
* % sobre excedente 0.28
- Subsidio para el empleo pagado 301.00
= ISR a pagar 46,065.88
- Impuesto a favor de la entidad federativa 8,880.00
= Impuesto a favor de la federacin 37,185.88
Determinacin de ISR para la entidad federativa
Base del impuesto 177,600.00

* Factor 5%
= Impuesto a favor de la entidad federativa 8,880.00
Anexos
162
Ingresos 400,000.00
- Deduccin adicional por inversiones 2,361.11
* Tasa 0.165
- Acreditamiento por sueldos y salarios gravados 2,475.00
- Crdito fiscal por inversiones (98 07) 75.79
- ISR retenido 0
- Pagos provisionales de IETU efectuados con anterioridad 0
= IETU a pagar 684.67
x
ENERO 2008
8880
8880
Anexos
163
ISR Personas fsicas. Actividad empresarial rgimen intermedio para la federacin

ENERO 2008
x
x
37487
(A)
37186

ENERO 2008
IMPAC / IETU
685
685
685
Anexos
164 164
Caso prctico 5:
Determinacin de pagos provisionales de IETU e ISR de persona fsica que obtiene ingresos por
arrendamiento.
Ingresos obtenidos por arrendamiento $65,000.00
Deducciones ( debers elegir las que apliquen a cada impuesto)
Deduccin opcional del 35% 22,750.00

Predial pagado 2,000.00
Depreciacin de inversiones (automvil) 1,300.00
Retencin de ISR efectuada al contribuyente 2,000.00
Retencin de ISR a trabajadores 106.00
SOLUCIN
Ingresos obtenidos por arrendamiento $65,000.00
Deducciones ( debers elegir las que apliquen a cada impuesto) ISR IETU
Deduccin opcional del 35% 22,750.00 S No
Predial pagado 2,000.00 S S
Depreciacin de inversiones (automvil) 1,300.00 No No
Retencin de ISR efectuada al contribuyente 2,000.00 No No
Retencin de ISR a trabajadores 106.00 No No
Determinacin de ISR
Determinacin del pago provisional de ISR de enero de 2008
Ingresos $65,000.00
- Deduccin opcional 22,750.00
- Pago del impuesto predial 2,000.00
= Base 40,250.00
- Retenciones efectuadas al contribuyente 2,000.00
= ISR a cargo 5,908.88
Anexos
165
Determinacin del pago provisional de IETU del mes de enero de 2008
Ingresos $65,000.00
* Tasa 16.5%
- Retenciones de ISR 2,000.00
= IETU a pagar 2,486.12
ISR con
acreditmiento
estmulos ISR Personas fsicas. Arrendamiento de inmuebles (uso o goce)
ENERO 2008
x
x
5909

Aplicable vs Retenciones (A)
de ISR o ISR propio
En el ejemplo se aplica Subsidio para el empleo

contra ISR propio
5909
Anexos
166
ARRENDAMIENTO 5
HOJA DE AYUDA PARA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES FEDERALES

ISR personas fsicas. Arrendamiento de inmuebles (uso o goce)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Impuesto al valor agregado
ENERO 2008
IMPAC / IETU
2486
2486
2486
Anexos
167
Pago en los portales bancarios
Para que los contribuyentes puedan efectuar el pago de sus contribuciones federales por medio
de transferencias electrnicas de fondos en los portales de las instituciones bancarias, debern
contratar con el banco de su preferencia la banca electrnica. Ejemplo:
Una vez que se encuentren en la aplicacin de pago de impuestos federales del banco de su
preferencia, debern capturar su RFC y confirmarlo, oprimir el botn Continuar y anotar los datos
de su nombre, seleccionar en las ventanas de captura Impuesto sobre la renta e ISR personas
fsicas. Actividad empresarial y profesional, elegir Mensual, Periodo junio, Ejercicio 2004,
tipo de pago Normal, Impuesto a cargo 2,447, oprimiendo el botn Aceptar, concepto que se
encuentra en la parte inferior de la aplicacin.
Anexos
168
Del lado derecho de la pantalla, en la ventana de detalle, aparece el primer impuesto a pagar,
posteriormente seleccionamos el impuesto al valor agregado en ambas ventanas, elegir mensual,
periodo junio, ejercicio 2004, tipo de pago normal, impuesto a cargo 800, oprimiendo el botn aceptar
concepto.
En la ventana de detalle aparece el segundo impuesto seleccionado. Se recomienda verificar todos

los datos antes de efectuar el envo de su pago.
Anexos
169
Una vez verificados los datos, se procede a oprimir el botn Enviar, con lo cual se realiza la
operacin de transferencia electrnica de fondos.
El contribuyente recibe de inmediato su acuse de pago de contribuciones federales, con sus datos
personales y los de los impuestos pagados, procediendo a imprimirlo, ya que es el comprobante
oficial de haber cumplido con su pago.
Anexos
170
Pago en ventanilla bancaria
Para que los contribuyentes puedan efectuar el pago de sus impuestos en la ventanilla bancaria de
la institucin de crdito de su preferencia, se recomienda que anoten los datos de su pago en la hoja
de ayuda para el pago de contribuciones federales en ventanilla bancaria, actividad empresarial y
profesional.
Anexos
171
El contribuyente entrega al cajero su Tarjeta Tributaria o la orden de solicitud de Tarjeta Tributaria, la

hoja de ayuda y efecta su pago, ya sea en efectivo o cheque de la misma institucin bancaria.
El cajero le devuelve la Tarjeta Tributaria o la orden de solicitud de Tarjeta Tributaria, la hoja de

ayuda y el acuse de pago de contribuciones federales.
Anexos
172
Anexo 6
3.7 Declaracin anual
DeclaraSAT 2008
Declaracin anual de honorarios de un profesionista en Administracin de Empresas
El administrador Rolando Mota del Campo quiere presentar su declaracin anual utilizando el
DeclaraSAT, enviando su declaracin por Internet, para lo cual cuenta con los datos siguientes sin
incluir IVA):
Ingresos por consultora de enero a diciembre de 2007 480,000.00

Gastos de papelera 5,160.00
Curso sobre innovaciones en la administracin 16,000.00
Gastos de luz y telfono de oficina 3,600.00
Pago de honorarios al contador 4,000.00
ISR retenido 48,000.00
Pagos provisionales de ISR efectuados con anterioridad 46,562.00
Deducciones personales 12,500.00
Datos para informar sobre el impuesto al valor agregado
En cada uno de los meses de enero a diciembre obtuvo los datos siguientes:
Impuesto causado $ 6,000.00

IVA retenido $ 4,000.00
IVA acreditable $ 1,200.00
Anexos
173
SOLUCIN
El administrador Rolando Mota del Campo deber seguir los siguientes pasos:
1. Instalar el DeclaraSAT en su computadora, bajndolo de la pgina de Internet del SAT o del disco
versin 2008 de distribucin gratuita.
2. Capturar los datos que le solicita el DeclaraSAT de la manera siguiente:
Primera pantalla del DeclaraSAT, donde se recomienda leer la ayuda del sistema, posteriormente se
deber oprimir el botn Continuar.
Anexos
174
Aparece esta pantalla donde se deber oprimir la opcin Datos del contribuyente.
Anexos
175
Se deber seleccionar Clculo automtico de impuestos, capturar su RFC, CURP en caso de contar
con ella, rea Geogrfica, seleccionar Actividades Empresariales y Profesionales y Servicios
Profesionales Contabilidad Simplificada e IVA, anotar el nombre completo, procediendo a oprimir
Datos del domicilio.
Se capturan los datos del domicilio fiscal y se procede a oprimir el botn Salvar.
Anexos
176
Aparece esta pantalla en la cual se deber seleccionar la opcin Declaracin anual.
Se visualiza esta ventana con diversas opciones; se recomienda seleccionarlas en el orden en

que aparecen, por lo que primero se deber seleccionar Servicios profesionales contabilidad
simplificada.
Anexos
177
Se capturan los datos solicitados en la pantalla, entre otros, el total de ingresos cobrados, en la
seccin de deducciones por actividades profesionales las deducciones autorizadas, oprimiendo el
botn Aceptar.
Regresa a la ventana inicial, ahora se oprime la opcin Retenciones.
Anexos
178
Se digita el Monto de los ingresos pagados, el ISR e IVA retenidos, as como el RFC de la empresa
o empresas retenedoras, procediendo a oprimir el botn Salvar y posteriormente el botn Salir.
A continuacin selecciona la opcin Deducciones personales.
Anexos
179
Selecciona el Concepto de la deduccin personal, se captura el Monto y el RFC (factura) del

mdico u hospital, procediendo a oprimir el botn Salvar y posteriormente el botn Salir.
A continuacin se selecciona Datos complementarios.
Anexos
180
Se captura la fecha en que se pretende presentar la declaracin, el monto de los Pagos provisionales
(sin incluir los correspondientes a los salarios), seleccionando Declaracin Normal y procediendo
a oprimir el botn Aceptar.
A continuacin se selecciona la informacin del IVA
Anexos
181
Se capturan los datos de impuesto causado, IVA retenido e IVA acreditable de enero a junio, para
informar sobre los pagos de IVA, posteriormente se elige julio a diciembre.
Se capturan los datos de impuesto causado, IVA retenido e IVA acreditable de los meses de julio a
diciembre para informar sobre los pagos de IVA y se oprime el botn Aceptar.
Anexos
182
Si se requiere conocer la forma como se determin el ISR, se selecciona Detalle Clculo.
Cuando al contribuyente le resulta saldo a favor en su declaracin anual, le aparece esta pantalla en
la cual tiene que seleccionar la opcin de Compensacin o Devolucin, dependiendo qu es lo que
quiera hacer con su saldo a favor. Si opta por Devolucin requiere capturar el nombre del banco y
el nmero de cuenta bancaria (clave) a 18 posiciones, procediendo a oprimir el botn Aceptar.
Anexos
183
Se visualiza en la pantalla el clculo del impuesto del contribuyente, teniendo la posibilidad de

imprimir el detalle de clculo; posteriormente puede oprimir la opcin vista previa del formato.
En esta pantalla se visualiza el llenado del formato fiscal en cada una de las pginas a utilizar,
pudiendo cambiar de hoja en el rubro de Pgina del formato (lado superior izquierdo). Se recomienda
corroborar los datos de cada hoja del formato fiscal. Cuando est de acuerdo con la informacin
mostrada se procede a oprimir el botn de Genera el archivo para envo por Internet que se encuentra
en la ventana Productos (cuadro superior derecho).
Anexos
184
Se muestra una ventana DE INSTRUCCIONES que indica el paso 1, generar la declaracin en

medio electrnico, oprima el botn SIGUIENTE que se encuentra del lado superior izquierdo.
Se muestra el paso 2, el cual ofrece dos alternativas: enviar su declaracin con su Firma Electrnica
Avanzada, o bien, sin ella, en caso de enviarla con CIEC se selecciona Sin firma electrnica
avanzada. Para avanzar presione el botn SIGUIENTE.
Anexos
185
Presenta la ventana donde deber seleccionar la ruta donde guardar su declaracin anual,
posteriormente elegir Guardar.
Se muestra una ventana de informacin indicando el proceso a seguir para el envo de la declaracin
anual por Internet, se oprime el botn Continuar.
Anexos
186
Muestra una ventana donde se informa el nombre del archivo y su ubicacin, as como la opcin de
Imprimir hoja de ayuda. Oprima el botn Regresar.
Se muestra una pantalla de informacin, indicando que se ha concluido la generacin del archivo
para envo al SAT, se oprime la liga de la pgina del SAT.
Anexos
187
Dentro de la pgina de Internet del SAT, se debe elegir la aplicacin para envo de Declaraciones
Anuales, se despliega la confirmacin indicando slo la recepcin de declaraciones elaboradas con
el DeclaraSAT 2008 y al final de la informacin, se debe seleccionar la Aplicacin de envo.
Se captura el RFC y la clave CIEC y se oprime el botn aceptar.
Se visualiza la aplicacin de envi de la declaracin anual, se oprime el botn examinar, para proceder
a buscar el archivo que contiene la declaracin anual en la ruta mencionada con anterioridad y
posteriormente el botn enviar.
Aparece en pantalla un acuse provisional de envi.
Anexos
188
Posteriormente al correo electrnico que indic el contribuyente le llegar el acuse definitivo de

presentacin de la declaracin anual con la fecha de presentacin y el nmero de operacin,
as como la cadena original y sello digital, el cual es el comprobante oficial de que present su
declaracin.
Anexos
189
Anexo 7
Glosario de trminos
A
ACCIONES. Ttulos de crdito, representativos, en las llamadas sociedades de capital (sociedad
annima y sociedad en comandita por acciones) de una parte de ste y que confieren a sus tenedores
los derechos correspondientes a su calidad de socios. El capital de estas sociedades mercantiles se
divide en acciones representativas (o incorporadas) por ttulos de crdito, que sirven para acreditar y
transmitir la calidad y los derechos de los socios (Art. 111 Ley General de Sociedades Mercantiles).
De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Decimonovena edicin, Edit. Porra
S.A., Mxico, D.F., 1993.
ACREDITABLE. (Acreditar una cuenta) Abonar. Asentar partidas en su haber.

Mancera Hermanos y colaboradores, Terminologa del Contador, Novena edicin, Edit. Banca y
Comercio S.A. de C.V., 1991.
ACREDITAR. Abonar una partida en un libro de cuenta. Dar seguridad de que alguna persona
o cosa es lo que representa o aparece. Salir fiador de una persona, abonarla. Dar testimonio en
documento fehaciente de que una persona tiene facultades para desempear comisin, encargo
diplomtico, oficial, comercial o de cualquier otro gnero.
S.A., Mxico, D.F., 1993.
ACREEDOR. Titular de un derecho establecido sobre una expresin creditoria, en virtud de la cual
el ordenamiento jurdico le otorga la facultad de exigir a otra persona (deudor) del cumplimiento de
un determinado deber jurdico.
A. Argeri, Sal, Diccionario de Derecho Comercial y de la Empresa, Edit. Astrea de Alfredo y Ricardo
de Palma, Buenos Aires, 1982.
ACTA. Documento escrito en que se hace constar la relacin de lo acontecido durante la celebracin
de una asamblea, congreso, sesin, vista judicial o reunin de cualquier naturaleza y de los acuerdos
o decisiones tomados. En trminos generales, es un documento acreditativo de un evento o suceso,
que se transcribe a papel para mejor constancia.
S.A., Mxico, D.F., 1993.
ACTIVIDAD. Es la realizacin de una meta u objetivo de un programa o dentro de un programa;

es decir, la realizacin de ciertos trabajos mediante el empleo de recursos materiales, humanos y
financieros para cumplir con las metas de los mismos.
A. Argeri, Sal, Diccionario de Derecho Comercial y de la Empresa, Edit. Astrea, Alfredo y Ricardo
Anexos
190
ACTIVO. El total de los bienes materiales, crditos y derechos de una persona, de una sociedad, de una
corporacin, de una asociacin, de una sucesin o de una empresa cualquiera. Convencionalmente,
en la poca de clausura de los libros de contabilidad, se acostumbra clasificar como partidas del
activo los saldos deudores de ciertas cuentas, aun cuando no representen valores realizables, tales
como los saldos por concepto de gastos y cargos diferidos.
ACTIVO FIJO. Las propiedades, bienes materiales, o derechos que en el curso normal de los
negocios no estn destinados a la venta, sino que representan la inversin del capital de una empresa
en las cosas usadas o aprovechadas por ella, de modo continuo, permanente o semipermanente, en
la produccin o en la fabricacin de artculos para la venta o en la prestacin de servicios a la propia
negociacin, a su clientela o al pblico en general. Activo fijo intangible. Es el formado por valores
definidos pero que no tienen representacin fsica, tales como: patentes, marcas, concesiones,
crdito mercantil, etc.
Comercio S.A. de C.V. Novena edicin, 1991.
ACTO DE ADMINISTRACIN. Acto jurdico destinado a la conservacin o acrecentamiento de un

patrimonio, o a la obtencin de los beneficios o utilidades de que es susceptible, realizado por su
dueo o por quien, sin serlo, obra legalmente autorizado, en cualquier forma de representacin o en
cumplimiento de las funciones de un cargo que le obligue a ello.
S.A., Mxico, D.F., 1993.
ACTO DE COMERCIO. Denomnase acto de comercio a la expresin de la voluntad humana

susceptible de producir efectos jurdicos dentro del mbito de la realidad reservada a la regulacin
de la legislacin mercantil. Estos actos jurdicos se encuentran expresamente reglamentados, de
manera enunciativa, que no taxativa, en dicha legislacin mercantil, as como en otro tipo de leyes
que sin ser mercantiles contemplan tal tipo de normas
Instituto de Investigaciones Jurdicas UNAM, Diccionario Jurdico Mexicano, Segunda edicin, Edit.
Porra S.A., Mxico, 1988.
ACTO DE EJECUCIN. Acto por el cual una autoridad judicial o administrativa da efectividad al
contenido de una resolucin que el destinatario no se manifiesta dispuesto a cumplir de manera
voluntaria.
S.A., Mxico, 1993.
ADMINISTRADOR. Persona que tiene a su cargo la administracin de un bien o patrimonio

cualquiera.
S.A., Mxico, 1993.
ADQUISICIN. Acto o hecho en virtud del cual una persona adquiere el dominio y propiedad de una
cosa (mueble o inmueble), o algn derecho real sobre ella. Significa tambin cosa adquirida. Puede
tener efecto: a ttulo oneroso o gratuito; a ttulo singular o universal, y mortis causa o nter vivos.
S.A., Mxico, 1993.
Anexos
191
ADUANA. Oficina del gobierno encargada de la cobranza de los derechos que percibe el Fisco por
la exportacin o importacin de mercancas.
S.A., Mxico, 1993.
AGRAVIO. Lesin, dao o perjuicio ocasionado por una resolucin, judicial o administrativa, por
la aplicacin indebida de un precepto legal o por falta de aplicacin del que debi regir el caso,
susceptible de fundar una impugnacin contra la misma.
S.A., Mxico, 1993.
APORTACIONES DE CAPITAL. Las sumas pagadas en efectivo o aportadas en bienes o derechos

por los socios o accionistas de una sociedad, para integrar el capital de sta.
APROVECHAMIENTO. Aquellos ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico
distintos de contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
ARANCEL. Tarifa oficial para el pago de impuestos o contribuciones y tasas o derechos. Tarifa
oficialmente fijada para el pago de los honorarios correspondientes a determinadas actividades
profesionales (de los abogados y procuradores, de los peritos, de los notarios, etc.).
S.A., Mxico, 1993.
ARRENDAMIENTO. Contrato en virtud del cual una parte cede a la otra el uso y disfrute de una
cosa o derecho, mediante un precio cierto, que recibe la denominacin de renta o alquiler. El
arrendamiento es el ms importante de los contratos llamados de uso y disfrute.
S.A., Mxico, 1993.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a

otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligndose esta ltima a liquidar,
en pagos parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable
que cubra el valor de adquisicin de los bienes, las cargas financieras y los dems accesorios y a
adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la ley de la
materia. Art. 15 primer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin.
ASESOR. Persona que asesora, esto es, que da consejo o dictamen.

S.A., Mxico, 1993
ASIENTO. El registro de una operacin en el libro o lugar correspondiente.

Anexos
192
AUTORIDAD. Potestad legalmente conferida y recibida para ejercer una funcin pblica, para
dictar al efecto resoluciones cuya obediencia es indeclinable bajo la amenaza de una sancin y la
posibilidad legal de su ejecucin forzosa en caso necesario.
S.A., Mxico, 1993.
AUTORIDAD FISCAL. Dcese del representante del poder pblico que est facultado para recaudar
impuestos, controlar a los causantes, imponer sanciones previstas por el Cdigo Fiscal, interpretar
disposiciones de la ley, etc.
AVISO. Noticia. Informe. Advertencia. Prevencin. Forma escrita de comunicar medidas y sobre
todo innovaciones.
Cabanellas, Guillermo, Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual, Vigesimoprimera edicin, Edit.
Heliasta S.R.L., Buenos Aires, 1989.
B
BIENES. Es algo apto para la satisfaccin de una necesidad. Los bienes pueden ser materiales o
inmateriales, de orden moral, estimables o no en dinero, de naturaleza sentimental o intelectual y as
sucesivamente. Como las necesidades humanas son infinitamente numerosas y variadas y como
por bien debe entenderse todo lo que pueda satisfacerlas, total o parcialmente, de ello se sigue que
tambin los bienes son en nmero infinito.
Pallares, Eduardo, Diccionario de Derecho Procesal Civil, Vigsima edicin, Edit. Porra S.A.,
Mxico, 1991.
BIENES INMUEBLES. Se tienen como tales aqullos que no se pueden trasladar de un lugar a
otro sin alterar, en algn modo, su forma o substancia, sindolo, unos por su naturaleza, otros, por
disposicin legal expresa, en atencin a su destino (arts. 750 a 751 del Cdigo Civil para el Distrito
Federal).
S.A., Mxico, 1993.
BONIFICACIN. Rebaja o descuento sobre el precio de una mercanca que se concede generalmente
a un intermediario o a persona relacionada con la entidad o el vendedor por algn concepto especial,
socio, amigo, colega. Nombre de algunas remuneraciones especiales.
C
CADUCIDAD. Lapso que produce la extincin de una cosa o de un derecho. Prdida de la validez
de una facultad por haber transcurrido el plazo para ejecutarla.
Anexos
193
CAPITAL. Bajo el punto de vista jurdico, capital es el conjunto de bienes de propiedad de una
persona resumidos en su valor monetario. Contablemente, su nocin se integra con el activo neto
que tenga el empresario comercial individual y con las reservas sociales, las primas de emisin,
los beneficios obtenidos, el capital constante de la empresa, los bienes y dems que posea en
propiedad la empresa.
A. Argeri, Sal, Diccionario de Derecho Comercial y de la Empresa, Edit. Astrea Alfredo y Ricardo
CAPITAL CONTABLE. El excedente del activo total sobre el pasivo total. Para fijar el Capital
Contable, el importe de las Reservas Complementarias del activo debe deducirse de ste y el
importe de las Reservas de Pasivo deben agregarse al propio pasivo.
CARTA DE PORTE. Documento que el porteador debe extender y entregar al cargador, en el que
se expresa el nombre, apellido y domicilio de ambos; el nombre, apellido y domicilio de la persona a
quien o a cuya orden van dirigidos los efectos o si han de entregarse al portador de la misma carta;
la designacin de los efectos, con expresin de su calidad, de su peso y de las marcas o signos
exteriores en que se contengan, etc.
S.A., Mxico, 1993.
CAUCIN. Seguridad que una persona da a otra de que cumplir lo pactado, prometido o fundado.
En trminos generales, cualquier forma de garanta de las obligaciones.
S.A., Mxico, 1993.
COEFICIENTE DE UTILIDAD. El porcentaje que respecto de sus ventas o ingresos totales,

representan las utilidades de operacin de una empresa.
COMISARIO. rgano de la sociedad annima encargado de la vigilancia de sus operaciones, que

tiene especialmente a su cargo el control de la gestin de los administradores.
De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigesimocuarta edicin, Edit.
COMISIN MERCANTIL. Se reputa comisin mercantil el mandato cuando tenga por objeto un
acto u operacin de comercio y sea comerciante o agente mediador del comercio el comitente o el
comisionista. La comisin se entender aceptada cuando el comisionista realice alguna gestin en
el desempeo del encargo hecho por el comitente.
COMITENTE. Quien encarga a otro que lo supla en algn asunto o negocio. En el comercio se
da este nombre al que confiere encargo o comisin a una persona, para que a su nombre haga
compras o ventas, o alguna otra operacin mercantil.
Anexos
194
COMPENSACIN. Modo de extincin de obligaciones recprocas que produce su efecto en la

medida en que el importe de una se encuentre comprendido en el de la otra (arts. 2185 a 2205 del
Cdigo Civil para el Distrito Federal).
S.A., Mxico, 1993.
COMPENSACIN MERCANTIL. La extensin recproca de las deudas ciertas, lquidas y exigibles,

o de efectos de igual naturaleza y especie, entre comerciantes o en razn de actos de comercio.
COMPETENCIA. Potestad de un rgano de jurisdiccin para ejercerla en un caso concreto.

CONCESIN ADMINISTRATIVA. Acto de la administracin en virtud del cual se otorga, mediante

determinadas condiciones, un servicio de inters general realizado por un particular, con carcter de
servicio pblico como si fuera realizado por la administracin. (Gazcn y Marn).
Porra S.A., Mxico, 1997
CONDONACIN. Liberacin de una deuda, hecha a ttulo gratuito, por el acreedor en favor del
deudor.
CONSEJO DE ADMINISTRACIN. rgano colegiado encargado de la representacin y direccin

de las personas morales, para las que se encuentra legalmente previsto.
CONSOLIDACIN. Sinnimo de fusin, con la diferencia de que en la fusin de compaas, una

de ellas contina en existencia, mientras que en la consolidacin todas las compaas antiguas
desaparecen para formar una sola.
CONSTANCIA. Accin y efecto de hacer constar alguna cosa de manera fehaciente; dejar constancia
de los hechos.
S.A., Mxico, 1993.
CONTABILIDAD. La ciencia de las cuentas aplicadas a los negocios.

Anexos
195
CONTRAPRESTACIN. Es la pretensin que formula el demandado con respecto al actor y con

relacin al mismo conflicto de intereses planteado en la demanda. En este caso hay dos pretensiones
en un mismo conflicto y por ello en un mismo litigio.
Mxico, 1991.
CONTRIBUCIN. El tributo impuesto a los ciudadanos y habitantes de un pas, para subvenir a los
gastos del Estado.
CONVENCIN. Existe cuando varias personas se ponen de acuerdo en una declaracin de voluntad
comn, destinada a arreglar sus derechos.
COPROPIEDAD. Derecho de tenencia que dos o ms personas fsicas o morales tienen sobre un
bien mueble o inmueble.
CORREDURA. Contrato mercantil por el cual una de las partes se compromete, respecto de otra,
a abonarle una comisin, siempre que sta gestione y obtenga la conclusin de otro contrato, civil o
mercantil, que tiene el carcter de principal. // Actividad profesional del corredor de comercio.
COSTO. Es el precio y gastos que tiene una cosa, sin considerar ninguna ganancia. La suma
pagada o que se ha asumido la obligacin de pagar por la adquisicin o la produccin de una partida
del activo o por adiciones o mejoras a la misma.
COTIZACIN. Fijacin de precios de los valores y mercancas que son objeto de negociacin en
bolsas o mercados.
CRDITO EXIGIBLE. Aquel cuyo importe o prestacin puede reclamar ya el titular; bien por ser
puro, o por haberse cumplido el plazo o la condicin.
CRDITO. Derecho que tiene una persona (acreedora) de recibir de otra (deudora), la prestacin a
que sta se encuentra obligada. // (solvencia).
Anexos
196
CHEQUE. Ttulo de crdito, nominativo o al portador, que contiene la orden incondicional de pagar
a la vista una suma determinada de dinero, expedido a cargo de una institucin de crdito, por quien
tiene en ella fondos disponibles en esa forma.
S.A., Mxico, 1993.
CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA. Es aqul en que el librador o el tenedor prohiben su pago
en efectivo, precisamente mediante la insercin en el texto del mismo de la expresin para abono
en cuenta (art. 198 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito).
D
DAO. Prdida o menoscabo sufrido en el patrimonio por la falta de cumplimiento de una
obligacin.
De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigesimacuarta edicin, Edit.
DEBER JURDICO. En el lenguaje ordinario deber indica el comportamiento al que un individuo

est obligado de conformidad con una regla o precepto (religioso, moral, jurdico). De ah que
debido (de debitum: el comportamiento conforme a la regla o precepto) sea entendido como lo
correcto, lo bueno, lo justo, lo lcito.
DECLARACIN. Manifestacin de saber, o de no saber, hecha por cualquier persona hbil,

interrogada por autoridad competente con ocasin de un proceso
o de un expediente administrativo.
DECLARACIN. Manifestacin escrita que se presenta a las autoridades fiscales para la liquidacin
y pago de impuestos.
DECRETO. Acto del Poder Ejecutivo referente al modo de aplicacin de las leyes en relacin con
los fines de la administracin pblica. Disposicin de un rgano legislativo que no tiene el carcter
general atribuido a las leyes. Resolucin judicial que contiene una simple determinacin de trmite
(art. 79 del Cdigo de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal).
DEDUCCIONES INADMISIBLES. Son los gastos que, conforme a las leyes fiscales, no se pueden
descontar de los productos para fijar la utilidad gravable de una empresa.
Anexos
197
DEFRAUDACIN. Acto constitutivo del delito de fraude.

DENOMINACIN DE LA SOCIEDAD MERCANTIL. Nombre de algunas de estas sociedades

(como la annima, por ejemplo) en el que no figura ninguno de sus socios. La denominacin social
puede formarse libremente, siempre que no d lugar a confusiones con las empleadas por otras
sociedades. En todo caso, deber indicarse, junto a la denominacin de la sociedad, el tipo social
adoptado.
DEPSITO. Contrato por el cual el depositario se obliga a recibir una cosa, mueble o inmueble,
que se le confa y a guardarla para restituirla cuando la pida el depositante. (arts. 2516 a 25538 del
Cdigo Civil para el Distrito Federal).
DEPRECIACIN. Disminucin del valor o precio de una cosa. La depreciacin es una prdida
en el valor material o funcional del activo fijo tangible (no sujeto a agotamiento) y la cual se debe
fundamentalmente al uso y desmejoramiento de la propiedad, cuyo desgaste no se ha cubierto con
las reparaciones o con los reemplazos adecuados.
DERECHO PRIVADO. Rama del Derecho positivo destinada a la regulacin de los intereses que
merecen la calificacin de particulares (individuales o de grupo.)
DERECHO PBLICO. Rama del derecho positivo destinada a la regulacin de los intereses que
merecen la calificacin de generales.
DERECHOS DE AUTOR. Derecho reconocido a quien lo sea de una obra cientfica, literaria o
artstica para disponer de ella y explotarla directamente para autorizar a otra persona para que la
publique y reproduzca.
S.A., Mxico, 1993.
DESCUENTO. Rebaja o compensacin parcial de deuda. Cantidad que se descuenta o rebaja del
importe de una letra, pagar u otro documento mercantil por abonarla antes de vencer. Rebaja en
el precio de una mercanca cuando se efecta la operacin de un comerciante a otro, por razones
de amistad de haber pasado de actualidad el producto, de haber averiado o por propaganda u otras
causas.
Anexos
198
DEUDA. Obligacin que uno tiene de pagar, satisfacer o reintegrar a otro.

DICTAMEN. Opinin o consejo que el perito en cualquier ciencia o arte formula, verbalmente
o por escrito, acerca de una cuestin de su especialidad, previo requerimiento de las personas
interesadas o de una autoridad de cualquier orden, o espontneamente, para servir un inters social
singularmente necesitado de atencin.
DISCRECIONAL. Resolucin de un rgano administrativo dada en el ejercicio de la potestad de

esta naturaleza.
DISOLUCIN. Accin y efecto de disolver o disolverse. Destruccin de un vnculo. Trmino en una

relacin contractual. Resolucin, extincin, conclusin.
DISPENSA. Acto de autoridad que hace posible la realizacin o la omisin de algo que sin ella no
podra ser realizado o no podra ser omitido. Excepcin graciosa de algo (carga, obligacin, etc.)
impuesto legtimamente con carcter general.
S.A., Mxico, 1993.
DISPOSITIVO MAGNTICO. Es un instrumento que permite guardar la informacin generada sin que
sufra alteraciones, en cuanto a su contenido, pues cualquier intento de modificarla sin autorizacin,
ocasiona su destruccin.
Diccionario de Electrnica, Edit. Ocano, Mxico, 1992.
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES. Elemento de imprescindible concurrencia en toda sociedad, que

se traduce en el terreno comercial, como en el civil, en el nimo de repartir entre los socios el lucro,
es decir, la utilidad.
DIVIDENDO. El derecho al dividendo es un derecho individual que corresponde a todos los socios,
a percibir un beneficio econmico, en forma ms o menos regular, de las utilidades que obtenga la
sociedad.
DIVIDENDO. Esta palabra se entiende en dos sentidos: el de cuota a repartir entre los accionistas de
una sociedad deducida del beneficio total obtenido por la empresa durante cada ejercicio (dividendo
activo) y el de cuota a deducir de la parte de capital que representa cada accin destinada a constituir
un fondo con el cual cubra las necesidades u obligaciones de la empresa (dividendo pasivo).
Anexos
199
DIVISAS. Moneda o valores de un pas extranjero. Para los efectos de la Ley Orgnica del Banco
de Mxico; el trmino divisas comprende: billetes y monedas metlicas extranjeras, depsitos
bancarios, ttulos de crdito y toda clase de documentos de crdito, sobre el exterior y denominados
en moneda extranjera, as como los dems medios internacionales de pago (art. 13).
DONACIN. Contrato por el que una persona, denominada donante, transfiere a otra llamada
donatario gratuitamente, una parte o la universalidad de sus bienes presentes, reservndose lo
necesario para vivir.
DONATIVO. Se entiende por donativo la cantidad en efectivo, especie o crdito producto de una
donacin. Se identifica con dos efectos fiscales, uno para el donante y otro para el donatario.
E
EDICTO. Orden de carcter general derivada de autoridad competente, en la que se dispone la
observancia de algunas reglas, en ramo o asunto determinado. Notificacin pblica hecha por
rgano administrativo o judicial de algo que con carcter general o particular debe ser conocido
para su cumplimiento o para que surta efectos legales en relacin con los interesados en el asunto
de que se trate.
EGRESOS. Desembolsos o salidas de dinero, aun cuando no constituyan gastos que afecten las
prdidas o ganancias. En contabilidad fiscal, son los pagos que se hacen con cargo al presupuesto
de egresos.
EJERCICIO. Periodo o fin del cual deben clausurarse los libros de contabilidad, ya sea en virtud de
alguna disposicin legal o bien por mandato del estatuto jurdico de la empresa.
EJERCICIO FISCAL. Instrumento creado ex lege para controlar el nacimiento y cumplimiento de las
obligaciones fiscales a cargo del contribuyente.
Anexos
200
EMBARGO. Intimacin judicial hecha a un deudor para que se abstenga de realizar cualquier acto
susceptible de producir la disminucin de la garanta de un crdito debidamente especificado. El
embargo constituye una limitacin del derecho de propiedad (no la privacin de ella) que afecta
al derecho de disposicin y que subsiste mientras no sea levantado por la autoridad judicial
competente.
EMPLEADO PBLICO. rgano personal de la actividad administrativa, afecto a un servicio pblico

determinado, en cuya realizacin participa, con carcter permanente y profesional, mediante una
retribucin (sueldo).
EMPLEADOR O PATRN. Persona fsica o moral que utiliza los servicios de uno o varios
trabajadores.
ENAJENACIN. La transmisin de la propiedad de una cosa a cambio de otra (como en la

compraventa o en la permuta) o gratuitamente (como en la donacin y el prstamo sin inters).
Demencia, locura.
ESCISIN. Divisin, separacin. Rompimiento, ruptura, desaveniencia. En especial, proceso

disgregador en partidas, doctrinas y tendencias.
ESCISIN DE SOCIEDADES. Segn el Diccionario de la Academia de la Lengua, escindir quiere

decir cortar, dividir, separar; escisin viene del latn sciscio-onis y significa cortadura, rompimiento. La
caracterstica del fenmeno consiste realmente en la divisin o separacin de bienes y actividades
de una sociedad, que se transmiten a otra u otras, sin que se extinga la sociedad escindida, que slo
se desprende de bienes y derechos de su activo.
ESCRITURA PBLICA. Documento extendido ante un notario, escribano u otro fedatario oficial,
con atribuciones legales para dar fe de un acto o contrato jurdico cumplido por el compareciente y
actuante o por las partes estipulantes.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE. Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollan parcial

o totalmente actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.
Artculo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Anexos
201
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA. Es un estado sobre el activo, el pasivo y capital en una

fecha determinada. Tambin se le conoce como balance general.
Contabilidad Bsica, Edit. Compaa Editorial Continental, S.A.
ESTADO. Sociedad jurdicamente organizada para hacer posible, en convivencia pacfica, la

realizacin de la totalidad de los fines humanos. Se define tambin como la unidad de un sistema
jurdico que tiene en s mismo el propio centro autnomo y que est en consecuencia provisto de la
suprema cualidad de persona en sentido jurdico.
ESTADOS FINANCIEROS. Se aplica especialmente para designar al balance general y al estado

de prdidas y ganancias, pero tambin se usa para denotar otros estados relativos a la situacin
econmica o a los resultados de cualquier negocio, persona o corporacin.
ESTIMACIN. Determinacin del valor o valores del o los parmetros de un cierto modelo, con base
en la observacin de los resultados de un experimento.
Mancera Hermanos y Colaboradores, Terminologa del Contador, Novena edicin, Edit. Banca y
Comercio, Mxico, 1991.
ESTIMACIN DE IMPUESTOS. Se dice de la estimacin de Impuestos sobre la Renta por parte de

las autoridades fiscales cuando los contribuyentes no presentan sus manifestaciones; no suministran
informes solicitados por las autoridades fiscales; no manifiestan datos fidedignos respecto a ingresos,
inventarios, compras, libros de contabilidad, etc.
Mancera Hermanos y Colaboradores, Terminologa del Contador, Novena edicin Edit. Banca y
ESTRADO. Local destinado en la sede de un juzgado o tribunal para celebrar las audiencias.
EVICCIN. La eviccin se dar cuando el adquirente resulte privado de su derecho sobre el bien
adquirido como consecuencia de una sentencia judicial que declarase un defecto en el derecho del
vendedor en favor de un tercero.
EXCEPCIN. En sentido general, exclusin de regla o generalidad. Caso o cosa aparte, especial,
privilegio, dispensa o licencia particular, exencin del servicio militar. En derecho procesal, ttulo
o motivo que como medio de defensa, contradiccin o repulsa, alega el demandado para excluir,
dilatar o enervar la accin o la demanda del actor. Por semejanza, alegato de un procesado, para
substraerse a los efectos de la acusacin; como existir una amnista.
Cabanellas, Guillermo, Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual, Vigsimo primera edicin, Edit.
Anexos
202
EXENCIN DE IMPUESTOS. Relevacin total o parcial a persona determinada de pagar un

impuesto aplicable al resto de los contribuyentes en igualdad de circunstancias, o condonacin en
forma privativa de los impuestos ya causados (art. 13 de la Ley de Monopolios).
EXIGIBLE. Lo que puede o debe exigirse o demandarse. Aquello que por derecho propio o ajena
obligacin cabe pedir a otro o hacerlo cumplir. Deuda vencida, si era a plazo; o, por ser pura, la que
ha de saldarse en el acto en que la reclame el acreedor.
EXIMIR. Liberar obligaciones o cargas. Liberar de culpas. Relevar.

F
FACTORAJE FINANCIERO. Por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da 3 de
enero de 1990, se reform la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito.
La modificacin ms importante fue la consistente en adicionar a dicha ley el captulo III bis del
ttulo tercero para regular la operacin denominada factoraje financiero. El concepto legal de esta
operacin lo encontramos en los artculos 45-A fraccin I, y 45-B de la citada ley. El primero dispone
que se entiende por contrato de factoraje financiero aquella actividad en la que mediante contrato
que celebre la empresa de factoraje financiero con sus clientes, personas morales o fsicas que
realicen actividades empresariales, la primera adquiera de los segundos derechos de crdito
relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de ambos, con recursos provenientes de las
operaciones pasivas a que se refiere dicha ley. Por virtud del contrato, la empresa de factoraje
financiero conviene con el cliente en adquirir derechos de crdito que ste tenga a su favor por un
precio determinado
o determinable, en moneda nacional o extranjera, independientemente de la fecha y la forma en que
se pague.
FACTURA. Documento extendido para hacer constar la mercanca o mercancas que han sido
objeto de una operacin comercial y el importe de sta para su cobro.
FACULTAD. Derecho subjetivo. Atribucin fundada en una norma del derecho positivo vigente.
Posibilidad jurdica que un sujeto tiene de hacer o no hacer algo. Atribucin jurdica conferida a un
particular.
FEDATARIO. Sinnimo de notario porque ste da fe de los actos que ante l se hacen cuando
interviene en ejercicio de sus funciones.
Anexos
203
FEDERACIN. Sistema de organizacin poltica en el cual diversas entidades o grupos humanos

dotados de personalidad jurdica y econmica propia se asocian, sin perder su autonoma en lo que
les es peculiar, para formar un solo Estado (denominado Federal) con el propsito de realizar en
comn los fines caractersticos de esta institucin.
FIANZA. Garanta personal prestada para el cumplimiento de una obligacin. Contrato por el cual
un tercero, en relacin con una determinada obligacin, se obliga a su cumplimiento para el caso
de que el deudor o fiador anterior no la cumplan (art. 2794 al 2855 del Cdigo Civil para el Distrito
Federal).
Porra S.A., Mxico.
FIDUCIARIO. Vocablo con significados distintos en el mbito sucesorio y en los del comercio, que
aconsejan tratamiento escindido. En otro sentido el adjetivo fiduciario se aplica en cuanto depende
del crdito y de la confianza en lo hacendstico y lo econmico
FINANCIAR. Aportar el dinero necesario para una empresa. Sufragar los gastos de una actividad,
obra.
FLUCTUACIN. Vacilacin, incertidumbre, duda al resolverse en cuanto a actuar

o abstenerse. Oscilacin, alternativas de alta y baja que experimentan en lapsos breves, incluso
dentro de un mismo da, los valores burstiles, las monedas en el mercado internacional o local y los
precios de los artculos, a causa de la oferta y la demanda, la solidez de las naciones o empresas y
la calidad o abundancia de los productos.
FUERZA MAYOR. Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido
resistirse, y que impide hacer lo que se deba o era posible y lcito. Aparece como obstculo, ajeno
a las fuerzas naturales, que se opone al ejercicio de un derecho o al espontneo cumplimiento de
una obligacin.
FUNCIONARIO. Aunque palabra muy difcil de concretar, por las diversas opiniones acerca de su
amplitud, cabe establecer que funcionario es toda persona que desempee una funcin o servicio,
por lo general estables y pblicos.
Anexos
204
FUSIN. Efecto de fundir, en lo figurado, unificacin de grupos, partidos o bandos. Anexin, ms

asimilacin, de un territorio y su poblacin. Unin de intereses o armona de ideas.
FUSIN DE SOCIEDADES. Es la reunin de dos o ms sociedades mercantiles en una sola,

disolvindose las dems, que transmiten su patrimonio a ttulo universal, a la sociedad que subsiste
o resulta de la fusin a la que se constituye con los socios de todas las sociedades participantes.
G
GANANCIA. Genricamente utilidad, provecho, beneficio. Adquisicin de bienes mediante el trabajo
o actividad lucrativa.
GARANTA. Afianzamiento, fianza. Cosa dada para la seguridad de algo o de alguien.

GASTOS. Consumo. Segn el CT, en su sentido ms amplio, los gastos representan todos los costos
deducibles del ejercicio. En los estados de ingresos o de prdidas, con frecuencia se distingue entre
los diversos tipos de costo - gastos por medio de rubros o ttulos que contienen trminos como costo,
gastos, o prdida; por ejemplo costo de mercanca o de servicios vendidos, gastos de operacin,
gastos de venta y administracin y prdida en la venta de inmuebles.
Comercio S.A., Mxico, 1991.
GESTIN DE NEGOCIOS. La negotiorium romana constituye un cuasicontrato definido por Escriche

como aquel en que una persona toma por s misma, a su cargo, el cuidado o direccin de los negocios
de un ausente, sin haber recibido poderes de l, e incluso sin su conocimiento; lo cual le obliga a dar
cuenta de su administracin, pero con derecho a exigir los gastos legtimos realizados.
GRAVAMEN. Cargo u obligacin que pesa sobre alguien, que ha de ejecutar o consentir una
cosa o beneficio ajeno. Derecho real o carga que se impone sobre un inmueble o caudal. En la
primera acepcin el gravamen es personal, y es preferible hablar de obligacin, en el segundo, el
gravamen es real, o en sentido estricto para el Derecho Inmobiliario. Como gravmenes pueden
citarse principalmente los censos, hipotecas, prendas y servidumbres. En Derecho Fiscal, gravamen
equivale a contribucin o impuesto.
Anexos
205
H
HECHO. Accin. Acto humano. Obra. Empresa. Suceso, acontecimiento. Asunto, materia. Caso que
es objeto de una causa o litigio.
HIPOTECA. Garanta real constituida sobre bienes que no se entregan al acreedor y que da derecho
a ste, en caso del incumplimiento de la obligacin garantizada, a ser pagado con el valor de dichos
bienes, en el grado de preferencia establecido por la ley. De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael,
Diccionario de Derecho, Vigsimo cuarta edicin, Edit. Porra S.A., Mxico, 1997.
HONORARIOS. Remuneracin, estipendio o sueldo que se concede por ciertos trabajos o

actividades. Generalmente se aplica el vocablo a las profesiones liberales, cuando no hay relacin
de dependencia econmica entre las partes, y donde fija libremente su retribucin el que desempea
la actividad o presta los servicios.
ILCITO. Lo prohibido por la ley a causa de oponerse a justicia, equidad, razn o buenas costumbres.
Ilegal. Inmoral. Contrario a pacto obligatorio.
IMPEDIMENTO. Son los hechos o circunstancias personales que ocurren en un funcionario judicial
y que lo obligan a inhibirse del conocimiento de un determinado juicio, por ser obstculos para que
imparta justicia.
Mxico, 1991.
IMPOSICIN. Del latn impositio-onis, carga, tributo u obligacin que se impone.

IMPUESTO MARGINAL. Es el resultado de aplicar la tasa que corresponde en la tarifa del artculo
113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta al ingreso excedente del lmite inferior.
Artculo 113, Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Anexos
206
IMPUESTO. El impuesto es la obligacin coactiva y sin contraprestacin de efectuar una transmisin

de valores econmicos (casi siempre en dinero) a favor del Estado y de las entidades autorizadas
jurdicamente para recibirlos, por un sujeto econmico, con fundamento en una ley, siendo fijadas
las condiciones de la prestacin en forma autoritaria y unilateral por el sujeto activo de la obligacin
tributaria.
IMPUGNACIN. Objecin, refutacin, contradiccin. Ataque, embate. La impugnacin se refiere

tanto a los actos y escritos de la parte contraria,cuando pueden ser objeto de discusin ante los
tribunales, como a lasresoluciones judiciales que no son firmes, y contra las cuales cabe algn
recurso.
IMPUTABILIDAD. Capacidad condicionada por la madurez y salud mental, de comprender el carcter

antijurdico de la propia accin u omisin y de determinarse de acuerdo a esa comprensin.
INALIENABILIDAD. Calidad atribuida a ciertos derechos que los imposibilita de ser enajenados, de
manera que no es posible que cambien de titular mediante cualquier acto jurdico entre particulares:
como compraventa, donacin, permuta, cesin, subrogacin, cualquier forma de gravamen (hipoteca,
prenda, usufructo), fideicomiso. La doctrina ha utilizado tambin la expresin la imposibilidad de
transmisin de bienes o derechos personales.
INCAPACIDAD. En este sentido, la incapacidad es la ausencia de capacidad. La capacidad se ha

definido como la aptitud para ser sujeto de derechos y obligaciones y para ejercerlos por s mismo
(capacidad de goce la primera, y de ejercicio la segunda). De esta manera, la incapacidad, a su vez,
ser incapacidad de goce o de ejercicio.
INCAPACIDAD. Carencia de aptitud para la realizacin, disfrute o ejercicio dederechos, o para

adquirirlos por s mismo.De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigsimo
cuarta edicin, Edit. Porra S.A., Mxico, 1997.
INDEMNIZACIN. Cantidad de dinero o cosa que se entrega a alguien en concepto de daos o

perjuicios que se le han ocasionado en su persona o en sus bienes (o en su persona y bienes, a la
vez). Importe del dao que la empresa aseguradora est obligada a resarcir al ocurrir el siniestro o
la suma de dinero que debe pagar al producirse ste. Resarcimiento de un dao o perjuicio.
NDICE. Indicio, seal. Referencia econmica determinada segn elementos establecidos, para
conocer las variaciones con respecto a la base elegida con los de produccin y el coste de la vida.
Anexos
207
INFRACCIN. Acto realizado contra lo dispuesto en una norma legal o incumpliendo un compromiso
contrado.
INGRESO. Renta, utilidad o beneficio. El concepto de ingreso, implica la idea de una cifra neta que
se obtiene como resultado de restar de los productos, o de los productos de operacin, el costo de
la mercanca vendida, otros gastos y prdidas, o parte de ellos. El trmino ingreso y sus sinnimos
van generalmente seguidos de una expresin que los define como bruto; de operacin; neto, etc.
INGRESO ACUMULABLE. (Ver Ingreso). Aquel que debe adicionarse a otros para causar un
impuesto. Ej.: si una empresa obtiene ingresos por la venta de los productos que fabrica y por la
renta de una parte de sus inmuebles, ambos ingresos deben acumularse para que, ya consolidados,
causen el impuesto correspondiente.
Franco Daz, Eduardo M. Diccionario de contabilidad, Edit. Siglo Nuevo Editores S.A., 1983.
INGRESOS BRUTOS. (Ver Ingreso). Aquel que no considera disminuciones por ningn concepto.
Ingreso total.
Franco Daz, Eduardo M. Diccionario de Contabilidad, Edit. Siglo Nuevo Editores S.A., 1983.
INGRESOS NOMINALES. Para efectos fiscales se entiende por ingresos nominales los ingresos
acumulables excepto la ganancia inflacionaria, as como los ingresos por intereses y la ganancia
cambiaria sin restarle el componente inflacionario.
INSTANCIA. Cada una de las etapas o grados jurisdiccionales del proceso destinado al examen de
la cuestin debatida y a su decisin. Acto de impulso procesal.
INTERS. En un sentido estricto, se identifica con el provecho, rendimiento o utilidad que se obtiene
del capital (dinero). Asimismo, puede considerarse como el beneficio econmico que se logra de
cualquier clase de inversin. En un sentido ms amplio: compensacin en dinero o en cualquier
valor que recibe el acreedor en forma accesoria al cumplimiento de una obligacin.
Instituto de Investigaciones Jurdicas UNAM, Diccionario Jurdico Mexicano, Edit. Porra S.A.,
Mxico, 1988.
INTERS MORATORIO. Son aqullos que se pagan como sancin a ttulo de reparacin
(indemnizacin) a los daos y perjuicios causados por el retraso en el cumplimiento. Aqu siempre
tiene derecho el acreedor a los intereses legales a partir del da de la mora.
Instituto de Investigaciones Jurdicas UNAM, Diccionario Jurdico Mexicano, Edit. Porra S.A.,
Mxico, 1988.
INTERPSITA PERSONA. Recibe esta denominacin aqulla que, sin ser la interesada en la
realizacin de un acto o contrato, se ostenta como tal para producirlo a beneficio de otra, que es la
verdaderamente interesada, y que no podra celebrarlo legalmente en virtud de una prohibicin legal
existente al respecto.
Porra, S.A., Mxico, 1997.
Anexos
208
INVENTARIO. Accin de contar y controlar todas y cada una de las partidas y sus unidades, que
conforman el saldo de cada una de las cuentas del balance general.
De Palma, Buenos Aires, 1982.
INVERSIN. Acrecentamiento o reposicin del capital de una economa, es decir, acumulacin de

capital.
A. Argeri, Sa , Diccionario de Derecho Comercial y de la Empresa, Edit. Astrea, Alfredo y Ricardo
De Palma, Buenos Aires, 1982.
JUBILACIN. Retiro otorgado a un trabajador o a un empleado del servicio pblico o de la

Administracin Pblica, por haber cumplido un determinado nmero de aos de servicio, con
pago mensual de una remuneracin calculada conforme a una cuanta proporcional al salario o
sueldo percibido. Asimismo, se da el nombre de jubilacin al importe de toda pensin otorgada
por incapacidad proveniente de un riesgo profesional o por presentarse ciertas circunstancias que
permitan el disfrute de una retribucin econmica, generalmente establecida en un contrato de
trabajo o en disposiciones legales especficas.
JURISDICCIN. La jurisdiccin puede concebirse como una potestad deber atribuida e impuesta a
un rgano gubernamental para dirimir litigios de trascendencia jurdica, aplicando normas sustantivas
e instrumentales por un oficio objetivamente competente y un agente imparcial.
Instituto de Investigaciones Jurdicas, Diccionario Jurdico Mexicano, Segunda edicin, Edit. Porra,
S.A., Mxico, 1988.
JURISPRUDENCIA. Es la interpretacin, con carcter obligatorio que hacen los jueces de los
preceptos legales.
Instituto de Investigaciones Jurdicas UNAM, Diccionario Jurdico Mexicano, Edit. Porra, S.A.,
Mxico, 1988
LEGACIN. Encargo conferido a un agente diplomtico para que represente a su Gobierno ante
otro, como plenipotenciario o encargado de negocios. Local en que se encuentra instalada la sede
oficial de la legacin
De Pina , Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigesimocuarta edicin, Edit.
LEGADO. Manda que en su testamento hace un testador a una o varias personas naturales o
jurdicas.
Mxico 1988.
Anexos
209
LIBERACIN DE GRAVMENES. Acto en virtud del cual un individuo queda libre de un gravamen;
generalmente es a travs de un certificado donde se asienta tal liberacin.
Instituto de Investigaciones Jurdicas, Diccionario Jurdico Mexicano, Segunda edicin, Edit. Porra,
S.A., Mxico, 1988.
LIBERAR. Eximir, librar de obligacin o cargo, redimir o declarar inexistente un gravamen.

Cabanellas, Guillermo, Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual, Vigsima edicin, Edit. Heliasta
S.R.L., Buenos Aires, Argentina, 1993.
LIQUIDACIN DE SOCIEDAD. Operacin o estado mediante la cual, despus de haberse

determinado el importe de las obligaciones societarias que se tienen asumidas, se pone en
movimiento el mecanismo econmico financiero del ente societario a fin de saldarlas y adjudicar su
saldo, si lo hubiere, distribuyndolo entre los socios de conformidad con el estatuto social o segn
la ley.
LIQUIDACIN DE SOCIEDADES MERCANTILES. Fase final del estado de disolucin que tiene
por objeto concluir las operaciones sociales pendientes, cobrar lo que se adeude a la sociedad y
pagar lo que ella deba, vender los bienes sociales y practicar el reparto del haber o patrimonio social
entre los socios. La liquidacin culmina con la cancelacin de la inscripcin del contrato social, con
lo que la sociedad queda extinguida. (Art. 242 de la Ley General de Sociedades Mercantiles). De
Pina , Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigesimocuarta edicin, Edit. Porra,
S.A., Mxico, 1997.
LUCRO. Ganancia, provecho, utilidad o beneficio que se obtiene de alguna cosa, ms especialmente,
el rendimiento conseguido con el dinero.
Cabanellas, Guillemos, Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual, Vigsima edicin, Edit. Heliasta
M
MARBETE. Etiqueta o cdula que se coloca en diversos productos, para constancia de la marca del
productor o fabricante de su contenido, calidad, precio, uso y otras indicaciones tiles, y garanta
de legitimidad.
S.R.L., Buenos Aires,, 1993.
MEDIO DE IMPUGNACIN. Facultades conferidas a las partes y poder del Ministerio Pblico, en su
caso, que les permiten combatir las resoluciones de los jueces cuando entienden que no se ajustan
al derecho.
MERCADO DE VALORES. Conjunto de actividades relacionadas con la compraventa de valores

mobiliarios que comprende la oferta pblica, la intermediacin, el Registro Nacional de Valores y
las autoridades y servicios inherentes, que estn regulados en Mxico por la Ley del Mercado de
Valores.
Comercio, S.A., 1991.
Anexos
210
MERCANCAS. Cosa mueble que es objeto de compra, venta, transporte, depsito, corretaje,
mandato, fianza, seguro u otra operacin mercantil; o sea de actividades lucrativas en el trfico,
ms o menos directo, entre productores y fabricantes y otros comerciantes o el pblico en general.
S.R.L., Buenos Aires, 1993.
MONEDA. En sentido amplio, cualquier signo representativo del valor de las cosas, que permite
cumplir las obligaciones, efectuar los cambios o indemnizar los daos y perjuicios. Estrictamente,
la pieza de metal (sea de oro, plata, cobre o alguna aleacin) por lo comn en forma de disco, que
suele tener por el anverso la efigie del soberano, el escudo nacional u otra alegora; y por el reverso,
el valor que representa y el pas donde tiene curso legal.
MOTIVACIN. Fundamento o explicacin de lo hecho o resuelto.

MULTA. Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de polica o por
incumplimiento contractual.
MUNICIPIO. Es la organizacin poltico-administrativa que sirve de base a la divisin territorial y

organizacin poltica de los estados, miembros de la Federacin. Integran la organizacin poltica
tripartita del Estado Mexicano, municipios, estados y federacin.
N
NEGOCIACIN. Acto y efecto de negociar. Cambio de impresiones y de puntos de vista dirigido a
llegar a un acuerdo de carcter internacional.
NOTIFICACIN. Es el medio legal por el cual se da a conocer a las partes o a un tercero el contenido
de una resolucin judicial.
Pallares, Eduardo, Diccionario de Derecho Procesal Civil, Decimonovena edicin, Edit. Porra S.A.,
Mxico, 1991.
O
OBLIGACIN. La relacin jurdica establecida entre dos personas, por la cual una de ellas (llamada
deudor), queda sujeta para otra (llamada acreedor), a una prestacin o a una abstencin de carcter
patrimonial, que el acreedor puede exigir del deudor.
Anexos
211
OBLIGACIN DE HACER. Es aquella cuyo objeto consiste, por parte del deudor, en realizar un acto
o en prestar un servicio que el acreedor pueda exigir.
OBLIGACIN SOLIDARIA. Se caracteriza por la circunstancia de que dos o ms acreedores

tengan, cada uno de por s, el derecho de exigir el cumplimiento total de la obligacin (solidaridad
activa). En caso de dos o ms deudores, todos y cada uno de ellos quedan obligados a cumplir
ntegramente la obligacin (solidaridad pasiva).
OMISIN. Abstencin de hacer, inactividad, quietud, dejacin de decir o declarar, silencio, reserva,
ocultacin de lo que se sabe, negativa a declarar, olvido de deberes, mandatos u rdenes; falta a
las obligaciones.
ONEROSO. Contrato del cual se derivan provechos y gravmenes recprocos.

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS. Son considerados como tales las instituciones creadas

por disposicin del Congreso de la Unin, o en su caso por el Ejecutivo Federal, con personalidad
jurdica y patrimonio propios, cualquiera que sea la estructura legal que adopte.
ORGANIZACIONES AUXILIARES. Son Sociedades Annimas autorizadas por el Gobierno Federal

a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), con la opinin de la Comisin
Nacional Bancaria y de Seguros (CNBS) y el Banco de Mxico (BM) para colaborar dependiente o
independientemente con las empresas mercantiles. Son organizaciones auxiliares nacionales de
crdito: las constituidas con participacin del Gobierno Federal, o en las cuales ste se reserva el
derecho de nombrar la mayora del consejo de administracin o de la junta directiva, o de aprobar o
vetar los acuerdos que la asamblea o el consejo adopten
Instituto de Investigaciones Jurdicas UNAM, Diccionario Jurdico Mexicano. Segunda edicin, Edit.
RGANO ADMINISTRATIVO DESCONCENTRADO. Dispone el artculo 17 de la Ley Orgnica

de la Administracin Pblica Federal que para la ms eficaz atencin y eficiente despacho de los
asuntos de su competencia, las Secretaras de Estado y los Departamentos Administrativos podrn
contar con rganos administrativos desconcentrados que les estarn jerrquicamente subordinados
y tendrn facultades especficas para resolver sobre la materia y dentro del mbito territorial que se
determine en cada caso, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.
Anexos
212
P
PAGO DE LO INDEBIDO. Realizacin por error, de una prestacin que no hay obligacin de cumplir
y que da lugar al derecho de repeticin.
PARTE SOCIAL. El capital de las sociedades de responsabilidad limitada se divide en partes

sociales, que pueden ser de valor y categora desiguales, pero que en todo caso sern de cien
pesos o de un mltiplo de cien pesos (art. 62 de la Ley General de Sociedades Mercantiles). Las
partes sociales no pueden estar representadas por ttulos negociables - ttulos de crdito, a la orden
o al portador (art. 58 de la ley citada). Los que las representen sern documentos acreditativos de
la calidad de socio y nicamente tienen carcter probatorio.
PARTICIPACIN DE UTILIDADES. Derecho reconocido a los trabajadores a percibir, adems de su

salario, un beneficio proporcional a las utilidades del patrn.
De acuerdo con la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en toda empresa agrcola,
comercial, fabril o minera, los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades,
que ser fijada por una Comisin Nacional integrada por representantes de los trabajadores, de los
patronos y del gobierno (Art. 123 apartado A fraccin IX). Este derecho es actualmente en Mxico,
no una simple promesa constitucional, sino un derecho efectivo, reglamentado en la Ley Federal del
Trabajo. De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigesimocuarta edicin,
Edit. Porra S.A., Mxico, 1997.
PASIVO. Totalidad de las cargas y deudas que pesan sobre el patrimonio de una persona, fsica o
moral.
PATENTE. Autorizacin expedida por autoridad competente para el ejercicio de alguna actividad o
funcin, hecha constar en documento autntico. Tambin se denomina as al derecho de explotar
en forma exclusiva un invento o sus mejoras. Asimismo recibe el nombre de patente el documento
expedido por el Estado, en el que se reconoce y confiere tal derecho de exclusividad.
PATRIMONIO. Suma de bienes y riquezas que pertenecen a una persona. Es el conjunto de derechos
y obligaciones que corresponden a un solo titular.
PENA. Contenido de la sentencia de condena impuesta al responsable de una infraccin penal por
el rgano jurisdiccional competente, que puede afectar a su libertad, a su patrimonio o al ejercicio
de sus derechos; en el primer caso privndole de ella, en el segundo, infringindole una merma en
sus bienes, y en el tercero, restringindolos o suspendindolos.
Anexos
213
PRDIDA. Excedente de todos los gastos, sobre los productos de un ejercicio.

Comercio, S. A., 1991.
PERJUICIO. Ganancia o beneficio que, racionalmente esperado, ha dejado de obtenerse.

PERMUTA. El Cdigo Civil la define como un contrato por el cual cada uno de los contratantes se
obliga a dar una cosa por otra (artculo 2327), entendiendo por obligacin de dar la transmisin del
dominio de cosa cierta (artculo 2011 fraccin I Cdigo Civil).
Mxico, 1988.
PERSONA FSICA. Llamada tambin natural, es el ser humano, hombre o mujer. El derecho
moderno no admite posibilidad de la existencia de una persona que carezca de la capacidad jurdica
en abstracto.
PERSONA MORAL. Entidad formada para la realizacin de los fines colectivos y permanentes de
los hombres, a la que el derecho objetivo reconoce capacidad para tener derechos y obligaciones.
PLAZO. Espacio de tiempo que generalmente se fija para la ejecucin de actos procesales
unilaterales, es decir, para las actividades de las partes fuera de las visitas.
PRECEDENTE. Anterior en el tiempo o en el lugar. Primero en colocacin o ejercicio. Antecedente,

resolucin anterior de un caso igual o muy similar. Hecho, asunto, decisin en que por analoga o
coincidencia se basa una peticin, alegato o pronunciamiento. En la jurisprudencia inglesa y en la
mayor parte de sus tradiciones institucionales se basan en los precedentes.
PRENDA. Derecho real constituido sobre un bien mueble enajenable para garantizar el cumplimiento
de una obligacin y su preferencia en el pago.
PRESCRIPCIN. Medios de adquirir bienes (positiva) o de librarse de obligaciones (negativa)

mediante transcurso de tiempo y bajo las condiciones establecidas al efecto por la ley.
Pallares, Eduardo, Diccionario de Derecho Procesal Civil, Decimonovena edicin, Edit. Porra S.A.,
Mxico, 1991.
PRSTAMO. Contrato por el cual una persona entrega a otra dinero o bienes de distinta especie
para que lo use o disponga de ellos, con la obligacin de restituirle una cantidad de dinero igual o la
misma cosa que recibi.
Mancera Hermanos y colaboradores, Terminologa del Contador, Novena edicin, Editorial Banca y
Comercio, S. A.,1991.
Anexos
214
PRESUNCIN. Operacin lgica mediante la cual, partiendo de un hecho conocido, se llega a la

aceptacin como existen de otro desconocido o incierto.
PRESUNCIN LEGAL. Deduccin de carcter general que la ley asienta y a la que se le atribuye
una determinada eficacia.
PREVISIN SOCIAL. El conjunto de acciones pblicas o privadas destinadas a la proteccin de la

poblacin en general y de los trabajadores y de sus familias en particular, contra las contingencias
o desastres que provengan de situaciones imprevistas.
Porra, S.A., 1988.
PRIMA. Contraprestacin que el asegurado se obliga a satisfacer a la compaa aseguradora, en

correspondencia a la obligacin que sta contrae de cubrir el riesgo y que se representa el costo
del seguro.
PRINCIPAL. Cosa u obligacin con otras a las que se considera esencial en relacin con otras a
las que se atribuye la calidad de accesorias. Cantidad de dinero que constituye el objeto de una
obligacin de dar o de una pretensin formulada en un proceso civil, con independencia de los
intereses y de las costas, respectivamente.
PROCEDIMIENTO. Conjunto de formalidades o trmites a que est sujeta la realizacin de los actos
jurdicos, civiles, procesales, administrativos y legislativos.
De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigesimocuarta edicin, Edita.
PRODUCTO. Caudal que se obtiene de una cosa o que ella redita. Toda cosa fabricada o
elaborada. En contabilidad se usa tambin para designar el ingreso proveniente de la explotacin
de un servicio.
PROMOCIN. Actividad dirigida a promover, es decir, a iniciar o incoar un proceso y proseguirlo

hasta su conclusin.
De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigesimocuarta edicin, Edita.
PROPIEDAD. Derecho de goce y disposicin que una persona tiene sobre bienes determinados, de
acuerdo con lo permitido por las leyes, y sin perjuicio de terceros
Anexos
215
PROTOCOLO. Libro o juego de libros autorizados por el D.D.F. en los que el notario, durante su
ejercicio, asienta y autoriza con las formalidades de ley las escrituras y las actas notariales que se
otorguen ante su fe.
PROVISIN. En general: Suministracin, sealamiento, creacin o conservacin de lo necesario o

conveniente para cubrir una o varias obligaciones o eventualidades. En Contabilidad la palabra que
se define denota uno o varios cargos a las cuentas de operacin, los cuales una vez acumulados en
las cuentas acreedoras respectivas constituyen las reservas.
Mancera Hermanos y Colaboradores, Terminologa del Contador, Novena edicin, Edit. Banca y
Q
QUIEBRA. Estado jurdico de un comerciante, declarado judicialmente, como consecuencia del
incumplimiento en el pago de sus obligaciones profesionales, que produce la limitacin de sus
facultades relativas a la administracin y disposicin de los bienes, as como la liquidacin de su
patrimonio y distribucin de los bienes que lo constituyen, entre los acreedores legtimos en la
proporcin en que tengan derecho de ser pagados.
R
REASEGURO. Contrato en virtud del cual una empresa de seguros toma a su cargo, total o
parcialmente, un riesgo ya cubierto por otra o el remanente de daos que exceda de la cantidad
asegurada por el asegurador directo (art. 10, frac. II, de la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros).
De Pina, Rafael y De Pina Vara, Rafael, Diccionario de Derecho, Vigsima cuarta edicin, Edit.
REBELDA. Posicin en que se coloca el demandado que, emplazado en legal forma, no comparece
a contestar la demanda, o que despus de liberarse de esta carga deja de actuar, y aqulla que el
demandante adopta cuando se retira voluntariamente del proceso que l ha provocado.
RECIBO. Documento extendido para hacer constar que se ha recibido una cosa
o una cantidad de dinero, y en qu concepto.
RECURRENTE. Persona que ha interpuesto un recurso.

RECURRIR. Interponer un recurso.

Anexos
216
RECURSO ADMINISTRATIVO. Medio de impugnacin establecido contra los actos de la

administracin pblica y utilizable por los administrados cuando, a su juicio, les causen algn
agravio.
RECURSO DE RECLAMACIN. Medio de impugnacin autorizado contra los acuerdos de trmite

dictados por el presidente de la Suprema Corte de Justicia o por el presidente de cualquiera de las
salas, en materia de amparo, conforme a la Ley Orgnica del Poder Judicial Federal.
RECURSO DE REVOCACIN. En el proceso civil, medio de impugnacin utilizable contra los

decretos y autos no apelables, cuya decisin compete al juez que los dict; en el proceso penal,
medio de impugnacin procedente siempre que el Cdigo Procesal penal no autorice la apelacin
contra la resolucin de que se trate (art. 686 del Cdigo de Procedimientos Civiles para el Distrito
Federal y 412 del Cdigo de Procedimientos Penales para el Distrito Federal).
RECUSACIN. Es el acto procesal por el cual una de las partes solicita del juez, magistrado o
secretario, se inhiban a seguir conociendo de un proceso por concurrir en ellos algn impedimento
legal.
Pallares, Eduardo, Diccionario de Derecho Procesal Civil, Dcimo novena edicin, Edit. Porra,
S.A., Mxico, 1991.
REESTRUCTURAR. Con el propsito siempre proclamado de mejorar, proceder a una reforma o

reorganizacin en lo pblico o en lo privado.
REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD. Es una oficina pblica que tiene por objeto dar a conocer
cul es la situacin jurdica de los bienes, primordialmente inmuebles, que se inscriben en l.
Instituto de Investigaciones Jurdicas UNAM, Diccionario Jurdico Mexicano, Edit. Porra, S.A.
REMATE. Es el conjunto de actos jurdicos que permiten a la autoridad realizar laventa forzada de
bienes para satisfacer una obligacin.La palabra remate es sinnima de subasta y de almoneda.
Diccionario Jurdico Mexicano UNAM, Segunda edicin, Edit. Porra, S.A., Mxico, 1988.
REMUNERACIN. Efecto de remunerar. Cantidad entregada por tal concepto, salario, sueldo,
honorarios.
Franco Daz, Eduardo M. Diccionario de contabilidad, Edit. Siglo Nuevo Editores.
RENDIMIENTO. Utilidad que produce una inversin. Cantidad que realmente se aprovecha de la
mano de obra o de la materia prima.
Franco Daz, Eduardo M,. Diccionario de contabilidad, Edit. Siglo Nuevo Editores.
Anexos
217
REPRESENTANTE COMN. Es aquella persona que estando en el proceso civil como parte, es
designada por los dems o por el juez de los autos para ostentar la representacin de todas, en
cumplimiento de la disposicin legal que exige, siempre que dos o ms personas ejerciten una
misma accin u opongan la misma excepcin, que litiguen unidas bajo una misma representacin
(art. 53 del Cdigo de Procedimientos Civiles para el Distrito Federal).
REQUERIMIENTO. Intimacin que se dirige a una persona para que haga o deje de hacer alguna
cosa, o para que manifieste su voluntad con relacin a algn asunto.
RESIDENCIA. Lugar en que una persona tiene su morada habitual.

RESOLUCIN. Modo de dejar sin efecto una relacin jurdica contractual, bien en virtud del mutuo
disenso de las partes (resolucin voluntaria), bien a causa del no cumplimiento de una de ellas, por
imposibilidad del cumplimiento de la prestacin o por la excesiva onerosidad de sta (resolucin
legal).
RETENCIN DE IMPUESTOS. Obligacin establecida por las leyes fiscales a cargo de la persona
fsica o moral que ejerce control sobre la fuente econmica del tributo, a efecto de que, de la misma,
recaude y entere al fisco el monto del impuesto de un contribuyente determinado.
Porra S.A., 1988.
REVISIN FISCAL. Es el recurso de apelacin que procede contra las sentencias dictadas por
la sala superior del Tribunal Fiscal de la Federacin ante la segunda sala de La Suprema Corte
de Justicia, cuando se considera que en el asunto existe importancia y trascendencia de carcter
nacional.
Porra S.A., 1988.
REVOCACIN. La revocacin es una de las formas de terminacin de los contratos o de extincin

de los actos jurdicos por voluntad del autor o de las partes.
Porra S.A., 1988.
RIESGO. Amenaza de un accidente susceptible de causar a alguien un dao o perjuicio derivado de

circunstancias que se pueden prever, pero no eludir.
Anexos
218
S
SALARIO. Es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo (art. 82 de la Ley
Federal del Trabajo).
SALDO. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor de una cuenta. La diferencia entre
el debe y el haber de una cuenta.
SALIDAS. Sinnimo de egresos. En contabilidad fiscal los desembolsos que se hacen fuera del
presupuesto de egresos.
SANCIN. Castigo que recibe un causante, generalmente de carcter pecuniario (multa), por infringir
disposiciones relacionadas con obligaciones de carcter fiscal contenidas en las leyes impositivas.
SOCIEDAD. La unin de varias personas que aportan sus bienes o sus esfuerzos o ambas cosas a
la vez, para la realizacin de un fin comn, de carcter principalmente econmico.
SOCIEDADES DE INVERSIN. Es un organismo financiero en el cual los fondos combinados de

diferentes participantes son invertidos en una diversidad de ttulos
o en otros bienes, con el fin de obtener seguridad del capital a travs de la distribucin de riesgos, y de
buscar un slido y provechoso empleo del capital reunido, evitando cualquier tipo de responsabilidad
de control, gestin o direccin que acompaaran la inversin a largo plazo.
Instituto de Investigaciones Jurdicas UNAM, Diccionario Jurdico Mexicano, Segunda edicin Edit.
Porra, S.A., 1988.
SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. Es la que se constituye entre socios que

solamente estn obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar
representadas por ttulos negociables, a la orden o al portador, pues slo sern cedibles en los
casos y con los requisitos que establece la presente ley.
Art. 58 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
SUBSIDIO. El subsidio es un apoyo de carcter econmico que el Estado concede a las actividades
productivas de los particulares con fines de fomento durante perodos determinados y que se
considera como la especie del gnero denominado subvencin.
Porra S.A., 1988.
Anexos
219
T
TARIFA. Se define a las tarifas como las tablas o catlogos de precios, derechos o impuestos que
se deben pagar por algn servicio o trabajo que se realice, existen diversos tipos de tarifas y las
definiciones de las mismas se desprenden de diversas disposiciones jurdicas. En este contexto,
encontramos que las ms frecuentes son las tarifas de derrama, la proporcional y las progresivas.
Porra, S A., 1988.
TASA. Inters de un capital. Generalmente se expresa en por cientos.

Franco Daz, Eduardo M. Diccionario de Contabilidad, Edit. Siglo Nuevo Editores.
TRMINO. Momento en que un acto jurdico debe comenzar a producir o dejar de producir sus
efectos caractersticos. Denomnase tambin plazo.
TERRITORIO. Elemento del Estado constituido por la superficie terrestre y martima y por el espacio
areo sobre los que se ejerce su soberana.
TTULO DE CRDITO. Documento que autoriza al portador legtimo para ejercitar contra el deudor
y transferir el derecho literal y autnomo en l consignado.
TTULOS VALOR. En sentido jurdico el ttulo valor comprende adems del derecho de crdito,
derechos de posesin, derechos de posicin, status de socio, derechos corporativos en general
(derecho al voto en las asambleas) (Messineo).
TRASLACIN DEL IMPUESTO. La traslacin es el proceso por medio del cual el sujeto sealado
por la ley como causante del gravamen obliga, a otras personas a cubrirlo.
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. Es el organismo judicial que

conoce de las controversias entre los causantes y las autoridades fiscales federales, as como de
otros conflictos semejantes y que actualmente est dotado de plena autonoma para dictar sus
fallos.
Anexos
220
U
USUFRUCTO. Derecho real, de eficacia temporal que otorga al titular el disfrute de la utilidades que
derivan del normal aprovechamiento de la cosa ajena, condicionado con la obligacin de devolver,
en el trmino fijado al efecto, la misma cosa o su equivalente. (arts. 980 a 1048 del Cdigo Civil para
el Distrito Federal).
UTILIDAD. Provecho, beneficio, conveniencia, inters o fruto, que se obtiene de una cosa. El
excedente del precio de venta sobre el costo en cualquier transaccin accidental.
Comercio, S.A., 1991.
V
VALOR. Estimacin o precio de las cosas.
VALORES. Para los efectos de la Ley del Mercado de Valores, lo son las acciones, obligaciones y
dems ttulos de crdito que se emitan en serie o en masa (art. 3o).
VISITA DOMICILIARIA. Reconocimiento de una casa, domicilio practicado por la autoridad judicial o
administrativa con ocasin de una investigacin criminal o de naturaleza fiscal, sanitaria, etctera.
Anexos
221
Bibliografa
Ciencia y Tcnica con Humanismo, Ed. UNITEC.
Derecho Constitucional, Ignacio Burgoa Orihuela, Ed. Porra.
Derecho Fiscal Tomo I y II, Hugo Carrasco Iriarte, Ed. IURE.
Derecho Fiscal, Ediciones UNITEC.
Derecho Fiscal, Ral Rodrguez Lobato, Ed. Harla.
El ABC de los Impuestos en Mxico, Ed. Color, S.A. de C.V.
El Sistema de Funciones de Apoyo, Illanes Luis, Daz Mc. Arthur Leonel, 1a Edicin,
INCAFI, SHCP, Quertaro, Quertaro; 1994.
El Valor de Elegir, Fernando Salvater, Ed. Ariel, Espaa.
Ensayos: Identidades Polticas y Democracia, Roberto Gutirrez L.
tica para Amador, Fernando Salvater, Ed. Planeta.
Introduccin a la Administracin Pblica, Pichardo Pagaza Ignacio, 1a Edicin, INAP,

CONACYT, Mxico, 1984.
Las Garantas Individuales, Ignacio Burgoa Orihuela, Ed. Porra.
Manual de Comprobantes Fiscales, Servicio de Administracin Tributaria.
Mejores Prcticas en la Administracin Tributaria, Fundacin Centro de Educacin a

Distancia para el Desarrollo Econmico y Tecnolgico, OCDE, Daz Yubero Fernando,
Junquera Varela Ral Flix.
Modelo de Administracin Integral de Ingresos Estatales, Quezada Enrquez Moctezuma,

Ed. Indetec, 1a. edicin, Guadalajara, Jalisco, 1996.
Principios Generales de Administracin Tributaria, Vallado Miguel Fausto Enrique, 1a.

Edicin, PAC, Mxico, 1986.
Teora General del Derecho Administrativo, Miguel Acosta Romero, Ed. Porra.
Gaceta Parlamentaria, Cmara de Diputados, nmero 2339-E, mircoles 12 de septiembre

de 2007, Dictamen de la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico, con proyecto de
decreto por el que se expide la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.
Gaceta Parlamentaria, Cmara de Diputados, nmero 2339-B, mircoles 12 de septiembre

de 2007, Dictamen de la Comisin de Hacienda y Crdito Pblico, con proyecto de
decreto por el que se expide la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo.
tica, Escobar Gustavo, 3ra Edicin, McGraw-Hill, Mxico, 1992.
Anexos
222
Leyes, Reglamentos y Cdigos
4 Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

4 Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.
4 Ley del Servicio de Administracin Tributaria y su Reglamento.
4 Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
4 Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
4 Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
4 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.
4 Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo.
4 Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente.
4 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
4 Ley de Ingresos de la Federacin.
4 Ley de Fiscalizacin Superior de la Federacin.
4 Ley del Servicio de Tesorera de la Federacin.
4 Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental.
Fuentes Electrnicas
4 http://www.sat.gob.mx
4 http://www.shcp.gob.mx
4 http://www.economia.gob.mx
4 http://www.diputados.gob.mx
4 http://www.mexicofiscal.com.mx/novedades/2007/20070912_b.htm
4 http://gaceta.diputados.gob.mx/Gaceta/60/2007/sep/20070912-E.html
Anexos
Folleto: Gua de estudio para la asignatura Formacin e informacin tributaria, 3a. edicin.
Esta edicin, preparada en el Servicio de Administracin Tributaria por las Administraciones
Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeacin, a travs de las Administraciones
Centrales de Servicios Tributarios al Contribuyente, y Comunicacin Institucional,
consta de 7,300 ejemplares y se termin de imprimir en mayo de 2008.
Servicio de Administracin Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra
con fines de lucro.
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Gua

DE ESTUDIO PARA LA ASIGNATURA

Desarrollado Tcnicamente por:

Validacin Tcnica por:

1. La Administracin Pblica y tu profesin 10

2. Conoce ms sobre los impuestos 25

3. Tu incorporacin en el Ciclo del Contribuyente 42

4. Tus derechos y obligaciones en el Ciclo del Contribuyente 83

5. La tica profesional y tu compromiso ciudadano 114

En el Servicio de Administracin Tributaria buscamos generar y propiciar en los jvenes universitarios,

La incorporacin de la asignatura Formacin e Informacin Tributaria en los planes de estudio de

En concordancia, en el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012, en el apartado de Transformacin

Esquematizar la organizacin de la Administracin Pblica y los componentes del

reconocer la importancia de los impuestos en la economa del pas;

emplear correctamente la mecnica de clculo de los principales impuestos;

denir y ejercer los derechos y obligaciones que derivan de la relacin de los

incorporar y manifestar, durante su prctica profesional y en la prctica ciudadana, un

La Administracin Pblica y tu profesin

1.1 Concepto de Administracin Pblica

La Administracin Pblica, es el conjunto de actividades

1.2 La organizacin de la Administracin

La organizacin de la Administracin Pblica Federal est

Se denomina rgano de la Administracin Pblica o unidad administrativa, al conjunto de

SECTOR CENTRAL SECTOR PARAESTATAL

1.3 Principales dependencias de la Administracin Pblica relacionadas con

El cumplimiento de la obligacin scal y el ejercicio de los derechos del contribuyente, en el mbito

El rea de Proteccin Civil, dependiente de la Secretara de Gobernacin, es la instancia encargada

1.4 Qu es la Administracin Tributaria?

La Administracin Tributaria es una dependencia de la Administracin Pblica, encargada de la

Otro concepto de Administracin Tributaria la dene como la organizacin encuadrada dentro

En el caso mexicano, el artculo segundo de la Ley del Servicio de

Artculo 2. El Servicio de Administracin Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la legislacin

1.5 Organizacin de la Administracin Tributaria en Mxico

La Ley del Servicio de Administracin Tributaria establece:

Artculo 1. El Servicio de Administracin Tributaria es un rgano desconcentrado de la Secretara de

rgano Interno de Control

Administracin Administracin Administracin

1.6 Servicios de la Administracin Tributaria

Con la nalidad de facilitar el cumplimiento oportuno de las obligaciones scales, la Administracin

Trmites fiscales y citas Marque 2 Requisitos para realizar trmites va Internet o en

Informacin fiscal Marque 3 Informacin para las Personas Fsicas

Firma Electrnica Avanzada Marque 4 Informacin sobre la generacin de la Firma

Declaraciones electrnicas Marque 5 Informacin para descargar, instalar, llenar y enviar

Comercio exterior Marque 7 Trmite de inscripcin al padrn de importadores

Denuncias Marque 8 Actos de corrupcin de servidores pblicos y denuncias

Servicios por Internet

En estos portales se pueden realizar las siguientes solicitudes:

Portal personal Mi portal. Adems de

Aclaraciones sobre inconsistencias

Solicitudes de constancias de pagos,

Las direcciones para consulta son,

Chat Uno a Uno

Orientacin en lnea con un grupo de expertos

Es una ayuda informtica que permite a los contribuyentes

Medios a travs de los cuales se presta el servicio de orientacin colectiva:

Reuniones de orientacin activa

Son de carcter preventivo y se realizan para fomentar el acercamiento de las autoridades

Son eminentemente informativas y se realizan con el n de difundir las modicaciones a las

Se imparten al personal tcnico

Es un programa de servicio al contribuyente cuyo propsito es informarle oportunamente, en forma

Material editorial scal

Sndicos del contribuyente

De carcter eminentemente informativo, se realizan con el n de difundir modicaciones a las

Catlogo de Servicios y Trmites