Clculo de impuestos

El ISR por su parte, es un impuesto que grava directamente a las utilidades obtenidas por una persona, ya
sea fsica o moral. Este impuesto es el que realmente tenemos que hacer un clculo que podra resumirse en
esta frmula:
INGRESOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS (GASTOS) = UTILIDAD
Y a esta utilidad se le tiene que aplicar la tasa de impuestos que le corresponda para saber cunto es el
monto que se tiene que pagar de ISR.
Hay muchos factores y clculos adicionales que son muy importantes considerar al realizar el clculo de esta
frmula, y para dar una idea ms clara, voy a tomar como ejemplo el caso de una persona fsica con
actividad profesional, es decir, que gana por honorarios, por contar con un gran nmero de clientes de
Contabilzate en este rgimen.
Supongamos que el contribuyente tiene de ingresos anuales la cantidad de $120,000, es decir, expidi CFDIs
mensuales por un promedio de $10,000.
As mismo, tiene un total de $40,000 en CFDIs que le emitieron sus proveedores, principalmente de viticos,
gasolina y equipo de oficina. Adems se compr un automvil para poder realizar sus actividades el 1 de julio
de ese ao con un costo de $120,000.
La primera operacin aritmtica es tal cual la frmula:
INGRESOS: $120,000
DEDUCCIONES AUTORIZADAS: $40,000
Regularmente significara que tiene una utilidad de $80,000 y sobre esta utilidad se le calcula el impuesto que
debe pagar, pero al haber comprado un automvil, este tiene un tratamiento distinto para poder tomarlo como
deduccin autorizada, el cual se llama depreciacin. Para hacer el clculo de esta, la ley dice que podrs
deducir el 25% del valor del automvil anualmente, sin que este cueste ms de $130,000.
DEPRECIACIN ANUAL: $120,000 * 25%: $30,000
Recordando que el automvil se compr el 1ro de julio, esto significara que nicamente lo tuviste la mitad del
ao, por lo que tu deduccin autorizada por la depreciacin de tu activo fijo (en este caso automvil) es de
$15,000. As quedara pues la utilidad del ejercicio:

INGRESOS: $120,000
DEDUCCIONES AUTORIZADAS: $40,000
GASTO POR DEPRECIACIN: $15,000
= UTILIDAD FISCAL DEL AO: $65,000

Ahora bien, para hacer el clculo de impuestos que te corresponde, debemos tomar en cuenta la siguiente tabla,
la cual toma en cuenta tu utilidad fiscal, que en este caso es de $65,000. Este monto lo tienes que ubicar entre su
lmite inferior y superior de la tabla para conocer la cuota fija y el porcentaje de impuesto que le corresponde.
Esta sera la operacin que tendramos que hacer con los datos de la tabla:

UTILIDAD FISCAL $ 65,000.00

MENOS: LMITE INFERIOR $ 50,524.93
EXCEDENTE DEL LMITE INFERIOR $ 14,475.07
POR: PORCENTAJE APLICABLE SOBRE EL EXCEDENTE
DEL LMITE INFERIOR 10.88 %
IMPUESTO MARGINAL $ 1,574.89
MAS: CUOTA FIJA $ 2,966.91
IMPUESTO DETERMINADO $ 4,541.80
Es decir, en este caso, el contribuyente tendra que pagar alrededor de $4,500 de impuesto sobre la renta,
gracias a que su utilidad fiscal no fue considerable. Pero tenemos que ver que entre ms se haya tenido de
utilidad durante el ao, mayores son las cuotas fijas y la tasa impositiva, que llega en ocasiones hasta el
35%.