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Contratos Laborales

[Eliminacin de Tramites]
El da de ayer se promulgo el Decreto Legislativo N 1246, estableciendo la eliminacin de trmitesque
facilitarn la contratacin de trabajadores.

El Decreto Legislativo N 1246 entro en vigencia hoy 11 de noviembre de 2016. De la lectura de la


norma, se desprende dos beneficios en el mbito laboral:

Eliminacin de presentacin de contratos laborales y convenios.

Eliminacin del pago de tasas administrativas .

#Sunafil Ya no se presentaran los contratos sujetos a modalidad al ministerio de trabajo.

Contratos Sujetos a Modalidad

El Decreto LegislativoN 1246 modifica el artculo 73 del Decreto Supremo N 003-97-TR, de la


siguiente manera:

A partir de hoy 11 de noviembre de 2016, ya no es obligatorio la presentacin de los contratos


laborales al ministerio de trabajo (presencial o virtual).

Contratos Laborales

Miguel Qu pasa con los contratos indeterminados?

Primero, tener presente que los contratos indeterminados pueden ser de naturaleza verbal o escrito. No
es un requisito obligatorio su presentacin al ministerio de trabajo,

Segundo, el artculo 73 del Decret Supremo N 003-97-TR, solo se aplica para los contratos Sujetos a
Modalidad.

Miguel, Qu pasa con los contratos Part Time?


Reiterando la respuesta anterior, solo se aplica a los contratos sujetos a modalidad, por lo tanto
los contratos Part Time debern seguir presentndose al ministerio de trabajo.

Miguel Cmo quedara ahora el tema de los contratos laborales?

Los contratos de trabajo deben seguir realizndose, entre empleador y trabajador, cumpliendo los
requisitos formales.

Adicionalmente, debers entregar una copia del contrato de trabajo al trabajador.

Cundo debe entregarse un contrato de trabajo?

Finalmente, ya no se pagaran tasas administrativas por la presentacin.

Miguel una ltima pregunta Esta norma aplica a los contratos suscritos en noviembre?

Se aplicara para los contratos suscritos a partir del 11 de noviembre del presente ao. Notar que utilizo
la palabra suscritos, ms no fecha de inicio.

Trabajadores Extranjeros

El Decreto Legislativo N 1246 modifica el artculo 8 del Decreto Legislativo N 689, de la siguiente
manera:

La contratacin de trabajadores extranjeros es muy diferente a un trabajador nacional, primero se debe


pedir autorizacin al ministerio de trabajo.

Para solicitar la autorizacin, uno de los requisitos era entregar una copia del titulo profesional o un
certificado de trabajo apostillado por la embajada del Per en el pas de su emisin

Con esta modificacin ese requisito ha sido eliminado.

Modalidades Formativas

El Decreto Legislativo N 1246 modifica el artculo 48 de la Ley N 28518, de la siguiente manera:


Toda empresa que contrataba Practicantes Pre Profesionales (modalidad formativa), tenia que realizar
dos procedimientos:

Registrar al practicante a un libro especial (registro de modalidades formativas), autorizado por


el Ministerio de Trabajo.

Enviar el convenio al ministerio de trabajo, previo pago de la tasa administrativa.

Actualmente, ya no ser obligatorio llevar el libro especial, ni presentar los convenios al ministerio de
trabajo, ni pago de la tasa administrativa.

Solo bastar con registrar al practicante en el T-Registro, para posteriormente declararlo en el PDT
Plame.

Programa de Capacitacin Laboral Juvenil

El Decreto Legislativo N 1246 deroga los artculos 18 y 19 de la Ley N 28518.

Se elimina la obligacin de presentar el plan de capacitacin juvenil al ministerio de trabajo.


Recordemos que dicho plan se presentaba en el ltimo trimestre del ejercicio.

Actualmente solo debers contar con el programa de capacitacin laboral juvenil.


Plan de Entrenamiento y Actualidad

El Decreto Legislativo N 1246 deroga los artculos 34 y 35 de la Ley N 28518.

Se elimina la obligacin de presentar el plan de entrenamiento y actualidad al ministerio de trabajo.

Material de Contratacin Laboral

Les comparto una presentacin que elabore para el taller de maana, sobre Reduccin de Costos
Laborales.

Conclusiones

1. A partir del 11 de noviembre de 2016, ya no se presentaran al ministerio de trabajo los contratos


sujetos a modalidad (modales).

2. Ya no se requiere presentar un titulo profesional o certificado de trabajo para la autorizacin de


un trabajador extranjero.

3. Los convenios de modalidad formativa ya no se presentan al ministerio de trabajo.

Cmo calcular la CTS?

[Actualizado Mayo 2016]


El prximo Lunes 16 de Mayo es el plazo mximo para realizar el deposito de la
CTS de Mayo 2016 correspondiente al periodo Noviembre/ 2015 Abril/ 2016.

Qu raro, el plazo mximo no es el 15 de mayo?


Es correcto, pero existe una excepcin cuando el 15 de mayo cae en un da inhbil.

Revisemos el artculo 22 del Decreto Supremo 001-97-TR:

Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das
naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede
efectuarse el primer da hbil siguiente.

Para este ao el 15 de mayo es domingo, por lo tanto el plazo mximo es el da siguiente hbil: lunes 16
de Mayo.

Aprende Cmo calcular el deposito de CTS MAYO 2016?

Cunto me corresponde de CTS?

Lo primero que tienes que saber es Cul es el rgimen laboral de la empresa donde laboras?, si no
sabes la respuesta, nadie podr ayudarte.

El deposito a recibir depender del rgimen laboral de la empresa, as tenemos los siguientes casos:

Rgimen Privado

Microempresas

Pequea empresas

Construccin Civil

Trabajadoras del Hogar

Artistas

Rgimen Minero

Rgimen Agrario

Etc

Cmo saber el rgimen laboral de la empresa?

Lo primero que puedes hacer es revisar tu contrato de trabajo, en alguna clusula debe mencionarlo.

Otra posible solucin es visualizar tus boletas de haberes, muchas veces colocan el rgimen laboral en
ellas.

Finalmente para el caso de las empresas mypes, puedes ingresar al siguiente link:

>> visualizar la categora de la empresa mype <<


Quines recibirn deposito de CTS?

El punto anterior es muy importante para responder esta pregunta, debido a que los diferentes regmenes
laborales se rigen por sus propias normas.

Por ejemplo si laboras para los siguientes regmenes no recibirs deposito:

Microempresa

Rgimen Agrario (ya esta incluido en el jornal diario)

Trabajadores Part Time

En el artculo 2 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona una causal por lo que es posible que no
recibas deposito de CTS:

La compensacin por tiempo de servicios se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo
laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa por treintavos.

Por ejemplo si ingresaste a laborar en el rango del 02 de Abril al 30 del Abril del presente ao
no recibirs deposito de CTS porque no cumples el requisito del mes de servicio.

No te vayas amargar con tu empleador.

Una buena noticia es que dicho lapso de tiempo lo recibirs en el prximo deposito de CTS de
Noviembre.
Descuentos al clculo de la CTS

El artculo 8 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona algunas causales para aplicar descuentos al
monto de la CTS, revisemos:

Son computables los das de trabajo efectivo. En consecuencia, los das de inasistencia injustificada,
as como los das no computables se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada
uno de estos das.

El empleador tiene la facultad de descontar del clculo de la CTS las faltas injustificadas, as como los
das no computables, por ejemplo: licencias sin goce de haber.

Disponibilidad de la CTS

Este punto es importante tenerlo muy claro, escucho a muchos profesionales hablar de las 6 ultimas
remuneraciones, tambin he ledo que toman como base legal el Decreto de Urgencia 001-2014,
comentarios muy errados.

La base legal actual sobre el tema de disponibilidad de la CTS lo encontramos en el artculo 5 de la Ley
30334:

Autorzase a los trabajadores comprendidos dentro de los alcances delTexto nico Ordenado del
Decreto Legislativo 650, a disponer libremente del cien por ciento(100%) del excedente de cuatro (4)
remuneraciones brutas, de los depsitos por CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan
acumulados a la fecha de disposicin. Para tal efecto, se considerar el monto de la ltima
remuneracin del trabajador, y corresponder a los empleadores comunicar a las instituciones
financieras el monto intangible de cada trabajador.

Por lo tanto ahora se habla de 4 remuneraciones, como monto limite para calcular el monto disponible.

MD = 100% (CTS 4 RB)

MD = Monto Disponible

CTS = Monto acumulado en el depositario.

RB = Remuneracin Bruta

Una recomendacin personal, es que no retires nada, hasta acumular aproximadamente 5


remuneraciones brutas, por qu ? es una tcnica financiera para rentabilizar el deposito de CTS, al
mximo (las entidades financieras de acuerdo al monto acumulado te ofrecern beneficios extras por el
traslado).

Cmo hacer ms rentable tu deposito de CTS?

Liquidacin de deposito semestral

Una vez realizado el deposito de la CTS, las empresas tienen la obligacin de entregar una liquidacin
del deposito semestral a los trabajadores.

El artculo 29 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:


El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco das hbiles de
efectuado el depsito, una liquidacin debidamente firmada

Resumiendo, la empresa tiene hasta el 16 de Mayo de 2016 para realizar el deposito de la CTS, luego de
efectuado el deposito, tiene un plazo de 5 das hbiles para entregar bajo cargo la liquidacin de
deposito semestral.

Por ejemplo: Una empresa realiza el deposito de la CTS el viernes 06 de mayo, por ende el plazo
mximo para entregar la liquidacin semestral ser viernes 13 de mayo.

Obligaciones del Depositario

El depositario o entidad financiera elegida por el trabajador para su deposito, tiene


la obligacin de informar a este ultimo de su nuevo saldo de CTS.

Revisemos el artculo 29 del Decreto Supremo 001-97-TR:

A su vez el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su nuevo saldo,
indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de 15 das calendario de efectuado ste.

Como podemos leer, el depositario, tiene el plazo de 15 das calendarios para notificar al trabajador
titular de su nuevo saldo de CTS, incluyendo el deposito de Mayo 2016.

Retencin de la CTS

El empleador puede retener la CTS, siempre y cuando se configure un despido por comisin de falta
grave que haya originado perjuicio econmico a la empresa.

En el artculo 51 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:

Si el trabajador es despedido por comisin de falta grave que haya originado perjuicio econmico al
empleador, ste deber notificar al depositario para que la compensacin por tiempo de servicios y sus
intereses quede retenida por el monto que corresponda en custodia por el depositario, a las resultas del
juicio que promueva el empleador.

Esto significa que el empleador puede retener la CTS del trabajador si el dao econmico no es cubierto
por este ultimo. Mencionar adems que el requisito para efectuar dicho procedimiento es el inicio de un
juicio civil.

Casos Prcticos de CTS 2016

Caso 01 Das laborados en Octubre 2015

Miguel ingresa a laborar a la empresa Tekila SAC, el 15 de Octubre de 2015, con un sueldo de S/. 1,200
mensuales. Percibi por gratificacin de Diciembre 2015 S/. 400 Calcular su deposito de CTS para el
periodo Mayo 2016?

[Tweet No te olvides de los das laborados en Octubre 2015 para el clculo de CTS Mayo 2016]

Miguel ingreso el 15 de Octubre, por lo tanto es seguro que esta pendiente regularizar los 16 das de
labor de dicho mes, ya que no tuvo deposito de CTS Noviembre 2015.
Por lo tanto el deposito de CTS ser de la siguiente manera:

Tiempo Laborado

TL = 16 das (Octubre 2015) + Noviembre 2015 Abril 2016

Una forma ms reducida de la ecuacin:

TL = 16 das + 6 meses

Seguimos reduciendo la ecuacin (convertido en das):

TL = 196 das

Remuneracin Computable

RM = 1200 + 1/6 (400) = 1,266.67

CTS MAYO 2016 = 1,266.67 / 360 * 196

CTS MAYO 2016 = S/. 689.63

Caso 02 Faltas Injustificadas

Miguel ingreso a laborar el 01 de Noviembre de 2015 a la empresa Gua Gua SAC, percibe un sueldo de
S/. 3,000, adems de ello percibi una gratificacin de diciembre de S/. 1,000. Miguel en estos 6 meses
tuvo 5 faltas al centro de labor que no justifico. Calcular su deposito de CTS?

[Tweet No te olvides de descontar las faltas injustificadas para este clculo de CTS Mayo 2016]

Lo primero es calcular el deposito de la CTS normalmente:

Remuneracin Computable

RM = 3000 + 1/6 (1000) = 3,166.67

Tiempo Laborado

TL = Noviembre 2015 Abril 2016

TL = 180 das

CTS MAYO 2016 = 3,166.67 / 360 * 180

CTS MAYO 2016 = 1,583.34

Ahora, recordemos lo que menciona el artculo 8 del norma, descontar a razn de 1/30 los das
injustificados.

Descuento 1/30

1/30 = 1,583.34 / 6 / 30
1/30 = 8.80

Miguel tuvo 5 inasistencias, por lo tanto el descuento total es: S/. 44.00

CTS MAYO 2016 = 1,583.34 44

CTS MAYO 2016 = 1,539.34

Declaracin en el PDT PLAME

La declaracin del deposito lo realizaremos en el periodo Mayo 2016 en el mes de Junio.

Para ello utilizaremos la casilla 0904 del PDT PLAME.

Problemas con el clculo

Migue una pregunta, que pasa si no estoy conforme con el deposito Qu puedo hacer?

La respuesta a tu pregunta lo encuentras en el artculo 30 del Decreto Supremo 001-97-TR:

En caso que el trabajador no encontrare conforme la liquidacin efectuada por el empleador, el


trabajador podr observarla por escrito, debiendo el empleador proceder a su revisin en el plazo
mximo de tres das tiles de recibida la observacin.

El procedimiento es presentar un escrito al rea de recursos humanos indicando la disconformidad con


el calculo.

Tambin puedes acercarte al ministerio de trabajo para verificar el clculo.

3 problemas con el deposito de CTS


Conclusiones:

1. El plazo mximo para el deposito de CTS de Mayo 2016 es el Lunes 16 de Mayo.

2. No olvides descontar las faltas injustificadas del semestre respectivo para el clculo del deposito.

3. No olvides de adicionar al tiempo laborado los das laborados en el mes de Octubre 2015 para
los trabajadores que no recibieron deposito.

4. Luego de realizar el deposito, el empleador tiene un plazo de 5 das hbiles para entregar la
liquidacin semestral.

3 problemas con el deposito de CTS

En este artculo te comentare 3 errores muy frecuentes que las empresas realizan con respecto
al deposito de CTS, entrate como prevenirlos:

01. La empresa elige el depositario

Muchas veces las empresas mencionan al trabajador la entidad financiera donde deben abrir su cuenta
de CTS, no aceptado otra opcin.

Esta aptitud del rea de recursos humanos es muy desatinada, porque esta en contra de lo que menciona
la normatividad.

Revisemos lo que menciona el artculo 22 del Decreto Supremo 001-97-TR:

El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su empleador, por escrito y bajo
cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubresegn su fecha de ingreso, el nombre
del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deber efectuarse el depsito.

Por lo tanto, el trabajador tiene plazo hasta el 30 de Abril para notificar al empleador su decisin de cual
ser la entidad financiera donde desea su deposito de cts.

Miguel, en mi empresa no acepta la encargada de planilla otra entidad Qu puedo hacer?.

Primero, cumple con lo que menciona la norma, acrcate a recursos humanos con tu escrito sobre tu
decisin, de no querer aceptarla, adjntale la norma legal a tu escrito(Decreto Supremo 001-97-TR).

Segundo, si no cambia de opinin, realiza tu denuncia annima en la pagina del MTPE, quizs con una
multa, aprenda la leccin:

02. Intereses por deposito extemporneo

Para realizar el deposito de CTS, existe un plazo cuyo limite es hasta el 15 de Mayo, de no cumplirse
con dicho plazo, tenemos que calcular los intereses respectivos.

Revisemos lo que menciona el artculo 56 del Decreto Supremo 001-97-TR:


Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la compensacin por tiempo de servicios
o no cumpla con realizar los depsitos que le corresponda, quedar automticamente obligado al pago
de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportunamente.

Por lo tanto, ante un deposito extemporneo, se origina la obligacin del pago de intereses.

Miguel, una pregunta Cmo calculo los intereses de la CTS?

Es un poquito complicado, pero no imposible de hacerlo, puedes revisar el siguiente artculo donde
detallo los procedimientos y adems un aplicativo en excel que te puede ayudar.

Clculo de Inters de CTS

Mencionar que la tasa de inters a utilizar para el calculo, depende de cada entidad financiera.

Entrate los 3 problemas ms frecuentes sobre el deposito de CTS.HAZ CLICK PARA

TWITTEAR

03. Diferencia de Cambio por deposito extemporneo

Esta contingencia se origina por un deposito extemporneo, cuando el trabajador ha solicitado su


deposito en moneda extranjera.

La norma indica que la empresa debe asumir la diferencia de cambio que se puede originar por el
depsito extemporneo.

Revisemos lo que menciona el artculo 56 del Decreto Supremo 001-97-TR:

Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la compensacin por tiempo de servicios
o no cumpla con realizar los depsitos que le corresponda, quedar automticamente obligado al pago
de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y en su caso, a
asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido solicitado en moneda extranjera.

Les adjunto un pequeo cuadro de la dinmica del deposito de CTS en moneda extranjera.
Conclusiones

1. No olvidar que el depositario, lo elige el trabajador, cuya fecha mxima es el 30 de abril o 31


de octubre, de no comunicar nada, la empresa decide.

2. Si realizas depsitos extemporneos no olvides considerar los intereses respectivos.

3. Si el deposito es en moneda extrajera, no olvides la diferencia de cambio que se puede


originar por un deposito extemporneo.

Recomendacin

1. Invitarte al Sbado 12 de Noviembre al Seminario Laboral: Reduccin de Costos


Inspecciones Laborales, donde analizaremos como reducir costos laborales, conceptos no
remunerativos y sobre las inspecciones laborales, ms informes aqu.

Cmo hacer ms rentable tu deposito de CTS?

En la vida diaria existe una palabra clave que resume todas las operaciones en dinero que realizamos:
finanzas.

Desde que sales de casa a tu centro de laboral, utilizas un medio financiero para cubrir tus necesidades:
combustible, peaje, almuerzo, universidad, trabajos, cena, etc.

Si te pones a pensar un poco, veras que los ingresos que se obtienes en el mes, se resumen en dos
momentos: quincena y el fin de mes, mientras que los egresos, lo veras en muchas ocasiones.

Entrate ... Cmo hacer ms rentable tu deposito de CTS?

Es por ello que es muy importante obtener la mayor rentabilidad de los ingresos que obtenemos
y disminuir los egresos en que incurrimos.

Como ganar dinero extra [comprobado]

CTS vs Finanzas

Un beneficio laboral del cual he sacado mucha ventaja es la CTS en el tema financiero, me ayudado a
obtener una serie de ventajas:

Pasajes gratis a cualquier punto del pas.

Prestamos sin avales y tasa por debajo del mercado.

Aumentar mi lnea de crdito.

Cmo lo hice?, djame compartir tres consejos que hace aos lo aprend leyendo un libro y una pizca
de imaginacin.
1. Dos cuentas de CTS en diferentes monedas

Siempre que ingresaba a un empresa como nuevo trabajador, solicitaba que mi deposito de CTSse
realiza en dos cuentas: una en soles y otra en dlares o euros.

Miguel, estas loco, no se puede depositar la CTS en dos cuentas.

Para responder esta pregunta, repasemos el artculo 23 del Decreto Supremo 001-97-TR:

El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su empleador, por escrito y bajo
cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre segn su fecha de ingreso, el nombre
del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deber efectuarse el depsito.

Si eres un trabajador nuevo que actualmente esta laborando, tienes plazo hasta el 30 de abril para
comunicar a tu empleador el nombre del depositario (entidad financiera) donde realizar tu deposito de
cts.

Finalmente revisemos el artculo 25 del Decreto Supremo 001-97-TR:

Elegido el depositario el trabajador puede decidir que una parte de la compensacin por tiempo de
servicios se deposite en moneda nacional y otra en moneda extranjera.

Por lo tanto tu deposito de CTS, puede ser depositado en moneda nacional o extranjera. Ejemplo:Puedes
solicitar 40% en moneda soles y 60% en moneda euro.

Esto ayudara a utilizar el tipo de cambio como un factor secundario de rentabilidad. La eleccin de la
moneda extranjera necesitar un poco de investigacin sobre su valor en el futuro.

2. Elige la mejor entidad financiera

Este punto es muy importante, por simple lgica, si quieres mayor rentabilidad, tiene que elegir la
entidad que te otorgue mayor tasa de inters.

Para esto vamos a recurrir a una pagina que es mi Facebook de todos lo das: comparandobien.com.pe

Por ejemplo , un reporte de las entidades financieras que pagan mayor inters para un deposito en
dlares.
Te has dado cuenta?

Si miguel, la tasa de inters esta bajo, nooooo, observa bien dos aspectos:

Primero, las entidades que pagan ms intereses son cajas municipales.

Segundo, obtienes una tasa mayor si tu cuenta suelda esta en dicha entidad financiera.

Miguel, pero las cajas municipales pueden quebrar y perder mi dinero, yo prefiero un banco
reconocido.

No es correcto, te voy a contar un dato, todos los depsitos que realizas en una entidad financiera
regulado por la SBS, tienen un seguro aproximadamente de S/. 96,246 soles (actualizado febrero 2016).

Ahora veamos la diferencia de tasas entre un banco reconocido y una entidad financiera.
Como puedes apreciar hay una diferencia de 1 o 2 puntos en el porcentaje de inters.

3. Cuenta Sueldo + CTS

Si tu ingreso de sueldo es en efectivo, la decisin de elegir una caja como depositario de tu CTS es la
ideal.

Pero si tu recibes tu cuenta sueldo en una entidad financiera, es importante, averiguar la


siguienteinformacin: existe una tasa adicional por tener las dos cuentas juntas

Por ejemplo: Banco Falabella ofrece una tasa de 1% para una cuenta de CTS en dlares, pero si tienes tu
cuenta sueldo en dicha entidad, la tasa aumenta a 2.5%.
Conclusiones

1. La mayor rentabilidad de tasa de inters para la CTS lo ofrecen las cajas municipales, pero
cuando existe la combinacin (sueldo + CTS) es posible obtener una tasa mayor.

2. El tema financiero ayuda mucho para rentabilizar los ingresos, mientras tema tributario ayuda a
disminuir los egresos, por ejemplo pagando menos impuesto.

Recomendacin

1. Invitarte al Sbado 12 de Noviembre al Seminario Laboral: Reduccin de Costos


Inspecciones Laborales, donde analizaremos como reducir costos laborales, conceptos no
remunerativos y sobre las inspecciones laborales, ms informes aqu.

Multa por no depositar la CTS [Actualizado Mayo 2016]

El deposito de la CTS es una obligacin para todas las empresas del sector privado
normadas bajo el Decreto Legislativo 728, as como tambin para las pequeas
empresas (50% del monto calculado).

Cmo calcular la CTS?

Para este deposito de CTS Mayo 2016 el plazo mximo es el 16 de mayo, ya que el 15 de mayo cayo
un da inhbil.

Recodemos lo que menciona el artculo 22 del Decreto Supremo 001-97-TR:

Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das
naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede
efectuarse el primer da hbil siguiente.

Liquidacin de CTS

No olvidar que luego de proceder con el deposito de la CTS, tienen la obligacin de entregar una
liquidacin del calculo.

El artculo 29 del Decreto Supremo 001-97-TR:

El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco das hbiles de
efectuado el depsito, una liquidacin debidamente firmada.

Tener en cuenta que el plazo empieza luego de realizar el deposito de la CTS.

Entrate a cuanto haciende la multa por no depositar la #cts de tus

trabajadores.
Multas

No cumplir con el deposito de la CTS es una infraccin grave, no cumplir con la entrega de liquidacin
de la CTS luego de realizar el deposito es una infraccin leve.

En el caso de las multas laborales, ests son aplicadas de acuerdo al numero de trabajadores
afectados (ejemplo: trabajadores que no recibieron el deposito de su CTS).

Mencionar tambin que las multas estn clasificadas en 3 grupos:

Microempresa

Pequea empresa

No mype

Por ejemplo si eres una empresa del rgimen privado (no mype) con una cantidad de 15 trabajadores
afectados (no se ha realizado el deposito de la CTS), su sancin ser: 7.5 UIT , equivalente a S/.
29,625 (UIT vigente para el ao 2016), sin considerar el descuento.

Una pequea Reflexin

Una caracterstica de muchos titulares de diarios y algunos profesionales expertos en la materia


es exagerar la noticia, dramatizan como buenos actores de televisin.

Veamos algunos ejemplos:

Caso 01. Diario el Comercio


Publicado: Viernes 06 de Mayo

Pagina Web: Ver artculo

Caso 02. Andina

Publicado: Lunes 16 de Mayo

Pagina Web: Ver artculo


Leyendo esos ttulos cualquier empresario se asustara con los montos que aparecen.

Los montos que indican estos artculo son extrados del cuadro de multas que esta subido lneas arriba
en el artculo, pero existen varios detalles importantes que estn dejando de mencionar como por
ejemplo:

Detalle uno. Primer prrafo de la nica disposicin complementaria de la Ley 30222:

En el marco de un enfoque preventivo de la poltica de inspeccin del trabajo se establece un plazo de


tres (3) aos, contados desde la entrada en vigencia de la presente Ley, durante el cual el Sistema de
Inspeccin del Trabajo privilegia acciones orientadas a la prevencin y correccin de conductas
infractoras.

Durante 3 aos sunafil tendr como prioridad realizar acciones de orientacin y prevencin y correccin
de conductas infractoras, un pequeo respiro a la aplicacin de sanciones, la Ley 30222entro en vigencia
el 09 de Julio de 2014.

Detalle dos. Segundo prrafo de la nica disposicin complementaria de la Ley 30222:

Cuando durante la inspeccin del trabajo se determine la existencia de una infraccin, el inspector de
trabajo emite un acto de requerimiento orientado a que el empleador subsane su infraccin. En caso de
subsanacin, en la etapa correspondiente, se dar por concluido el procedimiento sancionador; en caso
contrario, continuar la actividad inspectiva.
En un procedimiento sancionador por parte sunafil, este terminara cuando se subsane la infraccin,
como por ejemplo el deposito de la CTS, queda la posibilidad de que el fiscalizador no emita ninguna
sancin de multa (en base al primer prrafo leido).

Detalle tres. Pongmonos en el peor de los casos, que el fiscalizador nos multa por la infraccin
cometida. Leamos el tercer prrafo de la nica disposicin complementaria de la Ley 30222:

Durante el periodo de tres aos, referido en el primer prrafo, la multa que se impongano ser mayor
al 35% de la que resulte de aplicar luego de la evaluacin del caso concreto sobre la base de los
principios de razonabilidad, proporcionalidad as como las atenuantes y/o agravantes que
correspondan segn sea el caso.

Este prrafo es muy importante para efecto de las multas interpuestas por sunafil, ya que solo podr
aplicar como mximo el 35% de la multa establecida.

Volvamos al ejemplo que mencione lneas arriba, la empresa que contaba con 15 trabajadores que no
realizo el deposito de la CTS, su sancin era S/. 29,625 soles, gracias a esta Ley 30222 la multa se
reduce a S/. 10,368.75

Detalle cuatro. Por otro lado si tu empresa esta registrada como microempresa o pequea empresa el
valor de la multa tiene un limite, veamos lo que menciona el inciso 1-A) del artculo 48 del Decreto
Supremo 012-2013-TR:

La multa mxima a las micro y pequeas empresas inscritas en el REMYPE, no podr superar el 1%
del total de ingresos que haya percibido la empresa infractora durante el ao anterior a la infraccin
laboral.

Detalle cinco. Finalmente mencionar que existe una reduccin a las infracciones detectadas, las multas
sern rebajadas en 90%, si la empresa subsana voluntariamente las infracciones detectadas.

Deposito Extemporneo CTS

Si no se cumple con realizar el deposito de CTS en los plazos establecidos, automticamente, el


empleador esta obligado a reconocer los intereses que se hubiera generado el deposito.

Revisemos el artculo 56 del Decreto Supremo 001-97-TR donde menciona:

Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la compensacin por tiempo de servicios o
no cumpla con realizar los depsitos que le corresponda, quedar automticamente obligado al pago
de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y en su caso, a
asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la
multa administrativa correspondiente, y de las responsabilidades en que pueda incurrir.

Por lo tanto el empleador deber clculos los intereses correspondientes y regularizarlo con el deposito
de CTS.

Miguel, una pregunta Cmo calculo los intereses de la CTS?

Es un poco complicado, pero es importante que tengas en cuenta lo siguiente:

La tasa de intereses depender de cada entidad financiera elegida por el trabajador (Depositario.
En caso de deposito en moneda extranjera, adems de reconocer los intereses, tambin asumirs
la diferencia de cambio que se pudo generar.

Para una mejor compresin, te comparto un artculo sobre dicho tema:

Clculo de Inters de CTS

Caso Prctico CTS

La empresa no ha realizado el deposito de la CTS Mayo 2016 hasta el da de hoy. La empresa cuenta
con 40 trabajadores en planilla.

Primero: Regularizar el deposito de CTS lo antes posible, no olvidar calcular los


interesescorrespondientes.

Segundo: La infraccin laboral se calcular en base a 40 trabajadores afectados, por lo tanto la multa
equivale:

Tercero: Aplicando lo dispuesto en el tercer prrafo de la nica disposicin complementaria de la Ley


30222, la multa tendr un tope del 35%.

Suscrbete al canal de youtube aqu.

Conclusiones

Cumple con realizar el deposito de CTS dentro de plazo establecido, a fin de evitar
multasinnecesarias.

En caso de deposito extemporneo no solo debers pagar la multa, si no tambin


los intereses por el deposito fuera de plazo.

No te gues mucho de los titulares de diarios, o de las noticias que muchos grupos de
Facebook comparten, tomate el tiempo de analizarlo e investigarlo.

Cuando durante la inspeccin del trabajo se determine la existencia de una infraccin, el inspector de
trabajo emite un acto de requerimiento orientado a que el empleador subsane su infraccin. En caso de
subsanacin, en la etapa correspondiente, se dar por concluido el procedimiento sancionador; en caso
contrario, continuar la actividad inspectiva.

En un procedimiento sancionador por parte sunafil, este terminara cuando se subsane la infraccin,
como por ejemplo el deposito de la CTS, queda la posibilidad de que el fiscalizador no emita ninguna
sancin de multa (en base al primer prrafo leido).
Detalle tres. Pongmonos en el peor de los casos, que el fiscalizador nos multa por la infraccin
cometida. Leamos el tercer prrafo de la nica disposicin complementaria de la Ley 30222:

Durante el periodo de tres aos, referido en el primer prrafo, la multa que se impongano ser mayor
al 35% de la que resulte de aplicar luego de la evaluacin del caso concreto sobre la base de los
principios de razonabilidad, proporcionalidad as como las atenuantes y/o agravantes que
correspondan segn sea el caso.

Este prrafo es muy importante para efecto de las multas interpuestas por sunafil, ya que solo podr
aplicar como mximo el 35% de la multa establecida.

Volvamos al ejemplo que mencione lneas arriba, la empresa que contaba con 15 trabajadores que no
realizo el deposito de la CTS, su sancin era S/. 29,625 soles, gracias a esta Ley 30222 la multa se
reduce a S/. 10,368.75

Detalle cuatro. Por otro lado si tu empresa esta registrada como microempresa o pequea empresa el
valor de la multa tiene un limite, veamos lo que menciona el inciso 1-A) del artculo 48 del Decreto
Supremo 012-2013-TR:

La multa mxima a las micro y pequeas empresas inscritas en el REMYPE, no podr superar el 1%
del total de ingresos que haya percibido la empresa infractora durante el ao anterior a la infraccin
laboral.

Detalle cinco. Finalmente mencionar que existe una reduccin a las infracciones detectadas, las multas
sern rebajadas en 90%, si la empresa subsana voluntariamente las infracciones detectadas.

Deposito Extemporneo CTS

Si no se cumple con realizar el deposito de CTS en los plazos establecidos, automticamente, el


empleador esta obligado a reconocer los intereses que se hubiera generado el deposito.

Revisemos el artculo 56 del Decreto Supremo 001-97-TR donde menciona:

Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la compensacin por tiempo de servicios o
no cumpla con realizar los depsitos que le corresponda, quedar automticamente obligado al pago
de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y en su caso, a
asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la
multa administrativa correspondiente, y de las responsabilidades en que pueda incurrir.

Por lo tanto el empleador deber clculos los intereses correspondientes y regularizarlo con el deposito
de CTS.

Miguel, una pregunta Cmo calculo los intereses de la CTS?

Es un poco complicado, pero es importante que tengas en cuenta lo siguiente:

La tasa de intereses depender de cada entidad financiera elegida por el trabajador (Depositario.

En caso de deposito en moneda extranjera, adems de reconocer los intereses, tambin asumirs
la diferencia de cambio que se pudo generar.
Para una mejor compresin, te comparto un artculo sobre dicho tema:

Clculo de Inters de CTS

Caso Prctico CTS

La empresa no ha realizado el deposito de la CTS Mayo 2016 hasta el da de hoy. La empresa cuenta
con 40 trabajadores en planilla.

Primero: Regularizar el deposito de CTS lo antes posible, no olvidar calcular los


interesescorrespondientes.

Segundo: La infraccin laboral se calcular en base a 40 trabajadores afectados, por lo tanto la multa
equivale:

Tercero: Aplicando lo dispuesto en el tercer prrafo de la nica disposicin complementaria de la Ley


30222, la multa tendr un tope del 35%.

Suscrbete al canal de youtube aqu.

Conclusiones

Cumple con realizar el deposito de CTS dentro de plazo establecido, a fin de evitar
multasinnecesarias.

En caso de deposito extemporneo no solo debers pagar la multa, si no tambin


los intereses por el deposito fuera de plazo.

No te gues mucho de los titulares de diarios, o de las noticias que muchos grupos de
Facebook comparten, tomate el tiempo de analizarlo e investigarlo.

Seguridad y Salud en el Trabajo

A partir del 01 de Noviembre del 2016, se debe registrar en el T-Registro si la


empresa cuenta con un comit de seguridad y salud en el trabajo o un supervisor.

Solo basta con ingresar al modulo del T-Registro para ser notificados con el
siguiente mensaje:

Pero, Qu significa que una empresa cuenta con un comit de seguridad y salud en el trabajo o
Supervisor?

Revisemos lo estipulado en la Ley 29783 y su Reglamento el Decreto Supremo 005-2012-TR.


Obligacin de informar sobre el Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo en

el T-Registro.

Seguridad y Salud en el Trabajo

La Ley 29783 tiene como objetivo crear una cultura en Seguridad para la prevencin de accidentes de
trabajo y de enfermedades ocupacionales en las diferentes actividades econmicas.

Su mbito de aplicacin es para todos los sectores econmicos y de servicios y comprende a todos los
empleadores y los trabajadores bajo el rgimen laboral de la actividad privada en todo el territorio
nacional, trabajadores y funcionarios del sector pblico, trabajadores de las Fuerzas Armadas y de la
Polica Nacional del Per, y trabajadores por cuenta propia.

Miguel, Tambin aplica a las empresas acreditadas como Mypes?

Es correcto, tambin aplica para las empresas acreditadas como mypes, sean pequeas empresas o
microempresas.

Repasemos los puntos ms importantes de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo.

1. Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo

Todas las empresas que cuenten con 20 o ms trabajadores deben contar con comit de seguridad y
salud en el trabajo.
2. Supervisor de Seguridad y Salud en el Trabajo

Las entidades que tengan menos de 20 trabajadores deben asignar obligatoriamente a un supervisor. ste
tendr las mismas obligaciones y responsabilidades que asume el comit.

Miguel, yo trabajo en un estudio contable Debemos contar con un supervisor, solo somos 5
trabajadores?

Es correcto, un estudio contable debe contar con un supervisor de seguridad y salud en el Trabajo. La
Ley29783 es de aplicacin para todos las actividades econmicas.

Miguel, Quien elige al supervisor?

La eleccin se realiza mediante votacin de los trabajadores, el encargado de organizar dicho evento es
el empleador.

Miguel, El gerente general puede ser el supervisor?

Los representantes del empleador (personal de direccin o de confianza), no pueden postularpara ser
elegidos como supervisor de seguridad, pero si pueden ejercer su derecho al voto.

3. Reglamento Interno de Seguridad y Salud del Trabajo

Es un documento normativo que establece las normas bsicas para la prevencin de los riesgos del
trabajo y aquellas disposiciones y medidas necesarias para regular las obligaciones y responsabilidades
de los trabajadores y ejecutivos de la empresa.

Obligatorio para todas las empresas que cuenten con un comit de seguridad y salud en el trabajo.

. Capacitaciones en seguridad y salud en el trabajo

El empleador debe brindar por lo menos cuatro (4) capacitaciones en el ao (calendario).

5. Exmenes Mdicos

La norma precisa que pueden realizarse cada dos aos. No se exige que sean anuales salvo actividades
de riesgo. Los de cese son facultativos a menos que el trabajador los requiera. Los costos de los
exmenes los asume el empleador.

6. Licencia miembros del Comit

Los miembros del comit y el supervisor tienen una licencia con goce de haberes de 30 das al ao.

7. Terceros que destacan personal

El empleador es el responsable por garantizar un ambiente adecuado de trabajo para su


personal, empresas de intermediacin, cooperativas, contratistas, subcontratistas que le destaquen
personal.
T-Registro vs SST

A partir del 01 de noviembre de 2016, se debe detallar en el T-Registro si la empresa cuenta con un
comit de seguridad y salud en el trabajo o si cuenta con un supervisor.

Infraccin por no actualizar los datos T-Registro

Si no actualizas la informacin solicitada sobre el comit de seguridad y salud en el trabajo o supervisor


en el T-Registro, estas cometiendo una infraccin laboral tipificada en el numeral numeral 24.2 del
artculo 24 del Decreto Supremo 019-2006-TR:

Artculo 24.- Infracciones graves en materia de relaciones laborales

24.2 El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago o registrosque las
sustituyan, o registro de trabajadores y prestadores de servicios: no encontrarse actualizado, no
encontrarse debidamente autorizado de ser exigido, no consignar los datos completos, no presentarlo
ante la Autoridad Administrativa de Trabajo o no presentarlo dentro del plazo, o presentarlo incluyendo
datos falsos o que no correspondan a la realidad.

Recuerda que la multa se calcula en base a los trabajadores afectados, que vendra hacer el total de
trabajadores.

Inspeccin Sunafil

Los documentos que solicitan en una inspeccin laboral por parte de Sunafil con referente a la
Seguridad y Salud en el Trabajo, son los siguientes:

Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo.

Registro de accidentes de trabajo e incidentes peligrosos.

Estudio de identificacin de peligros y evaluacin de riesgos.


Documentacin que acredite la induccin, capacitacin y entrenamiento en materia de seguridad
y salud en el trabajo.

Libro de actas del Comit de Seguridad y Salud en el Trabajo.

Resultados de exmenes mdicos.

Otra documentacin mdica (descansos mdicos, informes mdicos, permisos o licencias, etc.).

Material Seguridad y Salud en el Trabajo

Les comparto una presentacin que elabore para un taller que realice hace unos aos para una empresa.

Conclusiones

1. Las empresas que cuenten con 20 o ms trabajadores es obligatorio contar con un comit de
seguridad y salud en el trabajo.

2. Las microempresas o pequeas empresas que cuenta con menos de 20 trabajadores, es una
obligacin contar con un supervisor.

Recomendacin

1. Invitarte al Seminario Laboral: Reduccin de Costos Inspecciones Laborales, para el


Sbado 12 de Noviembre, donde analizaremos como reducir costos laborales, conceptos no
remunerativos y sobre las inspecciones laborales, ms informes aqu.

Sunat Verificaciones y Cartas Inductivas

Las verificaciones y cartas inductivas son 2 mecanismos muy usados por


parte de la Sunat a la hora de incrementar su recaudacin.
Dichos procedimientos no estn regulados en el cdigo tributario, tienen su base normativa
en la facultad de fiscalizacin por parte de la Sunat, motivo por el cual muchos tributaristas
lo denominan como un acto administrativo nulo.

Personalmente los veo como una evaluacin a nuestro trabajo, motivo por el cual
los denomino examen parcial y examen final.

1. Verificaciones

El procedimiento de verificacin inicia con la notificacin de una Esquela de Citacin,


notificacin de acuerdo a los procedimientos que menciona el artculo 104 del cdigo
tributario.

Inicio de una fiscalizacin tributaria de Sunat

Mediante este procedimiento se pide la comparecencia del deudor tributario en la


instalaciones de la Sunat a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

En dicha esquela de citacin se solicitara la exhibicin de libros contables, comprobantes


contables, declaraciones mensuales y/o anuales, etc.

Objetivos de las Verificaciones

Dicho procedimiento tiene 3 principales objetivos:

Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Aplicacin de sanciones.

Rectificaciones por omisiones tributarias por parte del contribuyente.


Casustica

La empresa Noticiero Contable SAC perteneciente al rgimen general ha recibido el da de


ayer una esquela de citacin para el 20 de noviembre a las 9:30 am en el local de chucuito
callao, para lo cual la empresa debe presentar los siguientes documentos:

Registros de Compras del ejercicio 2014.

Registros de Ventas del ejercicio 2014.

Los 5 comprobantes de compras de cada periodo que otorguen mayor crdito fiscal.

Los 5 comprobantes de ventas de cada periodo que otorguen mayor debito fiscal.

Pago de posibles multas

El contribuyente no comparece ante la citacin, (numeral 7 del artculo 177 del


cdigo tributario), cuya sancin es 50% UIT.

El contribuyente no esta al da en la anotacin de su registro de compras y


ventas (numeral 5 del artculo 175 del cdigo tributario), cuya sancin es 0.3% de los
IN.

El contribuyente no lleva los registros contables sin observar la forma y condicin


establecidas(numeral 2 del artculo 175 del cdigo tributario), cuya sancin es 0.3%
de los IN.

El contribuyente se ve en la necesidad de rectificar sus declaraciones por


contingencias en sus comprobantes de compras (numeral 1 del artculo 178 del
cdigo tributario), cuya sancin es 50% del tributo omitido o crdito indebido.

Conoce acerca de las Verificaciones y Cartas Inductivas emitidas

por la Sunat.HAZ CLICK PARA TWITTEAR


Finalizacin del Procedimiento

El procedimiento culminara con un acta de resultados, donde una vez revisado los
documentos por el auditor anotara su resultado.

En caso de rectificaciones, el procedimiento culminara con el pago de los tributos y


multas, de lo contrario dar origen a una orden de pago o resolucin de multa por el tributo
omitido.
Si el contribuyente decide hacer caso omiso a la esquela de citacin o no realiza los cambios
observados en el acta de resultados, puede conllevar al inicio de un procedimiento de
fiscalizacin.

2. Cartas Inductivas

Las cartas inductivas no tienen una normativa legal establecida, pero a diferencia de una
verificacin, esta se origina por inconsistencias detectadas por la Sunat luego de realizar
cruces informticos.

Segn la RFT 10177-4-2008 define a las cartas inductivas como documentos informativos
que se emiten respecto a una inconsistencia detectada del cruce de informacin que
regularmente SUNAT efecta a los contribuyentes.

Objetivos de las Cartas Inductivas

Dicho procedimiento tiene 3 principales objetivos:

La correccin de errores detectados.

El pago de tributos omitidos.

La rectificacin de declaraciones.

Anlisis de las Cartas Inductivas

Una caractersticas de las cartas inductivas es que la respuesta o descargos se realizan


mediante mesa de partes.

Por otro lado no existe ninguna obligacin de acatar lo que menciona la carta inductiva, es
mas si deseas no haces nada.

Puedo incumplir una carta inductiva?

La respuesta SI, pregunta que fue absuelta por el tribunal fiscal mediante la RTF 08121-11-
2010donde menciona:

Las cartas inductivas no detentan formalidad y exigibilidad manifiesta, susceptible inclusive


a generar sanciones por su inobservancia en cuanto a la forma y a la oportunidad. Sin
embargo ante el incumplimiento de la presentacin de los descargos la Sunat
puede notificar esquela de citacin, para que comparezca a las instalaciones de SUNAT.

Claro esta esto conllevara a una citacin mediante una esquela por parte de la Sunat.
Temas frecuentes de verificacin y cartas inductivas

Incremento patrimonial no justificado

Pagos a cuenta del IR

Costo computable en la venta de inmuebles

Disposicin indirecta de rentas (6.8%)

Traslado del RUS/RER al RG (segn la actividad)

Cruce de informacin DAOT

IGV por debajo del ndices del sector

Verificacin de obligaciones formales

Reintegro de IGV de gastos de representacin

IGV de no domiciliados (Retencin de IR)

IGV de las adiciones efectuadas en la DJ Anual del IR

Atribucin de responsabilidad solidaria

Prueba de Examen

Quiero realizarte una pregunta: Estas seguro de que estas haciendo bien tu trabajo como
contador, asistente, practicante, etc? tomate unos minutos para pensar y dime tu
respuesta.
En la vida universitaria para saber que has aprendido un curso el profesor recurre a
evaluaciones como un examen parcial y un examen final.

En mi opinin las Esquelas de Citacin son un examen parcial de tu trabajo, porque ser
una pequea revisin de tus labores y podrs verificar si todo lo hecho esta bien.

Es muy importante sacar buena nota en esta evaluacin, porque podra ser una causal para el
inicio de un procedimiento de fiscalizacin definitiva.

Por otro lado las Cartas de Inductivas son el examen final de tu trabajo, en este caso ya no
es una revisin simple, es una acusacin directa a tu trabajo que esta mal, que no es
correcto, depender de ti presentar tus descargos , papeles de trabajo y remediar la
contingencia.

Sanciones Frecuentes

1. No te olvides de cumplir con la anotacin de tus libros electrnicos.

2. No te olvides de realizar tus declaraciones mensuales dentro del cronograma de


vencimiento.

3. No te olvides de pagar los impuestos retenidos dentro de los plazos establecidos.

4. No te olvides de bancarizar todas tus operaciones, olvdate de los limites, las buenas
prcticas dicen 100% de bancarizacin.

5. Realiza correctamente los depsitos de detracciones y dentro de los plazos


establecidos.

6. No abuses de los gastos de representacin, recuerda tienen un limite 0.5% de los


Ingresos Brutos.

7. No registrar gastos personal de los accionistas.

8. No te olvides de comparecer ante cualquier citacin por parte de la Sunat.

9. No te olvides de la factura negociable.

10. Aprende de los errores y siempre busca ser un mejor profesional

Renta Anual 2016 Gastos de Capacitacin

Estamos prximos a culminar el ejercicio 2016, significa que muy pronto nacer la
obligacin tributaria del impuesto a la renta anual.

Mientras mayor sea el gasto aceptado, menor ser el impuesto a la renta a pagar.
Averigua como utilizar los Gastos de Capacitacin para

deducir gasto del IR Renta 2016.

Gasto Aceptado

Para que un gasto sea aceptado como deducible para fines del impuesto a la renta
debe cumplir dos reglas.

Reglas Generales (causalidad, proporcionalidad, generalidad, fehaciente, etc)

Reglas Especificas (Art. 37 del TUO LIR, Art. 21 del Reglamento del IR)

Personalmente, tengo un pequeo ranking de los gastos que prioriz en mi


empresa o empresas que asesoro:

1. Gastos de Capacitacin

2. Gastos de Movilidad [planilla de movilidad]

3. Gastos de Vehculos

Quizs te preguntes Por qu esos gastos?

Te respondo con tres puntos:

Son gastos muy sencillos de justificar.

No tienen limite en algunos casos.

Tienen alguna exoneracin de requisitos tipificados en el TUO del IR.

Gastos de Capacitaciones

Una regla general que muchas veces se debe aplicar para evaluar si un gasto es
deducible es la generalidad, si un gasto no cumple esta regla, en alguna
circunstancia, puede ser reparado.

El principio de Generalidad no se aplica como criterio para evaluar si es un gasto


deducible en el caso de gastos de capacitacin.

La segunda disposicin complementaria final del Decreto Legislativo 1120


menciona:

Criterio de generalidad y deduccin de los gastos por capacitacin del personal


El criterio de generalidad establecido en el artculo 37 de la Ley no ser aplicable
para la deduccin de los gastos de capacitacin que respondan a una necesidad
concreta del empleador de invertir en la capacitacin de su personal a efectos que
la misma repercuta en la generacin de renta gravada y en el mantenimiento de la
fuente productora.

Ejemplo:

Si un estudio contable, tiene 4 asistentes contables que realizan las mismas


funciones, el contador puede solo capacitar a una asistente en temas de
preparacin de DJ Anual y posteriormente obtener ingresos por dicho servicio.

En este supuesto, no es necesario capacitar a las 4 asistentes para que el gasto


sea deducible.

Aplicacin del Gasto

Una pregunta muy frecuente sobre gastos de capacitacin, es:

Miguel, Los gastos de capacitacin incluyen diplomados, maestras y


doctorados?.

Es importante saber la definicin de un gasto de capacitacin, para ello recurramos


al inciso k) del artculo 21 del Reglamento de IR:

Entindase por sumas destinadas a la capacitacin del personal, a


aqullas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias
laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de
la empresa, incluyendo los cursos de formacin profesional o que otorguen un
grado acadmico, como cursos de carrera, postgrados y maestras.

Ojo! que laos gastos de capacitacin no necesariamente tienen que estar


relacionadas con el giro de la empresa, puede ser capacitaciones que ayuden a los
trabajadores a mejorar su desempeo, y por lo tanto la productividad de la
empresa.

Por ejemplo:

Cursos de Ergonoma

Sesiones de Yoga

Clases de Oratoria

Talleres de Etiqueta Social

Lo importante, es recordar lo mencionado en el Decreto Legislativo 1120:

a efectos que la misma repercuta en la generacin de renta gravada y en el


mantenimiento de la fuente productora.

Si bien es cierto, se exonera el principi de generalidad para la evaluacin del


gasto, pero debes tener en cuenta los siguientes principios:

Causalidad

Razonabilidad

Proporcionalidad

Para hacerlo ms sencillo, realiza gastos de capacitaciones relacionados con el


giro de la empresa.

Estudio Contable, capacitaciones en tributacin.

Una industria, capacita iones en seguridad ocupacional.

Empresa de Seguridad, capacitaciones en defensa personal.

De esta manera es poco probable que es el gasto te lo vayan a reparar.

Asignacin por Educacin

Otra opcin para poder deducir como gasto es utilizar el gasto de planilla, para ello
debes utilizar el concepto remunerativo Asignacin por Educacin.
Conclusiones

1. Los gastos por capacitaciones no tienen limite.

2. No es necesario cumplir con el principio de generalidad para deducir los


gastos por capacitaciones.

Recomendacin

1. Inscripciones abiertas para el taller Cierre Contable y Tributario 2016 para


el Sbado 10 de Diciembre, ya puedes separar tu vacante, ms informes del
curso aqu.

Sunat Renta Anual 2015 Personal Natural

A partir de hoy 15 de Febrero de 2016 esta disponible el Formulario Virtual


701 para la declaracin de la renta anual 2015 de persona natural.

Miguel Quines deben declarar la renta anual 2015?

Para decirlo en palabras sencillas:

Si eres una persona natural que ha percibido ingresos superiores a S/ 25,000


soles en el ejercicio 2015, estas obligado a realizar la declaracin renta anual.

Los ingresos que debes tener en cuenta son los generados por rentas de primera,
segunda y rentas de trabajo (cuarta y quinta categora) > Resolucin
Superintendencia 358-2015
La renta anual 2015 de persona natural se debe utilizar el

formulario virtual 701.HAZ CLICK PARA TWITTEAR

Miguel, no estoy seguro cuanto he percibido en ingresos Qu puedo hacer?

No es bueno quedarse con la inquietud, por ejemplo: si te gusta una chica , no te


quedes con la duda, dselo, al final se gana o se pierde.

Renta 2015 Declaracin Jurada Anual

Para matar la inquietud sobre tu posible renta anual, necesitas tener cierta
informacin:

Clave Sol

Boletas de Haberes

Recibo por Honorarios Electrnicos

Pagos de impuestos

Contratos de Alquileres

Certificados de Retenciones

Formulario Virtual 701

Primer Paso. Ingresemos a la pagina de la Sunat www.sunat.gob.pe

Luego nos dirigimos a la opcin de Sunat Operaciones en Linea, y en la ventana


emergente clic en la opcin de: Formulario Virtual 701 Persona Natural.
Segundo Paso. En el formulario de la mano derecha, seleccionaremos el
formulario 701 Renta Anual PN 2015.

Tercer Paso. Ingresaremos al formulario virtual 701, dicho formulario


esta compuesto por dos secciones:

Seccin Informativa

Seccin Determinativa

Cuarto Paso. Primero empezaremos llenando las seccin informativa, por ejemplo:

Tipo de declaracin

Seleccionaras si eres persona natural o sociedad conyugal.


Condominios

Rentas obtenidas por concepto de primera categora (condominios).

Alquiles Pagados

En esta seccin detallaras si has realizado contratos de alquileres (t como


inquilino).
Otros Ingresos

En esta seccin detallaras si has percibidos ingresos exoneras y/ inafectos.

Quinto Paso. Luego pasaremos a la seccin declarativa, en esta seccin se


detallara los ingresos por rentas de primera, segunda y/o rentas de trabajo.

Ests aqu: Portada / Sunat / Sunat Renta Anual 2015 Personal Natural

Sunat Renta Anual 2015 Personal Natural

Sunat - Por Miguel Torres en 15 febrero, 2016 94 comentarios

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A partir de hoy 15 de Febrero de 2016 esta disponible el Formulario Virtual 701 para la declaracin de
la renta anual 2015 de persona natural.

Miguel Quines deben declarar la renta anual 2015?

Para decirlo en palabras sencillas:

Si eres una persona natural que ha percibido ingresos superiores a S/ 25,000 soles en el ejercicio 2015,
estas obligado a realizar la declaracin renta anual.

Los ingresos que debes tener en cuenta son los generados por rentas de primera, segunda y rentas de
trabajo (cuarta y quinta categora) > Resolucin Superintendencia 358-2015

La renta anual 2015 de persona natural se debe

utilizar el formulario virtual 701.HAZ CLICK PARA TWITTEAR

Miguel, no estoy seguro cuanto he percibido en ingresos Qu puedo hacer?

No es bueno quedarse con la inquietud, por ejemplo: si te gusta una chica , no te quedes con la duda,
dselo, al final se gana o se pierde.

Renta 2015 Declaracin Jurada Anual

Para matar la inquietud sobre tu posible renta anual, necesitas tener cierta informacin:

Clave Sol

Boletas de Haberes

Recibo por Honorarios Electrnicos

Pagos de impuestos

Contratos de Alquileres

Certificados de Retenciones

Formulario Virtual 701

Primer Paso. Ingresemos a la pagina de la Sunat www.sunat.gob.pe


Luego nos dirigimos a la opcin de Sunat Operaciones en Linea, y en la ventana emergente clic en la
opcin de: Formulario Virtual 701 Persona Natural.

Segundo Paso. En el formulario de la mano derecha, seleccionaremos el formulario 701 Renta Anual
PN 2015.

Tercer Paso. Ingresaremos al formulario virtual 701, dicho formulario esta compuesto por dos
secciones:

Seccin Informativa

Seccin Determinativa

Cuarto Paso. Primero empezaremos llenando las seccin informativa, por ejemplo:

Tipo de declaracin

Seleccionaras si eres persona natural o sociedad conyugal.


Condominios

Rentas obtenidas por concepto de primera categora (condominios).

Alquiles Pagados

En esta seccin detallaras si has realizado contratos de alquileres (t como inquilino).

Otros Ingresos

En esta seccin detallaras si has percibidos ingresos exoneras y/ inafectos.


Quinto Paso. Luego pasaremos a la seccin declarativa, en esta seccin se detallara los ingresos por
rentas de primera, segunda y/o rentas de trabajo.

Sexto Paso. Prcticamente el llenado es automtico, de acuerdo a la informacin que Sunat ha podido
recaudar de nuestros movimientos financieros y tributarios.

Sptimo Paso. Revisaremos la seccin de rentas de primera categora, es importante hacer el cruce de
informacin con los contratos de arrendamientos y/o subarrendamientos, as como los pagos a cuentas.
Octavo Paso. Revisaremos la seccin de rentas de segunda categora.

Noveno Paso. Revisaremos la seccin de rentas de trabajo y/o fuente extranjero. En esta seccin es
importante revisar los ingresos obtenidos por rentas de 4ta categora y 5ta categora.
Dcimo Paso. Revisaremos los ingresos recibidos por concepto de 4ta categora, as como tambin las
retenciones por 4ta categora.

Dcimo Primer Paso. Revisaremos los ingresos recibidos por concepto de 5ta categora, as como
tambin las retenciones recibidas.
Dcimo Segundo Paso. Luego nos dirigiremos a la seccin determinacin de la deuda.

En esta seccin ingresaremos los saldos a favor de ejercicios anteriores.

Dcimo Tercer Paso. Finalmente colocaremos el monto a pagar por la renta anual 2015.
Dcimo Cuarto Paso. En esta seccin agregaremos a la bandeja nuestra declaracin anual 2015 para su
presentacin.

Dcimo Cuarto Paso. En esta seccin presentaremos la declaracin.

Dcimo Quinto Paso. Elegiremos la opcin de pago, en este caso la opcin del NPS.
Dcimo Sexto Paso. Descargamos nuestras constancia de presentacin.

Finalmente, para no tener problemas con el llenado del formulario gua pagos varios, realizamos el
pago mediante el NPS.
Cronograma

El vencimiento de la declaracin jurada renta anual 2015, empieza el 23 de Marzo de 2016.

Recomendacin

Esta declaracin de renta anual 2015, es la base que tomara Sunat para una posible esquela inductiva
dirigida hacia t persona, por los siguientes asuntos:

Desbalance Patrimonial y/o

Lavado de Activos

De todas las casillas del formulario virtual 701, existe una que no puedes dejar de revisar, (muy
similar, cuando una chica te gusta, siempre existe una parte que observas primero), en este formulario
virtual 701, es una obligacin revisar la casilla 522 ITF

Miguel Por qu es importante esta casilla?


Este valor es un dato muy importante que refleja t movimiento financiero en el ejercicio 2015, para
decirlo de una manera simple (cuanto dinero has movido en los sistemas financieros).

En el ejemplo la casilla 522 es = S/ 10.00

Miguel Qu significa ese monto, tan pequeito?

Bueno ese monto significa que la persona natural aproximadamente ha tenido un movimiento
financiero de S/ 200,000 soles en ejercicio 2015.

Solo tienes que aplicar una regla de tres simples: 10 es igual 0.005% Cunto ser el 100%?

Ten en cuenta esta pequea ilustracin, no es exacta (valga la aclaracin), pero te muestra una idea por
donde podra surgir las contingencias.

No es bien visto, tener un auto, un departamento y tener como sustento un ingreso en planilla de S/ 750
soles.