UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS

ESCUELA DE CIENCIAS FISCALES
AUDITORIA TRIBUTARIA

LAS CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES

Alumnos:
Otero Edgar C.I.:
Quintero Karianny C.I.:
Reyes Alfredo. C.I.:
Sandoval Luis C.I:
Silva Mercedes C.I: 19.856.223
4to. ao seccin 04
Profesor: Leonardo Villalba

Brbula, Febrero 2017

En los ltimos aos el dinamismo legislativo en materia de creacin de tributos ha sufrido un notable
incremento. As, hemos visto aparecer en la esfera jurdico impositiva nuevas categoras de tributos,
especficamente por el nacimiento de la parafiscalidad; lo que ha generado el aumento de la presin
tributaria en cabeza de los contribuyentes. Ello, deriva en una merma considerable de la real
capacidad contributiva de los sujetos incididos, y muy especialmente del sector privado y productivo
del pas.

De no tomarse medidas de poltica fiscal en miras a la razonabilidad del poder tributario versus la
capacidad contributiva de los particulares, pudiera generarse adems un grave perjuicio del derecho
a la libertad econmica, as como tambin a la garanta constitucional del derecho de usar y
disponer de la propiedad; lo cual, a mediano o largo plazo, perjudicar la economa del pas y ms
all las finanzas pblicas.

Uno de los aportes creados recientemente, pudiera representar un incremento absolutamente

significativo de la presin tributaria, en caso de que se concluyese a lo largo de esta investigacin,
que se trata de un tributo propiamente dicho. Este aporte, es el creado a travs de la Ley Orgnica
de Ciencia Tecnologa e Innovacin, el cual constituye una obligacin en cabeza de ciertos sectores
de la economa y de las grandes empresas, de destinar una parte de sus ingresos brutos a la
actividad cientfica, tecnolgica y de innovacin en el pas. La Ley en cuestin, derog con su
entrada en vigencia el Decreto con Rango y Fuerza de Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e
Innovacin promulgado en el ao 2001, estableciendo con su reforma, ms estrictos mecanismos de
control y fiscalizacin.

Resulta indispensable determinar la naturaleza jurdica del aporte en cuestin, a los fines de evaluar
su legalidad, tratamiento, medios de impugnacin, entre otros. Sobre el particular, el Ministerio de
Ciencia y Tecnologa sostiene que tales exacciones constituyen obligaciones de contenido no
tributario; sin embargo, existen elementos mediante los cuales se permitira encuadrar dicho aporte
dentro de una de las tipologas del tributo, especficamente como una contribucin parafiscal. Es de
saber que dicha contribucin no necesariamente ingresa al tesoro nacional, e incluso puede no
ingresar a ningn organismo o ente pblico, sino que los obligados a la prestacin pueden llegar a
ser al mismo tiempo, beneficiarios de dicho aporte. Ello sucede cuando la obligacin de efectuar los
aportes es satisfecha mediante la inversin

Ciertamente, algunos de los rasgos en comn que tienen los aportes bajo estudio con las
contribuciones especiales son: (i) se trata de una prestacin de carcter obligatorio, (ii) es exigida
legalmente por el Estado en su poder de imperio a un determinado sector y (iii) est afectada al
financiamiento de una actividad o un determinado fondo, El objetivo principal del presente trabajo de
investigacin es determinar los deberes formales de los contribuyentes especiales en cuanto a las
contribuciones parafiscales a las que estn sometidas las distintas leyes especiales, como la Ley
Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, ley del instituto nacional de capacitacin y educacin
socialista, ley orgnica del deporte, actividad fsica y educacin fsica, ley del seguro social
obligatorio, ley de Banavih, cdigo orgnico tributario, ley orgnica de drogas, ley orgnica de
cultura, el cdigo orgnico tributario y el impuesto sobre actividades econmicas.

Que son los contribuyentes especiales?

Estos estn conformados por aquellos sujetos que han sido expresamente calificados y notificados
por el Servicio como tales, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de
Tributos Internos de la Regin de su jurisdiccin o dependiendo de la actividad, por la Gerencia de
Tributos internos de la Region Central. Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas
privadas, personas naturales o jurdicas; y puede que sean o no contribuyentes ordinarios del
Impuesto al Valor Agregado, lo cual depender no de su calificacin como contribuyente especial,
sino del hecho de que estn o no sujetos al Impuesto y que realicen o no los hechos imponibles
segn la Ley.

Las declaraciones de los sujetos pasivos especiales debern ser presentadas y en su caso
efectuado los pagos segn el ltimo dgito del nmero de Registro de Informacin Fiscal en las
fechas establecidas en el calendario emitido por la Administracin Tributaria.

Que son las Contribuciones Parafiscales?

Se denominan contribuciones parafiscales las prestaciones exigidas por ciertos entes pblicos para
asegurar su financiamiento autnomo. Adems, como contribucin especial que es, se necesita la
existencia de un beneficio ventaja a favor del contribuyente obligado al pago de la contribucin;
beneficio particular que se deriva de determinada actividad del Estado realizada con fines generales.
En este tipo de tributo, lo recaudado no ingresa en el tesoro pblico, sino que est destinado
exclusivamente al financiamiento de determinada actividad, lo cual permite distinguir
sustancialmente las contribuciones parafiscales de los impuestos, en donde los principios de no
afectacin y unidad del tesoro se mantienen inclumes. Por otro lado, las contribuciones parafiscales
se distinguen de las contribuciones especiales aun cuando forman parte de stas, porque si bien
ambas especies tributarias estn afectadas a un fin especfico, en las contribuciones especiales lo
recaudado ingresa al tesoro nacional, mientras que en las contribuciones parafiscales no; incluso
stas pueden ingresar o ser administrados por el sector privado, aunque siempre manteniendo un fin
colectivo o sectorial.

Adems, Carmona (2006, 331) utiliza el hecho generador como elemento distintivo entre las
contribuciones especiales y las parafiscales, en los trminos que se transcriben de seguidas:

En lo que respecta al hecho generador en la contribucin especial, aquel radica

en el especial beneficio que le reporta al contribuyente la realizacin de una obra
o de una actividad estatal. Por el contrario, en la exaccin parafiscal esta se
concreta en la ejecucin de una actividad econmica o social definida por el
legislador, independientemente de que el beneficio se produzca o no. Al fin y al
 cabo, la esencia de la parafiscalidad es que la ventaja o prerrogativa que recibe
el sujeto pasivo sea solo eventual.

Dentro de las caractersticas generales de las contribuciones parafiscales, encontramos las

siguientes:

a. Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales, en ninguna de sus divisiones

poltico territoriales,
b. No son recaudados por la Administracin Tributaria del Estado,
c. No ingresan al tesoro pblico sino a los entes recaudadores y administradores de los fondos;
pudiendo ingresar directamente al sector privado siempre que se persiga a todo evento un fin
colectivo o sectorial.

Tipos de contribuciones parafiscales

Las contribuciones parafiscales son establecidas por el Estado en vista de su poder de imperio,
establecido principalmente en la Constitucin Nacional que lo faculta para crear las leyes que
garanticen los deberes y derechos ciudadanos y los ingresos necesarios para el funcionamiento del
estado y aquellos que se requieran para reas especficas, cuyos aportes van directamente al ente
signado por la ley sin cumplir con el principio de la unidad del tesoro con el que cumplen todos los
dems impuestos de ley.
Es por ello que mencionamos entre las ms importantes, primeramente, las reguladas por el Sistema
de Seguridad Social, como el IVSS seguido por el Rgimen Prestacional de Empleo, luego por la
referida del Desarrollo de viviendas deinters social amparada por la Ley del Rgimen
Prestacional de Vivienda y Hbitat y finalizando con la correspondiente a la Instruccin y
capacitacin (Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista INCES). Una vez teniendo
claro cada uno de estos conceptos podemos proceder al anlisis de las distintas leyes mencionadas
anteriormente.
LA LEY ORGNICA DE CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN.

Tiene por objeto Desarrollar los principios orientadores que en materia de ciencia, tecnologa e
innovacin y sus aplicaciones, establece la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
organizar el Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, definir los lineamientos que
orientarn las polticas y estrategias para la actividad cientfica, tecnolgica, de innovacin y sus
aplicaciones, con la implantacin de mecanismos institucionales y operativos para la promocin,
estmulo y fomento de la investigacin cientfica, la apropiacin social del conocimiento y la
transferencia e innovacin tecnolgica, a fin de fomentar la capacidad para la generacin, uso y
circulacin del conocimiento y de impulsar el desarrollo nacional.

A fin de determinar la naturaleza jurdica de los aportes previstos en la ley Orgnica de Ciencia,
Tecnologa e Innovacin, es preciso analizar con detalle, cada una de las caractersticas de dicho
aporte, los diferentes tipos de aportes creados, su base de clculo, quines son los sujetos
obligados, los deberes formales y sanciones previstas por incumplimiento de obligaciones, as como
la entrada en vigencia de dicha Ley.
Generalidades.
La Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (2005) establece la obligacin por parte de
ciertos sectores de la economa y de las grandes empresas, a destinar una parte de sus ingresos
brutos a la actividad cientfica, tecnolgica y de innovacin en el pas. Dicho aporte, vara segn la
actividad desarrollada por los obligados, tal como expondremos posteriormente.
La Ley en cuestin, derog con su entrada en vigencia el Decreto con Rango y Fuerza de Ley
Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin promulgado en el ao 2001, estableciendo con su
reforma, ms estrictos mecanismos de control y fiscalizacin. Ciertamente, si bien es cierto que a
travs de nuestra primera Ley en la materia (2001) se cre y organiz el Sistema Nacional de
Ciencia, Tecnologa e Innovacin, se definieron los lineamientos y polticas sobre el particular y se
transform el Consejo Nacional de Investigaciones Cientficas y Tecnolgicas CONICIT en el
Fondo Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin; no es menos cierto que en dicha Ley no se
establecieron procedimientos de inversin, fiscalizacin ni rgimen sancionatorio alguno que
permitiera asegurar el correcto cumplimiento de sus preceptos.
Los aportes
Los diferentes aportes creados a travs de la Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
(2005), estn previstos en el ttulo III de dicha Ley, incluyendo los siguientes:
Aportes provenientes de la comercializacin de resultados (artculo 34):
Aquellos integrantes del Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, que comercialicen
propiedad intelectual de bienes y servicios, con recursos provenientes, bien sea total o
parcialmente, de los financiamientos otorgados a travs del Ministerio de Ciencia y Tecnologa o sus
organismos adscritos, estn en obligacin de aportar entre un cero punto uno por ciento (0.1%) y
cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos brutos obtenidos de dicha actividad;
establecindose en el respectivo contrato de financiamiento, el monto del aporte en cuestin.
El artculo 15 del Reglamento Parcial de la Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin,
Referido a los Aportes e Inversin (2006), establece a los fines de determinar el porcentaje a invertir,
lo siguiente:
Segn el tipo de financiamiento:
a) Si se trata de un financiamiento bajo la modalidad de subvencin, el monto ser del 0,5%.
b) Si se trata de un financiamiento bajo la modalidad de crdito blando, el monto ser del 0,4%.
c) Si se trata de un financiamiento bajo la modalidad de cofinanciamiento, el monto ser de
0,3%.
d) Si se trata de un financiamiento bajo la modalidad de Capital de Riesgo y Beneficio
Compartido, el monto ser de 0,2%.
e) Cualquier otra modalidad de financiamiento, el monto ser del 0,1%.
Segn la duracin del financiamiento:
a) Si el financiamiento es por un lapso menor de 2 aos, porcentaje ser del 0,1%.
b) Si el financiamiento es por un lapso de 2 a 5 aos, porcentaje ser del 0,2%.
c) Si el financiamiento es por un lapso de 5 a 10 aos, el porcentaje ser del 0,3%.
d) Si el financiamiento es por un lapso de 10 a 15 aos, porcentaje ser del 0,4%.
e) Si el financiamiento es por un lapso mayor de 15 aos, porcentaje ser del 0,5%.
Segn el monto del financiamiento:
a) Si el monto del financiamiento es menor a 500 U.T., el porcentaje ser de 0,1%.
b) Si el monto del financiamiento es entre 500 U.T. y 1500 U.T., el porcentaje ser de 0,2%.
c) Si el monto del financiamiento es entre 1500 U.T. y 3.000 U.T., el porcentaje ser de 0,3%.
d) Si el monto del financiamiento es entre 3.000 U.T. y 5.000 U.T., el porcentaje ser de 0,4%.
e) Si el monto del financiamiento es mayor a 5.000 U.T. el monto ser de 0,5%.
As, los obligados debern aportar un porcentaje que ser establecido en el contrato de
financiamiento respectivo, resultante de sumar cada uno de los porcentajes establecidos en los
criterios anteriores y luego dividirlo entre tres.
Aportes provenientes de las empresas de hidrocarburos (artculo 35):
Las grandes empresas del pas que se dediquen a las actividades establecidas en las Leyes
Orgnicas de Hidrocarburos e Hidrocarburos Gaseosos, estn en obligacin de aportar anualmente
el dos por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos en el pas.
Aportes provenientes de la actividad minera y elctrica (artculo 36):
Las grandes empresas del pas que se dediquen a la explotacin minera, a su procesamiento y
distribucin o a la generacin, distribucin y transmisin de electricidad, debern aportar anualmente
el uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos en el pas.
Aportes provenientes de empresas en otros sectores productivos (artculo 37):
Las grandes empresas del pas que se dediquen a otros sectores de produccin de bienes y de
prestacin de servicios diferentes a los referidos anteriormente, debern aportar anualmente el cero
punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos brutos obtenidos en el pas,

Aportes provenientes de sociedades no domiciliadas en el pas o constituidas en el exterior y

domiciliadas en Venezuela (artculo 38):
Las grandes empresas compuestas por sociedades, comunidades o entidades constituidas y
domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en Venezuela, que realicen
actividades en el territorio nacional, mediante cualquier modalidad, inversin directa, o contrato a ser
ejecutados en Venezuela, debern aportar los porcentajes referidos anteriormente para cada una de
las actividades descritas, segn la actividad que desarrollen y sobre la base de los ingresos brutos
obtenidos en el pas.
Sujetos obligados
Los aportes antes referidos, tienen como destinatario las grandes empresas que realicen dichas
actividades. En este sentido, el artculo 44 de la Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
define grandes empresas como aquellas que tengan ingresos brutos anuales superiores a cien mil
unidades tributarias (100.000 U.T.), constituidas por:
a) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no
citadas en los literales anteriores.
d) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Base imponible.
El porcentaje debe aplicarse sobre los ingresos brutos obtenidos durante el ejercicio econmico, por
la comercializacin que realicen del producto objeto de la propiedad intelectual, desarrollada parcial
o totalmente con recursos provenientes de financiamientos otorgados a travs del Ministerio con
competencia en materia de Ciencia y Tecnologa o sus organismos adscritos.
Cuando la comercializacin de la propiedad intelectual se realice a ttulo gratuito, deber contar con
la autorizacin del rgano o ente que haya otorgado el financiamiento, lo cual deber constar por
acto motivado.
Sanciones.
La Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (2005) establece en su artculo 73, una
sancin especifica por incumplimiento en la obligacin de realizar el aporte, aplicando una multa de
hasta el cincuenta por ciento (50%) del monto que debe aportarse.
Por otro lado, la Ley en cuestin establece una sancin por incumplimiento de las normas de
financiamiento, dirigida a quienes hubieren obtenido recursos para el desarrollo de una actividad
cientfica, tecnolgica, de innovacin o de sus aplicaciones, e incumplieren las estipulaciones
acordadas en los reglamentos que rigen el otorgamiento de tales recursos o de la Ley. Dicho
incumplimiento acarrear como sancin la prdida del derecho a recibir nuevos recursos en un lapso
entre dos (2) a cinco (5) aos; adems de multas comprendidas entre diez unidades tributarias (10
U.T.) a cincuenta mil Unidades Tributarias (50.000 U.T.)
Adicionalmente, se establece una multa al incumplimiento de la obligacin de suministrar
informacin sobre aspectos inherentes a las investigaciones u otras actividades financiadas, la cual
oscilar entre diez unidades tributarias (10 U.T.) y cinco mil unidades tributarias (5.000 U.T.).
En este sentido, las multas establecidas en esta Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin
expresadas en trminos porcentuales, se convertirn al equivalente de unidades tributarias (U.T.)
que correspondan al momento del incumplimiento y se cancelarn utilizando el valor de la misma
que estuviere vigente para el momento del pago.
Tambin prev la ley que la multa antes mencionada podr ser aumentada o disminuida en atencin
a las circunstancias agravantes o atenuantes existentes, para lo cual se indican stas expresamente
en la propia ley, sin embargo, no indica cules son los lmites mximo y mnimo en que puede
aplicarse dicha multa; solamente prev que para el caso de reincidencia se incrementar la sancin
en un 25%.

LEY DEL INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIN Y EDUCACIN SOCIALISTA. (INCES)

tiene por objeto desarrollar la concepcin, las funciones, los principios, la organizacin y las
estrategias del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista.

El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, rige las situaciones y relaciones jurdicas
derivadas del proceso de formacin y autoformacin colectiva, integral, continua y permanente de
los ciudadanos y ciudadanas, desarrollado desde el Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin
Socialista, para la participacin de los trabajadores y las trabajadoras en el proceso social de trabajo
en el territorio nacional.

Segn la Ley del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista la define como un
instituto que da inicio al proceso de formacin profesional a toda la poblacin, principalmente
aquellos que estuvieron excluidos de las oportunidades de incorporacin a las actividades socio
productivas. En consecuencia, surge la necesidad de transformar el Instituto de Cooperacin
Educativa (INCE), a objeto de posicionar a la institucin dentro de los principios ideolgicos del
Socialismo y acompaar el proceso en la construccin del Socialismo Bolivariano.
Teniendo por objeto formular, coordinar, evaluar, dirigir y ejecutar programas educativos de
formacin y capacitacin integral, adaptados a las exigencias del modelo de desarrollo socio
productivo socialista bolivariano.
Contribuyentes del INCES
La Ley del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista tiene como contribuyentes a las
personas naturales y jurdicas, de carcter industrial o comercial, as como todas aquellas formas
asociativas cuya finalidad sea la prestacin de servicios o asesora profesional, no pertenecientes a
la Repblica, a los Estados ni a las Municipalidades.
Tambin son sujetos pasivos del tributo, los obreros y empleados que trabajan para personas
naturales y jurdicas, de carcter industrial o comercial, pertenecientes tanto al sector privado, y
quienes se desempeen en todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestacin de
servicios o asesora profesional.
Base del clculo del INCES
Segn el Reglamento del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista en su artculo 61
numeral 1. Seala como base de clculo una contribucin de los patronos o empleados, equivalente
al dos por ciento (2%) del total de los sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier
especie, pagados al personal que trabaja en los establecimientos industriales o comerciales no
pertenecientes a la Nacin, a los Estados ni a las Municipalidades.
Numeral 2. El medio por ciento (1/2%) de las utilidades anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin
de ao, pagadas a los obreros y empleados y aportadas por stos, que trabajan para personas
naturales y jurdicas, pertenecientes al sector privado, y todas aquellas formas asociativas cuya
finalidad sea la prestacin de servicio o asesora profesional. Tal cantidad ser retenida por los
respectivos patronos para ser depositada a la orden del Instituto Nacional de Cooperacin Educativa
Socialista (INCES), con indicacin de la procedencia.
Alcuota del INCES
En la Ley del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista en su artculo 4 establece la
alcuota que contribuyen los patronos o empleados, estas equivalen al dos por ciento (2%) del
salario normal, pagado al personal que trabaja para personas naturales y jurdicas, de carcter
industrial o comercial.
El medio por ciento (1/2%) de las utilidades anuales, pagadas a los obreros y empleados aportadas
por stos, tal cantidad ser retenida por los respectivos patronos o empleadores para ser depositada
a la orden del Instituto Nacional de Cooperacin Educativa Socialista (INCES), con indicacin de la
procedencia.
Perodo de pago del INCES
Los aportes fijados sern fijados por los patronos en el organismo que indica el ente, dentro de los
cinco (5) das despus de vencido cada trimestre. Las multas impuestas se liquidarn y pagarn de
acuerdo con los lapsos y modalidades que se establezcan en el reglamento de esta ley. En base a
las ideas antes expuestas se tom en consideracin para el procedimiento de determinacin del
aporte al Instituto Nacional de Capacitacin Educativa Socialista, los siguientes indicadores, base de
clculo y alcuota, as como para el procedimiento de pago del mismo, se considerarn indicadores
como, periodo, fecha y forma de pago.
Forma de pago del INCES
Tomando en cuenta las deducciones y exoneraciones establecidas en la ley del INCES se observ
que el pago que deben realizar los patronos por esta contribucin puede variar o en algunos casos
este queda exonerado del mismo.
El art. 18 de la Ley del INCES (2008, P.16) contempla. Las personas naturales o jurdicas que
mantengan cursos o academias para sus trabajadores, fuera de aquello de educacin inicial
sealada en el reglamento de la Ley Orgnica del Trabajo, tendrn derecho a que se les deduzca de
su contribucin el costo de tales cursos o academias, siempre que estas cumplan con los requisitos
establecidos para su aprobacin por la normativa vigente.
Analizando el articulo anteriormente plasmado se considera que a las personas naturales y jurdicas
que sean deudores o contribuyentes del instituto se les deducir del monto que deban cancelar el
costo de los cursos, escuelas, academias de entrenamiento , capacitacin, formacin, aprobado por
el ministerio de Educacin y as mismo el costo del mantenimiento y administracin de dichas
acciones, por lo que debern presentar con anticipacin la planificacin o programas que incluyan la
informacin requerida por el organismo correspondiente.
Determinacin y pago delas contribuciones parafiscales
La determinacin y pago de las Contribuciones Parafiscales, es el acto o conjunto de actos dirigidos
a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria, quien es el obligado a pagar el tributo y cul
es el importe de la deuda, con respecto a las exacciones recabadas por ciertos entes pblicos para
asegurar su financiamiento autnomo, mediante los aportes de seguridad y prevencin social, que
pagan patrones y obreros en las cajas que otorgan beneficios a trabajadores en relacin de
dependencia, aportes de empresarios a cajas que le otorgan beneficios, y aportes de trabajadores
independientes, profesionales, entre otros.
Para luego proceder a dar cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la relacin
jurdica tributaria principal, lo que presupone la existencia de un crdito por suma liquida y exigible a
favor de los entes pblicos. (Villegas, 2002, p. 395, p. 202, p. 203, p. 375)
Las Contribuciones Parafiscales se han venido desarrollando en diversos pases, organismos
pblicos y descentralizados, en cuyo favor el Estado ha establecido pagos con el carcter de
obligatorios, algunos de los cuales pueden hacerse efectivos por el propio Estado en forma
coactiva y con procedimientos iguales o parecidos a los que usa para el cobro de los tributos. Sin
embargo, el hecho de que el acreedor de dichas prestaciones no sea el Estado, hace entre otras
razones, que no puedan quedar configurados dentro de las categoras tradicionales y clsicas de los
tributos, a saber: impuestos, derechos y contribuciones especiales.
Sanciones

Artculo 53. Las entidades de trabajo que incumplan con las disposiciones de este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley relativas a los aprendices y a su formacin, sern sancionadas con
multa desde el equivalente al importe econmico que debi erogar para ejecutar estas obligaciones,
hasta el doble de dicha cantidad. La imposicin de esta multa no exime a la entidad de trabajo del
cumplimiento de las obligaciones en materia de formacin y aprendices contempladas en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Las sanciones aqu previstas, sern aplicadas por el
Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista.

Incumplimiento de obligaciones tributarias

Artculo 55. Las entidades de trabajo que incumplan con las obligaciones tributarias previstas en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sern sancionadas de conformidad con lo
establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.

Liquidacin y pagos

Artculo 56. Las sanciones impuestas se liquidarn y pagarn de acuerdo con los lapsos y
modalidades establecidos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en el Cdigo
Orgnico Tributario.

LEY ORGNICA DE DEPORTE, ACTIVIDAD FSICA Y EDUCACIN FSICA

tiene por objeto establecer las bases para la educacin fsica, regular la promocin, organizacin y
administracin del deporte y la actividad fsica como servicios pblicos, por constituir derechos
fundamentales de los ciudadanos y ciudadanas y un deber social del Estado, as como su gestin
como actividad econmica con fines sociales.

El Gobierno Nacional y los gobiernos estadales y municipales, a travs de sus entes y rganos
competentes, trabajarn de forma mancomunada en la administracin, mantenimiento y dotacin de
las instalaciones deportivas y en las polticas pblicas de fomento y masificacin de la actividad
fsica, educacin fsica, el deporte, as como el alto rendimiento deportivo.

Las disposiciones de la presente Ley son de orden pblico y sern aplicables a la Administracin
Pblica Nacional, estadal y municipal, a las organizaciones del Poder Popular, as como a todas las
personas naturales o jurdicas de derecho pblico o privado que se dediquen a realizar cualquier
actividad relacionada con la prctica, promocin, organizacin, fomento, administracin o alguna
actividad econmica vinculada con el deporte, la actividad fsica o la educacin fsica.

Artculo 68. Se crea el Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad Fsica y la
Educacin Fsica, el cual estar constituido por los aportes realizados por empresas u otras
organizaciones pblicas y privadas que realicen actividades econmicas en el pas con fines de
lucro; por las donaciones y cualquier otro aporte extraordinario que haga la Repblica, los estados,
los municipios o cualquier entidad pblica o privada y por los rendimientos que dichos fondos
generen. El fondo principalmente ser utilizado para el financiamiento de planes, proyectos y
programas de desarrollo y fomento de la actividad fsica y el deporte, as como para el patrocinio del
deporte, la atencin integral y seguridad social de los y las atletas. El aporte a cargo de las
empresas u otras organizaciones indicadas en este artculo, ser el uno por ciento (1%) sobre la
utilidad neta o ganancia contable anual, cuando sta supere las veinte mil Unidades Tributarias
(20.000 U. T); y se realizar de acuerdo con los parmetros que defina el Reglamento de la presente
Ley o en normas emanadas del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
deporte, actividad fsica y educacin fsica. Este aporte no constituir un desgravamen al Impuesto
Sobre la Renta. Se podr destinar hasta el cincuenta por ciento (50%) del aporte aqu previsto para
la ejecucin de proyectos propios del contribuyente, propendiendo al desarrollo de actividades
fsicas y buenas prcticas, y para el patrocinio del deporte, con sujecin a los lineamientos que al
respecto emita el Instituto Nacional de Deportes. Los lineamientos indicados en el prrafo anterior
debern ser actualizados cada dos aos y debern promover sistemticamente la inversin en
actividades fsicas y deportes en todas las disciplinas, as como en deportes ancestrales para la
masificacin deportiva a nivel nacional.

Artculo 80. El incumplimiento de la obligacin de aportar al Fondo Nacional para el Desarrollo del
Deporte la Actividad Fsica y la Educacin Fsica, segn lo previsto en la presente Ley y su
Reglamento, ser sancionado con la multa equivalente al doble de la contribucin especial
correspondiente, segn el ejercicio fiscal respectivo; y en caso de reincidencia, la multa ser tres
veces la contribucin especial del ejercicio fiscal que corresponda. La imposicin de las multas se
realizar de conformidad con el procedimiento establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.

LEY DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

Segn Fernndez (2009 p. 33) El seguro social obligatorio es un conjunto de partes que se
interrelacionan entre s en busca de un fin comn. Seguridad, es sinnimo de proteccin, de
garanta, de resguardo de estabilidad, de amparo, entre otros. Social, comprende a un grupo de
personas, a la sociedad, al colectivo. Seguridad Social es un conjunto de normas jurdicas
reguladoras de relaciones que se dan entre los distintos actores sociales con base al principio de
solidaridad social.
Asimismo La constitucin de la repblica bolivariana de Venezuela en su artculo 85 establece que
toda persona tiene derecho a la seguridad social como servicio pblico de carcter no lucrativo, que
garantice la salud y asegure proteccin en contingencias de maternidad, paternidad, enfermedad,
invalidez, enfermedades catastrficas, discapacidad, necesidades especiales, riesgos laborales,
prdida de empleo, desempleo, vejez, viudedad, orfandad, vivienda, cargas derivadas de la vida
familiar y cualquier otra circunstancia de previsin social.
De acuerdo con lo establecido por Fernndez podemos decir que el Seguro Social es un conjunto de
normas jurdicas que regulan los actos sociales con base al principio de solidaridad social, para la
proteccin de los ciudadanos del pas en las contingencias de enfermedades y accidentes, sea o no
de trabajo, as como de las cargas derivadas de la vida familiar y las necesidades de recreacin que
tiene todo ser humano.
Contribuyentes del SSO
Con relacin a la definicin de Contribuyente el Cdigo Orgnico Tributario establece en su artculo
22 son contribuyente los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Dicha
condicin puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de
patrimonio y tengan autonoma funcional.
Segn la Ley del Seguro Social (2010) en su Artculo 2 y 3, establece como contribuyente del seguro
social obligatorio, los trabajadores y trabajadoras permanentes bajo la dependencia de un empleador
o empleadora, sea que presten sus servicios en el medio urbano o en el rural y sea cual fuere el
monto de su salario.
Prrafo Primero: El ejecutivo Nacional aplicara el rgimen del seguro social obligatorio a los
trabajadores y trabajadoras a domicilio, domsticos, temporaleo y ocasional.
Prrafo Segundo: El Ejecutivo Nacional establecer el Seguro Social facultativo para los
trabajadores y trabajadoras no dependientes y para las mujeres no trabajadoras con ocasin de la
maternidad.
Las personas que prestan servicio a la Nacin, Estado, Distrito Capital, Municipio, Instituto
Autnomos y en general a las personas morales de carcter pblico, quedan cubiertas por el seguro
social obligatorio en los casos de prestaciones en dinero por invalides incapacidad parcial, vejez,
sobrevivientes y nupcias.
Base del clculo del SSO
El clculo de las cotizaciones se har sobre el salario que devengue el asegurado o aseguradora, o
sobre el lmite que fija el reglamento para cotizar y recibir prestaciones en dinero.
En las regiones o categoras de empresas cuyas caractersticas y determinadas circunstancias as lo
aconsejen los asegurados o aseguradoras pueden ser agrupados o agrupadas en clase segn su
salario. A cada uno de estos o estas le ser asignado un salario de clase que servir para el clculo
de las cotizaciones y las prestaciones en dinero.
La cotizacin del seguro social obligatorio ser determinada por el Ejecutivo Nacional mediante un
porcentaje sobre salario efectivo, sobre el salario limite o sobre el salario de clase. Este porcentaje
podr ser diferente, segn la categora de empresas, empleadores o empleadoras a la regin donde
se aplique la presente ley, pero cuando esto ocurra la diferencia entre los porcentajes mnimo y
mximo no ser superior a dos (2) unidades. El lmite de salario para cotizar y recibir prestaciones
en dinero a que se refiere el art. 59 de la ley se fija en el equivalente a cinco (5) salarios mnimos
urbanos vigentes mensuales.
Cuando el salario de asegurado sea mayor a cinco (5) veces el salario mnimo urbano vigente, el
clculo de las cotizaciones y de las prestaciones en dinero se har sobre la base de dicho lmite.
Las cotizaciones para el seguro social se causarn semanalmente y se determinarn tomando como
base el salario devengado por el asegurado en dicho periodo, de acuerdo con las siguientes normas:
a.- en el caso de trabajadores de remuneracin diaria, multiplicando su monto por siete (7).
b.- en el caso de trabadores de remuneracin mensual, multiplicando esta por doce (12) y dividendo
el producto as obtenido entre cincuenta y dos (52).
Todo esto se desprende de los artculos 18, 59, 60, 98 y 99 de la Ley del Seguro Social y su
reglamento.
El pago de las cotizaciones del SSO las hace el patrono de manera mensual en base al salario del
trabajador, realizando un aporte que segn el Reglamento de la Ley de Seguro Social vara entre 9%
a 11% dependiendo de la clasificacin de riesgo de la empresa. En tanto que se le descuenta al
trabajador otra parte que se calcula basado en el nmero de lunes que tiene un mes, el monto del
sueldo mensual (con un lmite de 5 salarios mnimos) y las semanas laborales del ao. As, la
frmula para determinar el monto que se descuenta al trabajador es la siguiente, (Sueldo x 12 meses
/ semanas laborales del ao) x (retencin SSO x lunes del mes).
Por ejemplo, si una persona gana Bs. F 1.548,21 (aproximadamente 2 salarios mnimos actuales),
hay 52 semanas laborales en el ao y la retencin del SSO est establecida en 4% (como
actualmente lo est) el clculo sera as, (1.548,21 x 12 / 52) = 357,27 (x 0.04) = 14,29 (x 4) = 57,16
En este ejemplo se le debe descontar Bs. F 57,16 mensualmente al trabajador. Recordando que el
lmite del sueldo para hacer este clculo es de 5 salarios mnimos, despus de un sueldo con esa
cantidad todos los clculos se realizan con ese lmite.
El porcentaje que el patrono est obligado a cancelar es poco ms del doble de lo que se le
descuenta al trabajador, segn la clasificacin de riesgo que tenga la empresa:
Alcuota del SSO
La alcuota es el porcentaje que se aplica a la base imponible para obtener la cuantificacin de la
deuda tributaria generada por cada operacin gravada.
El seguro social segn el artculo 66 de la Ley menciona que la parte de cotizacin que
corresponder al asegurado o asegurada ser, al iniciarse la aplicacin de esta Ley, de un cuatro por
ciento (4%) del salario.
Sin embargo, esta cotizacin ser de dos por ciento (2%) para las personas que estn asegurados o
aseguradas para las prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y
nupcias. Las cotizaciones para financiar las cotizaciones en dinero por invalides o incapacidad
parcial, vejez, muerte y nupcias de las personas indicadas en el
art. 3 ser al iniciarse la aplicacin de esta ley, de cuatro y tres cuarto (4 ) del salario a que se
refiriere el artculo 58.
De la misma manera en el artculo 110 indica que la cotizacin para financiar las prestaciones en
dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y nupcias, de las personas indicadas en el
artculo 4 de la ley del seguro social, ser del seis por ciento (6%) del salario afecto a cotizacin. La
parte de cotizacin correspondiente al trabajador es del dos por ciento (2%) del salario antes dicho.
Riesgo del SSO
El artculo 108 de la ley del Seguro Social establece que las empresas se agrupan en tres (3)
categoras de riesgo, bajo las denominaciones de
mnimo, medio y mximo. Calculndose de la siguiente forma:
Riesgo Mnimo 9%
Riesgo Medio 10%
Riesgo Mximo 11%
Periodo de pago del SSO
En el Reglamento General de la Ley del Seguro Social Obligatorio en su Artculo 100 seala que El
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales podr establecerse el pago de las cotizaciones se
efecte por perodo de cuatro (4) o cinco (5) semanas.
Dado a lo que el reglamento del SSO seala, se debe conocer cul es el periodo de pago para las
cotizaciones del mismo, ya que as se puede saber cul es el periodo que la empresa TM VISION,
C.A. debe cumplir al momento de la cancelacin de las cotizaciones que se efecten, estn deben
ser dentro de un periodo de cuatro a cinco das hbiles del siguiente mes.
Forma de pago del SSO
Segn el artculo 59 de la Ley del Seguro Social Obligatorio, la cotizacin para el Seguro Social
Obligatorio ser determinada por el Ejecutivo Nacional mediante un porcentaje sobre el salario
efectivo, sobre el salario lmite o sobre el salario de clase. Este porcentaje podr ser diferente segn
la categora de empresas o empleadoras o empleadores a la regin donde se aplique la presente
Ley, pero cuando esto ocurra la diferencia entre los porcentajes mnimo y mximo no ser superior a
dos (2) unidades.
As mismo el artculo 60 nos seala que el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales podr
establecer la forma como ha de determinarse el salario sujeto a cotizacin de las trabajadoras y los
trabajadores de remuneracin variable o establecer un salario nico cualquiera que sea el monto de
la remuneracin. Asimismo, podr determinar el valor de las diversas formas de remuneracin en
especie.
De lo anterior expuesto se tom como referencia la Ley del Seguro Social ya que es la fuente por la
cual se ordena al Instituto Venezolano del Seguro Social a sujetarse por la misma, ya que indica de
manera clara la obligacin que existe entre el patrono y el empleado de pagar la parte de cotizacin
que determine el ejecutivo nacional para cada caso.
LEY DE BANCO NACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT ( BANAVIH)

Tiene por objeto promover el desarrollo promover de las organizaciones populares dirigidas al
ahorro y crdito en materia de vivienda y regular los mecanismos y parmetros en segmentos,
tramos y periodos de forma anual, semestral, trimestral o mensual para que las Instituciones del
Sector Bancario den cumplimiento a la Cartera Hipotecaria Obligatoria. Igualmente, podr
direccionar dicha Cartera de conformidad con las lneas estratgicas establecidas por el Poder
Ejecutivo Nacional.

Rgimen prestacional de vivienda y hbitat

El rgimen Prestacional de vivienda y hbitat garantiza el derecho a las personas, dentro del
territorio nacional, a acceder a las polticas, planes, programas, proyectos y acciones que el
Ejecutivo Nacional desarrolle en materia de vivienda y hbitat, dando prioridad a las familias de
escasos recursos y otros sujetos de atencin especial definidos en el Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley y los que al efecto sean considerados como tales por el Ministro del Poder Popular
con competencia en materia de vivienda y hbitat.
La Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y hbitat define el Sistema Nacional de Vivienda y
Hbitat en su artculo No. 4 que es la interrelacin de sujetos para la satisfaccin del derecho a la
vivienda y hbitat dignos, asimismo indica en su artculo 2 que toda persona tiene el derecho a
acceder a una vivienda y hbitat dignos, definidos en trminos de parmetros de calidad, mediante
el cumplimiento de las condiciones mnimas necesarias para garantizar la satisfaccin de sus
necesidades, atendiendo las particularidades sociales, culturales, locales y cumpliendo requisitos
mnimos de habitabilidad.
Mediante Resoluciones Ministeriales sern establecidos o determinados los parmetros tcnicos, las
caractersticas tcnicas y dems particularidades de la materia de vivienda y hbitat y sus temas
conexos, como el mercado hipotecario, los fondos, el financiamiento, los crditos, y acciones en
materia de vivienda y hbitat, nuevos materiales, componentes o tecnologas, asistencias tcnicas y
formacin del recurso humano, acceso al sistema, entre otros; considerando la facilidad de reforma
de ese tipo de instrumentos y el impacto de los cambios en el sector vivienda.
De lo anterior expuesto en la Ley en materia de vivienda y hbitat, estn destinados a garantizar los
insumos para la produccin de vivienda y hbitat, y el financiamiento de los planes, programas,
proyectos y acciones en vivienda y el hbitat dirigido a facilitar el acceso a una vivienda y hbitat
dignos para las personas de escasos recursos. Tambin se incorpor de manera expresa la
competencia del ministerio del poder popular para participar en forma activa en la produccin de
viviendas, pudiendo incluso actuar como rgano contratante o ejecutar los proyectos y obras de
vivienda y hbitat de carcter estratgico, de contingencias, de emergencias o cualquier otro que
considere necesario, as como los equipamientos urbanos respectivos.
Contribuyentes del RPVH
Siguiendo con la definicin de contribuyente, los sujetos pasivos de donde nace la obligacin del
Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda y hbitat estar constituido por el ahorro obligatorio
proveniente de los aportes monetarios efectuados por las trabajadoras o los trabajadores bajo
dependencia y sus patronos o patronas.
Base del clculo del RPVH
La forma para realizar el clculo del aporte al ahorro habitacional establecido en la Ley del Rgimen
Prestacional de vivienda hbitat de 2010; se reconoci que dicho aporte tiene naturaleza tributaria, y
se estableci que la base del clculo debe hacerse sobre el salario normal, de acuerdo con el
concepto establecido en el artculo 133, pargrafos segundo y cuarto de la Ley Orgnica del Trabajo,
que indica.
Pargrafo segundo se entiende por salario normal, la remuneracin devengada por el trabajador en
forma regular y permanente por la prestacin de su servicio. Quedan por tanto excluidos del mismo
las percepciones de carcter accidental, las derivadas de la prestacin de antigedad y las que esta
ley considere que no
Pargrafo cuarto cuando el patrono o el trabajador estn obligados a cancelar una contribucin, tasa
o impuesto, se calcular considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente
anterior a aquel en que se caus.
Alcuota del RPVH
La alcuota aplicada en el Rgimen Prestacional de vivienda y hbitat en el artculo 30 numeral 1, es
equivalente al tres por ciento (3%) de su salario integral, indicando por separado: los ahorros
obligatorios del trabajador, equivalentes a un tercio (1/3) del aporte mensual y los aportes
obligatorios de los patronos a la cuenta de cada trabajador, equivalente a dos tercios (2/3) del aporte
mensual.
Periodo de pago del RPVH
Segn el artculo 31 de la Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat la empleadora o
empleador deber retener el ahorro obligatorio de cada trabajadora o trabajador, efectuar su
correspondiente aporte y depositarlo en la cuenta de cada uno de ellos, en el fondo de ahorro
obligatorio para la vivienda, dentro de los primeros 5 das hbiles de cada mes.
De acuerdo a lo antes expuesto, se hace mencin a la ley de RPVH, donde establece el periodo de
pago a aplicar por la empresa, permitindole cumplir con el aporte al RPVH.
Forma de pago del RPVH
El ahorro obligatorio segn el artculo 30 menciona que cada trabajador se registrar en una cuenta
individual en este fondo y reflejar desde la fecha
inicial de su incorporacin, el aporte mensual en la cuenta de cada trabajador equivalente al 3% de
su salario integral, indicando por separado los ahorros obligatorios del trabajador, equivalentes a 1/3
del aporte mensual y los aportes obligatorios de los patronos a la cuenta de cada trabajador,
equivalente a 2/3 del aporte mensual.
LEY ORGNICA DE DROGAS

Esta Ley tiene por objeto establecer los mecanismos y medidas de control, vigilancia y fiscalizacin
en el territorio nacional, a que sern sometidos los estupefacientes y sustancias psicotrpicas, as
como las sustancias qumicas, precursoras y esenciales, susceptibles de ser desviadas a la
fabricacin ilcita de drogas; determinar los delitos y penas relacionados con el trfico ilcito de
drogas, asimismo, las infracciones administrativas pertinentes y sus correspondientes sanciones;
identificar y determinar la naturaleza del rgano rector en materia de lucha contra el uso indebido y
el trfico ilcito de drogas; regular lo atinente a las medidas de seguridad social aplicables a la
persona consumidora, por el consumo indebido de estupefacientes y sustancias psicotrpicas; y
regular lo atinente a la prevencin integral del consumo de drogas y la prevencin del trfico ilcito de
las mismas.
mbito de aplicacin
Las disposiciones de control, vigilancia y fiscalizacin, contenidas en la presente Ley, deben
aplicarse al conjunto de sustancias incorporadas en las listas y anexos de los convenios y tratados
suscritos y ratificados por la Repblica contra el trfico ilcito de estupefacientes y sustancias
psicotrpicas; asimismo a aquellos otros estupefacientes, sustancias psicotrpicas, sales,
preparaciones, especialidades farmacuticas, materias primas, sustancias qumicas, precursores y
esenciales, y otras que determinen los ministerios del Poder Popular con competencia en materia de
salud y de industrias intermedias. Se dar especial atencin a la aplicacin de las medidas de
seguridad social y el procedimiento de consumo previstos en esta Ley, a la persona consumidora de
estupefacientes y sustancias psicotrpicas, siempre que posea dichas sustancias en dosis personal
para su consumo. Los aportes y contribuciones especiales establecidos en esta Ley, comportan el
compromiso de los sujetos 2 pasivos de estas obligaciones de coadyuvar en los planes del Estado
en materia de prevencin integral y prevencin del trfico ilcito de drogas. Las penas y procesos
indicados en esta Ley, sern de aplicacin preferente a cualquier otra normativa penal vigente.
Artculo 8. Control y fiscalizacin de los centros de tratamiento, rehabilitacin y reinsercin social Los
rganos, entes, instituciones, fundaciones, centros pblicos y privados dedicados al tratamiento,
rehabilitacin y reinsercin social de la persona consumidora, debern someterse a lo establecido en
las resoluciones emanadas del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de salud y
directrices que dicte el rgano rector, as como suministrar toda la informacin, datos y apoyo
necesario para su inspeccin. El incumplimiento de esta disposicin dar lugar a una multa entre
cien Unidades Tributarias (100 U.T.) y doscientas Unidades Tributarias (200 U.T), la cual ser
impuesta por el rgano rector, ingresar al Fondo Nacional Antidrogas y ser destinada a la
ejecucin de planes, programas y proyectos relacionados con la creacin, construccin,
restauracin, mantenimiento y funcionamiento de centros para el tratamiento de adicciones.
Artculo 32 Aporte Las personas jurdicas privadas, consorcios y entes pblicos con fines
empresariales, que ocupen cincuenta trabajadores o trabajadoras, o ms, estn obligados a liquidar
el equivalente al uno por ciento (1%) de su ganancia utilidad en operaciones del ejercicio ante el
Fondo Nacional Antidrogas, dentro de los sesenta das continuos contados a partir del cierre del
ejercicio fiscal respectivo. 13 Las personas jurdicas pertenecientes a grupos econmicos se
consolidarn a los fines de cumplir con esta previsin. El Fondo Nacional Antidrogas destinar este
aporte para el financiamiento de planes, proyectos y programas de prevencin integral y de
prevencin del trfico ilcito de drogas. El incumplimiento de esta obligacin ser sancionado con
una multa equivalente al doble del aporte correspondiente al ejercicio fiscal respectivo, y en caso de
reincidencia, la multa ser tres veces el aporte, de conformidad con el ejercicio fiscal
correspondiente. La imposicin de multa se realizar de acuerdo con el procedimiento establecido
en el Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 33 Distribucin del aporte El aporte para planes, programas y proyectos de prevencin
integral y de prevencin del trfico ilcito de drogas se distribuir en cuarenta por ciento (40%)
destinado a proyectos de prevencin en el mbito laboral del aportante a favor de sus trabajadores y
trabajadoras, y el entorno familiar de stos y stas; veinticinco por ciento (25%) destinado a
programas de prevencin integral, con especial atencin a nios, nias y adolescentes; veinticinco
por ciento (25%) destinado a programas contra el trfico ilcito de drogas; y diez por ciento (10%)
destinado a los costos operativos del Fondo Nacional Antidrogas.
Artculo 34 Contribucin especial Las personas jurdicas fabricantes o importadores de bebidas
alcohlicas, tabaco y sus mezclas, estn obligados en funcin de su responsabilidad social, a
liquidar el equivalente al dos por ciento (2%) de su ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio,
destinado a la ejecucin de planes, programas y proyectos relacionados con la creacin,
construccin, restauracin, mantenimiento y funcionamiento de centros de tratamiento de las
adicciones, as como para apoyar planes, programas y proyectos de prevencin integral elaborados
por el Ejecutivo Nacional. Dicha contribucin especial deber ser declarada y liquidada ante el
Fondo Nacional Antidrogas dentro de los sesenta das continuos contados a partir del cierre del
correspondiente ejercicio fiscal. El incumplimiento de esta obligacin ser sancionado con una multa
equivalente al doble de la contribucin especial correspondiente, segn el ejercicio fiscal respectivo;
y en caso de reincidencia, la multa ser tres veces la contribucin especial, de conformidad con el
ejercicio fiscal correspondiente. La imposicin de la multa se realizar de conformidad con el
procedimiento establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 35 Distribucin de la
contribucin especial La contribucin especial ser distribuida en un noventa por ciento (90%)
destinado para la ejecucin de planes, programas y proyectos relacionados con la creacin,
construccin, restauracin, mantenimiento y funcionamiento de centros de tratamiento de
adicciones, as como para apoyar planes, programas y proyectos de prevencin integral elaborados
por el Ejecutivo Nacional; y un diez por ciento (10%) ser destinado a los costos operativos del
Fondo Nacional Antidrogas.
LEY ORGNICA DE CULTURA
La presente ley tiene por objeto desarrollar los principios rectores, deberes, derechos y garantas
que, en materia cultural, establece la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
fomentar y garantizar el ejercicio de la creacin cultural, la preeminencia de los valores de la cultura
como derecho humano fundamental, bien irrenunciable y legado universal, reconociendo la identidad
nacional, la diversidad e interculturalidad, de acuerdo al principio de igualdad.
mbito de aplicacin
Artculo 2. Esta ley regir a las personas naturales y jurdicas, instituciones pblicas o privadas, el
poder popular, organizaciones, agrupaciones, gremios, sociedades y dems sujetos sociales del
quehacer cultural en sus diversas manifestaciones de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Poltica econmica tributaria
Artculo 32. El Estado venezolano debe fomentar, promover, proteger y defender el desarrollo de la
economa en el mbito cultural mediante las siguientes disposiciones:
1. El diseo de polticas econmicas destinadas a privilegiar la produccin, distribucin,
comercializacin y consumo de los bienes culturales nacionales de conformidad con los principios
establecidos en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
2. La creacin de incentivos fiscales especiales al sector privado, con la finalidad de que realice
mayor inversin en el mbito cultural, en el marco de la responsabilidad social empresarial.
3. El Ejecutivo Nacional oda la opinin de los rganos y entes rectores con competencia en Cultura
y Administracin Tributaria, podr exonerar el pago de impuestos que cause la importacin de bienes
y servicios, con el objeto de promover, difundir, apoyar, enriquecer el patrimonio cultural de la nacin.
Los decretos de exoneracin que se dicten en ejecucin de esta norma, debern sealar las
condiciones, plazos, requisitos y controles exigidos, a fin de cumplir con la poltica fiscal del Estado.