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ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRA EN AUDITORIA Y TRIBUTACIN
NUEVO RUS
PRESENTADO POR:
Carla Magdalena Flores Condori
Malu G. Ferreyros Calisaya
Yaqueline Avelina Medina Agramonte
Juan Vargas Ortega
Gladys Roxana Mamani Paricahua
INTRODUCCION.............................................................................................. 2
INDICE............................................................................................................ 3
1. BASE LEGAL............................................................................................ 5
3. SUJETOS COMPRENDIDOS........................................................................7
4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS...........................................................8
5. ACOGIMIENTO........................................................................................ 10
10.1. INFRACCIONES:................................................................................ 26
10.3. SANCIONES:..................................................................................... 27
12. CONCLUSIONES:..................................................................................... 36
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 38
Esta norma derog el Texto nico Ordenado de la Ley del Rgimen nico
Simplificado, aprobado mediante el Decreto Supremo N 057-99-EF.
Un nuevo rgimen simplificado que, por un lado, resulte promocional y alcance los
objetivos de incrementar la formalidad y alentar la implementacin de nuevas
microempresas y, por otro lado, cuente con mecanismos de control adecuados que
contribuyan a una mejor fiscalizacin de parte de la Administracin Tributaria.
3. SUJETOS COMPRENDIDOS
Los ingresos brutos de este rgimen no deben exceder de S/. 80,000 (Ochenta Mil
y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario (enero-abril, mayo-agosto y
septiembre-diciembre).
A su vez, RAMOS JAE, Nos dice que es un impuesto al cual pueden acceder las
personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que desarrollan
actividades generadoras de tercera categora. Las rentas de tercera categora
corresponden a actividades de comercio, industria y servicios.
4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
El Texto nico del Nuevo Rgimen nico Simplificado aade, como sujetos no
comprendidos en este rgimen: las personas naturales y sucesiones indivisas que
en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere
los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de
este Rgimen; realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea
sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin; el valor de los
activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos,
supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles); cuando en el
transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la
actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido
para la categora ms alta de este Rgimen.
(ii) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
Diaz & Huaylla (2012), explica cmo acogerse, para incorporarse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado se debe tener presente lo siguiente:
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, dirigido a:
a) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito
fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Ejemplo:
El seor Luis abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota
mensual de S/. 20 por el perodo octubre.
INGRESOS
CATEGORA
BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ESPECIAL
ADQUISICIONES
HASTA S/. 60,000 No paga cuota
ANUALES mensual
.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico
Simplificado es condicin haber presentado el Formulario N 2010 en la red
bancaria. Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el
perodo tributario (mes) en que inicia sus actividades.
Ballena & Rivera(2014), expresa que el Nuevo Rgimen nico Simplificado establece
un procedimiento sencillo para determinar la deuda tributaria y prev exigencias
formales mnimas para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
a. POR EL PAGO
La fecha de vencimiento de la cuota mensual est en funcin del ltimo dgito del
nmero de Registro nico de Contribuyentes, segn el Cronograma de Obligaciones
Tributarias. Para efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fcil directamente
en las sucursales y agencias bancarias autorizadas.
b. POR COMPRAS
El Art. 17 del Decreto Legislativo N 937 establece que; Los sujetos del presente
Rgimen slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por
la prestacin de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo,
debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente
seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
d. POR VENTAS
Se deben emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Se podr solicitar la
autorizacin e impresin de sus comprobantes de pago en cualquier imprenta
autorizada conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Lnea). La autorizacin
se solicita con la presentacin del Formulario 816: "Autorizacin de Impresin a travs
de SUNAT operaciones en Lnea".
Al igual que para las compras, se debe archivar cronolgicamente y por separado las
boletas de venta y/o tickets o cintas de mquinas registradoras que emitan y
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al
crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o
costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores
por las compras de bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos por
honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros
documentos que expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u
otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo con las
normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin
de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante
la presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos
regmenes.
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
c) Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del Nuevo
RUS aun cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que
resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere
practicado.
Entendemos que esta regulacin constituye una especie de equidad a favor del
contribuyente, que obtena la devolucin efectiva en plazos que superaban
ampliamente el plazo mximo de 45 das hbiles; adems, significa un mecanismo de
presin para la propia Administracin Tributaria en responder de manera presurosa las
solicitudes de devolucin de percepciones presentadas por los contribuyentes que
Si al final de cada ejercicio anual se verifica que el sujeto del Nuevo RUS no ha
compensado ni solicitado la devolucin de los montos percibidos en dicho ejercicio, la
SUNAT podr devolverlos de oficio siempre que hubiesen sido declarados por los
agentes de percepcin. Esta devolucin de oficio se podr efectuar sobre la base de la
informacin con la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido declarada por el
contribuyente o por el agente de percepcin. La devolucin se efectuar con el inters
a que se refiere el artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde el 1 de enero del
ejercicio siguiente a aquel en que se efectu la percepcin hasta la fecha en que se
ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
PERCEPCIONES
Tratndose de los sujetos del rgimen Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS
general o del rgimen especial que opten que opten por acogerse al rgimen
por acogerse al Nuevo RUS, de acuerdo general o al rgimen especial, debern
a lo sealado en el presente decreto, y deducir las percepciones del IGV que no
que mantengan retenciones y/o hayan sido materia de solicitud de
percepciones del IGV pendientes de devolucin, del impuesto a pagar por IGV,
aplicacin al 31 de diciembre del ao a partir del primer perodo tributario en
anterior al que se efecta su acogimiento que se encuentren incluidos en el
al Nuevo RUS, debern deducirlas del rgimen general o en el rgimen especial,
impuesto a pagar por IGV segn corresponda; o, de ser el caso,
correspondiente al perodo diciembre del solicitarn su devolucin luego de
ao antes mencionado. transcurrido el plazo de 3 perodos
consecutivos a ms tal como lo establece
De subsistir algn saldo pendiente de
el inciso b) del artculo 31 de la Ley del
aplicacin, debern solicitar su
IGV e ISC.
devolucin, resultando aplicable a este
caso lo dispuesto por el artculo 5 de la
Ley N 28053.
A efectos del trmite de devolucin por parte del contribuyente, este deber presentar
los siguientes documentos en el centro de servicio autorizado, segn la condicin del
contribuyente:
Formulario N 4949
Carta explicativa
CASO PRCTICO
Caso La seora Janeth Lozano Jimnez, contribuyente del Nuevo RUS, con nmero
de RUC 10203578430, tiene una bodega y solicita una devolucin por el IGV pagado
como percepcin de sus facturas por S/.500 ocurrida en julio y agosto de 2011. Al no
haber aplicado esta percepcin a sus cuotas del RUS hasta el mes de octubre de
2011, pide a la SUNAT que este monto se le devuelva en noviembre de 2011,
mediante cheque no negociable.
Asimismo, tendr que presentarse una carta explicativa para clientes del Nuevo RUS.
Seguidamente, se proceder a mostrar un modelo de carta referencial:
10.1. INFRACCIONES:
Segn el Cdigo tributario en el Art 164 indica que infraccin tributaria, toda accin u
omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
Segn el Cdigo tributario en el Art 172, indica que las infracciones tributarias se
originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
10.3. SANCIONES:
Segn el Cdigo tributario en el Art 166 indica que en virtud de la citada facultad
discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.
Artculo
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON 173
(2) (3)
Artculo
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON 174
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos Numeral 2 0.3% de los I o
y caractersticas para ser considerados como comprobantes cierre
de pago o como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin. (2) (5)
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no Numeral 5 0.3% de los I o
renan los requisitos y caractersticas para ser internamiento
considerados como comprobantes de pago o guas de temporal del
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que vehculo (7)
carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros Numeral 6 Comiso
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas (8)
sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros Numeral 7 5% de la UIT
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de Numeral 8 Comiso
remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin. (8)
Remitir bienes con documentos que no renan los Numeral 9 Comiso o multa
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro (9)
documento que carezca de validez.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los I o
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de cierre
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por (2) (3)
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Numeral 3 0.6% de los I o
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por cierre
montos inferiores.
(2) (3)
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas Numeral 5 0.3% de los I o
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros cierre
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la (2)(3)
tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de Numeral 6 0.2% de los I o
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, cierre
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar (2)(3)
contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7 0.3% de los I o
manual, mecanizado o electrnico, documentacin cierre
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos (2)(3)
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de Numeral 8 0.3% de los I o
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u cierre
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la (2)(3)
materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, Numeral 9 0.2% de los I o
sistemas, programas, soportes portadores de microformas cierre
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes (2)(3)
electrnicos que sustenten la contabilidad.
Artculo
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON 176
(2)(3)
(2)(3)
(2)(3)
Artculo
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON 177
(2)(3)
(2)(3)
(2)(3)
(2)(3)
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Numeral 13 50% del tributo no
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera retenido o no
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener percibido.
o percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros Numeral 14
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, Numeral 15
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria Numeral 16 0.6% de los I o
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o cierre
controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, 2)(3)
documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o
no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no Numeral 17 0.6% de los I o
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la cierre
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes. (2)(3)
Artculo
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON 178
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones Numeral 7 50% del tributo no
contenidas en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar pagado
cumplimiento a lo sealado en el Artculo 11 de la citada
ley. (14)
El pago mensual del Nuervo RUS, se realiza (sin formularios) en las agencias de
los bancos de la NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK, CRDITO o
CONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal
efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de
la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se detallan:
- RUC
- Perodo tributario
- Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
- Total ingresos brutos del mes
- Categora
- Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
- Importe a pagar
- Ballena Delgado, C., & Rivera Espinoza., S. (2014). Los contribuyentes de Rgimen
nico Simplificado. Chiclayo: Universidad Catlica Santo Toribio De Mogrovejo.
- Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Unico Ordenado Del Codigo Tributario
Decreto Supremo N 133-2013-Ef
- Diaz Romero, D., & Huaylla Vargas, Y. (2012). Rentas de tercera categoria. Arequipa:
Universidad Alas Peruanas.