VI rea Laboral

Clculo de renta de quinta categora para el

ejercicio 2017
4. Deduccin de las 7 UIT para deter- 5. Para determinar el impuesto a la renta
Ficha Tcnica minar una remuneracin neta anual estimado sobre la remuneracin neta
Autor : Javier Jhonatan Rojas Herreros proyectada: anual proyectada, se tiene que aplicar
Ttulo : Clculo de renta de quinta categora para el las tasas de la escala progresiva a
ejercicio 2017 S/ 126,000 (S/ 4,050.00 x 7) =
S/ 126,000 (S/ 28,350) = S/ 97,650
acumulativa2 establecida de acuerdo
Fuente : Actualidad Empresarial N. 366 - Primera con el cuadro siguiente:
Quincena de Enero 2017
Tasas de la escala progresiva acumulativa
Hasta 5 UIT: 5 UIT S/ 20,250 8% S/ 1,620
Ms de 5 hasta 20 UIT: 15 UIT S/ 60,750 14 % S/ 8,505
Ms de 20 hasta 35 UIT: 15 UIT S/ 16,650 17 % S/ 2, 830.50
Caso N. 1 Ms de 35 hasta 45 UIT: 10 UIT
Ms de 45 UIT: saldo
-
-
20 %
30 %
-
-
Remuneracin neta anual proyectada S/ 97,650 Impuesto a la renta anual estimado S/ 12,955.50
del periodo 01-2017 del periodo 01-2017

El martes 9 de febrero del 2017, el asis- 6. Como es el periodo 01-2017, no

tente del rea contable el Sr. Leonardo
Rivero de la empresa Atlntico Sur SAC
advierte que el mircoles 15-02-17 vence
el plazo para la presentacin y pago de
sus obligaciones tributarias mensuales,
de acuerdo al ltimo dgito de su nmero
RUC por el periodo tributario de enero
del 2017. Por ello, le encargan efectuar
el clculo de las retenciones de renta de
quinta categora de los trabajadores y ello
empieza con la remuneracin ordinaria
del representante legal el Sr. Moiss Ji-
mnez el cual es de S/ 9,000 mensuales.
La consulta es cmo se determina la
retencin de renta de quinta categora del
representante legal de la empresa por el
periodo de enero del 2016?
Solucin
De acuerdo con el artculo 40 del Regla-
mento de la LIR por el periodo 01-2017,
se sigue los siguientes pasos:
1. Proyeccin de la remuneracin or-
dinaria del periodo 01-2016 hasta
diciembre:
S/ 9,000 x 12 = S/ 108,000
2. Suma de las dos gratificaciones ordi-
narias de julio y diciembre al monto
anterior:
S/ 108,000 + S/ 18,000 = S/ 126,000
3. Como es el periodo tributario 01/2017,
no tiene remuneraciones ordinarias o
sumas extraordinarias efectivamente
pagadas en periodos anteriores ya que
es el primer mes del ao 2017, que-
dando como base para la deduccin
de las 7 UIT1 una remuneracin bruta
anual proyectada de S/ 126,000.
1 El valor de la unidad impositiva tributaria para el ao 2017 es de
S/ 4,050.00.
existen retenciones anteriores, por
ello solamente se divide con un co-
ciente de 12 el impuesto a la renta
anual estimado, as obtenemos la
retencin correspondiente al periodo
tributario de 01-2017.
S/ 12,955.50 / 12 = S/ 1,079.6
Retencin del periodo 01-2017: S/ 1,079.6
Caso N. 2
La Srta. Isabel Vega labora como asesora
junior en la empresa Nork SA desde enero
del 2017 y percibe una remuneracin de
S/ 3,000 mensuales. Nos consulta cmo
le calcularn las retenciones de los perio-
dos enero y febrero?
Solucin
Retencin de enero del 2017
Remuneracin ordinaria pagada por el
periodo de enero 2017 se multiplica por
12, ms las gratificaciones ordinarias de
julio y diciembre. Con ello se determina
la remuneracin bruta anual proyectada.
(S/ 3,000 x 12) + (S/ 3,000 x 2) =
S/ 36,000 + S/ 6,000 = S/ 42,000
A la remuneracin bruta proyectada, se
aplica la deduccin de 7 UIT (7 x S/ 4,050)
= S/ 28,350.
S/ 42,000 S/ 28,350 = S/ 13,650
Con el resultado de la deduccin, se ob-
tiene la renta anual proyectada y sobre
esta base se aplica las tasas progresivas
acumulativas (8 %, 14 %, 17 %, 20 % y
30 %) para determinar el impuesto anual
proyectado.
S/ 13,650 x 8 % = S/ 1,092
Ahora, el impuesto anual proyectado
(como impuesto anual determinado) se
divide entre 12 para determinar la reten-
cin de enero del 2017.
S/ 1,092 / 12 = S/ 91
Retencin de febrero del 2017
La remuneracin ordinaria pagada por el
periodo 02-2017 se multiplica por 11,
ms las gratificaciones ordinarias de julio
y diciembre. Adicional a ello se incluye la
remuneracin pagada en enero del 2017.
Con ello se determina la remuneracin
bruta anual proyectada.
(S/ 3,000 x 11) + (S/ 3,000 x 2) + S/ 3000 =
S/ 33,000 + S/ 6,000 + S/ 3000 =S/ 42,000
A la remuneracin bruta proyectada, se
aplica la deduccin de 7 UIT (7 x S/ 4,050)
= S/ 28,350.
S/ 42,000 S/ 28,350 = S/ 13,650
Con el resultado de la deduccin, se obtiene
la renta anual proyectada y sobre esta base
se aplica las tasas progresivas acumulativas
(8 %, 14 %, 17 %, 20 % y 30 %) para
determinar el impuesto anual proyectado.
S/ 13,650 x 8 % = S/ 1,092
Ahora, el impuesto anual proyectado
(como impuesto anual determinado)
se divide entre 12 para determinar la
retencin de febrero del 2017.
S/ 1,092 / 12 = S/ 91
Total de retenciones: S/ 91 + S/ 91 = S/ 182
2 Las tasas de la escala progresiva a acumulativa estn reguladas en
el artculo 53 de la LIR, el cual fue modificado por el artculo 1 de
la Ley N. 30296, publicada el 31-12-14, vigente el 01-01-15.

N. 366 Primera Quincena - Enero 2017 Actualidad Empresarial VI-9