CONTABILIDAD I.

CONTADURA
GUIA PRIMERA UNIDAD: ELABORADA POR: LCDA. ALMIDA SALAZAR
CONTADOR PBLICO

Los elementos bsicos de la Contabilidad son tres (3); Activos, Pasivos y Patrimonio:

1.- Activos: estn representados por los bienes y derechos con que cuenta la empresa.

2.- Pasivos: comprenden las deudas y obligaciones que contrae la organizacin con terceros.

3.- Patrimonio: simboliza el aporte de los socios de la compaa, es decir, son los Activos
pertenecientes a los propietarios del negocio.

4.-La Meta de la Contabilidad: traduce que todo negocio lleve un registro sistmico y permanente
de todas sus actividades econmico-financieras, procurando que con los resultados obtenidos se
planifique y se tomen decisiones pertinentes para la organizacin. Respecto a sus Objetivos: que se
recoja, clasifique, registre, analice, interprete, realimente y se divulgue toda la informacin
generada.

5.-Una Cuenta: constituye el elemento fundamental que permite llevar el control sistematizado de
todas las transacciones financieras relacionadas con esa cuenta, y se representa en forma de T.
Ejemplo Bancos: se lleva mediante una Cuenta Corriente, que es controlada la salida y entrada de
dinero; Cuentas por Cobrar: se lleva el control de mercanca vendida a crdito, entre otras.

Estructura de la Cuenta:
La Cuenta: posee una estructura conformada por l Debe y el Haber: con l Debe se
registran los incrementos de los Activos; Gastos y disminuciones de los Pasivos y Disminucin del
Capital. Por el Haber, son registrados los aumentos de los Pasivos, disminuciones de los Activos e
ingresos y Aumento del Capital

Estas cuentas tienen un Saldo Deudor, Acreedor y Cero.

En primer lugar, un Saldo es lo que resulta de sustraer al monto mayor el menor.

Saldo Deudor: es la cantidad resultante del lado del Debe, una vez deducido el total del Haber.
Saldo Acreedor: la cantidad que permanece del lado del Haber, cuando se deduce el total del
Debe. Y Saldo Cero, cuando los totales, tanto del Debe y Haber son cancelados.

Se considera, que dichos elementos representan los factores clave para el ejercicio fundamental de
la Contabilidad como disciplina cientfica.

Ejemplo prctico del saldo de una cuenta

El seor Julio deposit en su Cuenta Corriente del Banco de Venezuela el efectivo de Bs. 1.500,00.
Posteriormente, retir Bs. 500,00.

El procedimiento puede ser explicado a travs de una Cuenta T.

Antes de abordar la explicacin, manifiesto que una Cuenta T, es la forma esquematizada, en la que
se registran hechos econmicos mltiples:

BANCOS
DEBE HABER
1.500 500
1.000 (1.500 500) = 1.000

Los Bs.1.500 que aparecen por l DEBE de la Cuenta Bancos, es el depsito hecho por el Sr. Julio,
y los Bs. 500 que figuran por el HABER, es el retiro que hizo. Por tanto, su Saldo es de Bs 1.000,00.
Te preguntars Por qu se registra el monto del saldo por el Debe? Porque existen tres (3) tipos
de saldos:

Un ejemplo con la misma Cuenta: BANCOS

El Sr. Pedro Lpez tiene en el Banco Bs. 5.000,00, y retira Bs. 1000,00, se refleja en la cuenta T de
la siguiente forma:
BANCOS .
Debe Haber
5.000,00 1.000,00
4.000,00 SALDO DEUDOR
5.000-1.000=4.000,00
Como puedes observar el Sr. Lpez hizo un retiro de Bs. 1.000,00, reflejado por el Haber.
Por el Debe se muestra el Saldo Deudor de Bs. 4.000,00.
 Saldo Acreedor: es representado cuando una Cuenta del Pasivo y Patrimonio expresa el Saldo
por el lado del HABER.
Ejemplo: El Sr. Pedro Surez tiene una cuenta por Pagar por Bs. 2.000,00. Y un tiempo
despus abona a la deuda Bs. 1.000,00
A travs de la Cuenta T se evidencia el Saldo Acreedor.

CUENTAS POR PAGAR

Debe Haber
1.000,00 2.000,00
1.000,00 SALDO ACREEDOR
(2.000,00 - 1.000,00 = 1.000,00)
En los Pasivos cuando se producen abonos o pagos, stos de manifiestan por el Debe, lo
que obtendra un Saldo de Bs. 1.000,00 Acreedor.
De todas formas, ms adelante son esclarecidas las caractersticas de los Cargos y los
Abonos de las Cuentas.

AUTOEVALUACIN
Responde las siguientes preguntas: Analiza e interpreta los anteriores contenidos.
1.- Las Cuentas son los ___________donde se describen en forma definida y ordenada la
____________de cada concepto de la informacin financiera.

2.-La Cuenta tiene dos espacios. El izquierdo se denomina________________ y el

derecho______________________.

3.-La diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor se

denomina_________________________________________________

4.-El Saldo acreedor de una Cuenta se refleja por

el________________________________________________________

5.-El Saldo Deudor de una Cuenta se manifiesta por el

_________________________________________________________

6.- Los registros que se hacen en el lado izquierdo de la cuenta se denominan________

o_______ y los del lado derecho _______________

6.- La naturaleza de las Cuentas permite su ordenamiento o clasificacin en dos (2) grupos, a
saber: Cuentas Reales: representadas por los Activos, Pasivos y Patrimonio.

Ejemplo de algunas Cuentas de Activos: Caja: permite llevar el control del efectivo; Banco: se
registra el dinero en Bancos (cheques); Cuentas por Cobrar y Efectos por Cobrar: las Ventas a
Crdito; Inventario: el control de la mercanca para la venta, entre otros.
 Pasivos: comprende las Cuentas por Pagar y Efectos por Pagar: facilitan el registro de las
compras a crdito.

La Cuenta Patrimonio: representa el Capital Social de los propietarios del negocio.

Cuentas Nominales: son los Ingresos (lo que se gana o percibe la empresa) y Egresos (lo que
gasta la compaa): Las Cuentas de Ingresos: Ventas; Comisiones ganadas, Intereses ganados.
Egresos: Compra (compra de mercanca a crdito; Gastos en Servicios (Telfono, Aseo, Agua, Luz,
entre otros); Gastos de Flete; Gasto de Intereses.

Cuentas de Valuacin o Valoracin: son aquellas que modifican el monto de un Activo y se

refleja en el Balance General. Ejemplo la Depreciacin de un Vehculo, Gastos de Amortizacin,
entre otras.
Cuentas de Orden: son las que se muestran en el Balance General al final del total de los
Activos y Pasivos. Ejemplo: Mercanca en Consignacin, Efectos Enviados al Cobro. Estas
Cuentas no se suman a los Activos y Pasivos solo sirven a modo de recordatorio.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS Y SU CLASIFICACIN

Una vez conocida como est estructurada la Cuenta y como funciona, es importante conocer su
clasificacin a las cuales son sometidas. Por ello, es imprescindible que el estudiante obtenga el
dominio cognitivo, afectivo y psicomotora en aras de identificar las Cuentas de Activos, Pasivos,
Patrimonio, de Gastos e Ingresos y al finalizar este contenido, se te presentar un conjunto de
preguntas para que las respondas asertivamente.
Las Cuentas se clasifican en:

Cuentas naturales
1.- Cuentas Reales o de Valores.
2.- Cuentas Nominales o de Resultados.
3.- Cuentas de Valuacin o de Valoracin.
4.- Cuentas de Orden o de Memorndum.

Cuentas de jerarqua
1.- Cuentas de Control o Principales.
2.- Cuentas Auxiliares o Secundarias.
Cuentas Reales o de Valores: son todas las Cuentas que constituyen y registran los bienes,
derechos (Activos) y obligaciones (Pasivos) que la empresa conserva. Es decir, son todos los
Activos, Pasivos y Patrimonio. Cabe Destacar, que con este grupo de Cuentas se elabora el Balance
General.
Lo ms importante ahora es que identifiques una Cuenta de Activo, Pasivo y Patrimonio. Una vez
estudiados los Estados Financieros, podrs estructurar el
Balance General.

Utilizando la siguiente Tabla podrs observar la clasificacin de algunas Cuentas de acuerdo

con su naturaleza: Reales y Nominales:
Cuentas Reales Cuentas Nominales
Activo Pasivo Patrimonio Egresos Ingresos
Caja Cuentas por Capital Social Compras Ventas
Caja Chica Pagar
Cuenta Sueldos y Salarios Ingresos por
Bancos Efectos por Pagar
Bonos Impuestos por Particular del Gastos de Alquiler Intereses
Efectos por Cobrar Pagar
Dueo Gastos por Ingresos
Cuentas por Cobrar Hipoteca por
Inventarios Pagar Utilidades Intereses eventuales
Seguros Pagado por Bonos por pagar
Retenidas de Gastos de Seguro Ventas de
Anticipado Alquileres
Intereses Pagados Cobrados por Aos Anteriores Gastos de Compras desperdicios
por Anticipado Anticipado
Utilidades Gastos de Ventas Alquileres
Comisiones Intereses
pagadas por Cobrados por (prdida) del Gastos de ganados
Anticipado Anticipado
ao Administracin Comisiones
Inversiones Prstamo
Terrenos Bancario por Reservas Comisiones Ganadas
Edificios Pagar
Bancarias Ganancia en
Maquinarias Apartados para
Equipos de Oficina Prestaciones Comisiones de Ventas de
Mobiliario Sociales
Vendedores. Activos
Derecho de Autor Apartado para
Equipo de Reparto Litigios Sueldos de Descuento sobre
Depsito en Depsitos
Vendedores. compras
Garanta recibidos en
Patentes y Marcas Garanta Descuento sobre
Gastos de Gastos
ventas
Organizacin Acumulados por
Papelera y tiles de Pagar
Escritorio Dividendos por
Mercanca en Pagar
Trnsito Prstamos de
Plusvala Accionistas.
Mejoras en Alquileres
Propiedad Ajena
Cobrados por
Campaa
Publicitaria Anticipado.
Alquileres pagados
por Anticipado

Cuentas Nominales o de Resultados: estn constituidas por las Cuentas de egresos que
controlan los gastos y los ingresos generados, de acuerdo con su actividad econmica, y que
figuran como el estado de resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. Con la ayuda de la
siguiente Tabla podrs observar el tipo de Cuentas Nominales de Ingresos y Gastos:
CUENTAS DE EGRESOS CUENTAS DE INGRESOS
Compras Ventas
Sueldos y Salarios Ingresos por Intereses
Gastos de Alquiler Ingresos eventuales
Gastos por Intereses Ventas de desperdicios
Gastos de Seguro Alquileres ganados
Gastos de Compras Comisiones Ganadas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin

Cuentas de Valuacin o de Valoracin de Activos: son todas las Cuentas que tienen la
funcin de modificar los valores de otras Cuentas. Por ejemplo, en la Seccin de los Activos del
Balance General est estructurada su presentacin y/o modificacin, acentundose que todas estas
Cuentas tienen Saldo Acreedor.

Es importante que conozcas el significado de todas estas Cuentas como las ms empleadas
en el ejercicio contable, para que cuando ests trabajando con los Asientos Contables poseas los
conocimientos previos relativos a la tipologa de Cuentas intervinientes en una transaccin:

CUENTAS DE VALUACIN DE ACTIVOS

1.-Depreciacin Acumulada de Edificios
2.-Depreciacin Acumulada de Maquinaria
3.-Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo de Oficina
4.-Depreciacin Acumulada de Vehculos
5.-Amortizacin Acumulada de patente de Invencin.
6.- Agotamiento Acumulado
7.- Efectos por Cobrar descontado
8.- Provisin para Cuentas Incobrables

A continuacin, a partir de un ejemplo podrs entender con ms exactitud el contenido anterior

(Cuentas de valuacin de Activos):
 La empresa XY, C.A. Adquiri un vehculo para asignarlo al reparto de la mercanca que
vende. El costo de este transporte fue de Bs. 300.000,00.
En primer lugar se determina la Cuenta: como es un Vehculo para reparto de mercanca,
se puede utilizar la cuenta VEHCULO o EQUIPO DE REPARTO.
En segundo lugar, si se carga o se abona esa Cuenta: se identifica que es una Cuenta de
ACTIVO, que se est incrementando por la adquisicin del vehculo, por lo cual es registrada por el
DEBE.
VEHICULO
Debe Haber
300.000
Al transcurrir cinco (5) aos la empresa podra vender el vehculo, sin pensar en obtener el
mismo costo de compra de Bs. 300.000,00, ya que el automvil ha sufrido deterioro como
consecuencia del uso que se le ha dado y el tiempo invertido.
En este caso, se supone que la empresa vende el vehculo transcurrido los cinco (5) aos, por
un valor de Bs. 200.000,00. Significa, que se produce modificacin de Saldo de la Cuenta
VEHICULOS, de Bs. 300.000,00 (lo que cost), desciende a Bs. 200.000,00 del valor en el momento
de la venta, la diferencia de Bs. 100.000,00 representa la prdida de valor tolerada por el vehculo.
Es la DEPRECIACIN, que debe ser registrada de la siguiente manera: De todas formas, los
Mtodos de Depreciacin se explican con mayor detalle en el trimestre III de Contabilidad I:
DEFEPRECIACIN ACUMULADA DE VEHCULOS
DEBE HABER
100.000,00

Les recuerdo, que se registra el monto en la columna del HABER, por ser una Cuenta de
naturaleza Acreedora.

Cuentas de Orden o de Memorndum: son todas las Cuentas que se utilizan para recordar
transacciones en las que no producen modificaciones en los Activos ni Pasivos. Se muestran al
final de los totales de los Activos, en el total de los Pasivos y Patrimonio del Balance General. Estas
Cuentas son tipificadas, tanto Deudora como Acreedora, solo que a la Cuenta acreedora se le
agrega el sufijo per-contra. Algunas de ellas expresan: Mercanca Depositada en Almacenadoras,
Mercanca Recibidas en Consignacin, Giros Enviados al Cobro.

A travs de un ejemplo visualizars como se origina y se presenta mediante una Cuenta T,

una Cuenta de Orden o Memorndum:
 La empresa X, C.A. dispone en sus almacenes de mercanca para la venta valorada en Bs.
800,00. Si investigaste el concepto de las Cuentas Reales y Nominales, debes saber que la
mercanca se controla a travs de la Cuenta INVENTARIO DE MERCANCAS, que aparece en la
Cuenta T, por la columna del DEBE por ser un Activo.
INVENTARIO DE MERCANCIAS
Debe Haber
800,00

Los propietarios de la empresa observan, que sus almacenes estn cargados de mercanca
por el espacio reducido que tienen y deciden enviar una cantidad de mercanca valorada en Bs.
300,00 a una ALMACENADORA para que se la guarden hasta tanto logren organizar el almacn.
La Cuenta que va a controlar esta mercanca recibe el nombre MERCANCAS DEPOSITADAS EN
ALMACENADORAS.

MERCANCAS DEPOSITADAS EN ALMACENADORAS

Debe Haber
300,00

MERCANCAS DEPOSITADAS EN ALMACENADORAS PER CONTRA .

Debe Haber
300,00
Cuentas de Control y auxiliares: estn constituidas por las Cuentas que tienen el control de
presentar la informacin en forma concreta de otras subcuentas. Ejemplo: cuando una empresa tiene
Cuentas bancarias con varias entidades:

Banco de Venezuela Banco Caron Banco Mercantil

Debe Haber Debe Haber Debe Haber
100.000 50.000 100.000 .
100.000 50.000 100.00
Los saldos de cada uno de estos bancos representan las cuentas auxiliares.

Al totalizar los montos para reflejar la informacin en una sola Cuenta

Aparece as:
BAN C O S Esta cuenta significa
D H el Control del Dinero de todas las Cuentas Corrientes que tiene la
Empresa en los tres (3) bancos.
100.000
100.000
250.000

Ecuacin Fundamental de la Contabilidad

Consiste al efecto que se produce en las transacciones comerciales, mantenindose un
equilibrio entre el Activo, Pasivo y Patrimonio. Cada transaccin afecta el Balance, incide sobre el
cambio en los valores y el patrimonio, pero sin alterar el equilibrio de la Ecuacin. (Catacora, 1998).
Cabe destacar, que la situacin financiera de una empresa se muestra a travs de estos tres
(3) elementos bsicos, los cuales estn unidos por una relacin bsica, que expresa el equilibrio
entre el Activo y la suma de los Pasivos ms el Capital.
Ello, se muestra utilizando la siguiente Ecuacin:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Se evidencia a travs de un ejemplo, los cambios que se producen en los elementos de la
Ecuacin Contable y el modo se mantiene la igualdad en el equilibrio.
La empresa X, C: A. refleja en el Balance General los siguientes totales:
Activo Bs. 11.028.350
Pasivo Bs. 8.126.930
Patrimonio: Bs. 2.901.420
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
11.028.350 = 8.126.930 + 2.901.420
Es decir que, los Activos Bs. 11.028.350; y la suma del pasivo y el patrimonio es igual al
monto de los activos. Cada transaccin que realice la empresa se va a mantener el equilibrio sobre
la base de estos tres elementos. Para que visualices lo que estoy explicando formulo el siguiente.
Ejemplo: los accionistas de la Empresa X,deciden aumentar el Capital con un aporte de Bs.
500.000,00 en efectivo.
La Ecuacin se operara as:
ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO
11.528.350 = 8.126.930 + 3.401.420.
Se le suma a los Activos y al Patrimonio los Bs. 500.000,00, y como puedes observar, se
conserva el equilibrio.
 Esto significa que todo lo que invierte un negocio en Activos se reflejar por el Pasivo y la
Cuenta Capital: que se expresa a travs de esta ecuacin.
Despejando estos elementos: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO, quedara as:
PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO; ATRIMONIO = ACTIVO PASIVO

AUTOEVALUACIN
Completa los espacios en blanco, de acuerdo con las siguientes expresiones:
1.- Las cuentas Reales se clasifican en____________________________

2.- Las cuentas de Activo son de naturaleza_______________________

3.- Las cuentas de Pasivo y Capital son de naturaleza_______________

4.- Las Cuentas de costos y gastos tienen saldo____________________

5.- Las Cuentas de ingresos tienen saldo__________________________

6.- Los Activos aumentan por el _______y disminuyen por el_________

7.- Los Pasivos aumentan por el _________y disminuye por el ________

8.- Las Cuentas de Capital aumentan por el ____y disminuyen por_____

9.- Con las Cuentas Reales se elabora el Estado Financiero__________

10.- Con las Cuentas Nominales se elabora el_____________________

11.- Las Cuentas de Valuacin tienen saldo _______________________

12.- Las Cuentas de Orden solo sirven para: ______________________

13.- Qu representan las Cuentas de Control?: ___________________

En el siguiente esquema registre 1) 15 Cuentas de Activos; 10 Cuentas de Pasivos; 6 Cuentas de
Gastos y 6 de Ingresos; 2) refleje su naturaleza.

ACTIVOS Naturaleza PASIVOS Naturaleza

1.___________________ 1. __________________
2.___________________ 2. __________________
3.___________________ 3. __________________
4.___________________ 4. __________________
5.___________________ 5. __________________
6.___________________ 6. __________________
7.___________________ 7. __________________
8.___________________ 8. __________________
9.___________________ 9. __________________
10.__________________ 10.__________________
11.__________________
12.__________________
13.__________________
14.__________________
15.__________________

EGRESOS Naturaleza INGRESOS Naturaleza

1.___________________ 1. __________________
2.___________________ 2. __________________
3.___________________ 3. __________________
4.___________________ 4. __________________
5.___________________ 5. __________________
6.___________________ 6. __________________