SABER PARA SER

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE

CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO

TEMA: CLASES DE TRIBUTOS

ESTUDIANTE: Karen Leticia Soria Culqui
DOCENTE: Dr. Nelson Xavier Paz Viteri
SEMESTRE: Sptimo 1
FECHA: 11 de abril de 2017
 Contenido

Introduccin..................................................................................................................... 3
Clases de Tributos .......................................................................................................... 4
1. Definicin de Tributo ................................................................................................ 4
1.1. Clasificacin de los Tributos ................................................................................. 4
1.2. Impuestos ............................................................................................................. 5
1.2.1. Definicin ....................................................................................................... 5
1.2.2. Tipos de Impuestos ........................................................................................ 5
1.2.3. Intereses por mora y multas tributarias .......................................................... 6
1.3. Tasas .................................................................................................................... 6
1.3.1. Definicin ....................................................................................................... 6
1.3.2. Tipos de Tasas............................................................................................... 6
1.4. Contribuciones Especiales o de Mejora ................................................................ 7
1.4.1. Definicin ....................................................................................................... 7
1.4.2. Tipos de contribuciones ................................................................................. 7
1.5. Cmo se recaudan los tributos? ......................................................................... 8
Conclusiones ................................................................................................................... 9
Bibliografa .................................................................................................................... 10
 Introduccin

La palabra tributo proviene de la voz latina tributum que significa carga, gravamen o
imposicin; la misma, que era utilizada en la antigua Roma hasta el ao 168 antes de
Cristo, para asignar el impuesto que deba pagar cada ciudadano de acuerdo con el
censo, y que era recaudado por tribus.

Por tanto, al tributo se lo puede definir como una contribucin econmica que exige el
Estado a los contribuyentes, con la finalidad de cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines. Es as, que los tributos a aplicarse pueden ser nacionales,
regionales, provinciales o locales; los mismos que son una parte fundamental del
Estado pues permiten cumplir con las obligaciones constitucionales de velar por el bien
comn de una sociedad mediante la asignacin de los servicios bsicos, los mismos
que provienen de la recaudacin de los tributos.

Existen tres tipos de tributos: impuestos, tasas y contribuciones especiales o de mejora.

En donde, los impuestos son aquellas imposiciones econmicas que la ley obliga a los
contribuyentes, estos a su son recaudados por el Estado. Mientras que las tasas son
contribuciones econmicas que realizan los contribuyentes al Estado por un servicio
prestado. Y por ltimo las contribuciones especiales o de mejora son aquellas sumas
de dinero que el Estado, exige en razn de la ejecucin de una obra pblica, cuya
realizacin o construccin debe proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio
del contribuyente.

Finalmente, para que la recaudacin de los tributos se realice de manera eficaz se

requiere las Administraciones Tributarias Central, Seccional y de Excepcin pues son
indispensables para el cobro de los tributos nacionales, regionales, provinciales o
locales lo cual es entregado al Estado al final de cada mes.

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 Clases de Tributos

1. Definicin de Tributo
Para Viscaino, Holguin y Manya (2008) en su artculo Anlisis de la Recaudacin
Tributaria del Ecuador por Sectores Econmicos establecen que:

Los tributos son prestaciones obligatorias establecidas en virtud de una ley,

que satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base
de la capacidad contributiva de sus agentes econmicos, para poder cumplir
sus finalidades especficas u otros propsitos de poltica econmica.

Segn, Schindel (2003), afirma que el tributo, desde su punto de vista jurdico, es la
expresin que se utiliza para denominar genricamente que el Estado u otro, establece
coercitivamente en virtud de lo que disponga la ley, con el objeto de cumplir con sus
fines p.30

Analizando estas definiciones se establece que los tributos son imposiciones

econmicas demandadas por el Estado a travs de las Administraciones Tributarias a
los pasivos en potestad de una Ley que se regir por los principios de legalidad,
generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad a fin de cubrir las necesidades
del Estado.

Es as, que los tributos adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, sirven
como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la
reinversin, el ahorro y su destino hacia fines productivos y de desarrollo nacional.
(Quintanilla, 2012)

1.1. Clasificacin de los Tributos

En el Art. 1 del Cdigo Tributario se establece que los tributos pueden ser impuestos,
tasas y contribuciones especiales o de mejora. En donde, el objetivo de este cdigo es
regular relaciones jurdicas provenientes de los tributos entre los sujetos activos y
pasivos, entendindose por estos:

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 Sujeto activo, que segn el Art.23 del Cdigo Tributario es el ente pblico
acreedor del tributo, es decir, el Estado.
Sujeto pasivo, que segn el Art.23 del Cdigo Tributario es la persona natural o
jurdica que est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, es decir,
los contribuyentes, responsables, las herencias yacentes, las comunidades de
bienes y las dems entidades que carentes de personalidad jurdica constituyan
una unidad econmica.

1.2. Impuestos
1.2.1. Definicin
Para Viscaino, Holguin y Manya (2008) dicen que el impuesto es un tributo
caracterizado por hacer surgir obligaciones generalmente monetarias en favor del
acreedor tributario regido por Derecho pblico.

Tambin hay que recalcar que los impuestos son de cumplimiento obligatorio por parte
de los pasivos pues se determinan como el ingreso pblico creado por Ley ante el
surgimiento de un hecho generador.

1.2.2. Tipos de Impuestos

Existen impuestos nacionales y municipales, a continuacin, se detallan algunos de
ellos (Aguirre, 2009):

Nacionales:

Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuestos a Consumos Especiales
Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Impuesto General de Exportacin
Impuesto General de Importacin

Municipales:

Impuesto sobre la propiedad urbana

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 Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabala
Impuesto sobre los vehculos
Impuesto de registro e inscripcin
Impuesto a los espectculos pblicos

1.2.3. Intereses por mora y multas tributarias

Si los sujetos pasivos presentan las declaraciones de los impuestos segn los plazos
establecidos por la ley, se pagar el impuesto causado en dicho periodo. Pero si se
declaran con posterioridad a os plazos previstos se deber liquidar intereses por mora
y multas tributarias, la misma que corresponde a 1.5 veces a la tasa activa referencial
del Banco Central del Ecuador.

1.3. Tasas
1.3.1. Definicin

Segn Ruoti (2006) explica que:

Las tasas son una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente,
pero nicamente cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente
prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes. El
contribuyente, si no recibe el servicio, se encuentra facultado a no realizar el
pago al Estado, por lo tanto, cuando hablamos de este tipo de clasificacin,
necesariamente debe existir una contraprestacin por parte del Estado P.63

Las tasas estn administradas por los Gobiernos Autnomos Descentralizado, por lo
cual es evidente que los mismos creen tasas, ya que realizan diversos actos que
implican gasto pblico local lo cual requiere de un financiamiento el mismo que
proviene de esta clase de tributo.

1.3.2. Tipos de Tasas

Segn el Art. 568 del COOTAD establece que se pueden cobrar tasas por la prestacin
de los siguientes servicios:

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 Aprobacin de planos e inspeccin de construcciones.
Rastro
Agua potable
Recoleccin de basura y aseo pblico
Control de alimentos
Habilitacin y control de establecimientos comerciales e industriales
Servicios administrativos
Alcantarillado y canalizacin
Servicios relacionados con los aeropuertos, slo en el caso de que el gobierno
central transfiera a los municipios competencias relacionadas con aqullos.

1.4. Contribuciones Especiales o de Mejora

1.4.1. Definicin
Segn Giuliani (2001) Las contribuciones especiales de mejora son tributos que se
deben en razn de los beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la
realizacin de obras pblicas o de especiales actividades que realiza la autoridad
pblica p. 328

Igual justificacin que la antes expuesta sobre la tasa puede aplicarse a la contribucin
especial o de mejora, pues los GADs tienen la competencia para realizar diversas
obras pblicas que pueden financiarse con este tipo de tributo, como es el caso de
calles, parques y diversas construcciones de inters pblico.

1.4.2. Tipos de contribuciones

Segn el Art.577 del COOTAD seala que los municipios pueden cobrar este tipo de
tributo, de acuerdo a las siguientes obras:

Apertura, pavimentacin, ensanche y construccin de vas de toda clase

Repavimentacin urbana
Aceras y cercas
Obras de alcantarillado
Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable

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 Desecacin de pantanos y relleno de quebradas
Plazas, parques y jardines.

1.5. Cmo se recaudan los tributos?

Segn el Cdigo Tributario establece que los tributos son recaudados a travs de la
Administracin Tributaria Central, Seccional y de Excepcin:
En el art. 64 estable que la Administracin Tributaria Central es aquella que
corresponde al mbito nacional en donde el encargado es el Presidente de la
Repblica, el mismo que a travs de los organismos como el SRI y la Direccin
Nacional Aduanera maneja los impuestos nacionales.
En el art. 65 expresa que la Administracin Tributaria Seccional se desarrolla en
el mbito provincial y municipal en donde la administracin est a Cargo del
Prefecto Provincial o Alcalde, estos pueden recaudar impuestos, tributos y
contribuciones especiales o de mejora.
En el art. 66 respecto a la Administracin Tributaria de Excepcin est a cargo
de las entidades pblicas autnomas en donde se cobran tasas por los servicios
prestados.

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 Conclusiones

Los tributos son aquellas imposiciones econmicas que la ley obliga a cancelar a sus
pasivos, con el propsito de cubrir los gastos derivados de las diferentes obligaciones
constitucionales, en este caso se destacan las iniciativas tomadas para velar por el bien
de la sociedad mediante la prestacin de diferentes servicios bsicos, los mismos que
son cancelado a travs de las diferentes recaudaciones.

Adems, el Cdigo Tributario es el encargado de regular las relaciones jurdicas entre

los sujetos activo y pasivo que provienen de los tributos; entendindose como sujeto
activo al ente acreedor del tributo en este caso es el Estado, pues el nico que puede
recaudar los tributos a travs de las Administraciones Tributarias. Mientras que los
sujetos pasivos son aquellas personas naturales o jurdicas que tienen la obligacin de
cumplir con las imposiciones econmicas establecidas por la ley.

Como sabemos existen tres tipos de tributos: los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora. Los impuestos son obligaciones econmicas
que la ley obliga a cancelar a los pasivos, entre ellos se puede mencionar el IVA. ICE,
IR, ISD, entre otros. Mientras que, las tasas son aquellos tributos que los pasivos
cancelan al Estado por algn servicio prestado, como por ejemplo la luz, el agua
potable, alcantarillado, entre otros. Cabe recalcar que las tasas se diferencian de los
impuestos ya que los impuestos son obligatorios por ley mientras que las tasas solo los
pagan los pasivos que hagan uso de un servicio y no es obligatorio. Y las
contribuciones especiales o de mejora son obligaciones econmicas que tienen los
pasivos por ser beneficiarios de una obra pblica como plazas, parques, jardines, etc.

Finalmente, la recaudacin tributaria se realiza a travs de los rganos de la

Administracin Tributaria Central, Seccional y de Excepcin los mismos que velan por
la correcta administracin de los impuestos, tasas y contribuciones especiales o de
mejora a nivel nacional, regional, provincial o local.

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 Bibliografa

Aguirre, R. (22 de Octubre de 2009). Revista judical. Recuperado el 9 de Abril de 2017,

de
http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechotribut
ario/2009/10/22/el-tributo-en-el-ecuador
Benalczar, J. C. (2013). La auntonoma financiera municipal en el Ecuador, con
especial referencia a los ingresos tributarios y a la potestad tributaria de los
municipios. Revista del Instituto de Ciencias Jurdicas de Puebla A.C. Mxico,
27-40.
Evelyn, V., Holguin Diana, & Maya, M. (2008). Anlisis de la Recaudacin Tributaria del
Ecuador por sectores Econmicos. Centro de Investigacin Cientfica y
Tecnolgica, 8.
Quintanilla, J. (2012). La universidad en cultura tributaria. Revista Retos, 105-114.

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