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Verwaltungsakademie Berlin

Haushaltswesen Berlin

Ausgabe 2016

Autoren: Jrgen Behnke, Gnter Brombosch


und Dunja Lietz

L EHRBRIEF
1. Ausgabe 1998
Autoren: Jrgen Behnke und Gnter Brombosch

2. Ausgabe 2000
berarbeitet von: Jrgen Behnke und Gnter Brombosch

3. Ausgabe 2006
berarbeitet von: Jrgen Behnke und Gnter Brombosch

4. Ausgabe 2008
berarbeitet von: Jrgen Behnke

5. Ausgabe 2010
berarbeitet von: Gnter Brombosch

6. Ausgabe 2015
berarbeitet von: Gnter Brombosch, Thomas Griewald und Martina Weislo

7. Ausgabe 2016
berarbeitet von: Gnter Brombosch und Dunja Lietz

nderungsdienst

Der Lehrbrief unterliegt einer stndigen Anpassung an neue Entwicklungen aus Politik, Wirtschaft und
Verwaltung. Wnsche, Anregungen, Ergnzungen und Verbesserungsvorschlge zu diesem Lehrbrief
richten Sie bitte an die

Verwaltungsakademie Berlin
- Ausbildungszentrum -
Turmstr. 86
10559 Berlin

Verwaltungsakademie Berlin

Nachdruck sowie jede Art von Vervielfltigung und Weitergabe nur mit Genehmigung der Verwal-
tungsakademie Berlin

2
INHALTSVERZEICHNIS

Inhaltsverzeichnis

1 Allgemeine Einfhrung, Haushaltskreislauf .......................................................................... 9


1.1 BEDEUTUNG DES HAUSHALTSPLANS ............................................................................................... 9
1.2 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN ............................................................................................................ 11
1.2.1 Haushaltsrecht ................................................................................................................ 11
1.2.2 Haushaltskreislauf ........................................................................................................... 12
2 Inhalt des Haushaltsplans - ffentliche Einnahmen, Ausgaben,
Verpflichtungsermchtigungen, Stellen.............................................................................. 15
2.1 EINNAHMEN ................................................................................................................................. 16
2.2 AUSGABEN .................................................................................................................................. 17
2.3 VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN ............................................................................................ 18
2.4 STELLEN ..................................................................................................................................... 18
3 Rechtsgrundlagen des Haushaltsrechts ............................................................................ 21
3.1 BUNDESRECHT ............................................................................................................................ 21
3.2 LANDESRECHT ............................................................................................................................. 23
3.3 VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN ..................................................................................................... 24
4 Gliederung des Haushaltsplans Grobgliederung ............................................................ 26
4.1 GESAMTPLAN .............................................................................................................................. 27
4.2 EINZELPLNE ............................................................................................................................... 28
4.3 KAPITEL ...................................................................................................................................... 30
4.4 VORBERICHT ............................................................................................................................... 31
4.5 ANLAGEN ZUM HAUSHALTSPLAN ................................................................................................... 33
4.5.1 Darstellungen der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen nach
Arten und Aufgabengebieten - Anlage 1 - ....................................................................... 33
4.5.2 Stellenbersicht - Anlage 2 - ........................................................................................... 34
4.5.3 bersicht ber die den Haushalt in Einnahmen und Ausgaben durchlaufenden Posten -
Anlage 3 - ....................................................................................................................... 34
4.5.4 bersicht ber Investitionen im Sonderfinanzierungsverfahren - Anlage 4 -.................. 34
4.5.5 bersicht ber Brgschaften und Garantien - Anlage 5 - .............................................. 35
4.5.6 bersicht ber Sonderabgaben - Anlage 6 - .................................................................. 35
4.5.7 Wirtschaftsplne der Betriebe gem 26 LHO ............................................................ 35
5 Gliederung des Haushaltsplans Feingliederung ............................................................. 37
5.1 TITEL........................................................................................................................................... 37
5.2 MANAHMENGRUPPEN ................................................................................................................. 38
6 Gliederung des Haushaltsplans - Gestaltung und Abschluss der Kapitel .......................... 40
6.1 MUSTERKAPITEL .......................................................................................................................... 40
6.2 NACHWEIS DES ZAHLEN- UND ERLUTERUNGSTEILS ...................................................................... 40
6.3 ZAHLENTEIL DER KAPITEL ............................................................................................................. 41
6.3.1 Abschluss ........................................................................................................................ 41
6.3.2 berschuss ..................................................................................................................... 42
6.4 ERLUTERUNGSTEIL DER KAPITEL ................................................................................................ 43
6.4.1 Allgemeine Erluterung ................................................................................................... 43
6.4.2 Erluterungen zu den Titeln ............................................................................................ 43
INHALTSVERZEICHNIS

7 Haushaltsgrundstze .........................................................................................................45
7.1 JHRLICHKEIT UND ZEITLICHE BINDUNG ........................................................................................ 45
7.2 VOLLSTNDIGKEIT UND EINHEIT ................................................................................................... 47
7.3 NOTWENDIGKEIT DER AUSGABEN UND VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN .................................. 48
7.4 W IRTSCHAFTLICHKEIT UND SPARSAMKEIT .................................................................................... 48
7.5 GESAMTDECKUNG ....................................................................................................................... 49
7.6 BRUTTOVERANSCHLAGUNG UND BRUTTONACHWEIS ..................................................................... 50
7.7 EINZELVERANSCHLAGUNG UND EINZELNACHWEIS ......................................................................... 51
7.8 HAUSHALTSAUSGLEICH ............................................................................................................... 52
8 Haushaltsvermerke ............................................................................................................54
8.1 ZWECKBINDUNGSVERMERK ......................................................................................................... 54
8.2 BERTRAGBARKEITSVERMERK ..................................................................................................... 55
8.3 DECKUNGSVERMERK ................................................................................................................... 56
8.4 W EGFALL- UND UMWANDLUNGSVERMERK .................................................................................... 58
8.5 SPERRVERMERK ......................................................................................................................... 59
8.6 VERSTRKUNGSVERMERK ........................................................................................................... 59
8.7 ZUSAMMENTREFFEN MEHRERER HAUSHALTSVERMERKE .............................................................. 60
9 Bildung von Anstzen und Erluterungen fr Einnahmen und konsumtive Sachausgaben 62
9.1 BEMESSUNGSHINWEISE ............................................................................................................... 62
9.2 RUNDUNGSVORSCHRIFTEN / MINDESTANSTZE ............................................................................ 62
9.3 EINRICHTUNG VON NEUEN TITELN ................................................................................................ 63
9.4 BESONDERHEITEN BEI DER BILDUNG VON ANSTZEN .................................................................... 63
9.4.1 Verschiedene Einnahmen und Ausgaben ...................................................................... 63
9.4.2 Interne Verrechnungen ................................................................................................... 64
9.4.3 Zweckgebundene Einnahmen und daraus zu leistende Ausgaben .............................. 65
10 Bildung von Anstzen und Erluterungen fr Personalausgaben ....................................... 67
10.1 PERSONALAUSGABEN FR PLANMIGE DIENSTKRFTE ............................................................... 67
10.2 PERSONALAUSGABEN FR NICHTPLANMIGE DIENSTKRFTE ....................................................... 68
10.3 AUSGABEN FR FREIE MITARBEITER ............................................................................................ 68
11 Bildung von Anstzen und Erluterungen fr Investitionsausgaben und
Verpflichtungsermchtigungen ...........................................................................................70
11.1 INVESTITIONSAUSGABEN.............................................................................................................. 70
11.2 VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN ........................................................................................... 73
12 Globalsummen ...................................................................................................................76
12.1 BUDGETIERUNG VON GLOBALSUMMEN ......................................................................................... 77
12.2 ZUWEISUNG VON GLOBALSUMMEN ............................................................................................... 77
12.3 AUFSTELLUNGSVERFAHREN FR GLOBALSUMMENHAUSHALTE....................................................... 78
12.4 AUSFHRUNG VON GLOBALSUMMENHAUSHALTEN ......................................................................... 78
12.5 NDERUNG DER GLOBALSUMMEN ................................................................................................ 79
12.6 JAHRESABSCHLUSS ..................................................................................................................... 79

4
INHALTSVERZEICHNIS

13 Verfahren zur Aufstellung des Haushaltsplans ................................................................. 81


13.1 AUFSTELLUNG DER VORANSCHLGE FR DEN HAUSHALTSPLAN ................................................... 81
13.2 VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DER BEZIRKSHAUSHALTSPLNE ................................................... 81
13.3 VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DER EINZELPLNE DER HAUPTVERWALTUNG ................................. 82
13.4 VERFAHREN BEIM SENAT.............................................................................................................. 83
13.5 VERFAHREN IM ABGEORDNETENHAUS ........................................................................................... 83
14 Allgemeine Regelungen fr die Ausfhrung des Haushaltsplans ...................................... 90
14.1 W IRKUNG DES HAUSHALTSGESETZES ........................................................................................... 90
14.2 ERMCHTIGUNG ZUR BEWIRTSCHAFTUNG ..................................................................................... 92
14.3 VORLUFIGE HAUSHALTSFHRUNG .............................................................................................. 93
15 Dezentrale Ressourcenverantwortung ............................................................................... 94
16 Zustndigkeiten und Handlungvollmachten ....................................................................... 96
16.1 LEITER/IN DES VERWALTUNGSZWEIGS........................................................................................... 96
16.2 LEITER/-IN DER ORGANISATIONSEINHEIT/ BEAUFTRAGTE/R FR DEN HAUSHALT .............................. 99
16.3 TITELVERWALTER/-IN ................................................................................................................. 103
16.4 AUFTRAGSWIRTSCHAFT.............................................................................................................. 104
17 Befugnisse und Verantwortlichkeiten ............................................................................... 106
17.1 ANORDNUNGSBEFUGNIS UND RECHTSGESCHFTLICHE VERTRETUNGSMACHT ............................... 106
17.1.1 Verantwortung des Anordnungsbefugten .................................................................... 107
17.1.2 Verantwortung des rechtsgeschftlichen Vertreters................................................... 107
17.2 FESTSTELLUNG DER SACHLICHEN UND RECHNERISCHEN RICHTIGKEIT .......................................... 107
17.2.1 Bescheinigung der sachlichen Richtigkeit .................................................................. 108
17.2.2 Bescheinigung der rechnerischen Richtigkeit ............................................................ 109
17.3 ZUSAMMENGEFASSTE BESCHEINIGUNG DER SACHLICHEN UND RECHNERISCHEN RICHTIGKEIT ....... 110
17.4 VERANTWORTUNG DES FESTSTELLERS IN BESONDEREN FLLEN ................................................. 110
18 Haushaltsberwachung ................................................................................................... 113
18.1 HAUSHALTSBERWACHUNG IM VERFAHREN PROFISKAL.............................................................. 113
18.2 UNTERKONTEN .......................................................................................................................... 115
19 Bewirtschaftung von Einnahmen ..................................................................................... 116
19.1 ANORDNUNGSSOLL UND IST ....................................................................................................... 118
19.2 EINZAHLUNGEN .......................................................................................................................... 119
19.3 BERWACHUNG DES ZAHLUNGSEINGANGS DURCH DIE KASSE ...................................................... 120
19.4 BERWACHUNG DES ZAHLUNGSEINGANGS DURCH DIE ORGANISATIONSEINHEIT ............................ 121
20 Vernderung von Ansprchen ......................................................................................... 122
20.1 STUNDUNG ................................................................................................................................ 122
20.2 NIEDERSCHLAGUNG ................................................................................................................... 124
20.3 ERLASS ..................................................................................................................................... 126
21 Bewirtschaftung der Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen /
Verfgungsbeschrnkungen ............................................................................................ 129
21.1 BEWIRTSCHAFTUNG DER AUSGABEN UND VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN ........................... 129
21.2 VERFGUNGSBESCHRNKUNGEN ............................................................................................... 131

5
INHALTSVERZEICHNIS

22 Auftragsvergabe ...............................................................................................................133
22.1 VERGABEVORSCHRIFTEN ........................................................................................................... 133
22.2 STRUKTUR DES DEUTSCHEN VERGABERECHTS ........................................................................... 135
22.2.1 Zweigliedrige Struktur ................................................................................................ 136
22.2.2 Schwellenwerte .......................................................................................................... 139
22.2.3 Schtzung des Auftragswertes .................................................................................. 140
22.2.4 Beschaffungsgrundstze ........................................................................................... 141
22.2.5 Vergabearten ............................................................................................................. 142
22.3 DAS VERGABEVERFAHREN ........................................................................................................ 146
22.4 ABWEICHUNGEN IM EUROPISCHEN VERFAHREN ........................................................................ 156
22.5 RECHTSSCHUTZ ........................................................................................................................ 156
22.6 ZUSAMMENFASSUNG: ABLAUF DES VERGABEVERFAHREN ........................................................... 163
23 Steuerungsmanahmen im Rahmen der Haushaltswirtschaft .......................................... 166
23.1 AUFTRAGSWIRTSCHAFT ............................................................................................................. 166
23.2 UMSETZUNGEN ......................................................................................................................... 167
23.3 PAUSCHALE MINDERAUSGABEN ................................................................................................. 167
23.4 NACHTRAGSHAUSHALTSPLAN .................................................................................................... 168
23.5 ERGNZUNGSPLAN.................................................................................................................... 168
24 Abweichungen vom Haushaltsplan (Mehrausgaben) ........................................................ 171
25 Anwendung der Finanzierungsinstrumente ohne Haushaltsberschreitungen.................. 174
25.1 MEHRAUSGABEN AUS ZWECKGEBUNDENEN EINNAHMEN ............................................................. 174
25.2 DECKUNGSFHIGKEIT ................................................................................................................ 175
25.3 MEHRAUSGABEN AUS HHEREN ODER NEUEN EINNAHMEN ......................................................... 179
25.4 MEHRAUSGABEN AUS BEWILLIGUNGSMITTELN ............................................................................ 179
26 ber- und auerplanmige Ausgaben, Verpflichtungsermchtigungen,
Haushaltsberschreitungen und Rcklagenbildung .......................................................... 183
26.1 BERPLANMIGE UND AUERPLANMIGE AUSGABEN .............................................................. 183
26.2 BERPLANMIGE UND AUERPLANMIGE VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN ........................ 186
26.3 BESONDERHEITEN BEIM JAHRESSCHLUSS .................................................................................. 187
26.4 RCKLAGENBILDUNG................................................................................................................. 188
27 Rechnungslegung, Rechnungsprfung und Entlastung .................................................... 191
27.1 RECHNUNGSLEGUNG................................................................................................................. 191
27.2 RECHNUNGSPRFUNG............................................................................................................... 193
27.3 ENTLASTUNG ............................................................................................................................ 196
28 Kontrollfragen und Antworten ...........................................................................................198
29 Glossar ............................................................................................................................220

Lesehinweis

Zur besseren Lesbarkeit und bersichtlichkeit wird in diesem Lehrbrief berwiegend nur die
mnnliche Ausdrucksform der Schreibweise verwendet, die gleichermaen die weibliche Aus-
drucksform beinhaltet. Dies ist keine Form der Diskriminierung, sondern soll lediglich den Lese-
fluss nicht beeintrchtigen.

6
VORBEMERKUNGEN

Vorbemerkungen

Ziel dieses Lehrbriefes soll es sein, Ihnen Grundkenntnisse des Berli-


ner Haushaltsrechts zu vermitteln.

Diese Kenntnisse sind fr Sie als Verwaltungsangehrige wichtig, da


die Erfllung staatlicher Aufgaben Ausgaben verursacht und diese
auch durch staatliche Einnahmen finanziert werden mssen.

Auch fr Ihre persnlichen Einnahmen und Ausgaben erstellen Sie in


Gedanken einen Plan, manche von Ihnen fhren sogar ein Haus-
haltsbuch. Je mehr Personen Ihrem Haushalt angehren, desto um-
fangreicher wird das Volumen. Aber auch Regeln ber die Verwen-
dung der Ausgaben erhhen sich entsprechend dem Umfang.

Stellen Sie sich nun die groe Zahl der Beschftigten in der Berliner
Verwaltung vor, die einen Haushaltsplan von rund 25 Mrd. oder
auch 25.000 Mio. in Einnahmen und Ausgaben zu bewirtschaften
haben.

Dies ist nur mglich, wenn alle nach den gleichen Regeln, also nach
Gesetzen, Verwaltungsvorschriften und Einzelanweisungen diese
Aufgabe wahrnehmen.

Diese fr alle geltenden Regelungen sind unter dem Begriff Berliner


Haushaltsrecht zusammengefasst.

Als Arbeitsmaterialien bentigen Sie die Haushaltstechnischen Richt-


linien - HtR - vom 13.03.2015, das je nach Haushaltsjahr zutreffende
Haushaltsgesetz -HG- wie auch die Landeshaushaltsordnung LHO-
mit ihren dazugehrigen Ausfhrungsvorschriften AV- (Ausgabe als
Loseblattsammlung).
Diese Materialien knnen Sie auch von der Homepage der Senats-
verwaltung fr Finanzen Berlin herunterladen, siehe dazu:

http://www.berlin.de/sen/finanzen/haushalt/downloads/artikel.6391.php

Da das Haushaltsrecht weiterhin Vernderungen und Anpassungen


unterworfen ist, sind weitere nderungen des Haushaltsrechts nicht
ausgeschlossen. Soweit die o.g. Loseblattsammlung noch nicht er-
gnzt worden ist, bentigen Sie im Einzelfall diese Unterlagen als
zustzliches Arbeitsmaterial.

Diese Unterlagen knnen Sie bei Ihrem/r Fortbildungsbeauftragten,


mglicherweise gegen Erstattung der Herstellungskosten oder leih-
weise erhalten.

Bitte erschrecken Sie nicht bei dem Umfang dieser Arbeitsmateria-


lien. Bei der Vermittlung von Grundkenntnissen werden Sie sich nur
einen kleinen Teil der Vorschriften zu erarbeiten haben.

Insgesamt sind 27 Abschnitte vorgesehen. Sie sollten sich jeweils die


Zeit so einteilen, dass Sie einen, keinesfalls aber mehr als zwei Ab-
schnitte hintereinander bearbeiten.

7
VORBEMERKUNGEN

Beginnen Sie mit einem neuen Teil immer erst dann, wenn Sie sicher
sind, das bisher vermittelte Wissen auch zu beherrschen. Die Ab-
schnitte bauen aufeinander auf und verweisen im Einzelfall auf vorhe-
rige bzw. knftige Abschnitte.
Jedem Abschnitt sind Lernziele vorangestellt. Versuchen Sie bitte,
diese Lernziele aus den Texten des jeweiligen Abschnitts eigenstn-
dig zu erkennen und notieren Sie fr sich auf einem Extrablatt stich-
wortartig diese gewonnenen Erkenntnisse.

Vermeiden Sie im eigenen Interesse, sich bereits die im weiteren


Text genannte Zusammenfassung anzusehen. Decken Sie bitte je-
weils diesen Teil vor Beginn jedes Teiles ab.

Vergleichen Sie nach jedem erarbeiteten Abschnitt Ihre Notizen mit


den Zusammenfassungen. Seien Sie bitte nicht enttuscht, wenn Sie
nicht immer eine sprachliche bereinstimmung feststellen knnen.
Jedes Rechtsgebiet hat seine eigenen Begriffe und seine eigene
Sprache, die sich erst nach einiger Zeit erschlieen. berlegen Sie
vielmehr, ob Ihnen der eine oder andere Begriff, aus Gesprchen mit
anderen Kollegen bereits bekannt vorkommt, Sie ihn bisher jedoch
nicht verstanden haben.

Zur Lernzielkontrolle finden Sie Kontrollaufgaben in Form von Fragen


und kleineren bungen, die Sie bitte nach jedem Abschnitt beantwor-
ten bzw. praktisch umsetzen.

Weichen Ihre Antworten und Lsungen von den Musterlsungen ab,


so berprfen Sie bitte, wo Sie Fehler gemacht haben knnten.

Bei allen Teilen denken Sie aber daran, dass auch hier das Sprich-
wort Es ist noch kein Meister vom Himmel gefallen gilt. Auch die im
Haushaltswesen ttigen Kolleginnen und Kollegen haben sich ihr
Wissen ber viele Jahre angeeignet.

Vergessen Sie auch nicht, dass es sich nicht um ein vollstndiges


Selbstlernstudium handelt. Es gibt ausreichend Gelegenheit, Fragen
zum Verstndnis und den Lernzielkontrollen an den Sie betreuende/n
Dozentin/en zu stellen. Notieren Sie sich deshalb Ihre Fragen geson-
dert.

Dieser Lehrbrief ist gleichermaen fr Mitarbeiterinnen und Mitarbei-


ter der mittleren und der gehobenen Funktionsebene geeignet.

Es ist sicher genug der langen, aber notwendigen Einleitung. Wagen


Sie sich ohne Angst an den ersten Abschnitt.

Rechtsquellen

Rechtsquellen Es liegen dem Lehrbrief folgende Rechtsquellen zugrunde:


GG, VvB, LHO, AZG, BVerfG, Anweisung Bau - Abau, RHG, AV-
LHO, HtR, StWG, HGrG, FAG, HRFEG, HG, NHG, GebBeitrG

8
ALLGEMEINE EINFHRUNG,
HAUSHALTSKREISLAUF

1 Allgemeine Einfhrung,
Haushaltskreislauf

Lernziele

Der/Die Lernende soll

die Bedeutung des Haushaltsplans und der kameralistischen


Buchfhrung erkennen und erklren knnen,
die einzelnen Begriffsbestimmungen aufzhlen knnen,
die jeweiligen Abschnitte des Haushaltskreislaufs erkennen
knnen und
das parallele Arbeiten an mehreren Abschnitten des Haushalts-
kreislaufs nachvollziehen knnen.

1.1 Bedeutung des Haushaltsplans


Ein Haushaltsplan ist ein Plan fr die Fhrung eines Haushalts. Dabei
kann es sich durchaus um den Haushalt einer Familie oder einer Ein-
zelperson handeln. Wrde man eine Einzelperson auffordern, ihre
Haushaltsfhrung fr den kommenden Monat zu planen, dann wrde
diese Person nach kurzem Nachdenken vorschlagen, zunchst ein-
mal alle Einnahmen und Ausgaben getrennt voneinander aufzulisten.

Beispiel:

Einnahmen Ausgaben
1.200,-- Gehalt 600,-- Miete
100,-- Leihe von Eltern 300,-- Lebensmittel
300,-- Kino, Restaurant etc.

Hchstwahrscheinlich wrde sie behaupten, dass ihre Ausgaben ins-


gesamt hher seien, als ihre Einnahmen. Wenn sie dieses Problem
lsen muss und ihre Einnahmen nicht steigern kann, wird sie entwe-
der vorschlagen, die Ausgaben zu krzen oder sich vorbergehend
etwas zu leihen. Und sie wird einsehen, dass die Inanspruchnahme
von Leihen in ihrer Aufstellung eine Einnahme darstellt, so dass Ein-
nahmen und Ausgaben sich ausgleichen.
Verlangt man nun von ihr, dass sie in dem betreffenden Monat nach
dieser Planung eine Buchfhrung einrichtet, dann wird sie vermutlich
fr die einzelnen Posten ihres Haushaltsplans Konten bilden, z.B.
Lebensmittel, und hier das Soll von 300,-- vortragen. Jeden Le-
bensmitteleinkauf wird sie dann dort buchen, wobei sie darauf achten
muss, dass die Addition der einzelnen Ausgaben nicht die Summe
von 300,-- berschreitet.

9
ALLGEMEINE EINFHRUNG,
HAUSHALTSKREISLAUF

Damit hat sie bereits die Grundprinzipien des ffentlichen Haushalts


und somit der kameralistischen Buchfhrung erkannt.

Die Schwierigkeiten im ffentlichen Haushalt ergeben sich durch sei-


ne Grenordnung. Zum einen muss klargestellt werden, welche Per-
sonen befugt sind, eigenverantwortlich Ausgaben zu leisten, ohne
dass der eine Verantwortliche auch ber die Mittel des anderen ver-
fgen kann. Zum anderen erfordert die groe Anzahl der ver-
schiedensten Einnahmen und Ausgaben eine Systematisierung. So
kommt es zur Grobgliederung nach den politischen Verantwortungs-
bereichen und zur Einteilung der Einnahmen und Ausgaben nach
Arten, der Feingliederung.

Auch andere Fragen, wie z.B. zu verfahren ist, wenn die veranschlag-
ten Gelder fr Lebensmittel nicht ausreichen oder nicht in voller Hhe
bentigt werden, mssen geregelt werden.

Auerdem ist beim Vergleich mit dem privaten Haushalt noch ein
anderer Gesichtspunkt von erheblicher Bedeutung:

Jeder Kaufmann wirtschaftet, um einen Gewinn zu erzielen. Die f-


fentliche Verwaltung wirtschaftet auch, aber mit einer vllig anderen
Zielsetzung. Der Sinn und Zweck ihrer wirtschaftlichen Ttigkeit ist
nicht die Gewinnerzielung, sondern der Ausgleich der fr die Erfl-
lung ffentlicher Aufgaben notwendigen Ausgaben. Die ffentlichen
Aufgaben, die sehr verschiedenartig sein knnen, stellt sich die Exe-
kutive nicht selbst. Was ffentliche Aufgaben sind und welche Aufga-
ben erfllt werden mssen, bestimmt der Gesetzgeber in Gesetzen.

Die Erfllung ffentlicher Aufgaben kostet Geld, verursacht also Aus-


gaben bzw. Kosten. Diese Kosten kann der Gesetzgeber in ihrem
vollen Umfang normalerweise nie ganz bersehen. Die Verwaltung
muss hierzu angeben, wie sie eine vom Gesetzgeber gestellte Auf-
gabe durchzufhren beabsichtigt, in welcher Zeit, mit wie viel Perso-
nal, wie viele Brorume und -gerte bentigt werden usw. Sind die-
se Ausgaben in voller Hhe ermittelt, entsteht die nchste Frage:
Reichen die vorhandenen oder zu erzielenden Einnahmen aus, um
diese Ausgaben zu decken?

Zur Beantwortung dieser Fragen ist ein Ziel der Berliner Verwaltungs-
reform, durch Umsetzung der Kosten- und Leistungsrechnung auf der
Grundlage von zuvor definierten Produkten, die Kosten jeder Leistung
der Verwaltung zu erfassen und in neuer Form zu budgetieren. Die
Umsetzung dieser in neuer Form ermittelten Werte muss die Exekuti-
ve im Haushaltsplan veranlassen. Daher kann man sagen, dass der
Haushaltsplan ein Regierungsprogramm in Zahlen ist. Denn alles,
was die Regierung im kommenden Haushaltsjahr zu tun beabsichtigt,
die Ausgaben fr diese Plne, die Steuern, die Gebhren und Beitr-
ge und sonstigen Einnahmen, die erzielt werden sollen, mssen im
Haushaltsplan veranschlagt und dem Parlament vorgelegt werden,
das darber bert und beschliet (Budgetrecht).

10
ALLGEMEINE EINFHRUNG,
HAUSHALTSKREISLAUF

Zusammenfassung:

1. Die ffentliche Haushaltswirtschaft erfolgt planmig.

2. Ein Haushaltsplan ist die verbindliche Vorgabe fr die Fhrung


eines Haushalts.

3. Die ffentliche Hand (Staat und andere ffentliche Einrichtun-


gen) ist zur Planung ihrer Finanzwirtschaft verpflichtet.

4. Die ffentliche Verwaltung wirtschaftet mit dem Ziel der Aus-


gabendeckung fr die Erfllung ffentlicher Aufgaben.

5. Die verschiedenen Einnahmen und Ausgaben werden systema-


tisiert, zum einen nach den politischen Verantwortungsbereichen
(Grobgliederung), zum anderen nach ihren Arten (Feingliede-
rung).

1.2 Begriffsbestimmungen
Die Gesamtheit aller Manahmen des Staates oder anderer ffentli- ffentliche
cher Einrichtungen, die erforderlich sind, um die notwendigen Mittel Finanzwirtschaft
zur Durchfhrung ffentlicher Aufgaben zu gewinnen, zu verwalten
und zu verwenden, wird als ffentliche Finanzwirtschaft bezeichnet.
Finanzpolitik
Die Kunst der Lenkung und Gestaltung der Finanzwirtschaft ist Fi-
nanzpolitik. Hierfr ist das Finanzministerium verantwortlich, das sich
zur Durchfhrung seiner Manahmen der Finanzverwaltung bedient.

Finanzhoheit ist das Recht zur Gestaltung der Finanzwirtschaft. Finanzhoheit

Finanzrecht ist die auf der Finanzhoheit beruhende Ordnung des f- Finanzrecht
fentlichen Finanzwesens durch Rechtsstze. Seine wichtigsten Berei-
che sind das Steuerrecht, das die Verwaltung und Erhebung der Steuerrecht
Steuern regelt, und das Haushaltsrecht, das die Ordnung des Haus-
Haushaltsrecht
halts bestimmt.

1.2.1 Haushaltsrecht
Hauptaufgabe des Haushaltsrechts ist es, wie die Senatsverwaltung
fr Finanzen in seiner Begrndung zur Landeshaushaltsordnung vom
5. Oktober 1978 formulierte, das Finanzgebaren der Trger ffentli-
cher Verwaltung einheitlich auszurichten und fr die Brger und ihre
Vertreter im Parlament durchschaubar und kontrollierbar zu machen.
Gleichzeitig soll es von sich aus zur Wirtschaftlichkeit und Sparsam-
keit beitragen, indem es - unabhngig von den Einrichtungen der
Verwaltung gestellten unterschiedlichen Aufgaben - die Bewirtschaf-
tung der ffentlichen Mittel immer gleichen Regeln unterwirft. Diese
Aussage ist auch heute weiterhin gltig.

11
ALLGEMEINE EINFHRUNG,
HAUSHALTSKREISLAUF

Haushaltsrecht ist daher in erster Linie Ordnungsrecht fr die inneren


Verhltnisse juristischer Personen des ffentlichen Rechts. Sein we-
sentlicher Inhalt sind Gliederungs-, Grundsatz- und Verfahrensvor-
schriften fr

a) die Aufstellung des Haushaltsplans,


b) die Ausfhrung des Haushaltsplans einschl. der Zahlungen und
der Buchfhrung
c) die Rechnungslegung und
d) Rechnungsprfung und Entlastung.

Diese einzelnen Verfahrensschritte werden unter dem Begriff Haus-


haltskreislauf in einen zeitlichen Zusammenhang gesetzt, der unter
Beachtung eines Gesamtzeitrahmens von rund viereinhalb bis fnf
Jahren das Ineinandergreifen der einzelnen Schritte dokumentiert.

1.2.2 Haushaltskreislauf
Haushaltskreislauf Legt man fr die einzelnen Verfahrensschritte im Land Berlin folgen-
de Zeitrume zugrunde, so lsst sich in der nachfolgenden Tabelle
das System des Haushaltskreislaufs anschaulich darstellen:

a) Aufstellung des Haushaltsplans ca. 12-15 Monate


b) Ausfhrung des Haushaltsplans 12 Monate
c) Rechnungslegung bis 09 Monate
d) Rechnungsprfung und Entlastung ca. 18-24 Monate

Ausgehend vom aktuellen Jahr und Monat sind die einzelnen Zeit-
rume den verschiedenen Haushaltsplnen zuzuordnen. Beim Ver-
fahren fr einen Zwei-Jahres-Haushalt (im Volksmund Doppelhaus-
haltsplan) erfolgt die Planung alle zwei Jahre.

Zusammenfassung:
1. Die ffentliche Finanzwirtschaft umfasst alle Manahmen der
ffentlich-rechtlichen Gemeinwesen, die auf die Beschaffung,
Bereitstellung und Verwendung der zur Erfllung der ffentlichen
Aufgaben erforderlichen Mittel gerichtet sind.

2. Es ist die Aufgabe der ffentlichen Finanzwirtschaft, alle Ma-


nahmen zu treffen und Einrichtungen zu schaffen, die notwendig
sind, den fr die Erfllung der ffentlichen Aufgaben notwendi-
gen Bedarf an Gtern und Dienstleistungen zu befriedigen.

3. Hauptaufgabe des Haushaltsrechts ist es, das Finanzgebaren


der Trger ffentlicher Verwaltung einheitlich auszurichten und
fr die Brger und ihre Vertreter im Parlament durchschaubar
und kontrollierbar zu machen.

4. Das Haushaltsrecht unterwirft die Bewirtschaftung der ffent-


lichen Mittel, unabhngig von den unterschiedlich gestellten
Aufgaben der Verwaltung, immer den gleichen Regeln.

12
ALLGEMEINE EINFHRUNG,
HAUSHALTSKREISLAUF

5. Aufgabe der Haushaltswirtschaft ist es, die zur Aufgaben-


erfllung bentigten (Deckungs-)mittel zu beschaffen und sie
bedarfsgerecht und optimal einzusetzen.

6. Der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit muss die


Planung und Ausfhrung aller Entscheidungen und Manahmen
der ffentlichen Finanzwirtschaft beeinflussen.

7. Wesentlicher Inhalt des Haushaltsrechts sind Gliederungs-,


Grundsatz- und Verfahrensvorschriften fr

die Aufstellung des Haushaltsplans,

die Ausfhrung des Haushaltsplans,

die Rechnungslegung und

Rechnungsprfung sowie

die Entlastung,

definiert als Haushaltskreislauf.

Die gesamte Haushaltswirtschaft muss auf die stetige Sicherung der


Aufgabenerfllung ausgerichtet sein.

Fragen zur Selbstkontrolle:

1. Was versteht man unter ffentlicher Finanzwirtschaft und was


ist ihre Aufgabe?

2. Was ist die Aufgabe des Haushaltsrechts?

3. Was wird als Haushaltskreislauf bezeichnet?

4. Tragen Sie bitte farblich voneinander abgesetzt fr fnf Haus-


haltsplne den jeweiligen Stand des Abschnitts des Haushalts-
kreislaufs in die folgende Tabelle (S. 14) ein. Beginnen Sie mit
dem Abschnitt Aufstellung im Oktober.

13
ALLGEMEINE EINFHRUNG,
HAUSHALTSKREISLAUF

Jahr/Monat/Hpl Hpl Hpl Hpl Hpl Hpl

Oktober

November

Dezember

Januar

Februar

Mrz

April

Mai

Juni

Juli

August

September

Oktober

November

Dezember

Januar

Februar

Mrz

April

Mai

Juni

Juli

August

September

14
INHALT DES HAUSHALTSPLANS -
FFENTLICHE EINNAHMEN, AUSGABEN,
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN, STELLEN
2 Inhalt des Haushaltsplans -
ffentliche Einnahmen, Ausgaben,
Verpflichtungsermchtigungen, Stellen

Lernziele:

Der /Die Lernende soll

die ffentlichen Einnahmen und Ausgaben erklren,


die konsumtiven Sachausgaben von den Investitionsausgaben
unterscheiden,
die Notwendigkeit von Verpflichtungsermchtigungen erklren
und
die Stellen der planmigen Dienstkrfte erkennen knnen.

Der Haushaltsplan enthlt alle ffentlichen Einnahmen, Ausgaben


und Verpflichtungsermchtigungen, unterteilt nach Arten, deren Zeit-
punkt des Mittelzugangs oder -abflusses bzw. der Inanspruchnahme
der Verpflichtungsermchtigungen innerhalb des Bewilligungszeit-
raums liegt und die zur Erfllung der Aufgaben Berlins notwendig
sind. Im brigen enthlt er die Stellen fr planmige Dienstkrfte.

Da in der einfachen Verwaltungskameralistik - im Gegensatz zur


kaufmnnischen Betrachtung - bspw. keine Darstellung des Werte-
verzehrs Platz findet, wurde mit der flchendeckenden Einfhrung der
Kosten- und Leistungsrechnung in der gesamten Berliner Verwaltung
und mit der Entscheidung ber eine einheitliche Darstellungsform
eine kaufmnnische Betrachtung einzelner Aspekte ermglicht (erwei-
terte Kameralistik oder Betriebskameralistik).

Zusammenfassung:

Der Haushaltsplan enthlt alle ffentlichen Einnahmen, Ausgaben


und Verpflichtungsermchtigungen in einer bundes- und
landeseinheitlichen Haushaltssystematik.

15
INHALT DES HAUSHALTSPLANS -
FFENTLICHE EINNAHMEN, AUSGABEN,
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN, STELLEN
2.1 Einnahmen
Die ffentlichen Einnahmen werden in ihrer Betrachtung nach Steu-
ern und steuerhnlichen Abgaben, Finanzzuweisungen, Kreditmarkt-
mitteln und brigen Einnahmen unterschieden.
Steuern und Gem 3 Abs. 1 AO sind Steuern einmalige oder laufende Geldleis-
steuerhnliche tungen, die nicht eine Gegenleistung fr eine besondere Leistung
Abgaben darstellen und von einem ffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur
Erzielung von Einnahmen allen auferlegt werden, bei denen der Tat-
bestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht knpft. Die
Verteilung des Steueraufkommens auf Bund, Lnder und Gemeinden
regelt Art. 106 des Grundgesetzes (GG). Das dem Land Berlin zu-
stehende Steueraufkommen setzt sich aus dem Landes- und dem
Gemeindeanteil an den Gemeinschaftssteuern, den Landessteuern
und den Gemeindesteuern, vermindert um den Bundesanteil an der
Gewerbesteuerumlage, zusammen. Es wird auf der Grundlage des im
Zeitpunkt der Haushaltsplanaufstellung bekannten Ist-Aufkommens
unter Bercksichtigung besonderer Umstnde bei einzelnen Steuern,
insbesondere Rechtsnderungen, geschtzt.
Alle Steuern werden in Berlin von besonderen Behrden, den Fi-
nanzmtern, erhoben, die der Senatsverwaltung fr Finanzen unter-
stehen. Eine steuerhnliche Abgabe ist z.B. die Spielbankabgabe.

Finanzzuweisungen Als Finanzzuweisungen werden alle Einnahmen aus dem ffentlichen


Bereich (z.B. EU, Bund, Lnder) betrachtet. Berlin nimmt am Lnder-
finanzausgleich (horizontaler Finanzausgleich) gem Artikel 107 GG
teil. Es findet hier ein Steuerkraftausgleich zwischen finanzstarken
und finanzschwachen Bundeslndern statt. Zustzlich hierzu erhlt
Berlin Zahlungen aus dem Bundeshaushalt (vertikaler Finanzaus-
gleich) im Rahmen des Solidarpakts, des Hauptstadtvertrages sowie
Bundesergnzungszuweisungen und Konsolidierungshilfen.

Kreditmarktmittel Zu den Kreditmarktmitteln zhlen die Kredite zur Deckung von Aus-
gaben (Haushaltskredite) und die Kassenverstrkungskredite. Als
Einnahmen werden aber nur die Haushaltskredite im Haushaltsplan
nachgewiesen. Kassenverstrkungskredite dienen lediglich der Liqui-
ditt des laufenden Haushalts und drfen nicht zum Ausgleich des
Haushalts eingesetzt werden. Grundstzlich gilt, dass Einnahmen aus
Krediten nur bis zur Hhe der Summe der Ausgaben fr Investitionen
in den Haushaltsplan eingestellt werden drfen (Art. 87 (2) Verfas-
sung von Berlin (VvB), 18 Landeshaushaltsordnung (LHO)). Die
tatschliche Hhe der zulssigen Kredite wird durch das jeweilige
Haushaltsgesetz festgelegt. Kreditmarktmittel sind nachrangig gegen-
ber den brigen Einnahmen und generell nur fr Investitionen einzu-
setzen. Nach der bergangsregel sind bis 2020 die Haushalte von
Bund und Lndern grundstzlich ohne Einnahmen aus Krediten auf-
zustellen (Art. 109 (3) GG).

Einnahmen aus Verwal- Zu den brigen Einnahmen zhlen die regelmigen Verwaltungs-
tungsttigkeit einnahmen ffentlich-rechtlicher Natur in Form von Gebhren, Beitr-
gen, Geldstrafen und Geldbuen sowie die privatrechtlichen Entgelte,
Einnahmen aus wirtschaftlicher Ttigkeit und aus Vermgensaktivie-
rungen.

16
INHALT DES HAUSHALTSPLANS -
FFENTLICHE EINNAHMEN, AUSGABEN,
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN, STELLEN

Zusammenfassung:

1. Steuern sind einmalige und laufende Geldleistungen, die nicht


eine Gegenleistung fr eine besondere Leistung darstellen.

2. Steuern werden von einem ffentlich-rechtlichen Gemeinwesen


zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt, die einen steuer-
pflichtigen Tatbestand erfllen.

3. Die wesentlichen Merkmale einer Steuer sind:


- die Geldleistung,
- ihr Zwangscharakter,
- das Fehlen einer speziellen Gegenleistung,
- die Erfllung eines steuerpflichtigen Tatbestandes,
- die Erhebung durch ffentlich-rechtliche Gemeinwesen
- die Einnahmeerzielung.

4. Finanzzuweisungen sind alle Einnahmen aus dem ffentlichen


Bereich.

5. Einnahmen aus Zuweisungen und Zuschsse sind Finanzhilfen


zur Erfllung von Aufgaben. Zuweisung und Zuschsse stehen
bei den ausreichenden Stellen, somit auch bei uns, auf der Aus-
gabenseite.

6. Fr die Aufnahme von Krediten gibt es eine definierte Hchst-


grenze (bis 2020).

7. Verwaltungseinnahmen, wie Gebhren, Beitrge u.a. werden


unter dem Begriff brige Einnahmen zusammengefasst.

2.2 Ausgaben
Die ffentlichen Ausgaben werden in ihrer Betrachtung nach Perso-
nalausgaben, konsumtiven Sachausgaben und Investitionsausgaben
unterschieden.

Als Personalausgaben werden alle Dienstbezge, Vergtungen, Lh- Personalausgaben


ne und personalbezogenen Sachausgaben sowie vermgenswirksa-
men Leistungen an Personen angesehen, die in einem Amts-, Dienst-
oder Arbeitsverhltnis zu Berlin stehen.

Den konsumtiven Sachausgaben werden die Ausgaben fr den Be- Konsumtive


trieb der Verwaltung (schliche Verwaltungsausgaben), soweit sie Sachausgaben
nicht zu den Investitionsausgaben gehren, die Zins- und Tilgungs-
leistungen fr Kredite, die Transferzahlungen (z.B. Sozialleistungen)
und die besonderen Finanzierungsausgaben zugeordnet.

Zu den Investitionsausgaben zhlen alle Baumanahmen als Neu-, Investitionsausgaben


Erweiterungs- oder Umbauten (Nr.1 AV 24 LHO), der Erwerb unbe-
weglicher Sachen, die Beschaffung beweglicher Sachen mit Gesamt-

17
INHALT DES HAUSHALTSPLANS -
FFENTLICHE EINNAHMEN, AUSGABEN,
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN, STELLEN
kosten von mehr als 5.000 im Einzelfall oder fr eine nicht aufteil-
bare Manahme sowie die Ausgaben zur Investitionsfrderung. Bei
der Beschaffung von Fahrzeugen handelt es sich immer um Investiti-
onen.

Zusammenfassung:

1. Ausgaben werden nach Personal-, konsumtiven Sach- und In-


vestitionsausgaben eingeteilt.

2. Personalausgaben sind alle Dienstbezge, Vergtungen, Lhne


und personalbezogenen Sachausgaben sowie vermgenswirk-
samen Leistungen.

3. Konsumtive Sachausgaben sind:


- schliche Verwaltungsausgaben
- Transferzahlungen
- Zins- und Tilgungsleistungen sowie
- besondere Finanzierungsausgaben.

4. Investitionsausgaben sind alle Baumanahmen als Neu-, Er-


weiterungs- oder Umbauten, der Erwerb unbeweglicher Sa-
chen, die Beschaffung beweglicher Sachen mit Gesamtkosten
ber 5.000 im Einzelfall oder nicht aufteilbarer Manahmen
sowie die Ausgaben zur Investitionsfrderung. Bei der Beschaf-
fung von Fahrzeugen handelt es sich immer um Investitionen.

2.3 Verpflichtungsermchtigungen
Der Abschluss von Vertrgen ber den Geltungszeitraum eines
Haushaltsplans hinaus, d.h. das Eingehen von Verpflichtungen zur
Leistung von Ausgaben in knftigen Jahren, ist nur zulssig, wenn
der laufende Haushaltsplan dazu ermchtigt. Zu diesem Zweck sind
Verpflichtungsermchtigungen zu veranschlagen. Sie werden bei der
Feststellung des Haushaltsplans ( 1 des Haushaltsgesetzes) mit
erfasst. Die Inanspruchnahme von Verpflichtungsermchtigungen ist
bei der knftigen Haushaltsplanung mit entsprechenden Anstzen zu
bercksichtigen.

2.4 Stellen
Stellen sind nach Besoldungsgruppen und Amtsbezeichnungen be-
ziehungsweise nach Vergtungs-, Lohn- oder Entgeltgruppen im
Haushaltsplan in Stellenplnen auszubringen. Stellen fr Beamte
drfen nur fr Aufgaben eingerichtet werden, zu deren Wahrnehmung
die Begrndung eines Beamtenverhltnisses zulssig ist und die in
der Regel Daueraufgaben sind.

18
INHALT DES HAUSHALTSPLANS -
FFENTLICHE EINNAHMEN, AUSGABEN,
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN, STELLEN
Daueraufgaben sind Aufgaben, fr deren Erledigung ein Zeitraum von
mehr als fnf Jahren erforderlich sein wird.

19
INHALT DES HAUSHALTSPLANS -
FFENTLICHE EINNAHMEN, AUSGABEN,
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN, STELLEN

Zusammenfassung:

1. Die Ermchtigung zum Eingehen von Verpflichtungen zur Leis-


tung von Ausgaben in knftigen Jahren wird als Verpflichtungs-
ermchtigung definiert.

2. Verpflichtungsermchtigungen sind Ermchtigungen im Haus-


haltsplan um innerhalb des laufenden Haushaltsjahres Verpflich-
tungen in Form von Vertrgen, Auftrgen, Bestellungen etc. ein-
gehen zu drfen, die erst in knftigen, also nach dem Haushalts-
jahr liegenden Jahren zu zahlungswirksamen Ausgaben fhren.

3. Stellen sind nach Besoldungsgruppen und Amtsbezeichnungen


beziehungsweise nach Vergtungs-, Lohn- oder Entgeltgruppen
im Haushaltsplan in Stellenplnen auszubringen.

Fragen zur Selbstkontrolle:

5. Was ist im Haushaltsplan enthalten?

6. Welche Einnahmen stehen der ffentlichen Hand zur Verf-


gung?

7. Was sind Steuern?

8. Was versteht man unter Finanzzuweisungen?

9. Wie sind die Ausgaben gegliedert?

10. Nennen Sie alle Parameter, die Investitionsausgaben beschrei-


ben?

11. Was versteht man unter Verpflichtungsermchtigungen?

12. Wofr bentigt man Stellen?

20
RECHTSGRUNDLAGEN DES HAUSHALTSRECHTS

3 Rechtsgrundlagen des Haushaltsrechts

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Rechtsgrundlagen nach Gesetzen und Verwaltungsvorschrif-


ten unterscheiden knnen,
Bundesrecht von Landesrecht unterscheiden und
die Notwendigkeit des jhrlichen Haushaltsgesetzes erklren
knnen.

Das Haushaltsrecht ordnet das ffentliche Haushaltswesen. Es um-


fasst somit die Gesamtheit der zu diesem Zweck erlassenen Rechts-
vorschriften des Bundes, soweit sie die Lnder verpflichten, und des
Landes Berlin.

3.1 Bundesrecht
a)
Grundgesetz fr die Bundesrepublik Deutsch-
Grundgesetz land (GG) vom
23. Mai 1949 Abschnitt X Das Finanzwe-
sen , Artikel 104a bis 115, Artikel 109 GG enthlt folgende, fr
die Lnder wesentlichen, Regelungen:

Bund und Lnder sind in ihrer Haushaltswirtschaft selbstn-


dig und voneinander unabhngig.
Bund und Lnder haben bei ihrer Haushaltswirtschaft den
Erfordernissen des gesamtwirtschaftlichen Gleichgewichts
Rechnung zu tragen.
Durch Bundesgesetz knnen fr Bund und Lnder gemein-
sam geltende Grundstze fr das Haushaltsrecht, fr eine
konjunkturgerechte Haushaltswirtschaft und fr eine mehr-
jhrige Finanzplanung aufgestellt werden.
Stabilittsgesetz
b) Gesetz zur Frderung der Stabilitt und des
Wachstums der Wirtschaft (- Stabilittsgesetz - StWG) vom 8.
Juni 1967 BGBl. I S. 582), das zuletzt durch Artikel 267 der Ver-
ordnung vom 31. August 2015 (BGBl. I S. 1474) gendert wor-
den ist
Verpflichtung fr Bund und Lnder, die folgenden Erfordernisse
des gesamtwirtschaftlichen Gleichgewichts zu beachten (magi-
sches Sechseck):

Stabilitt des Preisniveaus


hoher Beschftigungsstand
auenwirtschaftliches Gleichgewicht
stetiges und angemessenes Wirtschaftswachstum
Schutz der Umwelt
gerechte Einkommensverteilung;

21
RECHTSGRUNDLAGEN DES HAUSHALTSRECHTS

Aufstellung einer fnfjhrigen Finanzplanung mit mehrjhrigen


Investitionsprogrammen.

c) Gesetz ber die Grundstze des Haushaltsrechts des Bundes und


der Lnder (- Haushaltsgrundstzegesetz -
HGrG) vom 19. August 1969 (BGBl. I S. Haushaltsgrundstze-
1273), das zuletzt durch Artikel 1 des Ge- gesetz
setzes vom 15. Juli 2013 (BGBl. I S. 2398)
gendert worden ist.

Grundstze zur Sicherung der Rechtseinheitlichkeit des Haus-


haltswesens in Bund und Lndern als Gesetzgebungsauftrag
sowie Vorschriften, die einheitlich und unmittelbar gelten, z.B. fr
die Finanzplanung.

d) Gesetz ber den Lnderfinanzausgleich zwischen Bund und


Lndern (- Finanzausgleichsgesetz - FAG) vom 20. Dezember
2001 (BGBl. I S. 3955, 3956), das zuletzt durch
Finanzausgleichsgesetz
Artikel 8 des Gesetzes vom 20. Oktober 2015
(BGBl. I S. 1722) gendert worden ist.

Teilnahme des Landes Berlin am horizontalen Finanzausgleich


bei gleichzeitiger Anerkennung des sog. Stadtstaatenprivilegs,
vergleichbar der Regelung fr Bremen und Hamburg.

e) Gesetz zur Fortentwicklung des Haushaltsrechts von Bund und


Lndern (- Haushaltsrechts-Fortentwicklungsgesetz - HRFEG)
vom 22. Dezember 1997.
Haushaltsrechts-
Anpassung des Haushaltsgrundstzegesetzes Fortentwicklungsgesetz
und der Bundeshaushaltsordnung an die Erfor-
dernisse einer strkeren dezentralen Ressourcenverantwortung
und der Einfhrung der Kosten - und Leistungsrechnung.

Zusammenfassung:

1. Das Haushaltsrecht in Berlin wird durch das Grundgesetz, das


Stabilittsgesetz, das Haushaltsgrundstzegesetz, das Finanz-
ausgleichsgesetz sowie das Haushaltsrechtsfortentwicklungsge-
setz beeinflusst.

2. Das Land Berlin hat bei der Haushaltswirtschaft den Erfordernis-


sen des gesamtwirtschaftlichen Gleichgewichts Rechnung zu
tragen (magisches Sechseck).

3. Danach mssen die Manahmen so getroffen werden, dass sie


im Rahmen der marktwirtschaftlichen Ordnung gleichzeitig zur
Stabilitt des Preisniveaus, zu hohem Beschftigungsstand und
auenwirtschaftlichem Gleichgewicht bei stetigem und angemes-
senem Wirtschaftswachstum beitragen. Ferner soll die Umwelt
geschtzt und Einkommen gerecht verteilt werden.

22
RECHTSGRUNDLAGEN DES HAUSHALTSRECHTS

3.2 Landesrecht
a) Verfassung von Berlin (VvB) - vom 28. November 1995 Verfassung von
Abschnitt VIII - Das Finanzwesen -, Artikel 85 bis 95 Berlin

Wesentliche Regelungen des Abschnitts VIII sind


die Feststellung des Haushaltsplans - Art. 85,1 -
die Zuweisung von Globalsummen an die Bezirke - Art. 85,2
die Bindung an das Haushaltsgesetz - Art. 85,1 -
die Aufstellung einer Finanzplanung - Art. 86,3 -
die Begrenzung der Kreditaufnahmen - Art. 87,2 -
das Verfahren bei Haushaltsberschreitungen - Art. 88 -
die Vorgaben bei einer vorlufigen Haushaltswirtschaft
- Art. 89 -
das Verfahren zur Rechnungslegung und zur Entlastung
- Art. 94 - und
die besondere Rechtsstellung des Rechnungshofs - Art. 95 -.

b) Landeshaushaltsordnung (LHO) in der Fassung vom 30. Januar Landeshaushalts-


2009 zuletzt gendert durch Gesetz vom 4. November 2013. ordnung

Die LHO ist das Kernstck des Haushaltsrechts. Sie fasst smtli-
che auf Dauer angelegten Rechtsvorschriften fr das Haushalts-
wesen auerhalb der Verfassung von Berlin und des Rech-
nungshofgesetzes zusammen und ist aufgrund der Vorgaben des
HgrG nahezu deckungsgleich mit der Bundeshaushaltsordnung
und den Haushaltsordnungen der anderen Bundeslnder.

c) Gesetz ber den Rechnungshof von Berlin (- Rechnungshof- Rechnungshofgesetz


gesetz - RHG) in der Fassung vom 1. Januar 1980, zuletzt ge-
ndert am 9. Juni 2011.

Das Rechnungshofgesetz regelt die allgemeine Stellung, die Or-


ganisation und teilweise die Aufgaben des Rechnungshofs.

d) Jhrliches Haushaltsgesetz (HG__) bzw. Nachtragshaushalts- Jhrliches oder 2jhriges


gesetz (NHG __) Haushaltsgesetz

Das jhrliche Haushaltsgesetz enthlt nur die Regelungen, die


fr das betreffende Haushaltsjahr erforderlich sind und stellt im
engeren haushaltsrechtlichen Bezug das Volumen des Haus-
haltsplans, die Hhe der Kreditaufnahmen und die Hhe der Ge-
whrleistungen fest.

e) Gesetz ber Gebhren und Beitrge (- Gebhrenbeitragsgesetz - Gesetz ber Gebhren


GebBeitrG) vom 22. Mai 1957 zuletzt gendert vom 18. Novem- und Beitrge
ber 2009.

Das Gesetz bildet die Grundlage fr die Erhebung von Gebhren


und Beitrgen als ffentlich-rechtliche Einnahmen.

Auerdem werden Regelungen fr das ffentliche Haushaltswe-


sen in einer Reihe von anderen Gesetzen, z.B. im Allgemeinen
Zustndigkeitsgesetz, Bezirksverwaltungsgesetz, Hochschulge-
setz usw., getroffen.

23
RECHTSGRUNDLAGEN DES HAUSHALTSRECHTS

Zusammenfassung:

1. Das Haushaltsrecht in Berlin wird neben bundesrechtlichen Vor-


schriften insbesondere durch Regelungen in der Verfassung von
Berlin, der Landeshaushaltsordnung sowie dem Rechnungshof-
gesetz geprgt.

2. Der Haushaltsplan wird durch das Haushaltsgesetz festgestellt.

3. Das Haushaltsgesetz darf nur Bestimmungen enthalten, die


sich auf das betreffende Haushaltsjahr beziehen.

3.3 Verwaltungsvorschriften
Ergnzend zu den genannten Rechtsvorschriften sind im Rahmen
der Selbstbindung der Verwaltung Verwaltungsvorschriften erlassen
worden.

Ausfhrungsvorschriften a) Ausfhrungsvorschriften zur Landeshaushaltsordnung (AV LHO)


LHO in der Fassung vom 25. Mrz 2013.

Haushaltstechnische b) Richtlinien fr die Aufstellung der Voranschlge zum Entwurf des


Richtlinien Haushaltsplans (- Haushaltstechnische Richtlinien - HtR) vom
13. Mrz 2015.

Die Haushaltstechnischen Richtlinien enthalten, ergnzend zu


den Vorschriften der LHO und der AV LHO, Verfahrensregelun-
gen zur Aufstellung und einheitlichen Gestaltung des Haushalts-
plans.

Anweisung Bau c) Zu den nennenswerten Verwaltungsvorschriften zhlt auch die


Allgemeine Anweisung fr die Vorbereitung und Durchfhrung
von Bauaufgaben Berlins (- Anweisung Bau - ABau).

Weitere Verwaltungsvorschriften werden von den zustndigen Se-


natsverwaltungen zu bestimmten Sachpunkten oder zu einzelnen
Schritten des Haushaltskreislaufs herausgegeben, wie z.B. Aufstel-
lungsrundschreiben, Haushaltswirtschaftsrundschreiben, Abschluss-
rundschreiben sowie Erbschafts- und Eigenschdengrundstze.

24
RECHTSGRUNDLAGEN DES HAUSHALTSRECHTS

Zusammenfassung:

1. Ergnzend zu den Rechtsvorschriften sind mehrere Verwal-


tungsvorschriften erlassen worden.

2. Die AV LHO interpretieren die einschlgigen Regelungen der


LHO.

3. Die Haushaltstechnischen Richtlinien enthalten Verfahrensrege-


lungen zur Aufstellung und einheitlichen Gestaltung des Haus-
haltsplans.

Fragen zur Selbstkontrolle:

13. Nennen Sie die wesentlichen bundesrechtlichen Bestimmungen


fr das Haushaltsrecht!

14. Erlutern Sie die landesrechtlichen Regelungen fr Berlin!

15. Welche wesentlichen Verwaltungsvorschriften ergnzen die


Rechtsgrundlagen?

25
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

4 Gliederung des Haushaltsplans


Grobgliederung

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Teile des Haushaltsplans erlutern knnen,


Kennzahlen der Einzelplne in der Hauptverwaltung und in den
Bezirken zuordnen und
Kapitelkennzahlen bilden knnen.

Nach 13 Abs. 1 LHO besteht der Haushaltsplan aus den Einzelpl-


nen und dem Gesamtplan. Die Einzelplne der Bezirke werden zu
Bezirkshaushaltsplnen zusammengefasst. Dem Haushaltsplan sind
die nach 14 LHO vorgeschriebenen Anlagen beizufgen.

Daraus ergibt sich folgender schematischer Aufbau (am Beispiel des


Haushaltsplans 2016/2017):

Gesamtplan ( 13 Abs. 4 LHO) a) Haushaltsbersicht


b) Finanzierungsbersicht
c) Kreditfinanzierungsplan

Dem Gesamtplan sind ferner beizufgen:

a) bersichten ber die Einnahmen und Ausgaben und das Ergeb-


nis der laufenden Rechnung und der Kapitalrechnung (Betriebs-
haushalt/Vermgenshaushalt)
b) eine Schulden- und Belastungsbilanz

E i n z e l p l n e 0 1 - 2 9
untergliedert in
K a p i t e l

Anlagen

Anlage 1 - bersicht ber die Einnahmen, Ausgaben und


Verpflichtungsermchtigungen nach Arten und
Aufgabenbereichen
a) Gruppierungsbersicht
b) Funktionenbersicht
c) Haushaltsquerschnitt
d) bersicht ber die Verpflichtungsermchtigun-
gen und deren Flligkeit

Anlage 2 - Stellenbersicht
Anlage 3 - bersicht ber die den Haushalt in Einnahmen
und Ausgaben durchlaufenden Posten

26
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

Anlage 4 - bersicht ber Investitionen im Sonderfinanzie-


rungsverfahren
Anlage 5 - bersicht ber Brgschaften und Garantien
Anlage 6 - bersicht ber Sonderabgaben

Die Bezirke stellen eigene, in Einnahmen und Ausgaben ausgegli- Bezirkshaushaltsplne


chene, Bezirkshaushaltsplne als Teile des Landeshaushalts auf.
Fr sie ergibt sich folgender schematischer Aufbau:

Vorbericht

Haushaltsbersicht

E i n z e l p l n e 3 1 - 4 5
untergliedert in
K a p i t e l

Anlagen

Anlage 1 - bersicht ber die Einnahmen, Ausgaben und


Verpflichtungsermchtigungen nach Art und Auf-
gabenbereichen
Anlage 2 - Stellenbersicht
Anlage 3 - Wirtschaftsplne von Betrieben gem 26 LHO
(soweit vorhanden)

4.1 Gesamtplan
Der Gesamtplan enthlt: a) die Haushaltsbersicht,
b) die Finanzierungsbersicht und
c) den Kreditfinanzierungsplan.

Gem Nr. 2 AV 13 LHO sind dem Gesamtplan bersichten ber


die Einnahmen und Ausgaben und das Ergebnis der laufenden
Rechnung und der Kapitalrechnung sowie eine Schulden- und Belas-
tungsbilanz beizufgen.

Die Haushaltsbersicht ist eine Zusammenfassung der Einnahmen,


Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen
Haushaltsbersicht der Einzelplne ( 13 Abs. 4 Nr. 1 LHO). In ihr
sind die Summen der Einnahmen, Ausgaben
und Verpflichtungsermchtigungen sowie die Summe der Abschluss-
ergebnisse jedes Einzelplans auszuweisen. Jedem Bezirkshaus-
haltsplan ist eine entsprechende Haushaltsbersicht voranzustellen
(Nr. 3 HtR).

In der Finanzierungsbersicht wird der Finan-


zierungssaldo/-berschuss errechnet. Er
Finanzierungsbersicht ergibt sich aus einer Gegenberstellung der
Einnahmen, bereinigt um die Einnahmen aus
Krediten vom Kreditmarkt, der Entnahmen aus
Rcklagen, der Einnahmen aus kassenmigen berschssen ei-

27
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

nerseits und der Ausgaben, bereinigt um Ausgaben zur Schuldentil-


gung am Kreditmarkt, der Zufhrungen an Rcklagen und der Aus-
gaben zur Deckung eines kassenmigen Fehlbetrags andererseits
( 13 Abs. 4 Nr. 2 LHO).

Kreditfinanzierungsplan Der Kreditfinanzierungsplan ist eine Darstellung der Einnahmen aus


Krediten und der Tilgungsausgaben ( 13 Abs. 4 Nr. 3 LHO).

Betriebshaushalt/ Bei dieser Darstellung werden die laufenden Einnahmen den laufen-
Vermgenshaushalt den Ausgaben (Betriebshaushalt) sowie die Zuweisungen fr Investi-
tionen und Vermgensaktivierungen den Investitionsausgaben (Ver-
mgenshaushalt) gegenbergestellt. In der Aufrechnung beider Wer-
te wird der Finanzierungssaldo ausgewiesen.

Schulden- und Die Schulden- und Belastungsbilanz enthlt die Darstellung aller un-
Belastungsbilanz mittelbaren, mittelbaren und Eventualverbindlichkeiten des Landes
Berlin.

4.2 Einzelplne
Nach 13 Abs. 2 Satz 1 LHO enthalten die Einzelplne die Einnah-
men, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen eines einzelnen
Verwaltungszweigs oder bestimmte Gruppen von Einnahmen, Aus-
gaben und Verpflichtungsermchtigungen.

Verwaltungszweige sind die Geschftsbereiche der Mitglieder des


Senats, der Prsidenten des Abgeordnetenhauses, des Rechnungs-
hofes und des Verfassungsgerichtshofes sowie des/der Beauftragten
fr Datenschutz und Informationsfreiheit, der Mitglieder der Bezirks-
mter und der Bezirksverordnetenvorsteher/innen
(Nr. 1.1 AV 9 LHO).

Somit ist hier eine Gliederung nach der organisatorischen Zustndig-


keit, also nach dem Ministerial- oder Ressortprinzip gegeben, um die
politischen Verantwortungsbereiche abzugrenzen. Die Anwendung
des Ressortprinzips fhrt zu einer stndigen Anpassung der Einzel-
plansystematik an die Geschftsverteilung des Senats. Denkbar wre
eine Einzelplanstruktur nach Politikbereichen, so dass ein Senatsmit-
glied mehrere Einzelplne haben knnte und die stndigen nderun-
gen nicht notwendig wren (damit auch bessere berjhrige Ver-
gleichbarkeit mglich).

Darber hinaus ist aber auch eine funktionale Gliederung nach dem
Realprinzip mglich, durch die Regelung die Einzelplne enthalten
bestimmte Gruppen von .... Im Berliner Haushaltsplan gilt dies fr die
Einzelplne 27, 28 - Allgemeine Finanzangelegenheiten -, die alle
Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit der Gesamtfinan-
zierung des Haushalts enthalten.

Die Einzelplanstruktur der Bezirkshaushaltsplne erfolgt nach Funkti-


on/Aufgabebereichen (Realprinzip). Ausgenommen hiervon sind
fachbergreifende Sachverhalte von besonderer Bedeutung (Res-
sortprinzip). Die Zuordnung von Einzelplnen und Kapiteln zu einzel-
nen Geschftsbereichen ist deshalb in einem Vorbericht gesondert

28
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

darzustellen. Die Einzelplne erhalten eine zweistellige Kennzahl und


eine Bezeichnung, die ihren Inhalt kenntlich macht (Nr. 3.1 HtR).

29
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

Fr den Haushaltsplan 2016/2017 sind folgende Einzelplne vorge-


sehen, in denen nicht nur Vergleichsbetrge nachgewiesen werden:

Einzelplan Bezeichnung
Hauptverwaltung

01 Abgeordnetenhaus
02 Verfassungsgerichtshof
03 Regierende/r Brgermeister/in
05 Inneres und Sport
06 Justiz und Verbraucherschutz
09 Arbeit, Integration und Frauen
10 Bildung, Jugend und Wissenschaft
11 Gesundheit und Soziales
12 Stadtentwicklung und Umwelt
13 Wirtschaft, Technologie und Forschung
15 Finanzen
20 Rechnungshof
21 Beauftrage/r fr Datenschutz und Informationsfreiheit
28 Zentrale Personalangelegenheiten
29 Allgemeine Finanzangelegenheiten Bezirke
31 Bezirksverordnetenversammlung
33 Bezirksamt - Politisch-Administrativer Bereich -
34 Ordnungsamt
35 Amt fr Brgerdienste
36 Amt fr Weiterbildung und Kultur
37 Schul- und Sportamt
38 Tiefbau- und Landschaftsplanungsamt
39 Amt fr Soziales
40 Jugendamt
41 Gesundheitsamt
42 Stadtentwicklungsamt
43 Umwelt- und Naturschutzamt
45 Allgemeine Finanzangelegenheiten

In den Bezirkshaushaltsplnen sind die Ausgaben und Verpflich-


tungsermchtigungen zu veranschlagen, die zur Durchfhrung der
Bezirksaufgaben und der Bezirksaufgaben unter Fachaufsicht
( 3 Abs. 2 des Allgemeinen Zustndigkeitsgesetzes -AZG-) erforder-
lich sind. Die damit zusammenhngenden Einnahmen werden ent-
sprechend zugeordnet, sofern sich aus der Aufgabenverteilung zwi-
schen Hauptverwaltung und Bezirksverwaltungen nicht etwas ande-
res ergibt.

4.3 Kapitel
Die Einzelplne werden in Kapitel eingeteilt ( 13 Abs. 2 Satz 2 LHO).
Die Kapitel erhalten eine vierstellige Kennzahl und eine Bezeichnung,
die ihren Inhalt kenntlich macht. Die ersten beiden Ziffern der Kenn-
zahl entsprechen der Kennzahl des Einzelplans. Die Kennzahlen
werden von der Senatsverwaltung fr Finanzen festgelegt (Nr.4 HtR).

30
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

Fr die Aufstellung des Haushaltsplans 2016/2017 gelten z.B. folgen-


de Vorgaben:

Hauptverwaltung:
Einzelplan 05 Bezeichnung hier: Inneres und Sport
Kapitel 05 00 Kopfkapitel hier: Politisch-Administrativer
Bereich und Service
Kapitel 05 20 Abteilungen: Verfassungsschutz
Kapitel 05 85 Nachgeordnete Einrichtung: Landesverwal-
tungsamt

Bezirksverwaltungen:
Einzelplan 35 Bezeichnung hier: Amt fr Brgerdienste
Kapitel 35 00 Kopfkapitel hier: Brgerdienste, Brger-
mter und Wahlen
Kapitel 35 01 Weitere Unterteilungen hier: Standesamt
und Staatsangelegenheiten

Die Kapitelsystematik ist an die Kostenstellenstruktur der Kosten- und


Leistungsrechnung angepasst und orientiert sich an den gebildeten
Leistungs- und Verantwortungszentren bzw. Service-Einheiten.

4.4 Vorbericht
Jedem Bezirkshaushaltsplan ist ein Vorbericht vorangestellt, der in
Anpassung an die Entwicklung fr Globalsummenhaushalte und zur
Umsetzung der ersten Schritte der Verwaltungsreform die Zuordnung
von Einzelplnen, Kapiteln und Titeln zu Geschftsbereichen, die
Regelungen ber die Deckungsfhigkeit sowie ber die Ausnahmen
von der Gesamtdeckung - unechte Zweckbindung - enthlt. Dem Vor-
bericht knnen weitere Informationen und Berichte beigefgt werden,
die sonst in die Allgemeinen Erluterungen aufzunehmen wren
(Nr. 3 Abs. 4 HtR).

31
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

Zusammenfassung:

1. Der Haushaltsplan gliedert sich in Einzelplne und dem Ge-


samtplan. Der Berliner Haushaltsplan enthlt die Einzelplne fr
die Hauptverwaltung und die Verfassungsorgane. Die separat
aufgestellten Bezirkshaushaltsplne sind darin mit Gesamtvo-
lumen sowie den Einzel- und Abschlussergebnissen dargestellt.

2. Der Gesamtplan besteht aus der Haushaltsbersicht, der Fi-


nanzierungsbersicht und dem Kreditfinanzierungsplan. Ihm
wird u.a. eine Schulden- und Belastungsbilanz beigefgt.

3. Die Haushaltsbersicht fasst die Einnahmen, Ausgaben und VE


der Einzelplne der Hauptverwaltung als auch der Bezirke zu-
sammen.

4. Die Finanzierungsbersicht stellt die Einnahmen und Ausgaben


gegenber und ermittelt den Finanzierungssaldo bzw.
-berschuss.

5. Der Kreditfinanzierungsplan stellt die Einnahmen aus Krediten


und die Tilgungsausgaben dar und weist die Nettoneuverschul-
dung aus.

6. Die Einzelplne enthalten Einnahmen, Ausgaben und VE eines


einzelnen Verwaltungszweiges (Ressortprinzip) oder bestimm-
ter Gruppen von Einnahmen, Ausgaben und VE (Realprinzip).

7. Ressortprinzip: Gliederung nach organisatorischer Zustndig-


keit

8. Realprinzip: Gliederung nach Funktionen

9. Die Kapitel enthalten die Einnahmen, Ausgaben und VE fr


eine abgrenzbare Organisationseinheit, z. B. Behrden, Ser-
viceeinheiten usw. Die Kapitelsystematik erfolgt entsprechend
der vorhandenen Organisationseinheiten.

10. Einzelplne werden durch eine zweistellige Kennzahl und Be-


zeichnung gekennzeichnet. Sie werden in Kapitel unterteilt, die
durch eine vierstellige Kennzahl dargestellt werden.

11. In den Bezirkshaushaltsplnen ist die Zuordnung von Einzel-


plnen und Kapiteln zu einzelnen Geschftsbereichen sowie
Regelungen ber die Deckungsfhigkeit und die Ausnahmen
von der Gesamtdeckung unechte Zweckbindung in einem
Vorbericht darzustellen.

12. Die Einteilung des Haushaltsplans in Einzelplne und Kapitel


wird als Grobgliederung bezeichnet.

32
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

4.5 Anlagen zum Haushaltsplan


Nach 14 Abs. 1 LHO sind dem Entwurf des Haushaltsplans folgen-
de Anlagen beizufgen:

Anlage 1 Darstellungen der Einnahmen, Ausgaben und Verpflich-


tungsermchtigungen
a) in einer Gruppierung nach bestimmten Arten (Gruppierungsber-
sicht),
b) in einer Gliederung nach bestimmten Aufgabengebieten (Funktio-
nenbersicht),
c) in einer Zusammenfassung nach Buchstabe a) und Buchstabe b)
(Haushaltsquerschnitt),
Anlage 2 eine bersicht ber die den Haushalt in Einnahmen und
Ausgaben durchlaufenden Posten,
Anlage 3 eine bersicht ber die Stellen (Planstellen der Beamten
und Stellen der Tarifbeschftigten).

14 Abs. 1 LHO schreibt vor, welche Anlagen dem Haushaltsplan


bundeseinheitlich mindestens beizufgen sind. Eine Erweiterung der
Zahl der Anlagen ist durchaus mglich. Nr. 3 AV 14 LHO legt er-
gnzend fest, dass auerdem als Anlagen dem Haushaltsplan die
Wirtschaftsplne der Eigenbetriebe und Krankenhausbetriebe (soweit
noch vorhanden) und eine bersicht ber Investitionen im Sonderfi-
nanzierungsverfahren beizufgen sind.

Dem Bezirkshaushaltsplan sind als Anlagen beizufgen


die Gruppierungsbersicht, Funktionenbersicht und der
Haushaltsquerschnitt,
eine bersicht ber die Stellen und
die Wirtschaftsplne der Betriebe gem 26 LHO (soweit
vorhanden).

4.5.1 Darstellungen der Einnahmen, Ausgaben und


Verpflichtungsermchtigungen nach Arten und
Aufgabengebieten - Anlage 1 -
Diese Anlage enthlt die Gruppierungsbersicht, die Funktionenber-
sicht und den Haushaltsquerschnitt. Die bersichten sollen eine Dar-
stellung des Haushaltsplans nach sachlich zusammengehrenden
Aufgabengebieten geben, und zwar unabhngig von der Gliederung
nach dem Ressortprinzip, sowie gleichartige Einnahmen und Ausga-
ben des Haushaltsplans zusammenfassen. Sie dienen einer besse-
ren berschaubarkeit des Haushaltsplans, nicht zuletzt fr die politi-
schen Organe, und erleichtern seine volkswirtschaftliche Auswertung.

Unter Tz.5. wird beschrieben, dass die Einnahmen und Ausgaben Gruppierungsbersicht
des Haushaltsplans nach Arten in Hauptgruppen, Obergruppen und
Gruppen unterteilt werden. In der Gruppierungsbersicht werden nun
die Summen aller jeweiligen Hauptgruppen, Obergruppen und Grup-
pen des Haushaltsplans nachgewiesen. Die Gruppierungsbersicht
ist somit eine Gliederung der Einnahmen und Ausgaben des Haus-
haltsplans nach Arten.

33
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

Jedem Titel wird eine Funktionskennzahl zugeordnet, um eine Glie-


Funktionenbersicht derung der Einnahmen und Ausgaben des Haushaltsplans nach Auf-
gabengebieten vorzunehmen. In der Funktionenbersicht werden nun
die Summen aller jeweiligen Hauptfunktionen, Oberfunktionen und
Funktionen nachgewiesen. Die Funktionenbersicht ist somit eine
Gliederung der Einnahmen und Ausgaben des Haushaltsplans nach
Oberfunktionen Aufgabengebieten.

Im Haushaltsquerschnitt werden die Gruppierungsbersicht und die


Funktionenbersicht miteinander verschmolzen. Der Haushaltsquer-
Haushaltsquerschnitt schnitt ist somit eine Darstellung der Einnahmen und Ausgaben des
Haushaltsplans nach Gruppen und Funktionen.

4.5.2 Stellenbersicht - Anlage 2 -

In dieser Anlage werden die Stellenplne aller Kapitel des Haushalts-


plans in der Form gesammelt, dass einzelplanweise die Anzahl der
Stellen, getrennt nach den Planstellen fr Beamte, den Stellen fr
Tarifbeschftigte und aufgeteilt nach Besoldung, Entgelt und Grup-
pen, nachgewiesen werden. Alle Stellen werden zusammengezhlt,
so dass aus der Stellenbersicht die Gesamtzahl der Stellen aller
Beamten, Tarifbeschftigten insgesamt und getrennt nach Besol-
dungs- und Entgeltgruppen entnommen werden kann.

4.5.3 bersicht ber die den Haushalt in Einnahmen


und Ausgaben durchlaufenden Posten
- Anlage 3 -
Durchlaufende Posten sind Berlin als Glubiger zustehende Betrge,
die in gleicher Hhe an andere Personen weiterzuleiten sind. Von
Berlin fr andere einzuziehende Betrge (durchlaufende Gelder) ge-
hren nicht zu den durchlaufenden Posten im Sinne von 14 Abs. 1
LHO (Nr. 1 AV 14 LHO). Hier werden die Einnahmen und Ausga-
ben nachgewiesen, die im Zusammenhang mit der Frderung des
Wohnungsbaues stehen. Derzeit ist diese Anlage jedoch leer.

4.5.4 bersicht ber Investitionen im Sonderfinan-


zierungsverfahren - Anlage 4 -
ber Manahmen im Sonderfinanzierungsverfahren, u.a. Leasing-,
Immobilienfonds- und Betreibermodelle, entscheidet auf Vorschlag
der anmeldenden Dienststellen die Senatsverwaltung fr Finanzen.
Aufgrund der langfristigen finanziellen Auswirkungen sind die Ma-
nahmen im Haushaltsplan darzustellen.

34
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

4.5.5 bersicht ber Brgschaften und Garantien


- Anlage 5 -
Die bersicht zeigt in verschiedenen Tabellen die Ausnutzung des
Ermchtigungsrahmens, die daraus resultierende Netto-
Haushaltsbelastung, die haushaltsmige Vorsorge sowie die jhrli-
chen Vernderungen.

4.5.6 bersicht ber Sonderabgaben - Anlage 6 -


Gem einem Urteil des BVerfG sind Sonderabgaben im Haushalts-
plan zu dokumentieren. Wird dies unterlassen, so kann diese Abgabe
nicht verfassungsgem sein. Die Definition von Sonderausgaben ist
in Nr. 2.3 Abs. 3 HtR enthalten.

4.5.7 Wirtschaftsplne der Betriebe gem 26 LHO


Der Wirtschaftsplan umfasst einen Erfolgs- und einen Finanzplan. Im
Erfolgsplan sind die im Wirtschaftsjahr voraussichtlich anfallenden
Aufwendungen und Ertrge nach Art einer Gewinn- und Verlustrech-
nung darzustellen. Im Finanzplan sind die geplanten Manahmen zur
Vermehrung des Anlage- und Umlaufvermgens, Schuldentilgungen
und Gewinnabfhrungen sowie die zu erwartenden Deckungsmittel
darzustellen (Nr. 1.3 AV 26 LHO).

Im Haushaltsplan sind nur die Zufhrungen an die Betriebe oder die


Ablieferungen der Betriebe zu veranschlagen. Planstellen sind nach
Besoldungsgruppen und Amtsbezeichnungen im Stellenplan auszu-
bringen ( 26 Abs. 1 Stze 3 und 4 LHO).

Zusammenfassung:

Dem Haushaltsplan sind bzw. knnen folgende Anlagen beigefgt


werden:
Darstellung der Gliederung von Einnahmen, Ausgaben und VE
in
- einer Gruppierungsbersicht
- einer Funktionenbersicht
- einem Haushaltsquerschnitt
Stellenbersicht
bersicht ber die den Haushalt in Einnahmen und Ausgaben
durchlaufenden Posten
bersicht ber Investitionen im Sonderfinanzierungsverfahren
Wirtschaftsplne der Krankenhausbetriebe/Seniorenheime

35
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
GROBGLIEDERUNG

Fragen zur Selbstkontrolle:

16. Nennen Sie die Bestandteile des Haushaltsplans!

17. Erlutern Sie die Grobgliederung des Haushaltsplans und gren-


zen Sie die Inhalte voneinander ab!

18. Welche Anlagen sind bundeseinheitlich dem Haushaltsplan


beizufgen?

19. Welche Anlagen werden dem Haushaltsplan von Berlin zustz-


lich beigefgt?

20. Welche Anlagen sind dem Bezirkshaushaltsplan beizufgen?

36
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
FEINGLIEDERUNG

5 Gliederung des Haushaltsplans


Feingliederung

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Systematik der Titelkennzahlen erklren und


Titelgruppen bilden knnen

5.1 Titel
In jedem Kapitel werden die Einnahmen, Ausgaben und Verpflich-
tungsermchtigungen in Hauptgruppen gegliedert, die erste Stelle der
Titelkennzahl. Die Hauptgruppen 0 - 3 umfassen die Einnahmen, die
Hauptgruppen 4 - 9 die Ausgaben. Jede Hauptgruppe ist in zweistel-
lige Obergruppen gegliedert, die wiederum in dreistellige Gruppen
aufgeteilt werden. Fr die Zuweisung einer Einnahme oder einer
Ausgabe zu einer bestimmten Hauptgruppe, Obergruppe und Gruppe
ist der Gruppierungsplan magebend, der von Bund und Lndern
gemeinsam entworfen worden ist und einheitlich fr Bund und Lnder
gilt. Durch diesen Gruppierungsplan wird ermglicht, dass die Haus-
haltsplne des Bundes und der Lnder verglichen und die Zahlen fr
wirtschaftspolitische Entscheidungen ausgewertet werden knnen.
Die Gliederung nach dem Dezimalsystem ist maschinengerecht und
ermglicht den Einsatz elektronischer Datenverarbeitungsanlagen fr
die Aufstellung, Ausfhrung und Auswertung des Haushaltsplans.

Die Gruppierung nach dem Gruppierungsplan geht von folgenden


Hauptgruppen aus:

0 Einnahmen aus Steuern und steuerhnlichen Abgaben sowie


EU Eigenmittel
1 Verwaltungseinnahmen, Einnahmen aus Schuldendienst u. dgl.
2 Einnahmen aus Zuweisungen und Zuschssen mit Ausnahme
fr Investitionen
3 Einnahmen aus Schuldenaufnahmen, aus Zuweisungen und
Zuschssen fr Investitionen, besondere Finanzierungseinnah-
men
4 Personalausgaben
5 Schliche Verwaltungsausgaben, Ausgaben fr den Schulden-
dienst
6 Ausgaben fr Zuweisungen und Zuschsse mit Ausnahme fr
Investitionen
7 Investitionsausgaben fr bauliche Zwecke
8 Sonstige Investitionsausgaben und Ausgaben zur Investitions-
frderung
9 Besondere Finanzierungsausgaben.

37
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
FEINGLIEDERUNG

Die zweistellige Obergruppe einer jeden Hauptgruppe umfasst Ein-


nahmen oder Ausgaben mit gleichem konomischem Gehalt. So
gliedert sich z.B. die Hauptgruppe 4 - Personalausgaben - wie folgt
auf:

41 Aufwendungen fr Abgeordnete und ehrenamtlich Ttige


42 Gehlter, Vergtungen und Lhne
43 Versorgungsbezge
44 Beihilfen, Untersttzungen und Frsorgeleistungen
45 Sonstige personalbezogene Sachausgaben
46 Pauschale Mehr- und Minderausgaben fr Personalausgaben.

Jede Obergruppe wiederum ist dreistellig in Gruppen gegliedert, z.B.


die Obergruppe 42 - Gehlter, Vergtungen und Lhne -:

421 Amtsbezge des Regierenden Brgermeisters, des Brger-


meisters und der Senatoren einschlielich Dienstaufwands-
entschdigungen, bergangsgelder u..
422 Dienstbezge der Beamten, Richter und Hochschullehrer
424 Zufhrung an die Versorgungsrcklage
427 Ausgaben fr freie Mitarbeiter
428 Entgelte der Tarifbeschftigten
429 Vergtungen von Zivildienstleistenden

Durch Anhngen zweier weiterer Ziffern an die Gruppen entstehen


die Titelkennzahlen, z.B. bei der Gruppe 428 - Entgelte der Tarifbe-
schftigten -

428 01 Vergtungen der planmigen Tarifbeschftigten


428 11 Vergtungen der nichtplanmigen Tarifbeschftigten
428 21 Ausbildungsvergtungen (Tarifbeschftigte).

Die Anstze im Haushaltsplan von Berlin, die durch eine fnfstellige


Ziffer gekennzeichnet sind, werden als Titel bezeichnet. Neben der
fnfstelligen Kennzahl erhalten die Titel eine Bezeichnung (Nr. 5.3
HtR).

Jedem Titel wird eine dreistellige Funktionskennzahl zugeordnet, um


eine Gliederung der Einnahmen und Ausgaben des Haushaltsplans
nach Aufgabengebieten vorzunehmen (siehe Nr. 5.5.1.2.)

5.2 Manahmengruppen
Mit den Manahmengruppen sollen die Anstze fr politische
Schwerpunkte, ber die am Gruppierungsplan ausgerichtete Haus-
haltssystematik hinaus, hervorgehoben werden.

Die einer Manahmengruppe zugeordneten Titel werden aus der


normalen Titelreihenfolge herausgelst und am Ende der Titelber-
sicht eines Kapitels unter einer zweistelligen Manahmengruppen-
kennzahl und -bezeichnung dargestellt. Manahmengruppen knnen
eigene Haushaltsvermerke (siehe Nr. 8) haben. Manahmengrup-
penkennzahlen knnen in einem Kapitel nur einmal vergeben wer-

38
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS
FEINGLIEDERUNG

den, gleiche Manahmengruppenkennzahlen in unterschiedlichen


Kapiteln aber unterschiedliche Manahmengruppen kennzeichnen.

Eine Ausnahme davon bildet die Manahmengruppe 01 mit der Be-


zeichnung Ausgaben fr IuK. Sie ist verbindlich festgelegt.

Zusammenfassung:

1. Die Einnahmen und Ausgaben werden in Hauptgruppen geglie-


dert, wobei die Hauptgruppen 0 bis 3 die Einnahmen und die
Hauptgruppen 4 bis 9 die Ausgaben darstellen. Die Hauptgrup-
pen gliedern sich in Obergruppen (zweistellige Kennzahl), diese
wiederum in Gruppen (dreistellige Kennzahl).

2. Durch den Gruppierungsplan wird ermglicht, dass die Haus-


haltsplne des Bundes und der Lnder verglichen und die Zah-
len fr wirtschaftspolitische Entscheidungen ausgewertet wer-
den knnen.

3. Die Titel (fnfstellige Kennzahl) enthalten einen konkreten Ent-


stehungsgrund oder Verwendungszweck. Die Einteilung der
Einnahmen und Ausgaben in Hauptgruppen, Obergruppen,
Gruppen und Titel wird als Feingliederung bezeichnet.

4. Durch Funktionskennzahlen werden Einnahmen, Ausgaben und


Verpflichtungsermchtigungen einzelnen Aufgabenbereichen
(Funktionen) nach einem bundeseinheitlichen Funktionenplan
zugeordnet. Funktionskennzahlen sind dreistellig. Die erste
Ziffer entspricht der Hauptfunktion.

Fragen zur Selbstkontrolle:

21. Wie ist der Haushaltsplan gegliedert?

22. Was enthlt der Gesamtplan?

23. Wie sind die Einzelplne eingeteilt?

24. Was ist der Unterschied zwischen dem Ressort- und dem
Realprinzip?

25. Was ist ein Kapitel und wie wird es gegliedert?

26. Was enthlt ein Titel und wie gliedert sich die Kennzahl?

27. Was ist die Grob-, was die Feingliederung?

28. Was ist die Funktionskennzahl?

39
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS -
GESTALTUNG UND ABSCHLUSS DER KAPITEL

6 Gliederung des Haushaltsplans -


Gestaltung und Abschluss der Kapitel

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

den Aufbau eines Kapitels erklren und


Allgemeine Erluterungen von den Erluterungen zu den Titeln
unterscheiden knnen

6.1 Musterkapitel
Magebend fr eine einheitliche Gestaltung der Kapitel, eine einheit-
liche Fassung von Vermerken und stndig wiederkehrenden Erlute-
rungen, eine einheitliche Druckanordnung und eine richtige Zitierung
von Vorschriften ist das Musterkapitel, das als Anlage 4 den HtR bei-
gefgt ist. Dabei sind im Interesse der Hufung formaler Beispiele
sachlich nicht zusammengehrige Zuordnungen bewusst in Kauf ge-
nommen worden (Nr. 4 HtR).

Wesentliche Darstellungs- und Gestaltungsstandards der Kapitel, die


Fassung rechtsgestaltender Haushaltsvermerke oder wiederkehren-
der Erluterungen, eine einheitliche Druckanordnung und Zitierung
von Vorschriften enthlt die Anlage 3. Die Form, Gestaltung und Fas-
sung der Erluterung sind absolut verbindlich. Da die Kennzahlen
der Titel im Musterkapitel mit dem Gruppierungsplan bereinstimmen
mssen (ausgenommen die Kennzahlen fr die bei den Hauptgrup-
pen 7 und 8 nachzuweisenden Investitionsausgaben), knnen sie
auch Anhaltspunkt fr die richtige Zuordnung bei der Aufstellung des
Haushaltsplans sein. Die dem Titel im Musterkapitel zugeordnete
Funktionskennzahl ist aber in keinem Fall zu bernehmen.

6.2 Nachweis des Zahlen- und Erluterungsteils


Der Einsatz verschiedener neuer Techniken zur Herstellung des
Haushaltsplans und der - inzwischen schon teilweise unverstndli-
chen - Erweiterung der Titelkennzahlen, aufgrund besonderer Nach-
weispflichten gegenber dem Abgeordnetenhaus auf der einen Seite
und der Anpassung an die Erfordernisse der Kosten- und Leistungs-
rechnung auf der anderen Seite, haben zu einem unterschiedlichen
Nachweis der Zahlen- und Erluterungsteile der Kapitel gefhrt.
Je nach Einsatz der Technik und Handhabbarkeit werden z.B. bei
den Einzelplnen 01 bis 29 in Angleichung an die Systematik des
Bundeshaushaltsplans die Erluterungen titelweise unmittelbar nach
dem jeweiligen Zahlenteil nachgewiesen. Die Personalausgaben und
die Anlage 2 - Stellenbersicht - werden z.B. in einem gesonderten
Teil erfasst.
Die Bezirkshaushaltsplne gliedern sich grundstzlich auch in zwei
Teile, den Gesamtplan und Einzelplne, die bezirksbergreifend in

40
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS -
GESTALTUNG UND ABSCHLUSS DER KAPITEL

einem Band verffentlicht werden. In der Regel werden im Vergleich


zur Hauptverwaltung mehr Finanz- und Wirtschaftsbersichten dar-
gestellt.

6.3 Zahlenteil der Kapitel


In jedem Kapitel sind zunchst rechts oben die Kennziffer des Kapi-
tels und darunter das Haushaltsjahr anzugeben. Kapitel der Bezirks-
haushaltsplne erhalten links oben die Bezeichnung des Bezirks. Es
folgt als berschrift die verbale Bezeichnung des Kapitels. Dann sind
fr die weitere Einteilung folgende Spalten vorgesehen:

a) Titel - Hier ist die Kennziffer des Titels anzugeben, bei den meisten
Ausgabetiteln der Bezirkshaushaltsplne eine besondere Kennzeich-
nung (Nr.5.1. HtR) als Teil der Globalsumme.
b) die Bezeichnung Einnahmen oder Ausgaben, unter der die verbalen
Bezeichnungen der Titel aufzufhren sind,
c) Funktion, unter der die jeweilige Funktionskennzahl einzusetzen ist.

Dann sind fr jeden Titel grundstzlich drei Zahlenspalten vorzuse-


hen. In der ersten Spalte ist der Ansatz fr das Jahr anzugeben, fr
das der Haushaltsplan gilt (= Planjahr - Nr. 5.3 HtR). Bei Doppel-
haushaltsplnen werden zwei getrennte Planjahre nachgewiesen. Die
zweite Spalte weist als Ansatz den Betrag aus, der im letzten Jahr (=
Vorjahr - Nr. 5.3 HtR) endgltig vereinnahmt werden sollte oder aus-
gegeben werden durfte, und die dritte Spalte den, der im vorletzten
Jahr (Nr. 5.3 HtR) tatschlich vereinnahmt oder verausgabt worden
ist. Die in der dritten Spalte nachgewiesenen Betrge werden als
Rechnung bezeichnet. Haushaltsreste sind dabei unter den Istbe-
trgen anzugeben und mit dem Buchstaben R zu kennzeichnen. Die
Anstze des Vorjahres und die Rechnung des vorletzten Jahres wer-
den auch Vergleichsbetrge (Nr. 5.4 HtR) genannt. Bei Doppelhaus-
haltsplnen beziehen sich die nachgewiesenen Vergleichsbetrge
nur auf das erste Planjahr dieses Doppelhaushalts.
Nach dem letzten Einnahmetitel ist die Summe der Einnahmen,
nach dem letzten Ausgabetitel die Summe der Ausgaben fr alle
drei Zahlenspalten zu bilden. Die Haushaltsreste sind dabei geson-
dert aufzufhren.

6.3.1 Abschluss
Jedes Kapitel ist wie mindestens folgt abzuschlieen:

Ansatz Rechnung
A b s c h l u s s 20__ 20__ 20__

Einnahmen .............................................................
Ausgaben ...............................................................
berschuss ............................................................
oder
Fehlbetrag ..............................................................

41
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS -
GESTALTUNG UND ABSCHLUSS DER KAPITEL

Die Summen der Einnahmen und Ausgaben, die nach den Einnah-
me- bzw. Ausgabetiteln gebildet worden sind, sind im Abschluss zu
wiederholen. Bei den Vergleichsbetrgen fr das vorletzte Jahr sind
Istbetrge und Haushaltsreste nicht mehr getrennt, sondern zusam-
mengefasst auszuweisen (Nr. 4.3 HtR).

6.3.2 berschuss

Die Zeilen berschuss oder Fehlbetrag sind nur vorzusehen,


wenn entsprechende Betrge auszuweisen sind. Ein berschuss liegt
dann vor, wenn die Einnahmen hher sind als die Ausgaben. Fehlbe-
trag ist der Betrag, um den die Ausgaben hher sind als die Einnah-
men.

Zusammenfassung:

1. Im Musterkapitel erfolgen eine einheitliche Gestaltung der Kapi-


tel, eine einheitliche Fassung von Vermerken, stndig wieder-
kehrende Erluterungen, eine einheitliche Druckanordnung und
die richtige Zitierung von Vorschriften.

2. Den Anstzen des laufenden Haushaltsjahres sind die Anstze


des Vorjahres und die Rechnungsergebnisse des vorletzten
Haushaltsjahres als Vergleichszahlen gegenberzustellen.

3. Haushaltsreste sind bei den Rechnungsbetrgen anzugeben


und mit R zu kennzeichnen.

4. Nach dem letzten Einnahmetitel ist die Summe der Einnahmen


zu bilden. Das gleiche gilt fr die Ausgaben. Die Haushaltsreste
sind gesondert aufzuzeigen.

5. Im Abschluss sind folgende Daten aufzufhren:


- die Summen der Einnahmen und Ausgaben sowohl fr das
Planjahr als auch fr das Vorjahr
- die Rechnungsbetrge fr das vorletzte Jahr (Istbetrge)
- etwaige Haushaltsreste

6. die Zeilen berschuss und Fehlbetrag sind nur bei vorgese-


henen Betrgen auszuweisen

7. Ein berschuss liegt vor, wenn die Einnahmen grer sind als
die Ausgaben.

8. Ein Fehlbetrag liegt vor, wenn die Ausgaben grer sind als die
Einnahmen.

42
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS -
GESTALTUNG UND ABSCHLUSS DER KAPITEL

6.4 Erluterungsteil der Kapitel


Im Erluterungsteil eines jeden Kapitels ist - wie beim Zahlenteil -
zunchst rechts oben die Kennziffer des Kapitels und darunter das
Haushaltsjahr anzugeben. Dies gilt nur, wenn ein separater Erlute-
rungsteil erstellt wird. Kapitel der Bezirkshaushaltsplne erhalten links
oben die Bezeichnung des Bezirks. berschrift ist die verbale Be-
zeichnung des Kapitels. Dann folgt die Allgemeine Erluterung.

6.4.1 Allgemeine Erluterung


Die Allgemeine Erluterung muss mindestens ber die Aufgabe der
Verwaltungsstelle oder in Kurzform ber den Inhalt des Kapitels Auf-
schluss geben. Enthlt ein Kapitel Einnahmen, Ausgaben oder Ver-
pflichtungsermchtigungen mehrerer Verwaltungsstellen, so sind,
soweit die Senatsverwaltung fr Finanzen nicht etwas anderes be-
stimmt hat, die Verwaltungsstellen in der Allgemeinen Erluterung
aufzufhren (Nr. 4.2 HtR).

Ferner ist in den Allgemeinen Erluterungen der Kapitel fr die ein-


zelnen Senatsverwaltungen eine gedrngte bersicht zu geben ber
die Gliederung der Senatsverwaltung, die Aufgaben der Abteilungen
und die der Aufsicht des jeweiligen Senatsmitglieds unterstehenden
Sonderbehrden, nichtrechtsfhigen Anstalten, Gerichte, Eigenbe-
triebe und Sondervermgen sowie Krperschaften, Anstalten und
Stiftungen des ffentlichen Rechts. Das gilt jedoch nicht fr die Kapi-
tel der Bezirkshaushaltsplne (Nr. 1 Abs. 2 HtR).

6.4.2 Erluterungen zu den Titeln


Titelerluterungen sind grundstzlich nach den Dispositiven (Titel-
und Wertzeile) aufzufhren, auf das sachlich Notwendige zu be-
schrnken und, wenn mglich, in allen Kapiteln einheitlich zu gestal-
ten (Nr. 6.1 HtR).

Insbesondere sind gem Nr. 6.2 HtR zu erlutern:

a) bei Einnahmen und Ausgaben von grundstzlicher oder finanziell


besonderer Bedeutung: die bei der Bemessung angewandten
Berechnungs- oder Schtzungsgrundlagen,
b) bei Ausgaben mit Kofinanzierung: die Drittmittel in Form einer
separaten Darstellung,
c) bei Ausgaben, die zur Selbstbewirtschaftung veranschlagt sind:
der Zusatz Die Ausgaben drfen zur Selbstbewirtschaftung zu-
gewiesen werden. und als verbindliche Erluterung die bei der
Bewirtschaftung aufkommenden Einnahmen, die den Selbstbe-
wirtschaftungsmitteln zuflieen drfen,
d) bei internen Verrechnungen: die Benennung des jeweils korres-
pondierenden Titels,
e) die Ausnahmen von 63 Abs. 3 S. 1 o. Abs. 5 LHO, sofern nicht
von Nr. 5 AV 63 LHO erfasst,

43
GLIEDERUNG DES HAUSHALTSPLANS -
GESTALTUNG UND ABSCHLUSS DER KAPITEL

f) die Ausnahmen vom Grundsatz der Bruttoveranschlagung


( 15 Abs. 1 LHO); die Berechnung der veranschlagten Betrge
ist in die Erluterungen nach Muster aufzunehmen.

Im brigen mssen die Erluterungen genau gefasst sein und in kur-


zer Form ber alle wesentlichen Einzelheiten Aufschluss geben. Auf
Erluterungen darf nur verzichtet werden, wenn ber die verbale Be-
zeichnung des Titels hinaus Angaben nicht erforderlich sind
(Nr. 2.1 AV 17 LHO).

Erluterungen sind in der Regel nicht verbindlich. Sollen sie aus-


nahmsweise jedoch ganz oder teilweise fr die Bewirtschaftung bin-
dend sein, so sind sie mit dem Zusatz verbindliche Erluterung fr
verbindlich zu erklren (Muster hierfr sind in der Anlage 4 HtR aufge-
fhrt).

Stellenplne und Angaben ber Planungsunterlagen sind verbindlich,


ohne dass es eines besonderen Zusatzes bedarf. Von verbindlichen
Erluterungen darf nicht abgewichen werden (Nr. 2.2 AV 17 LHO).
Diese rechtsgleiche Bindungswirkung kann auch die Senatsverwal-
tung fr Finanzen bei der Bewirtschaftung nicht wieder aufheben.

Zusammenfassung:

1. Die Allgemeine Erluterung soll kurz die Aufgabe der Verwal-


tungsstelle oder den Inhalt des Kapitels darstellen.

2. Die Erluterungen zu den Titeln sind auf das sachlich Notwendi-


ge zu beschrnken.

3. Erluterungen sind in der Regel nicht verbindlich, Ausnahme die


verbindliche Erluterung.

4. Stellenplne und Angaben ber Planungsunterlagen sind ver-


bindlich, andere Erluterungen knnen fr verbindlich erklrt
werden.

Fragen zur Selbstkontrolle:

29. Was beinhaltet das Musterkapitel?

30. Welche Angaben mssen beim Abschluss eines Kapitels auf-


gefhrt werden?

31. Wie ergibt sich ein berschuss und wie ein Fehlbetrag?

32. Welche Titel sind im Haushaltsplan zwingend zu erlutern?

33. Welche Erluterungen zu den Titeln sind verbindlich?

44
HAUSHALTSGRUNDSTZE

7 Haushaltsgrundstze

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Bedeutung der einzelnen Haushaltsgrundstze einschlie-


lich der Ausnahmen erlutern knnen.

Abgeleitet aus den gesetzlichen Vorschriften des Haushaltsrechts


sind bei der Aufstellung und Ausfhrung des Haushaltsplans allge-
mein verbindliche Regeln zu beachten, die unter dem Begriff Haus-
haltsgrundstze zusammengefasst werden.

7.1 Jhrlichkeit und zeitliche Bindung


Art. 85 Abs. 1 erster Halbsatz VvB bestimmt, dass fr jedes Haus-
haltsjahr ein Haushaltsplan aufzustellen ist. Dieser Vorschrift ent-
spricht in seinem sachlichen Inhalt 11 Abs. 1 LHO.

Haushaltsjahr ist das Kalenderjahr, fr das ein Haushaltsplan aufzu- Haushaltsjahr


stellen ist. Nach Art. 85 Abs. 1 Satz 2 VvB darf durch ein besonderes
Gesetz die Aufstellung des Haushaltsplans fr einen lngeren Zeit-
raum zugelassen werden. Diese Mglichkeit schafft 12 Abs. 1 LHO
mit der Bestimmung, dass der Haushaltsplan fr zwei Jahre, nach
Jahren getrennt, aufgestellt werden kann.

Die zeitliche Bindung innerhalb der Haushaltswirtschaft gem 45


Abs. 1 LHO ermchtigt zur Leistung von Ausgaben und zur Inan-
spruchnahme von Verpflichtungsermchtigungen nur solange, wie
der im Haushaltsplan bezeichnete Zweck fortdauert, lngstens bis
zum Ende des Haushaltsjahres. Bis zu diesem Zeitpunkt nicht ver-
brauchte Ausgaben drfen im Regelfall nicht mehr in Anspruch ge-
nommen werden. Wegen ihrer besonderen Eigenart ist es notwendig,
bei bestimmten Ausgaben Ausnahmen zuzulassen (bertragbarkeit).

Ausnahme: bertragbarkeit
Gem 19 LHO sind Ausgaben fr Investitionen und Ausgaben aus
zweckgebundenen Einnahmen bertragbar. Andere Ausgaben kn-
nen im Haushaltsplan fr bertragbar erklrt werden (bertragbar-
keitsvermerk). bertragbarkeit ist die Mglichkeit, in Hhe der zum
Jahresschluss noch nicht geleisteten Ausgaben (betragliche Bindung)
Ausgabereste zu bilden.

Die Bildung von Ausgaberesten ist bis zum zweitnchsten Haushalts-


jahr gem Nr. 2 AV 45 LHO nur zulssig, wenn:

45
HAUSHALTSGRUNDSTZE

der Zweck der Ausgaben, auch fr die in der Erluterung an-


gegebenen Verwendungszwecke, fortdauert,
ein sachliches oder wirtschaftliches Bedrfnis besteht,
keine Verfgungsbeschrnkungen bestehen,
bei Investitionsausgaben anerkannte Planungsunterlagen vor-
liegen und
die besonderen Voraussetzungen vorliegen, von denen die
Inanspruchnahme der Mittel nach den Erluterungen abhn-
gig ist.

Zustzlich kann die Senatsverwaltung fr Finanzen die Bildung und


Inanspruchnahme von Ausgaberesten von ihrer Einwilligung abhn-
gig machen. Verpflichtungsermchtigungen sind nicht bertragbar
(Nr. 3 AV 19 LHO).

Zusammenfassung:

1. Fr jedes Haushaltsjahr ist ein Haushaltsplan aufzustellen;


Haushaltsjahr ist das Kalenderjahr (Grundsatz der Jhrlichkeit).

2. Ein Haushaltsplan kann auch fr zwei Haushaltsjahre, aber nach


Jahren getrennt, aufgestellt werden.

3. Zeitliche Bindung bedeutet, dass es eine Ermchtigung zur Leis-


tung von Ausgaben und Inanspruchnahme von VE nur fr die
Zeit gibt, in der der Zweck besteht bzw. fortdauert, jedoch lngs-
tens fr ein Haushaltsjahr.

4. Nicht geleistete Ausgaben gelten grundstzlich als eingespart;


Ausnahme hiervon sind die bertragbaren Ausgaben.

5. bertragbarkeit ist die Mglichkeit, in Hhe der zum Jahresab-


schluss noch nicht geleisteten Ausgaben Ausgabenreste zu bil-
den.

6. Ausgaben fr Investitionen und Ausgaben aus zweckgebunde-


nen Einnahmen sowie die mit Haushaltsvermerk fr bertragbar
erklrten Ausgaben sind bertragbar.

7. Mit Hilfe der bertragbarkeit soll eine sparsame Bewirtschaftung


der Ausgaben erreicht werden.

8. Die Bildung von Ausgaberesten ist nur zulssig:


- grundstzlich nur bis zum Ende des zweitnchsten Haus-
haltsjahres
- wenn der Zweck der Ausgaben fortdauert
- wenn keine Verfgungsbeschrnkungen bestehen
- wenn bei Investitionen anerkannte Planungsunterlagen vor-
liegen
- wenn besondere Voraussetzungen vorliegen.

9. Verpflichtungsermchtigungen sind nicht bertragbar.

46
HAUSHALTSGRUNDSTZE

7.2 Vollstndigkeit und Einheit


Dieser Grundsatz besagt, dass alle in einem Haushaltsjahr zu erwar-
tenden Einnahmen, voraussichtlich zu leistenden Ausgaben und vo-
raussichtlich bentigten Verpflichtungsermchtigungen im Haushalts-
plan enthalten sein mssen (Art. 85 Abs. 1 Satz 1 VvB,
11 Abs. 2 LHO).

Dies bedeutet, dass es nur einen Haushaltsplan ohne Nebenplne


gibt. Da Nachtragshaushaltsplne keine eigenstndige Bedeutung
haben, stellen Sie keine Durchbrechung dieses Grundsatzes dar.
Auch die von den Bezirken gem 26a LHO in Einnahmen und
Ausgaben ausgeglichen aufzustellenden Bezirkshaushaltsplne sind
Teil des Haushaltsplans. Die in den Haushaltsplan aufzunehmenden
Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen sind mit
grtmglicher Genauigkeit zu errechnen oder zu schtzen
(Nr. 1 AV 11 LHO).

Ausnahmen vom Grundsatz der Vollstndigkeit und Einheit sind nur


mglich, wenn nach Art. 85 Abs. 1 Satz 2 VvB durch Gesetz ein
Nachweis von Einnahmen und Ausgaben auerhalb des Haushalts-
plans zugelassen worden ist. Hierzu zhlen die Wirtschaftsplne von
Betrieben gem 26 LHO. Sie sind somit nicht Bestandteile des
Haushaltsplans von Berlin.

Zusammenfassung:

1. Alle zu erwartenden Einnahmen, die voraussichtlich zu leisten-


den Ausgaben und die voraussichtlich bentigten VE eines
Haushaltsjahres mssen im Haushaltsplan enthalten sein
(Grundsatz der Vollstndigkeit).

2. Die im Haushaltsplan aufzunehmenden Einnahmen, Ausgaben


und VE sind mit grtmglicher Genauigkeit zu berechnen. Die
Betrge sind sorgfltig zu schtzen, soweit sie nicht errechenbar
sind.

3. Alle Einnahmen und Ausgaben sind in einem einheitlichen


Haushaltsplan zusammenzufassen; es gibt nur einen Haus-
haltsplan ohne Nebenplne (Grundsatz der Einheit).

4. Nicht zu veranschlagen sind:


- Betrge, deren Nachweis durch Gesetz auerhalb des
Haushaltsplans zugelassen ist sowie
- durchlaufende Gelder.

47
HAUSHALTSGRUNDSTZE

7.3 Notwendigkeit der Ausgaben und Verpflich-


tungsermchtigungen
Bei Aufstellung und Ausfhrung des Haushaltsplans sind nur die
Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen zu bercksichtigen, die
zur Erfllung der Aufgaben Berlins notwendig sind ( 6 LHO).

Dieser an alle mit der Aufstellung und Ausfhrung des Haushaltsplans


betrauten Dienststellen gerichtete Auftrag wird im Aufstellungsverfah-
ren an das Parlament weitergegeben, das mit der Feststellung des
Haushaltsplans die letzte Entscheidung ber die Notwendigkeit der
Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen trifft.

7.4 Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit


Gem 7 Abs.1 LHO sind bei der Aufstellung und Ausfhrung des
Haushaltsplans der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit
zu beachten. Dabei drfen Ausgaben nur soweit und nicht eher ge-
leistet werden, als sie zur sparsamen und wirtschaftlichen Verwaltung
erforderlich sind ( 34 Abs. 2 Satz 1 LHO). Dieser Grundsatz ver-
pflichtet auch zur Prfung, inwieweit staatliche Aufgaben oder ffentli-
chen Zwecken dienende wirtschaftliche Ttigkeit durch Ausgliederung
und Entstaatlichung oder Privatisierung erfllt werden knnen.

Mit dem Prinzip der Wirtschaftlichkeit ist die gnstigste Relation


zwischen dem verfolgten Zweck und den einzusetzenden Mitteln an-
zustreben. Die gnstigste Zweck-Mittel-Relation besteht darin, dass
entweder ein bestimmtes Ergebnis mit mglichst geringem Mittelein-
satz (Minimalprinzip) oder mit einem bestimmten Einsatz von Mitteln
das bestmgliche Ergebnis erzielt wird (Maximalprinzip). Ergnzt
wird dieses Prinzip durch das Prinzip der Sparsamkeit. Dieses ist im
Grunde ein Unterfall der Wirtschaftlichkeit, der aber historisch frher
verwendet wurde. Dabei gilt es die einzusetzenden Mittel auf den
zur Erfllung der Aufgabe unbedingt notwendigen Umfang zu be-
schrnken, d.h. mglichst gering zu halten (Nr. 1 AV 7 LHO). Beide
Prinzipien mssen gemeinsam betrachtet und abgeglichen werden,
um das bestmgliche Ergebnis zu erreichen.

Fr alle finanzwirksamen Manahmen sind angemessene Wirtschaft-


lichkeitsuntersuchungen durchzufhren. Sie sind bei der Planung
neuer Manahmen einschlielich der nderung bereits laufender
Manahmen (Planungsphase) sowie whrend der Durchfhrung (be-
gleitende Erfolgskontrolle) und nach Abschluss von Manahmen (ab-
schlieende Erfolgskontrolle) vorzunehmen.
In geeigneten Fllen ist privaten Anbietern die Mglichkeit zu geben
darzulegen, ob und inwieweit sie staatliche Aufgaben oder ffentli-
chen Zwecken dienende wirtschaftliche Ttigkeiten ebenso gut oder
besser erbringen knnen. Ein derartiges Interessenbekundungsver-
fahren kommt bei der Planung neuer und der berprfung beste-
hender Manahmen oder Einrichtungen in Betracht.
In der unmittelbaren Landesverwaltung wird die Haushaltsplanung
und -wirtschaft durch eine Kosten- und Leistungsrechnung sowie ein
standardisiertes Berichtswesen nach betriebswirtschaftlichen Ge-

48
HAUSHALTSGRUNDSTZE

sichtspunkten ergnzt. Die Daten bilden die Grundlage fr die Budge-


tierung. Es wird hierzu auf die Ausfhrungen zu Nr. 10.2 verwiesen.

Zusammenfassung:

1. Der Haushaltsplan darf nur die Ausgaben und VE enthalten, die


zur Erfllung der Aufgaben Berlins erforderlich sind (Grundsatz
der Notwendigkeit).

2. Ausgaben drfen nur soweit veranschlagt werden, als sie zur


sparsamen und wirtschaftlichen Verwaltung erforderlich sind
(Grundsatz der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit).

3. Nach dem Grundsatz der Wirtschaftlichkeit ist die gnstigste


Relation zwischen den einzusetzenden Mitteln und dem verfolg-
ten Zweck anzustreben (Anwendung des konomischen Prin-
zips).

4. Die gnstigste Zweck-Mittel-Relation besteht darin, dass ent-


weder ein bestimmtes Ergebnis mit mglichst geringem Einsatz
von Mitteln (Minimalprinzip) oder mit einem bestimmten Einsatz
von Mitteln das bestmgliche Ergebnis erzielt wird (Maximal-
prinzip).

5. Nach dem Grundsatz der Sparsamkeit sind die einzusetzenden


Mittel auf den zur Erfllung der Aufgaben unbedingt notwendi-
gen Umfang zu beschrnken, d.h. unntige Ausgaben sind zu
vermeiden.

7.5 Gesamtdeckung
Gem 8 Satz 1 LHO dienen alle Einnahmen als Deckungsmittel
fr alle Ausgaben d.h., alle Einnahmen flieen in einen Topf, aus dem
alle Ausgaben bestritten werden. Hierdurch entfllt die Abhngigkeit
von zu leistenden Ausgaben gegenber zu erzielenden Einnahmen
und erhht somit den Handlungsspielraum der Verwaltung.

Ausgenommen von diesem Grundsatz sind die Einnahmen, die auf


die Verwendung fr bestimmte Zwecke (Zweckbindung) beschrnkt
worden sind. Diese Ausnahmen sind nur zulssig durch gesetzliche
Regelungen, wenn Mittel von anderer Seite zweckgebunden zur Ver-
fgung gestellt werden und wenn andere Ausnahmen im Haushalts-
plan zugelassen worden sind.

Ausnahmen durch gesetzliche Regelungen sind z.B. die Ausgleichs-


abgaben nach dem Schwerbehindertengesetz (echte Zweckbindung).

Mittel werden von anderer Seite zweckgebunden z.B. durch Spen-


den, Erbschaften oder von Stiftungen zur Verfgung gestellt. Zweck-
gebundene Einnahmen und die dazugehrenden Ausgaben sind ge-
m Nr. 1.3. AV 17 LHO dadurch kenntlich zu machen, dass sie mit

49
HAUSHALTSGRUNDSTZE

Ausnahme von Investitionsausgaben bei besonderen Titeln zu veran-


schlagen oder nachzuweisen sind und bei den Einnahmen ein Zweck-
bindungsvermerk in den Erluterungen auszubringen ist (echte
Zweckbindung).

Andere im Haushaltsplan zugelassene Ausnahmen (unechte Zweck-


bindung) werden durch besondere Hinweise in den Erluterungen
und einen Verstrkungsvermerk gekennzeichnet. Es wird hierzu auf
die Tz. 8.6 verwiesen.

In den Bezirkshaushaltsplnen werden diese Ausnahmen von der


Gesamtdeckung im Vorbericht nachgewiesen.

Zusammenfassung:

1. Alle Einnahmen dienen als Deckungsmittel fr alle Ausgaben.

2. Ausnahmen vom Grundsatz der Gesamtdeckung sind:


- Einnahmen mit Zweckbindung,
- gesetzlich geregelte Einnahmen (echte Zweckbindung),
- durch besondere Hinweise in den Erluterungen gekenn-
zeichnete Einnahmen,
- Einnahmen im Sinne von 37 Abs. 8 LHO (unechte Zweck-
bindung),

3. Zweckbindung ist die Beschrnkung von Einnahmen auf die


Verwendung fr bestimmte Zwecke.

7.6 Bruttoveranschlagung und Bruttonachweis


Die Einnahmen und Ausgaben sind in voller Hhe und getrennt von-
einander zu veranschlagen. Ausnahmen knnen im Haushaltsplan
zugelassen werden. In diesen Fllen ist die Berechnung des veran-
schlagten Betrages in die Erluterungen aufzunehmen
( 15 Abs.1 LHO). In der Haushaltswirtschaft sind alle Einnahmen
und Ausgaben mit ihrem vollen Betrag bei dem hierfr vorgesehenen
Titel zu buchen ( 35 Abs. 1 LHO).

Nach diesem Grundsatz drfen weder Ausgaben von Einnahmen


abgezogen noch Einnahmen auf Ausgaben angerechnet werden
(Nr. 1 AV 15 LHO). Es ist somit grundstzlich verboten, z.B. bei der
Ersatzbeschaffung eines Fahrzeuges den Kaufpreis und den Erls fr
die Inzahlungnahme des alten Fahrzeuges miteinander zu verrech-
nen und nur den Saldo zu veranschlagen. Hierdurch soll in erster
Linie das parlamentarische Kontrollrecht gesichert werden.

Ausgenommen von diesem Grundsatz sind gem


15 Abs.1 Satz 2 LHO die Schuldenaufnahmen und Tilgungsleistun-
gen gegenber dem Kreditmarkt, die nur als Saldo beider Werte in
Hhe der Nettoneuverschuldung veranschlagt werden. Zustzliche
Ausnahmen von diesem Grundsatz knnen, wie in 15 Abs. 1 Satz 2

50
HAUSHALTSGRUNDSTZE

LHO beispielhaft aufgezhlt, Nebenkosten und Nebenerlse bei Er-


werbs- oder Veruerungsgeschften, aber auch andere sein.

Eine weitere Ausnahme sind die nach 15 Abs. 2 LHO im Haus-


haltsplan veranschlagten Selbstbewirtschaftungsmittel.

In der Haushaltswirtschaft sind unter Beachtung der Regelungen in


den AV zu 35 LHO Rckzahlungen von den Einnahmen und Aus-
gaben absetzbar.

Zusammenfassung:

1. Einnahmen und Ausgaben sind in voller Hhe und getrennt


voneinander zu veranschlagen bzw. nachzuweisen (Grundsatz
der Bruttoveranschlagung bzw. des -nachweises).

2. Von Einnahmen drfen Ausgaben vorweg nicht abgezogen, auf


Ausgaben drfen Einnahmen vorweg nicht angerechnet werden
(Aufrechnungsverbot).

3. Es ist unzulssig, Einnahmen und Ausgaben zu verrechnen und


nur den Saldo zu veranschlagen. Hierdurch erfolgt die Siche-
rung des parlamentarischen Kontrollrechts.

4. Ausnahmen sind im Haushaltsplan zugelassen und mssen in


den Erluterungen zum Haushaltsplan dargestellt werden.

7.7 Einzelveranschlagung und Einzelnachweis


Die Einnahmen sind nach dem Entstehungsgrund, die Ausgaben und
die Verpflichtungsermchtigungen nach Zwecken getrennt zu veran-
schlagen ( 17 Abs.1 Satz 1 LHO) und nachzuweisen ( 35 LHO).

Bei der Abgrenzung der Entstehungsgrnde fr die Einnahmen und


der Zwecke fr die Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen ist
von der Gruppierung des Gruppierungsplans auszugehen
(Nr. 1.2 AV 17 LHO).

Fr denselben Zweck sollen Ausgaben und Verpflichtungsermchti-


gungen nicht bei verschiedenen Titeln veranschlagt werden
( 17 Abs. 4 LHO).

Ausnahmen von diesem Grundsatz sind die Veranschlagung von


zweckgebundenen Einnahmen und daraus zu leistende konsumtive
Ausgaben, verschiedene Einnahmen und verschiedene Ausgaben als
Geringfgigkeitsregelung, Bewilligungsmittel als Finanzreserven ohne
nhere Angabe der Zweckbestimmung und im Einzelfall zugelassene
Ausnahmen fr sog. Sammeltitel in Modellversuchen.

51
HAUSHALTSGRUNDSTZE

Zusammenfassung:

1. Einnahmen sind nach dem Entstehungsgrund, Ausgaben und


VE nach Zwecken getrennt zu veranschlagen und nachzuwei-
sen (Grundsatz der Einzelveranschlagung bzw. des -nach-
weises). Dabei ist von der Gruppierung des Gruppierungsplans
auszugehen.

2. Ausgaben und VE fr denselben Zweck sind bei demselben Titel


zu veranschlagen.

3. Ausnahmen hierzu sind:


- zweckgebundene Einnahmen und die daraus zu leistenden
Ausgaben
- Einnahmen und Ausgaben als Geringfgigkeitsregelung
- Bewilligungsmittel als Finanzreserven
- Sammeltitel in Modellversuchen

7.8 Haushaltsausgleich
Der Haushaltsplan soll in Einnahmen und Ausgaben ausgeglichen
sein. Diese Regelung des 12 LHO -alte Fassung- ist bei der Novel-
lierung der Landeshaushaltsordnung im Jahre 1978 nicht erneut auf-
genommen worden. Die sich fr den Bund aus
Art. 110 Abs. 1 Satz 2 Grundgesetz ergebende Verpflichtung gilt auch
sinngem fr das Land Berlin. Darber hinaus ist im 1 LHO festge-
legt, dass der Haushaltsplan der Feststellung und Deckung des Fi-
nanzbedarfs dient.

Um dieses Ziel zu erreichen, enthlt das Haushaltsgesetz eine Er-


mchtigung zur Aufnahme von Krediten zur Deckung von Ausgaben.
Gem Art. 87 Abs. 2 VvB und 18 Abs. 1 LHO drfen die Einnah-
men aus Krediten die Summe der im Haushaltsplan veranschlagten
Ausgaben fr Investitionen im Regelfall nicht berschreiten. Ausnah-
men sind nur zulssig zur Abwehr einer Strung des gesamtwirt-
schaftlichen Gleichgewichts.

Die in den letzten 60 Jahren von Berlin aufgenommenen Kredite zur


Finanzierung der ffentlichen Aufgaben fhrten zu einer Verschul-
dung von ca. 60 Mrd. (60.000 Mio. ). Die Senkung der Verschul-
dungslage wird durch die Schuldenbremse des Grundgesetzes und
einer restriktiven Haushaltsplanung und -wirtschaft ermglicht.
berschsse des jeweiligen Jahresergebnisses werden zur Schul-
dentilgung eingesetzt. Fehlbetrge sind gem 25 LHO in den
Haushaltsplnen der folgenden Jahre nachzuweisen.

52
HAUSHALTSGRUNDSTZE

Zusammenfassung:

1. Der Haushaltsplan soll in Einnahmen und Ausgaben ausgegli-


chen sein (Grundsatz des Haushaltsausgleichs).

2. Die Einnahmen aus Krediten drfen die Summe der im Haus-


haltsplan veranschlagten Ausgaben fr Investitionen im Regel-
fall nicht berschreiten.

3. Ergeben sich in der Haushaltswirtschaft berschsse oder


Fehlbetrge, so sind sie in den Haushaltsplnen der folgenden
Jahre nachzuweisen.

4. Fehlbetrge aus Vorjahren sind in den Haushaltsausgleich mit


einzubeziehen.

Fragen zur Selbstkontrolle:

34. Was folgt aus der jhrlichen Aufstellung des Haushaltsplanes?

35. Welche Ausnahmen vom Grundsatz der Jhrlichkeit gibt es?

36. Welche Ausgaben sind bertragbar?

37. Welche Voraussetzungen mssen fr die Bildung eines Aus-


gabenrestes vorliegen?

38. Ist die Bildung von Resten auch bei Verpflichtungsermchti-


gungen mglich?

39. Was sagt der Grundsatz der Vollstndigkeit aus?

40. Nennen Sie Ausnahmen vom Grundsatz der Einheit!

41. Was versteht man unter Zweck - Mittel - Relation?

42. Was schreibt der Grundsatz der Gesamtdeckung vor?

43. Welche Ausnahmen vom Grundsatz der Gesamtdeckung gibt


es?

44. Was versteht man unter dem Bruttoprinzip?

45. Welche Ausnahmen von der Bruttoveranschlagung gibt es?

46. Was sagt der Grundsatz der Einzelveranschlagung aus?

47. Was fordert der Grundsatz des Haushaltsausgleiches?

53
HAUSHALTSVERMERKE

8 Haushaltsvermerke

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Bedeutung und Wirkung der einzelnen Haushaltsvermerke


erlutern knnen.

Haushaltsvermerke haben eine bindende oder ermchtigende Wir-


kung. In den Haushaltsplan drfen folgende Vermerke, die zwar bei
den Erluterungen zum Haushaltsplan ausgewiesen werden, von
ihrem Rechtscharakter her aber keine Erluterungen sind, aufge-
nommen werden:

Zweckbindungsvermerk,
bertragbarkeitsvermerk,
Deckungsvermerk,
Wegfall- und Umwandlungsvermerk,
Sperrvermerk,
Verstrkungsvermerk.

Haushaltsvermerke fallen unter die Feststellungswirkung des Haus-


haltsgesetzes. Sie knnen nur durch Nachtragshaushaltsgesetz ge-
ndert werden. Die Aufhebung ist nur nach Magabe des Haushalts-
vermerks bzw. nach LHO mglich. Die von Haushaltsvermerken aus-
gehende Bindungswirkung fr die Haushaltswirtschaft ist deshalb vor
ihrer Ausbringung zu bedenken.
Die Haushaltsvermerke sind in der Nr. 7 HtR mit Verweisen auf Mus-
terformulierungen nher bestimmt.

Merksatz:

Haushaltsvermerke haben eine bindende oder ermchtigende Wir-


kung.

8.1 Zweckbindungsvermerk
Grundstzlich dienen alle Einnahmen zur Deckung aller Ausgaben
(Gesamtdeckungsgrundsatz). Die zweckgebundenen Einnahmen
sind als Ausnahme vom Gesamtdeckungsgrundsatz durch einen
Zweckbindungsvermerk kenntlich zu machen (Nr. 1.3 AV 17 LHO).
Durch den Zweckbindungsvermerk werden die Einnahmen auf die
Verwendung fr bestimmte Zwecke beschrnkt. Der Zweckbindungs-
vermerk ist am Schluss der Erluterung zu den jeweiligen Einnahme-
titeln anzubringen (Nr. 7.1. HtR). Der Zweckbindungsvermerk kann
nur bei Einnahmen angebracht werden. Die Titel sind entsprechend
zu kennzeichnen (siehe hierzu Nr. 1.3 AV 17 LHO).

54
HAUSHALTSVERMERKE

Zusammenfassung:

1. Die Zweckbindung beschrnkt Einnahmen auf die Verwendung


fr bestimmte Zwecke und bildet eine Ausnahme vom Grund-
satz der Gesamtdeckung.

2. Die zweckgebundenen Einnahmen erhalten einen Zweckbin-


dungsvermerk.

3. Der Zweckbindungsvermerk wird am Schluss der Erluterung zu


dem Einnahmetitel angebracht.

4. Die Titel sind entsprechend zu kennzeichnen. Titel mit den


Kennzahlen der Nummernkreise xxx90 bis xxx99 sind fr
zweckgebundene Einnahmen und die daraus zu leistenden
Ausgaben vorgesehen.

8.2 bertragbarkeitsvermerk
Ausgaben fr Investitionen (Tz. 11.1) und Ausgaben aus zweckge-
bundenen Einnahmen (Tz. 9.4.3) sind kraft Gesetzes bertragbar.
Andere Ausgaben knnen im Haushaltsplan durch einen bertrag-
barkeitsvermerk fr bertragbar erklrt werden, wenn hierdurch eine
wirtschaftliche und sparsame Bewirtschaftung der Mittel gefrdert
wird ( 19 und Nr. 2 AV 19 LHO).

Grundstzlich drfen nicht ausgegebene Mittel nicht auf das nchste


Haushaltsjahr bertragen und dann verausgabt werden.

Andere Ausgaben sind nur dann bertragbar, wenn am Schluss der


Erluterungen zu den jeweiligen Titeln ein bertragbarkeitsvermerk
nach Nr. 7.3 HtR angebracht worden ist.

bertragbarkeit ist die Mglichkeit, Ausgaben, die am Ende des


Haushaltsjahres noch nicht geleistet worden sind, fr die jeweilige
Zweckbestimmung ber das Haushaltsjahr hinaus als Ausgabereste
verfgbar zu halten (Nr. 1 AV 19 LHO). Hierbei sind die Grundstze
des 45 LHO zu beachten.

55
HAUSHALTSVERMERKE

Zusammenfassung:

1. Die Ausgabemittel sind dem Grundsatz der zeitlichen Bindung


unterworfen. Soweit sie nicht bis zum Ende des Haushaltsjahres
verwendet worden sind, gelten sie grundstzlich als eingespart.

2. Die bertragbarkeit ist die Ausnahme vom Grundsatz der zeitli-


chen Bindung.

3. bertragbarkeit ist die Mglichkeit, Ausgaben, die am Ende des


Haushaltsjahres noch nicht geleistet worden sind, fr den jewei-
ligen Zweck ber das Haushaltsjahr hinaus als Ausgaberest ver-
fgbar zu halten.

4. Ausgaben fr Investitionen und die aus zweckgebundenen Ein-


nahmen sind kraft Gesetzes bertragbar; sie erhalten keinen
bertragbarkeitsvermerk.

5. Andere Ausgaben knnen durch einen bertragbarkeitsvermerk


im Haushaltsplan fr bertragbar erklrt werden, wenn hierdurch
eine wirtschaftliche und sparsame Bewirtschaftung der Mittel ge-
frdert wird.

6. Die nicht verwendeten Ausgabemittel knnen bei bertragbaren


Ausgaben als so genannte Haushaltsausgabereste in das
nchste Haushaltsjahr bernommen werden. Sie stehen dann
zustzlich zu den Anstzen des neuen Haushaltsplanes fr ih-
ren Zweck bis zum Ende des zweitnchsten Haushaltsjahres zur
Verfgung.

8.3 Deckungsvermerk
Deckungsfhigkeit ist die Mglichkeit, bei einem Ansatz hhere Aus-
gaben als veranschlagt zu leisten, aufgrund von Einsparungen bei
anderen Anstzen. Gegenseitige Deckungsfhigkeit liegt vor, wenn
die Anstze wechselseitig zur Verstrkung herangezogen werden
drfen. Einseitige Deckungsfhigkeit liegt vor, wenn der eine Ansatz
(deckungsberechtigter Ansatz) nur verstrkt und der andere Ansatz
(deckungspflichtiger Ansatz) nur zur Verstrkung des deckungsbe-
rechtigten Ansatzes herangezogen werden darf (Nr. 1 AV 20 LHO).

Die Deckungsfhigkeit, bei deren Anwendung die Vorschriften der


20 und 46 LHO zu beachten sind, spielt eine wesentliche Rolle bei
der Ausfhrung des Haushaltsplans und wird daher unter Tz. 14 be-
handelt. Abweichend von den Grundstzen dieser so genannten ge-
setzlichen Deckungsfhigkeit knnen nach 20 Abs. 2 LHO bei der
Aufstellung des Haushaltsplans Ausgaben durch einen Deckungs-
vermerk fr gegenseitig oder einseitig deckungsfhig erklrt werden,
wenn ein verwaltungsmiger oder sachlicher Zusammenhang be-
steht. Ein derartiger Zusammenhang kann angenommen werden,
wenn die Ausgaben der Erfllung hnlicher oder verwandter

56
HAUSHALTSVERMERKE

Zwecke dienen (Nr. 3 AV 20 LHO). Verpflichtungsermchtigungen


knnen durch einen Deckungsvermerk fr deckungsfhig erklrt wer-
den, wenn eine Flligkeit im jeweils gleichen Haushaltsjahr besteht.

Deckungsvermerke schlieen die Anwendung der gesetzlichen De-


ckungsfhigkeit aus, soweit in ihnen nichts anderes bestimmt ist.

Ausgaben, die ohne nhere Angabe des Verwendungszwecks veran-


schlagt sind, drfen nicht fr deckungsfhig erklrt werden
( 20 Abs. 3 LHO).

Deckungsvermerke sind in den Einzelplnen 01 bis 29 am Schluss


der Allgemeinen Erluterungen und in den Bezirkshaushaltsplnen im
Vorbericht anzubringen (Nr. 7.4 HtR).

Zusammenfassung:

1. Die Ausgabemittel sind dem Grundsatz der betraglichen und


sachlichen Bindung unterworfen und stehen grundstzlich nur in
der veranschlagten Hhe und nur fr ihren Verwendungszweck
zur Verfgung.

2. Die Deckungsfhigkeit ist die Ausnahme vom Grundsatz der


betraglichen und zeitlichen Bindung; durch sie kann eine beweg-
lichere (flexible) Haushaltsfhrung erreicht werden.

3. Deckungsfhigkeit ist die Mglichkeit, bei einem Ansatz hhere


Ausgaben als veranschlagt aufgrund von Einsparungen bei an-
deren Anstzen zu leisten.

4. Gegenseitige Deckungsfhigkeit liegt vor, wenn die Anstze


wechselseitig zur Verstrkung herangezogen werden drfen.

5. Einseitige Deckungsfhigkeit liegt vor, wenn der eine Ansatz


(deckungsberechtigter Ansatz) nur verstrkt und der andere An-
satz (deckungspflichtiger Ansatz) nur zur Verstrkung des de-
ckungsberechtigten Ansatzes herangezogen werden darf.

6. Ausgaben knnen durch einen Deckungsvermerk fr gegensei-


tig oder einseitig deckungsfhig erklrt werden, wenn ein ver-
waltungsmiger oder sachlicher Zusammenhang besteht. Die-
ser kann angenommen werden, wenn die Ausgaben der Erfl-
lung hnlicher oder verwandter Zwecke dienen.

7. Verpflichtungsermchtigungen drfen durch einen Deckungs-


vermerk fr deckungsfhig erklrt werden.

8. Deckungsvermerke stehen in den Allgemeinen Erluterungen


und bei den Titelerluterungen.

57
HAUSHALTSVERMERKE

8.4 Wegfall- und Umwandlungsvermerk


Ausgaben und Stellen sind als knftig wegfallend zu bezeichnen,
soweit sie in den folgenden Haushaltsjahren voraussichtlich nicht
mehr bentigt werden ( 21 Abs. 1 LHO). Sie erhalten einen Wegfall-
vermerk (Nr. 1 AV 21 LHO). Sie werden im allgemeinen Sprachge-
brauch auch als kw - Vermerke oder kw - Zustze bezeichnet.

Planstellen sind als knftig umzuwandeln zu bezeichnen, soweit sie


in den folgenden Haushaltsjahren voraussichtlich in Planstellen einer
niedrigeren Besoldungsgruppe oder in Stellen fr Tarifbeschftigte
umgewandelt werden knnen ( 21 Abs. 2 LHO).

Planstellen sind Stellen fr planmige Beamte; fr Tarifbeschftig-


te gibt es begrifflich nur Stellen. Der Begriff Stellen ist gleichzeitig
auch ein Oberbegriff, der die Planstellen fr Beamte und die Stellen
fr Tarifbeschftigte zusammenfasst (ergibt sich aus 14 Abs. 1
Nr. 3 und 17 Abs. 5 LHO).

Wegfall- und Umwandlungsvermerke sind bei Ausgaben nach den


Erluterungen zu den jeweiligen Titeln, bei Stellen in Funoten zu
den Stellenplnen auszubringen; sie mssen, soweit erforderlich, die
Voraussetzungen (Zeitpunkt, auslsendes Ereignis o..) kurz, aber
ausreichend verdeutlichen (Nr. 7.5 HtR).

Wegfall- und Umwandlungsvermerke fr Stellen sind nach den Vor-


gaben im Musterstellenplan der Anlage 2 HtR, Wegfallvermerke fr
Ausgaben nach den Mustern zu Nr. 7.5 HtR zu fassen.

Zusammenfassung:

1. Ausgaben und Stellen sind als knftig wegfallend zu bezeich-


nen, soweit sie in den folgenden Haushaltsjahren voraussichtlich
nicht mehr bentigt werden.

2. Planstellen sind als knftig umzuwandeln zu bezeichnen, soweit


sie in den folgenden Haushaltsjahren in Planstellen einer niedri-
geren Besoldungsgruppe oder in Stellen fr Tarifbeschftigte
umgewandelt werden.

3. Wegfall- und Umwandlungsvermerke sind bei den Ausgaben


nach den Erluterungen zu den Titeln und bei den Stellen in den
Funoten anzubringen.

58
HAUSHALTSVERMERKE

8.5 Sperrvermerk
Ausgaben, die aus besonderen Grnden zunchst noch nicht geleis-
tet oder zu deren Lasten noch keine Verpflichtungen eingegangen
werden sollen, sowie Stellen, die zunchst noch nicht besetzt werden
sollen, sind im Haushaltsplan als gesperrt zu bezeichnen ( 22 LHO).
Entsprechendes gilt fr Verpflichtungsermchtigungen.
In Ausnahmefllen kann durch Sperrvermerk bestimmt werden, dass
die Leistung von Ausgaben, die Besetzung von Stellen oder die Inan-
spruchnahme von Verpflichtungsermchtigungen der Einwilligung des
Hauptausschusses bedarf (qualifizierter Sperrvermerk). Unbeschadet
der Rechte des Abgeordnetenhauses steht den Bezirksverordneten-
versammlungen in den Bezirkshaushaltsplnen das gleiche Recht zu.
Ausgaben, die auf ein knftiges Haushaltsjahr zurckgestellt werden
knnen, drfen nicht, auch nicht mit Sperrvermerk, veranschlagt wer-
den. Dies gilt entsprechend fr Stellen (AV zu 22 LHO).

Beispiel:
Der Neubau eines Heimes soll nach dreijhriger Bauzeit bis zum
30.6. des Planjahres fertiggestellt sein. Fr die restlichen sechs Mo-
nate des Planjahres sind die laufenden Kosten wie Strom, Gas, Was-
ser, Bekstigung usw. zwar im Haushaltsplan veranschlagt, aber mit
einem Sperrvermerk versehen worden, da bei der Aufstellung des
Haushaltsplanes noch nicht klar genug erkennbar war, ob der Fertig-
stellungstermin auch eingehalten werden kann. Dieser Sperrvermerk
entspricht auch dem Grundsatz der sachlichen Bindung, der eine
vorzeitige Inanspruchnahme der Ausgabenermchtigung verbietet
( 34 (2) 1 und 45 (1) 1 LHO).

Sperrvermerke sind bei Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen


nach den Erluterungen zu den jeweiligen Titeln, bei Stellen in Fu-
noten zu den Stellenplnen auszubringen und nach den Mustern zur
Nr. 7.6 HtR zu fassen.

ber die Aufhebung eines Sperrvermerks beim Haushaltsvollzug ent-


scheidet die Senatsverwaltung fr Finanzen. Soweit die Bezirke in
eigener Verantwortung Sperren im Bezirkshaushaltsplan angebracht
haben, entscheidet das fr Finanzen zustndige Mitglied des Bezirks-
amtes. Bei qualifizierten Sperrvermerken ist von diesen Stellen die
Einwilligung des Abgeordnetenhauses oder der Bezirksverordneten-
versammlung einzuholen.

8.6 Verstrkungsvermerk
Verstrkungsvermerke sind bei unechten Zweckbindungen auszu-
bringen und auf die Mehreinnahmen zu beschrnken.

59
HAUSHALTSVERMERKE

8.7 Zusammentreffen mehrerer


Haushaltsvermerke
Mehrere Haushaltsvermerke zu einem Ansatz sind in der Reihenfolge
der Aufzhlung in den HtR auszuweisen (Nr. 7 HtR).

Zusammenfassung:

1. Ausgaben, die aus besonderen Grnden zunchst noch nicht


geleistet oder zu deren Lasten noch keine Verpflichtungen ein-
gegangen werden sollen sowie Stellen, die zunchst noch nicht
besetzt werden sollen, sind im Haushaltsplan als gesperrt zu
bezeichnen. Entsprechendes gilt fr VE.

2. Durch einen Sperrvermerk kann auch bestimmt werden, dass


erst mit Einwilligung des Abgeordnetenhauses bzw. der Bezirks-
verordnetenversammlung Ausgaben geleistet, Stellen besetzt
oder Neuverpflichtungen eingegangen werden drfen (qualifi-
zierter Sperrvermerk).

3. Ausgaben, die auf ein knftiges Haushaltsjahr zurckgestellt


werden knnen, drfen nicht, auch nicht mit Sperrvermerk, ver-
anschlagt werden.

4. Sperrvermerke sind nach den Erluterungen zu den Titeln, bei


Stellen in den Funoten anzubringen.

5. ber die Aufhebung eines Sperrvermerkes entscheidet die Se-


natsverwaltung fr Finanzen und bei den Bezirken das fr Fi-
nanzen zustndige Mitglied des BA.

6. Bei qualifizierten Sperrvermerken ist die Einwilligung des Abge-


ordnetenhauses bzw. der BVV einzuholen.

60
HAUSHALTSVERMERKE

Fragen zur Selbstkontrolle:

48. Welche Wirkung haben Haushaltsvermerke?

49. Welche Funktion hat ein Zweckbindungsvermerk und wo wird


er angebracht?

50. Unter welchen Voraussetzungen knnen Ausgaben fr ber-


tragbar erklrt werden?

51. Von welchem Grundsatz bildet die bertragbarkeit eine Aus-


nahme?

52. Bis wann knnen Haushaltsausgabereste bertragen werden?

53. Welche Funktion hat ein Deckungsvermerk?

54. Wann liegt gegenseitige, wann einseitige Deckungsfhigkeit


vor?

55. Drfen Verpflichtungsermchtigungen fr deckungsfhig erklrt


werden?

56. Wann und wo sind Umwandlungs- und Wegfallvermerke


anzubringen?

57. Unter welchen Voraussetzungen kann ein Sperrvermerk


angebracht werden?

58. Was ist ein qualifizierter Sperrvermerk?

59. Wer kann Sperrvermerke aufheben?

60. Knnen mehrere Haushaltsvermerke an einem Ansatz ange-


bracht werden?

61
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR EINNAHMEN UND
KONSUMTIVE SACHAUSGABEN

9 Bildung von Anstzen und Erluterun-


gen fr Einnahmen und konsumtive
Sachausgaben

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die allgemeinen Bemessungshinweise und die Rundungsvor-


schriften beachten,
Anstze fr verschiedene Einnahmen und Ausgaben bilden
knnen,
interne Verrechnungen erkennen und veranschlagen sowie
zweckgebundene Einnahmen und daraus zu leistende Ausga-
ben veranschlagen und erlutern knnen.

9.1 Bemessungshinweise
Vor jeder Veranschlagung von Ausgaben ist aufgabenkritisch zu pr-
fen, ob sie der Landeshaushalt auch tatschlich und zwingend leisten
muss. Der zur Erfllung der Aufgaben Berlins unabweisbare und vo-
raussichtlich bentigte Finanzbedarf ist vollstndig, unter Bercksich-
tigung neuer Sachverhalte sowie unter Beachtung der Grundstze
der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit zu ermitteln. Statistische An-
gaben sind gesicherten aktuellen oder amtlichen Verffentlichungen
zu entnehmen. Soweit der Senat Eck- bzw. Richtwerte beschlossen
hat, sind die Voranschlge im jeweiligen Einzelplan summarisch so
abzusenken, dass die Eck- bzw. Richtwerte auch tatschlich einge-
halten werden (Nr. 13 HtR).

Zusammenfassung:

1. Zur Aufstellung der Voranschlge sind u.a. Erfahrungs- und


Vergleichswerte der Vorjahre, statistische Entwicklungen und
Gesetzesnderungen zugrunde zu legen. Fr neue Sachverhal-
te ist eine Schtzung nach dem Grundsatz der Wirtschaftlichkeit
und Sparsamkeit vorzunehmen.

9.2 Rundungsvorschriften / Mindestanstze


Anstze fr Investitionsausgaben (Hauptgruppen 7 und 8) sowie an-
dere Anstze von mehr als 100.000 sind auf volle 1.000 , alle b-
rigen auf volle 100 , Betrge in den Erluterungen auf volle 10
aufzurunden (Nr. 15.1 HtR). Die Mindesthhe fr die Bildung von An-
stzen wurde durch Aufstellungsrundschreiben (AR) auf 1.000
festgesetzt.

62
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR EINNAHMEN UND
KONSUMTIVE SACHAUSGABEN

Zusammenfassung:

1. Bei Rundung der Anstze bzw. Betrge ist darauf zu achten:


- alle Anstze fr Investitionsausgaben auf volle 1.000
- andere Anstze von mehr als 100.000 auf volle 1.000
- Anstze unter 100.000 auf volle 100
- Betrge in den Erluterungen auf volle 10 zu runden.

2. Der Mindestansatz betrgt 1.000 .

9.3 Einrichtung von neuen Titeln


Sollen neue Titel eingerichtet oder Kennzahlen oder Bezeichnungen
gendert werden, so ist die vorherige Zustimmung der Senatsverwal-
tung fr Finanzen einzuholen (Nr. 5.4 HtR).

Merksatz:

Bei der Einrichtung neuer Titel sowie bei der nderung von Kenn-
zahlen oder Bezeichnungen ist die Zustimmung der Senatsverwal-
tung fr Finanzen einzuholen.

9.4 Besonderheiten bei der Bildung von


Anstzen
Bei einigen Arten von Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungser-
mchtigungen sind die nachfolgenden zustzlichen Regelungen bei
der Veranschlagung zu beachten.

9.4.1 Verschiedene Einnahmen und Ausgaben


Einnahmen der Gruppe 119 und Ausgaben der Obergruppen 51 bis
54 von weniger als 1.000 je Entstehungsgrund oder Einzelzweck
sind regelmig bei den Titeln 11979 Verschiedene Einnahmen und
54079 Verschiedene Ausgaben zu veranschlagen, soweit die Se-
natsverwaltung fr Finanzen nichts anderes bestimmt hat
(Nr. 15.5 HtR). Die Entstehungsgrnde der Einnahmen und die Ein-
zelzwecke der Ausgaben sollen in den Erluterungen angegeben
werden; Betragsangaben sind dabei nicht erforderlich (Nr. 6.1 HtR).

Merksatz:

Alle Einnahmen der Hauptgruppe 1 und nur die Ausgaben der


Obergruppen 51 bis 54 unter 1.000 sind zusammengefasst zu
veranschlagen.

63
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR EINNAHMEN UND
KONSUMTIVE SACHAUSGABEN

9.4.2 Interne Verrechnungen


Nach dem Grundsatz der Vollstndigkeit sind alle zu erwartenden
Einnahmen und alle voraussichtlich zu leistenden Ausgaben im
Haushaltsplan zu veranschlagen. Das wrde in letzter Konsequenz
bedeuten, dass auch jede Leistung, die eine Dienststelle fr eine an-
dere erbracht hat, von dieser zu bezahlen ist. Derartige Zahlungen
innerhalb des Haushalts werden als interne Verrechnungen bezeich-
net. Als interne Verrechnungen gelten nicht die Steuern, fr die Berlin
Steuerschuldner und Steuerglubiger zugleich ist, sowie die Teile der
Ausgaben fr Bauvorhaben, die an andere Kapitel zu leisten sind.
Interne Verrechnungen innerhalb desselben Kapitels sind nicht zuls-
sig; dies gilt nicht fr Bauvorbereitungsmittel (Nr. 15.3 HtR). Eine
Aufnahme aller internen Verrechnungen in den Haushaltsplan wrde
aber zu einer enormen Aufblhung des Haushalts sowie zu einem
nicht vertretbaren Verrechnungs- und Verwaltungsaufwand fhren.
Interne Verrechnungen sind auf die unbedingt notwendigen Flle zu
beschrnken. Unbedingt notwendig im Sinne der Vorschriften sind
interne Verrechnungen

a) bei Kapiteln, an deren Ausgaben andere beteiligt sind,


b) aufgrund von Verwaltungsvorschriften und
c) fr die die Senatsverwaltung fr Finanzen dies anordnet.
Regelmig werden in einer Anlage zum Aufstellungsrundschreiben
die Kapitel aufgezhlt, fr die die Veranschlagung von internen Ver-
rechnungen erforderlich ist.

Erbringt eine Dienststelle Leistungen in Erfllung ihrer Aufgaben, so


sind die internen Verrechnungen bei den sachlich in Betracht kom-
menden Titeln nachzuweisen. Sachlich in Betracht kommend sind
diejenigen Titel, bei denen auch eine externe Leistung nachzuweisen
wre.

Andere interne haushaltstechnische Verrechnungen sind bei den


Obergruppen 38 und 98 nachzuweisen. Die Bezeichnungen der Titel
sind unter Verwendung des Wortes Verrechnungen (ggf. auch als
nachgestellter Klammerzusatz) zu bilden. Haushaltstechnischen Ver-
rechnungen knnen tatschliche Leistungen der empfangenden
Dienststelle zu Grunde liegen. Dies muss aber nicht zwingend sein,
oftmals stellen sie lediglich buchmige Verrechnungen dar.

Die Einnahmen der Obergruppe 38 mssen i.d.R. den Ausgaben der


Obergruppe 98 entsprechen.
In den Erluterungen ist bei internen Verrechnungen auf das korres-
pondierende Kapitel und den entsprechenden Titel hinzuweisen.

64
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR EINNAHMEN UND
KONSUMTIVE SACHAUSGABEN

Zusammenfassung:

1. Interne Verrechnungen sind Zahlungen innerhalb des Haushalts,


die eine Dienststelle fr die Leistung einer anderen Dienststelle
erbringt.

2. Interne Verrechnungen innerhalb desselben Kapitels sind nicht


zulssig (Ausnahme Bauvorbereitungsmittel).

3. Um die Aufblhung des Haushalts zu vermeiden, wurde ange-


ordnet, interne Verrechnungen auf das Notwendigste zu be-
schrnken. Notwendig sind interne Verrechnungen
- an deren Ausgaben andere beteiligt sind,
- aufgrund von Verwaltungsvorschriften und
- wenn die Senatsverwaltung fr Finanzen dies anordnet,
insbesondere dann, wenn sie in der Anlage zum Aufstel-
lungsrundschreiben aufgezhlt sind.

4. In den Erluterungen ist bei internen Verrechnungen auf das


korrespondierende Kapitel und den entsprechenden Titel hinzu-
weisen.

9.4.3 Zweckgebundene Einnahmen und


daraus zu leistende Ausgaben
Zweckgebundene Einnahmen sind, wie bereits aufgefhrt, als Aus-
nahme vom Gesamtdeckungsgrundsatz durch einen Zweckbindungs-
vermerk kenntlich zu machen und auf die Verwendung fr bestimmte
Zwecke zu beschrnken (siehe Titel 28290 und 34290 des Musterka-
pitels).

Als zu verwendende Kennzahlen und Bezeichnungen der Titel fr


Einnahmen aus Zuwendungen (genauerer Terminus: zweckgebun-
dene Einnahmen) und fr daraus zu leistende Ausgaben fr kon-
sumtive Zwecke soll es als Regelfall abweichend von Nr. 1.3.2 AV zu
17 LHO pro relevanter Gruppe nur noch einen Titel mit der Endzif-
fer 90 und der Sammelbezeichnung aus Zuwendungen geben, wo-
bei diese Bezeichnung bisweilen irritiert, da der Begriff Zuwendun-
gen auf der Ausgabenseite verwendet wird, ber das Weglassen des
Zusatzes aus Zuwendungen ist zu diskutieren. In den Erluterungen
zu diesen Titeln sind entsprechend detaillierter und aussagekrftig
die genauen Einnahmearten und eventuelle Rechtsgrundlagen zu
formulieren. Besondere Abweichungen hierzu sind im jeweiligen Auf-
stellungsrundschreiben geregelt. Aus zweckgebundenen Einnahmen
zu leistende Investitionsausgaben sind dagegen bei den sachlich in
Betracht kommenden Titeln nachzuweisen (Hauptgruppe 7 oder 8),
was durchaus dazu fhren kann, dass eine Investitionsausgabe, die
sowohl aus allgemeinen Deckungsmitteln als auch aus zweckgebun-
denen Einnahmen zu finanzieren ist, bei einem Ausgabetitel veran-
schlagt werden muss (siehe Titel 70113 des Musterkapitels).

65
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR EINNAHMEN UND
KONSUMTIVE SACHAUSGABEN

Die Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen sind zunchst wie


andere vergleichbare Ausgaben zu erlutern, mssen dann aber mit
einem Zusatz versehen werden, der auf die Einnahmen verweist und
die Leistung von Ausgaben als verbindliche Erluterung vom Eingang
entsprechender Einnahmen abhngig macht (siehe Titel 54690 des
Musterkapitels).

Zusammenfassung:

1. Kennzahlen und Bezeichnungen der Titel fr zweckgebundene


Einnahmen und fr daraus zu leistende Ausgaben fr kon-
sumtive Zwecke sind pro relevante Gruppe nur noch bei einem
Titel mit der Endziffer 90 und der Sammelbezeichnung aus Zu-
wendungen zu bilden.

2. Aus zweckgebundenen Einnahmen zu leistende Investitions-


ausgaben sind bei den sachlich in Betracht kommenden Titeln
nachzuweisen.

3. Einnahmen sind nur dann zweckgebunden zu veranschlagen,


wenn die ihnen zugrunde liegenden Vereinbarungen eindeutig
aussagen, dass die Einnahmen eingegangen sein werden, be-
vor Ausgaben zu leisten sind.

Fragen zur Selbstkontrolle:

61. Welche allgemeinen Bemessungshinweise sind bei der Auf-


stellung des Haushaltsplanes zu bercksichtigen?

62. Erlutern Sie die Rundungsvorschriften!

63. Wie ist bei der Einrichtung neuer Titel zu verfahren?

64. Erlutern Sie a) verschiedene Einnahmen und Ausgaben, b)


interne Verrechnungen und c) zweckgebundene Einnahmen
und daraus zu leistende Ausgaben!

66
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR PERSONALAUSGABEN

10 Bildung von Anstzen und Erluterun-


gen fr Personalausgaben

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

zwischen Stellen, Beschftigungspositionen und Honorarmitteln


unterscheiden knnen,
die Bedeutung der Durchschnittsstze erkennen und
verschiedene Personalausgaben veranschlagen knnen.

10.1 Personalausgaben fr planmige


Dienstkrfte
Zu jedem Ansatz fr planmige Dienstkrfte ist ein Stellenplan in die
Erluterungen aufzunehmen in dem jeweils fr das Planjahr und das
Vorjahr die Zahl der Stellen fr Beamte oder Tarifbeschftigte unter-
teilt nach Art (Amtsbezeichnung bei Beamten, Funktionsbezeichnung
bei Tarifbeschftigten) und Gruppe (Besoldungs-, oder Entgeltgrup-
pe) sowie die dazugehrigen Betrge nachgewiesen werden. Die
Stellenplne sind verbindliche Grundlage fr die Personalwirtschaft
(Nr. 3.1 AV 17 LHO). Es darf also kein Beamter oder Tarifbeschf-
tigter eingestellt oder befrdert werden, wenn fr ihn keine freie Stelle
nach dem Stellenplan vorhanden ist.

Planstellen sind Stellen fr planmige Beamte; fr Tarifbeschftig-


te gibt es begrifflich nur Stellen. Der Begriff Stellen ist gleichzeitig
auch ein Oberbegriff, der die Planstellen fr Beamte und die Stellen
fr Tarifbeschftigte zusammenfasst (ergibt sich aus
14 Abs. 1 Nr. 3 und 17 Abs. 5 LHO).

Stellen drfen nur fr die Wahrnehmung von Daueraufgaben ausge-


wiesen werden. Daueraufgaben sind Aufgaben, fr deren Erledigung
ein Zeitraum von mehr als fnf Jahren erforderlich sein wird
(Nr. 3.2 AV 17 LHO).

Die Ausgaben fr Dienstkrfte (Beamte und Tarifbeschftigte) sind


grundstzlich auf Basis von Ist - Ausgaben zu veranschlagen. Einzel-
heiten und Abweichungen werden von der Senatsverwaltung fr Fi-
nanzen jhrlich mit dem Aufstellungsrundschreiben bekannt gegeben
(Nr. 8.1 HtR). Zustzlich zu den so berechneten Betrgen sind zu
veranschlagen Aufwandsentschdigungen, Aufwandszulagen, Au-
endienstentschdigungen, Bewegungsgelder, Sicherheitszulagen,
Vergtungen der Vollstreckungsbeamten und Anwrtersonderzu-
schlge (Nr.8.2 HtR). Alle brigen Zahlungen wie vermgenswirksa-
me Leistungen, Essenszuschsse, Arbeitgeberanteile zur Sozialver-
sicherung, berstundenentgelte usw. sind nicht gesondert zu be-
rechnen, da sie in den Ist Betrgen bereits mit enthalten sind.

67
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR PERSONALAUSGABEN

Fr die Berechnung der Personalausgaben fr planmige Dienst-


krfte ist vom Stellenplan auszugehen. Dabei wird der ermittelte Be-
trag fr eine Besoldungs- oder Entgeltgruppe mit der Zahl der Stellen
dieser Gruppe multipliziert und der Betrag im Stellenplan angegeben.
Werden fr einzelne Arten von Stellen mehrere Gruppen ausgewie-
sen (z.B. Bes.-Gr. A9/A10 oder Entg.-Gr. E8/E9), so ist der Betrag fr
die zuerst ausgewiesene, niedrigere Gruppe zugrunde zu legen (also
Bes.-Gr. A9 oder Entg.-Gr. E8). Sind Stellen mit Stellenvermerken
versehen, so ist der Betrag zugrunde zu legen, der sich ohne Stellen-
vermerk ergibt. Ist eine Stelle als halbe Stelle oder fr eine andere als
die regelmige Arbeitszeit vorgesehen oder darf sie aufgrund eines
Stellenvermerks nicht fr das volle Haushaltsjahr in Anspruch ge-
nommen werden, so ist der Betrag entsprechend umzurechnen.

10.2 Personalausgaben fr nichtplanmige


Dienstkrfte
Die Ausgaben fr nichtplanmige Dienstkrfte sind nach den glei-
chen Regelungen wie fr Plankrfte zu berechnen. Sie werden in den
Erluterungen fr die einzelnen Beschftigungspositionen nach Zahl,
Art und Gruppe ausgewiesen (Stellen fr nichtplanmige Dienst-
krfte werden als Beschftigungspositionen bezeichnet). In der An-
lage 3 HtR finden sich in den Mustern 23 bis 26 Anwendungsbeispie-
le.

Die Ausgaben fr Beihilfen und fr Untersttzungen sind nach den


Vorgaben aus dem jeweiligen Aufstellungsrundschreiben, orientiert
an der Hhe der Ist-Betrge des vorletzten Jahres, zu veranschlagen.

10.3 Ausgaben fr freie Mitarbeiter


Ausgaben fr freie Mitarbeiter drfen nur veranschlagt werden, wenn
es sich um Zahlungen an Einzelpersonen handelt, die aufgrund eines
unabhngigen Dienstvertrages, Werkvertrages oder einer hnlichen
Vereinbarung Dienste fr Berlin erbringen. Insoweit mssen stets
direkte Beziehungen zwischen dem freien Mitarbeiter und Berlin be-
stehen (Nr. 8.1 AV 17 LHO). Ausgaben fr Werk- und hnliche Ver-
trge mit Unternehmen, bei denen diese Voraussetzungen nicht ge-
geben sind, sind bei den schlichen Verwaltungsausgaben - Haupt-
gruppe 5 - nachzuweisen. Mit derartigen Vertrgen wird nur die Leis-
tung oder ein bestimmter Erfolg gekauft, wobei es unerheblich ist,
wen das Unternehmen fr die Vertragserfllung einsetzt; vertragliche
Beziehungen zwischen den fr das Unternehmen ttigen Personen
und Berlin werden insoweit nicht hergestellt.

Die Anstze fr freie Mitarbeiter sind nach den im Einzelnen mageb-


lichen Kriterien (z.B. Honoraranordnungen, Ausbildungs- oder Pr-
fungsordnungen, Zahl und Dauer der Unterrichtsstunden oder Veran-
staltungen) unter Bercksichtigung der verbindlichen Vorgaben der
Senatsverwaltung fr Finanzen zu errechnen. Soweit Vorgaben noch
nicht vorliegen, ist der Ansatz des Vorjahres fortzuschreiben; ein h-
herer Bedarf ist grundstzlich nur im Rahmen der zugewiesenen Glo-
balsumme zulssig (Nr. 8.4 AV 17 LHO).

68
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR PERSONALAUSGABEN

Zusammenfassung:

1. Die Stellenplne sind die verbindliche Grundlage fr die Perso-


nalwirtschaft.

2. Stellenplne enthalten die Zahl der Stellen, unterteilt nach Amts-


oder Funktionsbezeichnungen und Gruppen mit den dazugehri-
gen Betrgen.

3. Planstellen sind Stellen fr planmige Beamte; fr planmige


Tarifbeschftigte sind Stellen vorzusehen.

4. Stellen sind fr die Wahrnehmung von Daueraufgaben einzurich-


ten.

5. Daueraufgaben sind Aufgaben, fr deren Erledigung lnger als 5


Jahre bentigt werden.

6. Die Ausgaben fr Dienstkrfte sind auf der Basis von Ist Betr-
gen zu veranschlagen. Einzelheiten und Abweichungen werden
im jhrlichen Aufstellungsrundschreiben der Senatsverwaltung fr
Finanzen bekannt gegeben.

7. Fr die Berechnung der Personalausgaben fr planmige


Dienstkrfte ist vom Stellenplan auszugehen, wobei der Betrag
der entsprechenden Besoldungs- oder Entgeltgruppe mit der An-
zahl der Stellen dieser Gruppe multipliziert wird.

8. Die Ausgaben der nichtplanmigen Dienstkrfte sind nach den


gleichen Regelungen wie fr planmige Dienstkrfte zu berech-
nen.

9. Fr nichtplanmige Dienstkrfte werden Beschftigungspositio-


nen eingerichtet.

10. Fr Dienstkrfte werden zustzlich Ausgaben fr Beihilfen und


Untersttzungen veranschlagt.

11. Ausgaben fr freie Mitarbeiter drfen nur fr Zahlungen an Ein-


zelpersonen auf der Grundlage eines unabhngigen Dienst-,
Werk- oder hnlichen Vertrages veranschlagt werden.

Fragen zur Selbstkontrolle:

65. Welche Funktionen erfllen Stellenplne?

66. Wann sind im Haushaltsplan Stellen einzurichten?

67. Worin unterscheiden sich planmige von nicht planmigen


Dienstkrften?

68. Wofr sind freie Mitarbeiter vorzusehen?

69
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR INVESTITIONSAUSGABEN UND
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN

11 Bildung von Anstzen und Erluterun-


gen fr Investitionsausgaben und Ver-
pflichtungsermchtigungen

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Notwendigkeit von Planungsunterlagen vor der Veranschla-


gung von Investitionsausgaben erkennen knnen,
zwischen Verpflichtungsermchtigungen und Verpflichtungen fr
laufende Geschfte unterscheiden sowie
Investitionsausgaben und Verpflichtungsermchtigungen veran-
schlagen und erlutern knnen.

11.1 Investitionsausgaben
Investitionsausgaben sind Ausgaben und Verpflichtungsermchtigun-
gen fr bauliche Zwecke, fr sonstige Investitionsausgaben und Aus-
gaben zur Investitionsfrderung.

Investitionsausgaben fr bauliche Zwecke sind Ausgaben fr Bau-


manahmen des Hochbaus, des Tiefbaus sowie Architektenhonora-
re. Sie werden bei der Hauptgruppe 7 veranschlagt (vgl. Gruppie-
rungsplan - Anlage 1 HtR).

Baumanahmen sind Neubauten, Erweiterungsbauten und Umbau-


ten. Manahmen mit Gesamtkosten bis zu 1 Mio. sind sog. kleine
Baumanahmen (Nr. 1.1 AV 24 LHO).

Von den Baumanahmen sind die Unterhaltungsmanahmen zu


trennen. Unterhaltungsmanahmen sind Manahmen, die dazu die-
nen, bauliche Anlagen einschlielich der Installation, der zentralen
Betriebstechnik, der betrieblichen Einbauten und der Auenanlagen
in gutem Zustand zu erhalten oder in guten Zustand zu setzen oder
die Benutzbarkeit oder Leistungsfhigkeit dieser Anlagen auf Dauer
zu sichern oder zu verbessern, ohne dass die bauliche Substanz we-
sentlich vermehrt oder verndert wird (Nr. 1.1.5 AV 24 LHO). Un-
terhaltungsmanahmen sind bei der Hauptgruppe 5 zu veranschla-
gen.

Sonstige Investitionsausgaben sind Beschaffungen dauerhafter be-


weglicher und unbeweglicher Sachen und Entwicklungsvorhaben mit
Gesamtkosten von mehr als 5.000 . Der Erwerb von beweglichen
Sachen ist nur dann eine Investitionsausgabe, wenn es sich um eine
Beschaffung handelt von mehr als 5.000 fr den Einzelfall oder um
die Beschaffung von mehreren beweglichen Sachen von zusammen
mehr als 5.000 fr eine nicht aufteilbare Manahme, d.h., die Sa-
chen knnen zwar einzeln beschafft werden, sind aber nur in ihrer

70
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR INVESTITIONSAUSGABEN UND
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN

Gesamtheit funktionsfhig. Das gilt nicht fr die Erstausstattung bei


eigenen Baumanahmen, die bei der Baumanahme (Haupt-
gruppe 7) mit veranschlagt werden. Bei Beschaffungen von Fahrzeu-
gen handelt es sich ohne Rcksicht auf die Wertgrenze um Investitio-
nen (Nr. 15.7 HtR).

Zu den Ausgaben fr den Erwerb von unbeweglichen Sachen zhlen


der Ausgabeersatz fr erworbene Grundstcke, der Wertersatz fr
die bertragung von Grundstcken aus anderen Vermgensteilen
und fr die berlassung von Grundstcken durch Eigenbetriebe und
der Erwerb von Grundstcken durch Mietkauf
(vgl. Gruppierungsplan Anlage 1 HtR).

Ausgaben zur Investitionsfrderung sind der Erwerb von Beteiligun-


gen, Darlehen, Inanspruchnahme von Gewhrleistungen, Zuweisun-
gen und Zuschsse fr Investitionen (Gruppierungsplan Anla-
ge 1 HtR).

Gem Nr. 1.2 AV 24 LHO sind grere Beschaffungen Manah-


men zum Erwerb

a) unbeweglicher Sachen im Rahmen von Sonderfinanzierungen,


b) beweglicher Sachen mit einem Mittelbedarf von mehr als 250.000
im Einzelfall sowie mehrerer beweglicher Sachen mit einem Mit-
telbedarf von zusammen mehr als 250.000 fr eine nicht aufteil-
bare Manahme und
c) beweglicher Sachen mit Folgekosten von mehr als 25.000 jhr-
lich in knftigen Haushaltsjahren.

Von einer nicht aufteilbaren Manahme ist auch hier nur auszugehen,
wenn Sachen zwar einzeln beschafft werden knnen, aber lediglich in
der Gesamtheit funktionsfhig sind.

Das gilt nicht fr Erstausstattungen bei eigenen Baumanahmen, die


bei der Baumanahme (Hauptgruppe 7) mit veranschlagt werden. Bei
Beschaffungen von Fahrzeugen handelt es sich ohne Rcksicht auf
die Wertgrenze um Investitionen (Gruppierungsplan - Anlage 1 HtR).

Gem Nr. 1.3 AV 24 LHO sind Grere Entwicklungsvorhaben


Manahmen, die der zweckgerichteten Auswertung und Anwendung
von Forschungsergebnissen und Erfahrungen vor allem technischer
und wirtschaftlicher Art dienen, mit einem Mittelbedarf von mehr als
250.000 oder Folgekosten von mehr als 25.000 jhrlich in knfti-
gen Haushaltsjahren.

Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen fr Baumanahmen,


Grere Beschaffungen und Grere Entwicklungsvorhaben drfen
nur dann im Haushaltsplan veranschlagt werden, wenn fr sie Pla-
nungsunterlagen vorliegen. Sie sind unverndert aus dem Entwurf
der Investitionsplanung in den Voranschlag zu bernehmen. Abwei-
chungen in den Bezirkshaushaltsplnen sind bei greren Beschaf-
fungen und Baumanahmen, die aus der Pauschalen Zuweisung
finanziert werden, zulssig.

Planungsunterlagen sind Unterlagen, die Plne, Kostenberechnun-


gen und Erluterungen enthalten, aus denen die Art der Ausfhrung,

71
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR INVESTITIONSAUSGABEN UND
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN

die Kosten und Kostenbeteiligungen, des Grunderwerbs und der Ein-


richtungen sowie die Finanzierung und ein Zeitplan ersichtlich sind.
Zu den Planungsunterlagen gehren Bedarfsprogramme und Bau-
planungsunterlagen. Sie sind Grundlage der Ausfhrung von Investi-
tionsausgaben nach 54 LHO.

Mit der Aufstellung von Planungsunterlagen darf erst begonnen wer-


den, wenn die Manahme in der Investitionsplanung enthalten ist
oder die Senatsverwaltung fr Finanzen dies in begrndeten Einzel-
fllen zugelassen hat oder die Baumanahme aus der Pauschalen
Zuweisung finanziert wird (Nr. 2.2 AV 24 LHO).

Ausnahmen von der Verpflichtung zur Vorlage von Planungsunterla-


gen sind im Einzelfall nur zulssig, wenn die Unterlagen nicht recht-
zeitig fertig zu stellen sind und aus einer spteren Veranschlagung
Berlin ein Nachteil entstehen wrde. Die Notwendigkeit der Ausnah-
me ist in den Erluterungen zu begrnden. Die Ausgaben und Ver-
pflichtungsermchtigungen dieser Manahmen sind gesperrt ( 24
Abs. 3 LHO).

Zusammenfassung:

1. Investitionsausgaben werden in Investitionsausgaben fr bauli-


che Zwecke, in sonstige Investitionsausgaben und in Ausgaben
zur Investitionsfrderung unterschieden.

2. Baumanahmen sind Neubauten, Erweiterungsbauten und Um-


bauten.

3. Neubauten sind Baumanahmen, durch die neue Anlagen ge-


schaffen werden.

4. Erweiterungsbauten sind Baumanahmen, durch die vorhande-


ne Anlagen durch Hinzufgen neuer Bausubstanz wesentlich
erweitert werden.

5. Umbauten sind Baumanahmen, durch die vorhandene Anlagen


unter Einsatz erheblicher Kosten fr neue Zwecke gestaltet wer-
den sowie solche, durch die Anlagen wesentlich in ihrer bauli-
chen Substanz verndert werden.

6. Von den Baumanahmen sind die Unterhaltungsmanahmen zu


trennen.

7. Unterhaltungsmanahmen sind Manahmen, die dazu dienen,


bauliche Anlagen in gutem Zustand zu erhalten oder in guten
Zustand zu versetzen, ohne dass die bauliche Substanz wesent-
lich vermehrt oder verndert wird.

8. Sonstige Investitionsausgaben sind Beschaffungen dauerhafter


beweglicher und unbeweglicher Sachen mit Gesamtkosten von
mehr als 50.000 . Bei der Beschaffung von Fahrzeugen handelt es
sich ohne Rcksicht auf die Wertgrenze um Investitionen.

72
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR INVESTITIONSAUSGABEN UND
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN

9. Ausgaben und VE fr Baumanahmen, Grere Beschaffungen


und Grere Entwicklungsvorhaben drfen nur dann im Haus-
haltsplan veranschlagt werden, wenn sie fr das Planjahr im
Entwurf der Investitionsplanung enthalten sind und anerkannte
Planungsunterlagen vorliegen.

10. Planungsunterlagen sind Unterlagen, die eine Erluterung der


Manahme sowie deren Ausfhrung mit Darlegung der Notwen-
digkeit und der Dringlichkeit, die Kosten, die Finanzierung ein-
schlielich etwaiger Betrge anderer, die Auswirkungen auf
knftige Haushaltsplne sowie den zeitlichen Ablauf enthalten.

11.2 Verpflichtungsermchtigungen
Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben in knftigen Haushalts-
jahren verpflichten knnen, sind nur zulssig, wenn der Haushalts-
plan dazu ermchtigt ( 38 Abs. 1 Satz 1 LHO). Fr derartige Ma-
nahmen sind Verpflichtungsermchtigungen bei den jeweiligen Aus-
gaben gesondert zu veranschlagen ( 16 Satz 1 LHO).

1. Beispiel:
Eine Baumanahme mit Gesamtkosten von 10 Mio. soll sich auf
drei Jahre erstrecken; im ersten Jahr sollen 2 Mio. zu zahlen sein
und der Restbetrag von 8 Mio. in zwei gleichen Jahresraten fllig
werden. Der Auftrag ber den Gesamtbetrag von 10 Mio. ist bereits
im ersten Jahr zu erteilen.

Fr das Planjahr sind bei dem betreffenden Titel somit 2 Mio. zu


veranschlagen. Nur ber diesen Betrag knnte auch ein Auftrag er-
teilt werden. Da die Auftragserteilung aber ber 10 Mio. lauten
msste, handelt es sich bei dem Differenzbetrag von 8 Mio. um
eine Manahme, die zur Leistung von Ausgaben in knftigen Haus-
haltsjahren verpflichtet, nmlich im nchsten und bernchsten von
jeweils 4 Mio. . ber den Betrag von 8 Mio. ist daher zustzlich
zum Ansatz von 2 Mio. eine Verpflichtungsermchtigung zu veran-
schlagen.

Im Haushaltsplan des nchsten und bernchsten Jahres sind dann


die Anstze von jeweils 4 Mio. zu bilden. Einer Verpflichtungser-
mchtigung bedarf es nicht, da der Auftrag ber 10 Mio. bereits im
Planjahr erteilt worden ist.

Die Verpflichtungsermchtigung ist somit eine Ermchtigung zum


Eingehen von Verpflichtungen zur Leistung von Ausgaben in knfti-
gen Haushaltsjahren.

2. Beispiel:
Ein Mietvertrag soll fr zehn Jahre abgeschlossen werden. Die im
ersten Jahr zu zahlende Jahresmiete ist im Haushaltsplan bei dem
betreffenden Titel als Ansatz, der Restbetrag als Verpflichtungser-
mchtigung zu veranschlagen.

73
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR INVESTITIONSAUSGABEN UND
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN

Die in den Haushaltsplan aufzunehmenden Verpflichtungsermchti-


gungen sind bei den nach der Zweckbestimmung in Betracht kom-
menden Ausgaben gesondert zu veranschlagen (Nr. 5 AV 16 LHO -
vgl. auch Musterkapitel). In den Erluterungen sind der Gesamtbetrag
der bentigten Verpflichtungsermchtigung und die voraussichtlich
fllig werdenden Zahlungsverpflichtungen betragsmig nach Jahren
getrennt als Jahresbetrge anzugeben (Nr. 6.2 AV 16 LHO). Fhrt
eine Verpflichtungsermchtigung in nur einem knftigen Haushalts-
jahr zu Ausgaben, so ist dies in den Erluterungen mit den Worten
Jahresbetrag fr ... zu bezeichnen (Nr. 6.1 AV 16 LHO).

Fr bereits in frheren Haushaltsjahren eingegangene Verpflichtun-


gen sind Verpflichtungsermchtigungen nicht nochmals zu veran-
schlagen (Nr. 2 AV 16 LHO). Werden dagegen im Haushaltsplan
ausgebrachte Verpflichtungsermchtigungen voraussichtlich im lau-
fenden Haushaltsjahr nicht in Anspruch genommen, so sind sie, so-
weit erforderlich, in knftigen Haushaltsjahren erneut zu veranschla-
gen (Nr. 4 AV 16 LHO).

Einer Veranschlagung von Verpflichtungsermchtigungen bedarf es


nicht

a) bei Ausgaben der Hauptgruppe 4,


b) bei Verpflichtungen fr laufende Geschfte ( 38 Abs. 4),
c) zum Erlass von Rechtsverordnungen, Verwaltungsvorschrif-
ten, zum Abschluss von Tarifvertrgen u.. (vgl. 40 LHO),
d) fr die bernahme von Hypotheken, Grund- und Renten-
schulden unter Anrechnung auf den Kaufpreis,
e) fr Kreditaufnahmen ( 18 Abs. 2 LHO) und Gewhrleistungen
( 39 Abs. 1 LHO),
f) fr Verpflichtungen, in die eine Dienststelle Berlins eintritt,
wenn sie von einer anderen Dienststelle zu Lasten des Haus-
halts begrndet worden ist und
g) bei internen Verrechnungen.

Zusammenfassung:

1. Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben in knftigen Haus-


haltsjahren verpflichten knnen, sind nur zulssig, wenn der
Haushaltsplan dazu ermchtigt.

2. Verpflichtungsermchtigungen sind immer bei den jeweiligen


Ausgaben gesondert zu veranschlagen.

74
BILDUNG VON ANSTZEN UND ERLUTERUNGEN FR INVESTITIONSAUSGABEN UND
VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN

Fragen zur Selbstkontrolle:

69. Erlutern Sie die Rundungsvorschriften!

70. Erlutern Sie den Begriff Interne Verrechnungen!

71. Welche Stellen gibt es und wie sind diese im Haushaltsplan


nachgewiesen?

72. Was sind Beschftigungspositionen?

73. Welche Arten von Investitionsausgaben gibt es?

74. Erlutern Sie den Begriff der Baumanahmen!

75. Was sind Unterhaltungsmanahmen?

76. Unter welchen Voraussetzungen drfen Investitionsausgaben


und Verpflichtungsermchtigungen fr Baumanahmen, gr-
ere Beschaffungen und grere Entwicklungsvorhaben im
Haushaltsplan veranschlagt werden?

77. Was beinhalten Planungsunterlagen?

78. Wie sind Verpflichtungsermchtigungen zu veranschlagen?

75
GLOBALSUMMEN

12 Globalsummen

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

das Finanzierungssystem von Globalsummenhaushalten erkl-


ren knnen,
die einzelnen Teilsummen und ihre Aufstellungsregeln erklren
sowie
die Rahmenbedingungen fr die Ausfhrung und den Jahresab-
schluss erlutern knnen.

Gem 1 Abs. 2 LHO sollen der Aufstellung und Ausfhrung des


Haushaltsplans Globalsummen fr die Einzelplne zu Grunde gelegt
werden. Diese Erweiterung des Haushaltsrechts betrifft sowohl den
Bereich der Hauptverwaltung als auch die Bezirkshaushaltsplne. Zur
Erluterung dieses Begriffs ist auf die Entwicklung der Bezirke zu
verweisen, da hier das Verfahren bisher am weitesten umgesetzt ist.

Zur Erfllung seiner Aufgaben wird jedem Bezirk eine Globalsumme


im Rahmen des Haushaltsgesetzes zugewiesen
(Art. 85 Abs. 2 VvB, 26a LHO).

Dieses mit dem Haushaltsplan 1995/1996 eingefhrte Globalsum-


mensystem ist mit der Berechnung der Globalsumme 2004 auf kame-
raler Basis abgeschlossen worden. Beginnend mit dem Haushalts-
plan 2005 ist fr den grten Teil der Personalausgaben sowie fr
den sog. A Teil, d.h. fr die steuerbaren Sachausgaben, die Be-
rechnung auf Basis von Produktdaten erfolgt. Sie bilden die Zuwei-
sung fr Verwaltungsausgaben. Lediglich die bei den Bezirken veran-
schlagten Versorgungsausgaben sowie einzelne Personalausgaben-
bestandteile, z.B. fr Beihilfen, werden noch auerhalb der Produkt-
systematik zugewiesen.

Die Globalsumme besteht ferner aus der Zuweisung fr Transferaus-


gaben, d.h. z.B. fr die Leistungen der Sozialhilfe, die schrittweise in
den nchsten Jahren ebenfalls produktorientiert erfolgen soll und der
Zuweisung fr Investitionen. Diese drei Zuweisungsteile bilden unter
Abzug einer von der Senatsverwaltung fr Finanzen festgesetzten
Einnahmevorgabe die Globalsumme fr jeden Bezirk. Die Einnahmen
werden zu einem noch nicht festgelegten Zeitpunkt ebenfalls pro-
duktorientiert in die Berechnung der Zuweisung fr Verwaltungsaus-
gaben und der Zuweisung fr Transferausgaben integriert.

76
GLOBALSUMMEN

12.1 Budgetierung von Globalsummen


Auf Basis des Berliner Gesamtkonzepts wird die Budgetierung in vier
Phasen eingeteilt.

Phase 1 Jahresabschluss und Budgetanmeldung


Phase 2 Berechnung Produktsummenbudget
Phase 3 Budgetverteilung und Haushaltsplanaufstellung
Phase 4 Nachbudgetierung

Im Rahmen des neuen Zuweisungsverfahrens werden fr alle exter-


nen Verwaltungsprodukte eigene Budgets berechnet. Grundlage hier-
fr sind die aktuellen Jahresabschlussdaten aus der Kosten- und
Leistungsrechnung.

Bei der Berechnung des Produktsummenbudgets wird zwischen ex-


ternen budgetierbaren, externen pauschalierbaren, externen Ist-
budgetierten Produkten sowie externen Produkten ohne Bezugsgr-
e unterschieden. Zustzlich werden die Aufwendungen fr das Fi-
nanzvermgen budgetiert. Die entscheidende Bezugsgre sind Me-
diankosten, d.h. der Wert des mittleren Bezirks. Dieser Wert wird fr
alle mit den angemeldeten Mengen multipliziert. Bei der Mengenpla-
nung sollen perspektivisch fr alle finanzrelevanten Produkte Plan-
mengen zu Grunde gelegt werden.

Zustzlich sind verfahrens- und steuerungsbedingt verschiedene Ein-


griffsoptionen bei der Berechnung durch die Senatsverwaltung fr
Finanzen mglich. Dazu gehren z.B. der Medianfaktor, Preiskorrek-
turfaktor, Anpassungsfaktor und zum Schluss der Normierungsfaktor.
Die Normierung soll sicherstellen, dass das Produktsummenbudget
weder hher noch niedriger als das alte kamerale Vergleichsbudget
ist.

Im Rahmen der Nachbudgetierung werden nach Abschluss des


Haushaltsjahres die der Zuweisung zugrundeliegenden Planwerte
berprft und korrigiert.

12.2 Zuweisung von Globalsummen


Als Teile des Berliner Haushaltsplans stellen die Bezirke eigene, in
Einnahmen und Ausgaben ausgeglichene Bezirkshaushaltsplne auf.
Zur Deckung ihres auf andere Weise nicht auszugleichenden Haus-
haltsfehlbedarfs erhalten sie eine allgemeine Finanzzuweisung (Glo-
balsummen).

Die Zuweisungen an die Bezirke werden als Einnahmen mit negati-


ven Anstzen im Kapitel 2909 nachgewiesen und heben sich dadurch
mit den korrespondierenden Einnahmeanstzen in den Bezirkshaus-
haltsplnen auf. Durch diese Art der Veranschlagung wird verhindert,
dass sich das Einnahme- und Ausgabevolumen des Berliner Haus-
halts um die Summe der Zuweisung erhht (fr 2014 z.B. rd. 5,8 Mrd.
und 2015 rd. 5,9 Mrd.).

77
GLOBALSUMMEN

Mit der Aufnahme des 26a in die Landeshaushaltsordnung und den


dazu erlassenen Ausfhrungsvorschriften sind die allgemeinen Re-
geln ber die Aufstellung und Ausfhrung von Haushaltsplnen unter
Globalsummen erstmals zusammengefasst worden.

12.3 Aufstellungsverfahren fr Globalsummen-


haushalte
Die zugewiesenen Teilsummen bilden die Grundlage bei der Aufstel-
lung des Haushaltsplans. Da ein Globalsummenhaushalt ausgegli-
chen aufzustellen ist, darf die Globalsumme auch insgesamt nicht
berschritten werden. Eine Veranschlagung von hheren Ausgaben
gegenber der Zuweisung ist daher nur bei einer Erhhung der Ein-
nahmen gegenber der Zuweisung mglich. Erscheint es unmglich,
in Hhe der Vorgaben auch die tatschlichen Einnahmen zu erzielen,
so ist eine Reduzierung der Ausgaben zum Gesamtausgleich not-
wendig.

berschsse aus Vorjahren knnen unabhngig von den zugewiese-


nen Teilsummen vom Bezirk eigenverantwortlich verwendet werden.

Zur Durchsetzung bergeordneter Zielvorstellungen von Abgeordne-


tenhaus und Senat kann die Zuweisung mit Auflagen und Leitlinien
fr die Veranschlagung versehen werden (Nr. 5 AV 26a LHO).

Da der Senat den Entwurf des Haushaltsplans ohne die Bezirkshaus-


haltsplne beschliet ( 28 Abs. 1 LHO), kann der Zeitpunkt der be-
zirklichen Beschlussfassung nach der des Senats liegen. Die be-
schlossenen Bezirkshaushaltsplne sind dem Abgeordnetenhaus
unmittelbar zuzuleiten ( 30 Satz 2 LHO). Zur berprfung z.B. der
Stellenobergrenzen, der Einhaltung der Globalsummen und der Be-
achtung von Leitlinien und Senatsbeschlssen, sind die Bezirkshaus-
haltsplne der Senatsverwaltung fr Finanzen zur sog. Nachschau
vorzulegen. ber das Ergebnis dieser Prfung und Vorschlge zur
nderung unterrichtet der Senat das Abgeordnetenhaus
( 29 Abs. 3 LHO), das die fr notwendig gehaltenen Vernderungen
beschliet.

12.4 Ausfhrung von Globalsummenhaushalten


Fr die Ausfhrung der Bezirkshaushaltsplne sind die Bezirke im
Rahmen der geltenden haushaltsrechtlichen und sonstigen Vorschrif-
ten selbst verantwortlich (Nr. 7.1 AV 26a LHO). Um eine umfassen-
de haushaltsrechtliche Steuerung zu ermglichen, sind mit der nde-
rung der LHO u.a. die Regelungen ber die Deckungsfhigkeit und
das Zulassen von ber- und auerplanmigen Ausgaben und Ver-
pflichtungsermchtigungen in den Bezirken angepasst worden. Zu-
stzlich ist den Bezirken das Recht eingerumt worden, fr die Haus-
halts- und Wirtschaftsfhrung Verwaltungsvorschriften zu erlassen,
die jedoch nicht im Gegensatz zu Verwaltungsvorschriften der Se-
natsverwaltung fr Finanzen stehen drfen ( 5 Abs. 1 Satz 2 LHO).

78
GLOBALSUMMEN

Darber hinaus bedrfen Manahmen bezirklicher Abteilungen, die


von grundstzlicher oder erheblicher finanzieller Bedeutung fr den
Globalsummenhaushalt sind, der Einwilligung des Bezirksamtes
( 40 Abs. 3 LHO).

12.5 nderung der Globalsummen


Wenn sich die bei der Berechnung der Zuweisung unterstellten
Grundannahmen wesentlich verndert haben, so dass bei rechtzeiti-
ger Kenntnis dieser Umstnde die Zuweisung anders berechnet wor-
den wre, so muss die Zuweisung im Laufe des Jahres oder zum
Jahresschluss korrigiert werden. Als Instrumente stehen die Basiskor-
rektur und die Abdeckung von Fehlbetrgen (Abfederung) als grob-
krnige Korrekturen zur Verfgung (Nr. 8 AV 26a LHO).

Die Basiskorrektur soll das Entstehen unzumutbar hoher Fehlbetr-


ge oder nicht auf bezirklicher Initiative beruhender berschsse ver-
hindern. Basiskorrekturen sind z.B. mglich bei Tarifvernderungen,
Erhhungen der Regelstze, Rechtsnderungen, Fallzahlenentwick-
lungen und Aufgabenverlagerungen. Sie wird im Laufe des Haus-
haltsjahres bis unmittelbar vor dem endgltigen Jahresabschluss vor-
genommen.
Bestandteil der Basiskorrektur sind auch die Betrge, die sich anteilig
aus dem Verkauf von bezirklichen Grundstcken ergeben.

Die Abdeckung von Fehlbetrgen (Abfederung) kommt nur in Be-


tracht, wenn trotz vorgenommener Basiskorrekturen ein Bezirk einen
nicht zu vertretenden Fehlbedarf erwirtschaftet hat, der in zwei Jah-
ren nicht abgedeckt werden kann oder eine unzumutbare Schlechter-
stellung im Vergleich mit anderen Bezirken bedeuten wrde. Eine
Abfederung kommt entsprechend der Vorschriften zu 25 LHO erst
im bernchsten Haushaltsjahr durch eine hhere Zuweisung in Be-
tracht.

12.6 Jahresabschluss
Im Rahmen der Basiskorrektur zum Jahresabschluss werden die Er-
gebnisse des sog. Verwaltungshaushalts, d.h. alle Einnahmen den
konsumtiven Sachausgaben und den Personalausgaben gegenber-
gestellt und der Finanzierungssaldo ermittelt. Das Abschlussergebnis
des sog. Vermgenshaushalts wird durch die Gegenberstellung der
tatschlichen Ausgaben fr Investitionen zur Zuweisung ermittelt. Da
der Globalsummenhaushalt ber alle Zuweisungsteile zusammen
abgerechnet wird, ergibt sich nun ein berschuss oder Fehlbetrag.
Das so ermittelte rechnungsmige und kassenmige Jahresergeb-
nis ist gem Nr. 7 AV 76 LHO zu buchen. Entsprechende ber-
schsse oder Fehlbetrge sind im Kapitel 5950 Allgemeine -
Finanzangelegenheiten - des nchsten Haushaltsjahres zu buchen
und dann im bernchsten Haushaltsplan zu veranschlagen.

79
GLOBALSUMMEN

Zusammenfassung:
1. Als Teile des Berliner Haushaltsplans stellen die Bezirke eigene
Bezirkshaushaltsplne auf, die in Einnahmen und Ausgaben
ausgeglichen sein mssen.
2. Die Globalsumme darf insgesamt nicht berschritten werden.
3. Die vorlufige Globalsumme wird mit dem Haushaltsentwurf vom
Senat beschlossen. Die endgltige Globalsumme wird ber
Haushaltsgesetz vom Abgeordnetenhaus festgestellt.
4. In der Haushaltswirtschaft trgt der Bezirk die volle finanzielle
Verantwortung.
5. Die Basiskorrektur soll das Entstehen unzumutbar hoher Fehlbe-
trge oder nicht auf bezirklicher Initiative beruhender berschs-
se verhindern.

6. Die Nachfinanzierung ist eine Fehlbedarfsabdeckung, wenn ein


Bezirk trotz vorgenommener Basiskorrektur einen nicht zu vertre-
tenden Fehlbedarf erwirtschaftet. Eine Nachfinanzierung kommt
erst im bernchsten Haushaltsjahr durch eine hhere Zuwei-
sung in Betracht.

7. Zum Jahresabschluss werden im Rahmen der Basiskorrektur fr


den sogenannten Verwaltungshaushalt alle Einnahmen den kon-
sumtiven Sachausgaben und den Personalausgaben gegen-
bergestellt und der Finanzierungssaldo ermittelt.

8. Durch Gegenberstellung der tatschlichen Ausgaben fr Investi-


tionen zur Zuweisung wird das Abschlussergebnis des soge-
nannten Vermgenshaushalts ermittelt.

9. Der sich nach der Abrechnung ergebende berschuss oder


Fehlbetrag ist als Jahresergebnis zu buchen.

10. Das Abschlussergebnis ist zustzlich in der Bezirksrechnung


darzustellen.

Fragen zur Selbstkontrolle:

79. Was ist bei der Aufstellung von Bezirkshaushaltsplnen zu


beachten?

80. Wer legt die Globalsumme fr die Bezirke fest?

81. Welche Bedeutung haben die Teilglobalsummen?

82. Wann erfolgt eine Basiskorrektur?

83. Was bedeutet Nachfinanzierung?

80
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

13 Verfahren zur Aufstellung des Haus-


haltsplans

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Arbeitsschritte und Beteiligungen bei der Aufstellung er-


kennen sowie
das unterschiedliche Verfahren zwischen Hauptverwaltung
und Bezirken erklren knnen.

13.1 Aufstellung der Voranschlge


fr den Haushaltsplan
Das Verfahren zur Aufstellung der Voranschlge beginnt mit dem
Erlass des Aufstellungsrundschreibens (AR) durch die Senatsverwal-
tung fr Finanzen. Das Aufstellungsrundschreiben enthlt die Ter-
minplanung, eventuelle Gliederungsnderungen, die Vorgaben fr die
Berechnung der Personalausgaben, die Zusammenstellung der Kapi-
tel, fr die die Veranschlagung von internen Verrechnungen erforder-
lich ist, und vieles andere mehr.

Fr die formelle Gestaltung der Voranschlge sind die Haushalts-


technischen Richtlinien magebend. Im brigen sind die Voranschl-
ge auf der Grundlage des Haushaltsplans fr das Vorjahr aufzustel-
len, soweit sich aus dem Aufstellungsrundschreiben oder aus der
Natur der Sache nichts anderes ergibt. Danach sind regelmig keine
nderungen vorzunehmen im Aufbau der Kapitel, bei den Funktions-
kennzahlen, in der Fassung einheitlicher Erluterungen und in der
feststehenden Berechnungsweise fr bestimmte Anstze; auch ist im
brigen an bewhrten Grundstzen und Gepflogenheiten festzuhal-
ten (Nr. 1.2 AV 27 LHO).

13.2 Verfahren zur Aufstellung der


Bezirkshaushaltsplne
Auf Basis der bermittelten Globalsumme wird das Produktsummen-
budget (siehe Nr. 10.2) unter Bercksichtigung bezirksinterner Vor-
gaben und Beschlsse auf die einzelnen Organisationseinheiten auf-
geteilt (Eckwertebeschluss).

Das eigentliche Verfahren zur Aufstellung der Voranschlge beginnt


in den Organisationseinheiten. Organisationseinheiten sind die Ver-
waltungsstellen, die nach Anordnung des/der zustndigen Leiters/in
des Verwaltungszweigs Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungs-
ermchtigungen bewirtschaften (Nr. 1.4.1 AV 9 LHO).

81
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

In jeder Dienststelle ist eine Dienstkraft mit den Arbeiten zur Aufstel-
lung des Haushaltsplans im Rahmen ihres Zustndigkeitsbereichs
betraut, die als Haushaltssachbearbeitung bezeichnet wird. Die
Haushaltssachbearbeitung veranschlagt nun alle Einnahme- und
Ausgabeanstze der Kapitel ihres Zustndigkeitsbereichs in berein-
stimmung mit den Entscheidungen des/der Beauftragten fr den
Haushalt und den magebenden Vorschriften (LHO, AV LHO, HtR
und AR). Den Entwurf legt sie dann dem fr sie zustndigen Mitglied
des Bezirksamts zur Genehmigung vor.

In der Serviceeinheit Finanzen werden alle Entwrfe der Organisati-


onseinheiten gesammelt und in formeller Hinsicht geprft. Die Pr-
fung erstreckt sich auf die Einhaltung aller einschlgigen Bestimmun-
gen und die rechnerische Richtigkeit der veranschlagten Mittel und
der Abschlusssummen.

Das Bezirksamt beschliet den Entwurf des Bezirkshaushaltsplans


und legt ihn mit einer Vorlage, die die Endsummen aller veranschlag-
ten Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen ent-
hlt, der Bezirksverordnetenversammlung zur Beschlussfassung vor.

In der ersten Lesung mit der Haushaltsrede des fr Finanzen zustn-


digen Mitglieds des Bezirksamtes wird der Entwurf an den Haus-
haltsausschuss der Bezirksverordnetenversammlung berwiesen, der
ihn in mehreren Sitzungen bert und nderungsvorschlge machen
kann. Die nderungsvorschlge werden in der zweiten Lesung von
der Bezirksverordnetenversammlung beschlossen. .
(Art. 72 VvB, 12 Abs. 2 Nr. 1 BezVG).

Das Verfahren in der Bezirksverordnetenversammlung soll bis Mitte


September abgeschlossen sein. Der Bezirkshaushaltsplan wird dann
direkt dem Abgeordnetenhaus zugeleitet.

13.3 Verfahren zur Aufstellung der Einzelplne


der Hauptverwaltung
Die Voranschlge sind der Senatsverwaltung fr Finanzen von den
fr den Einzelplan zustndigen Stellen einzureichen. Die Senatsver-
waltung fr Finanzen prft die Voranschlge und bermittelt das Er-
gebnis ihrer Prfung den zustndigen Stellen der Hauptverwaltung,
die Gegenvorstellungen erheben knnen (AV 28 LHO). Diese Ge-
genvorstellungen werden in besonderen Besprechungen behandelt
und sollen nach Mglichkeit ausgerumt werden. Wird keine Einigung
erzielt, entscheidet der Senat nach 29 Abs. 2 LHO.

nderungen der Voranschlge der Prsidenten des Abgeordneten-


hauses und des Rechnungshofes sowie des/der Beauftragten fr
Datenschutz und Informationsfreiheit bedrfen deren Einvernehmen.
Der Senat unterrichtet das Abgeordnetenhaus, wenn er nderungen
in den Einzelplnen des Abgeordnetenhauses, des Rechnungshofes
und des/der Beauftragten fr Datenschutz und Informationsfreiheit fr
erforderlich hlt ( 29 Abs. 3 LHO). Die Einzelplne der Hauptverwal-
tung werden von der Senatsverwaltung fr Finanzen zum Entwurf

82
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

des Haushaltsplans von Berlin zusammengefasst und dem Senat zur


Beschlussfassung zugeleitet.
Die Senatsverwaltung fr Finanzen legt dann die zum Voranschlag
des Haushaltsplans von Berlin zusammengefassten Entwrfe der
Einzelplne der Hauptverwaltung sowie die Anlagen zusammen mit
dem Entwurf des Haushaltsgesetzes dem Senat zur Beratung und
Beschlussfassung vor.

13.4 Verfahren beim Senat


Der Senat beschliet den Entwurf des Haushaltsgesetzes und als
Anlage dazu den Voranschlag des Haushaltsplans (ohne die Bezirks-
haushaltsplne) und bringt die Gesetzesvorlage beim Abgeordneten-
haus ein ( 29 und 30 LHO).

Die Senatsverwaltung fr Finanzen gibt nach Beschlussfassung des


Senats ber den Entwurf des Haushaltsplans auf dessen Grundlage
vor dem Rat der Brgermeister einen Bericht ber die Finanzpolitik
des Senats fr das neue Haushaltsjahr (AV 29 LHO).

13.5 Verfahren im Abgeordnetenhaus


Das Verfahren im Abgeordnetenhaus hnelt dem Verfahren in der
Bezirksverordnetenversammlung:

- Erste Lesung mit der Haushaltsrede des Senators / der Senatorin


fr Finanzen,
- Verweisung an den Hauptausschuss des Abgeordnetenhauses,
- Beratung im Hauptausschuss,
- Zweite Lesung und Beschlussfassung.

Ergnzungen zum Entwurf des Haushaltsgesetzes oder des Haus-


haltsplans (Nachschiebeliste) sind vor der Verabschiedung des
Haushaltsgesetzes dem Abgeordnetenhaus vorzulegen, damit sie in
die parlamentarischen Beratungen einbezogen werden knnen. Auf
diese Ergnzungen sind die Teile I und II LHO entsprechend anzu-
wenden ( 32 LHO).

Durch die Beschlussfassung ber das Haushaltsgesetz Ende De-


zember wird der Haushaltsplan fr das kommende Jahr festgestellt
(Art. 85 Abs. 1 Satz 1 VvB und 2 Satz 1 LHO). Das Haushaltsge-
setz enthlt die Endsummen des Haushaltsplans, die Hebestze der
Gemeindesteuern und bestimmt ferner, bis zu welcher Hhe die Se-
natsverwaltung fr Finanzen nach 18 LHO Kredite aufnehmen darf.

Zur Verkndung wird das Haushaltsgesetz nur mit dem Gesamtplan


im Gesetz- und Verordnungsblatt verffentlicht ( 2 Satz 2 LHO).

83
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

Zusammenfassung:

1. Das Verfahren zur Aufstellung der Voranschlge beginnt mit


dem Erlass des Aufstellungsrundschreibens.

2. Das Aufstellungsrundschreiben enthlt die Terminplanung, Glie-


derungsnderungen, Vorgaben fr die Berechnung der Perso-
nalausgaben, die Zusammenstellung der Kapitel, fr die die
Veranschlagung von internen Verrechnungen erforderlich ist u.a.

3. Organisationseinheiten sind Verwaltungsstellen, die nach An-


ordnung des zustndigen Leiter/ins des Verwaltungszweiges
Einnahmen, Ausgaben und VE bewirtschaften.

4. Die Haushaltssachbearbeitung jeder Dienststelle veranschlagt


alle Einnahme- und Ausgabeanstze der Kapitel in berein-
stimmung mit den Entscheidungen des/der Beauftragten fr den
Haushalt und den magebenden Vorschriften.

5. In der Serviceeinheit Finanzen werden alle Entwrfe der Organi-


sationseinheiten gesammelt und in formeller und materieller
Hinsicht geprft.

6. Das Bezirksamt beschliet den Entwurf des Bezirkshaushalts-


plans und legt ihn der BVV vor.

7. Die BVV bergibt nach der ersten Lesung den Entwurf dem
Haushaltsausschuss, in dem dieser unter Einbeziehung der be-
teiligten Dienststellen umfassend beraten wird. nderungsvor-
schlge werden in der zweiten Lesung behandelt.

8. Die BVV beschliet den Bezirkshaushaltsplan.

9. Die Senatsverwaltung fr Finanzen prft die Voranschlge der


Hauptverwaltung und gibt seine Ergebnisse an die fr die Ein-
zelplne zustndigen Stellen weiter.

10. Die zustndigen Stellen der Hauptverwaltung knnen Gegen-


vorstellungen erheben, die in besonderen Besprechungen (so
genannte Chefgesprche) ausgerumt werden sollen.

11. Die Einzelplne der Hauptverwaltung werden von der Senats-


verwaltung fr Finanzen zum Entwurf des Haushaltsplans von
Berlin zusammengefasst und dem Senat zur Beschlussfassung
bergeben.

12. Der Senat beschliet den Entwurf des Haushaltsgesetzes mit


der Anlage Entwurf des Haushaltsplans.

13. Mit der Beschlussfassung ber das Haushaltsgesetz Ende De-


zember wird der Haushaltsplan fr das kommende Jahr festge-
stellt.

14. Nach der Ausfertigung wird das Haushaltsgesetz zur Verkn-


dung nur mit dem Gesamtplan im Gesetz- und Verordnungsblatt
verffentlicht.

84
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

Fragen zur Selbstkontrolle:

84. Was ist der Inhalt des Aufstellungsrundschreibens?

85. Was sind Organisationseinheiten?

86. Wie erfolgt das Verfahren zur Aufstellung der Voranschlge fr


den Haushaltsplan?

87. Wann und wer beschliet den Entwurf des Haushaltsgeset-


zes?

88. Wie erfolgt die Verkndung des Haushaltsgesetzes?

85
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

86
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

87
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

88
VERFAHREN ZUR AUFSTELLUNG DES HAUSHALTSPLANS

89
ALLGEMEINE REGELUNGEN FR DIE AUSFHRUNG DES HAUSHALTSPLANS

14 Allgemeine Regelungen fr die Ausfh-


rung des Haushaltsplans

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Rechtswirkung des Haushaltsplans fr Einnahmen und


Ausgaben erlutern,
die Grundlagen fr die Ermchtigung zur Bewirtschaftung
sowie
die Bedeutung und den Inhalt einer vorlufigen Haushalts-
wirtschaft erklren knnen.

14.1 Wirkung des Haushaltsgesetzes


Der Haushaltsplan wird durch ein Gesetz, das Haushaltsgesetz, fest-
gestellt (Art. 85 Abs. 1 Satz 1 VvB und 2 Satz 1 LHO). Damit be-
kommt der Haushaltsplan als Anlage zum Haushaltsgesetz die glei-
che Rechtsqualitt wie das Haushaltsgesetz. Nach Art. 86 Abs. 1 VvB
bildet das Haushaltsgesetz die Grundlage fr die Verwaltung aller
Einnahmen und Ausgaben.

Durch das Haushaltsgesetz wird der Haushaltsplan zur verbindlichen


Bewirtschaftungsgrundlage.
Nach 1 Satz 2 LHO ist der Haushaltsplan die Grundlage fr die
Haushalts- und Wirtschaftsfhrung.

Haushaltsfhrung bzw. Haushaltswirtschaft bezieht sich auf die Be-


schaffung der notwendigen Finanzmittel, deren Verwaltung und Ver-
ausgabung (), Wirtschaftsfhrung meint hingegen die Erfassung
und Verwaltung () des Landesvermgens. 1

Das Haushaltsgesetz bestimmt im 1, dass der als Anlage beige-


fgte Haushaltsplan von Berlin fr das Haushaltsjahr... in Einnahmen
und Ausgaben auf ...... und mit Verpflichtungsermchtigungen von
...... festgestellt wird. Ferner werden in den 2 und 3 ggf. die He-
bestze fr die Grund- und Gewerbesteuer sowie der Hchstbetrag
der Kredite zur Deckung von Ausgaben und der Hchstbetrag der
Kassenverstrkungskredite festgesetzt.
(Kassenverstrkungskredite sind nach 13 Abs. 3 Nr. 1 LHO keine
Einnahmen. Sie dienen nicht der Finanzierung von Ausgaben, son-
dern der berbrckung von Liquidittsschwierigkeiten Berlins -
18 Abs. 2 LHO - und werden nach 60 Abs. 3 LHO wie Verwah-
rungen, d.h. auerhalb des Haushalts, behandelt.)

1
Grpl: Kommentar zur BHO, 2, Rn. 15.

90
ALLGEMEINE REGELUNGEN FR DIE AUSFHRUNG DES HAUSHALTSPLANS

Nach 3 Abs. 1 LHO ermchtigt der Haushaltsplan die Verwaltung,


Ausgaben zu leisten und Verpflichtungen einzugehen. Die Einnah-
men sind in dieser Vorschrift nicht erwhnt, da der Haushaltsplan
niemals die Rechtsgrundlage fr die Erhebung von Einnahmen sein
kann. Zwar sind nach 34 Abs. 1 LHO die Einnahmen rechtzeitig und
vollstndig zu erheben, die Einnahmeerhebung bedarf aber stets ei-
ner besonderen rechtlichen Grundlage, die eine ffentlich-rechtliche
oder privatrechtliche Forderung begrndet. Durch den Haushaltsplan
werden Ansprche oder Verbindlichkeiten weder begrndet noch
aufgehoben ( 3 Abs. 2 LHO). Es wre ein Unding, wenn die Verwal-
tung sich auf den Rechtscharakter des Haushaltsplans berufen knn-
te, um von einem privaten Mieter stdtischer Rume, der vor Ablauf
des Haushaltsjahres den Mietvertrag rechtskrftig gekndigt hat,
nach Beendigung des Mietverhltnisses noch die Miete bis zum Ende
des Haushaltsjahres zu verlangen, nur weil die volle Jahresmiete im
Haushaltsplan veranschlagt ist.

Die Ermchtigung der Verwaltung, Ausgaben zu leisten und Ver-


pflichtungen einzugehen, besagt, dass die Verwaltung nicht verpflich-
tet sein kann, Geld auszugeben, wenn das Ziel auch mit weniger Mit-
teln als vorgesehen erreicht werden kann. Dieser Grundsatz ist aber
dann einzuschrnken, wenn bestimmte Willensuerungen des Par-
laments vorliegen. Hat das Parlament Mittel fr die Erfllung einer
bestimmten Aufgabe im Haushaltsplan eingesetzt, dann kann die
Verwaltung den parlamentarischen Willen nicht dadurch unterlaufen,
dass sie aus Sparsamkeitsgrnden diese Mittel entweder nicht ver-
ausgabt oder im Wege der Deckungsfhigkeit zu einem anderen Titel
verlagert, um dort einen Mehrbedarf zu decken. Jedoch besteht fr
die Verwaltung die Verpflichtung den parlamentarischen Willen durch
einen sparsamen und wirtschaftlichen Einsatz der bereitgestellten
Mittel zu erfllen.

Zusammenfassung:

1. Durch das Haushaltsgesetz wird der Haushaltsplan festgestellt


und die verbindliche Grundlage fr die Haushalts- und Wirt-
schaftsfhrung des Landes Berlin.

2. Der Haushaltsplan ermchtigt die Verwaltung, Ausgaben zu


leisten und Verpflichtungen einzugehen.

3. Unter Haushaltsfhrung versteht man neben der Ausfhrung


des Haushaltsplans, die Buchfhrung und die Rechnungsle-
gung.

4. Wirtschaftsfhrung ist die Ttigkeit Berlins bei der Verwaltung


von Vermgensgegenstnden und bei der Fhrung von Betrie-
ben.

91
ALLGEMEINE REGELUNGEN FR DIE AUSFHRUNG DES HAUSHALTSPLANS

14.2 Ermchtigung zur Bewirtschaftung


Nach der Feststellung des Haushaltsplans durch das Haushaltsge-
setz unterrichtet die Senatsverwaltung fr Finanzen durch das Haus-
haltswirtschaftsrundschreiben (HWR) die fr die Einzelplne zustn-
digen Stellen, fr die Bezirkshaushaltsplne die fr Finanzen zustn-
digen Mitglieder der Bezirksmter ber die Beschlussfassung durch
das Abgeordnetenhaus und nderungen gegenber dem Entwurf
(Nr. 1.1 AV 34 LHO). Mit dieser Unterrichtung gilt auch die Ermch-
tigung zur Bewirtschaftung als erteilt (Nr. 1.2 AV 34 LHO).

Fr die Bewirtschaftung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflich-


tungsermchtigungen sind jeweils die Leiter/innen der Verwaltungs-
zweige zustndig. Soweit sich aus der Geschftsverteilung nichts
anderes ergibt (insbesondere fr die Personalwirtschaft, fr Bauma-
nahmen und fr allgemeine Finanzangelegenheiten), erstreckt sich
die Zustndigkeit auf den Einzelplan des jeweiligen Verwaltungs-
zweigs.

Bewirtschaftungsaufgaben knnen vom/von der Leiter/in des Verwal-


tungszweigs, vom/von der Leiter/in der Organisationseinheit bzw.
Beauftragten fr den Haushalt und von den Titelverwaltern/innen
wahrgenommen werden, es sei denn, dass Ausschlieungsgrnde
nach 20 des Verwaltungsverfahrensgesetzes vorliegen. Nach die-
ser Vorschrift ist es untersagt, z.B. in eigener Sache oder in Angele-
genheiten von Angehrigen ttig zu werden.

Zusammenfassung:

1. Mit der Unterrichtung der zustndigen Stellen durch das Haus-


haltswirtschaftsrundschreiben der Senatsverwaltung fr Finan-
zen gilt die Ermchtigung zur Bewirtschaftung als erteilt.

2. Fr die Bewirtschaftung der Einnahmen, Ausgaben und VE sind


jeweils die Leiter/innen der Verwaltungszweige im Rahmen des
Geschftsbereichs zustndig; sie knnen Befugnisse bertra-
gen.

3. Bewirtschaftungsaufgaben knnen vom/von der Leiter/in des


Verwaltungszweiges, vom/von der Leiter/in der Organisations-
einheit bzw. Beauftragten fr den Haushalt und von den Titel-
verwaltern/innen wahrgenommen werden.

92
ALLGEMEINE REGELUNGEN FR DIE AUSFHRUNG DES HAUSHALTSPLANS

14.3 Vorlufige Haushaltsfhrung


Ist der Haushaltsplan zu Beginn des neuen Haushaltsjahres nicht
rechtzeitig festgestellt, so ermchtigt der Art. 89 VvB den Senat, die
unbedingt notwendigen Ausgaben zu leisten, um bestehende Einrich-
tungen zu erhalten, die gesetzlichen Aufgaben und die rechtlichen
Verpflichtungen zu erfllen, Baumanahmen weiterzufhren und eine
ordnungsgeme Ttigkeit der Verwaltung aufrechtzuerhalten.

Die AV 1 LHO geben der Senatsverwaltung fr Finanzen das


Recht, die vorlufige Haushalts- und Wirtschaftsfhrung im Rahmen
des Art. 89 VvB in Verwaltungsvorschriften zu regeln. Diese Verwal-
tungsvorschriften erlsst die Senatsverwaltung fr Finanzen aufgrund
des 5 LHO.

Liegen diese Verwaltungsvorschriften zu Beginn des neuen Haus-


haltsjahres noch nicht vor, so drfen Ausgaben in den in Art. 89 VvB
genannten Fllen geleistet werden, wenn sie unabweisbar sind.

Zusammenfassung:

Ist der Haushaltsplan zu Beginn des neuen Haushaltsjahres nicht


rechtzeitig festgestellt, so ermchtigt der Art. 89 VvB den Senat, die
unbedingt notwendigen Ausgaben zu leisten, um bestehende Ein-
richtungen zu erhalten, die gesetzlichen Aufgaben und die rechtli-
chen Verpflichtungen zu erfllen, Baumanahmen weiterzufhren
und eine ordnungsgeme Ttigkeit der Verwaltung aufrechtzuer-
halten.

Fragen zur Selbstkontrolle:

89. Welche Rechtswirkung hat der Haushaltsplan unter Beachtung


der Art. 85 und 86 VvB?

90. Kann der Haushaltsplan als Rechtsgrundlage fr die Erhebung


von Einnahmen herangezogen werden?

91. Was verstehen Sie unter Haushaltsfhrung im engeren Sinn?

92. Wie erfolgt die Ermchtigung zur Bewirtschaftung von Einnah-


men, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen?

93. Wer ist generell fr die Bewirtschaftung von Einnahmen, Aus-


gaben und VE zustndig und von wem kann diese Aufgabe
noch wahrgenommen werden?

94. Wann kommt es zu einer vorlufigen Haushaltsfhrung?

95. Welche Ausgaben drfen whrend der vorlufigen Haushalts-


fhrung geleistet werden?

93
DEZENTRALE RESSOURCENVERANTWORTUNG

15 Dezentrale Ressourcenverantwortung

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Regelungen des Haushaltsrechts zur dezentralen Ressour-


cenverantwortung kennen.

Das bisher im Rahmen der Verwaltungsreform entwickelte Prinzip der


dezentralen Fach- und Ressourcenverantwortung hat mit der Auf-
nahme des 7a in die LHO nun auch seine haushaltsrechtliche Aus-
prgung gefunden.

Die gesetzliche Grundlage fr die leistungsbezogene Planaufstellung


und -bewirtschaftung sichert den bergang vom input- zum output-
orientierten Haushaltsplan. Dies bedeutet, dass das bisherige System
mit der Ermittlung von Globalsummen auf kameraler Basis durch die
Daten aus der Kosten- und Leistungsrechnung ergnzt wird. Diese
Daten werden bei jeder Buchung durch Zuordnung mittels sog. Zu-
satzkontierung erzeugt und bilden die Grundlage fr den kommenden
Veranschlagungsprozess des neuen Haushaltsplans.

Bei der Aufstellung des Haushaltsplans sollen die Einnahmen, Aus-


gaben und Verpflichtungsermchtigungen im Rahmen eines Systems
der dezentralen Verantwortung der Organisationseinheiten veran-
schlagt werden. In der Haushaltswirtschaft ist die Finanzverantwor-
tung auf der Grundlage der Haushaltsermchtigung auf die Organisa-
tionseinheiten zu bertragen, die die Fach- und Ressourcenverant-
wortung haben. Durch Informations- und Steuerungsinstrumente ist
sicherzustellen, dass das jeweils verfgbare Ausgabevolumen nicht
berschritten wird. Diese Informationen werden durch das ProFiskal -
Verfahren entweder im Rahmen der Mittelbewirtschaftung der Kos-
ten- und Leistungsrechnung oder durch das Berichtswesen bereitge-
stellt. Einzelheiten zu Art und Umfang der von der Organisationsein-
heit zu erbringenden Leistungen sind durch Zielvereinbarungen fest-
zulegen. Die wesentlichen Leistungen sind in den Erluterungen dar-
zulegen.

Zur haushaltsrechtlichen Untersttzung der dezentralen Verantwor-


tung soll gem 7a Abs. 2 LHO durch den Haushaltsplan fr die
jeweilige Organisationseinheit bestimmt werden, welche

1. Einnahmen fr bestimmte Zwecke verwendet werden sollen,


2. Ausgaben bertragbar sind und
3. Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen jeweils gegenseitig
oder einseitig deckungsfhig sind.

Diese im Gesetz genannten Instrumente haben aber nur beispielhaf-


ten Charakter. Daneben knnen auch sonstige haushaltsrechtliche
Instrumente, z.B. die Bildung von Rcklagen vorgesehen werden,
soweit sie fr eine wirtschaftliche Leistungserbringung geboten und
ausdrcklich, z.B. im Haushaltsplan, zugelassen sind.

94
DEZENTRALE RESSOURCENVERANTWORTUNG

7a Abs. 3 LHO bestimmt die bisher in den Haushaltsgesetzen ent-


haltene Experimentierklausel als Dauerregelung in die LHO. Damit
wird dem Umstand Rechnung getragen, dass auf dem Weg zu einem
output-orientierten Haushalt weitere Anpassungen an neue Erkennt-
nisse erforderlich werden knnen. Die Beteiligung des Hauptaus-
schusses des Abgeordnetenhauses gewhrleistet zugleich die parla-
mentarische Einbindung.

Zusammenfassung:

Mit der Aufstellung des Haushaltsplans sollen die Einnahmen, Aus-


gaben und Verpflichtungsermchtigungen im Rahmen eines Sys-
tems der dezentralen Verantwortung der Organisationseinheiten
veranschlagt werden.

Fragen zur Selbstkontrolle:

96. Erlutern Sie den Begriff der dezentralen Ressourcenverant-


wortung!

97. Welche Organisationseinheiten sollen zwingend die Dezentrale


Ressourcenverantwortung anwenden?

95
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN
16 Zustndigkeiten und Handlungsvoll-
machten

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Zustndigkeiten und Handlungsvollmachten im Haus-


haltswesen und
die Aufgaben des/der Beauftragten fr den Haushalt

erklren knnen.

Der Haushaltsplan ist in Einzelplne nach dem Ressortprinzip geglie-


dert, um die politischen Verantwortungsbereiche abzugrenzen. Poli-
tisch verantwortlich sind die Leiter der Verwaltungszweige jeweils fr
ihren Bereich. Zu diesem Personenkreis zhlen die Mitglieder des
Senats, die Prsidenten des Abgeordnetenhauses, des Rechnungs-
hofes und des Verfassungsgerichtshofes, der fr den Datenschutz
und das Recht auf Akteneinsicht Beauftragte, die Mitglieder der Be-
zirksmter und die Bezirksverordnetenvorsteher. Die Wirtschafter
sind aber nicht nur politisch verantwortlich, sondern auch zustndig
fr die Bewirtschaftung der Einnahmen und Ausgaben. Diese Zu-
stndigkeit umfasst alle Rechte und Pflichten, die sich aus der LHO
ergeben. Sie knnen ihre Befugnisse nachgeordneten Dienstkrften
bertragen.

Mit der nderung der LHO durch das Verwaltungsreform-Grundstze-


Gesetz (VGG) sind die Zustndigkeiten und Handlungsvollmachten
an die neue Binnenstruktur der Verwaltung angepasst worden. Nach
2 Abs. 1 VGG sind die mageblichen Organisationseinheiten ent-
weder die Leistungs- und Verantwortungszentren, die Serviceeinhei-
ten oder der Steuerungsdienst.

16.1 Leiter/in des Verwaltungszweigs


Die Haushalts- und Wirtschaftsfhrung gehrt zu den Leitungsbefug-
nissen der Mitglieder des Senats, der Prsidenten des Abgeordne-
tenhauses, des Verfassungsgerichtshofes und des Rechnungshofes,
des fr den Datenschutz und das Recht auf Akteneinsicht Beauftrag-
ten, der Mitglieder der Bezirksmter nach deren Geschftsverteilung
und der Bezirksverordnetenvorsteher (Leiter/innen der Verwaltungs-
zweige).

Whrend die Leiter/innen der Verwaltungszweige die Leitungsfunktio-


nen wahrnehmen, wird den Organisationseinheiten die Finanzverant-
wortung bertragen ( 7a Abs. 1 LHO). Der Begriff Finanzverantwor-
tung ist zunchst nicht nher definiert.

96
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN
Nach allgemeinem Verstndnis umfasst der Begriff alle Aufgaben, die
mit der Erhebung von Einnahmen, der Leistung von Ausgaben und
dem Eingehen von Verpflichtungen im Rahmen einer Verpflichtungs-
ermchtigung in Zusammenhang stehen

Fr jeden Einzelplan, bei den Bezirken fr jeden Bezirkshaushalts-


plan, ist eine Organisationseinheit zu bestimmen, die den Leiter/in
des Verwaltungszweiges, in den Bezirken das Bezirksamt, in der
Wahrnehmung der Leitungsbefugnisse bei Aufstellung und Ausfh-
rung des Haushaltsplans einschlielich des Stellenplans untersttzt.

Die zur Untersttzung und Wahrnehmung der Leitungsbefugnisse


zustndige Organisationseinheit wird vom/von der Leiter/in des Ver-
waltungszweiges, die fr den Bezirkshaushaltsplan zustndige Orga-
nisationseinheit vom Bezirksamt bestimmt.
Soweit bei einer dezentralen Veranschlagung der Mittel die Finanz-
verantwortung Serviceeinheiten bertragen wird, ist in den Bezirks-
haushaltsplnen im Vorbericht der Umfang der bertragung festzule-
gen.

Der/ Die Leiter/in des Verwaltungszweiges bestimmt

die Organisationseinheiten, die Einnahmen, Ausgaben und Ver-


pflichtungsermchtigungen bewirtschaften und

die Organisationseinheiten, in denen der/die Leiter/in die Aufga-


ben des/der Beauftragten fr den Haushalt nicht selbst wahr-
nehmen darf. Dabei ist anzustreben, die Bewirtschaftungsausga-
ben soweit wie mglich organisatorisch zusammenzufassen

97
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN
Beispielhafte Darstellung:

98
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN

16.2 Leiter/-in der Organisationseinheit/


Beauftragte/r fr den Haushalt
Nach 9 Abs. 2 LHO ist bei jeder Organisationseinheit (OE), die Ein-
nahmen oder Ausgaben bewirtschaftet, ein/e Beauftragte/r fr den
Haushalt zu bestellen, soweit der/die Leiter/in der OE diese Aufgabe
nicht selbst wahrnimmt.

Nimmt der/die Leiter/in der OE diese Aufgabe nicht selbst wahr, dann
bestellt er/sie eigenverantwortlich eine Dienstkraft, die in der Regel
auch sonst fr die Erfllung innerbehrdlicher Verwaltungsaufgaben
verantwortlich ist, zum/r Beauftragten fr den Haushalt. Der/die Lei-
ter/in des Verwaltungszweigs kann sich die Bestellung jedoch selbst
vorbehalten oder von seiner Einwilligung abhngig machen
(Nr. 1.4 AV 9 LHO). Er/Sie kann auch bestimmen, in welchen
Dienststellen der/die Leiter/in die Aufgaben des/der Beauftragten fr
den Haushalt nicht selbst wahrnehmen (Nr. 1.6 AV 9 LHO).

Der Normalfall fr die Praxis der Hauptverwaltung ist unproblema-


tisch, wie folgendes Beispiel zeigt:

Die Senatsverwaltung fr Inneres bestimmt, dass OE die Polizeibe-


hrde ist und dass der Polizeiprsident die Aufgaben des/der Beauf-
tragten fr den Haushalt nicht selbst wahrnimmt.

Der Polizeiprsident bestellt eigenverantwortlich seine/n Haushaltsre-


ferenten/-in zum/r Beauftragten fr den Haushalt, es sei denn, der
/die Leiter/in des Verwaltungszweigs hat sich die Bestellung selbst
vorbehalten oder von seiner Einwilligung abhngig gemacht.

Fr den Bezirk wrden sich bei einer der Hauptverwaltung entspre-


chenden Regelung wegen der anders gearteten Strukturierung eine
Reihe von Schwierigkeiten ergeben. Soll im Bezirk der bisherige Zu-
stand beibehalten werden, dann muss der /die Leiter/in des Verwal-
tungszweigs Folgendes bestimmen:

a) OE, die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchti-


gungen bewirtschaftet, ist der Bereich eines Leistungs- und
Verantwortungszentrums oder eine Serviceeinheit.
b) Die Aufgaben des/der Beauftragten fr den Haushalt nimmt
der /die Leiter/in der OE bzw. des Verwaltungszweiges wahr
und bertrgt nachgeordneten Dienstkrften die Aufgaben, die
ihnen auch bisher bertragen worden sind.

Ferner ist im Bezirksamt festzulegen, dass die fr Personalaufgaben,


IT-Organisation sowie Bauaufgaben zustndigen Mitglieder des Be-
zirksamtes im Rahmen ihrer Querschnittsfunktionen die Befugnisse
als Beauftragte fr den Haushalt auch auerhalb ihrer Einzelplne
ausben. Diese bisher durch interne Beschlsse geregelte Zuord-
nung von Wirtschaftsbefugnissen auerhalb der Einzelplne ist Be-
standteil des Vorberichts.

99
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN

Nach 9 Abs. 3 LHO obliegen dem/der Beauftragten fr den Haus-


halt die Aufstellung der Unterlagen fr

a) die Finanzplanung,
b) den Entwurf des Haushaltsplans (Voranschlge)

sowie

c) die Ausfhrung des Haushaltsplans.

Dabei hat der/die Beauftragte fr den Haushalt

a) im Hinblick auf die Finanzplanung bereits an der Aufgabenpla-


nung mitzuwirken
b) dafr zu sorgen, dass die Beitrge zu den Unterlagen fr die
Finanzplanung und den Entwurf des Haushaltsplans (Unterla-
gen) nach Form und Inhalt richtig aufgestellt und rechtzeitig
vorgelegt werden
c) zu prfen, ob alle zu erwartenden Einnahmen, alle voraussicht-
lich zu leistenden Ausgaben und alle voraussichtlich bentigten
Verpflichtungsermchtigungen in den Voranschlag aufgenom-
men worden sind; soweit die Betrge nicht genau errechnet
werden knnen, hat er/sie fr eine mglichst zutreffende Scht-
zung zu sorgen
d) insbesondere zu prfen, ob die Anforderungen von Ausgaben
und Verpflichtungsermchtigungen dem Grunde und der Hhe
nach zu dem vorgesehenen Zeitpunkt notwendig sind.

Ferner hat der/die Beauftragte fr den Haushalt

1. darber zu wachen, dass die Einnahmen, Ausgaben und Ver-


pflichtungsermchtigungen nach den fr die Haushalts- und Wirt-
schaftsfhrung geltenden Vorschriften und Grundstzen bewirt-
schaftet werden, insbesondere darauf hinzuwirken, dass die Ein-
nahmen rechtzeitig und vollstndig erhoben, Forderungen auf
Schadenersatz oder auf Kostenersatz verfolgt, die Ausgabemittel
nicht berschritten und die Grundstze der Wirtschaftlichkeit und
Sparsamkeit beachtet werden sowie beim Wegfall und bei der
Umsetzung von Mitteln mitzuwirken,

2. darauf hinzuwirken, dass Ausgaben des Haushaltswesens nur


von solchen Dienstkrften wahrgenommen werden, die die erfor-
derlichen Kenntnisse besitzen und denen ein eigener Verantwor-
tungsbereich bertragen ist (z.B. durch den Geschftsverteilungs-
plan oder Einzelregelung); er hat auerdem sicherzustellen, dass
er rechtzeitig beteiligt wird, wenn sich in Angelegenheiten des
Haushaltswesens Zweifel ergeben,

3. darauf hinzuwirken, dass die Bestimmungen des Haushaltswe-


sens, die eine Zustimmung, Anhrung oder Unterrichtung des
Abgeordnetenhauses, der Senatsverwaltung fr Finanzen, der
Senatsverwaltung fr Inneres oder des Rechnungshofes vorse-
hen, eingehalten und die erforderlichen Unterlagen rechtzeitig
beigebracht werden,

100
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN

4. sich ber den Stand der Haushalts- und Wirtschaftsfhrung auf


dem Laufenden zu halten und gegebenenfalls erforderliche Ma-
nahmen zu veranlassen,

5. die Senatsverwaltung fr Finanzen zu unterrichten, wenn erkenn-


bar wird, dass der Bund oder andere Lnder Finanzierungsbeitr-
ge verringern, damit etwaige Folgerungen fr den Haushalt von
Berlin geprft werden knnen,

6. dafr zu sorgen, dass der Nachweis ber die zur Bewirtschaftung


bertragenen Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermch-
tigungen, die Haushaltsberwachungsunterlagen und sonst vor-
geschriebene Nachweise und Listen ordnungsgem gefhrt
werden,

7. sicherzustellen, dass beim Jahresabschluss Haushaltsreste nur in


zulssiger Hhe gebildet werden,

8. die Prfungsmitteilungen des Rechnungshofes fristgerecht zu


erledigen oder, wenn er/sie die Bearbeitung einer anderen Stelle
bertragen hat, an der Erledigung mitzuwirken,

9. dafr zu sorgen, dass der Kasse ein Beleg mit entsprechender


Begrndung bersandt wird, wenn beim Jahresabschluss bei ei-
nem Titel fr Einnahmen das Anordnungssoll um mehr als
25.000,-- hinter dem fortgeschriebenen Soll zurckbleibt und si-
cherzustellen, dass bei Kassenresten geprft wird, ob Nieder-
schlagung oder Erlass in Betracht kommen,

10. sicherzustellen, dass die Prfungsberichte des Rechnungshofs


und die vom Abgeordnetenhaus bei der Entlastung beschlosse-
nen Auflagen ausgewertet, auch allen Dienstkrften mit Leitungs-
aufgaben zugnglich gemacht, erforderliche Stellungnahmen
fristgerecht abgegeben und die erforderlichen Folgerungen fr
den eigenen Zustndigkeitsbereich auch aus den Bemerkungen
zu anderen Zustndigkeitsbereichen gezogen werden,

11. mitzuwirken, wenn Ausgaben oder Einnahmen als Vorschsse


oder Verwahrungen gebucht werden und sicherzustellen, dass sie
unverzglich endgltig beim Haushalt gebucht werden ( 60 LHO)
und

12. darber zu wachen, dass das Verfahren im Zusammenhang mit


allgemeinen Zahlungsanordnungen ordnungsgem durchgefhrt
wird und sicherzustellen, dass die begrndenden Unterlagen zu
den Zahlungsanordnungen bestimmungsgem aufbewahrt wer-
den.

101
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN
Beispielhafte Darstellung:

102
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN

Wegen der besonderen Bedeutung, die mit der Verpflichtung zur Mit-
teilung von Unregelmigkeiten verbunden ist, werden die Regelun-
gen zu Nr. 5 AV 9 LHO nachfolgend auszugsweise im Originaltext
zitiert.

(1) Sind unter Versto gegen Grundstze einer ordnungsgemen


Verwaltung, insbesondere gegen Rechts- und Verwaltungsvor-
schriften

1. Einnahmen nicht rechtzeitig oder vollstndig erhoben


worden,
2. Verpflichtungen eingegangen oder Ausgaben geleistet
worden oder
3. andere finanzielle Nachteile fr Berlin verursacht worden,

hat der/die Beauftragte fr den Haushalt ber die fr den Einzelplan


zustndige Stelle, in den Bezirken ber die Serviceeinheit Finanzen -,
unverzglich den Rechnungshof darber zu unterrichten. Mitteilungen
sind bereits erforderlich, wenn Entsprechendes zu vermuten ist.

(2) Mitteilungspflichtig sind auch

1. Nachteile, die durch andere verursacht worden sind, so-


wie

2. erfolglose, zufllige oder durch nicht allgemein vorge-


schriebene Manahmen vermiedene Verste nach
Abs. 1, die Anlass zu einer nderung des Arbeits- oder
Verfahrensablaufes auch in anderen Bereichen geben
knnten.

Der/ die Beauftragte ist bei allen Manahmen von finanzieller Bedeu-
tung zu beteiligen und kann Aufgaben bei der Ausfhrung des Haus-
haltsplans bertragen.

Manahmen von finanzieller Bedeutung im Sinne des


9 Abs. 3 Satz 2 LHO, bei denen der/die Beauftragte fr den Haus-
halt zu beteiligen ist, sind alle Vorhaben, insbesondere auch solche
organisatorischer und verwaltungstechnischer Art, die sich unmittel-
bar oder mittelbar auf Einnahmen oder Ausgaben auswirken knnen.
Dazu gehren auch Erklrungen gegenber anderen, aus denen sich
finanzielle Verpflichtungen ergeben knnen. Der/die Beauftragte fr
den Haushalt ist mglichst frhzeitig zu beteiligen.

16.3 Titelverwalter/-in
Der/die Beauftragte fr den Haushalt kann, soweit es sachdienlich ist,
die Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungs-
ermchtigungen anderen Dienstkrften der Dienststelle bertragen.
Diese Dienstkrfte werden dann als Titelverwalter/in bezeichnet. Die
Befugnisse des/der Titelverwalter/in sind dabei eindeutig festzulegen
(Nr. 3.1.1 AV 9 LHO).

103
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN
Eine wichtige Befugnis bei der Bewirtschaftung von Einnahmen, Aus-
gaben und Verpflichtungsermchtigungen ist die Anordnungsbefug-
nis.

Bei der bertragung der Anordnungsbefugnis gehrt zur eindeutigen


Festlegung, dass das Kapitel und die Titel genannt werden, die
der/die Titelverwalter/in bewirtschaften soll. Auch ist die Hhe des
Betrages anzugeben, bis zu der der/die Titelverwalter/in Zahlungsan-
ordnungen erteilen darf. Die Erteilung der Anordnungsbefugnis in
unbeschrnkter Hhe ist mglich.

Im brigen hat der/die Beauftragte fr den Haushalt regelmig bei


der Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungs-
ermchtigungen mitzuwirken, insbesondere

0 bei der Anwendung der Deckungsfhigkeit


1 bei Mehrausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen
2 bei der Gewhrung von Zuwendungen
3 beim Abschluss von bedeutsamen Vertrgen, auch fr laufen-
de Geschfte, insbesondere der Vertrge, die zu Ausgaben in
knftigen Haushaltsjahren fhren knnen
4 bei der nderung von Vertrgen und bei Vergleichen ( 58)
5 bei der Vernderung von Ansprchen ( 59)
6 bei Abweichung von Planungsunterlagen
7 bei der Zuweisung von Selbstbewirtschaftungsmitteln und
8 bei der Zuteilung von Haushaltsmitteln des Bundes zur selb-
stndigen Bewirtschaftung (Nr. 1.4. zu 34)

16.4 Auftragswirtschaft
Der/die Beauftragte fr den Haushalt kann die Bewirtschaftung von
Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen auf andere
Organisationseinheiten bertragen (Auftragswirtschaft). Darber ist
ein Nachweis zu fhren.

Zusammenfassung:

1. Der/die Leiter/in des Verwaltungszweiges nimmt die Aufgabe


der Haushalts- und Wirtschaftsfhrung wahr.

2. Der/die Leiter/in des Verwaltungszweiges bestimmt, welche


Organisationseinheit Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungs-
ermchtigungen bewirtschaften.

3. Die Organisationseinheiten bewirtschaften eigenverantwortlich


Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen.

4. Bewirtschaftung umfasst alle Aufgaben, die mit der Erhebung


von Einnahmen, der Leistung von Ausgaben und dem Eingehen
von Verpflichtungen in Zusammenhang stehen.

5. Fr jede mittelbewirtschaftende Organisationseinheit ist ein/e


Beauftragte/r fr den Haushalt zu bestellen, soweit der /die Lei-
ter/in der Organisationseinheit diese Aufgabe nicht selbst wahr-
nimmt.

104
ZUSTNDIGKEITEN UND HANDLUNGSVOLLMACHTEN

6. Die Bestellung erfolgt eigenverantwortlich durch den/die Leiter/in


der Organisationseinheit, sofern der /die Leiter/in des Verwal-
tungszweiges sich diese Aufgabe nicht selbst vorbehlt oder von
seiner/ihrer Zustimmung abhngig macht.

7. Der/die Beauftragte ist fr die Aufstellung der Unterlagen fr die


Finanzplanung, den Entwurf des Haushaltsplans sowie die Aus-
fhrung des Haushaltsplans verantwortlich.

8. Der/die Beauftragte ist bei allen Manahmen von finanzieller


Bedeutung zu beteiligen.

9. Bei Versten gegen Grundstze einer ordnungsgemen


Haushaltsfhrung sind besondere Mitteilungen an den Rech-
nungshof zu machen.

10. Der/die Beauftragte fr den Haushalt kann Aufgaben im Rah-


men der Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben und Ver-
pflichtungsermchtigungen anderen Dienstkrften der Organisa-
tionseinheit bertragen. Diese Dienstkrfte sind somit Titelver-
walter, deren Befugnisse genau festgelegt sind.

11. Die bertragung der Anordnungsbefugnis beinhaltet eindeutig


das Kapitel und die Titel, die der/die Titelverwalter/in bewirt-
schaften soll sowie die Hhe des Betrages, bis zu der der/die
Titelverwalter/in Zahlungsanordnungen erteilen darf.

Fragen zur Selbstkontrolle:

98. Welche Aufgaben nimmt der/die Leiter/in des Verwaltungs-


zweiges wahr?

99. Was umfasst der Begriff Bewirtschaftung?

100. Welche Aufgaben hat der/die Beauftragte fr den Haushalt?

101. Wer bestellt den/die Beauftragte/n fr den Haushalt?

102. Kann der/die Beauftragte fr den Haushalt die Bewirtschaftung


von Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen
bertragen?

103. Was ist ein/e Titelverwalter/-in?

105
BEFUGNISSE UND VERANTWORTLICHKEITEN

17 Befugnisse und Verantwortlichkeiten

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Befugnisebenen in der Haushaltswirtschaft erklren knnen,


zwischen Anordnungsbefugnis und rechtsgeschftlicher Vertre-
tungsmacht unterscheiden knnen
die Aufgaben des Feststellers der sachlichen und rechnerischen
Richtigkeit erklren sowie
den Verantwortungsbereich des/der Anordnungsbefugten be-
nennen knnen

17.1 Anordnungsbefugnis und rechts-


geschftliche Vertretungsmacht
Der/die Beauftragte fr den Haushalt ist befugt, Kassenanordnungen
zu erteilen. Diese Befugnis wird als Anordnungsbefugnis bezeichnet
(Nr. 2.1 AV 34 LHO). Der/die Beauftragt/e fr den Haushalt kann
Titelverwaltern/-innen Anordnungsbefugnis bertragen. Dienstkrfte,
die befugt sind, Kassenanordnungen zu erteilen, werden auch als
Anordnungsbefugte bezeichnet. Namen und Unterschriftsproben
der Anordnungsbefugten fr Zahlungsanordnungen sind der zustn-
digen Kasse mitzuteilen. Entsprechendes gilt fr nderungen
(Nr. 2.2 AV 34 LHO).

Anordnungsbefugte, die im Rahmen ihrer Befugnis Kassenanordnun-


gen erteilen drfen, sind jedoch nicht ohne weiteres befugt, Berlin
auch rechtsgeschftlich zu vertreten, also Vertrge abzuschlieen,
Auftrge zu erteilen usw. Zur rechtsgeschftlichen Vertretung Berlins
sind nach den 21 bis 25 AZG die Leiter/-innen der Verwaltungs-
zweige in Angelegenheiten ihres Verwaltungszweiges zustndig. Sie
knnen die rechtsgeschftliche Vertretungsmacht nach 22 Abs. 2
AZG Beamten oder Angestellten ihrer Verwaltung durch schriftliche
Anordnung bertragen. Die bertragung kann auf bestimmte Betr-
ge, bestimmte Aufgabenbereiche oder in anderer Weise beschrnkt
werden.

In der Regel wird die rechtsgeschftliche Vertretungsmacht zusam-


men mit der Anordnungsbefugnis bertragen, und zwar dergestalt,
dass fr den Umfang der rechtsgeschftlichen Vertretungsmacht
gleichzeitig auch die Anordnungsbefugnis (oder umgekehrt) bertra-
gen wird.

106
BEFUGNISSE UND VERANTWORTLICHKEITEN

17.1.1 Verantwortung des Anordnungsbefugten


Anordnungsbefugter ist die zur Ausbung der Anordnungsbefugnis
berechtigte Dienstkraft. Das ist der/die Beauftragte fr den Haushalt
oder die Dienstkraft, der er Anordnungsbefugnis bertragen hat.

Die frmliche Zahlungsanordnung muss vom Anordnungsbefugten


unter Angabe des Datums unterschrieben werden. Er darf bei
Vorlage der Voraussetzungen (17.2) zugleich die sachliche und/ oder
die rechnerische Richtigkeit bescheinigen.

Der Anordnungsbefugte bernimmt mit der Unterzeichnung die Ver-


antwortung dafr, dass

a) in der frmlichen Zahlungsanordnung keine offensichtlich er-


kennbaren Fehler enthalten sind (Nr. 9.2 AV 55 LHO),
b) die Bescheinigung der sachlichen und rechnerischen Richtig-
keit in der frmlichen Zahlungsanordnung von den dazu be-
fugten Dienstkrften abgegeben worden ist
(Nr. 9.2 AV 55 LHO),
c) die Buchungsstelle richtig bezeichnet ist,
d) Ausgabemittel zur Verfgung stehen (Nr. 20.2 AV 70 LHO).

17.1.2 Verantwortung des rechtsgeschftlichen


Vertreters
Bei einem Auftrag bernimmt der Beauftragte fr den Haushalt oder
der Titelverwalter die Verantwortung dafr, dass die Lieferung und
Leistung zur Erfllung der Aufgaben Berlins erforderlich ist oder in
absehbarer Zeit erforderlich sein wird und nach Art und Umfang den
Grundstzen einer wirtschaftlichen und sparsamen Verwaltung ent-
spricht ( 34 Abs. 2), alle sonstigen im Zusammenhang mit dem Auf-
trag stehenden Vorschriften eingehalten worden sind, alle fr die Ein-
tragung der Festlegung in die Haushaltsberwachungsliste nach den
Nrn. 2.4 oder 3.4 Anlage 1 AV 34 erforderlichen Angaben richtig
sind und Mittel verfgbar sind. (siehe hierzu Nr. 10.3 AV zu 55
LHO)

17.2 Feststellung der sachlichen und rechneri-


schen Richtigkeit
Die sachliche und rechnerische Richtigkeit der fr die Zahlung ma-
gebenden Angaben in der frmlichen Zahlungsanordnung, ihren An-
lagen und den begrndenden Unterlagen ist festzustellen und zu be-
scheinigen, soweit nicht die Senatsverwaltung fr Finanzen Ausnah-
men zugelassen hat.

Dienstkrfte drfen Feststellungsbescheinigungen nicht abgeben in


Angelegenheiten, die ihre eigene Person betreffen, sowie in den
sonstigen Fllen des 20 Verwaltungsverfahrensgesetz
(Nr. 7.3.3 AV 70 LHO).

107
BEFUGNISSE UND VERANTWORTLICHKEITEN

17.2.1 Bescheinigung der sachlichen Richtigkeit


Der Feststeller der sachlichen Richtigkeit bernimmt mit der Unter-
zeichnung des Vermerks Sachlich richtig die Verantwortung dafr,
dass

a) die in der frmlichen Zahlungsanordnung, ihren Anlagen und


den begrndenden Unterlagen enthaltenen, fr die Zahlung
magebenden Angaben richtig sind, soweit deren Richtigkeit
nicht vom Feststeller der rechnerischen Richtigkeit zu be-
scheinigen ist,
b) die erforderlichen brigen Angaben in der frmlichen Zah-
lungsanordnung, ihren Anlagen und den begrndenden Unter-
lagen enthalten sind, soweit nicht die Verantwortung hierfr
dem Anordnungsbefugten obliegt,
c) nach den geltenden Vorschriften und nach den Grundstzen
der Wirtschaftlichkeit verfahren worden ist. Hierzu gehren
1. die Leistung als solche und auch die Art ihrer Ausfhrung ge-
boten war,
2. die Leistung entsprechend der zugrunde liegenden Vereinba-
rung sachgem und vollstndig ausgefhrt worden ist,
3. Abschlagszahlungen, Vorauszahlungen, Pfndungen und Ab-
tretungen vollstndig und richtig bercksichtigt worden sind,
4. die brigen haushaltsrechtlichen Voraussetzungen fr die
Zahlung vorliegen (z.B. Mittelverfgbarkeit) und
5. die Erteilung der Zahlung aus den Aktenvorgngen ersichtlich
und nach Rechtsgrund und Hhe richtig ermittelt worden ist
(Nr. 7.1 AV 70 LHO).

Die sachliche Richtigkeit darf unter entsprechender Ergnzung des


Vermerks Sachlich richtig auch bescheinigt werden, wenn bei nicht-
vertragsmiger Erfllung ein Schaden nicht entstanden ist (z.B. bei
berschreitung der Ausfhrungsfristen ohne nachteilige Folgen) oder
die erforderlichen Manahmen zur Abwendung eines Nachteils ergrif-
fen worden sind (z.B. Verlngerung von Gewhrleistungsfristen, Min-
derung des Rechnungsbetrages, Hinterlegung von Sicherheiten) -
Nr. 8.1.3 AV 70 LHO.

Die Verantwortung des Feststellers der sachlichen Richtigkeit er-


streckt sich somit auf alle fr die Zahlung magebenden Angaben, fr
die der Feststeller der rechnerischen Richtigkeit oder der Anord-
nungsbefugte nicht verantwortlich sind.

Zur Feststellung der sachlichen Richtigkeit sind nur Dienstkrfte be-


fugt, denen ein eigener Verantwortungsbereich bertragen ist (z.B.
durch Geschftsverteilungsplan). Die Befugnis darf nur innerhalb des
eigenen Verantwortungsbereichs ausgebt werden, und zwar nur von
dem, der die erforderlichen Kenntnisse und Fhigkeiten besitzt und
alle Sachverhalte, deren Richtigkeit er zu bescheinigen hat, zu ber-
blicken und zu beurteilen vermag (Nr. 7.3.1 AV 70 LHO).

Der Feststeller hat die sachliche Richtigkeit durch Unterzeichnung


des Vermerks Sachlich richtig zu bescheinigen, und zwar nach
Nr. 8.1.2 AV 70 LHO mit Unterschrift und Datum. Teilbescheinigun-

108
BEFUGNISSE UND VERANTWORTLICHKEITEN

gen (z.B. ber vollstndige Lieferung oder bei erforderlichen Fach-


kenntnissen) sind mglich. Aus der Teilbescheinigung muss dann
aber der Umfang der Verantwortung ersichtlich sein
(Nr. 8.3 AV 70 LHO).

Eine besondere Teilbescheinigung ist der Feststellungsvermerk Fr


die Richtigkeit der Leistung, wenn die Verantwortung nur dafr ber-
nommen wird, dass die Leistung entsprechend der zugrunde liegen-
den Vereinbarung oder Bestellung sachgem und vollstndig aus-
gefhrt worden ist (Nr. 8.3.2 AV 70 LHO).

17.2.2 Bescheinigung der rechnerischen Richtigkeit


Der Feststeller der rechnerischen Richtigkeit bernimmt mit der Un-
terzeichnung des Vermerks Rechnerisch richtig die Verantwortung
dafr, dass der anzunehmende oder auszuzahlende Betrag sowie
alle auf Berechnungen beruhenden Angaben in der frmlichen Zah-
lungsanordnung, ihren Anlagen und den begrndenden Unterlagen
richtig sind. Die Feststellung der rechnerischen Richtigkeit erstreckt
sich auch auf die Richtigkeit der den Berechnungen zugrunde liegen-
den Anstzen nach den Berechnungsunterlagen (z.B. Bestimmun-
gen, Vertrge, Tarife) sowie auf die Bercksichtigung von Skontobe-
trgen (Nr. 8.2..1 AV 70 LHO).

Zur Feststellung der rechnerischen Richtigkeit sind nur Dienstkrfte


befugt, denen ein eigener Verantwortungsbereich bertragen worden
ist (z.B. durch Geschftsverteilungsplan). Der/die Leiter/in der Orga-
nisationseinheit oder der/die von ihm Beauftragte kann die Befugnis
auf bestimmte Dienstkrfte beschrnken. Die Feststellung der rech-
nerischen Richtigkeit darf nur ausben, wer die erforderlichen Kennt-
nisse und Fhigkeiten besitzt und alle Sachverhalte, deren Richtigkeit
er zu bescheinigen hat, zu berblicken und zu beurteilen vermag
(Nr. 7.3.1 AV 70 LHO).

Der Feststeller hat die rechnerische Richtigkeit durch Unterzeichnung


des Vermerks Rechnerisch richtig zu bescheinigen, und zwar nach
Nr. 8.2.2 AV 70 LHO mit Unterschrift und Datum. Sind an der Fest-
stellung der rechnerischen Richtigkeit noch andere Dienstkrfte betei-
ligt, so muss aus deren Teilbescheinigungen der Umfang der Verant-
wortung ersichtlich sein (Nr. 8.3 AV 70 LHO).

Bei Skontobetrgen bis zu einem Euro kann von einer Absetzung


abgesehen werden (Nr. 17.2 AV 70 LHO).

Sind die Endbetrge in Anlagen zu frmlichen Zahlungsanordnungen


oder in begrndenden Unterlagen gendert worden, so muss der
Vermerk lauten Rechnerisch richtig mit .....Euro. Der Betrag ist nur
in Ziffern anzugeben. Absetzungen von Rabatt- und Skontobetrgen
gelten nicht als nderungen (Nr. 8.2.4 AV 70 LHO).

109
BEFUGNISSE UND VERANTWORTLICHKEITEN

17.3 Zusammengefasste Bescheinigung der


sachlichen und rechnerischen Richtigkeit
Die Bescheinigungen der sachlichen und rechnerischen Richtigkeit
knnen zusammengefasst werden, wenn der Feststeller beide Fest-
stellungsvoraussetzungen erfllt und daneben eine andere Dienst-
kraft als Anordnungsbefugter ttig wird (Nr.7.2.1 i.V.m 1.2 AV 70).

Die sachliche und die rechnerische Richtigkeit drfen in Auszah-


lungsanordnungen an Zahlstellen und Auszahlungsauftrge als Un-
terlagen zu allgemeinen Zahlungsanordnungen nicht von derselben
Dienstkraft zusammengefasst bescheinigt werden. Ausnahmen kann
die Senatsverwaltung fr Finanzen (Bsp.: durch die VV Org ProFis-
kal) zulassen.
Ausnahmen werden geregelt, um die Verwaltungspraxis zu erleich-
tern und unntige Wartezeiten auf Zeichnungen zu vermeiden. Stets
einzuhalten und unabwendbar ist die Einhaltung des Mehrpersonen-
prinzips (1.2.AV 70 LHO).

Feststellern und Anordnungsbefugten sind mit der frmlichen/ techni-


schen Zahlungsanordnung, ihren Anlagen oder begrndenden Unter-
lagen die dazugehrigen Vorgnge vorzulegen. Ist das nicht mglich,
darf die Feststellung der sachlichen und der rechnerischen Richtigkeit
der zur Zahlungsanordnung fhrenden Unterlagen nicht von dersel-
ben Dienstkraft bescheinigt werden.

Ist es zulssig, die Bescheinigungen der sachlichen und rechneri-


schen Richtigkeit zusammenzufassen, muss der Feststellungsver-
merk Sachlich richtig und rechnerisch richtig oder Sachlich richtig
und rechnerisch richtig mit ..... Euro lauten. Sind an der zusammen-
gefassten Bescheinigung noch andere Dienstkrfte beteiligt, so muss
aus deren Teilbescheinigungen der Umfang der Verantwortung er-
sichtlich sein (Nr. 8.3.1 AV 70 LHO).

17.4 Verantwortung des Feststellers in


besonderen Fllen
Der Feststeller, der in frmlichen Zahlungsanordnungen, ihren Anla-
gen und den begrndenden Unterlagen die sachliche oder rechneri-
sche Richtigkeit bescheinigt, ist fr die Richtigkeit der Angaben nicht
verantwortlich, soweit andere Feststeller Teilbescheinigungen abge-
geben haben oder in Anlagen zu frmlichen Zahlungsanordnungen
oder begrndenden Unterlagen die Richtigkeit bescheinigt haben.
Den Teilbescheinigungen und Bescheinigungen der Feststeller der
eigenen Dienststelle sind die Teilbescheinigungen und Bescheini-
gungen gleichgestellt, die von Dienstkrften anderer Stellen abgege-
ben worden sind, und zwar

a) von anderen Organisationseinheiten Berlins, Sondervermgen


sowie der Eigenbetriebe und Krankenhausbetriebe,
b) einer Organisationseinheit des Bundes oder eines anderen
Landes,

110
BEFUGNISSE UND VERANTWORTLICHKEITEN

c) einer Gemeinde oder eines Gemeindeverbandes oder


d) einer bundes- oder landesunmittelbaren juristischen Person des
ffentlichen Rechts, fr die nach 105 BHO/LHO entsprechen-
de Vorschriften gelten und
e) Stellen, fr die die Senatsverwaltung fr Finanzen dieses zuge-
lassen hat (Nr. 8.4.1 AV 55 LHO)

Sind mit Zustimmung der Senatsverwaltung fr Finanzen Teilbe-


scheinigungen oder Bescheinigungen aufgrund schriftlicher Vertrge
oder sonstiger Vereinbarungen von anderen Personen (z.B. Architek-
ten, Ingenieure) abgegeben worden, so knnen sie den Teilbeschei-
nigungen und Bescheinigungen der Feststeller der eigenen Dienst-
stelle gleichgestellt werden. Wenn in Vertrgen oder sonstigen Ver-
einbarungen die Anwendung dieser Vorschriften vorgesehen ist, so
sind die Teilbescheinigungen oder Bescheinigungen mit dem Wort-
laut nach Nr. 8 AV 70 LHO abzugeben; andernfalls sind Inhalt und
Form der Teilbescheinigungen oder Bescheinigungen in den Vertr-
gen oder sonstigen Vereinbarungen festzulegen.

Zusammenfassung:

1. Die Anordnungsbefugnis ist das Recht, Kassenanordnungen zu


erteilen.

2. Inhaber der Anordnungsbefugnis werden als Anordnungsbefugte


bezeichnet. Diese sind der /die Leiter/in des Verwaltungszwei-
ges, der/die Beauftragte fr den Haushalt und der/die Titelverwal-
ter/in.

3. Namen und Unterschriftsproben der Anordnungsbefugten sowie


nderungen sind der Kasse mitzuteilen.

4. Die rechtsgeschftliche Vertretung Berlins nehmen die Lei-


ter/innen der Verwaltungszweige in Angelegenheiten ihrer Ver-
waltungszweige wahr.

5. Die rechtsgeschftliche Vertretungsmacht kann durch schriftliche


Anordnung Beamten oder Angestellten bertragen werden.

6. Die sachliche und rechnerische Richtigkeit ist festzustellen und


zu bescheinigen, soweit die Senatsverwaltung fr Finanzen nicht
Ausnahmen zugelassen hat.

7. Die Verantwortung des Feststellers der sachlichen Richtigkeit


erstreckt sich auf alle fr die Zahlung magebenden Angaben,
fr die der Feststeller der rechnerischen Richtigkeit oder der An-
ordnungsbefugte nicht verantwortlich sind.

8. Zur Feststellung der sachlichen Richtigkeit sind nur Dienstkrfte


befugt, denen ein eigener Verantwortungsbereich bertragen ist
und die alle zu bescheinigenden Sachverhalte berblicken und
beurteilen knnen.

9. Die Bescheinigung wird durch Unterzeichnung des Vermerks


Sachlich richtig mit Datum abgegeben.

111
BEFUGNISSE UND VERANTWORTLICHKEITEN

10. Zur Feststellung der rechnerischen Richtigkeit sind nur Dienst-


krfte befugt, denen ein eigener Verantwortungsbereich bertra-
gen worden ist und die alle zu bescheinigenden Sachverhalte
berblicken und beurteilen knnen.

11. Die Bescheinigung wird durch Unterzeichnung des Vermerks


Rechnerisch richtig mit Datum abgegeben.

12. Sind Endbetrge gendert worden, so muss der Vermerk lauten


Rechnerisch richtig mit .....Euro, wobei der Betrag nur in Ziffern
anzugeben ist.

13. Die Bescheinigungen der sachlichen und rechnerischen Richtig-


keit knnen zusammengefasst werden, wenn der Feststeller bei-
de Feststellungsvoraussetzungen erfllt und daneben eine ande-
re Dienstkraft als Anordnungsbefugter ttig wird.

14. Der Feststeller, der die sachliche und rechnerische Richtigkeit


bescheinigt, ist fr die Richtigkeit der Angaben nicht verantwort-
lich, soweit andere Feststeller Teilbescheinigungen abgegeben
haben oder in Anlagen die Richtigkeit bescheinigt haben.

Fragen zur Selbstkontrolle:

104. Wer ist in einer Organisationseinheit anordnungsbefugt?

105. Wer nimmt die rechtsgeschftliche Vertretung Berlins wahr?

106. Wofr bernimmt der Feststeller der sachlichen Richtigkeit


Verantwortung?

107. Wer ist zur Feststellung der sachlichen oder rechnerischen


Richtigkeit befugt?

108. Knnen die Bescheinigungen der sachlichen und rechnerische


Richtigkeit zusammengefasst werden?

109. Was verantwortet ein Anordnungsbefugter?

112
HAUSHALTSBERWACHUNG

18 Haushaltsberwachung

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Bestandteile und den Aufbau einer Haushaltsberwachungs-


liste erklren knnen und
die Mglichkeiten der Einrichtung von Unterkonten erkennen.

Wenn der Anordnungsbefugte mit seiner Unterschrift auf einer Aus-


zahlungsanordnung die Verantwortung dafr zu bernehmen hat,
dass Ausgabemittel zur Verfgung stehen, muss er Unterlagen her-
anziehen knnen, aus denen hervorgeht, wie hoch der Ansatz nach
dem Haushaltsplan ist, welche Haushaltsreste aus dem Vorjahr ber-
tragen worden sind, inwieweit der Ansatz sich durch Zu- oder Abgn-
ge verndert hat, ob und in welcher Hhe Verfgungsbeschrnkun-
gen festgesetzt worden sind. Auerdem mssen die Unterlagen die
Summe der erteilten Auftrge sowie der geleisteten Ausgaben aus-
weisen.

Nr. 12.1 AV 34 LHO bestimmt deshalb, dass zur Haushaltsberwa-


chung besondere Unterlagen zu fhren sind, aus denen die Entwick-
lung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen
gegenber dem Haushaltsplan unter Bercksichtigung von Haus-
haltsresten, getrennt nach Titeln und Haushaltsjahren, ersichtlich ist.
Diese Unterlagen werden als Haushaltsberwachungslisten - HL -
bezeichnet. Danach unterscheiden wir solche fr Einnahmen (HL-
E), Ausgaben (HL-A) und Verpflichtungsermchtigungen (HL-VE).
Aus Haushaltsberwachungslisten fr Ausgaben und Verpflichtungs-
ermchtigungen muss insbesondere erkennbar sein, ber welche
Mittel noch verfgt werden kann. Fr das Verfahren gilt die Anlage 1
AV 34 LHO.

18.1 Haushaltsberwachung im Verfahren


ProFiskal
Auftrge und Zahlungen werden unmittelbar im Dialogverfahren an
Bildschirmarbeitspltzen in den OE eingegeben. Die bermittlung der
eingegebenen Daten an die Kassen erfolgt automatisch.

Die Haushaltsberwachung wird maschinell und sofort nach der Da-


teneingabe durchgefhrt. Grundlage hierfr ist der Entwurf der Ver-
waltungsvorschriften fr das Verfahren in den Organisationseinheiten
beim Einsatz des IT-Verfahrens ProFiskal (VVOrg-ProFiskal) der Se-
natsverwaltung fr Finanzen, Stand 2010. Die Mittelkontrolle findet
bereits auf der Ebene der Festlegungen statt. Bei der Eingabe von
Zahlungen ohne vorherige Festlegung wird nachtrglich eine Festle-
gung erzeugt.

113
HAUSHALTSBERWACHUNG

Ist eine berschreitung der verfgbaren Mittel nicht zulssig, so wird


eine Verarbeitung nicht durchgefhrt, die eingegebenen Daten wer-
den auch nicht in der Haushaltsberwachungsliste nachgewiesen.

Die Haushaltsberwachungslisten stehen im ProFiskal Modul DHB


(Mittelbewirtschaftung) zur Verfgung. Das Hauptmen enthlt fol-
gende Angaben:

Verfgbares Soll
- Festlegungen, unterteilt nach unerledigten und angeordneten Fest-
legungen
= noch verfgbar

Die Summe des verfgbaren Solls wird aus folgenden Angaben er-
mittelt:

Ansatz lt. Haushaltsplan


+ Haushaltsreste aus Vorjahren
+ Zugnge/ - Abgnge im Rahmen von Sollvernderungen
- Verfgungsbeschrnkungen

Zusammenfassung:

1. Zur Haushaltsberwachung sind bestimmte Unterlagen - die


Haushaltsberwachungslisten - zu fhren.

2. Folgende Grundstze gelten fr die Haushaltsberwachung:


I. Auftrge werden datenerfasst, um nachweisen zu knnen,
welcher Betrag bei einem Titel noch verfgbar ist. Erfas-
sungsbeleg ist der Bestellschein. Die erfasste Summe wird
als Festlegung bezeichnet.
II. Alle bereits feststehenden, knftig anfallenden Zahlungen,
deren Flligkeit im laufenden Haushaltsjahr eintritt, sind als
Festlegungen in den HL-A nachzuweisen.
III. Verpflichtungen zu Lasten knftiger Haushaltsjahre sind in
die HL-VE aufzunehmen.
IV. Die Kontrolle der verfgbaren Mittel wird maschinell durchge-
fhrt. Stellt sich heraus, dass fr eine neue Festlegung die
verfgbaren Mittel nicht ausreichen, so wird die Festlegung
nicht in die HL bernommen und die OE erhlt eine Verar-
beitungsmeldung.
V. Auszahlungen werden erst nach ihrer Ausfhrung durch die
Kasse erfasst.

3. Auftrge und Zahlungen werden im Verfahren ProFiskal unmit-


telbar im Dialogverfahren an Bildschirmarbeitspltzen in den
Dienststellen eingegeben.

4. Die Haushaltsberwachung wird maschinell und sofort nach der


Dateneingabe durchgefhrt.

114
HAUSHALTSBERWACHUNG

18.2 Unterkonten
Zum getrennten buchungsmigen Nachweis von Einnahmen oder
Ausgaben drfen bei einem Titel Unterkonten eingerichtet werden,
wenn der getrennte Nachweis auf andere Weise nicht zweckmiger
erstellt werden kann. Hierbei sind auch die Auswirkungen in der Kas-
se zu bercksichtigen, wenn sich der Umfang der Buchungen we-
sentlich erhht. Im Rahmen der Haushaltsberwachung knnen ber
Unterkonten auch Teile des verfgbaren Solls berwacht werden
(limitiertes Unterkonto); der Ansatz wird dadurch nicht aufgeteilt. Un-
terkonten sind je Titel oder entsprechender Gliederungseinheit
dreistellige Kennzahlen zuzuteilen, die nach den Regelungen der
Nr. 6.4 AV 70 LHO zu bilden sind.

Die Einrichtung, nderung oder Lschung von Unterkonten ist durch


eine Anordnung fr Kontostammdaten unter Beachtung der
Nr. 5.1 AV 70 LHO vorzunehmen.

Zur Umsetzung der dezentralen Ressourcenverantwortung kommt der


Einrichtung von Unterkonten besondere Bedeutung zu. Soweit nicht
eigene Kostenstellen eingerichtet werden, sondern nur Kostenstellen
ohne Leistungsverrechnung bestehen, die auf gemeinsame Titel des
Haushaltsplans zugreifen mssen, kann der Zugriff zu den verfgba-
ren Mitteln durch die Einrichtung von limitierten Unterkonten geregelt
werden. So erhlt z.B. jede Schule ein Teillimit des Titels und kann
ber diesen Betrag eigenverantwortlich verfgen.

Zusammenfassung:

1. Zum getrennten buchungsmigen Nachweis von Einnahmen


und Ausgaben drfen bei einem Titel Unterkonten eingerichtet
werden.

2. Unterkonten sind je Titel oder entsprechender Gliederungseinheit


dreistellige Kennzahlen zuzuteilen.

Fragen zur Selbstkontrolle:

110. Wozu dienen Haushaltsberwachungslisten?

111. Welche Grundstze gelten fr die Haushaltsberwachung?

112. Wofr steht ProFiskal?

113. Was verstehen Sie unter einem Unterkonto und wozu richtet
man es ein?

115
BEWIRTSCHAFTUNG VON EINNAHMEN

19 Bewirtschaftung von Einnahmen

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die inhaltlichen Voraussetzungen zur Erhebung von Einnahmen


erkennen knnen,
die Unterschiede zwischen Anordnungssoll und Ist erklren
knnen sowie
die unterschiedliche berwachung des Zahlungseingangs be-
nennen knnen.

Nach 34 Abs. 1 LHO sind Einnahmen rechtzeitig und vollstndig zu


erheben. Rechtzeitig bedeutet, dass die Einnahmen bei Flligkeit
erhoben werden, und zwar unabhngig davon, ob sie im Haushalts-
plan berhaupt oder in entsprechender Hhe veranschlagt sind. Ent-
stehen Ansprche nicht unmittelbar durch Rechtsvorschriften, sind
unverzglich durch geeignete Manahmen die notwendigen Voraus-
setzungen fr ihr Entstehen zu schaffen (Nr. 3.1 AV 34 LHO).

Einnahmemindernde Manahmen sind nur in Ausnahmefllen und


nur dann zulssig, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen vorliegen
(vgl. z.B. 58 LHO - nderung von Vertrgen, Vergleiche oder
59 LHO - Vernderung von Ansprchen oder 63 LHO - Erwerb
und Veruerung von Vermgensgegenstnden).

Zu den bei der Erhebung von Einnahmen zu beachtenden Verpflich-


tungen gehrt auch die Geltendmachung von Verzugszinsen und ggf.
eines weitergehenden Verzugsschadens (vgl. Nr. 4 AV 34 LHO).
Bei privatrechtlichen Schuldverhltnissen sind die gesetzlichen Ver-
zugszinsen in Hhe von 5 % ber dem Basiszinssatz ( 288 BGB) zu
erheben. Bei einem ffentlich-rechtlichen Schuldverhltnis ist eine
Sonderregelung zu vereinbaren.

Aus zweckgebundenen Einnahmen zu finanzierende Manahmen


drfen erst in Angriff genommen oder weitergefhrt werden, wenn
rechtlich und tatschlich gesichert ist, dass die Einnahmen im Zeit-
punkt der Zahlungsverpflichtung eingegangen sind
(Nr. 9 Satz 2 AV 34 LHO). Besteht eine Zahlungsverpflichtung ohne
erfolgte Einnahme, die jedoch rechtlich gesichert ist, mssen kon-
sumtive Ausgaben zunchst aus den sachlich in Betracht kommen-
den Titeln fr Ausgaben aus allgemeinen Deckungsmitteln geleistet
werden; bei Investitionsausgaben sind ggf. entsprechend den ver-
bindlichen Erluterungen rechtzeitig Ausnahmen zu beantragen

Soweit es der Verwaltungsablauf gestattet, sollen Verwaltungshand-


lungen von der vorherigen oder gleichzeitigen Zahlung abhngig ge-
macht werden; bei Einnahmen unter 5,-- ist dies stets anzustreben
(Nr. 3.2 AV 34 LHO).

116
BEWIRTSCHAFTUNG VON EINNAHMEN

Bei wiederkehrenden Zahlungen sollen Flligkeitstermine jeweils auf


den 1. oder 15. eines Monats und gleich hohe Teilbetrge festgesetzt
werden (Nr. 3.3 AV 34 LHO).

Interne Verrechnungen fr gleichartige, regelmig wiederkehrende


Leistungen sollen am Ende des Haushaltsjahres durchgefhrt werden
(Nr. 3.5 AV 34 LHO). Hierbei sind die von der Senatsverwaltung fr
Finanzen festgelegten Verfahrensvorschriften zu beachten.

Sobald fr eine Einzahlung der Rechtsgrund, der Zahlungspflichtige,


der Betrag und die Flligkeit feststehen, ist eine Annahmeanordnung
zu erteilen; erforderlichenfalls ist sie ber den Vermgensverwalter zu
leiten (Nr. 4.1 AV 70 LHO).

Ist der vollstndige Zahlungseingang auf andere Weise gesichert, so


sind vor Flligkeit Annahmeanordnungen nicht zu erteilen. Diese Vo-
raussetzung ist als gegeben anzusehen, wenn es sich um Einzahlun-
gen handelt,

a) die vor oder gleichzeitig mit einer Verwaltungshandlung erho-


ben werden und bei denen somit die Verwaltungshandlung
von der vorherigen oder gleichzeitigen Zahlung abhngig ge-
macht wird

b) fr die die Fhrung einer Sollkontroll-Liste zugelassen ist


(s. Anlage 2 AV 70 LHO)

c) die durch Absetzung von der Ausgabe zu vereinnahmen sind,

oder

d) von weniger als 5,-- im Einzelfall

In den Fllen, in denen die Erteilung einer Annahmeanordnung vor


Flligkeit nicht erforderlich ist, ist sie nachtrglich zu erteilen, und
zwar mglichst nur einmal jhrlich und rechtzeitig vor dem Termin
des Jahresabschlusses ber den Gesamtbetrag der eingegangenen
Zahlungen. Wird eine Sollkontroll-Liste gefhrt, ist die Annahmean-
ordnung ber den Gesamtbetrag der im Haushaltsjahr fllig gewor-
denen Einzahlungen zu erteilen (Nr. 2 Anlage 2 AV 70 LHO).

Zusammenfassung:

1. Einnahmen sind vollstndig und rechtzeitig, d.h. bei Flligkeit in


voller Hhe zu erheben.

2. Es ist von der OE eine Annahmeanordnung zu erteilen, sobald


fr eine Einzahlung der Rechtsgrund, der Zahlungspflichtige, der
Betrag und die Flligkeit feststehen.

117
BEWIRTSCHAFTUNG VON EINNAHMEN

3. Bei der Erhebung von Einnahmen ist die Geltendmachung von


Verzugszinsen und ggf. eines weitergehenden Verzugsscha-
dens zu beachten.

4. Manahmen, die aus zweckgebundenen Einnahmen finanziert


werden sollen, drfen erst in Angriff genommen werden, wenn
die Einnahmen im Zeitpunkt der Zahlungsverpflichtung einge-
gangen sind.

5. Interne Verrechnungen fr gleichartige, regelmig wiederkeh-


rende Leistungen sollen am Ende des Haushaltsjahres durchge-
fhrt werden.

19.1 Anordnungssoll und Ist


Die Annahmeanordnung ist unter anderem ein Instrument fr die
berwachung der Einzahlungen durch die Kasse. Die Kasse bucht
den Betrag der Annahmeanordnung im Anordnungssoll, dem die
eingegangenen Einzahlungen als Ist gegenber gestellt werden.
Durch den Vergleich der Einzelbuchung im Anordnungssoll mit dem
Ist wird erkennbar, ob der Zahlungspflichtige gezahlt, nicht gezahlt
oder nicht in voller Hhe gezahlt hat. Das Anordnungssoll eines Titels
weist also alle Forderungen aus, whrend im Ist die tatschlichen
Einzahlungen nachgewiesen werden. Die am Jahresschluss verblie-
benen offenen Forderungen, die sich aus dem Vergleich des Anord-
nungssolls mit dem Ist ergeben, werden als Kassenreste bezeich-
net.

Zusammenfassung:

1. Die Annahmeordnung ist unter anderem ein Instrument fr die


berwachung der Einzahlungen durch die Kasse.

2. Der fllige Betrag wird durch die Kasse im Annahmesoll gebucht


und den geleisteten Einzahlungen dem Ist gegenberge-
stellt. Es wird erkennbar, ob der Zahlungspflichtige gezahlt, nicht
gezahlt oder nicht in voller Hhe gezahlt hat.

3. Die am Jahresschluss verbleibenden offenen Forderungen wer-


den als Kassenreste bezeichnet.

118
BEWIRTSCHAFTUNG VON EINNAHMEN

19.2 Einzahlungen
Einzahlungen sind unbar, bar oder im Wege der Verrechnung anzu-
nehmen. Im Wege der Verrechnung werden Zahlungen angenom-
men, wenn sie gleichzeitig als Einzahlung und als Auszahlung (z.B.
bei Aufrechnung) gebucht werden (Nr. 24.1 AV 70 LHO). Der unba-
re Zahlungsverkehr ist zu frdern (Nr. 30 AV 70 LHO).

Einzahlungen sind an die zustndige Kasse zu entrichten. Zu diesem


Zweck mssen Zahlungsaufforderungen (Gebhrenbescheide, Rech-
nungen usw.), die Bezeichnung der zustndigen Kasse und die fr
die Buchung erforderlichen Angaben (Kassenzeichen) enthalten; der
Zahlungspflichtige ist darauf hinzuweisen, dass das Kassenzeichen
bei der Zahlung anzugeben ist (Nr. 6.1.3 AV 70 LHO).

In allen OE, bei denen Geldforderungen entstehen, ist durch einen


Aushang darauf hinzuweisen, dass Einzahlungen rechtswirksam nur
an eine Kasse oder Zahlstelle Berlins oder an einen besonders er-
mchtigten Gelderheber geleistet werden knnen
(Nr. 18.4.3 AV 70 LHO). Als Gelderheber drfen Dienstkrfte nur
ttig werden, die vom Kassenleiter beauftragt oder von der Senats-
verwaltung fr Finanzen, in den Bezirken von der fr Finanzen zu-
stndigen Abteilung, dazu bestimmt und ermchtigt worden sind
(Nr. 18.4.3.1 AV 70 LHO).

Einzahlungen, die einer anderen Kasse Berlins zustehen, knnen


angenommen und weitergeleitet werden. Unbare Einzahlungen, die
Berlin nicht zustehen, drfen mit ausdrcklichem oder erkennbarem
Einverstndnis des Einzahlers weitergeleitet werden, andernfalls sind
sie an den Einzahler zurckzuzahlen (Nr. 28.1 AV 70 LHO).

ber jede Einzahlung, die durch bergabe von Zahlungsmitteln (Bar-


geld, Schecks - Nr. 27.1.2 AV 70 LHO) entrichtet wird und die nicht
den Gegenwert fr verkaufte Wertzeichen und geldwerte Drucksa-
chen darstellt, ist dem Einzahler unaufgefordert eine Quittung unter
Verwendung der von der Senatsverwaltung fr Finanzen herausge-
gebenen Vordrucke zu erteilen.

Zusammenfassung:

1. Einzahlungen sind unbar, bar oder im Wege der Verrechnung


anzunehmen.

2. Verrechnung bedeutet, wenn die Zahlungen gleichzeitig als Ein-


zahlungen und Auszahlungen gebucht werden.

3. Zahlungsaufforderungen mssen die Bezeichnung der zustndi-


gen Kasse und die fr die Buchung erforderlichen Angaben, wie
z.B. das Kassenzeichen, enthalten.

119
AUFTRAGSVERGABE

19.3 berwachung des Zahlungseingangs durch


die Kasse
Die berwachung des Zahlungseingangs gehrt zu den Aufgaben
der Kasse, soweit nichts anderes bestimmt ist (vgl. Nr. 3.1.1 und
3.1.4 AV 79 LHO). Bei Zahlungsverzug ist der Zahlungspflichtige
von der Kasse zu mahnen. Das Mahnverfahren ist automatisiert und
wird ebenfalls ber ProFiskal initiiert und gesteuert
(4.1.4, 4.1.5 VV Org ProFiskal) Geht die Zahlung trotz der Mahnung
nicht vollstndig ein, wird bei einer ffentlich-rechtlichen Forderung
eine Vollstreckungsanordnung als ein Amtshilfeersuchen erstellt und
von der Kasse der zustndigen Vollstreckungsstelle zur Durchfhrung
der Zwangsvollstreckung bersandt. Gleichzeitig erhlt die OE von
der Kasse eine Mitteilung ber den Kontostand. Die OE wird auer-
dem benachrichtigt, wenn die Forderung auch im Wege der Zwangs-
vollstreckung nicht vollstndig beigetrieben wird; sie hat dann die
weiteren Manahmen zu veranlassen.
Fr die Vollstreckung ffentlich-rechtlicher Geldforderungen Berlins
sind nach 4 Buchstabe b des Verwaltungsvollstreckungsgesetzes in
Verbindung mit 5 Buchstabe a des Gesetzes ber das Verfahren
der Berliner Verwaltung grundstzlich die Finanzmter zustndig. Sie
verfahren dabei nach den Vorschriften der Abgabenordnung und
wenden sowohl nach der Art als auch nach der Intensitt dieselben
Vollstreckungsmanahmen an, die fr die Vollstreckung von Steuer-
forderungen in Betracht kmen.

Nach der Kleinbetragsregelung (Anlage AV 59 LHO) sind berzahl-


te Betrge von weniger als 5 nur noch zurckzuzahlen, wenn der
Empfangsberechtigte es ausdrcklich verlangt. Ferner soll von Voll-
streckungsmanahmen bei weniger als 25 abgesehen werden.

Nach erfolgloser Mahnung bei einer privatrechtlichen Forderung er-


hlt die OE von der Kasse eine Mitteilung ber den Kontostand. Die
OE hat dann die weiteren Manahmen zu veranlassen.

Zusammenfassung:

1. Die berwachung des Zahlungseinganges gehrt zu den Auf-


gaben der Kasse.

2. Bei Zahlungsverzug ist der Zahlungspflichtige von der Kasse zu


mahnen.

3. Bleibt eine ffentlich-rechtliche Forderung weiterhin unerfllt,


stellt die Kasse ein Amtshilfeersuchen und bergibt es der zu-
stndigen Vollstreckungsstelle zur Durchfhrung der Zwangs-
vollstreckung.

4. Die OE erhlt von der Kasse die Mitteilung ber den Kontostand
und eine Nachricht, wenn die Forderung auch durch die
Zwangsvollstreckung nicht beigetrieben werden konnte.

5. Fr die Vollstreckung ffentlich-rechtlicher Forderungen sind


grundstzlich die Finanzmter verantwortlich.

120
BEWIRTSCHAFTUNG VON EINNAHMEN

19.4 berwachung des Zahlungseingangs durch


die Organisationseinheit
Die Organisationseinheit kann mit Einwilligung der Senatsverwaltung
fr Finanzen den Zahlungseingang fr zahlreiche Einzahlungen
selbst berwachen, wenn eine berwachung durch die Kasse nicht
zweckmig ist. Die OE hat zur Ermittlung der Sollbetrge der Ein-
zahlungen und zur Kontrolle des Zahlungseingangs eine Sollkontroll-
Liste zu fhren, und zwar unter Beachtung der Anlage 4 AV 70
LHO.

Sofern sich die Senatsverwaltung fr Finanzen bei der Zustimmung


zur Einfhrung der Sollkontroll-Liste nicht den Erlass ergnzender
Regelungen vorbehlt, hat die Organisationseinheit im Einvernehmen
mit dem/der Beauftragten fr den Haushalt, in den Bezirken auch
unter Beteiligung der fr Finanzen zustndigen Abteilung (SE-
Finanzen) in einer Arbeitsanweisung die Anlegung und Fhrung einer
Sollkontroll-Liste unter Beachtung der Nr. 3 Anlage 2 AV 70 LHO zu
regeln.

Zusammenfassung:

Die Organisationseinheit kann mit Einwilligung der Senatsverwal-


tung fr Finanzen den Zahlungseingang selbst berwachen. Dann
ist eine Sollkontroll-Liste von der Organisationseinheit zu fhren.

Fragen zur Selbstkontrolle:

114. Unterscheiden Sie die Begriffe Anordnungssoll und Ist!

121
VERNDERUNG VON ANSPRCHEN

20 Vernderung von Ansprchen

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die formellen und materiellen Unterschiede bzw. Gemeinsamkei-


ten bei der Vernderung von Ansprchen erklren knnen.

In Ausnahmefllen ist der /die Leiter/in des Verwaltungszweiges bzw.


der/die Beauftragte fr den Haushalt oder Titelverwalter/in von der
Verpflichtung befreit, Einnahmen rechtzeitig und vollstndig einzuzie-
hen. Er/Sie kann Ansprche Berlins stunden, niederschlagen oder
erlassen.

20.1 Stundung
Die Stundung ist eine Manahme, durch die die Flligkeit eines An-
spruchs hinausgeschoben wird (Nr. 1.1 AV 59 LHO).

Der/die zustndige Leiter/in des Verwaltungszweigs darf Ansprche


nur stunden, wenn die sofortige Einziehung mit erheblichen Hrten
fr den Anspruchsgegner verbunden wre und der Anspruch durch
die Stundung nicht gefhrdet wird; die Stundung soll gegen ange-
messene Verzinsung und in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung
gewhrt werden. Er kann seine Befugnisse bertragen ( 59 Abs. 1
LHO). Stundung wird nur auf Antrag gewhrt. Bei Gewhrung der
Stundung ist eine Stundungsfrist festzulegen (Nr. 1.1 AV 59 LHO).

Eine erhebliche Hrte fr den Anspruchsgegner ist dann anzuneh-


men, wenn er sich aufgrund ungnstiger wirtschaftlicher Verhltnisse
vorbergehend in ernsthaften Zahlungsschwierigkeiten befindet oder
im Falle der sofortigen Einziehung in sie geraten wrde (Nr. 1.2 AV
59 LHO).

122
VERNDERUNG VON ANSPRCHEN

Wird Stundung durch Einrumung von Teilzahlungen gewhrt, so ist


in die entsprechende Vereinbarung eine Bestimmung aufzunehmen,
nach der die jeweilige Restforderung sofort fllig wird, wenn die Frist
fr die Leistung von zwei Raten um eine in der Vereinbarung zu be-
stimmende Zeit berschritten wird (Nr. 1.3 AV 59 LHO).

Als angemessene Verzinsung sind regelmig 2 v. H. ber dem Ba-


siszinssatz nach 247 Abs. 1 BGB (Nr. 1.4.1 AV 59 LHO) anzuse-
hen.

Der Zinssatz kann je nach Lage des Einzelfalles herabgesetzt wer-


den, insbesondere wenn seine Erhebung die Zahlungsschwierigkei-
ten verschrfen wrde. Von der Erhebung von Zinsen kann abgese-
hen werden, wenn der Anspruchsgegner in seiner wirtschaftlichen
Lage schwer geschdigt wrde oder der Zinsanspruch nicht mehr als
5,-- betragen wrde (Nr. 1.4.2 AV 59 LHO). Dabei ist zu beach-
ten, dass gem 238 Abs. 1 der Abgabenordnung nur Zinsen fr
volle Monate verlangt werden drfen.

Die Mglichkeiten der Sicherheitsleistungen sind in Nr. 1.5 AV 59


LHO aufgezhlt.

Entscheidungen ber Stundungsantrge bedrfen der Einwilligung


der Senatsverwaltung fr Finanzen, wenn es sich um Flle von
grundstzlicher oder von erheblicher finanzieller Bedeutung handelt.
Ein Fall von grundstzlicher Bedeutung ist insbesondere anzuneh-
men, wenn die Entscheidung ber den Einzelfall hinaus prjudizielle
Auswirkungen haben kann. Ein Fall von erheblicher finanzieller Be-
deutung ist gegeben, wenn im Einzelfall gestundet werden sollen

Betrge von mehr als 200.000,-- ,


Betrge von mehr als 100.000,-- lnger als 18 Monate oder
Betrge von mehr als 50.000,-- lnger als 3 Jahre
(Nr. 1.6 AV 59 LHO).

Fr die Bezirke gilt die Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finan-


zen als erteilt, soweit die fr Finanzen zustndige Abteilung SE-
Finanzen - zugestimmt hat.

Von der Stundung ist die Kasse durch nderungsanordnung zu unter-


richten, falls ihr eine Anordnung zur Erhebung eines Betrages erteilt
worden ist, auf den sich die Stundung bezieht (Nr. 4 AV 59 LHO).

Zusammenfassung:

1. Unter Vernderung von Ansprchen wird die Stundung, die Nie-


derschlagung oder der Erlass von Forderungen verstanden.

2. Der/die zustndige Leiter/in des Verwaltungszweiges darf An-


sprche verndern; er/sie kann seine/ihre Befugnisse bertra-
gen.

123
VERNDERUNG VON ANSPRCHEN

3. Die Stundung ist eine Manahme, durch die die Flligkeit eines
Anspruchs hinausgeschoben wird.

4. Der zustndige /die Leiter/in des Verwaltungszweiges darf An-


sprche nur unter Annahme einer erheblichen Hrte bei Nicht-
gefhrdung des Anspruches stunden.

5. Erhebliche Hrte ist anzunehmen, wenn der Anspruchsgegner


sich aufgrund ungnstiger wirtschaftlicher Verhltnisse vorber-
gehend in ernsthaften Zahlungsschwierigkeiten befindet oder im
Falle der sofortigen Vollziehung in sie geraten wrde.

6. Die Stundung soll gegen eine angemessene Verzinsung und in


der Regel gegen Sicherheitsleistung erfolgen.

7. Eine Stundung wird nur auf Antrag gewhrt; dabei ist eine Stun-
dungsfrist festzulegen.

8. Erfolgt eine Stundung als Teilzahlung, so ist eine Bestimmung


aufzunehmen, nach der die Restforderung sofort fllig wird,
wenn die Frist fr zwei aufeinanderfolgende Raten berschritten
wird.

9. Die Verzinsung sollte 2 v.H. ber dem Basiszinssatz nach


247 Abs. 1 BGB betragen.

10. Bei Stundungsfllen von grundstzlicher oder erheblicher finan-


zieller Bedeutung ist die Einwilligung der Senatsverwaltung fr
Finanzen erforderlich. Fr die Bezirke gilt die Einwilligung als er-
teilt, wenn die SE-Finanzen zugestimmt hat.

11. Von der Stundung ist die Kasse per nderungsanordnung zu


unterrichten.

20.2 Niederschlagung
Die Niederschlagung ist eine verwaltungsinterne Manahme, mit der
von der Weiterverfolgung eines flligen Anspruchs ohne Verzicht auf
den Anspruch abgesehen wird (Nr. 2.1 AV 59 LHO).

Der/die zustndige Leiter/in des Verwaltungszweigs darf Ansprche


nur niederschlagen, wenn feststeht, dass die Einziehung keinen Er-
folg haben wird, oder wenn die Kosten der Einziehung auer Verhlt-
nis zur Hhe des Anspruchs stehen. Er/Sie kann seine/ihre Befugnis-
se bertragen ( 59 Abs. 1 LHO).

Die Niederschlagung bedarf keines Antrags des Anspruchsgegners.


Durch die Niederschlagung erlischt der Anspruch nicht; die weitere
Rechtsverfolgung wird daher nicht ausgeschlossen. Eine Mitteilung
an den Anspruchsgegner ist nicht erforderlich. Wird dennoch eine
Mitteilung gegeben, so ist darin das Recht vorzubehalten, den An-
spruch spter erneut geltend zu machen (Nr. 2.2 AV 59 LHO). In
diesem Fall ist jedoch zu beachten, dass eine entsprechende Mittei-
lung die sptere Weiterverfolgung des Anspruchs behindern knnte.

124
VERNDERUNG VON ANSPRCHEN

Von der Weiterverfolgung des Anspruchs kann, gegebenenfalls auch


ohne Vollstreckungshandlung, vorlufig abgesehen werden, wenn die
Einziehung wegen der wirtschaftlichen Verhltnisse des Anspruchs-
gegners oder aus anderen Grnden vorbergehend keinen Erfolg
haben wrde und eine Stundung nicht in Betracht kommt (befristete
Niederschlagung - Nr. 2.3 AV 59 LHO).

Die wirtschaftlichen Verhltnisse des Anspruchsgegners sind in an-


gemessenen Zeitabstnden zu berprfen. Die Verjhrung ist recht-
zeitig zu unterbrechen (Nr. 2.3.1. AV 59 LHO).

Entscheidungen ber befristete Niederschlagungen bedrfen der


Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen, wenn es sich um
Flle von grundstzlicher oder von erheblicher finanzieller Bedeutung
handelt. Ein Fall von grundstzlicher Bedeutung ist insbesondere
anzunehmen, wenn die Entscheidung ber den Einzelfall hinaus pr-
judizielle Auswirkungen haben kann. Ein Fall von erheblicher finanzi-
eller Bedeutung ist gegeben, wenn Betrge von mehr als 100.000,--
befristet niedergeschlagen werden sollen (Nr. 2.3.2 AV 59 LHO).

Fr die Bezirke gilt die Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finan-


zen als erteilt, soweit die fr Finanzen zustndige Abteilung SE-
Finanzen zugestimmt hat.

Ist anzunehmen, dass die Einziehung wegen der wirtschaftlichen


Verhltnisse des Anspruchsgegners (z.B. mehrmalige fruchtlos ge-
bliebene Vollstreckungen) oder aus anderen Grnden (z.B. Tod)
dauernd ohne Erfolg bleiben wird, so darf von einer weiteren Verfol-
gung des Anspruchs abgesehen werden (unbefristete Niederschla-
gung). Dasselbe gilt, wenn anzunehmen ist, dass die Kosten der Ein-
ziehung im Verhltnis zur Hhe des Anspruchs zu hoch sind. Zu den
Kosten zhlt neben den Ausgaben, die durch die Einziehung unmit-
telbar entstehen, auch der anteilige sonstige Verwaltungsaufwand.
Bei Entscheidungen ber unbefristete Niederschlagungen von grund-
stzlicher oder erheblicher finanzieller Bedeutung ist die Einwilligung
der Senatsverwaltung fr Finanzen einzuholen. Ein Fall von grund-
stzlicher Bedeutung ist insbesondere anzunehmen, wenn die Ent-
scheidung ber den Einzelfall hinaus prjudizielle Auswirkungen ha-
ben kann. Ein Fall von erheblicher finanzieller Bedeutung ist gege-
ben, wenn Betrge von mehr als 75.000,-- unbefristet niederge-
schlagen werden sollen (Nr. 2.4 AV 59 LHO).

Fr die Bezirke gilt die Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finan-


zen als erteilt, soweit die fr Finanzen zustndige Abteilung SE-
Finanzen zugestimmt hat.

Eine Einziehung ist erneut zu versuchen, wenn sich Anhaltspunkte


dafr ergeben, dass sie Erfolg haben wird (Nr. 2.5 AV 59 LHO).

Im Rahmen der Rechnungsprfung festgestellte Ansprche drfen


nur nach Anhrung des Rechnungshofes niedergeschlagen werden,
soweit er nicht auf die Anhrung verzichtet hat ( 96 Abs. 3 LHO -
Nr. 2.7 AV 59 LHO).

125
VERNDERUNG VON ANSPRCHEN

Von der Niederschlagung ist die Kasse durch nderungsanordnung


zu unterrichten, falls ihr eine Anordnung zur Erhebung eines Betrages
erteilt worden ist, auf den sich die Niederschlagung bezieht
(Nr. 4 AV 59 LHO).

Zusammenfassung:

1. Die Niederschlagung ist eine verwaltungsinterne Manahme, mit


der befristet oder unbefristet von der Weiterverfolgung eines fl-
ligen Anspruchs abgesehen wird.

2. Der/die zustndige Leiter/in des Verwaltungszweiges darf An-


sprche nur niederschlagen, wenn die Einziehung keinen Erfolg
haben wird oder die Kosten der Einziehung auer Verhltnis zur
Hhe des Anspruches stehen.

3. Durch die Niederschlagung erlischt der Anspruch nicht; sie be-


darf keines Antrages. Sie beinhaltet das Recht, den Anspruch
spter erneut geltend zu machen.

4. Befristete Niederschlagung bedeutet, dass von der Weiterverfol-


gung des Anspruchs vorlufig abgesehen wird, da die Einzie-
hung wegen der wirtschaftlichen Verhltnisse des Anspruchs-
gegners vorbergehend keinen Erfolg haben wrde. Die wirt-
schaftlichen Verhltnisse des Anspruchsgegners sind in regel-
migen Zeitabstnden zu berprfen.

5. Unbefristete Niederschlagung bedeutet, dass die Einziehung


dauernd erfolglos bleiben wird, z.B. mehrmalige fruchtlos ge-
bliebene Vollstreckungen, so dass von einer weiteren Verfol-
gung des Anspruchs abgesehen wird.

6. Bei Niederschlagungen von grundstzlicher oder erheblicher


finanzieller Bedeutung ist die Einwilligung der Senatsverwaltung
fr Finanzen erforderlich. Fr die Bezirke gilt die Einwilligung als
erteilt, wenn die SE-Finanzen zugestimmt hat.

7. Die Kasse ist durch nderungsanordnung von der Niederschla-


gung zu informieren.

8. Eine Einziehung ist erneut zu versuchen, wenn sich Anhalts-


punkte dafr ergeben, dass sie Erfolg haben wird.

20.3 Erlass
Der Erlass ist eine Manahme, mit der auf einen flligen Anspruch
verzichtet wird. Durch den Erlass erlischt der Anspruch
(Nr. 3.1 AV 59 LHO).

Der/die zustndige Leiter/in des Verwaltungszweigs darf Ansprche


nur erlassen, wenn die Einziehung nach Lage des einzelnen Falles
fr den Anspruchsgegner eine besondere Hrte bedeuten wrde; das

126
VERNDERUNG VON ANSPRCHEN

Gleiche gilt fr die Erstattung oder Anrechnung von geleisteten Be-


trgen und fr die Freigabe von Sicherheiten. Er/Sie kann seine/ihre
Befugnisse bertragen ( 59 Abs. 1 LHO).

Ein Erlass ist nur zulssig, wenn eine Stundung nicht in Betracht
kommt (Nr. 3.2 AV 59 LHO).
Bei privatrechtlichen Ansprchen ist der Erlass mit dem Anspruchs-
gegner vertraglich zu vereinbaren; dasselbe gilt fr Ansprche aus
ffentlich rechtlichen Vertrgen. In den brigen Fllen ist der Erlass
durch einen dem Anspruchsgegner bekanntzugebenden Verwal-
tungsakt auszusprechen. Fr einen Erlass ist in der Regel ein Antrag
des Anspruchsgegners erforderlich (Nr. 3.3 AV 59 LHO).
Eine besondere Hrte ist insbesondere anzunehmen, wenn sich der
Anspruchsgegner in einer unverschuldeten wirtschaftlichen Notlage
befindet und zu besorgen ist, dass die Weiterverfolgung des An-
spruchs zu einer Existenzgefhrdung fhren wrde
(Nr. 3.4 AV 59 LHO).

Entscheidungen ber Erlasse bedrfen der Einwilligung der Senats-


verwaltung fr Finanzen, wenn es sich um Flle von grundstzlicher
oder von erheblicher finanzieller Bedeutung handelt. Ein Fall von
grundstzlicher Bedeutung ist insbesondere anzunehmen, wenn die
Entscheidung ber den Einzelfall hinaus prjudizielle Auswirkungen
haben kann. Ein Fall von erheblicher finanzieller Bedeutung ist gege-
ben, wenn Betrge von mehr als 50.000 erlassen werden sollen
(Nr. 3.5 AV 59 LHO). Fr die Bezirke gilt die Einwilligung der Se-
natsverwaltung fr Finanzen als erteilt, soweit die fr Finanzen zu-
stndige Abteilung - SE-Finanzen - zugestimmt hat.

Im Rahmen der Rechnungsprfung festgestellte Ansprche drfen


nur nach Anhrung des Rechnungshofes erlassen werden, soweit er
nicht auf die Anhrung verzichtet hat ( 96 Abs. 3 LHO -
Nr. 3.6 AV 59 LHO).
Vom Erlass ist die Kasse durch nderungsanordnung zu unterrichten,
falls ihr eine Anordnung zur Erhebung eines Betrages erteilt worden
ist, auf den sich der Erlass bezieht (Nr. 4 AV 59 LHO).

Zusammenfassung:

1. Der Erlass ist eine Manahme, mit der auf einen flligen An-
spruch verzichtet wird. Durch den Erlass erlischt der Anspruch.

2. Ein Erlass ist nur zulssig, wenn eine Stundung nicht in Betracht
kommt.

3. Der/die zustndige Leiter/in des Verwaltungszweiges darf An-


sprche nur erlassen, wenn die Einziehung, je nach Lage des
Einzelfalles, fr den Anspruchsgegner eine besondere Hrte
bedeuten wrde.

4. Besondere Hrte bedeutet, dass der Anspruchsgegner sich in


einer unverschuldeten wirtschaftlichen Notlage befindet und die
Weiterverfolgung des Anspruchs zu einer Existenzgefhrdung
fhren wrde.

127
VERNDERUNG VON ANSPRCHEN

5. Bei privatrechtlichen wie ffentlich rechtlichen Ansprchen ist


der Erlass mit dem Anspruchsgegner vertraglich zu vereinbaren,
wobei regelmig ein Antrag des Anspruchsgegners erforderlich
ist.

6. Bei Erlassen von grundstzlicher oder erheblicher finanzieller


Bedeutung ist die Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finan-
zen erforderlich. Fr die Bezirke gilt die Einwilligung als erteilt,
wenn die SE-Finanzen zugestimmt hat.

7. Die Kasse ist durch nderungsanordnung vom Erlass zu infor-


mieren.

Fragen zur Selbstkontrolle:

115. Nach welchen Grundstzen sind Einnahmen zu erheben?

116. Wann drfen Manahmen, die aus zweckgebundenen Einnah-


men finanziert werden, in Angriff genommen werden?

117. Was ist eine Annahmeanordnung?

118. Was verstehen Sie unter Einnahme Kassenresten?

119. Was ist eine Verrechnung und in welchem Kontext kann der
Begriff auftauchen?

120. Welche Angaben mssen in einer Zahlungsaufforderung enthal-


ten sein?

121. Nennen Sie die Aufgaben der Kasse!

122. Was ist ein Amtshilfeersuchen und wann stellt die Kasse die-
ses?

123. Wann und in welcher Hhe sind Verzugszinsen zu erheben?

124. Mssen Kleinbetrge eingezogen werden?

125. Muss die Kasse bei einer Vernderung von Ansprchen beteiligt
werden?

126. Was ist eine Stundung und unter welchen Voraussetzungen


kann sie gewhrt werden?

127. Was ist eine Niederschlagung?

128. Was unterscheidet eine befristete von einer unbefristeten Nie-


derschlagung?

129. Was ist ein Erlass und unter welchen Voraussetzungen darf ein
Anspruch erlassen werden?

130. Was ist unter einer besonderen Hrte zu verstehen?

128
BEWIRTSCHAFTUNG DER AUSGABEN UND VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN /
VERFGUNGSBESCHRNKUNGEN

21 Bewirtschaftung der Ausgaben und Ver-


pflichtungsermchtigungen /
Verfgungsbeschrnkungen

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Regelungen fr die Inangriffnahme von Manahmen erlu-


tern und
die Arten der Verfgungsbeschrnkungen erklren knnen.

21.1 Bewirtschaftung der Ausgaben und


Verpflichtungsermchtigungen

Der Haushaltsplan ist die Grundlage fr die Haushalts- und Wirt-


schaftsfhrung. Bei seiner Aufstellung und Ausfhrung ist den Erfor-
dernissen des gesamtwirtschaftlichen Gleichgewichts Rechnung zu
tragen. ( 1 Abs. 1 Stze 2 und 3 LHO).

Wie schon unter Tz. 1.1 ausgefhrt, besteht die Wirkung des Haus-
haltsplans darin, dass er die Verwaltung ermchtigt, Ausgaben zu
leisten und Verpflichtungen einzugehen. Ansprche und Verbindlich-
keiten werden durch ihn weder begrndet noch aufgehoben
( 3 LHO). Hieraus ergibt sich, dass die Verwaltung an den Haus-
haltsplan gebunden ist. Sie darf grundstzlich keine Ausgaben leis-
ten, die nicht im Haushaltsplan veranschlagt sind.

Die Veranschlagung von Mitteln im Haushaltsplan gibt jedoch allein


noch nicht das Recht, Ausgaben leisten zu drfen. Ausgaben drfen
nur soweit und nicht eher geleistet werden, als sie zur wirtschaftlichen
und sparsamen Aufgabenerfllung erforderlich sind. Die Ausgabemit-
tel sind so zu bewirtschaften, dass sie zur Deckung aller Ausgaben
ausreichen, die unter die einzelne Zweckbestimmung fallen
( 34 Abs. 2 LHO). Fr die Inanspruchnahme von Verpflichtungser-
mchtigungen gilt das entsprechend ( 34 Abs. 3 LHO).

Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben fhren oder fhren kn-
nen, drfen erst in Angriff genommen oder weitergefhrt werden,
wenn die erforderlichen Ausgaben oder Verpflichtungsermchtigun-
gen verfgbar sind (Nr. 8 Satz 1 AV 34 LHO).

Verfgbarkeit bedeutet, dass keine Verfgungsbeschrnkungen be-


stehen und die Mittel nicht bereits durch Auszahlungsanordnungen,
Festlegungen oder in anderer Weise gebunden sind
(Nr. 9 AV 34 LHO).

129
BEWIRTSCHAFTUNG DER AUSGABEN UND VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN /
VERFGUNGSBESCHRNKUNGEN

Unter Manahmen sind alle Handlungen zu verstehen, auch organi-


satorischer und verwaltungstechnischer Art, die sich unmittelbar oder
mittelbar auf Ausgaben auswirken knnen. .
(Nr. 8 Satz 2 AV 34 LHO)

Inangriffnahme ist jede ber die Planung hinausgehende rechtliche


Bindung oder jede tatschliche Handlung zur Durchfhrung einer
Manahme (Nr. 8 Satz 3 AV 34 LHO). Hierzu zhlen auch Aus-
schreibungen gem 55 LHO. Aus zweckgebundenen Einnahmen
zu finanzierende Manahmen drfen erst in Angriff genommen oder
weitergefhrt werden, wenn rechtlich und tatschlich gesichert ist,
dass die Einnahmen im Zeitpunkt der Zahlungsverpflichtung einge-
gangen sind (Nr. 9 Satz 2 AV 34 LHO). Sind sie im Zeitpunkt der
Zahlungsverpflichtung nicht eingegangen, mssen konsumtive Aus-
gaben zunchst aus den sachlich in Betracht kommenden Titeln fr
Ausgaben aus allgemeinen Deckungsmitteln geleistet werden; bei
Investitionsausgaben sind gegebenenfalls entsprechend den verbind-
lichen Erluterungen rechtzeitig Ausnahmen zu beantragen.

Zusammenfassung:

1. Bei der Ausfhrung des Haushaltsplanes ist den Erfordernissen


des gesamtwirtschaftlichen Gleichgewichts Rechnung zu tragen.

2. Die Verwaltung ist an den Haushaltsplan gebunden und darf


somit grundstzlich keine Ausgaben leisten, die nicht im Haus-
haltsplan veranschlagt sind.

3. Die Bewirtschaftung der Ausgabemittel sowie die Inanspruch-


nahme von VE hat so zu erfolgen, dass sie zur Deckung aller
Ausgaben bzw. Verpflichtungen ausreichen.

4. Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben fhren oder auch


fhren knnen, wie z.B. Ausschreibungen, drfen erst in Angriff
genommen werden, wenn die erforderlichen Ausgaben oder VE
verfgbar sind.

5. Verfgbarkeit bedeutet, dass keine Verfgungsbeschrnkungen


bestehen und die Mittel nicht gebunden sind.

130
BEWIRTSCHAFTUNG DER AUSGABEN UND VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN /
VERFGUNGSBESCHRNKUNGEN

21.2 Verfgungsbeschrnkungen
ber im Haushaltsplan veranschlagte Mittel darf nur verfgt werden,
wenn keine Verfgungsbeschrnkungen bestehen.

Verfgungsbeschrnkungen knnen vorliegen durch:

1) Sperrvermerke ( 22 LHO)
2) haushaltswirtschaftliche Sperren
3) verbindliche Erluterungen und
4) gesetzliche Regelungen wie

4a) Sperre nach 24 Abs. 3 Satz 3 LHO, weil fr Bauma-


nahmen, grere Beschaffungen oder grere Entwick-
lungsvorhaben die vorgeschriebenen Unterlagen noch
nicht vorliegen,
4b) Sperre nach 38 Abs. 2 LHO fr die Inanspruchnahme
von Verpflichtungsermchtigungen.
4c) Sperre nach 47 Abs. 1 LHO fr Ausgaben, die der
Haushaltsplan als knftig wegfallend bezeichnet. ber
sie darf von dem Zeitpunkt an, mit dem die im Haus-
haltsplan bezeichnete Voraussetzung fr den Wegfall
erfllt ist, nicht mehr verfgt werden. Entsprechendes
gilt fr Stellen mit Wegfall - oder Umwandlungsvermerk.

Die Senatsverwaltung fr Finanzen kann nach 41 Abs. 1 LHO


haushaltswirtschaftliche Sperren verhngen, wenn die Entwicklung
der Einnahmen oder Ausgaben es erfordert. Sie nimmt dann im Ein-
vernehmen mit dem fr die Wirtschaft zustndigen Mitglied des Se-
nats auch die Zustndigkeiten nach 6 Abs. 1 in Verbindung mit
14 des Gesetzes zur Frderung der Stabilitt und des Wachstums
der Wirtschaft wahr.

Wenn die Stellenwirtschaft es erfordert, steht das gleiche Recht dem


fr die Personalwirtschaft zustndigen Mitglied des Senats zu
( 41 Abs. 2 LHO).

Nach 41 Abs. 2 LHO kann auch das Bezirksamt haushaltswirt-


schaftliche Sperren verhngen, wenn die Entwicklung es erfordert,
und zwar sowohl bei Ausgaben als auch bei der Stellenwirtschaft.
Hierzu bedarf es nicht unbedingt eines Bezirksamtsbeschlusses.

Nach 38 Abs. 2 des Bezirksverwaltungsgesetzes (BezVG) kann der


/die Leiter/in der fr Finanzen zustndigen Abteilung bzw. der/die
Leiter/in der fr Personal und Verwaltung zustndigen Abteilung der-
artige Sperren festsetzen, es sei denn, dass das Bezirksamt als Kol-
legium sich die Entscheidung hierber vorbehalten hat. In den Ein-
zelplnen des Abgeordnetenhauses, des Rechnungshofes und des
Berliner Beauftragten fr Datenschutz werden derartige Manahmen
von den Prsidenten oder dem/der Berliner Beauftragten fr Daten-
schutz und Informationsfreiheit getroffen ( 41 Abs. 3 LHO).

131
BEWIRTSCHAFTUNG DER AUSGABEN UND VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN /
VERFGUNGSBESCHRNKUNGEN

ber gesperrte Ausgabemittel darf solange nicht verfgt werden, bis


die Sperre aufgehoben worden ist. Haushaltswirtschaftliche Sperren
kann nach Magabe des 36 LHO aufheben, wer sie verhngt hat.

Zusammenfassung:

1. Verfgungsbeschrnkungen sind Einschrnkungen der Verfg-


barkeit von Mitteln in der Haushaltswirtschaft.

2. Verfgungsbeschrnkungen knnen vorliegen durch:


1) Sperrvermerke
2) haushaltswirtschaftliche Sperren
3) verbindliche Erluterungen
4) gesetzliche Regelungen
4a) Sperre, weil fr Grere Beschaffungen u. Entwick-
lungsvorhaben sowie Baumanahmen die vorge-
schriebenen Unterlagen nicht vorliegen.
4b) Sperre fr die Inanspruchnahme von Verpflichtungs-
ermchtigungen nach 38 Abs. 2 LHO
4c) Sperre fr Ausgaben, die der Haushaltsplan als knf-
tig wegfallend bezeichnet sowie fr Stellen mit einem
Wegfall- oder Umwandlungsvermerk, nachdem der
magebliche Umstand eingetreten ist.

3. Haushaltswirtschaftliche Sperren knnen die Senatsverwaltung


fr Finanzen, bei Stellen auch das fr die Personalwirtschaft zu-
stndige Mitglied des Senats sowie das Bezirksamt verhngen.

4. ber gesperrte Ausgabemittel darf solange nicht verfgt werden,


bis die Sperre aufgehoben ist.

5. Haushaltswirtschaftliche Sperren kann der aufheben, der sie


verhngt hat.

Fragen zur Selbstkontrolle:

131. Welche Grundstze sind fr die Bewirtschaftung der Ausgaben


und Verpflichtungsermchtigungen zu beachten?

132. Welche Bedeutung haben Verfgungsbeschrnkungen?

132
AUFTRAGSVERGABE

22 Auftragsvergabe

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

den Grundsatz der Auftragsvergabe und seine Ausnahmen


erklren knnen,
die Vergabevorschriften benennen knnen,
die unterschiedlichen Arten der Ausschreibung benennen
und
die einzelnen Arbeitsschritte bei einer Auftragsvergabe be-
schreiben knnen.

Zu den Manahmen, die gem. Nr. 8 AV-LHO zu 34 erst in Angriff


genommen werden drfen, wenn die Mittel verfgbar sind, gehren
auch die sog. Ausschreibungen.
Ausschreibung
Unter einer Ausschreibung wird im Allgemeinen die Aufforderung
zur Abgabe eines Angebotes zur Vergabe eines Auftrages verstan-
den. Deshalb spricht man bei einer Ausschreibung auch oft von der
Auftragsvergabe. Eine solche Ausschreibung muss dem Abschluss
von Vertrgen ber Leistungen zwischen einem ffentlichen Auftrag-
geber und der Privatwirtschaft also der Vergabe eines ffentlichen
Auftrages - stets vorangehen.

Anders als private Auftraggeber knnen ffentliche Auftraggeber die


von ihnen bentigten Leistungen also nicht frei und beliebig einkau-
fen, sondern sind an frmliche Vergabeverfahren gebunden. Diese
Verfahren sind an einer wettbewerblichen Marktordnung ausgerichtet
und sollen sicherstellen, dass ffentliche Auftraggeber fr die bentig-
ten Leistungen und Waren den Marktpreis bezahlen. Aufgrund dieser
Besonderheit wird daher nicht vom Einkauf der ffentlichen Hand,
sondern von der Beschaffung von Leistungen und Waren gespro-
chen.
Hierdurch sollen die verfgbaren Haushaltsmittel im Rahmen des
Wettbewerbs zwischen den privatwirtschaftlichen Leistungserbringern
den Bietern, die ein Angebot abgeben - wirtschaftlich und spar-
sam verwendet werden. Kurzum: Oberstes Ziel ist die Ermittlung des
wirtschaftlichsten Angebotes im Wettbewerb.

22.1 Vergabevorschriften
Die Rechtsgrundlagen fr die Vergabe ffentlicher Auftrge sind viel-
fltig.
Dabei ist Vergaberecht die Gesamtheit der Regeln und Vorschriften,
die dem Staat, seinen Untergliederungen und Institutionen eine be-
stimmte

133
AUFTRAGSVERGABE

Vorgehensweise bei der Beschaffung von Leistungen oder Gtern am


Markt durch einen gegenseitigen entgeltlichen Vertrag vorschreiben.

Grundstzlich bedient sich der ffentliche Auftraggeber zwar des pri-


rechtliche Regelungen vaten Vertragsrechts, da die Vergabeverfahren in den Abschluss von
Kauf-, Miet-, Werk-, oder Werklieferungsvertrgen mnden. Die Aus-
gestaltung des ffentlichen Auftragswesens wird aber durch weitere
rechtliche Regelungen wie dem Wettbewerbsrecht, dem Haushalts-
recht und dem Preisrecht berlagert.

Neben den nationalen Rechtsquellen mssen auch die europischen


Bestimmungen ber die Auftragsvergabe beachtet werden, die fr
alle Mitgliedsstaaten verbindliche Vorschriften ber das ffentliche
Auftragswesen vorgeben. Insbesondere die EU-Vergaberichtlinien,
die nicht unmittelbar anwendbar sind, sondern der Umsetzung in na-
tionales Recht bedrfen, erzeugen kontinuierliche Auswirkungen auf
die nationale Rechtsordnung. Sie mssen innerhalb einer vorgege-
benen Frist in die bestehende nationale Rechtsordnung integriert
werden und erfordern daher im Rahmen der unterschiedlichen Fristen
kontinuierliche nderungen der nationalen Vergabevorschriften.

Aufgrund seiner Komplexitt und der damit verbundenen Auswirkun-


gen stndiger nderungen und Novellierungen ist das Vergaberecht
eine schnelllebige und wechselhafte Rechtsmaterie.

Bei der Vergabe eines ffentlichen Auftrags durch einen ffentli-


chen Auftraggeber kommen insbesondere folgende Rechtsgrundla-
gen in Betracht:

1. Gesetz gegen Wettbewerbsbeschrnkungen (GWB), insbe-


sondere 4. Teil - Vergabe ffentlicher Auftrge -

2. Verordnung ber die Vergabe ffentlicher Auftrge und


Konzessionen = Vergabeverordnung (VgV),

3. Verordnung ber die Vergabe von Auftrgen im Bereich des


Verkehrs, der Trinkwasserversorgung und der Energieversor-
gung = Sektorenverordnung (SektVO),

4. Verordnung ber die Vergabe von Konzessionen (KonzVgV),

5. Vergabestatistikverordnung (VergStatVO),

6. 55 LHO sowie AV hierzu,

7. Vergabe- und Vertragsordnung fr Bauleistungen (VOB),

8. Vergabe- und Vertragsordnung fr Leistungen (VOL),

9. Preisverordnungen (PR-Verordnungen),

10. Verordnung ber das gemeinsame Vokabular fr ffentliche


Auftrge (CPV)

134
AUFTRAGSVERGABE

ffentliche Auftrge sind gem. 103 Abs. 1 GWB entgeltliche Ver-


trge zwischen ffentlichen Auftraggebern oder Sektorenauftragge-
ffentliche Auftrge
bern und Unternehmen ber die Beschaffung von Leistungen, die die
Lieferung von Waren, die Ausfhrung von Bauleistungen oder die
Erbringung von Dienstleistungen zum Gegenstand haben.

Das Vergaberecht ist zwingend anzuwenden, wenn der Nachfrager


einer Leistung nach 99 Abs. 1 GWB als ffentlicher Auftraggeber
einzuordnen ist:
97 GWB: Grundstze der Vergabe

(1) ffentliche Auftrge und Konzessionen werden im Wettbewerb und


im Wege transparenter Verfahren vergeben. Dabei werden die
Grundstze der Wirtschaftlichkeit und der Verhltnismigkeit ge-
wahrt.

Was ein ffentlicher Auftraggeber i.S.d GWB ist, bestimmt 99 des


GWB:

99 GWB: Auftraggeber

ffentliche Auftraggeber im Sinne dieses Teils sind:


1. Gebietskrperschaften sowie deren Sondervermgen,
2. .,
3. ..
4. etc.

Das Land Berlin ist als eine Gebietskrperschaft jedenfalls ffentli-


cher Auftraggeber i.S.d. 99 S. 1 Nr. 1 GWB und muss daher das
Vergaberecht anwenden.
Dies bestimmt auch der Satz 3 der Nr. 1.1 AV zu 55:

AV-LHO zu 55:

1. Vergaben nach dem GWB

1.1
[] Das Land Berlin ist ffentlicher Auftraggeber nach 98 Nr. 1
GWB.

Bei der Bestimmung der jeweils im Einzelfall einschlgigen Rechts-


grundlagen muss entsprechend der zweigliedrigen Struktur des deut-
schen Vergaberechts, danach gefragt werden, welches Vergabever-
fahren einschlgig ist, d.h. ob es sich um eine nationale oder um eine
EU-weite Vergabe handelt.

22.2 Struktur des deutschen Vergaberechts


Welche Rechtsgrundlagen im Einzelfall anzuwenden sind, bestimmt
sich nach der zweigliedrigen Struktur des deutschen Vergaberechts,
die einerseits durch das Wettbewerbsrecht, andererseits durch das
Haushaltsrecht dominiert wird. Es muss zunchst danach gefragt
werden, welches Vergabeverfahren einschlgig ist.

135
AUFTRAGSVERGABE

22.2.1 Zweigliedrige Struktur


Bei der Auftragsvergabe werden nmlich zwei Verfahrensarten unter-
schieden: das nationale Vergabeverfahren und das europische
Vergabeverfahren.
Das europische Vergabeverfahren richtet sich nach dem Wettbe-
werbsrecht, also dem 4. Teil des GWB, der VgV, der SektVO, der
KonzVgV und den Vergabe- und Vertragsordnungen.
Das nationale Vergabeverfahren richtet sich nach dem Haushalts-
Vergabeverfahren
recht, also nach 55 LHO und AV hierzu und auf deren Grundlage
nach den Bestimmungen der VOB/A und der VOL/A.
Das ergibt sich folgendermaen:
Ausgangspunkt sind die 115 i.V.m. 106 Abs. 1 sowie 113 GWB
i.V.m. 2 VgV:

106 GWB: Anwendungsbereich


(1) Dieser Teil gilt fr die Vergabe von ffentlichen Auftrgen und Kon-
zessionen sowie die Ausrichtung von Wettbewerben, deren ge-
schtzter Auftrags- oder Vertragswert ohne Umsatzsteuer die je-
weils festgelegten Schwellenwerte erreicht oder berschreitet.
115 GWB: Anwendungsbereich
(1) Dieser Abschnitt ist anzuwenden auf die Vergabe von ffentlichen
Auftrgen und die Ausrichtung von Wettbewerben durch ffentliche
Auftraggeber
113 GWB: Ermchtigungen
Die Bundesregierung wird ermchtigt, durch Rechtsverordnungen
mit Zustimmung des Bundesrates die Einzelheiten zur Vergabe von
ffentlichen Auftrgen und Konzessionen sowie zur Ausrichtung
von Wettbewerben zu regeln. Diese Ermchtigung umfasst die Be-
fugnis zur Regelung von Anforderungen an den Auftragsgegen-
stand und an das Vergabeverfahren, insbesondere zur Regelung
1. der Schtzung des Auftrags- oder Vertragswertes,
2.
8. der Voraussetzungen, nach denen der Sektorenauftraggeber,
Konzessionsgeber oder Auftraggeber nach dem Bundesberggesetz
von der Verpflichtung zur Anwendung dieses Teils befreit werden
knnen, sowie des dabei anzuwendenden Verfahrens einschlie-
lich der erforderlichen Ermittlungsbefugnisse des Bundeskartellam-
tes und der Einzelheiten der Kostenerhebung; Vollstreckungser-
leichterungen drfen vorgesehen werden.

Der 106 Abs. 1 GWB bestimmt, dass der 4. Teil des GWB nur fr
Auftrge Anwendung findet, welche bestimmte Auftragswerte ber-
schreiten, die in einer Rechtsverordnung festgelegt sind, die sich auf
den 113 GWB sttzt. Der 113 GWB ermchtigt die Bundesregie-
rung zum Erlass einer Rechtsverordnung. Diese Rechtsverordnung ist
die Vergabe- und Vertragsordnung (VgV). Sie legt in ihrem 1 fest
wann das europische Verfahren zur Anwendung kommt.
Dadurch, dass sich die VgV auf das GWB sttzt, kommen die Rege-
lungen der VgV auch nur dann zur Anwendung, wenn das GWB an-
wendbar ist. Die VgV verweist wiederum in Teilen auf die Vergabe-
und Vertragsordnungen, z.B. in 2 fr Bauauftrge und fungiert somit
als Bindeglied zwischen dem GWB und der Vergabe- und Vertrags-
ordnung, die dadurch im Umfang der Verweisungen unmittelbar an-
wendbar und rechtsverbindlich wird. Die Abschnitte 2 der VOL/A und
VOB/A erhalten also durch den Verweis der VgV die Rechtsqualitt
von Rechtsverordnungen, d.h. sie werden auf Verordnungsrang er-
hoben.

136
AUFTRAGSVERGABE

Dieses Prinzip wird fr die Vergabe von Bauauftrgen als das sog.
dreistufige Kaskadenprinzip des deutschen Vergaberechts fr das
europische Vergabeverfahren bezeichnet. Dabei bildet das GWB als
Gesetzesebene die erste Stufe, die VgV auf Verordnungsebene die
zweite Stufe und die Vergabe- und Vertragsordnungen die 3. Stufe.

Rechtsgrundlagen des deutschen Vergaberechts


oberhalb der EU-Schwellenwerte
(europisches Verfahren)

Kaskadenprinzip

Gesetz gegen Wettbewerbsbeschrnkungen (GWB)


Insbesondere Vierter Teil
Vergabe ffentlicher Auftrge ( 97 184)

Verordnung ber die Vergabe ffentlicher Auftrge


(Vergabeverordnung VgV)
(Ermchtigungsgrundlage 113 GWB)

Vergabe- und Vertragsordnungen ( = Verordnungsrang)

Vergabe- und Vertragsordnung fr Bauleistungen (VOB)


(Teil A VOB/A, Abschnitt 2) Ausgabe 2016

Ist das GWB nicht anwendbar, so sind weder die VgV noch die
Vergabe- und Vertragsordnungen unmittelbar einschlgig. Dann kann
nur das Haushaltsrecht zur Anwendung kommen, also der 55 LHO.
Allerdings werden die Abschnitte 1 der VOL/A und die VOB/A ber
die Ausfhrungsvorschriften (AV) zu 55 LHO fr anwendbar erklrt
(Nr. 2.2.1 und 2.2.2 AV zu 55 LHO). Die Abschnitte 1 der VOL/A
und VOL/B verfgen nur ber die Rechtsqualitt von Dienstanwei-
sungen (Verwaltungsvorschriften), die den Bietern keine unmittelbar
einklagbaren Rechte vermitteln (Nr. 2.3 AV zu 55 LHO).

137
AUFTRAGSVERGABE

Rechtsgrundlagen des deutschen Vergaberechts


unterhalb der EU-Schwellenwerte
(nationales Verfahren)

30 HGrG

55 LHO,
AV zu 55 LHO

Vergabe- und Vertragsordnung fr Vergabe- und Vertragsordnung fr


Bauleistungen Leistungen
VOB/A VOL/A
(Teil A VOB/A, Abschnitt 1) (Teil A VOL/A, Abschnitt 1)
Ausgabe 2016 Ausgabe 2016

Diese zweigliedrige Struktur des nationalen Vergaberechts sowie das


dreistufige Kaskadenprinzip fr das europische Verfahren im Baube-
reich geht auch aus den AV zu 55 LHO hervor:
AV zu 55 LHO:

1. Vergaben nach dem GWB

1.1. Die Vergabe von ffentlichen Auftrgen richtet sich nach dem Vier-
ten Teil des Gesetzes gegen Wettbewerbsbeschrnkungen (GWB),
soweit bestimmte Auftragswerte (Schwellenwerte) erreicht oder
berschritten werden. Die Schwellenwerte ergeben sich aus der
Vergabeverordnung (VgV). Die Unternehmen haben Anspruch da-
rauf, dass die Bestimmungen ber das Vergabeverfahren von den
ffentlichen Auftraggebern eingehalten werden ( 97 Abs. 6 GWB).

1.2. Bei ffentlichen Auftrgen wendet das Land Berlin nach der VgV
die folgenden Vorschriften an:

die Vergabe- und Vertragsordnung fr Bauleistungen - Teil A


(VOB/A),

2. Sonstige Vergaben

Fr ffentliche Auftrge, die nicht dem Vierten Teil des GWB unterlie-
gen, gilt Folgendes:

[]

2.2 Bei der Vergabe von Lieferungen und Leistungen sind anzu-
wenden:

2.2.1 die VOB/A, Abschnitt 1,

2.2.2 die VOL/A, Abschnitt 1.

138
AUFTRAGSVERGABE

Diese Zweiteilung wird damit begrndet, dass unterhalb bestimmter


Auftragswerte kein grenzberschreitender Wettbewerb besteht, der Begrndung der
sichergestellt werden msste und dass der mit der EU-weiten Aus- Zweiteilung
schreibung verbundene Aufwand angesichts des niedrigen Auftrags-
volumens bei innerstaatlichen Vergaben als unverhltnismig ange-
sehen wurde.
In Ermangelung der grenzberschreitenden Bedeutung und aus
Grnden der Verfahrenseffizienz hat der Gesetzgeber daher bewusst
darauf verzichtet, Verfahren unterhalb der EG-rechtlichen Schwel-
lenwerte in das GWB einzubeziehen. Die Rechtslage ober- und un-
terhalb der EG-Schwellenwerte unterscheidet sich daher. Diese Un-
terscheidung hat z.T. erhebliche Auswirkungen, so z.B. auf die
Rechtsschutzmglichkeiten der Bieter.

22.2.2 Schwellenwerte
Welches Verfahren nun unter Beachtung der einschlgigen Rechts-
grundlagen zur Anwendung kommen muss, entscheidet sich also Schwellenwerte
danach, ob ein bestimmter Auftragswert - der sog. EU- Schwellen-
wert erreicht oder berschritten wird. Dieser EU-Schwellenwert -
bei dessen Erreichen oder berschreiten das europische Verfahren
zur Anwendung kommen muss - ergibt sich grundstzlich aus 106
GWB:

106 GWB differenziert bei der Festlegung der Schwellenwerte nach


der ausgeschriebenen Leistung (z.B. Lieferung und Dienstleistung
oder Bauleistung etc.). Der Schwellenwert wird jedoch alle zwei Jahre
per EG-Verordnung neu festgelegt, um eine Anpassung an die
Wechselkursschwankungen zu gewhrleisten. Daher ist im Vorfeld
einer Ausschreibung stets der aktuell geltende Schwellenwert zu er-
mitteln.

So hat die EU-Kommission zuletzt mit den Verordnungen 2015/2070,


2015/2071 und 2015/2072 vom 24.11.2015 neue Schwellenwerte fr
die Vergabe ffentlicher Auftrge festgelegt. Die Verordnungen traten
am 01.01.2016 in Kraft. So gelten seit dem 01.01.2016 die folgenden
EU-Schwellenwerte unmittelbar. Es bedarf keiner gesonderten Um-
setzung in den EU-Mitgliedstaaten.

Bauauftrge: 5,225 Mio. Euro

(Bis zum 31.12.2015: 5,186 Mio. Euro)

Dienstleistungs- und Lieferauftrge: 209.000 Euro

(Bis zum 31.12.2015: 207.000 Euro)

Dienstleistungs- und Lieferauftrge im Sektorenbereich:


418.000 Euro

(Bis zum 31.12.2015: 414.000 Euro)

139
AUFTRAGSVERGABE

Fr Liefer- und Dienstleistungen der Obersten oder Oberen


Bundesbehrden sowie vergleichbarer Bundeseinrichtungen:
135.000 Euro

(Bis zum 31.12.2015: 134.000 Euro)

Fr Lieferungen und Dienstleistungen fr soziale und andere


besondere Dienstleistungen:
750.000 Euro

22.2.3 Schtzung des Auftragswertes


Anhand des aktuellen Schwellenwertes muss demnach bestimmt
werden, ob der Auftragswert der auszuschreibenden Leistung diesen
Wert erreicht oder bersteigt, mit der Folge, dass dann ein europi-
Auftragswert sches Verfahren durchgefhrt werden msste. Die Bestimmung des
Auftragswertes erfolgt durch Schtzung. Die Schtzung erfolgt nach
den Grundstzen des 3 VgV. Insbesondere ist bei der Schtzung
des Auftragswertes von der geschtzten Gesamtvergtung fr die
vorgesehene Leistung auszugehen und der Auftragswert darf nicht in
der Absicht geschtzt oder aufgeteilt werden, ihn dem Anwendungs-
bereich des europischen Verfahrens zu entziehen. Der Auftragswert
ist ohne Bercksichtigung der Umsatzsteuer zu ermitteln.
Jede beabsichtigte ffentliche Auftragsvergabe ist also zunchst da-
raufhin zu untersuchen, ob sie nur den haushaltsrechtlichen Vorga-
ben standzuhalten hat nationales Vergabeverfahren - oder ob sie
durch Erreichen der mageblichen Schwellenwerte dem Anwen-
dungsbereich der 97 ff GWB unterfllt und daher ein europaweites
Vergabeverfahren erfolgen muss.
Zur Klarstellung muss darauf hingewiesen werden, dass bei der Be-
stimmung bestimmter Begriffe wie ffentlicher Auftraggeber, ffent-
licher Auftrag etc. auch unterhalb der Schwellenwerte auf die Defini-
tionen des GWB entsprechend zurckgegriffen wird. Dies ist z.B.
dann ausschlaggebend, wenn geklrt werden soll, ob bei der geplan-
ten Auftragsvergabe eine frmliche Ausschreibungspflicht besteht
oder nicht, ob es sich also beim Auftraggeber berhaupt um einen
ffentlichen Auftraggeber im Sinne des Vergaberechtes handelt
oder nicht. Dies ist in der Praxis vor allem im Rahmen der Privatisie-
rung von Bedeutung.

Im weiteren Verlauf wird insbesondere das nationale Vergabeverfah-


ren fr Dienstleistungs- und Lieferauftrge beleuchtet und die Ausfh-
rungen ber das europische Verfahren auf die Darstellung der wich-
tigsten Unterschiede begrenzt.

140
AUFTRAGSVERGABE

22.2.4 Beschaffungsgrundstze
Oberstes Ziel bei der Beschaffung ist die Ermittlung des wirtschaft-
lichsten Angebotes im Wettbewerb. Bei der Verfolgung dieses Ziels
hat ein ffentlicher Auftraggeber wesentliche Grundstze bei der Be-
schaffung zu bercksichtigen. Grundstze
Es sind die Grundstze
o des Wettbewerbs,
o der Transparenz,
o der Gleichbehandlung,
o der vornehmlichen Bercksichtigung mittelstndiger Interes-
sen (Mittelstandsfrderung),
o der Auswahl der Unternehmen nach Fachkunde, Leistungsf-
higkeit und Zuverlssigkeit (Eignung), sowie
o das Prinzip der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit.
Die Rechtsgrundlagen fr diese sog. Beschaffungsgrundstze finden
sich im 97 Abs. 1-4 GWB sowie im 2 Abs. 1 und 2 VOL/A:

97 GWB: Grundstze der Vergabe

(1) ffentliche Auftrge und Konzessionen werden im Wettbewerb und im We-


ge transparenter Verfahren vergeben. Dabei werden die Grundstze der
Wirtschaftlichkeit und der Verhltnismigkeit gewahrt.

(2) Die Teilnehmer an einem Vergabeverfahren sind gleich zu behandeln, es


sei denn, eine Benachteiligung ist auf Grund dieses Gesetzes ausdrcklich
geboten oder gestattet.

(3) Bei der Vergabe werden Aspekte der Qualitt und der Innovation sowie
soziale und umweltbezogene Aspekte nach Magabe dieses Teils berck-
sichtigt.

(4) Mittelstndische Interessen sind bei der Vergabe ffentlicher Auftrge vor-
nehmlich zu bercksichtigen. Leistungen sind in der Menge aufgeteilt (Teil-
lose) und getrennt nach Art oder Fachgebiet (Fachlose) zu vergeben. Meh-
rere Teil- oder Fachlose drfen zusammen vergeben werden, wenn wirt-
schaftliche oder technische Grnde dies erfordern. Wird ein Unternehmen,
das nicht ffentlicher Auftraggeber oder Sektorenauftraggeber ist, mit der
Wahrnehmung oder Durchfhrung einer ffentlichen Aufgabe betraut, ver-
pflichtet der ffentliche Auftraggeber oder Sektorenauftraggeber das Unter-
nehmen, sofern es Unterauftrge vergibt, nach den Stzen 1 bis 3 zu ver-
fahren.

(5)

(6) Unternehmen haben Anspruch darauf, dass die Bestimmungen ber das
Vergabeverfahren eingehalten werden.

127 GWB: Zuschlag

(1) Der Zuschlag wird auf das wirtschaftlichste Angebot erteilt. Grundlage dafr
ist eine Bewertung des ffentlichen Auftraggebers, ob und inwieweit das An-
gebot die vorgegebenen Zuschlagskriterien erfllt. Das wirtschaftlichste An-
gebot bestimmt sich nach dem besten Preis-Leistungs-Verhltnis. Zu dessen
Ermittlung knnen neben dem Preis oder den Kosten auch qualitative, um-
weltbezogene oder soziale Aspekte bercksichtigt werden.

141
AUFTRAGSVERGABE

2 VOL/A: Grundstze

(1) Auftrge werden in der Regel im Wettbewerb und im Wege trans-


parenter Vergabeverfahren an fachkundige, leistungsfhige und
zuverlssige (geeignete) Unternehmen zu angemessenen Preisen
vergeben. Dabei darf kein Unternehmen diskriminiert werden.

(2) Leistungen sind in der Menge aufgeteilt (Teillose) und getrennt


nach Art oder Fachgebiet (Fachlose) zu vergeben. []

Die Vergabe im Wettbewerb ( 97 Abs. 1 GWB, 2 Abs. 1 VOL/A)


soll einen umfassenden Wettbewerb sicherstellen, um eine mglichst
kostengnstige Beschaffung zu gewhrleisten. Das Transparenzge-
bot des Verfahrens ( 97 Abs. 1 GWB, 2 Abs. 1 VOL/A) beinhaltet
eine mglichst umfassende Information aller beteiligten Bewerber
sowie eine lckenlose und nachvollziehbare Dokumentation des Ver-
fahrens. Das Gebot der Gleichbehandlung/Diskriminierungsverbot (
97 Abs. 2 GWB, 2 Abs. 1 VOL/A) zielt darauf ab, allen Marktteil-
nehmern gleiche Chancen bei der Teilnahme am Wettbewerb zu ga-
rantieren und sachfremde Erwgungen bei der Vergabeentscheidung
auszuschlieen ( 97 Abs. 3 GWB). Die Mittelstandsfrderung ( 97
Abs. 4 GWB, 2 Abs. 2 VOL/A) soll als politisches Ziel umgesetzt
werden, indem die kleinen und mittelstndischen Unternehmen durch
Teilung grerer Auftrge in Lose eine Mglichkeit zur Beteiligung
erhalten. Die Vergabe an geeignete Unternehmen ( 122 GWB, 2
Abs. 1 VOL/A) zielt auf die Leistungsfhigkeit, Fachkunde, Zuverls-
sigkeit der Bieter ab, die durch die Aufnahme in ein Prqualifikations-
system nachgewiesen werden kann. Das Prinzip der Wirtschaftlich-
keit und Sparsamkeit ( 127 Abs. 1 GWB, 2 Abs. 1 VOL/A) bei der
Mittelverwendung soll durch die Erteilung des Zuschlags auf das wirt-
schaftlichste Angebot verwirklicht werden. Hierbei ist die Relation
zwischen Preis und Leistung entscheidend.

Die vorgenannten Grundstze sind Grundlagen der Anwendung und


Auslegung aller vergaberechtlichen Vorschriften, Ausnahmen davon
sind jeweils eng auszulegen. Die Vorschriften ber die Grundstze
verpflichten darber hinaus die ffentlichen Auftraggeber, unter dem
Gesichtspunkt der Erhaltung und Frderung der allgemeinen Verga-
beprinzipien positiv ttig zu werden und ggf. besondere Manahmen
im Vergabeverfahren zu ergreifen, um die Einhaltung der Grundstze
sicherzustellen.

22.2.5 Vergabearten
Im Rahmen des nationalen Vergabeverfahrens werden drei Vergabe-
arten unterschieden.

Der 55 LHO regelt hierzu:


55 LHO: ffentliche Ausschreibung

(1) Dem Abschluss von Vertrgen ber Lieferungen und


Leistungen muss eine ffentliche Ausschreibung vorausgehen,
sofern nicht die Natur des Geschfts oder besondere Umstnde
eine Ausnahme rechtfertigen.

142
AUFTRAGSVERGABE

(2) Beim Abschluss von Vertrgen ist nach einheitlichen Richtlinien


zu verfahren.

Dem ist zu entnehmen, dass es bei der ffentlichen Auftragsvergabe


verschiedene Vergabearten geben muss. So bestimmt der 55 LHO,
dass grundstzlich eine ffentliche Ausschreibung durchzufhren
ist. Abweichungen sind jedoch mglich, sofern die Natur des Ge-
schftes oder besondere Umstnde eine Ausnahme rechtfertigen. Bei
diesen Abweichungen kommen dann andere Vergabearten zum Tra-
gen. Weiterhin ist beim Abschluss der Vertrge nach einheitlichen
Richtlinien zu verfahren.

a) ffentliche Ausschreibung

Bei einer ffentlichen Ausschreibung wird in einem vorgeschriebe-


nen Verfahren eine unbeschrnkte Zahl von Unternehmen aufgefor-
dert, Angebote fr Leistungen einzureichen. ffentliche Ausschrei-
bung
Dies bestimmt auch die Nr. 2.1.1 AV-LHO zu 55:

2 Sonstige Vergaben

2.1.1 Eine ffentliche Ausschreibung liegt vor, wenn im vorgeschriebenen


Verfahren eine unbeschrnkte Zahl von Unternehmen aufgefordert
wird, Angebote fr Lieferungen und Leistungen einzureichen.

ffentliche Ausschreibungen waren seit jeher mindestens im Amts-


blatt von Berlin bekannt zu geben. Seit dem 01.Juni 2006 sind die
Dienststellen des Landes Berlin jedoch verpflichtet, alle mit der
Vergabe ffentlicher Auftrge zusammenhngenden Bekanntma-
chungen auf einer elektronischen Verffentlichungsplattform der Be-
kanntmachungs- und Vergabeplattform des Landes Berlin unter
www.vergabe.berlin.de zu verffentlichen. Die Bekanntmachungs-
pflicht im Amtsblatt fr Berlin wurde durch die Bekanntmachungs-
pflicht auf der Vergabeplattform ersetzt.
Die ffentliche Ausschreibung ist nach 55 Abs. 1 LHO die Regel
(muss, sofern nicht). Lieferungen oder Dienstleistungen sind
grundstzlich ffentlich auszuschreiben, damit die verfgbaren
Haushaltsmittel im Rahmen des Wettbewerbs wirtschaftlich und spar-
sam verwendet werden.

Nach 55 Abs. 1 LHO darf von einer ffentlichen Ausschreibung nur


abgesehen werden, wenn die Natur des Geschfts oder besondere
Umstnde eine Abweichung rechtfertigen.
Hierzu bestimmen die Nr. 2.1.2 und Nr. 7 AV-LHO zu 55:

2. Sonstige Vergaben

2.1.2 In welchen Fllen von einer ffentlichen Ausschreibung nach der Natur
des Geschfts oder wegen besonderer Umstnde abgesehen werden
kann, ist in den nachfolgend genannten Vergabeordnungen geregelt.

143
AUFTRAGSVERGABE

7 Ausnahmen vom Grundsatz der ffentlichen Ausschreibung

7.1 Von einer ffentlichen Ausschreibung darf nur abgesehen werden,


wenn die in 3 Nr. 3 oder 4 VOL/A oder die in 3 Nr. 4 VOB/A ge-
nannten Voraussetzungen vorliegen oder sonst die Natur des Ge-
schfts oder besondere Umstnde eine Abweichung rechtfertigen (
55 Abs. 1). Die Natur des Geschfts rechtfertigt es, an Stelle der f-
fentlichen Ausschreibung zu whlen

7.1.1 die beschrnkte Ausschreibung,

7.1.1.1 bei Lieferungen und Leistungen (ausgenommen Bauleistungen) mit


einem voraussichtlichen Wert bis zu 100.000 Euro oder

7.1.1.2 bei Bauleistungen mit einem voraussichtlichen Wert bis zu 200.000


Euro,

7.1.2 die freihndige Vergabe,

7.1.2.1 bei Lieferungen und Leistungen (ausgenommen Bauleistungen) mit


einem voraussichtlichen Wert bis zu 10.000 Euro oder 7.1.2.2 bei
Bauleistungen mit einem voraussichtlichen Wert bis zu 20.000 Euro.

D.h. von einer ffentlichen Ausschreibung darf nur abgesehen wer-


den, wenn die in 3 Abs. 3, 4 oder 5 VOL/A oder die in
3 Abs. 3,4 oder 5 VOB/A genannten Voraussetzungen vorliegen
oder sonst die Natur des Geschfts (Betragshhe) eine Abweichung
rechtfertigen. Je nachdem, kann dann eine die beschrnkte Aus-
schreibung oder die freihndige Vergabe in Betracht kommen.

b) Beschrnkte Ausschreibung

beschrnkte Die beschrnkte Ausschreibung ist eine durch Einzelschreiben er-


Ausschreibung gehende Aufforderung an eine beschrnkte Zahl von Auftragnehmern
(mindestens 3) zur Einreichung von Angeboten in einem streng frm-
lichen Verfahren.

Nach 3 Abs. 3 und 4 der VOL/A ist eine beschrnkte Ausschreibung


zulssig, wenn

nur ein beschrnkter Bieterkreis zur Ausfhrung in der Lage ist


(besonders beim Erfordernis auergewhnlicher Eignung),

eine ffentliche Ausschreibung

o aus anderen Grnden (z. B. Dringlichkeit, Geheimhal-


tung) unzweckmig ist,

o kein wirtschaftliches Ergebnis hatte,

o unverhltnismig aufwendig wre.

3 Abs. 3 und 4 VOB/A enthlt hnliche Regelungen.

Im brigen rechtfertigt es die Natur des Geschfts nach


Nr. 7.1.1 AV zu 55 LHO auch, an Stelle der ffentlichen Ausschrei-
bung die beschrnkte Ausschreibung zu whlen, wenn es sich um
Bauleistungen mit einem voraussichtlichen Wert bis zu 200.000 und
um Liefer- und Dienstleistungen bis zu 100.000 handelt.

144
AUFTRAGSVERGABE

c) Freihndige Vergabe

Die freihndige Vergabe ist eine Auftragsvergabe ohne vorherige


Ausschreibung, d.h. ohne frmliches Verfahren, aber im Wettbewerb.
Auch bei freihndiger Vergabe sind mehrere Angebote (mindestens freihndige Vergabe
3) einzuholen, es sei denn, dass nur ein Bieter in Betracht kommt.

Nach 3 Abs. 5 VOL/A ist eine freihndige Vergabe zulssig, wenn


nach Aufhebung einer ffentlichen oder Beschrnkten Aus-
schreibung eine erneute Ausschreibung kein wirtschaftliches
Ergebnis verspricht,

im Anschluss an Entwicklungsleistungen Auftrge an Unter- Zulssigkeit


nehmen, die an der Entwicklung beteiligt waren, vergeben
werden mssen,

es sich um die Lieferung von Waren oder die Erbringung von


Dienstleistungen handelt, die zur Erfllung wissenschaftlich-
technischer Fachaufgaben auf dem Gebiet von Forschung,
Entwicklung und Untersuchung, die nicht der Aufrechterhal-
tung des allgemeinen Dienstbetriebs und der Infrastruktur ei-
ner Dienststelle des Auftraggebers dienen,

geringfgige Nachbestellungen im Anschluss an einen beste-


henden Vertrag erfolgen,

Ersatzteile oder Zubehrstcke beschafft werden,

Geheimhaltung sicherzustellen ist,

besondere objektive Dringlichkeit besteht,

die Leistung nicht so eindeutig und erschpfend beschrieben


werden kann, dass hinreichend vergleichbare Angebote er-
wartet werden knnen,

sie durch Ausfhrungsbestimmungen von einem Bundesminis-


ter ggf. Landesminister bis zu einem bestimmten Hchst-
wert zugelassen ist,

Auftrge ausschlielich an Behindertenwerksttten oder Jus-


tizvollzugsanstalten vergeben werden sollen,

nur ein Unternehmen in Betracht kommt.

3 Abs. 5 VOB/A enthlt hnliche Regelungen.

Die Natur des Geschfts rechtfertigt es nach Nr. 7.1.2 AV zu


55 LHO auch, anstelle der ffentlichen Ausschreibung die freihn-
dige Vergabe zu whlen, wenn es sich um Warenlieferungen bzw.
Dienstleistungen (ausgenommen Bauleistungen) mit einem voraus-
sichtlichen Wert bis zu 10.000 und Bauleistungen bis zu 20.000
handelt.

145
AUFTRAGSVERGABE

Nach Nr. 7.4 AV zu 55 LHO ist zu beachten, dass auch bei der frei-
hndigen Vergabe im Allgemeinen mindestens drei Angebote einge-
holt werden sollen. Andernfalls wrde die Vergabe hier nicht im Wett-
bewerb erfolgen. Bei Auftrgen bis 500 gengt hierfr allerdings ein
formloser Preisvergleich.

Werden nach einer durchgefhrten beschrnkten Ausschreibung oder


freihndigen Vergabe weitere beschrnkte Ausschreibungen oder
freihndige Vergaben fr Auftrge ber hnliche Leistungen durchge-
fhrt, so sollen grundstzlich andere Bieter zur Angebotsabgabe auf-
gefordert werden als in der vorangegangenen Ausschreibung. Sofern
von einem Wechsel der Bieter bei der Angebotsaufforderung abge-
sehen wird, ist dies im Vergabevermerk zu begrnden.

Die Grnde fr beschrnkte Ausschreibungen und freihndige


Vergaben, die Grnde fr einen Verzicht auf Einholung mehrerer An-
gebote und das Ergebnis des formlosen Preisvergleich sind ebenfalls
aktenkundig zu machen (Nr. 7.5 AV zu 55 LHO).

Arten der Vergabe im europischen Vergabeverfahren

Abweichende Auch beim europischen Vergabeverfahren werden gem. 119 GWB


Terminologie drei Hauptarten der Vergabe unterschieden. Lediglich die Terminolo-
gie weicht von der des nationalen Vergabeverfahrens ab. So ent-
spricht das offene Verfahren der ffentlichen Ausschreibung, das
nicht offene Verfahren der Beschrnkten Ausschreibung sowie das
Verhandlungsverfahren der freihndigen Vergabe. Hinzu treten bei
einem europischen Verfahren weitere besondere Vergabearten wie
der wettbewerbliche Dialog und die Innovationspartnerschaft. Hier
ist das offene Verfahren gleichrangig mit dem nicht offenen Verfahren
mit Teilnahmewettbewerb.
Die Nr. 1.1 AV zu 55 LHO bestimmt hierzu:

1 Vergaben nach dem GWB

1.1 [] Die Arten der Vergabe normiert 119 GWB. []

22.3 Das Vergabeverfahren


strenge Fristen und Nachdem nun die wichtigsten Grundlagen erfasst sind, kann der Ab-
Frmlichkeiten lauf des Vergabeverfahrens verdeutlicht werden. Hierbei soll exemp-
larisch das offene Verfahren bzw. die ffentliche Ausschreibung dar-
gestellt werden.
Das Vergabeverfahren ist in seinen einzelnen Phasen von strengen
Fristen und Frmlichkeiten geprgt.

Vorberlegungen

Vorberlegungen Das Vergabeverfahren beginnt mit den Vorberlegungen der aus-


schreibenden Stelle:

Bedarfsermittlung, Bedarfsdeckung, Sammelbestellungen

146
AUFTRAGSVERGABE

Zunchst ist der Bedarf zu ermitteln und die Notwendigkeit seiner


Deckung vor dem Hintergrund der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit
zu berprfen.

Hierbei ist bei der Beschaffung von Gtern eine zentrale Bedarfser-
mittlung und -zusammenfassung von Bedeutung. Durch eine weitge-
hende Zusammenfassung des Bedarfs an gleichartigen Gtern - in-
nerhalb eines Verwaltungszweiges oder in mehreren Verwaltungs-
zweigen - knnen grere Bestellmengen erreicht werden, die erfah-
rungsgem nach den Regeln des Wettbewerbs zur Einrumung
gnstigerer Preise fhren. Diesem Ziel dient die zentrale Bedarfser-
mittlung durch eine Bestellgruppe und entspricht daher dem Grund-
satz der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit.

Die zentrale Bedarfszusammenfassung wird in Berlin bereits durch-


gefhrt (Nr. 6 AV zu 55 LHO) und erfordert seitens der Verwaltung
besondere Aufmerksamkeit und Sorgfalt, zumal sie nicht selten von
Spannungen zwischen der Bestellgruppe und den Bedarfstrgern
begleitet ist. Von dem Prinzip der zentralen Bedarfsermittlung und
-zusammenfassung sollte nur in Ausnahmefllen abgewichen wer-
den. Eine Beschrnkung der Produktvielfalt und eine Standardisie-
rung von Maen und Qualitt bei bestimmten Artikeln (z. B. Bettw-
sche, Matratzen usw.) sollte angestrebt werden.

Sobald der Bedarf der einzelnen Einrichtungen feststeht, wird geprft,


in welcher Weise er gedeckt werden soll, und zwar durch

Beteiligung am Sammelbestellverfahren
(bei gleichartigem Bedarf in mehreren Verwaltungszweigen)
eigene Bestellungen nach Bedarfszusammenfassung (bei
gleichartigem Bedarf innerhalb eines Verwaltungszweiges)
oder
Einzelbestellung.

Bei Dienstleistungsauftrgen mssen gegebenenfalls alternative L-


sungsmglichkeiten gegenber der professionellen Ausfhrung ber-
prft werden.

Wenn Stellen der unmittelbaren oder mittelbaren Landesverwaltung


Lieferungen oder Dienstleistungen zu marktblichen Preisen und
marktblichen Bedingungen erbringen knnen, so soll der Bedarf bei
ihnen gedeckt werden (Nr. 5 AV zu 55 LHO).

Prfung der Ausschreibungspflicht

Des Weiteren muss der geplante Auftrag daraufhin berprft werden,


ob er der frmlichen Ausschreibungspflicht unterliegt, d.h. ob der Auf-
traggeber und der Auftrag ein ffentlicher Auftraggeber und ein f-
fentlicher Auftrag i.S.d. GWB sind.

Art der Leistung, Kostenschtzung, Voraussetzung der Auftrags-


vergabe

Sodann muss geprft werden, um welche Art der Leistung es sich


handelt (Bauleistung, Dienstleistung, freiberufliche Leistung) und es

147
AUFTRAGSVERGABE

ist eine Kostenschtzung anhand der Vorgaben des 3 VgV vorzu-


nehmen, auf deren Grundlage
die Verfahrensart (nationales oder EU-weites Verfahren) an-
hand des Abgleichs mit den einschlgigen Schwellenwerten
sowie

die Vergabeart (ffentliche Ausschreibung, beschrnkte Aus-


schreibung, freihndige Vergabe bzw. offenes Verfahren ,
nicht offenes Verfahren, Verhandlungsverfahren, wettbewerb-
licher Dialog, Innovationspartnerschaft) bestimmt werden
kann und

die bentigten Mittel im Haushaltsplan veranschlagt werden


knnen.

Voraussetzungen der Auftragsvergabe, Prfung der Verfgbarkeit der


Mittel, Beratungsleistungen

Bevor ein Vergabeverfahren durchgefhrt werden kann, mssen be-


stimmte Voraussetzungen erfllt sein. Ausschreibungen drfen erst
durchgefhrt werden, wenn erforderliche Ausgaben oder Verpflich-
tungsermchtigungen verfgbar sind.
Ohne die Einstellung der bentigten Mittel im Haushaltsplan liegt kei-
ne haushaltsrechtliche Ermchtigung zur Durchfhrung der Auftrags-
vergabe vor. Sind die bentigten Mittel eingestellt, mssen sie auch
verfgbar sein. Dies wird durch Einsichtnahme in die Haushaltsber-
wachungsliste fr Ausgaben berprft. Sind nicht gengend Mittel
verfgbar, kommen z.B. Antrge auf Aufhebung von Sperren bei der
Senatsverwaltung fr Finanzen in Betracht.

Weiterhin drfen Leistungen nur von fach- und sachkundigen Dienst-


krften vergeben werden. Aber auch Beratungsleistungen von Auf-
tragsberatungsstellen oder von Beratungsunternehmen knnen in
Anspruch genommen werden. Die Beratung kann insbesondere die
Erstellung der Leistungsbeschreibung, die Vertragsgestaltung und die
Wertung der Angebote und bei beschrnkten Ausschreibungen und
freihndigen Vergaben die Ermittlung der in Betracht kommenden
Unternehmen umfassen. Nicht zuletzt verursachen jedoch gerade
Beratungsleistungen erhebliche zustzliche Kosten, die ebenfalls bei
der Kostenschtzung zu bercksichtigen sind. Daher ist vorrangig zu
prfen, ob diese Beratung nicht im Rahmen der Amtshilfe von ande-
ren Dienststellen des Landes Berlin erfolgen kann
(Nr. 4 AV zu 55 LHO).

Losbildung und Erstellung der Vergabeunterlagen

Nach den Vorberlegungen werden Lose ( 2 Abs. 2 VOL/A) gebildet


und die sog. Vergabeunterlagen zusammengestellt ( 8 VOL/A).

Lose Lose sind Teilmengen des zur Ausschreibung vorgesehenen Ge-


samtvolumens der bentigten Leistungen (z.B. Aufteilung eines Auf-
trages in 2 Teillose zu je 5 Fahrzeugen bei einer Gesamtmenge von
10 zu beschaffenden Fahrzeugen).
Nach 2 Abs. 2 VOL/A besteht die grundstzliche Verpflichtung
(sind) Leistungen in der Menge aufgeteilt (Teillose) und getrennt

148
AUFTRAGSVERGABE

nach Art oder Fachgebiet (Fachlose) zu vergeben, es sei denn wirt-


schaftliche oder technische Grnden erfordern eine Abweichung.
Zielsetzung der Losbildung ist die Mittelstandsfrderung. Durch die
losweise Vergabe kann es zu gnstigeren Preisen und damit einer
hheren Wirtschaftlichkeit kommen, weil ein grerer Kreis an Bie-
tern angesprochen wird.
Achtung: Eine zu vergebende Leistung darf nicht aufgeteilt werden,
um die Anwendung bestimmter Regelungen zu umgehen, z.B. um
das europische Verfahren oder eine ffentliche oder beschrnkte
Ausschreibung zu umgehen (Nr. 7.2 AV zu 55 LHO).

Nach 8 Abs. 1 VOL/A bestehen die Vergabeunterlagen aus


dem Anschreiben (Aufforderung zur Angebotsabgabe oder Vergabeunterlagen
Begleitschreiben fr die Abgabe der angeforderten Unterla-
gen)

der Beschreibung der Einzelheiten der Durchfhrung des Ver-


fahrens (Bewerbungsbedingungen) einschlielich der Zu-
schlagskriterien, sofern nicht in der Bekanntmachung bereits
genannt, und

den Vertragsunterlagen (Leistungsbeschreibung und Ver-


tragsbedingungen).
Die inhaltlichen Anforderungen an die Bewerbungsbedingungen
stimmen mit den Anforderungen an die Bekanntmachung berein.

Um klarzustellen, dass die Abschnitte 1 der VOL/A und VOB/A bei


Verfahren unterhalb der Schwellenwerte nur im Sinne von Dienstan-
weisungen fr die Beschaffungsstellen zu verstehen sind - und daher
keine unmittelbar einklagbaren Rechte auf die Einhaltung dieser
Bestimmungen vermittelt werden -, muss von den Beschaffungsstel-
len in den Bewerbungsbedingungen ausdrcklich darauf hingewiesen
werden, dass sie nicht Vertragsbestandteil werden (Nr. 2.3 AV zu
55 LHO).

Die sog. Leistungsbeschreibung bildet das Kernstck der Vertragsun-


terlagen und damit des Angebots des Bieters. Die Voraussetzungen Leistungsbeschreibung
und Anforderungen an die Leistungsbeschreibung sind in 7 VOL/A
geregelt. Insbesondere ist die Leistung so eindeutig und erschp-
fend zu beschreiben, dass alle Bewerber die Beschreibung im glei-
chen Sinne verstehen mssen und dass miteinander vergleichbare
Angebote zu erwarten sind.

Die Vertragsunterlagen umfassen weiterhin die Vertragsbedingungen


( 9 VOL/A), zu denen sich der Auftragnehmer verpflichtet, zu leisten.
Zwingend notwendiger Bestandteil der Vertragsunterlagen sind nach
9 Abs. 1 VOL/A und Nr. 2.3 AV zu 55 LHO die Allgemeinen Ver-
tragsbedingungen fr die Ausfhrung von Leistungen (VOL/B).

Bekanntmachung/Versand der Vergabeunterlagen

Das Vergabeverfahren oberhalb der Schwellenwerte beginnt nun


damit, dass Vorinformationen und anschlieend eine Bekanntma- Bekanntmachung
chung im Amtsblatt der Europischen Union verffentlicht werden.

149
AUFTRAGSVERGABE

Unterhalb der Schwellenwerte erfolgt die Bekanntmachung durch


Tageszeitungen, amtliche Verffentlichungen (Amtsblatt), Fachzeit-
schriften und vor allem auf der elektronischen Verffentlichungsplatt-
form (12 VOL/A).

12 Abs. 2 VOL/A enthlt detaillierte Vorgaben fr die inhaltlichen


Mindestanforderungen an die Bekanntmachung.
Sie enthlt z.B. Informationen ber die
o Vergabeart,

o Losbildung,

o Ablauf der Fristen ( 10 VOL/A):

o Angebotsfrist (Frist zur Einreichung der Angebote),

o Zuschlagsfrist (Frist bis zu deren Ablauf der Zuschlag


erteilt sein muss),

o Bindefrist (Frist bis zu deren Ablauf der Bieter an das


Angebot gebunden ist)
o Zuschlagskriterien ( 16 Abs. 8 VOL/A), wie z.B.

Preis
Qualitt
Zweckmigkeit
Kundendienst

Im Anschluss an die Bekanntmachung werden die Vergabeunterla-


gen auf Antrag versandt.

Angebotsffnung

Angebotsffnung Nach Ablauf der Angebotsfrist werden die eingegangenen mit Ein-
gangsvermerk versehenen und bis zum Zeitpunkt der ffnung unter
Verschluss gehaltenen Bieterangebote in einem so genannten Erff-
nungstermin unter Ausschluss der Bieter geffnet und verlesen. Die
ffnung der Angebote wird von mindestens zwei Vertretern des Auf-
traggebers gemeinsam durchgefhrt und dokumentiert.

Prfung und Wertung der Angebote

4 Phasen der Prfung Die Prfung und Wertung der Angebote erfolgt in vier Phasen:

1. formelle Prfung (zwingender oder fakultativer Ausschluss wegen


formeller Fehler):

Zunchst werden die wegen formeller oder inhaltlicher Mngel aus-


formelle Prfung zuschlieenden oder ausschliebaren Angebote ermittelt
( 16 Abs. 3 und 4 VOL/A).
Hierzu werden die Angebote daraufhin berprft, ob sie ordnungs-
gem, rechtzeitig, unterschrieben, ohne nderungen an den Verga-
beunterlagen, vollstndig, sachlich und rechnerisch richtig eingegan-
gen sind. Dabei legt der 16 Abs. 3 VOL/A die Voraussetzungen fest
unter denen ein Angebot zwingend auszuschlieen ist und der

150
AUFTRAGSVERGABE

16 Abs. 4 VOL/A die Voraussetzungen unter denen ein Angebot


fakultativ ausgeschlossen werden kann.

2. Eignungsprfung der Bewerber ( 16 Abs. 5 VOL/A)

In einer zweiten Phase erfolgt die Prfung, ob die Bieter persnlich


und sachlich geeignet sind, die vertraglichen Verpflichtungen zu erfl-
len ( 122 GWB).

Die Eignung wird nach den vier Komponenten der Fachkunde, Leis- Eignung der Bewerber
tungsfhigkeit, Zuverlssigkeit und Gesetzestreue beurteilt:

Fachkunde bedeutet, dass der Bewerber aufgrund seiner Kenntnisse,


Erfahrungen und Fertigkeiten eine einwandfreie fachgerechte Vorbe-
reitung und Ausfhrung der ausstehenden Leistung erwarten lsst
(Bsp. qualifizierte Mitarbeiter, Anwendung technischer Standards).

Leistungsfhigkeit bedeutet, dass der Bewerber ber die fr die fach-


und fristgerechte Ausfhrung erforderliche technische und wirtschaft-
liche Kapazitt und Ausstattung verfgt und in der Lage ist, seine
Verbindlichkeiten zu erfllen. Dieses Kriterium wird durch technische,
finanzielle, und kaufmnnische Anforderungen geprgt.

Zuverlssigkeit heit, dass der Bieter seinen gesetzlichen Verpflich-


tungen nachgekommen ist und aufgrund der Erfllung frherer Ver-
trge eine einwandfreie Ausfhrung einschlielich Gewhrleistung
erwarten lsst (z.B. Steuerzahlungen, Ablieferung der Sozialversiche-
rungsbeitrge).

Der Gesetzestreue kommt nur eine geringe eigenstndige Bedeu-


tung bei der Eignungsprfung zu. Sie muss als ein Unterfall der Zu-
verlssigkeit angesehen werden, die die Einhaltung der gesetzlichen
Verpflichtungen bereits umfasst. Der Gesetzgeber wollte mit diesem
Merkmal klarstellen, dass eine Bindung an fr allgemein verbindliche
erklrte Tarifvertrge im Einklang mit der Rechtsprechung des EuGH
zur Tariftreue steht und im Vergabeverfahren beachtlich ist. Der f-
fentliche Auftraggeber kann in den Ausschreibungsunterlagen damit
auch eine Erklrung ber die Einhaltung des Mindestlohnes vom Bie-
ter fordern. Die nachweisliche Nichteinhaltung des fr allgemein ver-
bindlich erklrten Mindestlohnes kann der Auftraggeber im Rahmen
der Eignungsprfung bercksichtigen.

Prognoseentscheidung

Bei der berprfung der Eignung hat der AG einen Beurteilungsspiel-


raum. Er muss eine Prognose treffen. Gerchte oder Spekulationen
gengen nicht, um einen Bieter als nicht geeignet zu qualifizieren.

Kein Mehr an Eignung!

Wichtig ist, dass Kriterien, die fr die Eignung der Bieter magebend
sind, und die Zuschlagskriterien, also die Kriterien, an denen die
Wirtschaftlichkeit des Angebots gemessen wird, nicht vermischt wer-
den. D. h., dass der Zuschlag nicht damit begrndet werden kann,
dass ein Bieter mehr geeignet ist als ein anderer. Vielmehr kann nur
einerseits die Eignung von Bietern festgestellt werden, um dann an-

151
AUFTRAGSVERGABE

dererseits auf der Grundlage der Zuschlagskriterien das wirtschaft-


lichste Angebot zu ermitteln.

Prqualifikation
Diese Eignungsvoraussetzungen gelten jedenfalls dann als erfllt,
wenn die Bewerber in das Unternehmer- und Lieferantenverzeichnis
fr ffentliche Auftrge (ULV VOL) des Landes Berlin bzw. in die
bundesweite Prqualifizierungsdatenbank fr den Liefer- und Dienst-
leistungsbereich (PQ-VOL) aufgenommen worden sind, soweit nicht
im Einzelfall Zweifel bestehen (Nr. 8.1. AV zu 55 LHO). Fr die Ber-
liner Region wird das ULV-VOL als Datenbank bei der Senatsverwal-
tung fr Stadtentwicklung fr Unternehmen aus allen Bundeslndern
aus dem Liefer- und Dienstleistungsbereich gefhrt und ist bisher
noch nicht in das PQ-VOL berfhrt worden. Das PQ-VOL ist eine
bundesweit vernetzte Datenbank, die alle Unternehmen fhrt, die
durch Industrie- und Handelskammern oder durch von diesen getra-
genen Auftragsberatungsstellen auf ihre Eignung im VOL-Bereich
berprft worden sind. Die im ULV eingetragenen, prqualifizierten
Unternehmen erscheinen nicht im Rahmen der Suchmglichkeiten
des PQ-VOL, sodass eine direkte Suche im ULV erforderlich ist. Die
Eintragung im PQ-VOL ersetzt also nicht die Eintragung im ULV.

Prqualifizierung ist die vorgelagerte und auftragsunabhngige Pr-


fung und Zertifizierung von Eignungsnachweisen nach der Vergabe-
und Vertragsordnung fr Leistungen (VOL). Nach 97 Abs. 4 a GWB
und 6 Abs. 4 VOL/A knnen alle Vergabestellen in Deutschland die
Prqualifikation anstelle von Einzelnachweisen anerkennen. Die Un-
ternehmen mssen einmal im Jahr die nach der Liste der Eignungs-
nachweise vorgesehene Dokumente der fr ihren Hauptsitz zustndi-
gen Prqualifizierungsstelle (PQ-Stelle) d.h. fr Berlin der Senats-
verwaltung fr Stadtentwicklung - vorlegen, um ihre Fachkunde, Leis-
tungsfhigkeit, Gesetzestreue und Zuverlssigkeit nachzuweisen,
wenn sie sich um ffentliche Vergaben bewerben. Nach positiver Pr-
fung erhalten sie ein Zertifikat mit Zertifikatscode. Das Unternehmen
wird in der Datenbank registriert. Mit der Aufnahme in das Verzeich-
nis ist das Unternehmen also zertifiziert. Bei jeder Angebotsabgabe
muss jetzt das Unternehmen nur noch den Zertifikatscode angeben
bzw. das Zertifikat als Kopie beifgen. Die von den PQ-Stellen ber-
prften Dokumente sind nur fr denjenigen ffentlichen Auftraggeber
einsehbar, dem das Zertifikat mit seinem spezifischen Unterneh-
menscode vorliegt. Das Verzeichnis der prqualifizierten Unterneh-
men ist jedoch allgemein zugnglich.

Von anderen Bewerbern werden bei einer Vergabe von Leistungen


entsprechende Nachweise gefordert. Den Inhalt der Nachweise hat
die Auftrag gebende Dienststelle eigenverantwortlich zu werten
(Nr. 8.2 AV zu 55 LHO).

3. Prfung des Angebotsinhalts: Angemessenheit des Preises


( 16 Abs. 6 VOL/A)

Angemessenheit des In einem dritten Schritt wird der Angebotsinhalt einer Prfung unter-
Preises zogen.

152
AUFTRAGSVERGABE

Hierbei steht die Angemessenheit der Preise, d.h. das Preis-


Leistungs-Verhltnis im Vordergrund. Unseris kalkulierte Angebote
sind auszuschlieen. Erscheint ein Angebot im Verhltnis zu der zu
erbringenden Leistung ungewhnlich niedrig, verlangen die Auftrag-
geber vom Bieter Aufklrung. Auf Angebote, deren Preise in offenba-
rem Missverhltnis zur Leistung stehen, darf der Zuschlag nicht erteilt
werden (sog. unauskmmliches Angebot).

Eine Stellungnahme der fr die Preisprfung zustndigen Senatsver-


waltung ist einzuholen, wenn begrndete Zweifel an der preisrechtli-
chen Zulssigkeit der nicht im Wettbewerb gebildeten Preise beste-
hen oder eine einwandfreie Beurteilung marktgngiger Lieferungen
und Dienstleistungen mangels ausreichender Marktbersicht nicht
mglich ist (Nr. 9.1 AV zu 55 LHO).
Wenn der Verdacht besteht, dass eine Zuwiderhandlung gegen das
GWB (Preisabsprachen o..) vorliegt, ist eine Stellungnahme der
Landeskartellbehrde (der fr Wirtschaft zustndigen Senatsverwal-
tung) einzuholen (Nr. 9.2 AV zu 9 LHO).

4. Auswahl des wirtschaftlichsten Angebotes ( 18 Abs. 1 VOL/A)

Bei den noch verbliebenen Angeboten wird nun entschieden, welches Auswahl nach Wirtschaft-
unter Bercksichtigung aller Zuschlags- und Bewertungskriterien das lichkeit
wirtschaftlichste Gebot ist ( 127 GWB). Hierbei hat der Auftraggeber
einen Beurteilungsspielraum. Der niedrigste Angebotspreis allein ist
nicht entscheidend. Anhand einer Bewertungsmatrix fr die Zu-
schlagskriterien lsst sich das wirtschaftlichste Angebot ermitteln.
Ohne Vorgabe von anderen Zuschlagskriterien als das Kriterium des
Preises muss das Angebot mit dem niedrigsten Preis bezuschlagt
werden.

Information und Zuschlag (Auftragserteilung durch Vertrags-


schluss)

Vor dem Zuschlag sind im Verfahren oberhalb der Schwellenwerte


nach 134 GWB die Bieter, die bergangen werden sollen, ber ihre
Nichtbercksichtigung zu informieren, wobei ihnen der Name des
erfolgreichen Bieters mitzuteilen ist.

Im Verfahren unterhalb der Schwellenwerte haben die Bieter nach


19 Abs. 1 VOL/A die Mglichkeit, frhestens bei Angebotsabgabe
einen schriftlichen Antrag auf Mitteilung der Angebotsablehnung zu
stellen.

Der Auftraggeber muss dann dem Antragsteller bestimmte zustzli-


che abschlieende Informationen geben, und zwar ber
die Grnde fr die Nichtbercksichtigung ihres Angebotes,
die Grnde fr die Ablehnung ihres Angebots,
die Merkmale und Vorteile des erfolgreichen Angebotes sowie
den Namen des erfolgreichen Bieters.

153
AUFTRAGSVERGABE

Zuschlag Das Verfahren endet mit dem schriftlichen, elektronischen oder per
Telekopie vermittelten Zuschlag, der mit der Annahme des Angebo-
tes, also der Auftragserteilung durch den Vertragsschluss zwischen
ffentlichem Auftraggeber und Bieter, zusammenfllt
(1 8 Abs. 2 VOL/A).

Auch der Inhalt der Vereinbarungen mit anderen Dienststellen der


unmittelbaren und mittelbaren Landesverwaltung ber entgeltliche
Lieferungen und Leistungen ist schriftlich festzulegen.

Bei Vertrgen ber entgeltliche Lieferungen und Leistungen handelt


es sich um Bestellungen. Fr schriftliche Bestellungen sind die her-
ausgegebenen oder zugelassenen Vordrucke (Bestellscheine) zu
verwenden (Nr. 10.2 AV zu 55 LHO).
Der Bestellschein ist vom/von der Beauftragten fr den Haushalt oder
vom/von der Titelverwalter/in zu unterschreiben, sofern ihm/ihr die
rechtsgeschftliche Vertretungsmacht obliegt; obliegt sie einer ande-
ren Person, so ist der/die Beauftragte fr den Haushalt oder der/die
Titelverwalter/in zu beteiligen. Die Beteiligung ist aktenkundig zu ma-
chen (Nr. 10.2. AV zu 55 LHO).

Bei der Bestellung bernimmt der/die Beauftragte fr den Haushalt


oder der/die Titelverwalter/in nach Nr. 10. 3 AV zu 55 LHO die Ver-
antwortung dafr, dass

a) die Leistung zur Erfllung der Aufgaben erforderlich ist oder in


absehbarer Zeit sein wird und nach Art und Umfang den
Grundstzen einer wirtschaftlichen und sparsamen Verwal-
tung entspricht,

b) alle sonstigen im Zusammenhang mit der Bestellung stehen-


den Vorschriften eingehalten worden sind,

c) alle fr die Eintragung der Festlegung in die Haushaltsber-


wachungsliste erforderlichen Angaben richtig sind und

d) Mittel verfgbar sind.

Haben bei der Bedarfsermittlung oder bei der Prfung der Angebote
Dienststellen oder andere mitgewirkt, deren Stellungnahmen Grund-
lage der Bestellung sind, so ist der/die Beauftragte fr den Haushalt
oder der/die Titelverwalter/in insoweit von der eigenen Verantwortung
befreit, als nicht offensichtlich Anlass zu Zweifeln besteht oder Tatsa-
chen bekannt sind, die die Verfgbarkeit der Mittel beschrnken

Vergabevermerk Vergabevermerk

Zu berprfungs- und Nachweiszwecken hat der Auftraggeber ber


die Vergabe einen dokumentierenden Vermerk zu fertigen, der die
einzelnen Stufen des Verfahrens, die Manahmen sowie die Begrn-
dung der einzelnen Entscheidungen enthlt ( 20 VOL/A).

154
AUFTRAGSVERGABE

Dieser Vermerk sollte mit uerster Sorgfalt angefertigt werden und


darber hinaus mglichst detailliert alle Erwgungen und Abwgun-
gen im Rahmen eventueller Ermessensausbung oder in Bezug auf
Einzelfallbewertungen enthalten. Dies sichert im Falle eines Rechts-
streites die Position des Auftraggebers im Auenverhltnis aber auch
die Position des zustndigen Beamten oder Angestellten im Innen-
verhltnis. Hinsichtlich der Aufbewahrung sind die Bestimmungen der
Anlage 1 AV zu 71 LHO zu bercksichtigen.

Festlegungen

Bei Vertragsschluss sind die Festlegungen in den Haushaltsberwa-


chungslisten nachzuweisen.

Beschaffungsmitteilung Kontrollmitteilung

Gem 93a der Abgabenordnung ist die Bundesregierung zur Si-


cherung der Besteuerung ermchtigt, durch Rechtsverordnung die
Behrden zu einer Mitteilung ber bestimmte Zahlungen, die zu steu-
erpflichtigen Einnahmen beim Empfnger fhren, an die Finanzbe-
hrden zu verpflichten.
Die Bundesregierung hat hierzu am 7.9.1993 eine Mitteilungsverord-
nung - MV - erlassen. Danach sind Zahlungen ber Lieferungen und
Leistungen den Finanzbehrden mitzuteilen, bei denen die Gefahr
einer unvollstndigen steuerlichen Erfassung als hoch einzuschtzen
ist. Dies betrifft nach 2 MV insbesondere Zahlungen fr Lieferungen
und Leistungen, die erkennbar nicht im Rahmen einer gewerblichen
oder freiberuflichen Hauptttigkeit erbracht werden oder die auf unb-
liche Weise (Zahlungsweg) erfolgen, da insbesondere in diesen Fl-
len die steuerliche Erfassung als gefhrdet erscheint.
Die Mitteilungspflicht entfllt, soweit Kleinbetrge unter 1.500 pro
Empfnger und Jahr nicht berschritten werden ( 7 Abs. 2 MV) oder
das Sozialgeheimnis gem 35 Buch I des Sozialgesetzbuches
Ausnahmen zulassen.
Der Betroffene ist von einer Mitteilung in Kenntnis zu setzen
( 11 MV).

155
AUFTRAGSVERGABE

22.4 Abweichungen im europischen Verfahren


Sobald der EU-Schwellenwert berschritten ist, muss das europi-
sche Verfahren nach dem GWB und der VgV durchgefhrt werden.
Die wesentlichen Unterschiede des europischen Verfahrens zum
nationalen Verfahren sind folgende:

Unterschiede zum berschreitung des EU-Schwellenwertes


nationalen Verfahren Anwendung des europischen Vergaberechts mit zustzlichen
Rechtsgrundlagen ( 97 GWB, VgV, VOB etc.)
Bezeichnung der Vergabearten: Offenes Verfahren, nicht of-
fenes Verfahren, Verhandlungsverfahren sowie zustzliche
Vergabearten: wettbewerblicher Dialog und Innovationspart-
nerschaft
Bekanntmachung im Amtsblatt der EU
Andere Fristenregelungen
Weitgehende Informationspflichten
Bekanntmachung ber Auftragserteilung an das Amt fr amt-
liche Verffentlichungen der EU
Spezielle Rechtsschutzmglichkeiten .
(Nachprfungsverfahren)

22.5 Rechtsschutz
unterschiedliche Aus der Verortung der im Einzelfall einschlgigen Rechtsgrundlagen
Regelungen im Wettbewerbsrecht oberhalb der Schwellenwerte bzw. im Haus-
haltsrecht unterhalb der Schwellenwerte ergeben sich vor allem im
Hinblick auf die Rechtsschutzmglichkeit der Bieter erhebliche Unter-
schiede.

Whrend oberhalb der Schwellenwerte ein umfassender Primr-


rechtsschutz besteht, ist dies unterhalb der Schwellenwerte nicht der
Fall. Dies wird damit begrndet, dass bei Auftrgen unterhalb der
Schwellenwerte kein grenzberschreitender Wettbewerb besteht, der
sichergestellt werden msste und dass der mit der EU-weiten Aus-
schreibung verbundene Aufwand angesichts des niedrigen Auftrags-
volumens bei innerstaatlichen Vergaben als unverhltnismig ange-
sehen wurde.

Die Trennung des Rechtsschutzes oberhalb und unterhalb der


Schwellenwerte ist mittlerweile auch in der Rechtsprechung des Bun-
desverfassungsgerichts anerkannt. Das Bundesverfassungsgericht
hat festgestellt, dass die Beschrnkung des Primrrechtsschutzes im
Vergaberecht auf Auftragsvergaben oberhalb bestimmter Schwellen-
werte verfassungsgem ist.

156
AUFTRAGSVERGABE

Rechtsschutz unterhalb der EU-Schwellenwerte

Unterhalb der Schwellenwerte richtet sich die Auftragsvergabe nach


dem Haushaltsrecht. Da die 97 ff. GWB nur fr EU-weite Verga-
ben gelten, ist der daraus resultierende Primrrechtsschutz nicht auf
nationale Verfahren bertragbar. Insbesondere vermittelt das Haus-
haltsrecht in Ermangelung der fehlenden Auenwirkung den Leis-
tungsanbietern keine unmittelbar subjektiv einklagbaren Rechtsan-
sprche auf die Einhaltung der Vergabevorschriften. Im Vordergrund
steht der haushaltsrechtliche Aspekt der Wirtschaftlichkeit und Spar-
samkeit. Hier ist der Wettbewerb Mittel aber nicht Zweck. Insbeson-
dere sind die VOL/A und die VOB/A lediglich rechtlich unverbindliche
Leitlinien i.S.v. verwaltungsinternen Verwaltungsvorschriften, die
durch die zustndigen Stellen fr verbindlich erklrt werden mssen.
Sie entfalten keine unmittelbare Schutzwirkung zugunsten der Bieter.
Art. 19 Abs. 4 GG gebietet die Erffnung eines Rechtswegs aber im-
mer nur dann, wenn subjektive Rechte des Einzelnen durch die f-
fentliche Gewalt verletzt sein knnen. Eine direkte Nachprfung von
Vergabeentscheidungen mittels eines Verwaltungs- oder Gerichtsver-
fahrens kommt auf der Grundlage des Haushaltsrechts also nicht in
Betracht. Insofern besteht unterhalb der Schwellenwerte, auf nationa-
ler Ebene, kein gerichtlich durchsetzbarer Primrrechtschutz.

Die Vergabeentscheidung ist auch kein Verwaltungsakt, der mittels


einer Anfechtungsklage angegriffen werden knnte.

Der Bieter hat im Unterschwellenbereich daher allenfalls im Hinblick


auf den allgemeinen Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG Anspruch
auf effektiven Zugang zu einem staatlichen Rechtsschutzverfahren.
Es kann sich ein subjektiv einklagbares Recht auf Einhaltung der
Vergabevorschriften auch mittelbar ergeben. Aus dem Grundsatz der
Selbstbindung der Verwaltung nach Art. 3 GG folgt, dass die Verwal-
tung nicht ohne sachlichen Grund von Vorgaben abweichen kann, die
sie sich selbst gesetzt hat und die fr eine Vielzahl gleich gelagerte
Flle gilt.

Im brigen knnen im nationalen Verfahren Beschwerden lediglich


bei den Beschwerdestellen bzw. den jeweiligen Aufsichtsbehrden
der Vergabestellen vorgebracht werden.
Das Land Berlin hat bereits 1976 eine VOB- und HOAI - Stelle bei der
Senatsverwaltung fr Stadtentwicklung und eine VOL-
Beschwerdestelle bei der fr Wirtschaft zustndigen Senatsverwal-
tung eingerichtet. Beide Stellen gehen in einem formlosen Verfahren
Versten gegen Vergabevorschriften (im Wesentlichen unterhalb
der EU-Schwellenwerte) nach.
Mangels entsprechender vergaberechtsbezogener Rechtsgrundlagen
knnen diese Behrden aber nicht im Rahmen eines frmlich gere-
gelten Verfahrens, sondern lediglich im Wege der allgemein geregel-
ten Dienstaufsicht ttig werden. Diese Manahmen sind nicht geeig-
net subjektive Bieterrechte festzustellen und durchzusetzen.

157
AUFTRAGSVERGABE

Ansonsten besteht nur die Mglichkeit von Sekundrrechtsschutz


durch Geltendmachung etwaiger Schadensersatzansprche (auf
Grund der Verletzung einer vorvertraglichen Schutzpflicht
( 280 Abs. 1, 241 Abs. 2, 311 Abs. 2 BGB) oder aus deliktischem
Verhalten ( 823, 826 BGB, 20, 33 GWB)).

Rechtsschutz oberhalb der Schwellenwerte:


Nachprfungsverfahren

Eine besondere frmliche Nachprfung von Vergabeverfahren ffent-


licher Auftraggeber gibt es nur fr die Vergabe ffentlicher Auftrge
oberhalb der EU-Schwellenwerte.

Hier haben die Unternehmen einen Anspruch darauf, dass das Land
Berlin die Bestimmungen ber das Vergabeverfahren einhlt
( 97 Abs. 6; Nr. 1.1 AV zu 55 LHO):

97 GWB: Allgemeine Grundstze

(6) Die Unternehmen haben Anspruch darauf, dass der Auf-


traggeber die Bestimmungen ber das Vergabeverfahren
einhlt.

Diesen Anspruch knnen sie im Nachprfungsverfahren geltend ma-


chen, das in den 155-184 GWB geregelt ist
(Nr.1.1 AV zu 55 LHO).

Mit dem GWB ist ein zweistufiges Nachprfungsverfahren fr Verga-


beverste vorgegeben:
Angelehnt an den kartellrechtlichen Rechtsweg sind Vergabekam-
mern als Eingangsinstanz mit einer Beschwerdemglichkeit zu den
Oberlandesgerichten eingerichtet.
Als erste Instanz werden die Vergabekammern ( 156 GWB) im We-
ge eines auergerichtlichen Nachprfungsverfahrens ttig. Dieses
Verfahren ist ein Verwaltungsverfahren; die Beschlsse der Vergabe-
kammern ergehen durch Verwaltungsakt ( 168 Abs. 3 GWB).
Gegen die Entscheidung der Vergabekammer kann von allen Betei-
ligten - Bieter und Vergabestelle sowie beigeladenen Bieter in
zweiter Instanz das Rechtsmittel der sog. sofortigen Beschwerde in
einem Beschwerdeverfahren vor dem Beschwerdegericht geltend
gemacht werden. Bei diesem Beschwerdeverfahren handelt es sich
um ein Gerichtsverfahren, fr welches die Zivilgerichte, und zwar die
Vergabesenate der Oberlandesgerichte ( 171 Abs. 3 GWB) zustn-
dig sind.
Dies folgt aus 155, 156 und 171 GWB:

155 GWB: Grundsatz

Nachprfung durch Unbeschadet der Prfungsmglichkeiten von Aufsichtsbehrden un-


Vergabekammer terliegt die Vergabe ffentlicher Auftrge der Nachprfung durch die
Vergabekammern.

158
AUFTRAGSVERGABE

Die hierfr zustndigen Stellen werden im 156 GWB festgelegt:

156 GWB: Vergabekammern

(1) Die Nachprfung der Vergabe ffentlicher Auftrge und der


Vergabe von Konzessionen nehmen die Vergabekammern
des Bundes fr die dem Bund zuzurechnenden Auftrge, die
Vergabekammern der Lnder fr die diesen zuzurechnen-
den Auftrge und Konzessionen wahr.

(2) Rechte aus 97 Abs. 6 sowie sonstige Ansprche gegen f-


fentliche Auftraggeber, die auf die Vornahme oder das Un-
terlassen einer Handlung in einem Vergabeverfahren gerich-
tet sind, knnen nur vor den Vergabekammern und dem Be-
schwerdegericht geltend gemacht werden.

171 GWB: Zulssigkeit, Zustndigkeit

(3) ber die sofortige Beschwerde entscheidet ausschlielich das fr den


Sitz der Vergabekammer zustndige Oberlandesgericht; []

Die Aufgabe der Nachprfung der Vergabe ffentlicher Auftrge ob-


liegt demnach den Vergabekammern und dem Beschwerdegericht.

Mit 158 Abs. 2 GWB hat die Berliner Landesregierung die Ermch-
tigung erhalten, durch Rechtsverordnung die Einrichtung, Organisati-
on und Besetzung der Nachprfungsbehrden zu regeln. Hiervon hat
der Berliner Senat mit der Verordnung zur Regelung von Organisati-
on und Zustndigkeiten im Nachprfungsverfahren fr ffentliche
Auftrge (BerlNpVO) vom 25. Januar 1999 Gebrauch gemacht.

Auf der Grundlage von 2 BerlNpVO ist die Vergabekammer des


Landes Berlin bei der fr Wirtschaft zustndigen Senatsverwaltung
eingerichtet worden. Das Beschwerdegericht ist der Vergabesenat
beim Kammergericht Berlin.
Der Bund und die anderen Bundeslnder haben eigene Vergabe-
kammern. Die Vergabekammern des Bundes sind dem Bundeskar-
tellamt angegliedert.

In einigen Bundeslndern sowie auf Bundesebene sind neben den


Vergabekammern, Beschwerdegerichten und Beschwerdestellen.
auch sog. Vergabeprfstellen eingerichtet, die dem Verfahren bei den
Vergabekammern vorgeschaltet sind:

Die Vergabeprfstellen prfen auf Antrag oder von Amts wegen die
Einhaltung der anzuwendenden Vergabebestimmungen, d.h. sie pr-
fen die Rechtmigkeit von EU-Vergabeverfahren, haben jedoch kei-
ne formalen Eingriffsmglichkeiten. Sie knnen die Vergabeverfahren
durchfhrenden Stellen lediglich verpflichten, rechtswidrige Manah-
men aufzuheben und rechtmige Manahmen zu treffen sowie be-
ratend und streitschlichtend ttig werden. Gegen eine Entscheidung
der Vergabeprfstelle kann nur die Vergabekammer angerufen wer-
den. Jedoch ist die vorherige Prfung durch die Vergabeprfstelle
keine Voraussetzung fr die Anrufung der Vergabekammer. Achtung:
Die eigentliche Aufgabe der Nachprfung wird nur durch die Verga-
bekammern und die Beschwerdegerichte wahrgenommen.

159
AUFTRAGSVERGABE

Da die Nachprfung durch Vergabeprfstellen fr den Rechtsschutz


daher kaum eine Rolle spielt, wurde auf die ausdrckliche Regelung
dieser Prfungsmglichkeit durch die Vergabeprfstellen im GWB
verzichtet und der 103 GWB a.F. gestrichen. Gleichwohl bleibt die
grundstzliche Prfungsmglichkeit durch Vergabeprfstellen auch
ohne ausdrckliche Erwhnung im GWB, bestehen. Wegen der er-
folgreich ttigen Berliner Beschwerdestellen wurde in Berlin seit jeher
auf die Einrichtung spezieller Vergabeprfstellen verzichtet.

Ziel des Nachprfungsverfahrens ist die Gewhrleistung von Trans-


parenz und Chancengleichheit fr Bieter und Bewerber, sowie eines
effektiven Rechtsschutzes bei der Vergabe ffentlicher Auftrge
oberhalb der EU-Schwellenwerte.

Voraussetzungen des Nachprfungsverfahrens

Das Nachprfungsverfahren ist unter den Voraussetzungen


der 160 und 161 GWB zulssig und setzt einen schriftlichen An-
trag an die Vergabekammer voraus, erfolgt also nicht von Amts we-
gen:

Ein schriftlich einzureichender Nachprfungsantrag ist


nach 161 Abs. 1 S. 1 GWB unverzglich, also ohne schuld-
haftes Zgern des Antragstellers, zu begrnden. Der Nach-
prfungsantrag soll ein bestimmtes Begehren des Antragstel-
lers enthalten.

Die Begrndung eines Nachprfungsantrages muss


nach 161 Abs. 2 GWB folgende Unterlagen und Angaben
enthalten:

o die Darlegung eines Verstoes gegen Vergabevor-


schriften, die dem Schutz des Bieters oder Bewerbers
dienen, sowie eines Schadens, der diesem durch die
Rechtsverletzung droht;

o die Bezeichnung des Auftraggebers;

o eine Beschreibung der behaupteten Rechtsverletzung


mit einer Darstellung des Sachverhalts und der Be-
zeichnung der verfgbaren Beweismittel;

o die Darlegung, dass der Rechtsversto gegenber


dem Auftraggeber nach 160 Abs. 3 GWB gergt
worden ist.

Ferner hat es sich als zweckmig erwiesen,

einem Nachprfungsantrag an die Vergabekammer die Kopie


der Vergabebekanntmachung beizufgen

und

Angaben zum durch den Auftraggeber geschtzten Auftrags-


wert mitzuteilen,

160
AUFTRAGSVERGABE

um eine zgige Prfung der Zulssigkeit des Nachprfungsverfah-


rens zu ermglichen

insbesondere: Rgeobliegenheit

Die Rgeobliegenheit ist Zulssigkeitsvoraussetzung fr die Einlei- Fristen fr Nach-


tung eines Nachprfungsverfahrens ( 160 Abs. 3 S. 1 GWB). Durch prfungsantrag
die Rge soll dem ffentlichen Auftraggeber die Gelegenheit gegeben
werden, die Rechtmigkeit seines Vergabeverfahrens berprfen
und etwaige Vergabefehler beheben zu knnen. Soweit der Bie-
ter/Bewerber Verste gegen Vergabevorschriften im Vergabeverfah-
ren erkennt, hat er sie unverzglich, d. h. ohne schuldhaftes Zgern,
gegenber dem ffentlichen Auftraggeber zu rgen. Sind Vergabe-
verste aufgrund der Bekanntmachung erkennbar, sind diese bis
zum Ablauf der in der Bekanntmachung genannten Frist zur Ange-
botsabgabe oder zur Bewerbung zu rgen. Erkennbare Verste in
den Vergabeunterlagen mssen sptestens bis zum Ablauf der An-
gebotsfrist gergt werden. Teilt der ffentliche Auftraggeber dem Bie-
ter/Bewerber mit, dass seiner Rge nicht abgeholfen wird, muss der
Nachprfungsantrag innerhalb von 15 Tagen ab Eingang der Nicht-
abhilfe - Mitteilung" beim Bieter/ Bewerber zur Vergabekammer ein-
gereicht werden.

Ablauf eines Nachprfungsverfahrens

Nach Eingang eines Nachprfungsantrages bei der Vergabekammer


erfolgt zunchst eine summarische Prfung, ob der Antrag nicht of-
fensichtlich unzulssig oder offensichtlich unbegrndet ist. Ist dies
nicht der Fall, so wird der ffentliche Auftraggeber von dem Antrag
informiert. Gleichzeitig fordert die Vergabekammer die Vergabeakten
beim Auftraggeber an ( 168 Abs. 2 GWB). Mit der Information des
Auftraggebers durch die Vergabekammer wird ein Zuschlagsverbot
ausgelst ( 169 Abs. 1 GWB). Die Zuschlagserteilung durch den
ffentlichen Auftraggeber ist danach whrend des Nachprfungsver-
fahrens grundstzlich nicht mglich.

Die Vergabekammer ldt Unternehmen zum Nachprfungsverfahren


bei, deren Interessen durch die Entscheidung schwerwiegend berhrt
werden ( 162 GWB). Die Entscheidung ber die Beiladung ist unan-
fechtbar.

Die an einem Nachprfungsverfahren Beteiligten haben


nach 165 GWB grundstzlich ein Recht auf Einsicht in die Verga-
beakten und knnen sich auf ihre Kosten Ausfertigungen, Abzge
oder Abschriften anfertigen lassen. Soweit dies aus wichtigen Grn-
den, insbesondere des Geheimschutzes oder zur Wahrung von Fab-
rikations-, Betriebs- oder Geschftsgeheimnissen, geboten ist, hat die
Vergabekammer die Akteneinsicht zu versagen.
Auf den Nachprfungsantrag hin klrt die Vergabekammer den Sach-
verhalt von Amts wegen auf ( 163 Abs. 1 GWB) und befindet dar-
ber grundstzlich innerhalb einer Entscheidungsfrist von fnf Wo-
chen ( 167 Abs. 1 GWB). Die Vergabekammer entscheidet aufgrund
mndlicher Verhandlung; sofern der Antrag unzulssig oder offen-
sichtlich unbegrndet ist oder mit der Zustimmung der Beteiligten,

161
AUFTRAGSVERGABE

kann die Vergabekammer nach Lage der Akten ohne mndliche Ver-
handlung entscheiden ( 166 Abs. 1 GWB).

Die Vergabekammer entscheidet, ob der Antragsteller in seinen


Rechten verletzt ist und trifft die geeigneten Manahmen, um eine
Rechtsverletzung zu beseitigen und eine Schdigung der betroffenen
Interessen zu verhindern ( 168 Abs. 1 GWB). Einen wirksam erteil-
ten Zuschlag kann die Vergabekammer nicht mehr aufheben
( 168 Abs. 2 S. 1 GWB). Hat sich das Nachprfungsverfahren durch
Erteilung des Zuschlages, durch Aufhebung oder durch Einstellung
des Vergabeverfahrens oder in sonstiger Weise erledigt, kann der
Nachprfungsantrag dahin umgestellt werden, dass die Vergabe-
kammer feststellen mge, ob eine Rechtsverletzung vorgelegen hat
( 168Abs. 2 S. 2 GWB).

Gegen Entscheidungen der Vergabekammer ist die sofortige Be-


schwerde zulssig ( 171 Abs. 1 GWB). Eine sofortige Beschwerde
entfaltet aufschiebende Wirkung gegenber der Entscheidung der
Vergabekammer, die grundstzlich zwei Wochen nach Ablauf der
zweiwchigen Beschwerdefrist, d. h. vier Wochen nach Zustellung
der Entscheidung der Vergabekammer, entfllt. Auf Antrag des Be-
schwerdefhrers kann das Beschwerdegericht die aufschiebende
Wirkung der sofortigen Beschwerde bis zur Entscheidung ber die
Beschwerde verlngern ( 173 Abs. 1 GWB).

Kosten des Nachprfungsverfahrens

Fr die Amtshandlungen der Vergabekammer werden Kosten erho-


ben, 182 GWB; der Kostenvorschuss ist in Hhe der Mindestgebhr
von 2.500,00 bei der Vergabekammer einzuzahlen.
Die Gebhren des Verfahrens vor der Vergabekammer sollen
50.000,00 nicht berschreiten. In Einzelfllen knnen sie bis zu
100.000,00 betragen, wenn der Aufwand oder die wirtschaftliche
Bedeutung auergewhnlich hoch sind ( 182 Abs. 2 GWB).

162
AUFTRAGSVERGABE

22.6 Zusammenfassung: Ablauf des Vergabever-


fahren

163
AUFTRAGSVERGABE

Zusammenfassung:

1. Eine zu vergebende Leistung darf nicht aufgeteilt werden, um


eine ffentliche oder beschrnkte Ausschreibung zu umgehen.

2. Grnde fr das Whlen einer bestimmten Ausschreibungsart


sowie fr den Verzicht auf Einholung mehrerer Angebote und
das Ergebnis des formlosen Preisvergleiches sind aktenkundig
zu machen.

3. Ausschreibungen drfen erst durchgefhrt werden, wenn die


erforderlichen Ausgabemittel oder VE verfgbar sind.

4. Festlegungen sind erst bei Vertragsabschluss in den Haushalts-


berwachungslisten nachzuweisen.

5. Durch die Zusammenfassung des Bedarfs an gleichartigen G-


tern knnen grere Bestellmengen erreicht werden, die zu
gnstigeren Preisen fhren.

6. Der in mehreren Verwaltungszweigen auftretende Bedarf an


gleichartigen Gtern soll in Sammelbestellungen zusammenge-
fasst werden, die grundstzlich vom Landesverwaltungsamt
durchgefhrt werden.

7. Das Landesverwaltungsamt fhrt einmal und bei Massenbe-


darfsgtern zweimal jhrlich Sammelbestellungen durch.

8. Bewerber mssen zuverlssig, leistungsfhig und fachkundig


sein.

9. Der Inhalt der Vertrge einer Auftragserteilung ist grundstzlich


schriftlich festzuhalten.

10. Bestellungen bis zu 150 knnen mndlich vereinbart werden.

11. Der Bestellschein ist vom Bestellbefugten, das sind regelmig


die Beauftragten fr den Haushalt oder die Titelverwalter/innen,
zu unterschreiben.

12. Der/die Beauftragte fr den Haushalt oder der/die Titelverwal-


ter/in bernehmen bei der Bestellung die Verantwortung fr:

die Erforderlichkeit der Leistung


die Einhaltung aller mageblichen Vorschriften
die Eintragung der Festlegung in die HL und
die Verfgbarkeit der Mittel.

13. Gem der Mitteilungsverordnung sind Zahlungen ber Liefe-


rungen und Leistungen den Finanzbehrden mitzuteilen, soweit
nicht Kleinbetrge unter 1.500 pro Empfnger und Jahr oder
das Sozialgeheimnis gem 35 SGB I Ausnahmen zulassen.

14. Bund und Lnder sind verpflichtet, bei Auftrgen, die ber dem
EU- Schwellenwert von 207.000 liegen, eine Vergabekammer
einzurichten.

164
AUFTRAGSVERGABE

Fragen zur Selbstkontrolle:

133. Kann die Verwaltung Ausgaben leisten, die nicht im Haus-


haltsplan enthalten sind?

134. Wann drfen Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben


fhren oder fhren knnen, in Angriff genommen werden?

135. Was bedeutet Verfgbarkeit?

136. Welche Verfgungsbeschrnkungen knnen vorliegen?

137. Wer kann haushaltswirtschaftliche Sperren verhngen bzw.


aufheben?

138. Was ist eine Ausschreibung und in welchen Fllen muss sie
erfolgen?

139. Warum werden Leistungen ausgeschrieben?

140. Was ist eine ffentliche Ausschreibung?

141. Was ist eine beschrnkte Ausschreibung und wann whlt man
sie?

142. Was ist eine freihndige Vergabe und welche Voraussetzun-


gen mssen dafr vorliegen?

143. Was ist bei Massenbedarfsgtern zu beachten?

144. Welche Voraussetzungen mssen die Bewerber erfllen?

145. Welche Verantwortung bernehmen der/die Beauftragte fr


den Haushalt oder der/die Titelverwalter/in bei einer Bestel-
lung?

165
STEUERUNGSMANAHMEN IM RAHMEN DER HAUSHALTSWIRTSCHAFT

23 Steuerungsmanahmen im Rahmen der


Haushaltswirtschaft

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die einzelnen Steuerungsmanahmen erklren und


zwischen den Einsatzmglichkeiten der einzelnen Steuerungs-
manahmen unterscheiden knnen.

Auch im Rahmen des festgestellten Haushaltsplans sind unter Einhal-


tung der vorgegebenen Einnahme- und Ausgabeanstze Steue-
rungsmanahmen notwendig, die z.B. durch die Vernderung von
Zustndigkeiten bedingt sind. Je nach Ausgangssituation stellen die
haushaltsrechtlichen Regelungen unterschiedlich einsetzbare Instru-
mente zur Verfgung. Soweit diese Instrumente nicht ausreichen, ist
eine Vernderung des Haushaltsplans durch einen Nachtragshaus-
haltsplan und innerhalb des Globalsummensystems der Bezirke
durch einen Ergnzungsplan notwendig.

23.1 Auftragswirtschaft
Der/die Beauftragte fr den Haushalt kann die Bewirtschaftung von
Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen auf andere
Organisationseinheiten bertragen (Auftragswirtschaft). Die bertra-
gung auf Organisationseinheiten eines anderen Verwaltungszweiges
ist nur zulssig, sofern dies im Haushaltsplan vorgesehen ist. In allen
brigen Fllen hat die Senatsverwaltung fr Finanzen auf ihre Zu-
stimmung gem Nr.3.2 Satz 2 AV 9 LHO verzichtet. Die Auftrags-
wirtschaft innerhalb desselben Bezirkshaushaltsplans bedarf im Ein-
zelfall der Einwilligung der fr Finanzen zustndigen Abteilung des
Bezirksamtes.

Auftragswirtschaft wird eingesetzt, wenn andere Organisationseinhei-


ten die originr nach dem Haushaltsplan zustndige Organisations-
einheit bei der Durchfhrung ihrer Aufgaben untersttzen, ohne dass
es zu einer Aufgabenverlagerung auf Dauer fhrt.

Die Organisationseinheit, denen Auftragswirtschaft bertragen wor-


den ist, sind der zustndigen Kasse mitzuteilen (Nr. 2.2 AV 34
LHO).

166
STEUERUNGSMANAHMEN IM RAHMEN DER HAUSHALTSWIRTSCHAFT

23.2 Umsetzungen
Der Senat kann Mittel und Stellen umsetzen, wenn Aufgaben von
einem Verwaltungszweig auf einen anderen - auf Dauer - bergehen.
Eines Beschlusses des Senats bedarf es nicht, wenn sich die Lei-
ter/innen der beteiligten Verwaltungszweige und die Senatsverwal-
tung fr Finanzen, bei Stellen auch das fr die Personalwirtschaft und
die Stellenplne zustndige Mitglied des Senats, ber die Umsetzung
einig sind ( 50 Abs. 1 LHO).

Fr die Umsetzung von Mitteln und Stellen ist regelmig ein schriftli-
cher Antrag an die Senatsverwaltung fr Finanzen erforderlich. Der
Antrag soll zwischen den beteiligten Verwaltungszweigen abgestimmt
sein. Das Ergebnis der Abstimmung muss aus dem Antrag, gegebe-
nenfalls durch Mitzeichnung, erkennbar sein (Nr. 1.1 AV 50 LHO).
Die Senatsverwaltung fr Finanzen regelt dann die Erteilung der er-
forderlichen Anordnungen an die Kasse fr die Umsetzung von Mit-
teln jeweils nach den Erfordernissen des Einzelfalls
(Nr. 5.4 AV 70 LHO).

Sollen auch Stellen oder Ausgaben fr nichtplanmige Dienstkrfte


oder freie Mitarbeiter umgesetzt werden, ist der Antrag ber die fr
die Personalwirtschaft und Stellenplne zustndige Senatsverwaltung
zu leiten, die ihre Stellungnahme beifgt (Nr. 1.2 AV 50 LHO).

23.3 Pauschale Minderausgaben


Abweichend von dem im Bundesrecht angewandten Verfahren der
Veranschlagung von Pauschalen Minderausgaben, die nur den Be-
trag abdecken, der erfahrungsgem ohnehin nicht innerhalb des
Haushaltsjahres abfliet, ist es in Berlin blich, zum Ausgleich des
Haushaltsplans oder eines Nachtragshaushaltsplanes oder um aus
technischen Grnden eine grere Anzahl von Krzungen bei ver-
schiedenen Titeln zu umgehen, bei den Kapiteln fr Bewilligungsmit-
tel (2910 und 4550) eine sogenannte Pauschale Minderausgabe
festzusetzen. Die Pauschale Minderausgabe ist ein Minus-
Ausgabeansatz. In der Erluterung zu dieser Pauschalen Minderaus-
gabe wird dann jeweils festgelegt, bei welchen Titeln Sperren zum
Ausgleich der Pauschalen Minderausgabe zu verhngen sind. Pau-
schale Minderausgaben stellen somit eine besondere Form von
haushaltswirtschaftlichen Sperren gem 41 LHO dar. Zum Aus-
gleich der Pauschalen Minderausgabe sind Sollvernderungsanord-
nungen gem VV Org-ProFiskal zu erteilen.

167
STEUERUNGSMANAHMEN IM RAHMEN DER HAUSHALTSWIRTSCHAFT

23.4 Nachtragshaushaltsplan
Niemals lsst sich bei der Aufstellung des Haushaltsplans alles vo-
raussehen, was spter bei der Ausfhrung tatschlich eintritt. So
kann es dazu kommen, dass der Haushaltsplan gendert werden
muss.

Mit der Beschlussfassung ber das Haushaltsgesetz ist der Haus-


haltsplan festgestellt worden.

Ein Gesetz kann nur durch ein Gesetz gendert werden. Das nde-
rungsgesetz zum Haushaltsgesetz wird als Nachtragshaushaltsgesetz
und der hierzu gehrende Haushaltsplan als Nachtragshaushaltsplan
bezeichnet.

Auf Nachtrge zum Haushaltsgesetz und zum Haushaltsplan sind die


Teile I und II der LHO entsprechend anzuwenden.
Die Entwrfe sind rechtzeitig, sptestens zur Beschlussfassung vor
Ende des Haushaltsjahres, einzubringen ( 33 Abs. 1 LHO).

Die Entwrfe werden von der Senatsverwaltung fr Finanzen aufge-


stellt und nach Beschlussfassung im Senat dem Abgeordnetenhaus
zur Beratung und Beschlussfassung zugeleitet. Aus zeitlichen Grn-
den ist es nicht mglich, die Bezirke an diesem Verfahren direkt zu
beteiligen.

23.5 Ergnzungsplan
Durch die Neuregelung der Finanzbeziehungen zu den Bezirken ist
33 LHO um die Mglichkeit erweitert worden, bei wesentlichen n-
derungen der Einnahmen und Ausgaben eines Bezirkshaushaltsplans
der Bezirksverordnetenversammlung einen Ergnzungsplan zur Be-
schlussfassung vorzulegen.

Die Aufstellung ist immer dann erforderlich, wenn durch Anwendung


der ansonsten zur Verfgung stehenden haushaltsrechtlichen Instru-
mente, wie z.B. der Deckungsfhigkeit, dem Einsatz von Bewilli-
gungsmitteln oder dem Zulassen von ber- und auerplanmigen
Ausgaben oder Verpflichtungsermchtigungen, eine ausreichende
haushaltsrechtliche Grundlage fr die Leistung von Ausgaben oder
das Eingehen von Verpflichtungen nicht geschaffen werden kann.
Der Ergnzungsplan muss in Einnahmen und Ausgaben ausgegli-
chen sein. Eine Erhhung der Globalsumme setzt eine entsprechen-
de Zusage der Senatsverwaltung fr Finanzen voraus. Neue Stellen
knnen durch den Ergnzungsplan nicht geschaffen werden. Der
Ergnzungsplan darf bergeordneten Zielvorstellungen von Abgeord-
netenhaus und Senat nicht widersprechen. Er wird mit der Beschluss-
fassung durch die Bezirksverordnetenversammlung wirksam, soweit
das Abgeordnetenhaus nderungen nicht fr erforderlich hlt.

168
STEUERUNGSMANAHMEN IM RAHMEN DER HAUSHALTSWIRTSCHAFT

Zusammenfassung:

1. Der/die Beauftragte fr den Haushalt kann die Bewirtschaftung


von Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen
auf andere Organisationseinheiten bertragen = Auftragswirt-
schaft.

2. Auftragswirtschaft wird eingesetzt, wenn andere Organisations-


einheiten die ursprnglich nach dem Haushaltsplan zustndige
Organisationseinheit bei der Durchfhrung ihrer Aufgaben
untersttzen, ohne dass es zu einer dauerhaften Aufgabenver-
lagerung fhrt.

3. Die Organisationseinheiten, denen Auftragswirtschaft bertra-


gen wird, sind der Kasse zu melden.

4. Der Senat kann Mittel und Stellen umsetzen, wenn dauerhaft


Aufgaben von einem Verwaltungszweig auf einen anderen
bergehen.

5. Fr die Umsetzung von Mitteln und Stellen ist regelmig ein


schriftlicher Antrag an die Senatsverwaltung fr Finanzen not-
wendig.

6. Zum Ausgleich des Haushaltsplans oder eines Nachtragshaus-


haltsplans oder um aus technischen Grnden eine grere An-
zahl von Krzungen bei verschiedenen Titeln zu umgehen, wird
eine Pauschale Minderausgabe veranschlagt.

7. Die Pauschale Minderausgabe ist ein Minus-Ausgabeansatz.

8. Pauschale Minderausgaben stellen eine besondere Form von


haushaltswirtschaftlichen Sperren dar.

9. Mit der Beschlussfassung ber das Haushaltsgesetz ist der


Haushaltsplan festgestellt worden.

10. Das Haushaltsgesetz kann nur durch ein Gesetz gendert wer-
den.

11. Das nderungsgesetz zum Haushaltsgesetz ist das Nachtrags-


haushaltsgesetz und der hierzugehrende Haushaltsplan der
Nachtragshaushaltsplan.

12. Ein Nachtragshaushaltsgesetz kommt in Betracht, wenn andere


haushaltswirtschaftliche Steuerungsmanahmen nicht zum Er-
folg fhren.

13. Bei wesentlichen nderungen der Einnahmen und Ausgaben


eines Bezirkshaushaltsplanes ist der BVV ein Ergnzungsplan
zur Beschlussfassung vorzulegen.

14. Der Ergnzungsplan muss in Einnahmen und Ausgaben ausge-


glichen sein.

169
STEUERUNGSMANAHMEN IM RAHMEN DER HAUSHALTSWIRTSCHAFT

15. Neue Stellen knnen durch den Ergnzungsplan nicht geschaf-


fen werden.

Fragen zur Selbstkontrolle:

146. Wann wird ein Nachtragshaushalt erforderlich?

147. Was verstehen Sie unter Auftragswirtschaft und unter welchen


Voraussetzungen erfolgt sie?

148. Knnen Mittel und Stellen umgesetzt werden?

149. Wann wird eine Pauschale Minderausgabe festgesetzt?

150. Wie werden Pauschale Minderausgaben ausgeglichen?

151. Wird der Nachtragshaushaltsplan vom Parlament beschlos-


sen?

160. Erlutern Sie den Begriff des Ergnzungsplanes!

161. Knnen mit Hilfe des Ergnzungsplanes neue Stellen geschaf-


fen werden?

170
ABWEICHUNGEN VOM HAUSHALTSPLAN (MEHRAUSGABEN)

24 Abweichungen vom Haushaltsplan


(Mehrausgaben)

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Notwendigkeit von Abweichungen vom Haushaltsplan er-


kennen,
den Unterschied zwischen hheren und neuen Ausgaben erkl-
ren knnen,
die jeweiligen Finanzierungsinstrumente fr Mehrausgaben be-
nennen und erklren knnen.

Wie bereits mehrfach angesprochen, ist die Verwaltung an den


Haushaltsplan gebunden. Sie darf keine Ausgabe leisten, die nicht im
Haushaltsplan veranschlagt ist. Diese Bindung an den Haushaltsplan
muss aber dort ihre Grenze finden, wo den im Laufe des Haushalts-
jahres sich ndernden Notwendigkeiten der Haushaltsfhrung aus
Zweckmigkeitsgrnden entgegengetreten werden muss. Wenn
auch der Haushaltsplan durch einen Nachtragshaushaltsplan bzw.
das Haushaltsgesetz durch ein Nachtragshaushaltsgesetz gendert
werden kann, so ist es jedoch eine Unmglichkeit, fr die Deckung
jeden geringfgigen Mehrbedarfs bei den verschiedensten Anstzen
einen Nachtragshaushaltsplan aufzustellen. Daher mssen Abwei-
chungen innerhalb bestimmter Grenzen unter normierten Vorausset-
zungen zulssig sein.

Mehrausgaben

Mehrausgaben sind grundstzlich zulssig, jedoch nur unter be-


stimmten Voraussetzungen. Mehrausgaben sind entweder hhere
oder neue Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan.

Hhere Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan sind Ausgaben,


die die im Haushaltsplan vorgesehenen Ausgaben oder die Ausgabe-
reste aus frheren Haushaltsjahren bersteigen
(Nr. 1.3 AV 37 LHO). Hhere Ausgaben gegenber dem Haus-
haltsplan liegen begrifflich nur vor, wenn es erforderlich ist, ber die
im Haushaltsplan vorgesehenen Anstze hinaus Ausgaben zu leis-
ten. Das bedeutet u.a., dass Verstrkungen im Wege der Deckungs-
fhigkeit oder durch Bewilligungsmittel oder berplanmige Ausga-
ben erst mglich sind, wenn vorher aufgrund der Deckungsfhigkeit
vorgenommene Abgnge rckgngig gemacht worden sind.

Neue Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan sind Ausgaben, die


weder bei im Haushaltsplan vorgesehenen Ausgaben noch bei Aus-
gaberesten aus frheren Haushaltsjahren nachgewiesen werden
knnen (Nr. 1.4 AV 37 LHO).

171
ABWEICHUNGEN VOM HAUSHALTSPLAN (MEHRAUSGABEN)

Mehrausgaben sind somit der Oberbegriff; sie werden folgenderma-


en unterteilt:

Mehrausgaben
hhere Ausgaben neue Ausgaben

aus zweckgebundenen Einnahmen aus zweckgebundenen Ein-


nahmen
(Nr. 4.1 AV 37 LHO (Nr. 4.1 AV 37 LHO)
aufgrund der Deckungsfhigkeit
( 20 und 46 LHO)
aus hheren Einnahmen aus neuen Einnahmen
(Nr. 6 AV 37 LHO) (Nr. 6 AV 37 LHO)
aus Bewilligungsmitteln
Verstrkungsmittel Verfgungsmittel
(Nr. 3.1.1 AV 37 LHO) (Nr. 3.1.2 AV 37 LHO)
Sondermittel der BVV Sondermittel der BVV
(Nr. 3.3 AV 37 LHO) (Nr. 3.3 AV 37 LHO)
berplanmige Ausgaben auerplanmige Ausgaben
(Nrn. 1.1 u. 2 AV 37 LHO) (Nr. 1.2 u. 2 AV 37 LHO)

Der Einsatz von Sondermitteln der Bezirksverordnetenversammlung


ist nur in den Bezirkshaushaltsplnen zulssig.

Zusammenfassung:
1. Mehrausgaben sind grundstzlich zulssig.

2. Mehrausgaben sind entweder hhere oder neue Ausgaben ge-


genber dem Haushaltsplan.

3. Hhere Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan sind Ausga-


ben, die die im Haushaltsplan vorgesehenen Ausgaben und
Ausgabenreste bersteigen.

4. Neue Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan sind Ausgaben,


die weder bei im Haushaltsplan vorgesehenen Ausgaben noch
bei Ausgaberesten nachgewiesen werden knnen.

5. Hhere Ausgaben knnen aus zweckgebundenen Einnahmen,


aufgrund der Deckungsfhigkeit, aus hheren managementbe-
dingten Einnahmen, aus Verstrkungsmitteln bzw. in den Bezir-
ken aus Sondermitteln der BVV sowie durch berplanmige
Ausgaben ausgeglichen werden.

6. Neue Ausgaben knnen aus zweckgebundenen Einnahmen, aus


neuen managementbedingten Einnahmen, durch Verfgungsmit-
tel oder in den Bezirken aus Sondermitteln der BVV sowie durch
auerplanmige Ausgaben ausgeglichen werden.

172
ABWEICHUNGEN VOM HAUSHALTSPLAN (MEHRAUSGABEN)

Fragen zur Selbstkontrolle:

154. Nennen Sie die zulssigen Abweichungen vom Haushaltsplan!

155. Was sind hhere, was sind neue Ausgaben gegenber dem
Haushaltsplan?

173
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

25 Anwendung der Finanzierungsinstru-


mente ohne Haushaltsberschreitungen

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Mehrausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen erklren


knnen
Deckungsfhigkeit definieren knnen,
zwischen gesetzlicher Deckungsfhigkeit und Deckungsvermer-
ken unterscheiden knnen,
deckungsfhige und nicht deckungsfhige Ausgaben erkennen
sowie
mit Hilfe der Prfverfahren Deckungsfhigkeit konkret anwenden
knnen
Mehrausgaben aus hheren oder neuen Einnahmen bestimmen
knnen
den Einsatz von Bewilligungsmitteln benennen knnen

25.1 Mehrausgaben aus zweckgebundenen


Einnahmen
Zweckgebundene Einnahmen sind Einnahmeanstze mit Zweckbin-
dungsvermerk oder Einnahmen ohne Ansatz im Haushaltsplan, die
den zweckgebundenen Einnahmen entsprechen (in der Regel Zu-
wendungen).
Aus zweckgebundenen Einnahmen drfen andere als die im Haus-
haltsplan vorgesehenen Ausgaben geleistet werden, wenn der Zweck
gewahrt bleibt. Sind gegenber dem Haushaltsplan hhere oder neue
zweckgebundene Einnahmen eingegangen, so drfen entsprechende
Mehrausgaben geleistet werden; andere Arten von Mehrausgaben
sind nicht zulssig (Nr. 4.1 AV 37 LHO).
Knnen aufgrund hherer oder neuer zweckgebundener Einnahmen
Mehrausgaben geleistet werden, so ist entsprechend den Grundst-
zen der 6, 7 und 34 der LHO zu untersuchen, wie weit sich
dadurch Einsparungen bei anderen Ausgaben ergeben. Das Ergebnis
ist fr sptere Nachprfungen aktenkundig zu machen.
Die Annahme und Verwendung hherer oder neuer zweckgebunde-
ner Einnahmen und darauf gerichtete Antrge bedrfen der Einwilli-
gung der Senatsverwaltung fr Finanzen, wenn sie im laufenden oder
in einem knftigen Haushaltsjahr Ausgaben aus anderen Deckungs-
mitteln von mehr als 10.000 zur Folge haben
(Nr. 4.2 AV 37 LHO). Diese Bestimmung ist auch auf Sachzuwen-
dungen an Berlin entsprechend anzuwenden. Soweit die Folgekosten
vom Bezirk in eigener Verantwortung getragen werden, gilt die Einwil-
ligung der Senatsverwaltung fr Finanzen als erteilt, wenn die fr
Finanzen zustndige Abteilung des Bezirksamtes zugestimmt hat.

174
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

Zusammenfassung:

1. Zweckgebundene Einnahmen sind Einnahmeanstze mit


Zweckbindungsvermerk oder Einnahmen ohne Ansatz im Haus-
haltsplan, die den zweckgebundenen Einnahmen entsprechen
(Zuwendungen).

2. Bleibt der Zweck gewahrt, so drfen aus zweckgebundenen


Einnahmen andere als die im Haushaltsplan vorgesehenen
Ausgaben geleistet werden.

3. Sind hhere oder neue zweckgebundene Einnahmen eingegan-


gen, so drfen entsprechende Mehrausgaben geleistet werden.
Die entstehenden Einsparungen bei anderen Ausgaben sind ak-
tenkundig zu machen.

4. Andere Arten von Mehrausgaben sind nicht zulssig.

5. Die Annahme und Verwendung hherer oder neuer zweckge-


bundener Einnahmen und die entsprechenden Ausgaben bedr-
fen der Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen, wenn
sie im laufenden oder knftigen Haushaltsjahr Ausgaben aus
anderen Deckungsmitteln von mehr als 10.000 zur Folge ha-
ben.

25.2 Deckungsfhigkeit
Deckungsfhigkeit ist die Mglichkeit, bei einem Ansatz hhere Aus-
gaben als veranschlagt aufgrund von Einsparungen bei anderen An-
stzen zu leisten (Nr. 1 AV 20 LHO).

In Ausnutzung der Deckungsfhigkeit knnen also Einsparungen, die


bei einem Ansatz zu erzielen sind, zur Verstrkung eines anderen
Ansatzes, bei dem ein Mehrbedarf besteht, herangezogen werden.

Deckungsfhigkeit stellt somit eine Ausnahme von der sachlichen


Bindung gem 45 LHO dar, nach der Ausgaben nur fr den im
Haushaltsplan bezeichneten Zweck geleistet werden drfen.

Gegenseitige Deckungsfhigkeit liegt vor, wenn die Anstze wech-


selseitig zur Verstrkung herangezogen werden drfen
(Nr. 1 AV 20 LHO). Einseitige Deckungsfhigkeit liegt vor, wenn der
eine Ansatz nur verstrkt und der andere Ansatz nur zur Verstrkung
des ersten Ansatzes herangezogen werden darf (Nr. 1 AV 20 LHO).
Der Ansatz, der nur verstrkt werden darf, wird als deckungsberech-
tigter Ansatz, der Ansatz, der nur zur Verstrkung des ersten Ansat-
zes herangezogen werden darf, als deckungspflichtiger Ansatz be-
zeichnet.
Die Deckungsfhigkeit von Ausgaben kann bereits bei der Aufstellung
des Haushaltsplans durch einen Deckungsvermerk festgelegt wer-
den. Beim Haushaltsvollzug gelten dann nach 46 LHO die Rege-
lungen des Deckungsvermerks.

175
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

Die Deckungsfhigkeit der Anstze ohne Deckungsvermerk regeln


die Vorschriften der 20 Abs. 1 und 46 LHO.
Grundvoraussetzung fr die Anwendung der Deckungsfhigkeit ist
gem 46 LHO die Verfgbarkeit der Mittel.
Dies bedeutet, dass der deckungsberechtigte Ansatz nur verstrkt
werden darf, sofern er keinen Verfgungsbeschrnkungen (s. Tz.
21.2) unterliegt. Mittel des deckungspflichtigen Ansatzes knnen nur
verwendet werden, soweit sie verfgbar sind. Soweit sich durch
frhere Deckungsmanahmen im selben Haushaltsjahr beim de-
ckungspflichtigen Titel herausstellen sollte, dass die verbleibenden
Mittel zur Erfllung der Zweckbestimmung nicht mehr ausreichen
sollten, so sind die zur Verstrkung herangezogenen Mittel wieder
zurckzufhren (Rckfhrungspflicht). Dabei wird in Kauf genommen,
dass durch die Rckfhrung bei dem bisher deckungsberechtigten
Titel eine Finanzierungslcke entsteht. Sie ist durch andere rechtlich
zulssige Manahmen zu schlieen.

Die Senatsverwaltung fr Finanzen kann die Verwendung von Ein-


sparungen von ihrer Einwilligung abhngig machen, wenn die Ent-
wicklung der Einnahmen und Ausgaben es erfordert.
20 Abs. 1 LHO geht in seinen Vorgaben zunchst davon aus, dass
eine Deckungsfhigkeit innerhalb des Kapitels eines Leistungs- und
Verantwortungszentrums (LuV) oder einer Serviceeinheit (SE) be-
steht. ber diesen Rahmen hinaus besteht eine Deckungsfhigkeit
innerhalb eines Einzelplans oder eines Bezirkshaushaltsplans, wenn
ein verwaltungsmiger oder sachlicher Zusammenhang besteht.
Nach bisheriger Definition kann ein verwaltungsmiger oder sachli-
cher Zusammenhang angenommen werden, wenn die Ausgaben der
Erfllung hnlicher oder verwandter Zwecke dienen. Innerhalb eines
Einzelplans bzw. eines Bezirkshaushaltsplans ist somit der verwal-
tungsmige oder sachliche Zusammenhang gegeben. In anderen
Fllen ist der verwaltungsmige oder sachliche Zusammenhang
besonders aktenkundig zu machen.

Eine weitere Voraussetzung fr die Anwendung der Deckungsfhig-


keit besteht darin, dass eine Gegen- oder Ergnzungsfinanzierung
durch Dritte nicht zu Einnahmeverlusten fhren darf. Dies kann dann
der Fall sein, wenn in prozentualer Abhngigkeit zur Ausgabe eine
Einnahme z.B. aus dem Europischen Strukturfond im Haushaltsplan
veranschlagt ist. Ein Sollabgang im Wege der Deckungsfhigkeit bei
dem korrespondierenden Ausgabetitel wrde zu einer Mindereinnah-
me fhren.

Zustzlich sind folgende Anstze ohne Deckungsvermerk von der


Deckungsfhigkeit ausgeschlossen:

a) Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen und


b) Ausgaben, die ohne nhere Angabe des Verwendungszwecks
veranschlagt sind, wie z.B. Bewilligungsmittel, Rcklagen

Soweit die vorgenannten Bedingungen erfllt sind, besteht folgende,


nach Ausgabenbereichen gegliederte Deckungsfhigkeit:

176
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

Hauptgruppe 4 (Personalausgaben)
(1) gegenseitig deckungsfhig innerhalb der Hgr. 4 ( 20 Abs. 1 Nr. 1
LHO)
(2) deckungspflichtig gegenber den Hgr. 5, 6 und 9 ( 20 Abs. 1
Nr. 3 LHO)
(3) deckungspflichtig gegenber den Hgr. 7 und 8 ( 20 Abs. 1 Nr. 4
LHO)
(4) deckungsberechtigt gegenber den Hgr. 5, 6 + 9, ( 20 Abs. 1
Nr. 5 LHO) ohne Ausgaben fr planmige Dienstkrfte
(4_ _ 01), soweit eine bestimmte notwendige Verwaltungsleistung
damit insgesamt wirtschaftlicher oder sparsamer erbracht wird
und dies im Einzelnen durchgerechnet, schriftlich nachgewiesen
wird.

Die Abstze 2-4 sind nach den Regelungen des 9 Haushaltsgesetz


2016/2017 zur Zeit von der Anwendung ausgeschlossen.

Hauptgruppe 5, 6 und 9 (konsumtive Sachausgaben)


(1) gegenseitig deckungsfhig innerhalb der Hgr. 5, 6 und 9 ( 20
Abs. 1 Nr. 2 LHO)
(2) deckungsberechtigt gegenber der Hgr. 4 ( 20 Abs. 1 Nr. 3 LHO)
(3) deckungspflichtig gegenber den Hgr. 7 und
8 ( 20 Abs. 1 Nr. 4 LHO)
deckungspflichtig gegenber der Hgr. 4, ( 20 Abs. 1 Nr. 5 LHO) oh-
ne Ausgaben fr planmige Dienstkrfte, soweit eine bestimmte
notwendige Verwaltungsleistung damit insgesamt wirtschaftlicher
oder sparsamer erbracht wird und dies im Einzelnen durchgerechnet,
schriftlich nachgewiesen wird.
Die Abstze 2-4 sind nach den Regelungen des 9 Haushaltsgesetz
2016/2017 zur Zeit von der Anwendung ausgeschlossen.

Hinsichtlich der Anwendung der Deckungsfhigkeit von Ausgaben in


der Hauptgruppe 9 gibt es in der Praxis verschiedene Einschrnkun-
gen.

Hauptgruppe 7 und 8 (Investitionsausgaben)


(1) deckungsberechtigt gegenber den Hgr. 4( 20 Abs .1 Nr. 4 LHO)
(2) deckungsberechtigt gegenber der Hgr. 5, 6 und 9
( 20 Abs. 1 Nr. 4 LHO)

Die Abstze 1-2 sind nach den Regelungen des 9 Haushaltsgesetz


2016/2017 zur Zeit von der Anwendung ausgeschlossen.

Durch besondere Regelungen im Haushaltsgesetz sind bei den Per-


sonalausgaben folgende Titel nur untereinander deckungsfhig:

422 07 planmige Beamte bei laufbahnmigem Nachteil-


sausgleich;
422 11 und 422 12 Beamte und Richter zur Anstellung so-
wie
422 21, 425 21, 425 22 und 426 21 Mittel fr Anwrter und
Auszubildende.

177
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

Werden Personalausgaben nicht auf der Grundlage von Globalsum-


men veranschlagt, so sind Ausgaben fr nichtplanmige Dienstkrf-
te oder fr freie Mitarbeiter deckungsberechtigt nur zu Lasten jeweils
entsprechender Ausgaben.

Zur vereinfachten Anwendung der Regelungen ist nachfolgend ein


Muster beigefgt, das als Arbeitsanleitung zur Prfung der Deckungs-
fhigkeit benutzt werden kann.

PRFVERFAHREN DECKUNGSFHIGKEIT
immer deckungsberechtigten und deckungspflichtigen Titel prfen

I. Art der Mehrausgabe/ Art der Ausgabe/ Hhe des Mehrbedarfs


a) Ansatz gegeben (Mittelveranschlagung im HHpl)? -> hhere Ausgabe ( Nr. 1.3 AV 37 LHO )
b) Ansatz nicht gegeben (keine Mittelveranschlagung)? -> neue Ausgabe( Nr.1.4 AV 37 LHO)
Personalausgaben / Konsumtive Sachausgaben
(Hgr. 4) / (Hgr. 5, 6 und 9)

II. Zweckbindung/ ohne Zweckbindung


Nicht deckungsfhige Ausgaben:
- Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen ( Titel _ _ _ 90 ) Nr. 4.1 AV 37 LHO
- Ausgaben ohne nhere Angabe des Verwendungszwecks 20 Abs. 3 LHO

III. Die Verfgbarkeit der Mittel muss gegeben sein (Nr. 1 AV 46 LHO i.V. Nr. 9 AV 34 LHO)
- keine Verfgungsbeschrnkungen beim empfangenden Titel

- Rckfhrungspflicht, soweit verbleibende Mittel fr die Zweckbe-


stimmung beim Titel nicht mehr ausreichen
- nur verfgbare Mittel beim abgebenden Titel sind deckungsfhig

IV. Deckungsfhigkeit besteht nur

a) innerhalb der Kapitel der Organisationseinheiten (LuV, SE) und, wenn darber hinaus
b) ein verwaltungsmiger oder sachlicher Zusammenhang besteht, d.h.
- innerhalb eines Einzelplans bzw. Bezirkshaushaltsplans bzw.
- er in anderen Fllen besonders aktenkundig gemacht wurde und
c) soweit eine Gegen- und Ergnzungsfinanzierung durch Dritte nicht zu Einnahmeverlusten fhrt.

V. Gesetzliche Deckungsfhigkeit, Deckungsvermerk, 20 Abs.2 LHO


nach Magabe des 20 Abs.1 LHO Deckung nur nach Magabe des Vermerks

- gegenseitig ( untereinander deckungsfhig)


- einseitig (deckungspflichtig/ -berechtigt)

VI. Beachtung der Ausgabearten

Hgr. 4 (Personalausgaben) Hgr. 5,6 und 9 (konsumtive Sachausgaben)

VII. Ausgaben mit besonderen Deckungsregeln:

- Bei den Personalausgaben (Hgr.4) sind folgende Titel nur untereinander deckungsfhig:
422 07 planmige Beamte bei laufbahnmigem Nachteilsausgleich;
422 11 und 422 12 Beamte und Richter zur Anstellung sowie
422 21, 425 21, 425 22 und 426 21 Mittel fr Anwrter und Auszubildende.

178
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

25.3 Mehrausgaben aus hheren oder neuen


Einnahmen
Als Anreiz zur managementbedingten Verbesserung der Einnahmen
ist 37 LHO in zwei Schritten um den Absatz 8 erweitert worden. Seit
1996 knnen die Bezirke in bezirklichen Angelegenheiten aus hhe-
ren oder neuen Einnahmen entsprechende hhere oder neue Ausga-
ben leisten. Mit der nderung durch das VGG kann ein LuV oder eine
SE hhere oder neue Einnahmen des laufenden Geschftsbetriebes
fr hhere oder neue Ausgaben innerhalb des Kapitels im Zusam-
menhang mit dieser Manahme verwenden. Die hheren oder neuen
Einnahmen mssen durch eigene Managementmanahmen, insbe-
sondere Leistungsausweitungen, erzielt werden und drfen nicht fr
Mehrausgaben fr planmige Dienstkrfte verwendet werden. Im
Gegensatz zu ber- und auerplanmigen Ausgaben muss kein
unvorhergesehenes und unabweisbares Bedrfnis vorliegen. Die ent-
sprechenden Einnahmen mssen jedoch tatschlich eingegangen
sein (Nr. 6 AV 37 LHO). Wenn die hheren oder neuen Ausgaben
in knftigen Haushaltsjahren Folgekosten verursachen, bedarf dies
der Zustimmung der Senatsverwaltung fr Finanzen.

Merksatz:

Durch eigene Managementmanahmen erzielte Mehreinnahmen


knnen whrend der Haushaltswirtschaft zur Leistung von hheren
oder neuen Ausgaben eingesetzt werden.

25.4 Mehrausgaben aus Bewilligungsmitteln


Zu den nur noch in den Bezirkshaushaltsplnen veranschlagten Be-
willigungsmitteln gehren die Verstrkungsmittel, die Verfgungsmit-
tel und in einzelnen Bezirken die Sondermittel der Bezirksverordne-
tenversammlung.

Die Verstrkungsmittel dienen zum Ausgleich hherer Ausgaben


gegenber dem Haushaltsplan, die Verfgungsmittel zum Ausgleich
neuer Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan (Nr. 3 AV 37 LHO).
Sie werden in den Bezirkshaushaltsplnen beim
Kapitel 4500,

Titel 971 10 - Verstrkungsmittel fr Sachausgaben und


Titel 971 20 - Verfgungsmittel

nachgewiesen.

Antrge auf Bewilligung von Verstrkungs- oder Verfgungsmitteln


sind an die fr Finanzen zustndige Abteilung des Bezirksamtes zu
richten. Die Form der Antrge regeln die Bezirke selbst.

179
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

Nach 37 Abs. 6 LHO drfen Verstrkungs- oder Verfgungsmittel


nur im Falle eines dringlichen Bedrfnisses bewilligt werden. Ein Be-
drfnis ist dringlich, wenn es der Sache nach gerechtfertigt ist, sich
durch seine Bedeutung merklich von anderen Bedrfnissen abhebt
und der Einsatz von Bewilligungsmitteln bei Abwgung aller Umstn-
de geboten erscheint.

Eine Bewilligung von Verstrkungsmitteln ist nur zulssig, wenn

a) die Mittel des zu verstrkenden Ansatzes keinen Verfgungs-


beschrnkungen unterliegen,
b ber sie voll verfgt ist und
c) sie auch nicht teilweise im Wege der Deckungsfhigkeit fr die
Verstrkung eines deckungsberechtigten Ansatzes herange-
zogen worden sind.

In Nr. 2.3 AV 37 LHO ist klargestellt worden, dass Bewilligungs-


mittel nur fr Bezirksausgaben und nur innerhalb desselben Bezirks-
haushaltsplans bewilligt werden drfen.

Bewilligungsmitteln sind nicht gegenseitig deckungsfhig, da nach


20 Abs. 3 LHO Ausgaben, die ohne nhere Angabe des Verwen-
dungszwecks veranschlagt sind, nicht fr deckungsfhig erklrt wer-
den drfen. Ebenso sind Mehrausgaben bei den Bewilligungsmitteln
selbst nach 37 Abs. 5 LHO unzulssig. Mglich ist nur eine Aufsto-
ckung durch einen Nachtragshaushaltsplan bzw. Ergnzungsplan.

Bei Bewilligungen wird der bewilligte Betrag mit einer Sollvernde-


rungsanordnung bei den Bewilligungsmitteln in Abgang und bei dem
zu verstrkenden Ansatz in Zugang gestellt.

Nicht mehr bentigte Verstrkungs- oder Verfgungsmittel sind un-


verzglich, sptestens beim Buchungsschluss, zurckzufhren. Die
fr Finanzen zustndigen Abteilungen der Bezirksmter legen eigen-
stndig die Betragsgrenzen fr Rckfhrungen fest
(Nr. 5 AV 37 LHO).

Die Sondermittel der BVV dienen zur Deckung hherer oder neuer
Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan (Nr. 3.3 AV 37 LHO). Sie
werden in den Bezirkshaushaltsplnen, soweit noch veranschlagt
beim Kapitel 4550, Titel 971 30 - Sondermittel der Bezirksverordne-
tenversammlung - nachgewiesen.

ber ihre Verwendung beschliet die Bezirksverordnetenversamm-


lung nach 12 Abs. 2 BezVerwG. In der Regel wird ein Initiativantrag
einer oder mehrerer Fraktionen in die Bezirksverordnetenversamm-
lung eingebracht, die diesen Antrag zur Beratung an den Haushalts-
ausschuss verweist. Bei zustimmender Empfehlung des Haushalts-
ausschusses beschliet die Bezirksverordnetenversammlung, bis zu
.... aus den Sondermitteln der Bezirksverordnetenversammlung fr
den im Antrag genannten Zweck zu bewilligen.

Die zur Durchfhrung des Beschlusses der BVV erforderliche Bewilli-


gung veranlasst der/die fr die Bewilligungsmittel zustndige Beauf-
tragte fr den Haushalt.

180
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

Sondermittel der BVV drfen nur fr Bezirksaufgaben und nur inner-


halb desselben Bezirkshaushaltsplans bewilligt werden
(Nr. 2.3 AV 37 LHO). Die Mehrausgabe braucht nicht dringlich zu
sein. Bei Bewilligungen wird der bewilligte Betrag mit einer Soll-
Vernderungsanordnung bei den Sondermitteln der Bezirksverordne-
tenversammlung in Abgang und bei dem zu verstrkenden Ansatz in
Zugang gestellt.

Zusammenfassung:

1. Zu den Bewilligungsmitteln gehren Verstrkungsmittel, Verf-


gungsmittel und Sondermittel der BVV.

2. Verstrkungsmittel dienen zur Deckung hherer Ausgaben ge-


genber dem Haushaltsplan, Verfgungsmittel dagegen zur
Deckung neuer Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan.

3. Antrge auf Bewilligung von Verstrkungs- oder Verfgungsmit-


teln sind an die fr Finanzen zustndige Abteilung des Bezirk-
samtes zu richten.

4. Verstrkungs- und Verfgungsmittel werden nur im Falle eines


dringlichen Bedrfnisses bewilligt.

5. Eine Bewilligung von Verstrkungsmitteln ist nur zulssig, wenn


1. die Mittel des zu verstrkenden Titels keinen Verfgungs-
beschrnkungen unterliegen
2. ber sie voll verfgt ist und
3. sie nicht fr die Verstrkung eines deckungsberechtigten
Ansatzes herangezogen wurden

6. Bewilligungsmittel sind nicht gegenseitig deckungsfhig.

7. Der bewilligte Betrag wird mit einer Soll-


Vernderungsanordnung bei den Bewilligungsmitteln in Abgang
und bei dem zu verstrkenden Ansatz in Zugang gestellt.

8. Nicht mehr bentigte Verstrkungs- oder Verfgungsmittel sind


unverzglich zurckzufhren.

9. Die Sondermittel der BVV dienen zur Deckung hherer und


neuer Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan.

10. ber die Verwendung der Sondermittel der BVV beschliet die
BVV.

181
ANWENDUNG DER FINANZIERUNGSINSTRUMENTE OHNE
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN

Fragen zur Selbstkontrolle:

156. Was sind zweckgebundene Einnahmen?

157. Welche Ausgaben sind deckungsfhig?

158. Sind Bewilligungsmittel deckungsfhig?

159. Was sind Verstrkungsmittel?

160. Wann und von wem werden Verstrkungsmittel bewilligt?

182
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

26 ber- und auerplanmige Ausgaben,


Verpflichtungsermchtigungen, Haus-
haltsberschreitungen und Rcklagen-
bildung

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

Mehrausgaben aus ber- und auerplanmigen Ausgaben


und Mehrverpflichtungen erklren knnen,
die Beteiligungen bei der Zulassung von Mehrausgaben be-
nennen knnen
Besonderheiten beim Jahresabschluss beschreiben knnen

Gem. Art. 88 VvB drfen Haushaltsberschreitungen als berplan-


mige oder auerplanmige Ausgaben nur mit Zustimmung des
Senats im Falle eines unvorhergesehenen und unabweisbaren Be-
drfnisses vorgenommen werden. Fr Haushaltsberschreitungen ist
die nachtrgliche Genehmigung des Abgeordnetenhauses einzuho-
len.

26.1 berplanmige und auerplanmige


Ausgaben
Hhere Ausgaben, die nicht durch deckungsfhige Ausgaben,
zweckgebundene Einnahmen, hhere managementbedingte Ein-
nahmen, Verstrkungsmittel oder Sondermittel der Bezirksverordne-
tenversammlung ausgeglichen werden knnen, sind berplanmige
Ausgaben (Nr. 1.1 AV 37 LHO).

Neue Ausgaben, die nicht durch zweckgebundene Einnahmen, neue


managementbedingte Einnahmen, Verfgungsmittel oder Sondermit-
tel der Bezirksverordnetenversammlung ausgeglichen werden kn-
nen, sind auerplanmige Ausgaben (Nr. 1.2 AV 37 LHO).

Sie bedrfen der Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen. Sie


darf nur im Falle eines unvorhergesehenen und unabweisbaren Be-
drfnisses erteilt werden. Ein unvorhergesehenes Bedrfnis liegt
dann vor, wenn zum Zeitpunkt der Aufstellung des Haushaltsplans
der zur Mehrausgabe fhrende Sachverhalt in seiner Hhe nicht oder
nicht ausreichend erkennbar war. Ein unabweisbares Bedrfnis liegt
dann vor, wenn der zur Mehrausgabe fhrende Sachverhalt noch im
laufenden Haushaltsjahr kassenmig abgerechnet werden muss
und nicht bis zur Verabschiedung des nchsten Haushaltsgesetzes
oder des nchsten Nachtrages zum Haushaltsgesetz zurckgestellt
werden kann.

183
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

ber- und auerplanmige Ausgaben sollen durch Einsparungen


bei anderen Ausgaben in demselben Einzelplan oder Bezirkshaus-
haltsplan ausgeglichen werden ( 37 Abs. 3 LHO).

Die nachtrgliche Genehmigung des Abgeordnetenhauses


(Art. 88 Abs. 2 VvB) fr ber- und auerplanmige Ausgaben wird
unverzglich nach dem Abschluss der Bcher eingeholt. Davon un-
abhngig sind dem Abgeordnetenhaus nach Ablauf des ersten Halb-
jahres die bis dahin zugelassenen ber- und auerplanmigen Aus-
gaben mitzuteilen ( 37 Abs. 4 LHO).

Art. 88 VvB spricht von Haushaltsberschreitungen, die der nach-


trglichen Genehmigung des Abgeordnetenhauses bedrfen. Haus-
haltsberschreitungen ist der Oberbegriff fr ber- und auerplanm-
ige Ausgaben.

Der Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen zur Leistung von


ber- und auerplanmigen Ausgaben bedarf es ausnahmsweise
nicht, wenn sofortiges Handeln zur Abwendung einer Berlin drohen-
den unmittelbar bevorstehenden Gefahr erforderlich ist, das durch die
Notlage gebotene Ma nicht berschritten wird und die Einwilligung
nicht rechtzeitig eingeholt werden kann. Zu den getroffenen Ma-
nahmen ist die Genehmigung der Senatsverwaltung fr Finanzen
unverzglich einzuholen ( 117 Abs. 2 LHO).

In den Bezirkshaushaltsplnen tritt bei ber- und auerplanmigen


Ausgaben an die Stelle der Senatsverwaltung fr Finanzen das Be-
zirksamt; ber- und auerplanmige Ausgaben sind der Bezirksver-
ordnetenversammlung zur Genehmigung vorzulegen. Die Senatsver-
waltung fr Finanzen kann ber- und auerplanmige Ausgaben in
den Bezirkshaushaltsplnen von ihrer Einwilligung abhngig machen.

Diese Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen ist einzuholen,


wenn

a) die ber- und auerplanmigen Ausgaben bei einem Titel mehr


als 50.000 betragen und ohne Ausgleich bei anderen Ausga-
ben oder unmittelbar damit zusammenhngenden Einnahmen
zugelassen werden sollen oder
b) die Globalsumme wegen der Folgewirkung in spteren Haus-
haltsjahren aus der Sicht des Bezirks einer Fortschreibung be-
darf.

184
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

Zusammenfassung:

1. Der Begriff Haushaltsberschreitungen im Art. 88 VvB steht


fr ber- und auerplanmige Ausgaben.

2. berplanmige Ausgaben sind hhere Ausgaben, die die im


Haushaltsplan veranschlagten Betrge und die aus dem Vorjahr
bertragenen Haushaltsreste bersteigen und die nicht durch
deckungsfhige Ausgaben, zweckgebundene Einnahmen, h-
here managementbedingte Einnahmen, Verstrkungsmittel
oder Sondermittel der BVV ausgeglichen werden knnen.

3. Auerplanmige Ausgaben sind neue Ausgaben, fr deren


Zweck im Haushaltsplan keine Mittel veranschlagt und keine
Haushaltsausgabereste aus dem Vorjahr verfgbar sind und die
nicht durch zweckgebundene Einnahmen, neue management-
bedingte Einnahmen, Verfgungsmittel oder Sondermittel der
BVV ausgeglichen werden knnen.

4. Ausgaben
ber Haushaltsplanansatz hinaus = berplanmig
auerhalb eines Haushaltsplanansatzes = auerplanmig

5. Die notwendige Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen


darf nur im Falle eines unvorhergesehenen und unabweisbaren
Bedrfnisses erteilt werden.

6. Wenn die Ausgaben bis zur Verabschiedung des nchsten


Haushaltsgesetzes oder Nachtrages zum Haushaltsgesetz zu-
rckgestellt werden knnen, liegt keine Unabweisbarkeit vor.

7. ber- und auerplanmige Ausgaben sollen durch Einsparun-


gen bei anderen Ausgaben ausgeglichen werden.

8. In den Bezirken sind ber- und auerplanmige Ausgaben der


BVV zur Genehmigung vorzulegen.

9. Eine Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen ist von


den Bezirken einzuholen bei:
ber- und auerplanmigen Ausgaben bei einem Titel
von mehr als 50.000 ohne Ausgleich und
Fortschreibung einer Globalsumme in spteren Haushalts-
jahren aufgrund der Folgewirkung.

185
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

26.2 berplanmige und auerplanmige


Verpflichtungsermchtigungen
Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben in knftigen Haushalts-
jahren verpflichten knnen, sind nur zulssig, wenn der Haushalts-
plan dazu ermchtigt ( 38 Abs. 1 Satz 1 LHO). Fr derartige Ma-
nahmen sind Verpflichtungsermchtigungen bei den jeweiligen Aus-
gaben gesondert zu veranschlagen ( 16 Satz 1 LHO).

Mssen im Laufe eines Haushaltsjahres Manahmen getroffen wer-


den, durch die fr Berlin Verpflichtungen zur Leistung von Ausgaben
in knftigen Haushaltsjahren entstehen, die dafr notwendigen Ver-
pflichtungsermchtigungen im Haushaltsplan jedoch nicht oder in
nicht ausreichender Hhe veranschlagt sind, dann ist nach
37 Abs .2 LHO bei der Senatsverwaltung fr Finanzen die Zulas-
sung einer ber- bzw. auerplanmigen Verpflichtungsermchti-
gung zu beantragen. Dabei sind Unabweisbarkeit und Unvorhergese-
henheit der Manahme genauso Voraussetzung wie fr die Bewilli-
gung von ber- oder auerplanmigen Ausgaben. Auch die nach-
trgliche Genehmigung des Abgeordnetenhauses ist einzuholen.

In den Bezirkshaushaltsplnen tritt bei ber- und auerplanmigen


Verpflichtungsermchtigungen an die Stelle der Senatsverwaltung fr
Finanzen das Bezirksamt. Die Senatsverwaltung fr Finanzen kann
ber- und auerplanmige Verpflichtungsermchtigungen in den
Bezirkshaushaltsplnen von ihrer Einwilligung abhngig machen
( 38 Abs.1 Satz 2 LHO i.V. mit 37 Abs. 7 LHO).

Diese Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen ist einzuholen,


wenn

a) die ber- und auerplanmigen Verpflichtungsermchtigun-


gen bei einem Titel zu jhrlichen Ausgaben von mehr als
50.000 fhren knnen,
b) die Globalsumme wegen der Folgewirkung in spteren Haus-
haltsjahren aus der Sicht des Bezirks einer Fortschreibung
bedarf.

Eine Einwilligung ist nicht einzuholen fr berplanmige Verpflich-


tungsermchtigungen bei Baumanahmen, bei greren Beschaf-
fungen und bei greren Entwicklungsvorhaben, wenn die nach den
Planungsunterlagen vom Abgeordnetenhaus gebilligten Gesamtkos-
ten dadurch nicht berschritten werden.

186
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

Zusammenfassung:

1. Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben in knftigen Haus-


haltsjahren verpflichten, sind nur zulssig, wenn der Haushalts-
plan dazu ermchtigt.

2. VE sind immer bei den jeweiligen Ausgaben gesondert zu ver-


anschlagen.

3. Sind VE im Haushaltsplan nicht oder nicht in ausreichender H-


he veranschlagt, dann ist bei der Senatsverwaltung fr Finanzen
die Zulassung einer ber- oder. auerplanmigen VE zu bean-
tragen. Voraussetzung ist ein unvorhergesehenes und unab-
weisbares Bedrfnis. Die nachtrgliche Zustimmung des Abge-
ordnetenhauses ist erforderlich.

4. Die Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen haben Be-


zirke einzuholen, wenn
1. die ber- und auerplanmigen VE bei einem Titel zu
jhrlichen Ausgaben von mehr als 50.000 fhren,
2. die Globalsumme wegen der Folgewirkung einer Fort-
schreibung in spteren Haushaltsjahren bedarf.

5. Eine Einwilligung ist fr berplanmige VE bei Baumanah-


men, Greren Beschaffungen und Entwicklungsvorhaben nicht
einzuholen, wenn die Gesamtkosten der durch das Abgeordne-
tenhaus bewilligten Planungsunterlagen nicht berschritten wer-
den.

26.3 Besonderheiten beim Jahresschluss


Sind aufgrund zugelassener ber- oder auerplanmiger Ausgaben
oder bewilligter Verstrkungsmittel oder Verfgungsmittel oder ber-
tragbarer deckungsfhiger Ausgaben Zahlungsverpflichtungen einge-
gangen worden, die bis zum Buchungsschluss nicht erfllt worden
sind, so gilt entsprechend dem jhrlichen Abschlussrundschreiben
noch Nr. 7.1 AV 37 LHO die Einwilligung der Senatsverwaltung fr
Finanzen zu insoweit erforderlichen ber- oder auerplanmigen
Verpflichtungsermchtigungen als erteilt.

Am Jahresende sind die hheren Ausgaben gegenber dem Haus-


haltsplan durch Anwendung der Vorschriften ber die Deckungsf-
higkeit soweit wie mglich auszugleichen. Von der Senatsverwaltung
fr Finanzen verhngte Verfgungsbeschrnkungen gelten als auf-
gehoben, soweit sie nicht der Erwirtschaftung pauschaler Minderaus-
gaben (Tz. 23.3.) dienen; der Deckungsfhigkeit entgegenstehende
Verfgungsbeschrnkungen nach 41 Abs. 3 LHO, die nicht der Er-
wirtschaftung pauschaler Minderausgaben dienen, werden von den
Bezirken aufgehoben. Dadurch freiwerdende Verstrkungsmittel sind
zurckzufhren. Alle restlichen Verstrkungsmittel

187
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

sind dann zum Ausgleich von berplanmigen Ausgaben, alle restli-


chen Verfgungsmittel zum Ausgleich von auerplanmigen Aus-
gaben einzusetzen (Nrn. 1.1 und 1.2 AV 37 LHO). Sondermittel der
BVV brauchen nicht zum Ausgleich von ber- oder auerplanmi-
gen Ausgaben herangezogen zu werden.

Zusammenfassung:

1. Sind Zahlungsverpflichtungen aufgrund zugelassener ber- und


auerplanmiger Ausgaben, bewilligter Verstrkungs- und Ver-
fgungsmittel oder bertragbarer deckungsfhiger Ausgaben
eingegangen worden, die bis zum Buchungsschluss nicht erfllt
worden sind, so gilt die Einwilligung der Senatsverwaltung fr
Finanzen zu erforderlichen ber- und auerplanmigen VE als
erteilt.

2. Am Jahresende sind hhere Ausgaben gegenber dem Haus-


haltsplan durch Anwendung der Deckungsfhigkeit soweit wie
mglich auszugleichen.

3. Alle restlichen Verstrkungsmittel sind zum Ausgleich von ber-


planmigen Ausgaben, alle restlichen Verfgungsmittel zum
Ausgleich von auerplanmigen Ausgaben einzusetzen.

4. Sondermittel der BVV brauchen nicht zum Ausgleich von ber-


oder auerplanmigen Ausgaben herangezogen werden.

26.4 Rcklagenbildung
Die bisher ber die Experimentierklausel in den Haushaltsgesetzen
erffnete Mglichkeit der Rcklagenbildung ist in die LHO aufge-
nommen worden.
Die Bildung von Rcklagen nach 62 Abs. 2 LHO ist auf besonders
zu begrndende Ausnahmeflle beschrnkt. Sie drfen nur gebildet
werden, wenn fr die Ansammlung von Mitteln fr einen konkret be-
schriebenen, eng begrenzten Zweck ein dringendes Erfordernis be-
steht und eine wirtschaftliche und sparsame Verwendung der Mittel
gefrdert wird. Die Bildung dieser Rcklagen ist mit der Senatsver-
waltung fr Finanzen abzustimmen.

Zwar derzeit in der Praxis kaum angewandt, hat gem


62 Abs. 3 LHO ein LuV oder eine SE die Mglichkeit durch eigene
Managementmanahmen des laufenden Geschftsbetriebs Haus-
haltsmittel wirtschaftlicher einzusetzen oder hhere oder neue Ein-
nahmen zu erzielen (eigene Erfolgsverbesserung), sodass dafr in-
nerhalb des Kapitels eine Rcklage (Erfolgsrcklage) nach nherer
Bestimmung der Senatsverwaltung fr Finanzen gebildet werden
kann. In den Bezirkshaushaltsplnen wird die Rcklage fr alle Orga-
nisationseinheiten von der SE Finanzen gefhrt. Hhere und neue
Ausgaben fr die Zufhrung an die Erfolgsrcklage und ihre Verwen-
dung in spteren Haushaltsjahren sind keine ber- und auerplan-
migen Ausgaben.

188
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

Fhrt die Gegenberstellung zu einer Ergebnisverschlechterung und


ist in den vergangenen Haushaltsjahren eine Erfolgsrcklage gebildet
worden, so ist nach bisheriger Anwendung die Erfolgsrcklage zum
Ausgleich der Ergebnisverschlechterung heranzuziehen.

Eine Erfolgsrcklage kann maximal bis zu 75 v.H. der Ergebnisver-


besserung gebildet werden. Grundlage hierfr sind die von der Se-
natsverwaltung fr Finanzen erarbeiteten Rahmenbedingungen sowie
die Ziel- und Servicevereinbarungen.

Bei der Verwendung der Erfolgsrcklage kann gem 62 Abs. 4


LHO ein kleinerer Teil aus der jhrlichen Zufhrung fr Leistungspr-
mien und Leistungszulagen nach Beamten- oder Arbeitsrecht ver-
wendet werden. Da nicht alle Organisationseinheiten in der Lage sein
werden, Erfolgsrcklagen zu bilden, verbleibt ein hherer Anteil im
Betrag je Beschftigten bei der Organisationseinheit, die die Erfolgs-
rcklage erwirtschaftet hat. Der geringere Anteil steht den Organisati-
onseinheiten zur Verfgung, die keine Mglichkeit der eigenen Er-
folgsverbesserungen haben. Die hierfr erforderlichen Rahmenbedin-
gungen mssen gleichfalls noch erarbeitet werden.

Zusammenfassung:

1. Bei der Aufstellung des Haushaltsplans sollen die Einnahmen,


Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen im Rahmen eines
Systems der dezentralen Verantwortung der Organisationsein-
heiten veranschlagt werden.

2. Managementbedingte Ergebnisverbesserungen knnen einer


Rcklage (Erfolgsrcklage) innerhalb des Kapitels zugefhrt
werden.

3. In den Bezirkshaushaltsplnen wird eine zentrale Rcklage fr


alle Organisationseinheiten gefhrt.

189
BER- UND AUERPLANMIGE AUSGABEN, VERPFLICHTUNGSERMCHTIGUNGEN,
HAUSHALTSBERSCHREITUNGEN UND RCKLAGENBILDUNG

Fragen zur Selbstkontrolle:

161. Was sind ber- bzw. auerplanmige Ausgaben?

162. Unter welchen Voraussetzungen knnen ber- und auer-


planmige Ausgaben geleistet werden?

163. Was ist bei der Beantragung von ber- bzw. auerplanmi-
gen Verpflichtungsermchtigungen zu beachten?

164. Unter welchen Voraussetzungen ist eine Rcklagenbildung


mglich?

190
RECHNUNGSLEGUNG, RECHNUNGSPRFUNG UND ENTLASTUNG

27 Rechnungslegung, Rechnungsprfung
und Entlastung

Lernziele:

Der/Die Lernende soll

die Bedeutung der Rechnungslegung, Rechnungsprfung und


Entlastung erklren knnen.

27.1 Rechnungslegung
Fr jedes Haushaltsjahr ist durch die abgeschlossenen Bcher Rech-
nung zu legen ( 80 Abs. 1 Satz 1 LHO).
Die Rechnungslegung ist Aufgabe der Landeshauptkasse und der
Bezirkskassen. Andere Kassen und andere Stellen, die fr Buchun-
gen und fr die Aufbewahrung von Belegen zustndig sind, haben bei
der Rechnungslegung mitzuwirken (Nr. 2 AV 80 LHO).

Die Rechnungslegung hat den Zweck, alle Einnahmen und Ausgaben


fr die Haushaltsrechnung und die Rechnungsprfung darzustellen
(Nr. 1.1 Satz 1 AV 80 LHO).

Die Rechnungslegung erstreckt sich auch auf das Vermgen und die
Schulden, wofr der Bestand fr die Vermgensrechnung und die
Rechnungsprfung darzustellen ist (Nr. 1.6 AV 80 LHO).

Auf der Grundlage der abgeschlossenen Bcher und der abgeschlos-


senen Vermgensnachweise stellt die Senatsverwaltung fr Finanzen
fr jedes Haushaltsjahr die Haushaltsrechnung und die Vermgens-
rechnung auf ( 80 Abs. 3 LHO).

Die Haushaltsrechnung wird nach der Gliederung des Haushaltspla-


nes aufgestellt und umfasst somit die Rechnungsbersicht (mit der
Haushaltsbersicht vergleichbar) und die Rechnungen ber die Ein-
zelplne 01 bis 29, die Rechnungen ber die Einzelplne 31 bis 59
der Bezirkshaushaltsrechnungen (Tz. 27.1) und die zu den Rechnun-
gen ber die Einzelplne 31 bis 45 zusammengefassten Bezirks-
haushaltsrechnungen (11.1 AV 80 LHO).

Der Haushaltsrechnung sind die in Nr. 8.4 AV 80 LHO genannten


Anlagen beizufgen.

Die Vermgensrechnung umfasst die Vermgensbersicht und die


Rechnungen ber die Vermgensteile - ausgenommen Grundverm-
gen - (Nr. 10.1 AV 80 LHO).

Der Vermgensrechnung ist als Anlage eine Nachweisung ber die


bernommenen Brgschaften und Verpflichtungen aus Gewhr- und
hnlichen Vertrgen beizufgen und eine Nachweisung ber den

191
RECHNUNGSLEGUNG, RECHNUNGSPRFUNG UND ENTLASTUNG

flchenmigen Bestand des Grundvermgens zum Ende des Haus-


haltsjahres (Nr. 10.4 AV 80 LHO).

Weitere Einzelheiten zur Haushalts- und Vermgensrechnung sind


den 81 bis 86 der Landeshaushaltsordnung zu entnehmen. Die
Rechnungslegung der Betriebe ist im 87 LHO geregelt.

Zusammenfassung:

1. Fr jedes Haushaltsjahr ist durch die abgeschlossenen Bcher


Rechnung zu legen.

2. Die Vorbereitung der Rechnungslegung ist Aufgabe der Lan-


deshauptkasse und der Bezirkskassen.

3. Die Rechnungslegung hat den Zweck, alle Einnahmen und


Ausgaben fr die Haushaltsrechnung und die Rechnungspr-
fung darzustellen.

4. Die Rechnungslegung ist die Grundlage der Aufstellung der


Haushalts- und Vermgensrechnung fr jedes Haushaltsjahr
durch die Senatsverwaltung fr Finanzen

5. Die Haushaltsrechnung wird nach der Gliederung des Haus-


haltsplanes aufgestellt.

6. Die Vermgensrechnung umfasst die Vermgensbersicht und


die Rechnungen ber die Vermgensteile - Ausnahme Grund-
vermgen.

Bezirkshaushaltsrechnung
Nach 4 Abs. 3 des Bezirksverwaltungsgesetzes haben die Bezirks-
verwaltungen nach Schluss des Haushaltsjahres besondere Bezirks-
haushaltsrechnungen als Teile der Haushalts- und Vermgensrech-
nung aufzustellen.

ber die Genehmigung der Bezirkshaushaltsrechnung entscheidet


nach 12 Abs. 2 Bezirksverwaltungsgesetz die Bezirksverordneten-
versammlung und zwar unbeschadet der Entlastung durch das Abge-
ordnetenhaus aufgrund der Haushalts- und Vermgensrechnung.

Die Bezirkshaushaltsrechnung umfasst

a) die Rechnungsbersicht und


b) die Rechnungen ber die Einzelplne 31 bis 45.

In der Rechnungsbersicht sind fr jeden Einzelplan die Abschluss-


betrge in der Gliederung nach 81 Abs. 2 LHO und die Ergebnisse
auszuweisen und aufzurechnen zu der Summe der Einzelplne 31
bis 45.

192
RECHNUNGSLEGUNG, RECHNUNGSPRFUNG UND ENTLASTUNG

Der Bezirkshaushaltsrechnung sind die in Nr. 12.4 AV 80 LHO ge-


nannten Anlagen beizufgen.

Dem Rechnungshof sind vier Exemplare der Bezirkshaushaltsrech-


nung zu bersenden.

Zusammenfassung:

1. Die Bezirksverwaltungen mssen nach Schluss des Haushalts-


jahres besondere Bezirkshaushaltsrechnungen als Teile der
Haushalts- und Vermgensrechnung aufstellen.

2. ber die Genehmigung der Bezirkshaushaltsrechnung entschei-


det die BVV.

3. Die Bezirkshaushaltsrechnung umfasst die Rechnungsbersicht


und die Rechnungen ber die Einzelplne 31 bis 45.

27.2 Rechnungsprfung
Die gesamte Haushalts- und Wirtschaftsfhrung Berlins einschlielich
seiner Sondervermgen und Betriebe wird vom Rechnungshof ge-
prft ( 88 Abs. 1 LHO).

Der Rechnungshof besteht nach dem RHG aus dem Prsidenten,


dem Vizeprsidenten als dessen stndigem Vertreter und den weite-
ren Mitgliedern. Sie bilden ein Kollegium, den Rechnungshof. Dem
Rechnungshof werden Prfer und die sonst notwendigen Dienstkrfte
in der erforderlichen Zahl beigegeben. Der Prsident wird auf Vor-
schlag des Senats vom Abgeordnetenhaus mit der Mehrheit seiner
Mitglieder gewhlt und vom Senat auf Lebenszeit ernannt (Art. 95
Abs. 2 VvB). Die weiteren Mitglieder des Rechnungshofs werden auf
Vorschlag des Prsidenten vom Senat bestellt. Die Prfer und die
sonstigen Dienstkrfte werden vom Prsidenten bestellt.

Der Rechnungshof prft gem 89 Abs. 1 LHO insbesondere

a) die Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungen zur Leistung von


Ausgaben, das Vermgen und die Schulden,
b) Manahmen, die sich finanziell auswirken knnen,
c) Verwahrungen und Vorschsse,
d) die Verwendung der Mittel, die zur Selbstbewirtschaftung zuge-
wiesen sind.

Der Rechnungshof kann nach seinem Ermessen die Prfung be-


schrnken und Rechnungen ungeprft lassen ( 89 Abs. 2 LHO).

193
RECHNUNGSLEGUNG, RECHNUNGSPRFUNG UND ENTLASTUNG

Die Prfung erstreckt sich auf die Einhaltung der fr die Haushalts-
und Wirtschaftsfhrung geltenden Vorschriften und Grundstze, ins-
besondere darauf, ob

a) das Haushaltsgesetz und der Haushaltsplan eingehalten worden


sind,
b) die Einnahmen und Ausgaben begrndet und belegt sind und die
Haushaltsrechnung und die Vermgensrechnung ordnungsge-
m aufgestellt sind,
c) wirtschaftlich und sparsam verfahren wird,
d) die Aufgabe mit geringerem Personal- oder Sachaufwand oder
auf andere Weise wirksam erfllt werden kann ( 90 LHO).

Unterlagen, die der Rechnungshof zur Erfllung seiner Aufgaben fr


erforderlich hlt, sind ihm auf Verlangen innerhalb einer bestimmten
Frist zu bersenden oder seinen/r Beauftragten vorzulegen. Erbetene
Ausknfte sind zu erteilen ( 95 LHO).

Der Rechnungshof teilt das Prfungsergebnis den zustndigen Ver-


waltungszweigen zur uerung innerhalb einer von ihm zu bestim-
menden Frist mit. Er kann es auch anderen Verwaltungszweigen mit-
teilen, soweit er dies aus besonderen Grnden fr erforderlich hlt.

Prfungsergebnisse von grundstzlicher oder erheblicher finanzieller


Bedeutung teilt der Rechnungshof der Senatsverwaltung fr Finanzen
mit. Der Rechnungshof ist zu hren, wenn die Verwaltung Ansprche
Berlins, die in Prfungsmitteilungen errtert worden sind, nicht verfol-
gen will. Er kann auf die Anhrung verzichten ( 96 LHO).

Das Ergebnis seiner Prfung, soweit es fr die Entlastung des Senats


wegen der Haushaltsrechnung und der Vermgensrechnung von Be-
deutung sein kann, fasst der Rechnungshof jhrlich fr das Abgeord-
netenhaus in einem Bericht zusammen, den er dem Abgeordneten-
haus und dem Senat zuleitet. Hierbei hat er insbesondere gem
97 Absatz 2 LHO mitzuteilen,

a) ob die in der Haushaltsrechnung und der Vermgensrechnung


und die in den Bchern und Vermgensnachweisen aufgefhrten
Betrge bereinstimmen und die geprften Einnahmen und Aus-
gaben ordnungsgem belegt sind,
b) in welchen Fllen von Bedeutung die fr die Haushalts- und Wirt-
schaftsfhrung geltenden Vorschriften und Grundstze nicht be-
achtet worden sind,
c) welche wesentlichen Beanstandungen sich aus der Prfung der
Bettigung bei Unternehmen mit eigener Rechtspersnlichkeit
ergeben haben,
d) welche Manahmen fr die Zukunft empfohlen werden.

In die Bemerkungen knnen Feststellungen auch ber sptere oder


frhere Haushaltsjahre aufgenommen werden. Bemerkungen zu ge-
heim zu haltenden Angelegenheiten werden dem Prsidenten des
Abgeordnetenhauses, dem Regierenden Brgermeister und der Se-
natsverwaltung fr Finanzen mitgeteilt ( 97 Abstze 3 und 4 LHO).

194
RECHNUNGSLEGUNG, RECHNUNGSPRFUNG UND ENTLASTUNG

Der jhrliche Prfungsbericht des Rechnungshofes wird im Unteraus-


schuss Rechnungsprfung des Hauptausschusses des Abgeordne-
tenhauses beraten.

Zusammenfassung:

1. Die gesamte Haushalts- und Wirtschaftsfhrung Berlins wird


vom Rechnungshof geprft.

2. Der Rechnungshof besteht aus dem Prsidenten, dem Vizepr-


sidenten und den weiteren Mitgliedern.

3. Der Prsident wird auf Vorschlag des Senats vom Abgeordne-


tenhaus mit der Mehrheit seiner Mitglieder gewhlt und vom Se-
nat auf Lebenszeit ernannt.

4. Der Rechnungshof prft:


1. die Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungen zur Leistung
von Ausgaben, das Vermgen und die Schulden,
2. Manahmen, die sich finanziell auswirken knnen,
3. Verwahrungen und Vorschsse und
4. die Verwendung der Mittel, die zur Selbstbewirtschaftung
zugewiesen sind.

5. Der Rechnungshof kann nach seinem Ermessen die Prfung


beschrnken und Rechnungen ungeprft lassen.

6. Unterlagen und Ausknfte, die der Rechnungshof fr erforderlich


hlt, sind ihm auf Verlangen innerhalb einer bestimmten Frist zu
erteilen.

7. Der Rechnungshof teilt sein Prfungsergebnis den zustndigen


Verwaltungszweigen mit, die sich dann dazu innerhalb einer
Frist uern mssen.

8. Der Rechnungshof fasst seine Prfungsergebnisse zusammen


und bermittelt sie dem Abgeordnetenhaus und dem Senat jhr-
lich:
1. bereinstimmung der Betrge, ordnungsgeme Belegung
aller Einnahmen und Ausgaben
2. Nichtbeachtung aller Vorschriften
3. Empfehlungen fr die Zukunft.

195
RECHNUNGSLEGUNG, RECHNUNGSPRFUNG UND ENTLASTUNG

27.3 Entlastung
Der Senat hat dem Abgeordnetenhaus ber alle Einnahmen und
Ausgaben sowie ber das Vermgen und die Schulden im Laufe des
nchsten Rechnungsjahres Rechnung zu legen. Der Rechnungshof
berichtet unmittelbar dem Abgeordnetenhaus und dem Senat. Das
Abgeordnetenhaus stellt die wesentlichen Sachverhalte fest und be-
schliet ber einzuleitende Manahmen. An den Rechnungshof kn-
nen einzelne Sachverhalte zur weiteren Aufklrung zurckverwiesen
werden. Das Abgeordnetenhaus bestimmt einen Termin, zu dem der
Senat ber die eingeleiteten Manahmen dem Abgeordnetenhaus zu
berichten hat. Soweit Manahmen nicht zu dem beabsichtigten Erfolg
gefhrt haben, kann das Abgeordnetenhaus die Sachverhalte wieder
aufgreifen. Bestimmte Sachverhalte kann das Abgeordnetenhaus
ausdrcklich missbilligen ( 114 LHO).

Die Entlastung des Senats, die vom Abgeordnetenhaus beschlossen


wird, ist ein politischer Vertrauensakt. Sie schliet nicht aus, dass die
Leiter/innen der Verwaltungszweige oder Dienstkrfte fr die einzel-
nen Manahmen nach dienstrechtlichen oder privatrechtlichen Vor-
schriften verantwortlich gemacht werden knnen.

Zusammenfassung:

1. Die Entlastung des Senats, die vom Abgeordnetenhaus be-


schlossen wird, ist ein politischer Vertrauensakt.

2. Der Senat muss dem Abgeordnetenhaus ber alle Einnahmen


und Ausgaben sowie Vermgen und Schulden Rechnung le-
gen.

3. Der Rechnungshof berichtet dem Abgeordnetenhaus und dem


Senat.

4. Das Abgeordnetenhaus beschliet ber einzuleitende Ma-


nahmen.

5. Mssen Manahmen eingeleitet werden, setzt das Abgeordne-


tenhaus dem Senat einen Termin. Fhrten die Manahmen
nicht zum Erfolg, kann das Abgeordnetenhaus den Sachverhalt
wieder aufgreifen.

196
RECHNUNGSLEGUNG, RECHNUNGSPRFUNG UND ENTLASTUNG

Frage zur Selbstkontrolle:

165. Wofr werden die Ergebnisse der Rechnungslegung verwen-


det?

166. Wie ist die Haushaltsrechnung gegliedert?

167. Was umfasst die Vermgensrechnung?

168. Was ist eine Bezirkshaushaltsrechnung?

169. Wie wird der Prsident des Rechnungshofes gewhlt?

170. Welche Aufgaben haben die Organe der Rechnungsprfung?

171. Kann der Rechnungshof Rechnungen ungeprft lassen?

172. Was muss in den jhrlichen zusammengefassten Prfungser-


gebnissen an den Senat und das Abgeordnetenhaus enthal-
ten sein?

173. Wie kommt es zur Entlastung der Regierung?

197
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

28 Kontrollfragen und Antworten

KAPITEL 1 (Frageteil S. 13)


1. Was versteht man unter ffentlicher Finanzwirtschaft und was ist ihre Aufgabe?
Die ffentliche Finanzwirtschaft umfasst die Gesamtheit aller Manahmen, um die zur
Durchfhrung der ffentlichen Aufgaben notwendigen Mittel zu gewinnen, zu verwalten
und zu verwenden. Es ist Aufgabe der ffentlichen Finanzwirtschaft, alle Manahmen
zu treffen und Einrichtungen zu schaffen, die notwendig sind, den fr die Erfllung der
ffentlichen Aufgaben notwendigen Bedarf an Gtern und Dienstleistungen zu befriedi-
gen.

2. Was ist die Aufgabe des Haushaltsrechts?


Durch das Haushaltsrecht soll das finanzielle Handeln der Trger der ffentlichen Ver-
waltung einheitlich ausgerichtet und fr die Brger sowie die Parlamente nachvollzieh-
bar und kontrollierbar gestaltet werden.

3. Was wird als Haushaltskreislauf bezeichnet?


Die Aufstellung und Ausfhrung des Haushaltsplans, die Rechnungslegung und -
prfung sowie die Entlastung gehren zum Haushaltskreislauf.

4. bungsaufgabe Seite 14/15 im Skript


Die Lsung der bung muss in der Prsenzlehrveranstaltung erlutert werden.

KAPITEL 2 (Frageteil S. 19)


5. Was ist im Haushaltsplan enthalten?
Der Haushaltsplan enthlt alle ffentlichen Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungs-
ermchtigungen des Landes Berlin in einer bundeseinheitlichen Haushaltssystematik.

6. Welche Einnahmen stehen der ffentlichen Hand zur Verfgung?


Ihr stehen Steuern und steuerhnliche Abgaben, Finanzzuweisungen, Kreditmarktmit-
tel, Verwaltungseinnahmen sowie brige Einnahmen zur Verfgung.

7. Was sind Steuern?


Steuern sind einmalige oder laufende Geldleistungen in Form von Zwangsabgaben an
den Staat zur Finanzierung ffentlicher Aufgaben, die nicht mit einer konkreten Gegen-
leistung verbunden sind.

8. Was versteht man unter Finanzzuweisungen?


Dazu zhlen alle Einnahmen aus dem ffentlichen Bereich (z.B. EU, Bund, Lnder).

9. Wie sind Ausgaben gegliedert?


Der Bereich der Ausgaben wird in Personalausgaben, konsumtive Sachausgaben und
Investitionsausgaben unterteilt.

198
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

10. Nennen Sie alle Parameter, die Investitionsausgaben beschreiben!


alle Baumanahmen als Neu-, Um- oder Erweiterungsbauten,
Beschaffung aller Fahrzeuge,
Erwerb dauerhafter beweglicher und unbeweglicher Sachen von mehr als 5.000
Gesamtkosten,
Ausgaben zur Investitionsfrderung.

11. Was versteht man unter Verpflichtungsermchtigungen?


Dies sind Ermchtigungen zum Eingehen von Verpflichtungen, die erst in knftigen
Haushaltsjahren zu Ausgaben fhren. Verpflichtungs- und Erfllungsgeschft fallen al-
so nicht in dasselbe Haushaltsjahr.

12. Wofr bentigt man Stellen?


Stellen werden fr den Nachweis von planmigen Dienstkrften bentigt. Sie werden
nach Besoldungs- bzw. Entgeltgruppen fr Beamte bzw. Tarifbeschftigte eingerichtet
und dienen der Erfllung von Daueraufgaben (Zeitraum von mehr als 5 Jahren).

KAPITEL 3 (Frageteil S. 24)


13. Nennen Sie die wesentlichen bundesrechtlichen Bestimmungen fr das Haus-
haltsrecht!
o GG Abschnitt X. Das Finanzwesen Art. 104a 115
o Stabilittsgesetz
o Haushaltsgrundstzegesetz
o Das Finanzausgleichsgesetz
o Das Haushaltsrechtsfortentwicklungsgesetz

14. Erlutern Sie die landesrechtlichen Regelungen fr Berlin!

o Verfassung von Berlin Abschnitt 8 Das Finanzwesen Art. 85 95


o Landeshaushaltsordnung
o Das Haushaltsgesetz
o Rechnungshofgesetz
o Gesetz ber Gebhren und Beitrge
o Bezirksverwaltungsgesetz

15. Welche wesentlichen Verwaltungsvorschriften ergnzen die Rechtsgrundlagen?


Die Ausfhrungsvorschriften zur Landeshaushaltsordnung und die Haushaltstechni-
schen Richtlinien ergnzen die Rechtsgrundlagen.

KAPITEL 4 (Frageteil S. 34)


16. Nennen Sie die Bestandteile des Haushaltsplans!
Der Haushaltsplan besteht aus dem Gesamtplan und den Einzelplnen. Die Einzel-
plne der Bezirke werden zu Bezirkshaushaltsplnen zusammengefasst.

199
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

17. Erlutern Sie die Grobgliederung des Haushaltsplans und grenzen Sie die Inhalte
voneinander ab!
Unter Grobgliederung ist die Einteilung des Haushaltsplans in Einzelplne und Kapitel
zu verstehen. Die Einzelplne enthalten die Einnahmen, Ausgaben und Verpflich-
tungsermchtigungen.

18. Welche Anlagen sind bundeseinheitlich dem Haushaltsplan beizufgen?


Die Anlagen, die dem Haushaltsplan beizufgen sind, sind:
o bersichten ber die Einnahmen und Ausgaben und Verpflichtungsermchti-
gungen nach Arten und Aufgabenbereichen
a) Gruppierungsbersicht
b) Funktionenbersicht
c) Haushaltsquerschnitt
d) bersicht ber die Verpflichtungsermchtigungen und deren
Flligkeiten
o Ergebnis der laufenden Rechnung und der Kapitalrechnung (Betriebshaus-
halt/Vermgenshaushalt)
o eine Schulden- und Belastungsbilanz

19. Welche Anlagen werden dem Haushaltsplan von Berlin zustzlich beigefgt?
o Stellenbersicht
o bersicht ber die den Haushalt in Einnahmen und Ausgaben durchlaufenden
Posten
o bersicht ber Investitionen im Sonderfinanzierungsverfahren
o bersichten ber Brgschaften und Garantien
o bersicht ber Sonderabgaben

20. Welche Anlagen sind dem Bezirkshaushaltsplan beizufgen?


Anlage 1 - bersichten ber die Einnahmen und Ausgaben und Verpflichtungs-
ermchtigungen nach Arten und Aufgabenbereichen
Anlage 2 - Stellenbersicht
Anlage 3 - Wirtschaftsplne von Betrieben nach 26 LHO (soweit vorhanden)

KAPITEL 5 (Frageteil S. 37)


21. Wie ist der Haushaltsplan gegliedert?
Der Haushaltsplan wird in Einzelplne und Gesamtplan unterteilt.

22. Was enthlt der Gesamtplan?


Dieser beinhaltet die Haushaltsbersicht, die Finanzierungsbersicht sowie den Kredit-
finanzierungsplan.

200
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

23. Wie sind die Einzelplne eingeteilt?


Die Einzelplne enthalten die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigun-
gen fr einen Verwaltungszweig und werden nach dem Ressort- oder Realprinzip in
zweistellige Kennzahlen unterteilt (0 29 Hauptverwaltung, 31 59 Bezirksverwal-
tung).

24. Was ist der Unterschied zwischen dem Ressort- und dem Realprinzip?
Das Ressortprinzip ist die Gliederung nach der organisatorischen Zustndigkeit, um die
Verantwortungsbereiche klar abzugrenzen. Das Realprinzip ist eine funktionale Gliede-
rung nach den Arten der Einnahmen und Ausgaben.

25. Was ist ein Kapitel und wie wird es gegliedert?


Das Kapitel enthlt die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen fr
eine Behrde oder Organisationseinheit und besteht aus einer vierstelligen Kennzahl,
die nach dem Behrdenprinzip gebildet wird.

26. Was enthlt ein Titel und wie gliedert sich die Kennzahl?
Der Titel enthlt einen konkreten Entstehungsgrund fr Einnahmen bzw. einen konkre-
ten Verwendungszweck fr Ausgaben. Der Titel besteht aus einer fnfstelligen Kenn-
zahl, wobei die erste die Hauptgruppe bildet. Je nach Art sind die Einnahmen den
Hauptgruppen 0 3, die Ausgaben den Hauptgruppen 4 9 zuzuordnen. Die Haupt-
gruppe gliedert sich in die Obergruppe zweistellige Kennzahl , diese wiederum in
die Gruppe dreistellige Kennzahl , durch das Hinzufgen einer landesindividuellen
4. und 5. Ziffer wird die Titelkennzahl gebildet.

27. Was ist die Grob-, was die Feingliederung?


Die Grobgliederung umfasst die Einteilung des Haushaltsplans in Einzelplne und Ka-
pitel, die Feingliederung die Einteilung des Kapitels nach Gruppen und Titeln.

28. Was ist die Funktionskennzahl?


Durch sie werden die Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen bun-
deseinheitlich einzelnen Aufgabenbereichen zugeordnet.

KAPITEL 6 (Frageteil S. 42)

29. Was beinhaltet das Musterkapitel?


Das Musterkapitel regelt die einheitliche Gliederung des Haushaltsplans, die Gestal-
tung der Kapitel, die einheitliche Fassung von Vermerken und stndig wiederkehren-
den Erluterungen sowie die einheitliche Druckanordnung und die richtige Zitierung
von Vorschriften.

30. Welche Angaben mssen beim Abschluss eines Kapitels aufgefhrt werden?
Wiederholung der Summen der Einnahmen und Ausgaben und das Ergebnis hie-
raus,
Summe der Verpflichtungsermchtigungen,
zusammenfassende Ausweisung von Istbetrgen und Haushaltsresten bei Ver-
gleichsbetrgen fr das vorletzte Jahr,
die Zeilen berschuss, Fehlbetrag oder Verpflichtungsermchtigung sind nur
vorzusehen, wenn Betrge auszuweisen sind.

201
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

31. Wie ergibt sich ein berschuss und wie ein Fehlbetrag?

Ein berschuss entsteht, wenn die Einnahmen hher sind als die Ausgaben. Ein Fehl-
betrag entsteht, wenn die Ausgaben hher sind als die Einnahmen.

32. Welche Titel sind im Haushaltsplan zwingend zu erlutern?


Zwingend sind zu erlutern:
bei Einnahmen und Ausgaben von erheblicher Bedeutung die bei der Veranschla-
gung angewandten Berechnungs- oder Schtzungsgrundlagen,
bei Einnahmen, bei Ausgaben fr nichtplanmige Dienstkrfte und fr freie Mitar-
beiter (Titelgr. 427) und bei Ausgaben der Hauptgruppen 5, 6 und 9, die um mehr
als 5.000 oder um mehr als 10 v.H. und mindestens 1.000 von den Anstzen
des Vorjahres abweichen oder gegenber dem Vorjahr neu sind, die Grnde dafr,
bei Einnahmen und Ausgaben fr Grundstcksgeschfte die einzelnen Grundstcke
mit Betrgen,
bei Ausgaben, die fr eine sich auf mehrere Jahre erstreckende Manahme in den
Haushaltsplan eingestellt werden (z.B. Baumanahmen oder grere Beschaffun-
gen), die voraussichtlichen Gesamtkosten, etwaige Beitrge anderer und die Betr-
ge, die in den vorangegangenen Jahren bereitgestellt worden sind,
bei Ausgaben fr Unterhaltungsmanahmen, die in den Einzelplnen 01 bis 29 zu
veranschlagen sind, die Einzelmanahmen mit voraussichtlichen Gesamtkosten von
mindestens 1.000.000 , die Gesamtkosten, der Betrag des Vorjahres zuzglich der
in frheren Jahren geleisteten Ausgaben, der vorgesehene Betrag und der knftig
bereitzustellende Restbetrag,
bei Ausgaben zur Erfllung von Vertrgen, die zu Zahlungen auf lngere Dauer ver-
pflichten, Inhalt und Dauer des Vertrages, sofern es sich nicht um im Rahmen der
laufenden Verwaltung abzuschlieende, ihrer Natur nach regelmig wiederkehren-
de Vertrge handelt,
bei Ausgaben, die zur Selbstbewirtschaftung veranschlagt sind, der Zusatz Die
Ausgaben drfen zur Selbstbewirtschaftung zugewiesen werden und (als verbindli-
che Erluterung) dass die bei der Bewirtschaftung aufkommenden Einnahmen den
Selbstbewirtschaftungsmitteln zuflieen drfen,
die Grnde dafr, warum ausnahmsweise bei Baumanahmen und greren Be-
schaffungen noch keine Unterlagen fr die Kostenermittlung vorliegen,
die Grnde dafr, warum Vermgensgegenstnde unter ihrem Wert veruert oder
bei berlassungen keine angemessenen Nutzungsentschdigungen erhoben wer-
den sollen,
zwingend erforderliche Ausnahmen vom Grundsatz der Bruttoveranschlagung,
zusammengefasste Ausgaben,
Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen.

33. Welche Erluterungen zu den Titeln sind verbindlich?


Erluterungen in Form von Stellenplnen und Angaben ber Planungsunterlagen sind
verbindlich; andere Erluterungen knnen fr verbindlich erklrt werden.

202
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

KAPITEL 7 (Frageteil S. 51)

34. Was folgt aus der jhrlichen Aufstellung des Haushaltsplans?


Das Prinzip der Jhrlichkeit erfordert das jhrlich wiederholte Aufstellen des Haus-
haltsplans. Das Prinzip der Jhrlichkeit besagt, dass fr jedes Haushaltsjahr ein Haus-
haltsplan aufzustellen ist. Das Haushaltsjahr ist das Kalenderjahr. Hieraus ergibt sich
das Prinzip der zeitlichen Bindung, wonach die Haushaltsmittel regelmig nur inner-
halb des mageblichen Haushaltsjahres zur Verfgung stehen.

35. Welche Ausnahmen vom Grundsatz der Jhrlichkeit gibt es?


Laut Art. 85, S. 2 sind ebenfalls Fnfjahrplne oder Zweijahrplne mglich, die es je-
doch nicht gibt. Der nach Jahren getrennte Doppelhaushalt ist keine Ausnahme vom
Prinzip der Jhrlichkeit, da er seine Wirkung nur jhrlich entfaltet.
36. Welche Ausgaben sind bertragbar?
Kraft Gesetzes bertragbar sind Ausgaben fr Investitionen und Ausgaben aus zweck-
gebundenen Einnahmen, andere Ausgaben knnen mit einem bertragbarkeitsver-
merk im Haushaltsplan fr bertragbar erklrt werden.

37. Welche Voraussetzungen mssen fr die Bildung eines Ausgabenrestes vorlie-


gen?
Bei bertragbaren Ausgaben muss der Zweck der Ausgaben fortdauern, ein sachliches
Bedrfnis bestehen und es darf keinerlei Verfgungsbeschrnkung existieren.

38. Ist die Bildung von Resten auch bei Verpflichtungsermchtigungen mglich?
Nein, da Verpflichtungsermchtigungen nicht bertragbar sind.

39. Was sagt der Grundsatz der Vollstndigkeit aus?


Es mssen alle in einem Haushaltsjahr zu erwartenden Einnahmen, voraussichtlich zu
leistenden Ausgaben und voraussichtlich bentigte Verpflichtungsermchtigungen im
Haushaltsplan enthalten sein.

40. Nennen Sie Ausnahmen vom Grundsatz der Einheit!


Gem Art. 85 I VvB ist der Nachweis von Einnahmen und Ausgaben auerhalb des
Haushaltsplanes nur durch ein Gesetz zugelassen, z.B. Berliner Hochschulgesetz.

41. Was versteht man unter Zweck Mittel Relation?


Dies bedeutet das optimale Verhltnis zwischen verfolgtem Zweck und den einzuset-
zenden Mitteln nach dem Grundsatz der Wirtschaftlichkeit. Dabei gibt es zwei Optio-
nen:
entweder wird ein bestimmtes Ergebnis mit mglichst geringem Mitteleinsatz er-
reicht (Minimalprinzip) oder
ein bestimmter Mitteleinsatz fhrt zum bestmglichen Ergebnis (Maximalprinzip).

42. Was schreibt der Grundsatz der Gesamtdeckung vor?


Alle Einnahmen dienen zur Deckung aller Ausgaben.

203
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

43. Welche Ausnahmen vom Grundsatz der Gesamtdeckung gibt es?


Einnahmen mit Zweckbindungsvermerk,
gesetzlich geregelte Verwendung von Einnahmen,
Einnahmen, die besondere Hinweise in den Erluterungen haben.

44. Was versteht man unter dem Bruttoprinzip?


Einnahmen und Ausgaben sind in voller Hhe und getrennt voneinander zu veran-
schlagen bzw. nachzuweisen.

45. Welche Ausnahmen von der Bruttoveranschlagung gibt es?


Grundstzlich sind Ausnahmen in 15 LHO z.B. bei der Kreditaufnahme, bei der Ver-
anschlagung von Selbstbewirtschaftungsmitteln sowie bei Nebenkosten bzw. erlsen
zugelassen. Sie mssen aber in den Erluterungen zum Haushaltsplan dargestellt
werden.

46. Was sagt der Grundsatz der Einzelveranschlagung aus?


Einnahmen sind nach ihrem Entstehungsgrund, Ausgaben und Verpflichtungsermch-
tigungen nach Zwecken getrennt einzeln zu veranschlagen und nachzuweisen. Aus-
nahmen hiervon sind:
Veranschlagung von zweckgebundenen Einnahmen und daraus zu leistenden kon-
sumtiven Ausgaben,
Einnahmen und Ausgaben nach der Geringfgigkeitsregelung (Nr. 7.3. HtR),
Bewilligungsmittel als Finanzreserven ohne nhere Angaben der Zweckbestim-
mung.

47. Was fordert der Grundsatz des Haushaltsausgleiches?


Der Haushaltsplan muss in Einnahmen und Ausgaben ausgeglichen sein.

KAPITEL 8 (Frageteil S. 59)

48. Welche Wirkung haben Haushaltsvermerke?


Haushaltsvermerke dienen der verbindlichen Kennzeichnung von besonderen Einnah-
men und Ausgaben und haben je nach ihrer Art eine verpflichtende oder ermchtigen-
de Wirkung. Sie bilden die Ausnahme zu den Haushaltsgrundstzen.

49. Welche Funktion hat ein Zweckbindungsvermerk und wo wird er angebracht?


Dieser Vermerk beschrnkt die Einnahmen auf die Verwendung fr bestimmte Zwecke
und bildet somit eine Ausnahme vom Prinzip der Gesamtdeckung. Der Vermerk ist
nach der Erluterung zum jeweiligen Einnahmetitel anzubringen.

50. Unter welchen Voraussetzungen knnen Ausgaben fr bertragbar erklrt wer-


den?
Ausgaben fr Investitionen und aus zweckgebundenen Einnahmen sind Kraft Gesetzes
bertragbar. Darber hinaus knnen alle Ausgaben mit einem bertragbarkeitsvermerk
fr bertragbar erklrt werden, wenn die bertragbarkeit eine wirtschaftliche und spar-
same Mittelbewirtschaftung frdert.

204
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

51. Von welchem Grundsatz bildet die bertragbarkeit eine Ausnahme?


Die bertragbarkeit ist eine Ausnahme vom Grundsatz der zeitlichen Bindung bzw.
Jhrlichkeit.

52. Bis wann knnen Haushaltsausgabenreste bertragen werden?


Grundstzlich bis zum Ende des auf die Bewilligung folgenden zweitnchsten Haus-
haltsjahres ( 45 II LHO).

53. Welche Funktion hat ein Deckungsvermerk?


Der Deckungsvermerk ist eine Mglichkeit, bei einem Ansatz hhere Ausgaben als
veranschlagt aufgrund von Einsparungen bei anderen Anstzen zu leisten.

54. Wann liegt gegenseitige, wann einseitige Deckungsfhigkeit vor?


Knnen beide Anstze wechselseitig zur Verstrkung herangezogen werden, liegt ge-
genseitige Deckungsfhigkeit vor. Wird hingegen der deckungsberechtigte Ansatz nur
verstrkt und der deckungspflichtige Ansatz nur zur Verstrkung des deckungsberech-
tigten Ansatzes herangezogen, spricht man von einseitiger Deckungsfhigkeit.

55. Drfen Verpflichtungsermchtigungen fr deckungsfhig erklrt werden?


Ausnahmsweise knnen auch Verpflichtungsermchtigungen durch einen Deckungs-
vermerk fr deckungsfhig erklrt werden.

56. Wann und wo sind Umwandlungs- und Wegfallvermerke anzubringen?


Ein Umwandlungsvermerk ist bei Umwandlungen von Planstellen in eine niedrigere
Besoldungsgruppe bzw. in Stellen fr Tarifbeschftigte anzubringen. Wenn Ausgaben
und Stellen in den folgenden Haushaltsjahren voraussichtlich nicht mehr bentigt wer-
den, sind diese durch Wegfallvermerke zu kennzeichnen. Umwandlungs- und Wegfall-
vermerke sind bei Stellen in den Funoten, bei Ausgaben nach den Erluterungen auf-
zufhren.

57. Unter welchen Voraussetzungen kann ein Sperrvermerk angebracht werden?


Sperrvermerke sind anzubringen, wenn aus besonderen Grnden Ausgaben noch
nicht geleistet, Verpflichtungsermchtigungen noch nicht eingegangen und Stellen
noch nicht besetzt werden sollen. Auch hier ist dieser Vermerk nach den Erluterungen
zu den Titeln bzw. Stellen in den Funoten anzufhren.

58. Was ist ein qualifizierter Sperrvermerk?


Dieser Sperrvermerk wird vom Abgeordnetenhaus unmittelbar angebracht. Fr die
Aufhebung ist die Zustimmung des Hauptausschuss des Abgeordnetenhauses erfor-
derlich
59. Wer kann Sperrvermerke aufheben?
Grundstzlich die Senatsverwaltung fr Finanzen und die zustndigen Finanzabteilun-
gen der Bezirke bzw. das Abgeordnetenhaus und die BVV drfen Sperrvermerke auf-
heben.

60. Knnen mehrere Haushaltsvermerke an einem Ansatz angebracht werden?


Ja, unter Beachtung der in der LHO vorgeschriebenen Reihenfolge.

205
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

KAPITEL 9 (Frageteil S. 64)

61. Welche allgemeinen Bemessungshinweise sind bei der Aufstellung des Haus-
haltsplanes zu bercksichtigen?
Zur Aufstellung der Voranschlge sind u. a. Erfahrungs- und vergleichswerte der Vor-
jahre, statistische Entwicklungen und Gesetzesnderungen zugrunde zu legen. Fr
neue Sachverhalte sind Schtzungen der voraussichtlichen Ausgaben vorzunehmen.

62. Erlutern Sie die Rundungsvorschriften!


Alle Anstze fr Investitionsausgaben und andere Anstze von mehr als 100.000
sind auf volle 1.000 zu runden. Anstze unter 100.000 sind auf volle 100 , Betrge
in den Erluterungen jeweils auf volle 10 zu runden. Der Mindestansatz betrgt 1.000
.

63. Wie ist bei der Einrichtung neuer Titel zu verfahren?


Bei der Einrichtung neuer Titel ist immer die Zustimmung der Senatsverwaltung fr
Finanzen einzuholen.

64. Erlutern Sie a) verschiedene Einnahmen und Ausgaben, b) interne Verrechnun-


gen und c) zweckgebundene Einnahmen und daraus zu leistende Ausgaben!
a) Einnahmen der Gruppe 119 und Ausgaben der Obergruppen 51 bis 54 von weni-
ger als 1.000 je Entstehungsgrund oder Verwendungszweck sind regelmig
bei den Titeln 11979 verschiedene Einnahmen und 54079 verschiedene Aus-
gaben zu veranschlagen.
b) Interne Verrechnungen sind Zahlungen innerhalb des Haushalts, d. h. das jede
Leistung, die eine Dienststelle fr eine andere erbringt ber interne Verrechnun-
gen abgewickelt werden
c) Zweckgebundene Einnahmen sind im Haushaltsplan durch einen Zweckbin-
dungsvermerk und einer auf 90 bis 99 endenden Titelkennzahl kenntlich zu ma-
chen. Ausgaben aus zweckgebundenen Einnahmen erhalten den Zusatz aus
Zuwendungen und eine verbindliche Erluterung

KAPITEL 10 (Frageteil S. 67)


65. Welche Funktionen erfllen Stellenplne?
Stellenplne sind die verbindliche Grundlage fr die Personalwirtschaft. Sie enthalten
die Zahl der Stellen unterteilt nach Amts- und Funktionsbezeichnungen sowie die Be-
soldungs- und Entgeltgruppen mit den dazugehrenden Betrgen.

66. Wann sind im Haushaltsplan Stellen einzurichten?


Stellen sind nur fr die Wahrnehmung von Daueraufgaben einzurichten. Daueraufga-
ben sind Aufgaben fr deren Erledigung mehr als 5 Jahre bentigt werden.

67. Worin unterscheiden sich planmige von nicht planmigen Dienstkrften?


Planmige Dienstkrfte werden auf Stellen gefhrt und sind somit fr die Erledigung
von Daueraufgaben zustndig. Fr nicht planmige Dienstkrfte werden Beschfti-
gungspositionen, fr die Wahrnehmung von zeitlich begrenzten Aufgaben, eingerichtet.

68. Wofr sind freie Mitarbeiter vorzusehen?


Freie Mitarbeiter sind fr die Wahrnehmung besonderer Aufgaben auf der Grundlage
eines unabhngigen Dienst-, Werk- oder hnlichen Vertrages vorzusehen.

206
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

KAPITEL 11 (Frageteil S. 73)


69. Erlutern Sie die Rundungsvorschriften!
Anstze fr Investitionsausgaben sowie andere Anstze von mehr als 100.000 wer-
den auf volle 1.000 , Anstze unter 100.000 auf volle 100 und Betrge in den Er-
luterungen auf volle 10 aufgerundet.

70. Erlutern Sie den Begriff Interne Verrechnungen!


Unter Internen Verrechnungen versteht man die Zahlungen innerhalb des Haushalts,
also zwischen den Dienststellen gegen entsprechende Leistungen.

71. Welche Stellen gibt es und wie sind diese im Haushaltsplan nachgewiesen?
Es gibt Planstellen fr planmige Beamte und Stellen fr planmige Tarifbeschftig-
te. Diese werden jeweils im Stellenplan aufgefhrt.

72. Was sind Beschftigungspositionen?


Das sind Ausgaben im Haushaltsplan fr nichtplanmige Dienstkrfte, die als Bewirt-
schaftungsgrundlage dienen.

73. Welche Arten von Investitionsausgaben gibt es?


Es gibt Investitionsausgaben fr bauliche Zwecke, Ausgaben zur Investitionsfrderung
und sonstige Investitionsausgaben.

74. Erlutern Sie den Begriff der Baumanahmen!


Baumanahmen sind alle Neu-, Um- oder Erweiterungsbauten.

75. Was sind Unterhaltungsmanahmen?


Unterhaltungsmanahmen sollen bauliche Anlagen in einen guten Zustand versetzen
oder erhalten, ohne dass die bauliche Substanz wesentlich verndert oder vermehrt
wird.

76. Unter welchen Voraussetzungen drfen Investitionsausgaben und Verpflich-


tungsermchtigungen fr Baumanahmen, Grere Beschaffungen und Grere
Entwicklungsvorhaben im Haushaltsplan veranschlagt werden?
Grundstzlich mssen dafr entsprechende Planungsunterlagen nach 24 LHO vor-
liegen; die Manahmen mssen fr das Planjahr im Entwurf der Investitionsplanung
enthalten sein.

77. Was beinhalten Planungsunterlagen?


Planungsunterlagen erlutern die Manahme und deren Ausfhrung, sie legen die
Notwendigkeit und Dringlichkeit der Manahme dar und beinhalten Aussagen ber
Kosten, Finanzierung und Auswirkungen auf knftige Haushaltsplne.

78. Wie sind Verpflichtungsermchtigungen zu veranschlagen?


Verpflichtungsermchtigungen sind immer bei den jeweiligen Ausgaben, gesondert
vom Ansatz, zu veranschlagen.

207
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

KAPITEL 12 (Frageteil S. 78)

79. Was ist bei der Aufstellung von Bezirkshaushaltsplnen zu beachten?


Bezirkshaushaltsplne werden auf der Grundlage von Globalsummen aufgestellt. Die
bezirkliche Globalsumme besteht aus der Teilsumme Personalausgaben, der Teil-
summe konsumtive Sachausgaben und aus der Teilsumme Investitionsausgaben.

80. Wer legt die Globalsumme fr die Bezirke fest?


Diese wird von der Senatsverwaltung fr Finanzen festgelegt, vom Senat festgesetzt
und vom Abgeordnetenhaus festgestellt.

81. Welche Bedeutung haben die Teilglobalsummen?


Die Teilsumme fr Personalausgaben darf nicht berschritten, die Teilsumme fr In-
vestitionsausgaben darf nicht unterschritten werden.

82. Wann erfolgt eine Basiskorrektur?


Die Basiskorrektur soll unzumutbar hohe Fehlbetrge oder nicht auf bezirkliche Initiati-
ve beruhende berschsse verhindern.

83. Was bedeutet Nachfinanzierung?


Dies ist eine Fehlbedarfsabdeckung, wenn ein Bezirk trotz erfolgter Basiskorrektur
einen nicht zu vertretenden Fehlbedarf erwirtschaftet.

KAPITEL 13 (Frageteil S. 83)

84. Was ist der Inhalt des Aufstellungsrundschreibens?


Es enthlt die Besonderheiten fr die Aufstellung des Haushaltsplanentwurfs fr das
magebliche Haushaltsjahr, insbesondere Termine, eventuelle Gliederungsnderun-
gen, Durchschnittsstze fr die Personalausgaben und die Zusammenstellung von Ka-
piteln, fr die die Veranschlagung von Internen Verrechnungen erforderlich ist.

85. Was sind Organisationseinheiten?


Organisationseinheiten sind die Verwaltungsstellen, die nach Anordnung des/der zu-
stndigen Leiters/in des Verwaltungszweiges Einnahmen, Ausgaben und Verpflich-
tungsermchtigungen bewirtschaften.

86. Wie erfolgt das Verfahren zur Aufstellung der Voranschlge fr den Haushalts-
plan?
Das Verfahren beginnt in den Dienststellen durch die Erarbeitung eines Voranschlag-
entwurfs, der alle Einnahmen- und Ausgabenanstze des Zustndigkeitsbereiches
(Kapitels) in bereinstimmung mit den Entscheidungen des/der Haushaltsbeauftragten
und unter Bercksichtigung der Vorschriften ausweist.
Der Entwurf des Voranschlages wird dann dem/der zustndigen Leiter/in des Verwal-
tungszweiges zur Entscheidung vorgelegt. Die fr den Einzelplan zustndige Stelle
bersendet alle Voranschlge der Dienststellen der Senatsverwaltung fr Finanzen;
diese prft sie in formeller und materieller Hinsicht und stellt dann den Haushaltsplan-
entwurf auf (ohne Bezirkshaushaltsplne).

208
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

87. Wann und wer beschliet den Entwurf des Haushaltsgesetzes?


Der Senat beschliet den Entwurf des Haushaltsgesetzes mit dem Haushaltsplanent-
wurf und bringt die Gesetzesvorlage bis Mitte September beim Abgeordnetenhaus ein.
Bis Mitte August sollte auch das Verfahren in den Bezirken abgeschlossen sein, an-
schlieend wird der Bezirkshaushaltsplan dem Abgeordnetenhaus direkt zugeleitet.
Mitte Dezember erfolgt nach zwei Lesungen im Parlament die Beschlussfassung ber
das Haushaltsgesetz.

88. Wie erfolgt die Verkndung des Haushaltsgesetzes?


Das Haushaltsgesetz und der Gesamtplan werden im Gesetz- und Verordnungsblatt
fr Berlin verkndet.

KAPITEL 14 (Frageteil S. 91)

89. Welche Rechtswirkung hat das Haushaltsgesetz unter Beachtung des Art. 85 und
86 VvB!
Mit der Feststellung des Haushaltsplans durch das Haushaltsgesetz kommt dem
Haushaltsplan die gleiche Rechtsqualitt wie dem Haushaltsgesetz zu und er wird so-
mit zur verbindlichen Bewirtschaftungsgrundlage. Die Verwaltung wird durch den
Haushaltsplan ermchtigt, Ausgaben zu leisten bzw. Verpflichtungen einzugehen.

90. Kann der Haushaltsplan als Rechtsgrundlage fr die Erhebung von Einnahmen
herangezogen werden?
Nein, denn dafr bedarf es jeweils einer speziellen gesetzlichen oder rechtlichen
Grundlage

91. Was verstehen Sie unter Haushaltsfhrung im engeren Sinn?


Die Haushaltsfhrung umfasst die Ausfhrung des Haushaltsplans, die Buchfhrung
und Rechnungslegung.

92. Wie erfolgt die Ermchtigung zur Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben
und Verpflichtungsermchtigungen?
Mit dem Haushaltswirtschaftsrundschreiben der Senatsverwaltung fr Finanzen, in
dem die zustndigen Stellen ber die Beschlussfassung des Haushaltsgesetzes durch
das Abgeordnetenhaus unterrichtet werden, erfolgt gleichzeitig die Ermchtigung zur
Bewirtschaftung des Haushaltsplans.

93. Wer ist generell fr die Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben und Ver-
pflichtungsermchtigungen zustndig und von wem kann diese Aufgabe noch
wahrgenommen werden?
Grundstzlich sind die Leiter/innen der Verwaltungszweige Kraft ihres Amtes zustn-
dig. Darber hinaus sind Beauftragte fr den Haushalt und Titelverwalter/innen zur
Bewirtschaftung befugt, soweit ihnen die Befugnis bertragen wurde.

94. Wann kommt es zu einer vorlufigen Haushaltsfhrung?


Fr den Fall, dass der Haushaltsplan nicht rechtzeitig vor Beginn des neuen Haushalts-
jahres festgestellt wurde, ist der Senat befugt, unbedingt notwendige Ausgaben zu leis-
ten.

209
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

95. Welche Ausgaben drfen whrend der vorlufigen Haushaltsfhrung geleistet


werden?
Dazu gehren unbedingt notwendige Ausgaben zur Erhaltung bestehender Einrichtun-
gen, zur Erfllung gesetzlicher Aufgaben und rechtlicher Verpflichtungen, zur Weiter-
fhrung von Baumanahmen und zur Aufrechterhaltung einer ordnungsgemen T-
tigkeit der Verwaltung.

KAPITEL 15 (Frageteil S. 93)

96. Erlutern Sie den Begriff der Dezentralen Ressourcenverantwortung!


Das bisher im Rahmen der Verwaltungsreform entwickelte Prinzip der dezentralen
Fach- und Ressourcenverantwortung hat mit der Aufnahme des 7a in die LHO seine
haushaltsrechtliche Ausprgung gefunden. Die gesetzliche Grundlage fr die leis-
tungsbezogene Planaufstellung und -bewirtschaftung sichert den bergang vom input-
zum output-orientierten Haushaltsplan.
Bei der Aufstellung des Haushaltsplans sollen die Einnahmen, Ausgaben und Ver-
pflichtungsermchtigungen im Rahmen eines Systems der dezentralen Verantwortung
der Organisationseinheiten veranschlagt werden. In der Haushaltswirtschaft ist die Fi-
nanzverantwortung auf der Grundlage der Haushaltsermchtigung auf die Organisati-
onseinheiten zu bertragen, die die Fach- und Ressourcenverantwortung haben. Durch
Informations- und Steuerungsinstrumente ist sicherzustellen, dass das jeweils verfg-
bare Ausgabevolumen nicht berschritten wird.

97. Welche Organisationseinheiten sollen zwingend die Dezentrale Ressourcenver-


antwortung anwenden?
Die dezentrale Ressourcenverantwortung sollen Organisationseinheiten anwenden,
1. bei denen die Einnahmen fr bestimmte Zwecke verwendet werden sollen, 2. die
Ausgaben bertragbar sind und 3. Ausgaben jeweils gegenseitig oder einseitig
deckungsfhig sind.

KAPITEL 16 (Frageteil S. 103)

98. Welche Aufgaben nimmt der /die Leiter/in des Verwaltungszweiges wahr?
Der /die Leiter/in des Verwaltungszweiges nimmt alle Aufgaben der Haushalts- und
Wirtschaftsfhrung wahr und bestimmt, welche Dienststellen Einnahmen, Ausgaben
und Verpflichtungsermchtigungen bewirtschaften sollen.

99. Was umfasst der Begriff Bewirtschaftung?


Dazu gehren alle Aufgaben, die mit der Erhebung von Einnahmen, der Leistung von
Ausgaben und dem Eingehen von Verpflichtungen in Zusammenhang stehen.

100. Welche Aufgaben hat der/die Beauftragte fr den Haushalt?


Er ist zustndig fr die Aufstellung der Unterlagen fr die Finanzplanung, fr die Vor-
anschlge und die Ausfhrung des Haushaltsplans. Auerdem ist er bei allen Ma-
nahmen von finanzieller Bedeutung zu beteiligen. Der/die Haushaltsbeauftragte hat die
Mglichkeit, seine Befugnisse bei der Ausfhrung des Haushaltsplans auf andere
Dienstkrfte zu bertragen.

210
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

101. Wer bestellt den/die Beauftragte/n fr den Haushalt?


Grundstzlich wird er vom/von der Leiter/in der Dienststelle bestellt, sofern sich der /die
Leiter/in des Verwaltungszweiges dies nicht vorbehlt oder von seiner Einwilligung ab-
hngig macht.

102. Kann der/die Beauftragte fr den Haushalt die Bewirtschaftung von Einnahmen,
Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen bertragen?
Ja, auf andere Dienstkrfte seiner Organisationseinheit.

103. Was ist ein/e Titelverwalter/-in?


Titelverwalter/innen sind vom/von der Haushaltsbeauftragte/n bestimmte Dienstkrfte
zur Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen mit
genau festgelegten Befugnissen.

KAPITEL 17 (Frageteil S. 110)

104. Wer ist in einer Organisationseinheit anordnungsbefugt?


Anordnungsbefugt sind die Leiter/innen der Verwaltungszweige, die Beauftragten fr
den Haushalt und die Titelverwalter/innen. Diese Dienstkrfte sind befugt, Kassen-
anordnungen zu erteilen.

105. Wer nimmt die rechtsgeschftliche Vertretung Berlins wahr?


In Angelegenheiten des Verwaltungszweiges nimmt die rechtsgeschftliche Vertretung
dessen Leiter/in wahr, das heit er/sie kann im Namen des Landes Berlin fr seinen
Verwaltungszweig Rechtsgeschfte, z.B. Vertrge, abschlieen. Er kann seine Befug-
nisse bertragen.

106. Wofr bernimmt der Feststeller der sachlichen Richtigkeit Verantwortung?


Er ist verantwortlich fr die Richtigkeit aller fr die Zahlung magebenden Angaben,
die nicht in die Verantwortung des Feststellers der rechnerischen Richtigkeit oder des
Anordnungsbefugten fallen.

107. Wer ist zur Feststellung der sachlichen oder rechnerischen Richtigkeit befugt?
Dazu sind die Dienstkrfte befugt, denen ein eigener Verantwortungsbereich bertra-
gen ist und die alle zu bescheinigenden Sachverhalte berblicken und beurteilen kn-
nen.

108. Knnen die Bescheinigungen der sachlichen und rechnerischen Richtigkeit zu-
sammengefasst werden?
Ja, wenn der Feststeller beide Feststellungsvoraussetzungen erfllt und eine andere
Dienstkraft als Anordnungsbefugter ttig wird.

109. Was verantwortet ein Anordnungsbefugter?


Der Anordnungsbefugte bernimmt mit der Unterzeichnung die Verantwortung dafr,
dass:
in der frmlichen Zahlungsanordnung keine offensichtlich erkennbaren Fehler ent-
halten sind,
die Bescheinigung der sachlichen und rechnerischen Richtigkeit in der frmlichen
Zahlungsanordnung von den dazu befugten Dienstkrften abgegeben worden ist,

211
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

das Buchungsmerkmal richtig bezeichnet ist,


Ausgabemittel zur Verfgung stehen.

KAPITEL 18 (Frageteil S. 113)

110. Wozu dienen Haushaltsberwachungslisten?


H-Listen stellen die Entwicklung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungser-
mchtigungen gegenber dem Haushaltsplan unter Bercksichtigung von Haushalts-
resten, getrennt nach Titeln und Haushaltsjahren, dar und weisen bei Ausgaben und
Verpflichtungsermchtigungen die noch verfgbaren Mittel aus.

111. Welche Grundstze gelten fr die Haushaltsberwachung?


alle Auftrge werden datenerfasst,
in der HL-A werden alle bereits feststehenden, knftig anfallenden Zahlungen mit
Flligkeit im laufenden Haushaltsjahr nachgewiesen,
in der HL-VE werden Verpflichtungen zu Lasten knftiger Haushaltsjahre nach-
gewiesen,
maschinelle Kontrolle der verfgbaren Mittel,
Erfassung der Auszahlungen durch die Kasse erst nach ihrer Ausfhrung,
Haushaltsbeauftragte/r nimmt Einsicht in die H-Listen.

112. Wofr steht ProFiskal?


ProFiskal ist ein modulartig aufgebautes ADV-Programm fr die Haushaltsplanung,
Mittelbewirtschaftung und Kostenrechnung

113. Was verstehen Sie unter einem Unterkonto und wozu richtet man es ein?
Ein Unterkonto dient dem getrennten buchungsmigen Nachweis von Einnahmen und
Ausgaben beim jeweiligen Titel, wenn eine Trennung auf andere Weise nicht zweck-
mig erstellt werden kann. Es besteht aus einer dreistelligen Kennzahl.

KAPITEL 19 (Frageteil S. 119)

114. Unterscheiden Sie die Begriffe Anordnungssoll und Ist!


Unter Anordnungssoll sind alle gegenber der Kasse geltend gemachten Einnahmen
und Ausgaben zu verstehen, whrend es sich bei den IST-Betrgen um tatschlich er-
hobene Einnahmen oder geleistete Ausgaben handelt.

KAPITEL 20 (Frageteil S. 126)

115. Nach welchen Grundstzen sind Einnahmen zu erheben?


Einnahmen sind rechtzeitig, also bei Flligkeit, und vollstndig zu erheben. Dabei ist
die Geltendmachung von Verzugszinsen zu beachten.

212
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

116. Wann drfen Manahmen, die aus zweckgebundenen Einnahmen finanziert wer-
den, in Angriff genommen werden?
Diese Manahmen drfen erst ergriffen werden, wenn rechtlich und tatschlich gesi-
chert ist, dass die Einnahmen zum Zeitpunkt der Zahlungsverpflichtung eingegangen
sind.

117. Was ist eine Annahmeanordnung?


Das ist eine Anordnung der Dienststelle an die Kasse zur Annahme eines Betrages bei
Flligkeit und zur berwachung der Einzahlung durch die Kasse. Sobald fr eine Ein-
nahme der Rechtsgrund, der Zahlungspflichtige, der Betrag und die Flligkeit festste-
hen, hat die Dienststelle eine Annahmeanordnung zu erteilen. Dabei werden Anord-
nungsbetrag und Einnahme-Ist miteinander verglichen.

118. Was verstehen Sie unter Einnahme Kassenresten?


Kassenreste sind die im Jahresabschluss verbliebenen offenen Forderungen, das heit
die Differenz zwischen dem Anordnungssoll und den Ist Einnahmen.

119. Was ist eine Verrechnung und in welchem Kontext kann der Begriff auftauchen?
Internen Verrechnungen,
Verrechnungen in der KLR,
Zahlart Verrechnung bei der Kasse (ohne Geldfluss).

120. Welche Angaben mssen in einer Zahlungsaufforderung enthalten sein?


Neben Zahlungsbetrag und Zahlungsgrund mit Rechtsgrundlage mssen die Bezeich-
nung der zustndigen Kasse und alle fr die Buchung erforderlichen Angaben (z.B.
Kassenzeichen) enthalten sein.

121. Nennen Sie die Aufgaben der Kasse!


Die Kasse ist zustndig fr die berwachung des Zahlungseinganges mit ordnungs-
gemer Buchung und die Mahnung des Zahlungspflichtigen bei Zahlungsverzug. Wei-
terhin nimmt sie angeordnete Auszahlungen vor und leitet die Vollstreckung ffentlich-
rechtlicher Forderungen ein.

122. Was ist ein Amtshilfeersuchen und wann stellt die Kasse dieses?
Bei unerfllten ffentlich-rechtlichen Forderungen stellt die Kasse ein Amtshilfeersu-
chen bei der zustndigen Vollstreckungsbehrde zur Durchfhrung einer Zwangsvoll-
streckung.

123. Wann und in welcher Hhe sind Verzugszinsen zu erheben?


Diese sind im Falle eines Zahlungsverzuges in Hhe regelmig 2 v. H. ber dem Ba-
siszinssatz nach 247 Abs. 1 BGB zu erheben.

124. Mssen Kleinbetrge eingezogen werden?


Grundstzlich nein, es sei denn, die in der Kleinbetragsregelung genannten Betrge
werden berschritten.

125. Muss die Kasse bei einer Vernderung von Ansprchen beteiligt werden?
Ja, die Kasse ist per nderungsanordnung zu unterrichten.

213
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

126. Was ist eine Stundung und unter welchen Voraussetzungen kann sie gewhrt
werden?
Die Stundung ist eine Manahme, durch die die Flligkeit eines Anspruchs hinausge-
schoben wird. Sie darf nur angewandt werden, wenn eine erhebliche Hrte fr den An-
spruchsgegner vorliegt und der Anspruch nicht gefhrdet wird. Sie soll gegen ange-
messene Verzinsung erfolgen. Zur Gewhrung der Stundung muss ein entsprechender
Antrag vorliegen.

127. Was ist eine Niederschlagung?


Niederschlagung ist eine verwaltungsinterne Manahme, mit der befristet oder unbe-
fristet von der Weiterverfolgung eines flligen Anspruchs abgesehen wird. Der An-
spruch erlischt jedoch nicht. Voraussetzung ist, dass die Einziehung keinen Erfolg hat-
te oder die Kosten der Einziehung in keinem Verhltnis zur Anspruchshhe stehen.

128. Was unterscheidet eine befristete von einer unbefristeten Niederschlagung?


Bei einer befristeten Niederschlagung wird vorbergehend von der Weiterverfolgung
des Anspruchs abgesehen, whrend bei einer unbefristeten Niederschlagung voraus-
sichtlich keine weiteren Einziehungsmanahmen eingeleitet werden.

129. Was ist ein Erlass und unter welchen Voraussetzungen darf ein Anspruch erlas-
sen werden?
Ein Erlass ist eine Manahme, mit der auf einen flligen Anspruch verzichtet wird.
Durch den Erlass erlischt der Anspruch. Ein Anspruch wird erlassen, wenn die Einzie-
hung fr den Anspruchsgegner eine besondere Hrte darstellen wrde und eine Stun-
dung nicht in Betracht kommt.

130. Was ist unter einer besonderen Hrte zu verstehen?


Diese liegt vor, wenn der Anspruchsgegner sich in einer unverschuldeten wirtschaftli-
chen Notlage befindet und die Weiterverfolgung des Anspruchs zu einer Existenzge-
fhrdung fhren wrde.

KAPITEL 21 (Frageteil S. 130)

131. Welche Grundstze sind fr die Bewirtschaftung der Ausgaben und Verpflich-
tungsermchtigungen zu beachten?
Bei der Bewirtschaftung von Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen ist der
Grundsatz der Notwendigkeit im Rahmen der Aufgabenerfllung und die Grundstze
der Wirtschaftlichkeit und Sparsamkeit zu beachten.

132. Welche Bedeutung haben Verfgungsbeschrnkungen?


Verfgungsbeschrnkungen beschrnken die Verfgbarkeit von Haushaltsmitteln, d. h.
die Anstze fr Ausgaben oder Verpflichtungsermchtigungen knnen nicht in
Anspruch genommen werden.

KAPITEL 22 (Frageteil S. 163)

133. Kann die Verwaltung Ausgaben leisten, die nicht im Haushaltsplan enthalten
sind?
Grundstzlich nein, denn die Verwaltung ist an den Haushaltsplan gebunden.

214
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

134. Wann drfen Manahmen, die zur Leistung von Ausgaben fhren oder fhren
knnen, in Angriff genommen werden?
Die erforderlichen Ausgaben oder Verpflichtungsermchtigungen mssen verfgbar
sein.

135. Was bedeutet Verfgbarkeit?


Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen sind verfgbar, wenn keine Verfgungs-
beschrnkungen bestehen und die Mittel nicht bereits durch Auszahlungsanordnungen,
Festlegungen oder in anderer Weise gebunden sind.

136. Welche Verfgungsbeschrnkungen knnen vorliegen?


Verfgungsbeschrnkungen knnen als Sperrvermerke, gesetzliche Regelungen, ver-
bindliche Erluterungen und haushaltswirtschaftliche Sperren vorliegen.

137. Wer kann haushaltswirtschaftliche Sperren verhngen bzw. aufheben?


Diese knnen grundstzlich von der Senatsverwaltung fr Finanzen oder dem Bezirk-
samt verhngt bzw. aufgehoben werden.

138. Was ist eine Ausschreibung und in welchen Fllen muss sie erfolgen?
Eine Ausschreibung ist eine tatschliche Handlung zur Bekanntgabe einer Lieferung
oder Leistung mit der Aufforderung zur Abgabe eines Angebots; sie erfordert eine ent-
sprechende haushaltsmige Ermchtigung.

139. Warum werden Leistungen ausgeschrieben?


Ziel der Ausschreibung ist es, die verfgbaren Mittel im Rahmen des Wettbewerbs
sparsam und wirtschaftlich einzusetzen und eine Transparenz des Vergabeverfahrens
zu gewhrleisten. Dabei soll im Wettbewerb das wirtschaftlichste Angebot ermittelt
werden.

140. Was ist eine ffentliche Ausschreibung?


Dies ist eine Aufforderung an eine unbeschrnkte Zahl von Unternehmen, ihre Angebo-
te fr eine bestimmte Lieferung oder Leistung einzureichen. Sie muss mindestens im
Amtsblatt fr Berlin verffentlicht werden.

141. Was ist eine beschrnkte Ausschreibung und wann whlt man sie?
Bei Leistungen mit einem voraussichtlichen Wert bis zu 100.000 bzw. bei Bauleistun-
gen bis zu 200.000 werden Einzelschreiben an eine beschrnkte Zahl von Firmen -
zwischen 3 und 8 - mit der Aufforderung zur Angebotseinreichung verschickt.

142. Was ist eine freihndige Vergabe und welche Voraussetzungen mssen dafr
vorliegen?
Im Gegensatz zur Ausschreibung erfolgt die Auftragsvergabe bei dieser Vergabeform
ohne frmliches Verfahren, wobei aber auch immer mehrere Angebote einzuholen
sind. Die freihndige Vergabe erfolgt bei Leistungen bis zu einem voraussichtlichen
Wert von 10.000 bzw. bei Bauleistungen bis zu 20.000 .

143. Was ist bei Massenbedarfsgtern zu beachten?


Eine Zusammenfassung des Bedarfs aller Dienststellen an gleichwertigen Gtern fhrt
zu gnstigeren Preisen bei der Beschaffung dieser Gter. Die Sammelbestellungen
werden zweimal jhrlich durchgefhrt und erfordern eine langfristige vorherige Pla-
nung.

215
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

144. Welche Voraussetzungen mssen die Bewerber erfllen?


Die Bewerber mssen leistungsfhig, zuverlssig und fachkundig sein.

145. Welche Verantwortung bernehmen der/die Beauftragte fr den Haushalt oder


der/die Titelverwalter/in bei einer Bestellung?
Sie sind verantwortlich fr die Notwendigkeit der Leistung, die Auswahl des annehm-
barsten bzw. wirtschaftlichsten Angebots, die Einhaltung aller mageblichen Vergabe-
vorschriften, die Eintragung des Betrages als Festlegung in die HL und fr die Ver-
fgbarkeit der Mittel.

KAPITEL 23 (Frageteil S. 168)

146. Wann wird ein Nachtragshaushalt erforderlich?


Wenn die vorhandenen Instrumente zur Steuerung des Haushaltsplanes bzw. zur Fi-
nanzierung einer Abweichung nicht mehr ausreichen, muss ein Nachtragshaushalt
aufgestellt werden.

147. Was verstehen Sie unter Auftragswirtschaft und unter welchen Voraussetzungen
erfolgt sie?
Auftragswirtschaft ist die bertragung der Bewirtschaftung von Einnahmen, Ausgaben
und Verpflichtungsermchtigungen durch den/die Haushaltsbeauftragte/n auf eine an-
dere Dienststelle. Sie findet dann Anwendung, wenn eine andere Dienststelle die im
Haushaltsplan eigentlich vorgesehene Dienststelle bei der Aufgabenerfllung unter-
sttzt, ohne dass dauerhaft Aufgaben bertragen werden.

148. Knnen Mittel und Stellen umgesetzt werden?


Ja, wenn Aufgaben dauerhaft auf einen anderen Verwaltungszweig bertragen wer-
den.

149. Wann wird eine Pauschale Minderausgabe festgesetzt?


Eine Pauschale Minderausgabe ist ein Minus-Ausgabenansatz, der entweder zum
Ausgleich oder aus technischen Grnden des Haushaltsplanes bzw. des Nachtrags-
haushaltsplanes veranschlagt wird, um eine grere Anzahl von Krzungen bei ver-
schiedenen Titeln zu umgehen.
150. Wie werden Pauschale Minderausgaben ausgeglichen?
Durch Verfgungsbeschrnkungen bei anderen Titeln ist das Soll des Titels fr Pau-
schale Minderausgaben in entsprechende Hhe auszugleichen.

151. Wird der Nachtragshaushalt vom Parlament beschlossen?


Ja, da es sich hierbei um ein Nachtragshaushaltsgesetz handelt.

152. Erlutern Sie den Begriff des Ergnzungsplanes!


Ein Ergnzungsplan kommt zur Anwendung, wenn sich im Bezirkshaushaltsplan we-
sentliche nderungen der Einnahmen und Ausgaben ergeben. Er wird aufgestellt,
wenn die haushaltsrechtlichen Instrumente fr das Leisten von Ausgaben bzw. das
Eingehen von Verpflichtungen nicht mehr ausreichend sind. Der Ergnzungsplan ist in
Einnahmen und Ausgaben auszugleichen.

216
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

153. Knnen mit Hilfe des Ergnzungsplanes neue Stellen geschaffen werden?
Nein, neue Stellen knnen durch den Ergnzungsplan nicht geschaffen werden.

Kapitel 24 (Frageteil S. 171)

154. Nennen Sie die zulssigen Abweichungen vom Haushaltsplan!


Dazu zhlen Mehrausgaben als hhere oder neue Ausgaben gegenber dem Haus-
haltsplan, soweit die notwendigen Voraussetzungen vorliegen.

155. Was sind hhere, was sind neue Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan?
Hhere Ausgaben bersteigen die im Haushaltsplan vorgesehenen Ausgaben und
Ausgabenreste.
Neue Ausgaben knnen weder bei im Haushaltsplan vorgesehenen Ausgaben noch
bei Ausgaberesten bercksichtigt werden.

Kapitel 25 (Frageteil S. 180)


156. Was sind zweckgebundene Einnahmen?
Zweckgebundene Einnahmen sind Einnahmen, die auf die Verwendung fr bestimmte
Zwecke beschrnkt sind. Dies kann auf Grund eines Gesetzes oder aus der Herkunft
der Einnahmen abgeleitet werden. Regelmig tragen sie einen Zweckbindungsver-
merk.

157. Welche Ausgaben sind deckungsfhig?


Ausgaben sind deckungsfhig, wenn sie innerhalb eines Kapitels bewirtschaftet wer-
den; darber hinaus im selben Einzelplan bzw. Bezirkshaushaltsplan, wenn ein verwal-
tungsmiger und sachlicher Zusammenhang besteht und sie nicht ohne nhere An-
gabe des Verwendungszweckes veranschlagt sind.

158. Sind Bewilligungsmittel deckungsfhig?


Nein, sie sind ohne nhere Angabe des Verwendungszweckes veranschlagt.

159. Was sind Verstrkungsmittel?


Im Haushaltsplan veranschlagte Bewilligungsmittel, die zur Deckung hherer Ausga-
ben gegenber dem Haushaltsplan bestimmt sind.

160. Wann und von wem werden Verstrkungsmittel bewilligt?


Verstrkungsmittel werden von der Senatsverwaltung fr Finanzen bzw. von den Fi-
nanzabteilungen der Bezirke im Falle eines dringlichen Bedrfnisses bewilligt.

KAPITEL 26 (Frageteil S. 188)


161. Was sind ber- bzw. auerplanmige Ausgaben?
berplanmige Ausgaben sind hhere Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan, die
nicht durch deckungsfhige Ausgaben, zweckgebundene Einnahmen, Verstrkungs-
mittel oder Sondermittel der BVV ausgeglichen werden knnen.
Auerplanmige Ausgaben sind neue Ausgaben gegenber dem Haushaltsplan, die
nicht durch zweckgebundene Einnahmen, Verfgungsmittel oder Sondermittel der BVV
ausgeglichen werden knnen.

217
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

162. Unter welchen Voraussetzungen knnen ber- und auerplanmige Ausgaben


geleistet werden?
Sie drfen nur im Falle eines unabweisbaren und unvorhergesehenen Bedrfnisses mit
Einwilligung der Senatsverwaltung fr Finanzen geleistet werden. Eine nachtrgliche
Genehmigung des Abgeordnetenhauses ist erforderlich.

163. Was ist bei der Beantragung von ber- bzw. auerplanmigen Verpflichtungs-
ermchtigungen zu beachten?
Die Zulassung muss bei der Senatsverwaltung fr Finanzen bzw. beim Bezirksamt in
den Bezirken mit Begrndung der Unabweisbarkeit und Unvorhersehbarkeit der Ma-
nahme beantragt werden. Im brigen gelten dieselben Regelungen wie fr die Zulas-
sung ber- und auerplanmiger Ausgaben.

164. Unter welchen Voraussetzungen ist eine Rcklagenbildung mglich?


Ein LuV oder eine Serviceeinheit, welche/s durch eigene Managementmanahmen des
laufenden Geschftsbetriebs Haushaltsmittel wirtschaftlicher eingesetzt oder hhere
oder neue Einnahmen erzielt hat (eigene Erfolgsverbesserung), kann dafr innerhalb
des Kapitels eine Rcklage (Erfolgsrcklage) nach nherer Bestimmung der Senats-
verwaltung fr Finanzen bilden. In den Bezirkshaushaltsplnen wird die Rcklage fr
alle Organisationseinheiten von der Serviceeinheit Finanzen gefhrt.

KAPITEL 27 (Frageteil S. 195)

165. Wofr werden die Ergebnisse der Rechnungslegung verwendet?


Die Ergebnisse bilden die Grundlage zur Aufstellung der Haushalts- und Vermgens-
rechnung und zur Rechnungsprfung durch den Rechnungshof.

166. Wie ist die Haushaltsrechnung gegliedert?


Die Haushaltsrechnung orientiert sich an der Gliederung des Haushaltsplanes.

167. Was umfasst die Vermgensrechnung?


Die Vermgensrechnung besteht aus der Vermgensbersicht und den Rechnungen
ber die Vermgensteile mit Ausnahme des Grundvermgens.

168. Was ist eine Bezirkshaushaltsrechnung?


Die Bezirkshaushaltsrechnung ist Teil der Haushalts- und Vermgensrechnung und
gliedert sich in die Rechnungsbersicht und die Rechnungen ber die Einzelplne 31
bis 45 der Bezirke.

169. Wie wird der Prsident des Rechnungshofes gewhlt?


Der Prsident wird auf Vorschlag des Senats vom Abgeordnetenhaus mit der Mehrheit
seiner Mitglieder gewhlt und vom Senat auf Lebenszeit ernannt.

170. Welche Aufgaben haben die Organe der Rechnungsprfung?


Der Rechnungshof ist zustndig fr die Prfung der Einnahmen, Ausgaben und Ver-
pflichtungen zur Leistung von Ausgaben, Vermgen und Schulden, fr die Prfung von
Manahmen, die sich finanziell auswirken knnen, von Verwahrung und Vorschssen
sowie von Mittelverwendungen zur Selbstbewirtschaftung.

218
KONTROLLFRAGEN UND ANTWORTEN

171. Kann der Rechnungshof Rechnungen ungeprft lassen?


Ja, dieses Handeln liegt aber im Ermessen des Rechnungshofes.

172. Was muss in den jhrlich zusammengefassten Prfungsergebnissen an den Se-


nat und das Abgeordnetenhaus enthalten sein?
Der Rechnungshof hat insbesondere mitzuteilen,
ob die in der Haushaltsrechnung und der Vermgensrechnung und die in den B-
chern und Vermgensnachweisen aufgefhrten Betrge bereinstimmen und die
geprften Einnahmen und Ausgaben ordnungsgem belegt sind,
in welchen Fllen von Bedeutung die fr die Haushalts- und Wirtschaftsfhrung gel-
tenden Vorschriften und Grundstze nicht beachtet worden sind,
welche wesentlichen Beanstandungen sich aus der Prfung der Bettigung bei Un-
ternehmen mit eigener Rechtspersnlichkeit ergeben haben,
welche Manahmen fr die Zukunft empfohlen werden.

173. Wie kommt es zur Entlastung der Regierung?


Nach der Rechnungslegung des Senats und der Vorlage des Berichts des Rechnungs-
hofes entscheidet das Abgeordnetenhaus ber die Entlastung des Senats. Dabei kn-
nen eventuell einzuleitende Manahmen beschlossen werden. Die Entlastung ist ein
politischer Vertrauensakt.

219
GLOSSAR

29 Glossar
Abschluss
Am Schluss des Haushaltsjahres werden die Bcher abgeschlossen. Der Abschluss dient
der Rechnungslegung durch das Finanzministerium. Er besteht aus einem Kassenmigen
Abschluss und einem Haushaltsabschluss.

Angebotsfrist
Hierbei handelt es sich um die Frist fr den Eingang der Angebote beim Auftraggeber. Sie
beginnt mit der Bekanntmachung und beinhaltet den Zeitraum, welcher den Bietern zur Ab-
gabe des Angebots zur Verfgung steht.

Annahmeanordnung
Schriftliche oder elektronische Anordnung der Verwaltungsdienststelle, Einzahlungen anzu-
nehmen und die entsprechenden Buchungen vorzunehmen.

Anstze
Im Haushaltsplan zu den einzelnen Zweckbestimmungen veranschlagte Betrge an Einnah-
men und Ausgaben.

Ausfhrungsfrist
Hierbei handelt es sich um die Frist bzw. den Zeitraum fr die Erfllung des ffentlichen Auf-
trags.

Ausgabeermchtigung
Ermchtigung der Verwaltung durch den Haushaltsplan, Ausgaben zu leisten und Verpflich-
tungen einzugehen. Eine Verpflichtung zur Leistung von Ausgaben geht vom Haushaltsplan
nicht aus ( 3 Abs. 1 LHO).

Ausgaben
In dem Haushaltsjahr, fr das der Haushaltsplan festgestellt wird, fllige und damit kassen-
wirksam werdende Geldleistungen. Sie werden in Form von Anstzen in den Haushaltsplan
aufgenommen und haben damit die Bedeutung einer Ausgabeermchtigung fr das betref-
fende Haushaltsjahr.

Ausgabereste
Bis zum Ende des Haushaltsjahres nicht verausgabte Betrge bei bertragbaren oder fr
bertragbar erklrten Ausgaben, die fr ihre Zweckbestimmung weiterhin bentigt werden.
Die Bildung, bertragung und Inanspruchnahme bedrfen der Einwilligung des Finanzminis-
teriums ( 19, 45 LHO).

Auerplanmige Ausgaben
Ausgaben, fr deren Zweckbestimmung im Haushaltsplan kein Titel vorgesehen ist. Die Fi-
nanzsenatorin oder der Finanzsenator darf in auerplanmige Ausgaben nur ausnahms-
weise im Fall eines unvorhergesehenen und unabweisbaren Bedrfnisses nach Magabe
der haushaltsrechtlichen Vorschriften einwilligen ( 37 LHO).

Auerplanmige Verpflichtungsermchtigung
Eine Verpflichtungsermchtigung ist auerplanmig, wenn im Haushaltsplan fr den vorge-
sehenen Zweck keine Verpflichtungsermchtigung veranschlagt ist ( 38 LHO).

Ausschreibung
Bekanntmachung eines zu vergebenden Auftrags ber Lieferungen oder Leistungen mit der
Aufforderung, innerhalb einer Frist ein Angebot einzureichen.

220
GLOSSAR

Auszahlung
Betrge, die von der Kasse/Zahlstelle geleistet oder durch Verrechnung verausgabt werden.

Auszahlungsanordnung
Schriftliche oder elektronische Anordnung der Verwaltungsdienststelle, Auszahlungen zu
leisten und die entsprechenden Buchungen vorzunehmen.

Beauftragte oder Beauftragter fr den Haushalt (BfdH)


Verantwortliche fr die Aufstellung des Voranschlags und der Unterlagen fr die Mittelfristige
Finanzplanung sowie fr die Ausfhrung des Haushaltsplans. Sie sind bei jeder Dienststelle,
die Einnahmen oder Ausgaben bewirtschaftet, zu bestellen, soweit die Leiter/in oder der Lei-
ter der Dienststelle die Aufgabe nicht selbst wahrnimmt ( 9 LHO).

Bereinigte Gesamtausgaben
Gesamtausgaben laut Haushaltsplan abzglich Tilgungsausgaben an Kreditmarkt, Zufh-
rung an Rcklagen, Ausgaben zur Deckung von Vorjahresfehlbetrgen und haushaltstechni-
schen Verrechnungen.

Beschrnkte Ausschreibung
Eine beschrnkte Ausschreibung ist eine Vergabeart, die nur in Ausnahmefllen genutzt
werden darf. Sie richtet sich an eine begrenzte Zahl von Unternehmen die vom Auftraggeber
vorab ausgewhlt und mit Einzelanschreiben aufgefordert werden, ein Angebot abzugeben
( 3 VOL/A, 3 VOB/A).

Bewerbungsfrist
Hierbei handelt es sich um eine Frist, innerhalb der sich Unternehmen um Teilnahme an ei-
nem Vergabeverfahren bewerben knnen.

Bindefrist
Die Bindefrist ist der Zeitraum, in dem der Bieter vom Inhalt seines Angebots nicht abwei-
chen kann. Die Frist muss vorab vom Auftraggeber bekannt gemacht werden und sollte den
Zeitpunkt der Zuschlagserteilung abdecken ( 18 VOL/A).

Bruttokreditaufnahme
Gesamtsumme der Einnahmen aus Krediten am Kreditmarkt und aus dem ffentlichen Be-
reich eines Haushaltsjahres.

Bruttoprinzip
Haushaltsgrundsatz, nach dem die Einnahmen und Ausgaben grundstzlich in voller Hhe
und getrennt voneinander zu veranschlagen (keine Saldierung) - 15 LHO -, zu bewirtschaf-
ten - 34 LHO - und mit ihrem vollen Betrag bei dem hierfr vorgesehenen Titel zu buchen -
35 LHO - sind.

Budgetierung
System der dezentralen Ressourcenverantwortung einer Organisationseinheit fr ihren Fi-
nanzrahmen bei festgelegtem Leistungsumfang mit bedarfsgerechtem, in zeitlicher und
sachlicher Hinsicht selbstbestimmtem Mitteleinsatz bei grundstzlichem Ausschluss der
berschreitung des Finanzrahmens.

Deckungsfhigkeit
Durch LHO, Haushaltsgesetz oder Haushaltsvermerk begrndete Ermchtigung, Ausgaben
ber den Ansatz eines Titels hinaus zu leisten, wenn bei einem anderen Titel die entspre-
chenden Ausgaben nicht geleistet werden (Ausnahme von der sachlichen Bindung). Glei-
ches gilt fr Verpflichtungsermchtigungen ( 20 LHO).

221
GLOSSAR

Dispositiv
Der Teil des Haushaltsplans, auf den sich die gesetzliche Feststellung erstreckt: Zweckbe-
stimmung (einschlielich Stellenplan), Ansatz fr das Haushaltsjahr, Verpflichtungsermchti-
gung und Haushaltsvermerke.

Eignungskriterien
Der Auftraggeber darf den Zuschlag nur geeigneten Bewerbern erteilen. Um seine Eignung
zu beweisen, muss der Bieter Nachweise ber seine Fachkunde, Leistungsfhigkeit und Zu-
verlssigkeit erbringen. Diese Nachweise drfen nur insoweit gefordert werden, als sie durch
den Gegenstand des Auftrags gerechtfertigt sind.

Einheitsprinzip
Haushaltsgrundsatz, nach dem alle zu erwartenden Einnahmen, voraussichtlich zu leisten-
den Ausgaben und voraussichtlich bentigten Verpflichtungsermchtigungen in einem Haus-
haltsplan zu erfassen sind. Ausnahmen sind nur fr Sondervermgen und Landesbetriebe
zugelassen.

Einnahmen
In dem Haushaltsjahr, fr das der Haushaltsplan festgestellt wird, voraussichtlich kassen-
wirksam werdende und damit verfgbare Deckungsmittel. Sie werden in Form von Anstzen
in den Haushaltsplan aufgenommen. Einnahmen erzielt das Land insbesondere aus der Er-
hebung ffentlicher Abgaben (Steuern etc.), aus Verwaltungseinnahmen (Gebhren etc.),
aus der Aufnahme von Krediten, aus Zuweisungen anderer Krperschaften sowie aus wirt-
schaftlicher Bettigung.

Einnahmereste
Bis zum Ende des Haushaltsjahres tatschlich nicht aufgekommene Einnahmen, mit deren
Eingang im nchsten Haushaltsjahr fest gerechnet werden kann, sofern sie nicht nochmals
veranschlagt sind.

Einzahlung
Betrge, die bei der Kasse/Zahlstelle eingehen oder durch Verrechnung vereinnahmt wer-
den.

Einzelplne
Bestandteile des Haushaltsplans ( 13 Abs. 1 LHO), die sich an zwei Gliederungsprinzipien
orientieren. Sie richten sich entweder nach der politischen und organisatorischen Zustndig-
keit (institutionelle Gliederung, Ministerial- oder Ressortprinzip) oder nach Sachgebieten oh-
ne Rcksicht auf die Verwaltungsorganisation (funktionale Gliederung, Real- oder Funktio-
nalprinzip).

Einzelveranschlagung
Haushaltsgrundsatz, nach dem die Einnahmen nach dem Entstehungsgrund, die Ausgaben
und die Verpflichtungsermchtigungen nach Zwecken getrennt (einzeln) zu veranschlagen
und, soweit erforderlich, zu erlutern sind ( 17 Abs. 1 LHO).

Entlastung
Politische Willenserklrung des Landtags, mit der die Landesregierung von der Verantwor-
tung fr den Haushaltsvollzug befreit wird ( 114 LHO).

Ergnzungsvorlage
Ergnzung der Entwrfe des Haushaltsgesetzes und des Haushaltsplans, die whrend der
parlamentarischen Beratungen des Haushaltsplanentwurfs nachgeschoben und deshalb
noch in den zu verabschiedenden Haushalt eingearbeitet wird ( 32 LHO).

222
GLOSSAR

Erluterungen
Nachrichtliche (erklrende) Angaben/Hinweise zu einzelnen Titeln im nicht verbindlichen Teil
des Haushaltsplans. Sie begrnden den Bedarf und dienen somit auch der Auslegung der
Zweckbestimmung. Erluterungen knnen durch Haushaltsvermerk fr verbindlich erklrt
werden ( 17 Abs. 1 LHO).

Erlass
Manahme, mit der auf einen rechtskrftig festgesetzten, flligen Anspruch des Landes ver-
zichtet wird. Das Erlschen des Anspruchs hat Auenwirkung ( 59 Abs. 1 Nr. 3 LHO).

EU-Ausschreibung
EU-Ausschreibungen sind Vergaben, die ein bestimmtes Auftragsvolumen, den Schwellen-
wert ( 2 VgV), berschreiten. Bei diesen Ausschreibungen muss das national umgesetzte
europische Vergaberecht bercksichtigt werden.

Flligkeitsprinzip
Haushaltsgrundsatz, nach dem in den Haushaltsplan nur solche Einnahmen und Ausgaben
aufgenommen werden drfen, die in dem betreffenden Haushaltsjahr voraussichtlich zu er-
warten bzw. fllig und zu leisten sind, d.h. kassenwirksam werden.

Fehlbetrag
Mgliches Rechnungsergebnis. Ein Fehlbetrag liegt vor, wenn beim Abschluss die tatsch-
lich geleisteten Ausgaben (Ist-Ausgaben) die tatschlich eingegangenen Einnahmen (Ist-
Einnahmen) bersteigen - 25 LHO - (kassenmige Definition im Unterschied zur rech-
nungsmigen Definition des Fehlbetrags, bei dem die Einnahme- und Ausgabereste be-
rcksichtigt werden).

Festlegung
In die Haushaltsberwachungsliste fr Ausgaben (HL-A) zu Lasten der Ausgaben des lau-
fenden Haushaltsjahres einzutragende Verfgungen ber Ausgabemittel, die rechtsverbind-
lich eingegangen worden sind (z.B. Auftrge, Zuwendungsbescheide, Darlehenszusagen),
ber die noch keine Auszahlungsanordnung erteilt werden kann ( 34 LHO).

Feststellung
a) Gesetzestechnischer Begriff. Der Haushaltsplan wird vor Beginn des Haushaltsjahres
durch das Haushaltsgesetz festgestellt ( 1 LHO).
b) Begriff des Haushaltsvollzugs. Alle Rechnungsbelege bedrfen der sachlichen und rech-
nerischen Feststellung.

Festtitel
Zur Erleichterung der Verwaltungsarbeit in den Zuordnungsrichtlinien zum Gruppierungsplan
(ZR-GPl.) verbindlich festgelegte Titel, die grundstzlich ohne nderung der Titelnummer
und der Zweckbestimmung in den Haushaltsplan einzustellen sind.

Finanzausgleich
Ausgleich zwischen finanzschwachen und finanzstarken Gebietskrperschaften (Bund, Ln-
der und Gemeinden). Ein horizontaler Finanzausgleich findet zwischen Gebietskrperschaf-
ten gleicher Ebene (z.B. Lnderfinanzausgleich), ein vertikaler Finanzausgleich zwischen
Gebietskrperschaften verschiedener Ebenen (Bund/Lnder) statt.

Finanzierungsdefizit (auch Finanzierungssaldo)


Betrag, um den die Haushaltsausgaben die Haushaltseinnahmen ohne besondere Finanzie-
rungsvorgnge bersteigen.

223
GLOSSAR

Finanzierungsbersicht
Bestandteil des Gesamtplans ( 13 Abs. 4 Nr. 2 LHO). Als Mindestbestandteil enthlt die
Finanzierungsbersicht eine Berechnung des Finanzierungsdefizits (auch Finanzierungssal-
dos).

Flexibilisierung (im engeren Sinne)


Beibehaltung der bisherigen Titelaufgliederung entsprechend dem Gruppierungsplan, aber
Herstellung einer weitgehenden gegenseitigen Deckungsfhigkeit.

Freihndige Vergabe
Die Freihndige Vergabe ist eine Vergabeart, die nur in Ausnahmefllen genutzt werden
darf. Dabei werden Auftrge ohne frmliches Verfahren vergeben (3 VOL/A, 3 VOB/A).
Auch bei diesem Verfahren werden in der Regel Vergleichsangebote verschiedener Wettbe-
werber eingeholt.

Funktion
Begriff der Haushaltssystematik. Untere Ebene des Funktionenplans. Dreistellige Gliede-
rungszahl (auch Funktionskennziffer) zur Bezeichnung eines Aufgabengebiets (z.B. Funktion
061: Steuer- und Zollverwaltung, Vermgensverwaltung).

Funktionenplan
Verwaltungsvorschriften ber die systematische Gliederung der Einnahmen und Ausgaben
des Haushaltsplans nach Aufgabengebieten ( 14 Abs. 2 LHO).

Funktionskennziffer
Begriff der Haushaltssystematik. Zustzliche, von der Gruppierung des Haushaltsplans un-
abhngige dreistellige funktionale Kennziffer (FKZ), die es ermglicht, ohne groen Verwal-
tungsaufwand den Inhalt des Haushaltsplans nach Aufgabengebieten (Funktionen) zu glie-
dern und damit die Durchsichtigkeit des Haushaltsplans wesentlich zu erhhen.

Funktionenbersicht
Anlage zum Haushaltsplan ( 14 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b LHO), in der die Einnahmen und
Ausgaben in einer Gliederung nach bestimmten Aufgabengebieten (Funktionen) dargestellt
sind. Diese bersicht dient der politischen Funktion des Haushaltsplans.

Gesamtdeckungsprinzip
Haushaltsgrundsatz, nach dem alle Einnahmen als Deckungsmittel fr alle Ausgaben dienen
( 8 LHO).

Gesamtplan
Bestandteil des Haushaltsplans ( 13 Abs. 1 LHO). Der Gesamtplan besteht aus der Haus-
haltsbersicht, der Finanzierungsbersicht und dem Kreditfinanzierungsplan
( 13 Abs. 4 Nr. 1 - 3 LHO). Mit dem Haushaltsgesetz wird nur der Gesamtplan verkndet
( 1 LHO).

Globalisierung (Globalhaushalt)
Weitgehende Reduzierung der Titelaufgliederung bei der Haushaltsaufstellung bis hin zu
einer Beschrnkung auf einen Titel je Hauptgruppe (Titelzusammenfhrung).

Globale Mehrausgaben
Vorsorgliche Veranschlagung von globalen Ausgabeanstzen, die abweichend vom Grund-
satz der Einzelveranschlagung einen erwarteten Mehrbedarf einer oder mehrerer Ausgabe-
gruppen im Gesamthaushalt abdecken sollen.

224
GLOSSAR

Globale Minderausgaben (auch Pauschale Minderausgabe)


Zum Ausgleich des Haushaltsplans veranschlagte negative globale Ausgabeanstze, die
beim Vollzug des Haushaltsplans durch Einsparungen bei den einzelnen Ausgabeanstzen
auszugleichen sind.

Gruppe
Begriff der Haushaltssystematik. Untere Ebene des Gruppierungsplans. Dreistellige Gliede-
rungszahl zur Darstellung der Einnahmen und Ausgaben nach bestimmten Arten.

Gruppierungsbersicht
Anlage zum Haushaltsplan ( 14 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a LHO), in der die Einnahmen und
Ausgaben in einer Gruppierung nach bestimmten Arten dargestellt sind.

Hauptfunktion
Begriff der Haushaltssystematik. Oberste Ebene des Funktionenplans. Einstellige Gliede-
rungszahl. Es gibt 10 Hauptfunktionen (0 bis 9) - z.B. Hauptfunktion 0: Allgemeine Dienste.

Hauptgruppe
Begriff der Haushaltssystematik. Oberste Ebene des Gruppierungsplans. Einstellige Gliede-
rungszahl. Es gibt 4 Einnahme- (0 bis 3) und 6 Ausgabehauptgruppen (4 bis 9) - z.B. Haupt-
gruppe 4: Personalausgaben.

Haushaltsabschluss
Teil der Haushaltsrechnung mit Ausweis des Ist-Ergebnisses unter Einbeziehung der Ein-
nahme- und Ausgabereste ( 83 LHO).

Haushaltsaufstellungserlass
Erlass des Finanzministeriums zu Beginn des Verfahrens der Haushaltsplanung. Insbeson-
dere bestimmt das Finanzministerium den Termin fr die Abgabe der Voranschlge und Un-
terlagen fr die Mittelfristige Finanzplanung ( 27 LHO).

Haushaltsausgleich
Haushaltsgrundsatz, nach dem der Haushalt in Einnahmen und Ausgaben ausgeglichen sein
soll.

Haushaltsentwurf
Entwurf des Haushaltsgesetzes einschlielich Entwurf des Haushaltsplans.

Haushaltsfhrungsrundschreiben (auch Feststellungserlass)


Allgemeine Verwaltungsvorschriften des Finanzministeriums zur Haushalts- und Wirtschafts-
fhrung ( 5 Abs. 1 LHO) nach der gesetzlichen Feststellung des Haushaltsplans durch das
Haushaltsgesetz ( 1 Satz 1 LHO).

Haushaltsgesetz
Durch das formelle Haushaltsgesetz wird der Haushaltsplan (Anlage zum Haushaltsgesetz)
festgestellt ( 1 LHO). Das Haushaltsgesetz darf nur Vorschriften enthalten, die sich auf die
Einnahmen und Ausgaben des Landes und auf den Zeitraum beziehen, fr den das Haus-
haltsgesetz beschlossen wird.

Haushaltsjahr

225
GLOSSAR

Haushaltsjahr ist das Kalenderjahr ( 4 LHO). Die Bezeichnung gilt fr die Gegenwart und
weist in die Zukunft. Auf die Vergangenheit bezogen spricht man vom Rechnungsjahr.

Haushaltsklarheit
Haushaltsgrundsatz, nach dem die Anstze im Haushaltsplan durchsichtig und gleichwohl
bersichtlich nach einem durchgngigen System klar zu gliedern sind.

Haushaltskonsolidierung
Vorrangiges finanz- und haushaltspolitisches Ziel, um fr Landesregierung und Landtag
mehr ausgabewirksamen Handlungsspielraum zurckzugewinnen. Der Haushaltskonsolidie-
rung dienen alle Manahmen planerischer, ausfhrender und kontrollierender Art, die helfen,
die jhrliche Nettokreditaufnahme zu senken und als Folge davon die Zinslastquote zu ver-
ringern.

Haushaltskreislauf
Verfahren, das von der Aufstellung und gesetzlichen Feststellung des Haushaltsplans ber
dessen Ausfhrung durch die Verwaltung, die Rechnungslegung, die Finanzkontrolle durch
den Landesrechnungshof bis zur Entlastung der Regierung durch das Parlament reicht.

Haushaltsmittel
Sammelbegriff fr Einnahmen, Ausgaben, Verpflichtungsermchtigungen, Planstellen und
andere Stellen als Planstellen.

Haushaltsplan (auch Budget, Etat)


Durch Haushaltsgesetz festgestellte systematisch gegliederte Zusammenstellung der fr ein
Haushaltsjahr veranschlagten Ausgaben und der zu ihrer Deckung vorgesehenen Einnah-
men, der voraussichtlich bentigten Verpflichtungsermchtigungen und der Planstellen und
anderen Stellen als Planstellen. Der Haushaltsplan bildet die Grundlage fr die Haushalts-
und Wirtschaftsfhrung des Landes.

Haushaltsrechnung
Jahresrechnung ber den Vollzug des Haushaltsplans ( 80 ff. LHO).

Haushaltsreste
Einnahmereste und Ausgabereste.

Haushaltsstelle
Numerische Bezeichnung fr die Gliederung des Haushaltsplans, die sich aus der Einzel-
plan-, Kapitel- und Titelnummer zusammensetzt.

Haushaltssystematik
Regeln ber den Aufbau, die Form und die Gliederung des Haushaltsplans, festgelegt im
Gruppierungs- und Funktionenplan ( 13, 14 LHO).

Haushaltstechnik
Regeln ber die formale Gestaltung der Voranschlge und Unterlagen fr die Finanzplanung
sowie des Entwurfs des Haushaltsplans und der Finanzplanung nach einheitlichen Grunds-
tzen in Ergnzung der Bestimmungen der LHO, der VV zur LHO und zur Haushaltssyste-
matik (VV-HS) - 27 LHO -.

Haushaltsbersicht
Bestandteil des Gesamtplans ( 13 Abs. 4 LHO). Die Haushaltsbersicht enthlt eine Zu-
sammenfassung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen der Einzel-
plne.

226
GLOSSAR

Haushaltsberwachungslisten (HL)
Technische Hilfsmittel bei den mittelbewirtschaftenden Verwaltungsstellen zur berwachung
der Einnahmen (HL-E), Ausgaben (HL-A) und Verpflichtungsermchtigungen (HL-VE) -
34 LHO .
Haushaltsvermerke
Durch die LHO zugelassene Ausnahmen von den klassischen Haushaltsgrundstzen durch
vom Haushaltsgesetzgeber beschlossene verbindliche Regelungen (Hinweise) fr die Be-
wirtschaftung des Haushaltsplans. Haushaltsvermerke werden frmlich bei der betreffenden
Zweckbestimmung des Titels oder unter der bergeordneten Zweckbestimmung der Titel-
gruppe ausgebracht. U.a. gibt es Sperr-, Wegfall- und Umwandlungs-, bertragbarkeits-,
Deckungs-, Verstrkungs-, Zweckbindungsvermerke.

Haushaltswahrheit
Haushaltsgrundsatz, nach dem die im Haushaltsjahr voraussichtlich eingehenden Einnah-
men und voraussichtlich zu leistenden Ausgaben mit grtmglicher Genauigkeit zu errech-
nen oder zu schtzen sind.

Ist-Ausgaben
Nach der Ordnung des Haushaltsplans gebuchte Auszahlungen.

Ist-Einnahmen
Nach der Ordnung des Haushaltsplans gebuchte Einzahlungen.

Jhrlichkeitsprinzip
Haushaltsgrundsatz, nach dem der Haushaltsplan nur eine einjhrige Wirksamkeit hat ( 11
Abs. 1 LHO).

Kapitel
Vertikale Untergliederung des Einzelplans nach organisatorischen Kriterien. Die weitere Un-
tergliederung des Kapitels fhrt zu den Titeln ( 13 Abs. 2 LHO).

Kasse
Organisationseinheit der Verwaltung, die Einzahlungen annimmt, Auszahlungen leistet, Bu-
chungen vornimmt und Rechnung legt sowie Wertgegenstnde annimmt, verwaltet, ausliefert
und nachweist.

Kassenmiger Abschluss
Teil der Haushaltsrechnung mit Ausweis des Ist-Ergebnisses ohne Einnahme- und Ausgabe-
reste ( 82 LHO).

Kassenverstrkungskredite
Durch das Haushaltsgesetz ( 5) erlaubte und der Hhe nach begrenzte kurzfristige Kredite
vom Kreditmarkt (Geldmarkt) zur Aufrechterhaltung einer ordnungsmigen Kassenwirt-
schaft. Die Ermchtigung zur Aufnahme von Kassenverstrkungskrediten wird durch das
Haushaltsgesetz erteilt ( 18 Abs. 2 Nr. 2 LHO).

Kreditermchtigung
Durch das Haushaltsgesetz ( 2, 5) bestimmte Ermchtigung der Senatsverwaltung fr Fi-
nanzen zur Aufnahme von Krediten 1. zur Deckung von Ausgaben ( 18 Abs. 2 Nr. 1 LHO)
und 2. zur Aufrechterhaltung einer ordnungsmigen Kassenwirtschaft - Kassenverstr-
kungskredite - ( 18 Abs. 2 Nr. 2 LHO). Die Hhe der Ermchtigung zur Aufnahme von Kre-
diten zur Deckung von Ausgaben (1.) ergibt sich im jeweiligen Haushaltsgesetz ( 2) aus der
Netto-Kreditermchtigung zuzglich der Einnahmen aus Krediten bei ffentlichen Haushalten

227
GLOSSAR

(Gebietskrperschaften, Sondervermgen und gebietskrperschaftliche Zusammenschls-


se).

228
GLOSSAR

Kreditfinanzierungsplan
Bestandteil des Gesamtplans ( 13 Abs. 4 Nr. 3 LHO). Darstellung der Einnahmen aus Kre-
diten bei ffentlichen Haushalten (Gebietskrperschaften, Sondervermgen und gebietskr-
perschaftliche Zusammenschlsse) sowie insbesondere vom allgemeinen Kreditmarkt und
der Tilgungsausgaben fr solche Kredite. Der Saldo des Kreditfinanzierungsplans gibt die
Netto-Neuverschuldung an.

Kreditfinanzierungsquote
Prozentualer Anteil der Nettoschuldenaufnahme am Kreditmarkt an den Gesamtausgaben
ohne besondere Finanzierungsvorgnge.

kw-Vermerk (auch Wegfallvermerk)


Haushaltsvermerk, der den knftigen Wegfall von Ausgaben und/oder Planstellen bzw. ande-
ren Stellen als Planstellen bezeichnet ( 21 Abs. 1 LHO).

ku-Vermerk (auch Umwandlungsvermerk)


Haushaltsvermerk, der die knftige Umwandlung von Planstellen bzw. anderen Stellen als
Planstellen bezeichnet ( 21 Abs. 2 und 3 LHO).

Lose
Lose sind klar abgrenzbare Bestandteile eines Gesamtauftrags. Dies erlaubt den Bietern,
sich auf Teile des Auftrags zu bewerben. Allerdings ist eine unwirtschaftliche Zersplitterung
zu vermeiden ( 22 VOL/A).

Ministerialprinzip (auch institutionelles oder Ressortprinzip)


Neben dem Realprinzip hauptschliches Gliederungsprinzip der Einzelplne ( 13 Abs. 2
LHO). Nach diesem Prinzip wird jedem Verwaltungszweig (Geschftsbereich/Ressort) ein
Einzelplan zugewiesen.

Mittelfristige Finanzplanung (Finanzplanung)


Als Ergnzung zur Haushaltsplanung vorgeschriebener Planungs- und Entscheidungspro-
zess, den Bund und Lnder ihrer Haushaltswirtschaft zugrunde zu legen haben. Die Finanz-
planung umfasst einen Zeitraum von 5 Jahren. Sie dokumentiert sich in Finanzplnen, die
jhrlich von den Gebietskrperschaften je fr sich zu beschlieen sind.

Nachtragshaushalt
Ein durch Haushaltsgesetz festgestellter Haushaltsplan kann durch einen Nachtrag gendert
oder ergnzt werden. Der Nachtrag wird in dem fr den Landeshaushalt blichen Gesetzge-
bungsverfahren verabschiedet ( 33 LHO).

Nettokreditaufnahme (NKA) - fr finanzstatistische Zwecke -


Summe der tatschlich in einem Rechnungsjahr aufgekommenen Einnahmen vom allgemei-
nen Kreditmarkt abzglich der Summe der tatschlich geleisteten Tilgungsausgaben an den
allgemeinen Kreditmarkt, soweit ber den Haushaltsplan abzuwickeln ( 12 Abs. 1 HGrG,
17 Abs. 4 LHO, Nr. 4.2 der Finanzierungsbersicht).

Netto-Kreditermchtigung (NKE)
In der Finanzierungsbersicht und im Kreditfinanzierungsplan (Anlagen zum Haushaltsge-
setz/Gesamtplan) ablesbarer Netto-Betrag der gesetzlich bestimmten Ermchtigung zur Auf-
nahme von Krediten am allgemeinen Kreditmarkt (Teil der Netto-Neuverschuldung).

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GLOSSAR

Netto-Neuverschuldung (auch Netto-Schuldenaufnahme)


Im Kreditfinanzierungsplan (Anlage zum Haushaltsgesetz/Gesamtplan) dargestellte Summe
der Einnahmen aus Krediten sowohl bei ffentlichen Haushalten (Gebietskrperschaften,
Sondervermgen und gebietskrperschaftliche Zusammenschlsse) als auch insbesondere
der Einnahmen aus Krediten vom allgemeinen Kreditmarkt abzglich der Summe der ent-
sprechenden Tilgungsausgaben fr diese Bereiche.

Niederschlagung
Verwaltungsinterne Manahme, mit der von der Weiterverfolgung eines flligen Anspruchs
des Landes vorbergehend oder dauerhaft abgesehen wird ( 59 Abs. 1 Nr. 2 LHO). Durch
die Niederschlagung erlischt der Anspruch nicht.

Obergruppe
Begriff der Haushaltssystematik. Mittlere Ebene des Gruppierungsplans. Zweistellige Gliede-
rungszahl zur Darstellung der Einnahmen und Ausgaben nach bestimmten bergeordneten
Arten (z.B. Obergruppe 42: Bezge und Nebenleistungen).

ffentliche Ausschreibung
Eine ffentliche Ausschreibung ist die Vergabeart, die im Regelfall anzuwenden ist. Sie rich-
tet sich an eine unbegrenzte Zahl von Unternehmen.

ffentlicher Auftrag
Der ffentliche Auftrag ist ein entgeltlicher Vertrag zwischen einer staatlichen oder kommu-
nalen Institution als Auftraggeber und einem Unternehmen, das Liefer-, Bau- oder Dienstleis-
tungen anbietet.

Personalausgabenquote
Prozentualer Anteil der Personalausgaben an den Gesamtausgaben ohne besondere Finan-
zierungsvorgnge.

Planstellen
Stellen fr planmige Beamtinnen und Beamte sowie Richterinnen und Richter. Sie sind
nach Besoldungsgruppen und Amtsbezeichnungen im Haushaltsplan im Dispositiv bei der
Zweckbestimmung, d.h. auf der linken Seite, dem rechtlich verbindlichen Teil des Haushalts-
plans, auszubringen ( 17 LHO, 26 Abs. 1 LHO, 49 LHO, VV zu 49 LHO).

Prioritten/Posterioritten
Vorrangigkeiten und Nachrangigkeiten bei der politischen und verwaltungsmigen Festle-
gung von Ausgabeschwerpunkten im Haushaltsplan und in der Mittelfristigen Finanzplanung
unter dem Aspekt (Diktat) der Deckung des Finanzbedarfs.

Produkthaushalt
Im Gegensatz zum herkmmlichen Haushalt nicht input-, sondern outputorientierter Haus-
halt, da er nach Produkten und nicht nach dem kameralen Gruppierungsplan gegliedert ist.
Der Produkthaushalt setzt eine Kosten- und Leistungsrechnung voraus.

Realprinzip (auch Funktionalprinzip)


Im Gegensatz zum Ministerial- oder Ressortprinzip handelt es sich hierbei um ein Gliede-
rungsprinzip ( 13 Abs. 2 LHO), das die Einzelplne nach bestimmten Gruppen (Sachgebie-
ten) ohne Rcksicht auf den Verwaltungszweig gliedert. Nach dem Realprinzip ist nur der
Einzelplan Allgemeine Finanzverwaltung eingerichtet, in dem hauptschlich die als Zu-
schussbedarf fr alle Einzelplne dienenden Steuereinnahmen, der Finanzausgleich zwi-
schen Bund und Lndern, die Leistungen an Kommunen und die Vorgnge der Kreditwirt-
schaft des Landes veranschlagt sind.

230
GLOSSAR

Rechnungsjahr
Im Unterschied zum Haushaltsjahr Bezeichnung fr die abgelaufene Wirtschaftsperiode.

Sparsamkeit
Haushaltsprinzip, nach dem bei allen Manahmen des Landes die aufzuwenden Mittel auf
den zur Erfllung der jeweiligen Aufgabe notwendigen Umfang zu begrenzen sind
( 6, 7, 34 LHO).

Sperre
Verfgungsbeschrnkung der Ermchtigungen des Haushaltsplans (Ausgaben, Verpflich-
tungsermchtigungen, Planstellen und andere Stellen als Planstellen) aus wichtigen Grn-
den durch Gesetz durch Haushaltsgesetz oder Haushaltsvermerk im Haushaltsplan
( 22 LHO), durch die Senatsverwaltung fr Finanzen haushaltswirtschaftliche Sperre
( 41 LHO).

Staatsquote
Prozentualer Anteil aller staatlichen Ausgaben (einschlielich Sozialversicherungen) am
Bruttoinlandsprodukt.

Stellenplan
Die im Dispositiv des Haushaltsplans fr Beamtinnen und Beamte, Richterinnen und Richter
ausgebrachten Planstellen bilden den Stellenplan. Er gibt eine wert- und mengenmige
bersicht ber die zur Besetzung verfgbaren Planstellen.

Stellenbersicht
Im Gegensatz zu den Planstellen werden die anderen Stellen als Planstellen in den Erlute-
rungen in Stellenbersichten ausgewiesen.

Steuerfinanzierungsquote
Prozentualer Anteil aller dem Land verbleibenden Steuereinnahmen an den Gesamtausga-
ben ohne besondere Finanzierungsvorgnge (nicht zu verwechseln mit der volkswirtschaftli-
chen Steuer- oder Steuerlastquote).

Steuerschtzung
Ermittlung der voraussichtlichen Steuereinnahmen fr Zwecke der Aufstellung des Entwurfs
des Haushaltsplans und der Mittelfristigen Finanzplanung.

Stundung
Manahme, mit der die Flligkeit eines Anspruchs des Landes hinausgeschoben wird. Das
Hinausschieben hat Auenwirkung ( 59 Abs. 1 Nr. 1 LHO).

Titel
Die unterste und wichtigste Stufe (kleinste haushaltstechnische Einheit) der Gliederung des
Haushaltsplans ( 13 Abs. 2 LHO). Er umfasst die Titelnummer (fnfstellig), die Zweckbe-
stimmung, die nach ihrem Entstehungsgrund veranschlagten Einnahmen, die getrennt nach
Zwecken veranschlagten Ausgaben und ggf. Verpflichtungsermchtigungen sowie eventuelle
Haushaltsvermerke. Die Einteilung der Titel nach konomischen Kriterien (Arten) bestimmt
der Gruppierungsplan. Hinzu kommt eine dreistellige Funktionskennziffer, die die Zuordnung
des Titels zur Gliederung der Einnahmen und Ausgaben nach Aufgabengebieten (Funktio-
nen) erlaubt.

Titelgruppe
Mehrere Titel unterschiedlicher konomischer Einnahme- und Ausgabearten knnen unter
einer bergeordneten Zweckbestimmung innerhalb eines Kapitels als Titelgruppe zusam-
mengefasst werden.

231
GLOSSAR

berplanmige Ausgaben
Ausgaben, die den fr die Zweckbestimmung im Haushaltsplan vorgesehenen Ansatz unter
Bercksichtigung der Ausgabereste, der Vorgriffe, der deckungsfhigen Ausgaben und der
dem Ansatz durch Haushaltsvermerk zugeflossenen zweckgebundenen Einnahmen ber-
schreiten. Die Finanzministerin oder der Finanzminister darf berplanmige Ausgaben nur
ausnahmsweise im Fall eines unvorhergesehenen und unabweisbaren Bedrfnisses nach
Magabe der haushaltsrechtlichen Vorschriften bewilligen ( 37 LHO).

berplanmige Verpflichtungsermchtigung
Verpflichtungsermchtigung, die eine im Haushaltsplan fr den vorgesehenen Zweck veran-
schlagte Verpflichtungsermchtigung hinsichtlich ihres Gesamtbetrages berschreitet
( 38 Abs. 1 LHO).

berschuss
Mgliches Rechnungsergebnis. Ein berschuss liegt vor, wenn beim Abschluss die tatsch-
lich eingegangenen Einnahmen (Ist-Einnahmen) die tatschlich geleisteten Ausgaben (Ist-
Ausgaben) bersteigen - 25 LHO - (kassenmige Definition im Unterschied zur rech-
nungsmigen Definition des berschusses, bei dem die Einnahme- und Ausgabereste be-
rcksichtigt werden).

bertragbare Ausgaben
Ausgaben, deren Verfgbarkeit entweder aufgrund gesetzlicher Vorschrift (Ausgaben fr
Investitionen und aus zweckgebundenen Einnahmen - geborene bertragbare Ausgaben -)
oder aufgrund Haushaltsvermerks (gekoren bertragbare Ausgaben) nicht auf das Haus-
haltsjahr beschrnkt ist, fr das der Haushaltsplan gilt, sondern bis zum Ende des zweit-
nchsten Haushaltsjahres verlngert werden kann ( 19, 45 LHO).

Umsetzung
bergang von Mitteln, Planstellen und anderen Stellen als Planstellen von einer Haushalts-
stelle des Haushaltsplanes auf eine andere, wenn Aufgaben von einer Verwaltung auf eine
andere Verwaltung bergehen ( 50 Abs. 1 i.V.m. Abs. 3 LHO).

Veranschlagung
Ausbringung der Einnahmen, Ausgaben und Verpflichtungsermchtigungen im Haushalts-
plan ( 17 LHO).

Verfassungsgrenze (auch Kreditobergrenze oder Regelgrenze)


Hchstbetrag, bis zu dem entsprechend den Erfordernissen des gesamtwirtschaftlichen
Gleichgewichts Einnahmen aus Krediten in den Haushaltsplan eingestellt werden drfen. Die
Grenze wird durch die Summe der im Haushaltsplan veranschlagten Ausgaben fr Investiti-
onen ohne Zuweisungen fr Investitionen aus dem ffentlichen Bereich sowie ohne Beitrge
und sonstige Zuschsse fr Investitionen bestimmt. Unter Einnahmen aus Krediten wird der
im Kreditfinanzierungsplan aufgefhrte Saldo verstanden.

Verfgungsmittel
Ausgaben ohne Angabe des Verwendungszwecks zur Verfgung fr auergewhnlichen
Aufwand aus dienstlicher Veranlassung in besonderen Fllen. Sie drfen nicht fr deckungs-
fhig erklrt werden ( 20 Abs. 3 LHO).

Vergabeart
Die Vergabeart bzw. das Vergabeverfahren bestimmen die Art und Weise, in der ein ffentli-
cher Auftraggeber Waren und Dienstleistungen einkaufen darf. Diese Verfahren unterschei-
den sich u. a. hinsichtlich der Zahl der beteiligten Unternehmen sowie der vorgeschriebenen
Formalitten.

232
GLOSSAR

Vergabegrundstze
Vier Vergabegrundstze mssen bei jedem ffentlichen Verfahren beachtet werden:
1.) Der Wettbewerbsgrundsatz verlangt, dass in einem formalisierten und transparenten Ver-
fahren mglichst vielen Bietern die Gelegenheit gegeben wird, ihre Leistungen anzubieten.
2.) Das Gleichbehandlungsgebot verlangt, dass alle Bieter gleich behandelt werden und ver-
bietet, vergabefremde Kriterien anzuwenden. Der Auftragnehmer ist nach Fachkunde, Leis-
tungsfhigkeit und Zuverlssigkeit auszuwhlen.
3.) Der Grundsatz der losweisen Vergabe (Los) ist aus mittelstands- und wettbewerbspoliti-
schen Grnden vorgesehen. Hierdurch sollen kleine und mittelstndische Unternehmen mit
regionalem Bezug eine grere Chance haben, bei der Auftragsvergabe den Zuschlag zu
erhalten.
4.) Das Gebot der Wirtschaftlichkeit besagt, dass der Zuschlag auf das wirtschaftliche Ange-
bot vergeben werden soll. Hierbei ist nicht der niedrigste Preis entscheidend.

Verlagerung
bernahme oder Abgabe von Titeln und Haushaltsmitteln von und zu anderen Kapiteln
(innerhalb und auerhalb des betreffenden Einzelplans) im Rahmen der Haushaltsplanauf-
stellung.

Verpflichtungsermchtigungen
Im Haushaltsplan bei den einzelnen Ausgabetiteln betragsmig gesondert ausgewiesene
Ermchtigungen zum Eingehen von Verpflichtungen, die erst in knftigen Haushaltsjahren
zur Leistung von Ausgaben fhren ( 11, 16, 38 LHO). Sie dienen der Wahrung des Fllig-
keitsprinzips.

Verwahrung
Kassentechnischer Begriff. In Verwahrung drfen Einzahlungen genommen werden, solange
sie nicht endgltig gebucht werden knnen. Kassenverstrkungskredite sind wie Verwahrun-
gen zu behandeln ( 60 LHO).

Verwendungsnachweis
Nachweis des Zuwendungsempfngers ber die zweckbestimmte Verwendung der Zuwen-
dung. In der Regel besteht er aus einem Sachbericht und einem zahlenmigen Nachweis
mit Belegen ( 44 LHO).

Vollstndigkeit
Haushaltsgrundsatz, nach dem alle Einnahmen und Ausgaben im Haushaltsplan zu veran-
schlagen sind ( 11 LHO).

Voranschlag
Fr die Aufstellung des Entwurfs des Haushaltsplans von den Ressorts nach Magabe der
haushaltstechnischen Richtlinien gefertigte Zusammenstellungen der in einem Haushaltsjahr
zu erwartenden Haushaltsmittel - Bedarfsanforderungen - ( 27 LHO). Nach eingehenden
Haushaltsverhandlungen mit den Fachministerien stellt das Finanzministerium auf der
Grundlage der Steuerschtzung und der Voranschlge den Entwurf des Haushaltsplans auf
( 28 LHO).

Vorherigkeitsprinzip
Haushaltsgrundsatz, nach dem der Haushaltsplan vor Beginn des Haushaltsjahres durch das
Haushaltsgesetz festzustellen ist ( 1 LHO).

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GLOSSAR

Vorlufige Haushaltsfhrung
Fr den Fall, dass das Haushaltsgesetz nicht rechtzeitig vor Beginn des Haushaltsjahres
vom Abgeordnetenhaus verabschiedet wird, ist geregelt, dass bis zur Verkndung des
Haushaltsgesetzes alle Ausgaben geleistet werden drfen, die erforderlich sind, um die Ver-
waltung aufrechtzuerhalten und die notwendigen Aufgaben, insbesondere die rechtlichen
Verpflichtungen, zu erfllen ( 18 Abs. 3, 45 Abs. 1 LHO).

Vorschuss
Kassentechnischer Begriff. Als Vorschuss darf eine Ausgabe gebucht werden, wenn die
Verpflichtung zur Zahlung zwar feststeht, die Ausgabe aber noch nicht endgltig gebucht
werden kann ( 60 LHO).

Wirtschaftlichkeit
Haushaltsprinzip, nach dem bei der Aufstellung und Ausfhrung des Haushaltsplans mit dem
geringstmglichen Aufwand der grtmgliche Nutzen zu erzielen ist ( 7, 34 LHO).

Zahlstelle
Organisationseinheit der Verwaltung, die fr eine Kasse bare Zahlungen annimmt oder leis-
tet, ohne Teil der Kasse zu sein.

Zinslastquote (auch Zinsausgabenquote)


Prozentualer Anteil der Zinsausgaben an den Kreditmarkt an den Gesamtausgaben ohne
besondere Finanzierungsvorgnge.

Zuschlagsfristen
Die Zuschlagsfrist beginnt mit dem Ablauf der Angebotsfrist. Innerhalb dieser Frist prft und
bewertet der Auftraggeber die eingegangenen Angebote. Bis zum Ende dieser Frist sind die
Bieter an ihre Angebote gebunden (19 VOL/A).

Zuschsse
Geldleistungen zwischen dem ffentlichen Bereich und den sonstigen Bereichen (z.B. private
und ffentliche Unternehmen und Einrichtungen, juristische oder natrliche Personen).

Zuweisungen
Einmalige oder laufende Geldleistungen innerhalb des ffentlichen Bereichs (z.B. Bund,
Lnder, Gemeinden/Gemeindeverbnde).

Zuwendungen
Leistungen aus dem Landeshaushalt zur Erfllung bestimmter Zwecke an Stellen auerhalb
der Landesverwaltung. Leistungen, auf die der Zuwendungsempfnger einen dem Grund
und der Hhe nach begrndeten Rechtsanspruch hat, zhlen nicht zu den Zuwendungen
( 23, 44 LHO).

Zweckbestimmung (auch Dispositiv)


Die Zweckbestimmung bestimmt den Grund der Einnahme bzw. enthlt die genaue Angabe
des angestrebten Zwecks, fr den die Ausgabe bei einem Titel ausgebracht ist. Die Zweck-
bestimmung ist stets verbindlich (im Unterschied zur Erluterung).

Zwei-Jahres-Haushalt
Fr zwei Haushaltsjahre, nach Jahren getrennt aufgestellter Haushaltsplan

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