Nia Es Estructura y Contenido PDF

NIA-ES:
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Normas Internacionales de Auditora para su aplicacin en
Espaa NIA-ES
Resolucin de 15 de octubre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditora de

Cuentas, por la que se publican la nuevas Normas Tcnicas de Auditora, resultado
de la adaptacin de las Normas Internacionales de Auditora para su aplicacin en
Espaa (NIA-ES).
(BOICAC n 95/ Septiembre 2013 y BOE 13 de noviembre de 2013)
1
Fechas de la aplicabilidad de las NIA adaptadas
2013: todos los trabajos se realizaron con las anteriores NTA
(Normas Tcnicas de Auditora)
2014: doble juego de NTA segn fecha de inicio del ejercicio auditado:
Anterioridad al 1.1.2014: anteriores NTA
Posterioridad al 1.1.2014: nuevas NTA (NIA adaptadas)
2015: todos los trabajos encargados a partir 1.1.2015 con nuevas NTA
(NIA adaptadas)
2
Pronunciamientos del IAASB del IFAC
Framework (Marco Conceptual)
Cdigo tico
Glosario de trminos
Norma Internacional de
Control de Calidad 1 (ISQC 1)
Normas de Servicios
Encargos de Seguridad
relacionados
(ISAE)
(ISRS)
Informacin financiera histrica
Otros
Procedimientos Auditora Encargos de Seguridad

acordados ISRS 4400 (NIA) distintos a auditoras o
200-799 revisiones de informacin
Recopilacin de Otras normas NIA 800-899 financiera histrica (NAAE)
Informacin financiera
ISRS 4410 Normas de Revisin (ISAE) 3000
Revisin limitadas
ISRE
2400
y 2410 3
Normativa reguladora de la auditora en Espaa
Texto refundido de la Ley de Auditora de Cuentas

Reglamento de la ley de Auditora de Cuentas
Normas de Control de Calidad Interno (NCCI 1)
Normas de Auditora
Normas Internacionales de Auditora Normas Tcnicas de Auditora
Adaptadas
Normas Tcnicas de elaboracin de
(NIA) informes especiales
Series 200 a 700 + NIA 805 *
+ Glosario Normas Tcnicas de Informes
Complementarios
Serie 800
(*) Adopcin parcial

4
Proceso de adaptacin para obtener NTA
Traduccin oficial de las NIA

Original en ingls Trminos espaol internacional
Incorporaciones en cajetines carve in

Circunscribir los requisitos a la regulacin Incorporar criterios que deban observase
espaola de forma obligatoria
-
Supresiones carve out

Eliminacin de aspectos contrarios a la
Menciones a normas fuera del alcance
normativa espaola
5
NIA adaptadas en Espaa: NIA-ES
Tienen la naturaleza de Normas Tcnicas de Auditora

Se recogen todas las NIA relacionadas con la auditora de estados financieros (34): es
decir, las NIA de las series:
200-299 Principios generales y responsabilidades

300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
500-599 Evidencia de auditora
600-699 Utilizacin del trabajo de otros
700-799 Conclusiones e Informe de auditora
805 Auditora de un solo estado financiero
Se incluye:
Glosario de trminos adaptado para facilitar su lectura e interpretacin
Criterios de interpretacin
Derogatoria
6
7
Consideraciones previas comunes
Normas emitidas en lenguaje distinto a nuestra tradicin normativa
Se introducen conceptos y terminologa similar (conocida) pero, a veces,

con alcance distinto
Algunas NIA en versin original introducen opciones contrarias a TRLAC y

RLAC, u opciones que dependen de la jurisdiccin nacional
Las NIA presentan una estructura comn
8
Contenido de una NIA
Introduccin
Objetivo
Definiciones
Requerimientos
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas
9
Contenido de una NIA
Introduccin: Indica el contexto relevante para la comprensin de cada norma, e

incluye cuestiones como el objetivo y alcance de la NIA-ES, su relacin con otras NIA-
ES, la materia objeto de anlisis y tratamiento, las responsabilidades del auditor y el
contexto en que se enmarca.
Objetivo: en esta seccin se describen los objetivos a conseguir por el auditor
mediante la aplicacin de los requerimientos que se incluyen en la seccin prevista
para ello en cada norma y que deben interpretarse en el contexto de los objetivos
globales del auditor.
Definiciones: se describe el significado de los trminos claves necesarios para la
cuestin sobre la que trata la norma.
Requerimientos: establece los procedimientos que obligatoriamente ha de cumplir el
auditor a menos que se refieran a una condicin que no aplica al caso en concreto.
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas: En esta seccin se
proporciona una explicacin ms detallada de los distintos aspectos tratados en cada
NIA-ES, y ofrece guas y orientaciones para la aplicacin prctica de los requerimientos,
pudiendo contener ejemplos de procedimientos, riesgos, etc.
Anexos: Ejemplos y otros aspectos a considerar.
10
Aspectos a considerar
Adaptacin de Asimilacin del uso

Lenguaje, de NIA-ES y Implementacin
terminologa, forma del nuevo enfoque de la Metodologa
de las NIA-ES
Enfoque de evaluacin de
Eg. Errores y fraude Vs riesgos de incorreccin Controles y riesgos Vs
Errores e irregularidades material tareas sustantivas (NTAs)
Estructura de las NIA-ES Respuesta a dichos
Introduccin riesgos
Objetivo Conocimiento de la
Entidad y su entorno
Definiciones
Componentes de control
Requerimientos interno
Gua de aplicacin y Riesgos significativos
otras anotaciones (requieren consideracin
explicativas especial) 11
Aspectos relevantes de las nuevas NIA-ES
Con las nuevas NIA-ES se elimina la posibilidad establecida en la norma sobre hechos
posteriores del doble-fechado.
Son normas ms desarrolladas y detalladas que las NTA anteriores. Contienen extensas
guas explicativas y desarrollan en mayor medida todo el proceso de trabajo.
Estas normas parten de las responsabilidades de todos los agentes que intervienen en la
auditora, no solamente la del auditor. En concreto, destaca la interpretacin sobre cmo
entender la terminologa y definiciones incluidas en las NIA-ES referentes a los
responsables del gobierno y a la Direccin de la entidad, en especial la mencin a la
responsabilidad de los administradores en el modelo del informe.
Requiere de la intervencin de nuevas figuras, como la del Revisor de control de calidad
de un encargo.
La auditora se basa en mayor medida en el conocimiento de la entidad y el enfoque a los
riesgos y a procedimientos sobre controles, adems de la aplicacin de pruebas
sustantivas.
Contiene extensos requisitos expresos de documentacin.
Requiere la documentacin con la entidad auditada a alto nivel.
12
Aspectos relevantes de las nuevas NIA-ES
Requiere que el auditor solicite a la direccin y, cuando proceda, a los responsables del
gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si consideran que los efectos
de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o de forma
agregada, para los estados financieros en su conjunto, debiendo adjuntarse un resumen
de dichas partidas en la manifestacin escrita.
En lnea con el TRLAC y su Reglamento de desarrollo, los casos previstos en las NIA-ES
en los que el auditor puede renunciar quedan limitados a que constituyan justa causa o
concurran determinados supuestos (art. 3.2 TRLAC)
La implantacin de las NIA-ES supondr la necesidad de cambiar el formato del informe,
as como el del contrato de auditora o carta de encargo y la Carta de manifestaciones
(que incluye conceptos ms extensos), y requerir un esfuerzo importante en la
documentacin de la auditora; si bien tambin es importante destacar que la mayor parte
de las NIA-ES tienen en sus requerimientos una apartado especfico relativo a la
Documentacin.
Por ltimo, cabe destacar que las NIA-ES no establecen un mtodo de clculo especfico
de la importancia relativa, sino que su determinacin viene dada por el ejercicio de juicio
profesional por parte del auditor, y se ver afectada por su percepcin de las necesidades
de informacin
13
Marco General
Proceso de auditora
Gestin del ACTIVIDADES PREVIAS (NIA 200/210/220 y NCCI)

Calidad de la
encargo de
Auditora
Auditora
PLANIFICACIN DE LA AUDITORA (NIA serie 300)
EJECUCIN DEL PLAN DE AUDITORA

Evaluacin y Revisin y
(NIA 330 y serie 500)
gestin del documenta-
riesgo de cin de la
auditora CONCLUSIONES E INFORME auditora
(NIA serie 700, NIA 260 y 265)
DOCUMENTACIN DE AUDITORA (NIA 230)
NCCI: Norma de Control de Calidad Interno (Resolucin ICAC 26/10/11)

NIA: Normas internacionales de Auditora adaptadas para su aplicacin en Espaa. 14
NIA-ES Vs Normas Tcnicas de Auditora (NTA)
NIA-ES NTA Equivalente

Serie 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
Objetivos globales del auditor NTA segn Resolucin del ICAC de 19

NIA- independiente y realizacin de de enero de 1991
ES la Auditora de conformidad
200 con las Normas
Internacionales de Auditora
NIA- Acuerdos de los trminos del NTA sobre Contrato de Auditora o

ES encargo de auditora Carta de Encargo (Resolucin del
210 ICAC de 16 de junio de 1999)
Control de Calidad de la NTA Resolucin 16 de marzo de 1993

NIA- Auditora de Estados sobre Control de Calidad
ES
Financieros
220
15

Documentacin de Auditora NTA segn Resolucin del ICAC de 19

NIA-
de enero de 1991
ES
230
Responsabilidades del Auditor NTA sobre errores e irregularidades

NIA- en la Auditora de Estados (Resolucin del ICAC de 15 de junio
ES Financieros con respecto al de 2000)
240 Fraude
Consideracin de las NTA sobre cumplimiento de la

NIA- Disposiciones Legales y normativa aplicable a la entidad
ES Reglamentarias en la Auditora auditada (Resolucin del ICAC de 26
250 de Estados Financieros de julio de 2001)
16

Comunicacin con los

NIA-
responsables del gobierno de
ES
la Entidad
260
Comunicacin de las NTA sobre la obligacin de comunicar

NIA- Deficiencias en el Control las debilidades significativas de
ES Interno a los responsables del control interno (Resolucin del ICAC
265 gobierno y a la direccin de la de septiembre de 1994)
Entidad
17
Serie 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados
NIA- Planificacin de la Auditora de NTA segn Resolucin del ICAC de 19

ES Estados Financieros de enero de 1991
300
Identificacin y valoracin de NTA segn Resolucin del ICAC de 19

los riesgos de incorreccin de enero de 1991
material mediante el
NIA- conocimiento de la Entidad y
ES de su entorno
315
18
Importancia relativa o NTA sobre el concepto de importancia

NIA- materialidad en la planificacin relativa (Resolucin del ICAC de 14 de
ES y ejecucin de la Auditora junio de 1999)
320
Respuestas del auditor a los NTA segn Resolucin del ICAC de 19

NIA- riesgos valorados de enero de 1991
ES
330
19
Consideraciones de Auditora NTA sobre consideraciones relativas a

NIA- relativas a una entidad que la auditora de entidades que
ES utiliza una organizacin de exteriorizan procesos de
402 servicios administracin (Resolucin del ICAC
de 26 de marzo de 2004)
Evaluacin de las NTA sobre el concepto de importancia

NIA- incorrecciones identificadas relativa (Resolucin del ICAC de 14 de
ES durante la realizacin de la junio de 1999)
450 Auditora
20
Serie 500-599 Evidencia de Auditora
NIA- Evidencia de auditora NTA segn Resolucin del ICAC de 19

ES de enero de 1991
500
Evidencia de auditora- NTA sobre Evidencia de Auditora.

NIA- Consideraciones especficas Consideraciones especiales en
ES para determinadas reas determinadas reas (Resolucin del
501 ICAC de 19 de septiembre de 2003)
Confirmaciones externas NTA sobre Confirmaciones de terceros

NIA- (Resolucin del ICAC de 24 de junio
ES de 2003)
505
21
Encargos iniciales de NTA sobre relacin entre auditores

NIA- auditora-saldos de apertura (Resolucin del ICAC de 27 de junio
ES de 2011; sustituida a partir de 1 de
510 enero de 2014 por NTA en Resolucin
del ICAC de 15 de octubre de 2013)
Procedimientos analticos NTA sobre Procedimientos analticos

NIA- (Resolucin del ICAC de 25 de julio de
ES 2001)
520
22
Muestreo de auditora NTA sobre Utilizacin de tcnicas de

NIA- muestreo y otros procedimientos de
ES comprobacin selectiva (Resolucin
530 del ICAC de 21 de diciembre de 2004)
Auditora de estimaciones NTA sobre el valor razonable

contables, incluidas las de (Resolucin del ICAC de 7 de octubre
NIA- valor razonable y de la
ES de 2010)
informacin relacionada a
540 revelar
23

Partes vinculadas
NIA-
ES
550
NIA- Hechos posteriores al cierre NTA sobre hechos posteriores

ES (Resolucin del ICAC de 26 de febrero
560 de 2003)
Empresa en funcionamiento NTA sobre la aplicacin del Principio

NIA- de empresa en funcionamiento
ES (Resolucin del ICAC de 31 de mayo
570 de 2003)
24
Manifestaciones escritas NTA sobre la Carta de manifestaciones

NIA-
de la direccin (Resolucin del ICAC
ES
de 15 de junio de 1999)
580
25
Serie 600-699 Utilizacin del trabajo de otros
NIA- Consideraciones especiales- NTA sobre relacin entre auditores

ES auditoras de estados (Resolucin del ICAC de 27
600 financieros de grupos (incluido de junio de 2011)
el trabajo de los auditores de
los componentes)
Utilizacin del trabajo de los NTA sobre Consideracin del trabajo

auditores internos realizado por la auditora interna
NIA- (Resolucin del ICAC de
ES 26 de septiembre de 2002)
610
26
Serie 600-699 Utilizacin del trabajo de otros
Utilizacin del trabajo de un NTA sobre la Utilizacin del trabajo de

NIA- experto del auditor expertos independientes por auditores
ES de cuentas (Resolucin del ICAC de 20
620 de diciembre de 1996)
27
Serie 700-799 Conclusiones e Informe de Auditora
Formacin de la Opinin y NTA Resolucin del ICAC de 21 de

NIA- Emisin del Informe de diciembre de 2010 de modificacin de la
ES Auditora sobre los Estados seccin 3 de las Normas Tcnicas de
700 Financieros Auditora, publicadas por Resolucin de
19 de enero de 1991
Opinin Modificada en el
Informe emitido por un Auditor
NIA- Independiente
ES
705
28
Prrafo de nfasis y Prrafos

NIA- sobre Otras Cuestiones en el
ES Informe emitido por un Auditor
706 Independiente
NIA- Informacin comparativa:

ES NTA sobre Informacin Comparativa:
cifras correspondientes a cifras comparativas y cuentas
710
NIA- perodos anteriores y estados anuales comparativas (Resolucin del
ES financieros comparativos ICAC de 21 de diciembre de 2010)
710
29
Responsabilidad del auditor NTA sobre otra informacin incluida

NIA- con respecto a otra en documentos que acompaan a las
ES informacin incluida en los cuentas anuales auditadas
720 documentos que contienen los (Resolucin del ICAC de 22 de
estados financieros auditados diciembre de 2004)
30
Serie 800-899 reas Especializadas
NIA- Norma Tcnica de Auditora

ES sobre "Auditora de un solo
805 estado financiero", resultado
de la adaptacin de la Norma
Internacional de Auditora 805
para su aplicacin en Espaa
31
Aspectos a destacar
NIA-ES 200 Objetivos Globales del auditor independiente
Se define la Direccin (Personal ejecutivo) y los Responsables del

Gobierno (personal supervisor)
Se establecen las condiciones previas a la auditora en una Premisa
La posibilidad de Renunciar al encargo, en los casos que no puedan

alcanzarse los objetivos globales de las NIA, hay que considerarla segn
el TRLAC (art 3.2 y 19) donde slo permite renunciar si media Justa
Causa, amenaza grave a la independencia o imposibilidad absoluta.
32
NIA-ES 200: Entidades de pequea dimensin
A 64. Con el fin de especificar las consideraciones adicionales relativas a las auditoras de
entidades de pequea dimensin, una entidad de pequea dimensin se refiere a
una entidad que por lo general posee caractersticas cualitativas tales como:
a) Concentracin de la propiedad y de la direccin en un reducido nmero de
personas ( a menudo una nica persona, bien sea una persona fsica u otra
empresa que sea propietaria de la entidad, siempre que el propietario rena las
caractersticas cualitativas relevantes); y
b) Una o ms de las siguientes caractersticas:
i. Transacciones sencillas o sin complicaciones;
ii. Contabilidad sencilla;
iii. Pocas lneas de negocio y reducido nmero de productos en cada lnea de
negocio;
iv. Reducido nmero de controles internos;
v. Pocos niveles de direccin con responsabilidad sobre un amplio espectro de
controles; o
vi. Poco personal, del que gran parte desempea un amplio espectro de tareas.
Dichas caractersticas cualitativas no son exhaustivas, ni exclusivas de las
entidades de pequea dimensin, ni estas ltimas presentan necesariamente
33
todas estas caractersticas.
NIA-ES 200: Entidades de pequea dimensin
A 65. Las consideraciones especficas para entidades de pequea dimensin incluidas en
las NIA han sido desarrolladas principalmente con referencia a las entidades no
cotizadas. Sin embargo, algunas de las consideraciones pueden ser tiles en
auditoras de entidades de pequea dimensin cotizadas.
A66. Las NIA se refieren al propietario de una entidad de pequea dimensin que
participa en el da a da de la direccin de la entidad como propietario-gerente
34
NIA-ES 200: Requerimientos
Los requerimientos previstos en esta NIA-ES son los siguientes:
1. Cumplimiento de los requerimientos de tica. Respecto a este requerimiento cabe
destacar que, se han eliminado las referencias al Cdigo de tica de la IFAC de todas
las NIAS-ES, circunscribindose dicho requerimiento al artculo 6.3 de TRLAC y su
desarrollo reglamentario.
2. Planificacin y ejecucin de la auditora con escepticismo profesional.
3. Aplicacin del Juicio profesional en la planificacin y ejecucin de la auditora.
4. Evidencia de auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora.
5. Realizacin de la auditora de conformidad con NIA-ES. El auditor est obligado a:
Conocimiento y cumplimiento de las NIA-ES aplicables;
Seguimiento de los objetivos establecidos en cada NIA-ES;
Cumplimiento de los requerimientos de cada NIA-ES, salvo que no sea de
aplicacin o el requerimiento est ligado a una condicin que no concurra;
Evaluacin de si se han alcanzado los objetivos globales y en el caso de que un
objetivo de una NIA-ES aplicable no pueda alcanzarse el auditor evaluar si deber
emitir una opinin modificada (opinin no favorable) o renunciar al contrato;
35
NIA-ES 200: Requerimientos y otros aspectos de las NIA-ES
que no estn en las NTA anteriores
Los conceptos, definiciones, requerimientos y material aplicativo de esta NIA en su gran
mayora estn tratados en las NTA actualmente en vigor pero con menor desarrollo y con
una estructura diferente.
Hay trminos y definiciones que cambian respecto a las contempladas en las NTA
anteriores, por ejemplo ya no se habla de errores sino de incorrecciones y se utilizan
trminos como fraude que anteriormente se denominaban errores e irregularidades.
La NIA-ES introduce los trminos de marco de imagen fiel y marco de cumplimiento
(Prrafo 13.a).
La NIA-ES 200 define el concepto de responsables del gobierno.
La NIA-ES 200 define la Direccin como las personas con responsabilidad ejecutiva
para dirigir las operaciones de la entidad, concepto que no est definido en nuestra
normativa.
La norma define el concepto de Premisa, referida a las responsabilidades de la
direccin y responsables de gobierno.
36
Aspectos a destacar
NIA-ES 210 Acuerdo de los trminos del encargo de auditora
a) Preparacin de los Estados

Financieros bajo marco
Evaluacin de las condiciones previas informacin financiera aplicable
(Premisa). Confirmacin de la Direccin
b) Control interno necesario para
que reconoce su responsabilidad sobre:
preparar Estados Financieros
libres de incorreccin por
fraude o error.
c) Proporcionar al auditor el acceso
a la informacin y a las
personas
El acuerdo debe indicar la base sobre la que se calcula los honorarios
La NIA incluye un ejemplo de Carta de Encargo (sin incorporar los requerimientos

legales de TRLAC y RAC)
37
Aspectos a destacar
NIA-ES 220 Control de Calidad de la auditora de los estados financieros
Lidera la calidad
Cumplimiento del equipo
Responsabilidades del Socio del encargo requisitos de tica
Aceptacin y continuidad
Responsable de la realizacin
del encargo
La NIA establece la figura del Revisor del Control de Calidad para auditoras de
sociedades cotizadas y EIP (figura ya contemplada en NCCI)
38
Aspectos a destacar
NIA-ES 230 Documentacin de auditora
Compilacin del archivo final de auditora:
No eliminacin de lo compilado antes del plazo legal (5 aos LAC)
Plazo de 60 das desde la fecha del informe de auditora para

compilacin
Compilacin no implica nuevos procedimientos (slo cambios de

naturaleza administrativa)
39
Aspectos a destacar
NIA-ES 230 Documentacin de auditora
Cuestiones de Control de Calidad del encargo:

cumplimento de tica, aceptacin y
La NIA incorpora una lista continuidad, independencia, consultas,
en la que se resumen los documentacin del revisor de control de
requerimientos especficos calidad,
de documentacin de Valoracin de riesgos de incorreccin material
auditora que se debida a fraude.
encuentran en otras
Comunicaciones con los responsables del
normas, de la que
gobierno de la entidad.
resaltan (no son todas):
Nombre de las partes vinculadas identificadas y
relaciones con las mismas.
Anlisis de los componentes de un grupo,
revisin de los papeles, conclusiones auditores,
comunicaciones con los mismos.
Evaluacin de la adecuacin del trabajo de los
auditores internos.
40
Aspectos a destacar
NIA-ES 240 Responsabilidades del auditor frente al fraude
Regulacin completa, extensa y detallada: Escepticismo profesional

Procedimientos de valoracin de riesgo (indagaciones, analticos, otra
informacin). Exige evaluacin ingresos
Procedimientos de respuesta (revisin de adecuacin de asientos manuales,
estimaciones contables en busca de sesgos, y transacciones inusuales
significativas ajenas al curso normal)
Aspectos novedosos:
Componentes del control interno. Conocimiento de las actividades de
control relevantes para riesgo de fraude
Consideracin de riesgo significativo
Procedimientos de respuesta
Solicitud de manifestaciones especficas a la Direccin
Anexos: Circunstancias que indican posibilidad de fraude, ejemplos de factores de
riesgo de fraude, y ejemplos de procedimientos de respuesta a riesgos valorados.
41
Aspectos a destacar
NIA-ES 250 Consideraciones de las disposiciones legales y

reglamentarias
Se menciona genricamente la posibilidad de informar a autoridades

reguladoras y de supervisin.
El efecto en el informe de auditora por incumplimientos materiales dar

lugar a salvedades u opinin desfavorable (adversa)
42
Aspectos a destacar
NIA-ES 260 Comunicacin con los responsables del gobierno de la
entidad
Comunicacin del auditor de:

Sus responsabilidades
Alcance y calendario programado
Hallazgos significativos, prcticas contables, y dificultades encontradas
En entidades cotizadas y EIP
- Declaracin de cumplimiento del deber de independencia (D.A.18 LMV)
- Relaciones auditor, red y auditada que, a juicio del auditor, puedan afectar
al principio de independencia
- Salvaguardas aplicadas
Obtencin por el auditor de la informacin relevante
Obligacin del auditor de promover una comunicacin efectiva (doble direccin)
En particular, en relacin con las incorrecciones detectadas (NIA 450)
Entidades reguladas: notificaciones a organsmos reguladores (D.F. 1 LAC)
Entidades de pequea dimensin (posibilidad de comunicacin menos formal)
43
Aspectos a destacar
NIA-ES 260 Comunicaciones a los responsables del gobierno

Lista de comunicaciones especficas requeridas
Identidad del socio del encargo (NCCI1)

Cuestiones relativas a fraudes (NIA 240)
Cuestiones relativas a incumplimientos de disposiciones legales y reglamentarias (NIA 250)
Deficiencias de control interno (NIA 265)
Incorrecciones identificadas y su efecto en el informe (NIA 450)
Identificacin de litigios y reclamaciones (NIA 505)
Incorrecciones en los saldos de apertura (NIA 510)
Cuestiones significativas que surjan en la auditora con relacin a las partes vinculadas (NIA 550)
Hechos posteriores al cierre (NIA 560)
Cuestiones que generen duda sobre la capacidad de seguir como empresa en funcionamiento (NIA
570)
Trabajo a realizar sobre la informacin financiera de los componentes a los responsables del gobierno
de un grupo (NIA 600)
Circunstancias y efectos en opinin por deteccin de incumplimientos y limitaciones (NIA 705)
Inclusin de prrafos de nfasis y su redaccin (NIA 706)
Incorreccin material en los estados del periodo anterior auditados por un auditor predecesor cuando
se trata de estados comparativos (NIA 710)
Incongruencias e incorrecciones en la otra informacin incluida en los documentos que contienen los
estados financieros auditados (NIA 720)
44
Aspectos a destacar
NIA-ES 265 Comunicacin de las deficiencias de Control Interno
Contiene Guas para determinar si una debilidad es significativa y una

relacin de ejemplos de debilidades significativas.
Requiere:
Identificacin de deficiencias de control interno.
Determinacin de deficiencias significativas
Comunicacin de deficiencias a responsables del gobierno de la entidad,
direccin y Comit de Auditora.
Entidades emisoras de valores: D.A. 18 LMV.
45
Aspectos a destacar
NIA-ES 300 Planificacin de la auditora
Actividades preliminares del encargo: procedimientos sobre la

continuidad de las relaciones, evaluacin de los requerimientos de
tica, incluido la independencia
Requiere que se establezca Estrategia Global y Plan de Auditora.
Contiene breves consideraciones a tener en cuenta en auditoras de

primer ao.
Establece consideraciones aplicables para auditoras muy pequeas

(que pueden ser realizadas directamente por el socio).
46
Aspectos a destacar
NIA-ES 315 Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin

material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
Mayor esfuerzo en la identificacin (y Nuevos conceptos:

valoracin) de riesgos. Componentes del control
Procedimientos (indagaciones, interno
analticos, observaciones, Riesgos significativos
inspecciones) para conocer la entidad
Riesgos para los que los
y su entorno, incluido control interno:
procedimientos sustantivos
Para identificar riesgos y valorar por s solos no proporcionan
cmo afectan a estados evidencia de auditora suficiente
financieros (en su conjunto o a y adecuada (transacciones
afirmaciones). rutinarias automatizadas de
Para detectar debilidades escaso valor: Pruebas
significativas de Control controles)
Interno.
reas de riesgo de especial atencin: fraude, partes vinculadas y transacciones

inusuales
47
Aspectos a destacar
NIA-ES 320 Importancia relativa en la planificacin y ejecucin

NIA-ES 450 Evaluacin de las incorrecciones identificadas
No se contemplan parmetros orientativos similares a los actuales

(contiene ejemplos, que no cubren tanta casustica).
No distingue entre ajustes y reclasificaciones.
Nuevo concepto: Incorrecciones claramente insignificantes: sin

consecuencias
Cuestin de juicio afectado por la percepcin de los usuarios.
Se incluir el Resumen de ajustes en la carta de manifestaciones.
48
Aspectos a destacar
NIA-ES 320 Importancia relativa en la planificacin y ejecucin

NIA-ES 450 Evaluacin de las incorrecciones identificadas
Efectos de la incorreccin detectada:
No siempre Incorrecciones no corregidas < Cifra importancia

negativa Inmaterial
Acumulacin de incorrecciones (no se incluyen incorrecciones

claramente insignificantes).
49
Aspectos a destacar
NIA-ES 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados
Esta NIA establece los tipos de pruebas y procedimientos a realizar para disear,
implementar y dar respuesta a los riesgos de incorreccin material identificados y
valorados por el auditor.
Se establecen los procedimientos a realizar en funcin de los riesgos: tiene que
haber una relacin clara entre los riesgos identificados y los procedimientos de
auditora realizados.
Las respuestas irn en funcin a la confianza en los controles:
Confianza en controles: Pruebas de controles y sustantivas: analticas y
detalle
No confianza en controles: Pruebas de detalle
Consideraciones especiales para entidades pequeas donde pueden ser ms

adecuadas las pruebas sustantivas.
50
Aspectos a destacar
NIA-ES 330 Respuesta del auditor a los riesgos valorados
Pruebas sobre controles se

realizarn al menos cada 3 aos, o
bien de forma anual si se considera
Pruebas realizadas que puede haber un riesgo material
en ejercicios
anteriores Contempla posibilidad en determinados
casos de confiar en pruebas
sustantivas realizadas en aos
anteriores
En caso de probabilidad de errores
Pruebas sustantivas materiales
obligatorias
En proceso de cierre de los estados
financieros
51
Aspectos a destacar
NIA-ES 402 Consideraciones de auditora relativas a una entidad que

utiliza una organizacin de servicios
OBJETIVOS DEL AUDITOR:
Obtener conocimiento suficiente (de los servicios prestados por la

organizacin y su efecto en los controles internos de la entidad) para
identificar y valorar los riesgos de incorreccin material.
Disear y aplicar procedimientos de auditora para responder a dichos

riesgos.
52
Aspectos a destacar
NIA-ES 500 Evidencia de Auditora
Explica qu constituye evidencia de auditora
Evidencia de
naturaleza De
acumulativa auditoras
Responsabilidad del auditor para disear
anteriores
y aplicar procedimientos de auditora para
obtener evidencia suficiente y adecuada
Expertos de
la direccin Los
registros
contables
53
Aspectos a destacar
NIA-ES 501 Evidencia de auditora-Consideraciones especficas para

determinadas reas
a) Existencias
Objetivo de obtener
evidencia sobre: b) Litigios y reclamaciones
c) Informacin por segmentos
Actuacin a seguir ante la negativa para entrevistarse con asesores legales
54
Aspectos a destacar
NIA-ES 505 Confirmaciones externas
NIA-ES reconocen que, en ocasiones, la Actuacin a seguir ante la negativa de la

evidencia de auditora por direccin para solicitar confirmacin a
confirmaciones externas puede ser ms terceros
fiable que la generada internamente por
la Entidad
a) indagar sobre los

Si la direccin no permite el envo de motivos
solicitudes, el auditor:
b) evaluar implicaciones
c) aplicar procedimientos
alternativos
a) se pondr en contacto
Si concluye que no es razonable la con los responsables de
negativa o no puede obtener evidencia: gobierno de la entidad
b) evaluar implicaciones
en informe 55
Aspectos a destacar
NIA-ES 510 Encargos iniciales de auditora-saldos de apertura
Obtener evidencia sobre si los saldos de apertura contienen incorrecciones que

afecten de forma material a los EEFFs.
Si incluyen incorrecciones que afectan al ejercicio actual, debe comunicarse a
la direccin y a los rganos de gobierno
Opciones no recogidas relativas a la opcin parcial en relacin con los saldos

de apertura
56
Aspectos a destacar
NIA-ES 520 Procedimientos analticos
La NIA-ES trata de los a) como procedimiento sustantivo

procedimientos b) como procedimiento analtico que facilite alcanzar una
analticos conclusin global sobre los EEFFs
Procedimientos a) determinar idoneidad respecto determinadas

analticos sustantivos afirmaciones, teniendo en cuenta el riesgo de
incorreccin material
b) evaluar fiabilidad de los datos
c) definir expectativa respecto a las cantidades
registradas o ratios y evaluar si es precisa
d) cuantificar diferencia entre cantidades registradas y
valores esperados que se considere aceptable
57
Aspectos a destacar
NIA-ES 530 Muestreo de auditora
Indicaciones en caso de emplear muestreo

Disear y seleccionar tamao de muestra. Objetivo es reducir riesgo de
muestreo a un nivel aceptablemente bajo
Evaluar naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
Mtodo de seleccin de muestras: Anexos con ejemplos de factores que

influyen en el tamao de la muestra
Aleatoria
para:
Seleccin sistemtica Pruebas de controles
Muestreo por unidad monetaria Pruebas de detalle
Seleccin incidental
Seleccin en bloque
58
Aspectos a destacar
NIA-ES 540 Auditora de estimaciones contables, incluidas las de valor
razonable y de la informacin relacionada a revelar
a) Determina cmo se aplica el enfoque de riesgos en relacin con las

estimaciones contables (incluidas las de valor razonable)
b) Determina las actuaciones a realizar sobre las estimaciones que den lugar a
riesgos significativos
c) Determina la bsqueda de los indicadores de sesgos de la direccin
Documentacin de auditora
a) la base para las conclusiones alcanzadas

Debe incluir
b) en su caso, los indicadores de la existencia de
posible sesgo de la direccin
59
Aspectos a destacar
NIA-ES 550 Partes vinculadas
El objetivo es obtener Regula las responsabilidades de los

informacin relevante para auditores en relacin con las partes
identificar los riesgos de vinculadas, sus
incorreccin material asociados relaciones y transacciones
a las relaciones y transacciones
con partes vinculadas Destaca el enfoque de valoracin de
riesgos y la respuesta a estos riesgos
Debe considerarse, de manera
especfica, la posibilidad de Escepticismo profesional en la
que los EEFFs contengan una identificacin de partes vinculadas,
incorreccin material debida transacciones significativas con partes
a fraude o error por las vinculadas y transacciones
relaciones y transacciones significativas ajenas al objeto
con partes vinculadas social realizadas con partes vinculadas
Se presume que existen riesgos

significativos
60
Aspectos a destacar
NIA-ES 560 Hechos posteriores al cierre
a) Hechos ocurridos entre la fecha de los EEFFs y la fecha del

informe de auditora
b) Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a
la fecha del informe de auditora pero con anterioridad a la fecha
de publicacin de los EEFFs
c) Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a
la fecha de publicacin de los EEFFs
Desaparece la opcin de informe con doble fecha
61
Aspectos a destacar
NIA-ES 570 Empresa en funcionamiento
Exigencia de evaluar la valoracin realizada por la direccin sobre la capacidad

de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento
Comunicacin a los responsables de gobierno de la entidad de los hechos o

condiciones identificados que puedan generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento
62
Aspectos a destacar
NIA-ES 580 Manifestaciones escritas
Establece la La fecha de las Obligacin de

responsabilidad del manifestaciones denegar la opinin
auditor de obtener escritas ser tan cuando:
manifestaciones prxima como a) La direccin no
escritas de la sea posible, pero realiza
direccin y, cuando no posterior, a la manifestaciones
proceda, de los fecha del informe escritas
responsables de de auditora sobre b) Existen dudas
gobierno de la los EEFFs sobre la
entidad. integridad de la
Las manifestaciones direccin que
escritas constituyen hace que no se
evidencia de puedan
auditora, similar a considerar
las respuestas a fiables sus
indagaciones manifestaciones
63
Aspectos a destacar
NIA-ES 600 Consideraciones especiales-auditoras de estados financieros de
grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
Responsabilidad del socio del encargo del

Grupo (direccin, supervisin y realizacin)
Identificacin de componentes significativos
El informe de auditora del Grupo no har
La NTA sobre relacin
referencia al auditor del componente
entre Auditores publicada
en 2011 ya incorpor
conceptos bsicos de la
NIA 600 Mayor grado de involucracin del auditor
del grupo en el trabajo de los auditores
de los componentes
Necesidad de identificar los riesgos a

nivel de grupo
64
Aspectos a destacar
NIA-ES 610 Utilizacin del trabajo de los auditores internos
Aplicable cuando el auditor externo ha determinado que es posible que la

funcin de auditora interna sea relevante para la auditora.
No trata de los casos en que los auditores internos individuales presten ayuda
directa al auditor externo a llevar a cabo procedimientos de auditora.
Objetividad Competencia
Evaluar
Comunicacin Diligencia
eficaz profesional
65
Aspectos a destacar
NIA-ES 620 Utilizacin del trabajo de un experto del auditor
La NIA-ES no trata de:

a) situaciones en las que el equipo
Capacidades
del encargo incluye un miembro, Competencia
o consulta a una persona u
organizacin, especializado en
un rea especfica de Objetividad
contabilidad o auditora
b) la utilizacin de una persona u
organizacin, especializada en Opinin no Opinin
un campo distinto a la modificada, no modificada,
contabilidad o auditoria y cuyo mencin al indicacin
trabajo en dicho campo se trabajo del especfica de no
utiliza por la entidad para la experto reduccin de
preparacin de los EEFFs responsabilidad
del auditor
66
Aspectos a destacar
NIA-ES 700 Formacin de la Opinin y Emisin del Informe de Auditora

sobre los Estados Financieros
La reciente modificacin de la a) Informe sobre las CCAAs

NTA sobre Informes e b) Responsabilidad de los
Informacin comparativa ha administradores en
anticipado muchos aspectos relacin con las CCAAs
recogidos en serie 700
c) Responsabilidad del
auditor
d) Fundamento de la opinin
Adaptacin a:
con salvedades (*)
a) La estructura, ttulos y e) Opinin (con salvedades)
secciones separadas
f) Prrafo de nfasis/POC
b) Al nuevo lenguaje utlizado g) Informe sobre
c) La nueva descripcin de requerimientos legales y
responsabilidades de la reglamentarios
direccin y la entidad (*) En caso de opinin
modificada
67
Aspectos a destacar
NIA-ES 700 Formacin de la Opinin y Emisin del Informe de Auditora

sobre los Estados Financieros
La opinin puede ser:

a) no modificada (favorable)
b) modificada
b.1) cuando los EEFFs en su conjunto no estn
libres de incorreccin material;
b.2) cuando el auditor no pueda obtener
evidencia de auditora suficiente y
adecuada para concluir que los EEFFs en
su conjunto estn libres de incorreccin
material
68
Aspectos a destacar
NIA-ES 705 Opinin Modificada en el Informe emitido por un Auditor

Independiente
La NIA-ES establece tres tipos de Si se emite opinin desfavorable o se

opinin modificada: deniega la opinin, no puede,
simultneamente, emitirse opinin no
a) opinin con salvedades modificada sobre un solo EEFFs o
b) opinin desfavorable (o adversa) sobre uno o ms elementos, cuentas
c) denegacin (o abstencin) de o partidas especficas de un solo
opinin EEFFs
Cuando se emita una opinin modificada, el prrafo de opinin tendr el ttulo,

segn corresponda, de:
a) opinin con salvedades
b) opinin desfavorable
c) denegacin de opinin
69
Aspectos a destacar
NIA-ES 706 Prrafo de nfasis y Prrafos sobre Otras Cuestiones en el

Informe emitido por un Auditor Independiente
Se utilizarn cuando el auditor considere necesario llamar la atencin

sobre:
a) una cuestin presentada o revelada en los EEFFs (prrafo de

nfasis)
b) una cuestin distinta de las presentadas o reveladas en los EEFFs

(prrafo de otras cuestiones)
70
Aspectos a destacar
NIA-ES 710 Informacin comparativa: cifras correspondientes a perodos
anteriores y estados financieros comparativos
Existen dos enfoques:

a) Cifras
correspondientes a
periodos anteriores;
en ese caso la
opinin del auditor El auditor solicitar
sobre los EEFFs se manifestaciones escritas
refiere nicamente al para todos los periodos a
periodo actual los que se refiera la
b) EEFFs comparativos; opinin del auditor
en ese caso la
opinin del auditor se
refiere a cada periodo
para el que se
presentan EEFFs
71
Aspectos a destacar
NIA-ES 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra informacin

incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados
Las
El auditor incongruencias
examinar la materiales en la
otra informacin otra informacin
para identificar NIA-ES 720 pueden requerir
incongruencias la modificacin
materiales de:
a) la otra
informacin
b) los EEFFs
72
Aspectos a destacar
NIA-ES 805 Norma Tcnica de Auditora sobre "Auditora de un solo

estado financiero", resultado de la adaptacin de la Norma
Internacional de Auditora 805 para su aplicacin en Espaa
La NIA-ES 805 no contempla trabajos de verificacin de un elemento, cuenta

o partidas especficos de un estado financiero (no se consideran trabajos de
auditora de cuentas segn art. 2.2. del RAC)
Un solo estado financiero comprende las correspondientes notas explicativas
No se expresar una opinin no modificada sobre un EEFF que forme parte

de un conjunto completo de EEFFs si ha expresado una opinin desfavorable
o ha denegado la opinin sobre los EEFFs en su conjunto
73
Clarified International Standards On Auditing
Findings From The Post-implementation Review (Iaasb)
IMPACTO POSITIVO EN RELACIN CON LA PLANIFICACIN Y EL

CONTROL DE CALIDAD
CENTRARSE EN EL RIESGO MEJORA LA CALIDAD Y LA

IDENTIFICACIN DE ERRORES MATERIALES
EN PROMEDIO AUMENTA EL TRABAJO DE AUDITORIA UN 10% EN

EL PRIMER AO DE IMPLEMENTACIN
NECESIDAD DE FORMACIN Y ORIENTACIN ADICIONAL
PREOCUPACIN POR EL EXCESO DE INFORMACIN
74
Tips For Cost-effective Isa Application
IFAC SMP Committee
ENTIENDA LOS REQUERIMIENTOS DE LAS NORMAS

Knowledge is power Sir Francis Bacon, 1597
Tmese tiempo para su estudio
Tenga una actitud positiva
Realice cambios en el desarrollo del trabajo y en el sistema de

control de calidad de la firma
75
IFAC SMP Committee
IDENTIFIQUE FUENTES DE RIESGO, NO SOLO LOS EFECTOS
1 IDENTIFIQUE las fuentes de riesgo
2 Ligue dichos RIESGOS con los POSIBLES EFECTOS en los EEFF
LA IDENTIFICACION DE LOS RIESGOS IMPLICA ENTENDER LA ENTIDAD

COMO UN TODO, NO CENTRARSE EN EL ANLISIS SUSTANTIVO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
76
IFAC SMP Committee
INVIERTA TIEMPO EN PLANIFICAR BIEN

.por cada hora que invierta en planificar, puede ahorrarse 5 horas en
la ejecucin del trabajo..
Una planificacin efectiva requiere :
tiempo del socio y del personal clave

tomar decisiones basadas en el juicio profesional
centrar los esfuerzos de auditoria donde ms se necesita
77
IFAC SMP Committee
ENTIENDA EL ENTORNO DE CONTROL
TICA COMPETENCIA PROFESIONAL
CONTROL SOBRE LAS TRANSACCIONES
78
IFAC SMP Committee
TRABAJE EN LA MEJORA CONTINUA
NO SOLO SIGA EL GUIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO DEL AO

ANTERIOR
BASE SU TRABAJO EN LA DOCUMENTACIN INICIAL Y
DOCUMENTE LOS CAMBIOS QUE HA HABIDO EN CADA AUDITORIA
REVISE SUS PROGRAMAS DE TRABAJO PARA ADAPTARLOS A LA
NUEVA TERMINOLOGIA Y PROCESOS
DOCUMENTE Y EVALUE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS EN UN
SOLO LUGAR
ESTANDARICE COMO DOCUMENTAR EL CONTROL INTERNO
REDACTE LAS CUESTIONES CLAVE EN UN SOLO LUGAR
79
IFAC SMP Committee
COMUNICACIN EN DOBLE SENTIDO
La buena comunicacin entre el auditor y la sociedad (manteniendo

la necesaria independencia y objetividad) es importante para evitar
posibles malentendidos
Explique a la direccin de la entidad
Lo que es la auditoria
Las responsabilidades del auditor bajo NIA
Lo que la compaa puede hacer para ayudar que el trabajo se
desarrolle con normalidad
80

Nia Es Estructura y Contenido PDF

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Nia Es Estructura y Contenido PDF

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

NIA-ES:

Resolucin de 15 de octubre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditora de

(BOICAC n 95/ Septiembre 2013 y BOE 13 de noviembre de 2013)

Anterioridad al 1.1.2014: anteriores NTA

Posterioridad al 1.1.2014: nuevas NTA (NIA adaptadas)

Procedimientos Auditora Encargos de Seguridad

Texto refundido de la Ley de Auditora de Cuentas

(*) Adopcin parcial

Traduccin oficial de las NIA

Incorporaciones en cajetines carve in

Supresiones carve out

Tienen la naturaleza de Normas Tcnicas de Auditora

200-299 Principios generales y responsabilidades

Normas emitidas en lenguaje distinto a nuestra tradicin normativa

Se introducen conceptos y terminologa similar (conocida) pero, a veces,

Algunas NIA en versin original introducen opciones contrarias a TRLAC y

Las NIA presentan una estructura comn

Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas

Introduccin: Indica el contexto relevante para la comprensin de cada norma, e

Adaptacin de Asimilacin del uso

Gestin del ACTIVIDADES PREVIAS (NIA 200/210/220 y NCCI)

EJECUCIN DEL PLAN DE AUDITORA

DOCUMENTACIN DE AUDITORA (NIA 230)

NCCI: Norma de Control de Calidad Interno (Resolucin ICAC 26/10/11)

NIA-ES NTA Equivalente

Objetivos globales del auditor NTA segn Resolucin del ICAC de 19

NIA- Acuerdos de los trminos del NTA sobre Contrato de Auditora o

Control de Calidad de la NTA Resolucin 16 de marzo de 1993

NIA-ES NTA Equivalente

Documentacin de Auditora NTA segn Resolucin del ICAC de 19

Responsabilidades del Auditor NTA sobre errores e irregularidades

Consideracin de las NTA sobre cumplimiento de la

NIA-ES NTA Equivalente

Comunicacin con los

Comunicacin de las NTA sobre la obligacin de comunicar

NIA-ES NTA Equivalente

Serie 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados

NIA- Planificacin de la Auditora de NTA segn Resolucin del ICAC de 19

Identificacin y valoracin de NTA segn Resolucin del ICAC de 19

NIA-ES NTA Equivalente

Serie 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados

Importancia relativa o NTA sobre el concepto de importancia

Respuestas del auditor a los NTA segn Resolucin del ICAC de 19

NIA-ES NTA Equivalente

Serie 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta a los Riesgos Evaluados

Consideraciones de Auditora NTA sobre consideraciones relativas a

Evaluacin de las NTA sobre el concepto de importancia

NIA-ES NTA Equivalente

Serie 500-599 Evidencia de Auditora

NIA- Evidencia de auditora NTA segn Resolucin del ICAC de 19

Evidencia de auditora- NTA sobre Evidencia de Auditora.

Confirmaciones externas NTA sobre Confirmaciones de terceros

NIA-ES NTA Equivalente

Serie 500-599 Evidencia de Auditora

Encargos iniciales de NTA sobre relacin entre auditores

Procedimientos analticos NTA sobre Procedimientos analticos

NIA-ES NTA Equivalente

Serie 500-599 Evidencia de Auditora

Muestreo de auditora NTA sobre Utilizacin de tcnicas de

Auditora de estimaciones NTA sobre el valor razonable

NIA-ES NTA Equivalente

NIA- Hechos posteriores al cierre NTA sobre hechos posteriores

Empresa en funcionamiento NTA sobre la aplicacin del Principio