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Contabilidad I
Mdulo Martn PLAN Y MANUAL DE CUENTAS
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Facultad de Economa y Administracin
Contabilidad I
Mdulo Martn PLAN Y MANUAL DE CUENTAS
Edificios Cuenta Deudor Parte edificada que el ente utilizada para realizar sus actividades (local, depsito, etc.).
Depreciaciones acumul. edificio Cuenta Acreedor Seala el consumo del valor del bien por distintos motivos, por ejemplo, por su uso, antigedad, otros.
Terrenos Cuenta Deudor Espacio fsico sobre el que se construy o construir una mejora (edificacin).
Computadoras y accesorios Cuenta Deudor Incluye aquellas equipos de computacin utilizados en el ente (CPU, impresoras, monitores,etc.)
Depreciac acumul. comp y acc Cuenta Acreedor Seala el consumo del valor del bien por distintos motivos, por ejemplo, por su uso, antigedad, obsolecencia, otros.
Instalaciones Cuenta Deudor Aquellos bienes que se encuentran adheridos al inmueble y no poseen movilidad (mostradores fijos, estantes fijos,
ventiladores y calefactores fijados en la paredes)
Depreciac. acumul. instalaciones Cuenta Acreedor Seala el consumo del valor del bien por distintos motivos, por ejemplo, por su uso, antigedad, obsolecencia, otros.
Obra en curso Cuenta Deudor Bienes a ser utilizados en el ente, pero que an no se encuentran terminados y listos para realizar esta funcion.
BIENES DE USO INTANGIBLES Rubro Bienes econmicos sin cuerpo que se usan en la actividad del ente, no estn destinados a su venta y no representan
derechos contra terceros.
Gastos de organizacin Cuenta Deudor Todo costo en el que incurre un ente para organizarse al inicio, que tiene la posibilidad de brindar un beneficio econmic
futuro (honorarios de contador, abogados, escribanos que gestionan el inicio del ente; publicacin en boletn oficial,etc.).
Esta inversin tiene alta probabilidad de beneficiar a ejercicios futuros.
Deprec. acumul. Gasto organiz. Cuenta Acreedor Seala la cada de valor del bien intangible por el costo ya consumido.
Concesiones Cuenta Deudor Privilegio para explotar en forma exclusiva un servicio ubicado en un espacio pblico (por ejemplo el servicio de peaje
del paso Ro Negro - Neuqun, posibilidad de vender flores en un cementerio, otros).
Deprec. acumul concesiones Cuenta Acreedor Seala la cada del valor en el activo, por la prdida de la capacidad de generar beneficios econmicos futuros.
Patente de invencin Cuenta Deudor Derecho que otorga la ley para el uso exclusivo de un invento, frmula o procedimiento por un determinado lapso de
tiempo.
Deprec. acumul de patente de inv Cuenta Acreedor Seala la cada del valor en el activo, por la prdida de la capacidad de generar beneficios econmicos futuros.
LLAVE DE NEGOCIO/PLUSVALA Rubro Es el prestigio, clientela, buena atencin, ubicacin, todo aquello que en suma brinda la posibilidad al ente para obtener
utilidades superiores a las normales en el futuro, cuando se le pueda asignar un valor confiable.
Llave de negocio / plusvala Cuenta Deudor Sinergia producida entre la accin humana sobre el patrimonio del ente, generando ventajas comparativas con respecto
competencia. Se reconoce en el momento en el que se le puede asignar un valor confiable.
Deprec. Acum. llave de negocio Cuenta Acreedor Seala la cada del valor en el activo, por la prdida de la capacidad de generar beneficios econmicos futuros.
Comentarios:
* Los activos tienen saldo deudor o saldo cero, por ello es que las cuentas que se incluyen en el activo y tienen saldo acreedor se llaman regularizadoras del activo, siendo su funcin
la de restar a la cuenta principal que corrije. Si la cuenta rodados tiene un saldo deudor de $15.000 y la cuenta depreciacin acumulada de rodados tiene un saldo de $3.000,
tendramos que el valor de la camioneta ingresada fue de $15.000, pero parte de ese costo se ha consumido , por su uso, obsolescencia tecnolgica o por otras razones por
$3.000, obteniendo con esta informacin el valor residual contable de $12.000. No representan, salvo por casualidad el valor que hoy tiene el rodado en el mercado; solo es su costo
original de ingreso, en parte consumido por las razones mencionadas.
* Salvo las cuentas pertenecientes al rubro de caja y banco, todas pueden integrar a la vez el activo corriente y no corriente, depende fundamentalmente del tiempo que lleve para
transformarse en dinero o su equivalente para clasificarse en un subcaptulo o el otro. Si la empresa tiene un crdito contra el cliente Lpez de 14 cuotas mensuales de $1.000
cada una; expondr en sus informes contables $12.000 en el activo corriente y $2.000 en el activo no corriente.
* Recordemos que cuando el activo en su medicin primaria supera su valor recuperable, existe una desvalorizacin. Por lo tanto, cada elemento del activo (salvo llave de negocio)
debera contar con su correspondiente cuenta regularizadora denominada desvalorizacin acumulada.
Sueldos y jornales a pagar Cuenta Acreedor Deuda por prestaciones recibidas de empleados denominada sueldo neto.
Contrib. Sociales y previs. a dep Cuenta Acreedor Deuda por contribuciones sociales y previsionales, sobre haberes del personal.
Retenc. Soc. y prev. a depositar Cuenta Acreedor Deuda por retenciones sociales y previsionales efectuadas a empleados.
SAC a pagar Cuenta Acreedor Deuda a favor empleados por el sueldo anual complementario
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Tasas municipales a pagar Cuenta Acreedor Deuda por tasas municipales varias.
ANTICIPOS DE CLIENTES Rubro Deuda cierta generada por haber recibido el cobro de bienes o servicios no entregados an
Anticipos de clientes Cuenta Acreedor Deuda cierta generada por haber recibido el cobro de bienes o servicios no entregados an
OTROS PASIVOS Rubro Deuda que el ente tenga y que no correspondan incluirse en algn rubro mencionado anteriormente.
Socio X cta particular Cuenta Acreedor Deuda del ente hacia el socio. Esto ocurre cuando el socio acta como un financiador ajeno.
PREVISIONES Rubro Obligacin presente por un hecho ocurido, que genera alta probabilidad de que en el futuro se transforme en deuda
cierta.
Previs por garantas ofrecidas Cuenta Acreedor Alta probabilidad de poseer en el futuro una deuda por garantas ya asumidas, cuantificadas apropiadamente
Previs por juicios sufridos Cuenta Acreedor Alta probabilidad de poseer en el futuro una deuda por juicios ya sufridos, cuantificadas de manera confiable.
Comentarios:
* Las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor, a menos que estn saldadas. Aquellas cuentas que se incluyen en el pasivo y poseen saldo deudor se llaman regularizadoras de
pasivo, estas tienen como funcin restar al pasivo que es regulado.
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* Cada cuenta y por consiguiente rubro puede pertenecer al pasivo corriente y /o no corriente, depende de la fecha en que la obligacin se tranforme en exigible. Si la empresa adeuda
20 cuotas por la compra de un local (hipoteca), 12 cuotas pertenecern al pasivo corriente, en tanto que las 8 restantes al pasivo no corriente.
PATRIMONIO NETO Captulo Es la financiacin propia de la empresa. Incluye en un primer momento aportes de propietarios y luego se agregan los
resultados.
APORTES DE LOS PROPIET. Rubro Incluye los aportes realizados por los socios que se encuentren capitalizados o no, carecen de importe y fecha cierta o
determinable de devolucin.
Capital social Cuenta Acreedor Es el capital formalizado, suscripto por los socios. En una sociedad annima est dividido en acciones
Aportes irrevocables para futura Cuenta Acreedor Son los aportes realizados por los socios, por los cuales todava no se han cumplido con los pasos necesarios para que
capitalizacin de acciones sean parte del capital social. Si se trata de una sociedad annima, la empresa no ha entregado an acciones.
Prima de emisin Cuenta Acreedor Esta cuenta se utiliza para representar la diferencia entre el valor de suscripcin y nominal de las acciones, cuando se
adquieren acciones sobre la par.
Descuento de emisin Cuenta Deudor Esta cuenta se utiliza para representar la diferencia entre el valor de suscripcin y nominal de las acciones, cuando se
suscriben acciones bajo la par.
Divid en acciones a distribuir Cuenta Acreedor Las utilidades que le corresponden al socio son reinvertidas en la sociedad (si es una S.A. los socios recibirn acciones).
Dejan de formar parte de los resultados acumulados para integrar aportes no capitalizados.
RESULTADOS ACUMULADOS Rubro Aquellos generados por la propia empresa, incluimos a sus derivaciones (reservas) y a los resulados diferidos
Reserva legal Cuenta Acreedor Retencin de utilidades que se realiza conforme a lo establecido por la ley General de sociedades, a los efectos de
solidificar el patrimonio neto del ente.
Reserva estatutaria Cuenta Acreedor Retencin de utilidades que se realiza conforme a lo establecido por el estatuto del ente, con una finalidad o no en
particular.
Reserva facultativa Cuenta Acreedor Retencin de utilidades que se realiza conforme a lo establecido por el asamblea de accionistas, se realiza con una
finalidad especfica o no.
Resultados no asignados Cuenta Deudor/ Incluye los resultados acumulados de ejercicios anteriores y el resultado del ejercicio. Esta cuenta puede
acreedor representar ganancias acumuladas (saldo acreedor) o prdidas acumuladas (saldo deudor).
AREA Cuenta Deudor/ Ajustes a resultados de ejercicio/s anteriores, por errores, omisiones o cambios de politicas contables cometidos, en el
acreedor reconocimiento de resultados correspondientes a ejercicios anteriores. Corrije los resultados no asignados
Resultados diferidos Cuenta Acreedor Resultado generado que por razones normativas no puede ser distribuidos directamente a los seores socios.
Comentario:
* Las cuentas de patrimonio neto, por lo general, poseen saldo acreedor. Aquellas que perteneciendo a l tienen saldo deudor, restan al total.
RESULTADOS POSITIVOS Rubro Aquellos que provocan un incremento en el PN y tal no se debe a aportes de los socios.
Venta bienes Cuenta Acreedor Hay venta cuando la empresa entrega efectivamente el objeto comercializado, perteneciente a la act. principal.
Venta servicios Cuenta Acreedor Hay venta cuando la empresa entrega efectivamente el servicio comercializado, perteneciente a la act.pcipal.
Divididendo en efectivo ganados Cuenta Acreedor Corresponde a la retribucin que se recibe por revestir la calidad de socio de una sociedad annima.
Sobrantes de caja/ fondo fijo Cuenta Acreedor Se utiliza esta cuenta cuando el dinero en efectivo segn el arqueo realizado supera el saldo contable, sin justificacin
alguna.
Otros ingresos Cuenta Acreedor Se incluyen a otros resultados positivos que no corresponden ser incluidos en las anteriores cuentas.
RESULTADOS NEGATIVOS Rubro Aquellos que provocan una cada en el patrimonio neto y no se debe a retiros de capital por parte de los socios.
Costo de mercaderas vendidas Cuenta Deudor Valor del sacrificio incurrido para incorporar y poner en condiciones de venta a los bienes de cambio vendidos.
Costo de servicios vendidos Cuenta Deudor Sacrificio incurrido para poder prestar los servicios vendidos.
GASTOS DE ADMINISTRACIN Aquellos bienes y servicios consumidos en el desempeo de la funcion administrativa del ente.
Sueldos y jornales - administracin Cuenta Deudor Total de haberes (se podra incluir el SAC), liquidados al personal del ente.
Contribuciones sociales y previs- adm Cuenta Deudor Costo que asume la empresa por cargas sociales y previsionales correspondiente a los haberes liquidados.
Depreciaciones bs de uso adm. Cuenta Deudor Costo consumido de los bienes por su uso, desgaste fsico, obsolescencia , utilizados en adm.
Gs mantenimiento de bs uso adm. Cuenta Deudor Aquellos gastos que mantienen la capacidad de servicios de los bienes utilizados en el sector de administracin.
Gs reparacin bienes de uso -adm Cuenta Deudor Aquellas gastos que restituyen la capacidad de servicio de los bienes utilizados en el sector de administracin
Gs servicios consumidos adm. Cuenta Deudor Consumos de luz, gas, telfono, etc, realizados por el ente en el sector administracin.
Gs papelera y tiles oficina Cuenta Deudor Hojas, formularios, lapiceras y todo til menor utilizados en el sector administracin.
Gastos alquileres adm. Cuenta Deudor Gasto por alquileres devengados, correspondientes al sector de administracin.
Honorarios profesionales Cuenta Deudor Costo de servicios profesionales contratados por el ente (contadores, abogados, escribanos, etc.)
Faltante de caja / fondo fijo Cuenta Deudor Se utiliza esta cuenta cuando el dinero en efectivo segn el arqueo realizado es inferior al saldo contable, sin justificacin
la empresa se hace cargo del faltante, no trasladndoselo al responsable de la caja o fondo fijo.
GASTOS DE COMERCIALIZAC. Aquellos bienes y servicios consumidos en el desempeo de la funcion de comercializacin del ente.
Sueldos y jornales - comerc Cuenta Deudor Total de haberes (se podra incluir el SAC), liquidados al recurso humano del ente
Controbuc soc y prev comerc Cuenta Deudor Costo que asume la empresa por cargas soc y previsionales correspondiente a los haberes liquidados.
Depreciaciones bs de uso comerc. Cuenta Deudor Costo consumido de los bienes por su uso, desgaste fsico, obsolescencia , utilizados en el sector de comerc.
Gs. mantenimiento bs de uso com Cuenta Deudor Aquellos gastos que mantienen la capacidad de servicios de los bienes utilizados en el sector de comercializ.
Gs. repacin bs de uso comerc. Cuenta Deudor Aquellas gastos que restituyen la capacidad de servicio de los bienes utilizados en el sector de comercializacin
Gs. servicios consumidos comerc. Cuenta Deudor Consumos de luz, gas, telfono, etc, realizados por el ente.
Alquileres perdidos - comerc. Cuenta Deudor Gasto por alquileres devengados en el sector comercializacin.
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Comisiones varias Cuenta Deudor Costo por servicios relacionados con las ventas.
RESULTADOS FINANCIEROS Y X TENENCIA Resultados generados por la tenencia de fondos, el derecho a recibir y la obligacin de entregar dinero. Incluye este
rubro, las revalorizaciones o cada de valor que reciben los activos o pasivos, con respecto a su medicin anterior.
Gastos bancarios Cuenta Deudor Gastos originados al titular de una cuenta corriente, por su mantenimiento, compra de chequeras, etc.
Comisiones bancarias Cuenta Deudor Gastos originados al titular de una cuenta corriente por servicios financieros solicitados.
Intereses financieros perdidos Cuenta Deudor Costo del servicio del tiempo comprado. Se trata de intereses ya devengados.
Intereses ganados Cuenta Acreedor Son resultados financieros positivos, que representan el costo del tiempo vendido.
Cuenta Deudor
Deudores incobrables Aquellos deudores declarados por el ente como incobrables por no existir alta probabilidad de cobro del crdito.
Deudores incobrables presuntos Cuenta Deudor Aquellos deudores que son previsionados por el ente como incobrables, por haber ocurrido el hecho generador de la
incobrabilidad y existir alta probabilidad de que ella ocurra, aparte de poder ser cuantificada en forma razonable (verificab
Resultados por tenencia Cuenta Deu/acr por terceros
Resultado idneos).
positivo o negativo generado el cambio de precio especfico de activos y pasivos durante su tenencia.
GASTOS FISCALES Tributos directos devengados, que gravan los bienes o actividades del ente.
Impuesto a los Ingresos Brutos Cuenta Deudor Impuesto directo provincial.
Impuestos y tasas municipales Cuenta Deudor Tasas cobradas por el municipio por diversos servicios prestados.
Otros imp provinciales Cuenta Deudor impuestos directos, excepto el de ingresos brutos.
Impuesto a las ganancias Cuenta Deudor Impuesto directo nacional.
Otros impuestos Cuenta Deudor Otro impuesto no incluido en las cuenta anteriores.
OTROS
Gastos varios Cuenta Deudor Todo gasto no incluido en las cuentas anteriores. Su importe no debe ser significativo.
Resultado venta bienes de uso Cuenta Deud/ac Resultado positivo o negativo resultante de la venta de bienes de uso.
Depreciacin Bs intang Cuenta Deudor Costo consumido de los bienes intangibles
Depreciacin llave de negocio Cuenta Deudor Costo consumido de la llave de negocio o plusvala.
Comentario:
* Debe formar parte de las cuentas que representan resultados negativos, las cuentas que refieran a las desvalorizaciones que puedan sufrir los distintos activos.
* Debe formar parte de las cuentas que representan resultados positivos, las cuentas que refieran a las reversion de desvalorizaciones que puedan sufrir los distintos activos.
CUENTAS DE MOVIMIENTO Estas cuentas no se exponen en los estados contables, porque siempre quedan con saldo nulo $0. Nacen y mueren dent
del mismo periodo de tiempo, sin arrastrar el saldo para el proximo. Estas cuentas cumplen la funcion de acarrear saldos
movimientos que al final de un periodo se cancelan, permitiendo el registro y control de los mismos.
IVA credito fiscal Cuenta que se genera cuando un responsable inscripto en IVA, compra a otro responsable inscripto en IVA, bienes o servicios alcanzados por este servicio.
IVA debito fiscal Cuenta que se genera cuando un responsable inscripto en IVA, vende bienes o servicios gravados por este impuesto, a otros responsables inscriptos, monotribu-
tistas, exentos o consumidores finales.
Compras Cuenta que recoge los movimientos de compras acontecidos durante el ejercicio. Esta cuenta se suele utilizar cuando el ente no lleva inventario permanente.
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su equivalente
econmico.
o a cambio del cobro
encido.
banco.
el tiempo.
al dbito fiscal.
ar con el importe del
stando a la cuenta que
se transformarn
parte de la actividad
bsolecencia, otros.
bsolecencia, otros.
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bsolecencia, otros.
os, estantes fijos,
bsolecencia, otros.
esta funcion.
ta y no representan
un beneficio econmico
en boletn oficial,etc.).
el servicio de peaje
micos futuros.
erminado lapso de
micos futuros.
d al ente para obtener
micos futuros.
o, siendo su funcin
do de $3.000,
s razones por
ado; solo es su costo
o llave de negocio)
a contar desde la
probante de respaldo,
dneos (Ejemplo,
spone la ley.
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a favor
nsforme en deuda
piadamente
a confiable.
ularizadoras de
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Si la empresa adeuda
acciones, cuando se
dos diferidos
, a los efectos de
finalidad o no en
puede
bles cometidos, en el
signados
ores socios.
act. principal.
a act.pcipal.
de los socios.
bio vendidos.
quidados.
administracin.
ministracin
r de comerc.
comercializ.
mercializacin
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ro del crdito.
cho generador de la
ma razonable (verificable
te su tenencia.
ntos activos.
este servicio.
scriptos, monotribu-
rio permanente.
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