UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CA5-4

AUDITORIA FINANCIERA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 220

CONTROL DE COSTOS DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS

GRUPO N0 3

INTEGRANTES

HENRY MARTNEZ

STEVEN HERNNDEZ

CATHERINE TIPN

GABRIELA ZAPATA

DOCENTE: DRA.MONICA NOBOA

QUITO, 13 DE OCTUBRE DEL 2016

OCTUBRE 2016 MARZO 2017

 CONTENIDO
CONTENIDO 2

INTRODUCCIN 4

ALCANCE 5

EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA FUNCION DE LOS

EQUIPOS DEL ENCARGO 5

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR 6

OBJETIVO 6

DEFINICIONES 6

RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LAS

AUDITORIAS 9

. REQUISITOS ETICOS RELEVANTES 9

INDEPENDENCIA 10

ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES DE

CLIENTES Y DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA 10

ASIGNACION DE EQUIPO DE TRABAJO 10

.REALIZACION DEL ENCARGO 10

.REVISION 11

SEGUIMIENTO 11

DOCUMENTACIN 11

GUA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS 12

EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA FUNCIN DE LOS

EQUIPOS DEL ENCARGO 12

RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LAS

AUDITORAS 13

REQUERIMIENTOS DE TICA APLICABLES 14

ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON

CLIENTES Y DE ENCARGOS DE AUDITORIA 15

2
 .ASIGNACION DE EQUIPOS A LOS ENCARGOS 16

.REALIZACION DE ENCARGO 17

.REVISIONES 17

Revisin por el socio del encargo del trabajo realizado 18

.revisin de control de calidad del encargo 18

.Consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin 19

.SEGUIMIENTO 19

.DOCUMENTACION 19

.REVISION 19

.REVISION 19

.REVISION 19

Bibliografa 21

Net grafa 21

Anexos 22

3
 INTRODUCCIN
En el presente trabajo se da a conocer La NIA 220, en la cual se indicar las
responsabilidades especficas que tiene el auditor en relacin con los procedimientos de
control de calidad de una auditora de estados financieros, como tambin se analiza las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo y entender como el
auditor en esta Normativa Internacional de Auditora implementa procedimientos de
control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de
que la auditora que cumpla las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y el informe emitido por el auditor que sea adecuado en
funcin de las circunstancias, con el fin de que el estudiante al ser transmitido el
conocimiento se pueda defender en un futuro cercano tanto en el mbito acadmico
como el laboral y as pueda emplear la NIA de una forma correcta y responsable ya sea
dentro de una organizacin o establecimiento.

4
 ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades
especficas que tiene el auditor en relacin con los procedimientos de control de calidad
de una auditora de estados financieros. Tambin trata, cuando proceda, de las
responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe
interpretarse conjuntamente con los requerimientos de tica aplicables. (Escalante,
Pedro 2015)

EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA FUNCION DE LOS

EQUIPOS DEL ENCARGO
Los sistemas, las polticas y los procedimientos de control de calidad son
responsabilidad de la firma de auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma de
auditora tiene la obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad
que le proporcione una seguridad razonable de que: (Escalante, Pedro 2015)

- la firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables

- los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios del encargo son
adecuados en funcin de las circunstancias.

En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditora, los

equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control
de calidad que sean aplicables al encargo de auditora y de proporcionar a la firma de
auditora la informacin necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del
sistema de control de calidad de la firma de auditora que se refiere a la independencia.
(Escalante, Pedro 2015)

Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la

firma de auditora, salvo que la informacin proporcionada por la firma de auditora o
terceros indique lo contrario. (Escalante, Pedro 2015)

5
 FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
Apartado suprimido

OBJETIVO
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad
relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que: (Escalante,
Pedro 2015)

- la auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables

- el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las circunstancias.

DEFINICIONES
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran
a continuacin: (Escalante, Pedro 2015)

Socio del encargo: el socio u otra persona de la firma de auditora que es

responsable del encargo y de su realizacin, as como del informe que se emite en
nombre de la firma de auditora, y que, cuando se requiera, tiene la autorizacin
apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal. (Escalante,
Pedro 2015)

A efectos de esta definicin, debe tenerse en cuenta lo establecido en el artculo

10.3 del TRLAC referente a quin corresponde la direccin y firma de los trabajos de
auditora realizados por una sociedad de auditora. (Escalante, Pedro 2015)

- Revisin de control de calidad del encargo: proceso diseado para evaluar de

forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a
efectos de la formulacin del informe. El proceso de revisin de control de calidad del
encargo es aplicable slo a las auditoras de estados financieros de entidades cotizadas
y, en su caso, a aquellos otros encargos de auditora para los que la firma de auditora
haya determinado que se requiere la revisin de control de calidad del encargo.
(Escalante, Pedro 2015)

A efectos de la adecuada interpretacin y aplicacin de este procedimiento, debe

tenerse en cuenta lo establecido en la letra g) de los criterios de interpretacin de la
Norma Internacional de control calidad 1 para su aplicacin en Espaa, incluidos en la
Resolucin de 26 de octubre de 2011 del Instituto de Contabilidad y Auditora de
6
Cuentas, por la que se publica la Norma de Control de Calidad Interno de los auditores
de cuentas y sociedades de auditora. (Escalante, Pedro 2015)

Revisor de control de calidad del encargo: un socio, otra persona de la firma

de auditora, una persona externa debidamente cualificada, o un equipo formado por
estas personas, ninguna de las cuales forma parte del equipo del encargo, con
experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para evaluar objetivamente los juicios
significativos que el equipo del encargo ha realizado y las conclusiones alcanzadas a
efectos de la formulacin del informe. (Escalante, Pedro 2015)

Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, as
como cualquier persona contratada por la firma de auditora o por una firma de la red,
que realizan procedimientos de auditora en relacin con el encargo. Se excluyen los
expertos externos contratados por la firma de auditora o por una firma de la red.3
(Escalante, Pedro 2015)

Firma de auditora: un profesional ejerciente individual, una sociedad,

cualquiera que sea su forma jurdica, o cualquier otra entidad de profesionales de la
contabilidad. (Escalante, Pedro 2015)

A efectos de esta definicin, debe entenderse exclusivamente como firma de

auditora las definiciones a que se refiere el artculo 2, apartados 3 y 4 del TRLAC de
auditor de cuentas y sociedad de auditora. (Escalante, Pedro 2015)

Inspeccin: en el contexto de los encargos de auditora finalizados, se refiere a

los procedimientos diseados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las
polticas y de los procedimientos de control de calidad de la firma de auditora por parte
de los equipos del encargo. (Escalante, Pedro 2015)

Entidad cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda

cotizan o estn admitidas a cotizacin en un mercado de valores reconocido, o se
negocian al amparo de la regulacin de un mercado de valores reconocido o de otra
organizacin equivalente. (Escalante, Pedro 2015)

Conforme a la legislacin espaola, se entender como mercado de valores

reconocido u otra organizacin equivalente, los referidos en el artculo 31 de la Ley
24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. (Escalante, Pedro 2015)

Seguimiento: proceso que comprende la consideracin y evaluacin continua

del sistema de control de calidad de la firma de auditora. Este proceso incluye una
7
inspeccin peridica de una seleccin de encargos finalizados y est diseado para
proporcionar a la firma de auditora una seguridad razonable de que su sistema de
control de calidad opera eficazmente. (Escalante, Pedro 2015)

Firma de la red: firma de auditora o entidad que pertenece a una red.

Red: una estructura ms amplia: que tiene por objetivo la cooperacin, y que
tiene claramente por objetivo compartir beneficios o costes, o que comparte propiedad,
control o gestin comunes, polticas y procedimientos de control de calidad comunes,
una estrategia de negocios comn, el uso de un nombre comercial comn, o una parte
significativa de sus recursos profesionales. (Escalante, Pedro 2015)

A efectos de la adecuada interpretacin y aplicacin de las letras i) y j)

anteriores en Espaa, deber tenerse en cuenta el contenido de los artculos 17.1 y 18.1
del TRLAC y su normativa de desarrollo. (Escalante, Pedro 2015)

Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditora

respecto a la realizacin de un encargo de servicios profesionales.

Personal: socios y empleados.

Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditora (NIA) y

requerimientos de tica aplicables.

A efectos de su adecuada interpretacin y aplicacin en Espaa, se entender

que las normas profesionales son las establecidas en el artculo 6 del TRLAC y en su
normativa de desarrollo. (Escalante, Pedro 2015)

Requerimientos de tica aplicables: normas de tica a las que estn sujetos

tanto el equipo del encargo como el revisor de control de calidad del encargo.

A efectos de su adecuada interpretacin y aplicacin en Espaa, se considerarn

requerimientos de tica aplicables los establecidos en el artculo 6.3 del TRLAC y en su
normativa de desarrollo. (Escalante, Pedro 2015)

Empleados: profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera

expertos que la firma de auditora emplee. (Escalante, Pedro 2015)

Persona externa debidamente cualificada: persona ajena a la firma de

auditora con la capacidad y la competencia necesarias para actuar como socio del
encargo. Por ejemplo, un socio de otra firma de auditora o un empleado (con

8
experiencia adecuada) perteneciente, bien a una organizacin de profesionales de la
contabilidad, cuyos miembros puedan realizar auditoras de informacin financiera
histrica, bien a una organizacin que presta los pertinentes servicios de control de
calidad. (Escalante, Pedro 2015)

RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LAS

AUDITORIAS
Es responsabilidad del socio la calidad general del trabajo de auditoria
que le sea asignado para garantizar un trabajo apropiado y competente, que cumpla con
los requisitos profesionales establecidos y las necesidades de la entidad

El sistema de control de calidad debe establecer:

Los procedimientos y polticas que garanticen un mejoramiento

continuo
Buscando un sistema ms efectivo, eficiente y competente

(Vallejo Barreno - 2014)

. REQUISITOS ETICOS RELEVANTES

Los miembros del equipo de trabajo estn sujetos al cdigo de tica,
por lo que el socio del encargo debe estar atento a cualquier evidencia o indicio que
conduzca al incumplimiento de estos requisitos

Cuando exista dicha evidencia, que ha sido generada por el sistema de

control de calidad, el socio de trabajo debe determinar la accin a seguir.

9
 INDEPENDENCIA
El requisito bsico para realizar una auditoria:

Permite proporcionar una opinin sin ser afectado por influencias que
comprometan el juicio profesional y actuar de acuerdo a:

Los requisitos ticos relevantes

Integridad
Objetivad
Manejo profesional

(Vallejo Barreno - 2014)

ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES DE

CLIENTES Y DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA
Es importante que la firma obtenga la informacin necesaria antes de aceptar un
trabajo de auditoria

Esta informacin permite conocer aspectos como:

La integridad de los representantes de la entidad

Capacidades y condiciones necesarias para que el equipo de
trabajo desempee la auditoria
Cumplimiento de los requisitos ticos
Asuntos importantes derivados de trabajos anteriores

Aspectos que permiten llegar a las conclusiones para tomar la decisin de la

aceptacin del trabajo.

(Vallejo Barreno - 2014)

ASIGNACION DE EQUIPO DE TRABAJO

El equipo de trabajo debe tener la habilidad y conocimiento relevante a
tecnologa de informacin en las reas de contabilidad y auditoria

Estas caractersticas facilitan que el auditor emita un dictamen apropiado a las

circunstancias

10
 .REALIZACION DEL ENCARGO
Direccin: La direccin del equipo de trabajo implica informar a los miembros
del equipo y socios del trabajo sus responsabilidades y objetivos

.REVISION
Cuando se requiere una revisin de control de calidad de trabajo, el socio de
trabajo debe determinar que se ha nombrado un revisor de control de calidad del trabajo

El revisor se encargara de realizar una evaluacin objetiva de los juicios

establecidos por el equipo de trabajo adems de revisar

Los estados financieros

El dictamen propuesto por el auditor
La documentacin de auditoria relevante.

(Vallejo Barreno 2014)

SEGUIMIENTO

Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de

seguimiento diseado para proporcionar a la firma de auditora una seguridad
razonable de que sus polticas y procedimientos en relacin con el sistema de
control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente. El socio del
encargo tendr en cuenta los resultados del proceso de seguimiento de la firma
de auditora contenidos en la informacin ms reciente difundida por sta y, en
su caso, por otras firmas de la red, as como si las deficiencias indicadas en
dicha informacin pueden afectar al encargo de auditora. (Escalante, Pedro
2015)

DOCUMENTACIN

El auditor incluir en la documentacin de auditora:

(a) Las cuestiones identificadas en relacin con el cumplimiento de

los requerimientos de tica aplicables y el modo en que fueron resueltas.

(b) Las conclusiones en relacin con el cumplimiento de los

requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de

11
 auditora, y cualquier discusin relevante con la firma de auditora que
sustente dichas conclusiones.

(c) Las conclusiones que se hayan alcanzado en relacin con la

aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de
auditora.

(d) La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas

realizadas en el transcurso del encargo de auditora.

El revisor de control de calidad del encargo presentar, para el encargo

de auditora revisado, pruebas documentales de que:

(a) Se han aplicado los procedimientos requeridos por las polticas

de la firma de auditora sobre revisiones de control de calidad del encargo;

(b) La revisin de control de calidad del encargo se ha terminado en

la fecha del informe de auditora o con anterioridad a ella; y

(c) el revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestin que haya

quedado sin resolver que pudiera llevarle a considerar que los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones
alcanzadas por este no sean adecuados. (Escalante, Pedro 2015)

GUA DE APLICACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

EL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Y LA FUNCIN DE LOS
EQUIPOS DEL ENCARGO

La NICC 1, o los requerimientos nacionales que sean al menos igual de

exigentes, tratan de las responsabilidades de la firma de auditora en relacin
con el establecimiento y mantenimiento de un sistema de control de calidad para
los encargos de auditora. El sistema de control de calidad comprende polticas y
procedimientos que contemplan cada uno de los siguientes elementos:

Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la

firma de auditora;

Requerimientos de tica aplicables;

12
 Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y
de encargos especficos;

Recursos humanos;

Realizacin del encargo; y

Seguimiento.

Los requerimientos nacionales que tratan de las responsabilidades de la firma

de auditora en relacin con el establecimiento y mantenimiento de un sistema de
control de calidad son al menos igual de exigentes que la NICC 1 si tratan todos los
elementos mencionados en el presente apartado e imponen obligaciones a la firma de
auditora que cumplen los objetivos de los requerimientos establecidos en la NICC 1.
(Escalante, Pedro 2015)

Salvo que la informacin proporcionada por la firma de auditora o

terceros indique lo contrario, el equipo del encargo puede confiar en el sistema
de control de calidad de la firma de auditora en relacin, por ejemplo, con:

La competencia del personal, merced al proceso de

seleccin y a la formacin.

La independencia, merced a la recopilacin y

comunicacin de la informacin sobre independencia que sea
pertinente.

El mantenimiento de las relaciones con clientes, merced

a sistemas de aceptacin y continuidad.

El cumplimiento de los requerimientos legales y

reglamentarios aplicables, merced al proceso de seguimiento.

RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LAS

AUDITORAS

13
 Dado que el socio del encargo es responsable de la calidad global de
cada encargo de auditora, sus actuaciones y sus comunicaciones a los dems
miembros del equipo del encargo han de resaltar:

(a) La importancia para la calidad de la auditora de:

(i) La realizacin de un trabajo que cumpla las normas

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;

(ii) El cumplimiento de las polticas y los procedimientos de

control de calidad de la firma de auditora que sean aplicables;

14
 (iii) la emisin de informes de auditora que sean adecuados
en funcin de las circunstancias; y

(iv) la facultad que tiene el equipo del encargo de poner de

manifiesto sus reservas sin temor a represalias; y

(b) El hecho de que la calidad es esencial en la realizacin de

encargos de auditora.

REQUERIMIENTOS DE TICA APLICABLES

Cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables

El cdigo de la IFAC establece los principios fundamentales de tica

profesional, a saber;
a) Integridad
b) Objetividad
c) Competencia
d) Confidencialidad; y
e) Comportamiento profesional

Definicin de firma de auditora, red y firma de la red

Las definiciones de firma de auditora, red y firma de la red en los

requerimientos de tica aplicables pueden diferir de las que se establecen en la
presente NIA.

Por ejemplo, el Cdigo de la IFAC define firma de auditora como:

(a) un profesional ejerciente individual o una sociedad, cualquiera

que sea su forma jurdica, de profesionales de la contabilidad.

(b) una entidad que controle a los anteriores mediante vnculos de

propiedad, de direccin u otros medios; y

(c) una entidad controlada por ellos mediante vnculos de propiedad,

de direccin u otros medios.

15
 El Cdigo de la IFAC tambin proporciona orientaciones, en relacin con
los trminos red y firma de la red.

En el cumplimiento de los requerimientos de los apartados 9-11, las

definiciones utilizadas en los requerimientos de tica aplicables son de aplicacin
siempre que ello resulte necesario para interpretar dichos requerimientos de
tica. (Escalante, Pedro 2015)

AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA

El socio del encargo puede detectar una amenaza a la independencia,

en relacin con el encargo de auditora, que las salvaguardas no puedan eliminar
o reducir a un nivel aceptable. En tal caso, segn lo requerido en el apartado
11(c), el socio del encargo informar a la persona o personas adecuadas
pertenecientes a la firma de auditora a fin de determinar las medidas
adecuadas, lo que puede incluir la eliminacin de la actividad o del inters que
crea la amenaza, o la renuncia al encargo de auditora si las disposiciones
legales o reglamentarias aplicables as lo permiten. (Escalante, Pedro 2015)

ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON

CLIENTES Y DE ENCARGOS DE AUDITORIA

La NICC 1 requiere que la firma de auditora obtenga la informacin que

considere necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo
cliente, para decidir si debe continuar un encargo existente, y cuando est considerando
la aceptacin de un nuevo encargo de un cliente existente.5 Informacin como la que se
enumera a continuacin facilitar al socio del encargo la determinacin de si son
adecuadas las conclusiones alcanzadas en relacin con la aceptacin y continuidad de
las relaciones con clientes y de encargos de auditora: (Escalante, Pedro 2015)

o La integridad de los principales propietarios, de los

miembros clave de la direccin y de los responsables del gobierno de la
entidad.

16
 o Si el equipo del encargo tiene la competencia requerida
para realizar el encargo de auditora y tiene la capacidad necesaria,
incluidos el tiempo y los recursos;
o Si la firma de auditora y el equipo del encargo pueden
cumplir los requerimientos de tica aplicables; y
o Las cuestiones significativas que hayan surgido durante el
encargo de auditora en curso o en encargos anteriores, y sus
implicaciones para la continuidad de la relacin.

En el sector pblico, los auditores pueden ser nombrados de acuerdo con

procedimientos legales. En consecuencia no pueden ser aplicables algunos de los
requerimientos y de las consideraciones en relacin a la aceptacin y continuidad de las
relaciones con clientes (Escalante, Pedro 2015)

.ASIGNACION DE EQUIPOS A LOS ENCARGOS

Se considera miembro del equipo del encargo a una persona especializada en un
rea especfica de contabilidad o auditora, tanto si ha sido contratada por la firma de
auditora como si trabaja para ella, que aplique procedimientos de auditora en el
encargo. Sin embargo, una persona con dicha especializacin no se considera miembro
del equipo del encargo si su participacin en el encargo se limita a consultas. (Escalante,
Pedro 2015)

Al considerar la competencia y capacidad apropiadas que se espera tenga el

equipo del encargo en su conjunto, el socio del encargo puede tener en cuenta en
relacin con dicho equipo aspectos tales como: (Escalante, Pedro 2015)

o Su conocimiento y experiencia prctica en encargos de

auditora de naturaleza y complejidad similares merced a una formacin
prctica y participacin adecuadas.
o Su conocimiento de las normas profesionales y de los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
o Su especializacin tcnica, incluida la relativa a la
tecnologa de la informacin relevante y a reas especializadas de
contabilidad o auditora.
o Su conocimiento de los sectores relevantes en los que el
cliente desarrolla su actividad.

17
 o Su capacidad de aplicar el juicio profesional.
o Su conocimiento de las polticas y procedimientos de
control de calidad de la firma de auditora.

En el sector pblico la competencia adicional apropiada puede incluir

las cualificaciones necesarias para cumplir los trminos del mandato de auditoria en una
determinada jurisdiccin. (Escalante, Pedro 2015)

.REALIZACION DE ENCARGO
La direccin del equipo del encargo conlleva informar a los miembros del
equipo del encargo de cuestiones tales como: (Escalante, Pedro 2015)

o
Sus responsabilidades, incluida la necesidad de cumplir
los requerimientos de tica aplicables y de planificar y ejecutar una
auditora con escepticismo profesional como requiere la NIA 200.
o Las responsabilidades de cada socio, cuando participe ms
de un socio en la realizacin de un encargo de auditora.
o Los objetivos del trabajo que se va a realizar.
o La naturaleza de la actividad de la entidad.
o Los temas relacionados con los riesgos.
o Los problemas que puedan surgir.
o El enfoque detallado para la realizacin del encargo.

La supervisin incluye cuestiones como:

o El seguimiento del desarrollo del encargo de auditora.

o La consideracin de la competencia y capacidad de cada
uno de los miembros del equipo del encargo, en particular, si tienen
suficiente tiempo para desarrollar su trabajo, si comprenden las
instrucciones y si el trabajo se est realizando de acuerdo con el enfoque
planificado para el encargo de auditora.
o La respuesta a las cuestiones significativas que surjan
durante el encargo de auditora, considerando su significatividad y
modificando adecuadamente el enfoque planificado.

18
 o La determinacin durante la realizacin de la auditora de
las cuestiones que deban ser objeto de consulta o consideracin por parte
de los miembros del equipo con ms experiencia.

.REVISIONES
De acuerdo con la NICC 1, las polticas y los procedimientos de la firma de
auditora relativos a la responsabilidad de revisin se establecen sobre la base de que el
trabajo de los miembros del equipo con menos experiencia sea revisado por los
miembros del equipo con ms experiencia (Escalante, Pedro 2015)

Una revisin consiste en la consideracin de si, por ejemplo:

o El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios;
o Las cuestiones significativas se han sometido a una
consideracin adicional;
o Se han realizado las consultas necesarias y se han
documentado y aplicado las conclusiones resultantes;
o Es necesario revisar la naturaleza, el momento de
realizacin y la extensin del trabajo realizado;
o El trabajo realizado sustenta las conclusiones que se han
alcanzado y est adecuadamente documentado;
o La evidencia obtenida es suficiente y adecuada para
sustentar el informe de auditora; y
o Se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del
encargo.

Revisin por el socio del encargo del trabajo realizado

La revisin oportuna por el socio del encargo de las siguientes cuestiones en las
etapas adecuadas del desarrollo del encargo permite que las cuestiones parte del proceso
de compilacin del archivo de auditoria final. La NIA 230establece requerimientos y
proporciona orientaciones al respeto. (Escalante, Pedro 2015)

.revisin de control de calidad del encargo

Finalizacin de la revisin de control de calidad del encargo antes de la
fecha del informe de auditora

19
 La NIA 700 requiere que la fecha del informe de auditora no sea anterior a la
fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada en
la que basar la opinin de auditora sobre los estados financieros9. En el caso de una
auditora de los estados financieros de una entidad cotizada o cuando el encargo rena
los criterios para ser sometido a una revisin de control de calidad, dicha revisin
facilita al auditor la determinacin de si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente
y adecuada. Escalante, Pedro 2015)

.Consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin

Adems de las auditorias de los estados financieros de entidades cotizadas ,la
revisin de control de calidad del encargo es aplicable a otros encargos de auditoria que
cumplan los criterios establecidos por la firma de auditora que determinen que el
encargo est sujeto a una revisin de control de calidad. En algunos casos, puede ocurrir
que ninguno de los encargos de auditoria de la firma rena los criterios por los que
estara sujeto a dicha revisin. (Escalante, Pedro 2015)

.SEGUIMIENTO
La NICC 1 requiere que la firma de auditora establezca un sistema de
seguimiento diseado para proporcionarle una seguridad razonable de que sus polticas
y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes y
adecuados y operan eficazmente. Al considerar las deficiencias que pueden afectar a un
encargo de auditora, el socio del encargo puede tener en cuenta las medidas adoptadas
por la firma de auditora para rectificar la situacin que el socio del encargo considere
que son suficientes en el contexto de dicha auditora. Una deficiencia del sistema de
control de calidad de la firma de auditora no significa necesariamente que un
determinado encargo no se haya realizado de conformidad con las normas profesionales
y con los requerimientos legales y reglamentarios, o que el informe de auditora no sea
adecuado. (Escalante, Pedro 2015)

.DOCUMENTACION
Una documentacin suficientemente completa y detallada de las consultas
realizadas a otros profesionales sobre cuestiones difciles o controvertidas contribuir al
conocimiento de: la cuestin sobre la que se realiz la consulta; y los resultados de la
consulta, con inclusin de cualquier decisin tomada, la base para su adopcin y el
modo en que fue implementada. (Escalante, Pedro 2015)

20
 Ejemplo practico
Peter Young, Un gestor de fondos del banco britnico Morgan Grenfell, luego
adquirido por Deutsche Bank, fue acusado en 1998 de haber causado prdidas por ms
de 220 millones de libras esterlinas, en inversiones no autorizadas. Segn Morgan
Grenfell, Young emple dinero invertido en tres grandes fondos europeos de la
compaa para comprar acciones muy especulativas. En diciembre de 2000, un jurado
determin que no estaba mentalmente capacitado para ir a juicio, luego de que se
presentara ante un tribunal de Londres vestido de mujer.

Una interesante encuesta realizada por The Wall Street Journal en el ao 2005
demostr que gran parte de los escndalos financieros han sido protagonizados por
egresados de la Universidad de Harvard. La mala reputacin de esta escuela de negocios
le ha marcado un estigma: genera la obsesin eje del capitalismo- de hacer dinero
pasando por encima de todo principio tico, sin ms ley que el enriquecimiento rpido y
la avaricia, siguiendo las huella de Gordon Gekko, el personaje de la pelcula de Oliver
Stone, ampliamente conocido por su famosa frase: "La codicia, es buena

Interpretacin:

Segn el caso demuestra que no se llev a cabo la normativa internacional de

auditoria 220 ya que no existi un control calidad, al momento que hubo fuga de dinero
de la entidad. Con la cual determina que la persona encargada no tiene el conocimiento
ni habilidad para ejercer sus funciones dentro de la entidad por lo tanto el responsable
no cumple con el objetivo de esta NIA que expresa que debe estar apto a las normas
profesionales y al cdigo de tica que sean aplicables.

Como conclusin hemos demostrado que la NIA 220 Sistema de control de

calidad es fundamental e importante al ejercer una funcin que con lleve una
responsabilidad financiera dentro de una entidad ya que permite el cumplimiento de los
objetivos y metas de manera individual y colectiva y poder interpretar la informacin
previamente analizada para llegar a la toma de decisiones y contribuir con la entidad.

21
 Bibliografa
- Superintendencia de Bancos y Seguros

- Libro II.- Normas Generales para las Instituciones del Sistema de Seguros
Privados Ttulo.

- De la constitucin, organizacin y funcionamiento de las instituciones que

conforman el sistema de seguro privado capitulo.

- Normas sobre juntas generales de socios o accionistas de las personas jurdicas

que integran el sistema de seguro privado

Net grafa
- Compaas, Reglamento de juntas generales de socios y accionistas de
compaas, ao 2014, obtenido de:
http://www.legalecuador.com/uploads/publicaciones/NOVIEMBRE2014/Adjunto_A_Fl
ash_Legal_00345_-_Reglamento_De_Juntas_Generales_De_Socios_Y_Accionistas.pdf

- Compaias, L. d. (05 de noviembre de 1999). Ley de compaias. Obtenido de:

http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ecu_comp.pdf

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