UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
SEMINARIO DE CASOS DE CONTABILIDAD
CASO PRCTICO DE CONTABILIDAD
GRUPO No. 12

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO UNIVERSITARIA,

R.L.

La Cooperativa de Ahorro y Crdito Universitaria, R. L., es una entidad no lucrativa organizada en el

departamento de Guatemala, el 01 de Enero de 2014. El domicilio fiscal de la Cooperativa est en 13
calle y 1. Avenida, Zona 10 Guatemala, Guatemala.
La Cooperativa se encuentra inscrita en el Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP), de conformidad
con lo preceptuado en el artculo 47 de la Ley General de Cooperativas, adems, est sujeta a
fiscalizacin por la Inspeccin General de Cooperativas (INGECOP) y se encuentra afiliada a la
Federacin Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crdito y Servicios varios de Guatemala,
Responsabilidad Limitada (FENACOAC, R. L.). Asimismo se encuentra inscrita en SAT bajo el rgimen
sobre las utilidades de actividades lucrativas y el rgimen general del IVA.
Su objetivo principal es cooperar en el desarrollo socio-econmico de los estudiantes universitarios a
travs de productos financieros accesibles y de calidad. Para poder asociarse se debe realizar un
depsito inicial de Q200, de los cuales Q150 son para aportaciones y Q50 para ahorro corriente. En el
incremento de aportaciones se reconoce el 25% para ahorro corriente.
Las aportaciones son depsitos que de acuerdo a la legislacin vigente regularizan a una persona
individual como socio de la Cooperativa y le permiten acceder a los productos y servicios financieros,
as como a las promociones y muchos beneficios ms que esta entidad pone a disposicin de sus
asociados. Las aportaciones perciben intereses a partir de Q200.
Respecto a los ahorros corrientes los asociados pueden hacer depsitos y retiros en el momento que lo
necesiten. Se pagarn intereses en saldos igual o mayor a Q200 en su cuenta de ahorro
mensualmente.
Los prstamos que se disponen son:

Ordinarios, con los que se puede disponer hasta el 90% de lo que tengan en sus cuentas de
aportaciones los asociados, este prstamo tiene una tasa de inters del 12% anual sobre saldos
mensuales, cuotas niveladas.

Extraordinarios, es un prstamo sin fiador dirigido a los estudiantes universitarios que posean
un trabajo estable, hasta por un monto de Q 60,000 con una tasa de inters de 18% anual sobre
saldos mensuales y hasta 60 meses para pagar en cuotas niveladas.

Estudios y capacitaciones, prstamos con una tasa de inters del 6% anual sobre saldos
mensuales, desde 1,000 a Q 12,000, por un plazo mximo de 12 meses, en cuotas niveladas.
El valor de la tasa de mora se establece seis puntos por encima de la tasa de inters aplicada al
prstamo, sobre la cuota no pagada.
Actualmente cuenta con 5,400 asociados. Para poder retirarse como socio de la Cooperativa se debe
presentar una carta de retiro voluntario a ms tardar el 16 de diciembre de cada ao.
De los excedentes del perodo se establece una reserva irrepartible del 90%, determinados los
excedentes netos del ejercicio se reparten en parte proporcional, de conformidad a las aportaciones de
cada cooperante, a ms tardar el 14 de febrero de cada ao.
 La Cooperativa adapta sus polticas contables, siguiendo los lineamientos de las prcticas
contables usuales para la preparacin y observa las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades para la presentacin de los estados
financieros.
El Estado de Situacin Financiera es el siguiente:

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO UNIVERSITARIA, R.L.

Estado de Situacin Financiera
Al 31 de julio de 2015
Cifras expresadas en Quetzales

CAJA 252,000 VEHCULOS 360,000

CAJA PRINCIPAL 250,000
DEPRECIACIONES ACUMULADAS (452,675)
CAJA CHICA 2,000
TOTAL ACTIVO 14,057,207
BANCOS 5,300,000
DEPSITOS MONETARIOS 1,000,000
ACREEDORES 22,893
DEPSITOS DE AHORRO 4,000,000
PROVEEDORES 170,390
DEPSITOS A PLAZO 300,000
CONTRIBUCIONES PATRONALES 9,731
CARTERA DE CRDITOS (NETO) 3,825,000
CONTRIBUCIONES LABORALES 3,709
CRDITOS 4,300,000
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 48,509
PROVISIN PARA CRDITOS DE
(675,000)
DUDOSA RECUPERACIN DEPSITOS DE AHORRO 2,750,000
INTERESES DEVENGADOS SOBRE 42,663 AGUINALDO 46,200
PRSTAMOS
INTERESES DEVENGADOS BONO 14 5,775
219
MORATORIOS TOTAL PASIVO 3,057,207
INTERESES DEVENGADOS SOBRE
456,000
DEPSITOS
MATERIALES E INSUMOS EN APORTACIONES 7,800,000
40,000
EXISTENCIAS RESERVA IRREPARTIBLE DE
PERODOS
1,600,000
PRIMAS DE SEGUROS 80,000 ANTERIORES
RESERVA IRREPARTIBLE DEL
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 4,061,325 EJERCICIO 1,440,000

TERRENOS 1,700,000 EXCEDENTE NETO DEL EJERCICIO 160,000

TOTAL PATRIMONIO
EDIFICIOS 2,400,000 COOPERATIVO 11,000,000
MOBILIARIO Y EQUIPO 24,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
14,057,207
COOPERATIVO
EQUIPO DE COMPUTACIN 30,000

Las disponibilidades estn compuestas del efectivo para compras menores y del fondo
fijo disponible en la cooperativa para atender actividades diarias de los asociados, as
como del efectivo que se mantiene en entidades financieras, este rubro est compuesto
de la siguiente manera:
Inters mensual s/saldo
final
Monto
del mes
Caja
Caja Principal (fondo fijo) Q 250,000
Caja chica Q 2,000
Total Caja Q 252,000.00

Bancos
Depsitos monetarios Q 1,000,000 6%
Depsitos de ahorro Q 4,000,000 9%
Depsitos a plazo fijo Q 300,000 12%
Total Bancos Q 5,300,000
 Total Disponibilidades Q 5,552,000

Los prstamos son otorgados a socios de la Cooperativa y se amortizan en cuotas mensuales

en plazos variables que incluyen amortizacin de capital e intereses, estas se calculan sobre
el saldo del prstamo. A continuacin se detalla la composicin de la cartera:

Monto Inters anual s/saldo

Corto plazo
Prstamos ordinarios Q 3,600,000 12%
Prstamos para estudios y capacitaciones Q 600,000 6%
(Provisin crditos de dudosa recuperacin) Q (630,000)
Total prstamos a corto plazo Q 3,570,000

Largo plazo
Prstamos Extraordinarios Q 300,000 18%
(Provisin crditos de dudosa recuperacin) Q (45,000)
Total prstamos a corto plazo Q 255,000

Total Crditos Q 3,825,000

La Cooperativa efecta una estimacin mensual para Cuentas de dudosa recuperacin

con base a los saldos de la cartera, dicha estimacin es del 15%. El valor de la tasa de
mora se establece en seis puntos por encima de la tasa de inters aplicada al prstamo.
Los prstamos considerados incobrables se dan de baja disminuyendo la estimacin.
Antigedad de Fecha de entrega
saldos Capital Clasificacin Plazo
del dinero
Q
0 4,432,500 01/07/2015 Ordinario y est/cap 12 meses
1 a 30 Q 7,500 01/06/2015 Ordinario 6 meses
31 a 60 Q0
61 a 90 Q0
91 a 150 Q0
151 a 240 Q0
241 a 360 Q0
361 en adelante Q 60,000 01/03/2014 Extraordinario 18 meses
Q
Total 4,500,000

Disposiciones generales sobre tasas de inters:

a) Los intereses debern contabilizarse sobre la base del mtodo del devengado. Los
intereses devengados sobre los saldos de los prstamos formalizados se registran
directamente a excedentes en su totalidad.
b) Los intereses devengados sobre saldos de la cartera de crditos clasificados como
vencidos y no percibidos, no incrementan el valor contable de la deuda, pues se
mantienen en suspenso, salvo los devengados durante el ejercicio anterior, si en
dicho perodo se hayan registrado a los excedentes.
c) La suspensin de los intereses devengados se aplica desde los 61 das de mora. Los
intereses devengados y no cobrados provenientes de operaciones de crdito luego
de
 los 60 das de ser exigibles, se reversaran en su totalidad con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos, si el vencimiento se produce dentro del mismo
ejercicio. Si se produce iniciado el ejercicio, la parte correspondiente al ejercicio
inmediato anterior se carga gastos.
Los bienes del Activo Fijo se encuentran valuados al costo de adquisicin, incluyendo los
costos adicionales que se produzcan hasta la puesta en condiciones de funcionamiento;
la depreciacin es calculada por el mtodo de lnea recta y transferida a los resultados
del perodo de forma mensual y proporcional de acuerdo al tiempo de vida til siguiente:

Activo Fijo Monto Fecha de Adquisicin Vida til

Edificios Q 2,400,000 01/01/2014 25 aos

Mobiliario y Equipo Q 24,000 01/01/2014 10 aos

Equipo de Computacin Q 30,000 01/01/2014 4 aos

Vehculos Q 360,000 01/01/2014 2 aos

La cartera de obligaciones depositarias est compuesta por los depsitos en las cuentas
de ahorro con disponibilidad inmediata para los socios. La tasa de inters es del 6%
anual sobre su saldo mensual.
La Cooperativa realiza las provisiones de aguinaldo y bono 14 conforme lo regulado,
consigna sobre las rentas de trabajo el ISR y la cuota IGSS. En cuanto a la indemnizacin
se considera que los beneficios por terminacin no proporcionan a la cooperativa
beneficios econmicos futuros por lo que los reconocer como gasto de forma inmediata.
A continuacin se detalla el personal de la cooperativa:

EMPLEADOS PUESTO SUELDO BASE Dto. 37-2001

1 Gerente General Q 18,000 Q 250

1 Gerente Administrativo Financiero Q 15,000 Q 250

1 Contador General Q 10,000 Q 250

1 Jefe de Agencia Q 5,000 Q 250

1 Receptor-Pagador Q 3,500 Q 250

1 Atencin al Pblico Q 3,000 Q 250

1 Secretara Q 2,800 Q 250

1 Encargado de Contabilidad Q 4,000 Q 250

1 Encargado de Recursos Humanos Q 4,000 Q 250

1 Encargado de Servicios Generales Q 4,000 Q 250

La Cooperativa goza de las exenciones de los impuestos siguientes: Impuesto Sobre la

Renta, por las rentas provenientes de operaciones con sus asociados, otras
Cooperativas, Federaciones y Confederaciones de Cooperativas. As mismo, est exenta
del Impuesto de Solidaridad (ISO), Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial
de Protocolos, Impuesto nico Sobre Inmuebles, sobre Compras y Ventas de Inmuebles,
Legados y
Donaciones destinados para fines cooperativos y sobre importacin de Maquinaria,
vehculos de trabajo, herramientas y equipo de trabajo.
El movimiento contable del mes de agosto de 2015, es el siguiente:

Id Fecha Caso
Se registran los intereses generados en las cuentas bancarias, los
mismos
01/08/201
01 5 fueron registrados como intereses devengados no percibidos en las
cuentas por cobrar.
Se registran las recuperaciones de crdito como se detalla a
continuacin:
Descripcin Monto

02 01/08/2015 Capital Q 350,307

Intereses Q 42,525

Total Q 392,832

El prstamo 375-2014 a nombre de Mirsa Ramos, tiene un saldo a la

fecha
de Q 7,500, presenta 2 cuotas vencidas y 61 das en mora, por lo que
se
03 01/08/2015
suspenden los intereses, adems se calcula la mora correspondiente
al
mes de julio 2015.
La seora Mirsa Ramos, se presenta a cancelar las cuotas atrasadas
04 03/08/2015
correspondientes (Capital + intereses + mora).

Se cancelan todas las cuentas a pagar y de retenciones, utilizando

05 06/08/2015
recursos de la cuenta de depsitos monetarios.

Se pagan servicios bsicos por la cantidad de Q 8,000, de la cuenta de

06 10/08/2015
depsitos monetarios.

12/08/201
07 5 Se realizan retiros de ahorro por la cantidad de Q 350,000 en efectivo.

Se adhieren 100 nuevos socios, segn los datos siguientes:

Cantidad de Aporte
asociados efectuado

25 Q 500
08 14/08/2015
50 Q 1,000

25 Q 300

100

El departamento jurdico declara incobrable el prstamo fiduciario No.

 250-2014 a nombre de Ingrid Paz por Q 50,000, el mismo era un
crdito
09 19/08/2015
extraordinario y no contaba con cobertura de aporte. Este presentaba
ms de 361 das de antigedad.
 El seor Pedro Sonriente, necesita un prstamo para completar sus
estudios, requiere el monto de Q40,000.00 a un plazo de 12 meses
10 21/08/2015 (6%
anual), por lo que se aprueba el prstamo No. 532-2015.

11 24/08/2015 Consumo de materiales e insumos en existencia por Q 10,000.

12 26/08/2015 Se realizan depsitos de ahorro por la cantidad de Q 150,000.

Se da por finalizada la relacin laboral con el encargado de servicios

13 28/08/2015
generales, la fecha de inicio de labores es el 01/07/2014.

14 31/08/2015 Se liquida el excedente del fondo fijo.

15 31/08/2015 Seguros correspondientes al mes de agosto por Q 20,000.

16 31/08/2015 Clculos, registro y pago de la planilla.

17 31/08/2015 Clculo y registro de depreciaciones.

Clculo y registro de intereses sobre el saldo de los depsitos de

ahorro
18 31/08/2015 (no hay saldos menores de Q 200) y sobre los saldos de la cartera de
crditos.

19 31/08/2015 Ajuste de provisin de crditos de dudosa recuperacin.

20 31/08/2015 Se devengan los intereses segn el saldo de bancos.

21 31/08/2015 Se ajusta la reserva irrepartible del ejercicio.

Se le pide:
1. Partida inicial
2. Libro diario (para referencia utilizar el plan de cuentas adjunto)
3. Partidas de cierre por el perodo
4. Juego completo de estados financieros (estado de situacin financiera, estado de
productos y gastos, estado de cambios patrimoniales, estado de flujo de efectivo y
notas a los estados financieros).
Activos Patrimonio Cooperativo
Disponibilidades (Neto)
Caja
Caja Principal
Caja Chica
Bancos
Depsitos Monetarios
Depsitos De Ahorro
Depsitos A Plazo
Cartera De Crditos (Neto)
Crditos
Provisin Para Crditos De Dudosa
Recuperacin
Intereses Devengados
Intereses Devengados Sobre
Prstamos
Intereses Devengados
Moratorios
Intereses Devengados Sobre
Depsitos
Gastos Pagados Por
Anticipado
Materiales E Insumos En
Existencias
Primas De Seguros
Propiedad, Planta Y Equipo
(Neto)
Terrenos
Edificios
Mobiliario Y Equipo
Equipo De Computacin
Vehculos
Depreciaciones Acumuladas
Depreciaciones Acumuladas
Pasivo
Pasivo Inmediato
Cuentas a Pagar
Acreedores
Proveedores
Sueldos Por Pagar
Contribuciones Patronales
Retenciones
Contribuciones Laborales
Impuesto Sobre La Renta
Obligaciones Depositarias
Depsitos De Ahorro
Provisiones Laborales
Aguinaldo
Bono 14
Patrimonio Cooperativo
Aportaciones
Reserva Irrepartible De
Perodos
Anteriores
Reserva Irrepartible Del Ejercicio
Excedente Neto Del Ejercicio
Productos Operativos
Productos
Operativos
Actividad
De Ahorro Y Crdito
Intereses Sobre Prstamos
Intereses Moratorios
Intereses Cobrados S/ Depsitos
Desafectacin De Provisin De
Dudosa Recuperacin
Gastos Operativos
Gastos Operativos Por
Actividad
De Ahorro Y Crdito
Intereses Pagados A Ahorristas
Crditos Incobrables
Cuentas De Dudosa
Recuperacin
Gastos Administrativos
Por
Actividad De Ahorro Y
Crdito
Remuneraciones
Bienes Y Servicios
Bienes De Consumo
Depreciaciones