Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
LICENCIATURA EN ECONOMA
Inicio de un negocio propio
Roberto Colque es Licenciado en Administracin . Acaba de terminar una Maestra en Negocios
y decidi abrir una consultora denominada Colque Servicios de Consultora.
Para iniciar el nuevo negocio Roberto compra para la consultora un inmueble a $50.000
pagando $20.000 con sus propios ahorros y $30.000 con un prstamo del Banco Galicia.
Tambin cuenta con equipos informticos por $6.000 y muebles de oficina por $9.000 y $10.000
en efectivo que destinar a la consultora.
Recursos $
Efectivo 10.000
Equipos Informticos 6.000
Muebles de Oficina 9.000
Inmueble 50.000
Total 75.000
Recursos vs Fuentes de Financiacin
Aporte de Roberto: $20.000+
$6000+ $9000+ $10.000= $45000
Los recursos de la Fuentes de $
consultora fueron
Financiacin
Proveen fondos
financiados por dos
tipos de fuentes: Aporte de Roberto 45.000 Fuente Propia
al ente
Fuente Propia: los
Prstamo Bco Galicia 30.000
aportes de Roberto, Fuente de
el propietario Terceros
Fuente de Terceros:
Banco Galicia al
otorgar el prstamo Total 75.000
Entonces
Observamos que hay igualdad entre recursos y fuentes de financiacin:
IGUALDAD
El Patrimonio como una Balanza
Derechos
Recursos sobre los
valorizados recursos
econmicos
FUENTES DE
RECURSOS:
FINANCIACIN
$75.000
$75.000
RECURSOS = ACTIVO
Utilizando
FTES DE TERCEROS = PASIVO
terminologa
FTES PROPIETARIOS = PATRIMONIO NETO
contable
(o CAPITAL CONTABLE)
ECUACIN
CONTABLE
Volvemos a la consultora
Colque Servicios Consultora
PASIVO
PASIVO $30.000
Grficamente
La ecuacin ACTIVO ACTIVO
contable: $75.000 PAT. NETO
PATRIMONIO $45.000
NETO
Aritmticamente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Transacciones PN Inicial
que modifican
el PN
+ Aportes de Propietarios
Son las deudas a pagar a que tiene el ente con terceros ( acreedores).
Representa la fuente de financiacin externa del ente. Son los derechos de
PASIVO: los acreedores sobre los activos del ente. Ej. Cuentas por Pagar , Prstamos
Bancarios, Sueldos por pagar, Impuestos por pagar
Para cada transaccin, la cantidad del lado izquierdo de la ecuacin debe ser igual a la
cantidad del lado derecho. Esta transaccin incrementa tanto los activos (el Efectivo en Banco)
como el Patrimonio Neto (Capital Contable ) del negocio, por el aporte del propietario.
Hay que considerar que estamos haciendo la contabilidad para Sherman Lawn Service, el
negocio. NO estamos haciendo la contabilidad de Hannah Sherman, la persona. Tenga en cuenta
esa idea para todas las transacciones.
Efecto de las transacciones (cont. 1)
2) Ago 3 Compr a crdito una segadora (podadora), $1,000, y una cortadora de
hierbas, $400. Se espera que el equipo est en servicio durante cuatro aos.
PATRIMONIO
N TIPO DE
ACTIVO PASIVO + NETO (CAPITAL
Transaccin TRANSACCIN de PN
CONTABLE)
Hannah Sherman,
Banco + Equipos Ctas por Pagar +
Capital
1) +1.000 = +1.000 Aporte de l a propi eta ri a
2) + 1.400 +1.400
Saldos +1.000 +1.400 +1.400 +1.000
+2.400 +2.400
Estos activos se desgastan con el uso y se espera que presten servicios durante cuatro
aos, tiempo durante el cual, como veremos ms delante, debemos ir registrando su
desvalorizacin.
Los saldos totales en ambos lados de la ecuacin siempre deben ser iguales. La
ecuacin siempre estar en equilibrio.
Efecto de las transacciones (cont. 2)
3) Ago 5 Compr $20 de gas. Gir el cheque N 1 de la nueva cuenta bancaria.
N PATRIMONIO TIPO DE
ACTIVO PASIVO +
Transaccin NETO (CAPITAL TRANSACCIN
Hannah Sherman,
Banco + Suministros + Equipos Ctas por Pagar +
Capital
Saldos +1.000 +1.400 +1.400 +1.000
3) - 20 + 20
Saldos + 980 + 20 +1.400 = +1.400 +1.000
+2.400 +2.400
El negocio de servicios compra gas que usar en futuros servicios de corte de csped. La
transaccin produce el aumento de un activo, Gas, y la disminucin de otro activo,
efectivo en Cuenta Bancaria
Anlisis de las transacciones (cont. 3)
4) Ago 6 Proporcion servicios de corte de csped para un cliente a crdito, $200.
+2.600 +2.600
Sherman Lawn Service gana los ingresos por servicios mediante el suministro de
servicios de corte de csped. En esta transaccin , la empresa ha prestado el servicio
(hizo el trabajo) por lo que el ingreso es una utilidad que aumenta el Patrimonio Neto
(Capital Contable).
+2.600 +2.600
+3.100 +3.100
La empresa gana $500 por el servicio prestado, que cobra inmediatamente en efectivo.
Aumenta el Patrimonio por esta utilidad, y aumenta el activo Efectivo.
Anlisis de las transacciones (cont. 6)
+3.100 +3.100
7) + 50 - 50
saldos +930 $550 + 150 + 70 +1.400 +1.400 +1.000 + 700
+3.100 +3.100
Ejercicio de Aplicacin
Anlisis del efecto de las transacciones
Haupt Consulting inici su actividad y realiz las siguientes transacciones durante la primera
mitad del mes de diciembre:
1. Dic 2-01 Recibi $10,000 como aporte en efectivo del propietario Carl Haupt
2. Dic 2-01 Pag la renta mensual de la oficina, $500.
3. Dic 3-01 Pag al contado por una computadora Dell, $2.000. Se espera que este equipo se
mantenga en servicio durante cinco aos.
4. Dic 4-01 Compr equipo de oficina a crdito, $3.600. El mobiliario debera durar cinco aos.
5. Dic 5-01 Compr suministros a crdito por$300.
6. Dic 9-01 Realiz un servicio de consultora para un cliente a crdito, $1.700.
7. Dic 12-01 Pag $200 en efectivo de gastos por servicios generales.
8. Dic 18-01 Prest un servicio a un cliente y recibi $800 en efectivo.
Se requiere:
Analice los efectos de las transacciones de Haupt Consulting sobre la ecuacin contable. Use el
formato del Cuadro de Anlisis de Transacciones e incluya estos encabezados: Efectivo (Caja),
Cuentas por cobrar, Suministros, Equipo, Mobiliario, Cuentas por pagar, y Carl Haupt, Capital
Social y utilice una columna separada para los Ingresos y los Gastos de Enero.
Determine el resultado que la consultora obtuvo en el mes de Enero.
N PATRIMONIO NETO TIPO DE
ACTIVO PASIVO +
Transaccin (CAPITAL CONTABLE) TRANSACCIN
+15.700 +15.700
N
Transac DETALLE $
cin
6 Ingresos por Servicios 1.700
8 Ingresos por Servicios 900
TOTAL INGRESOS 2.600
1) Fossil es una empresa famosa por sus relojes de pulso de moda y por sus artculos de
piel. Al final de 2013 los activos totales de Fossil ascendan a $345 millones y el Patrimonio
Neto era de $240 millones. De cunto eran los pasivos de Fossil?
a) No se puede determinar a partir de los datos proporcionados
b) $345 millones
c) $105 millones
d) $204 millones
2) Suponga que Fossil vendiera, a crdito, relojes a una tienda por departamentos en
$43,000.Cmo afectara esta transaccin la ecuacin contable de Fossil?
a) Un incremento de $43,000 tanto en pasivos como en capital contable
b) Un incremento de $43,000 tanto en activos como en pasivos
c) Un incremento de $43,000 tanto en activos como en capital contable
d) Ningn efecto cuantitativo sobre la ecuacin contable, porque los efectos se cancelan entre s
3) A qu partes de la ecuacin contable afecta una venta a crdito?
a) Cuentas por cobrar y Cuentas por pagar
b) Cuentas por cobrar y Capital Contable
c) Cuentas por pagar y Capital Contable
d) Cuentas por pagar y Efectivo
Capital=Capital Contable=Patrimonio Neto
4) Suponga que Fossil pagara gastos por un total de $40,000. Cmo afecta
esta transaccin la ecuacin contable de Fossil?
a) Incrementos en los activos y decrementos en los pasivos
b) Decrementos en los activos e incrementos en los pasivos
c) Decrementos tanto en los activos como en el capital contable
d) Incrementos tanto en los activos como en el capital contable
N
PATRIMONIO NETO TIPO DE
Transac ACTIVO PASIVO +
(CAPITAL CONTABLE) TRANSACCIN
cin
+Ingresos
Caja + Ctas Por Cobrar = Ctas por Pagar + Capital
(-)Gastos
1)
300 300
N
PATRIMONIO NETO TIPO DE
Transac ACTIVO PASIVO +
(CAPITAL CONTABLE) TRANSACCIN
cin
+Ingresos
Caja + Ctas Por Cobrar = Ctas por Pagar + Capital
(-)Gastos
2)
0 0
2) A continuacin se presenta el balance general de Bell Computers al 31 de mayo de 2010 y al
30 de junio de 2010:
Se presentan tres situaciones acerca de las inversiones y los retiros del propietario del negocio
durante junio. Para cada situacin, calcule la cantidad de la utilidad neta o de la prdida neta
durante junio de 2010.
1. El propietario invirti $15,000 y no hizo retiros.
2. El propietario no invirti y retir $14,000.
3. El propietario invirti $15,000 y retir $28,000.
3. Respuesta:
4. Respuesta:
5. Respuesta:
6. Respuesta:
7. Respuesta:
8. Respuesta:
9. Respuesta:
Cindy Surrette abri un centro de prcticas mdicas. Durante julio, el primer mes de
operaciones, el negocio, designado como Cindy Surrette, M.D., experiment los siguientes
sucesos:
1. 06/07: Surrette invirti $53,000 en la empresa mediante la apertura de una cuenta bancaria
a nombre de Cindy Surrette, M.D., siendo as propietaria de capital por ese monto.
2. 9/7: Pag $35,000 con cheque N 1 de la cuenta bancaria por un terreno.
3. 12/7: Compr suministros mdicos a crdito por $1.900.
4. 15/7: Abri el negocio en forma oficial.
5. 15-31/7: Durante el resto del mes, Surrette trat algunos pacientes y obtuvo ingresos por
servicios de $7,000, recibiendo efectivo .
6. 29/7: Pag gastos en efectivo: salarios de empleados, $2,190; renta de la oficina, $1,000;
servicios generales, $300.
7. 30/7: Devolvi algunos suministros comprados el da 12 por el costo de los mismos, $600 por
lo que recibi del proveedor una nota de crdito.
8. 31/7:Pag en efectivo $1.300 al proveedor de suministros.
Se requiere
Analizar los efectos de estos sucesos sobre la ecuacin contable de la clnica de prcticas mdicas
Cindy Surrette, M.D. Use el cuadro de anlisis y registracin de transacciones, con encabezados
para Efectivo en Banco, Efectivo en Caja, Suministros mdicos, Terreno, Proveedores ,Cindy
Surrette, Capital y una columna para los Ingresos y Gastos del ejercicio.
PATRIMONIO
N TIPO DE
ACTIVO = PASIVO + NETO (CAPITAL
Transaccin CONTABLE) TRANSACCIN de PN
+56.510 +56.510
A continuacin se presenta el cuadro de anlisis y registracin de las 8 primeras
transacciones de Pritnman Servicio de Copia e Impresiones, realizadas en Marzo
de 2015.
N PATRIMONIO NETO
ACTIVO = PASIVO +
Transaccin (CAPITAL CONTABLE)
+Ctas Por Ctas por Joe Printman, + Ingresos
Bancos +Caja + Equipos +
Cobrar Pagar Capital (-)Gastos
1) +23.000 +23.000
2) + 3.400 + 3.400
3) +12.700 +12.700
4) + 150 - 150
5) - 7.600 - 7.600
6) - 500 + 500
7) + 900 + 900
8) + 2.100 - 2.100
Se requiere:
1) Describa las transacciones registradas.
2) Determine el resultado obtenido por el negocio en Marzo, considerando
que las descriptas son las nicas transacciones del mes.
Las ocho primeras transacciones realizadas por Printman Copy & Print Service se detallan a
continuacin:
1. Descripcin:
2. Descripcin:
3. Descripcin:
4. Descripcin:
5. Descripcin:
6. Descripcin:
7. Descripcin:
8. Descripcin:
La Contabilidad prev una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso
y gasto. As clasifica los movimientos de conceptos de naturaleza y caractersticas similares,
agrupando las cuentas en tres amplias categoras, de acuerdo con la ecuacin contable: A, P y
PN.
Si volvemos al cuadro del efecto de transacciones de Cindy Surrette MD y observamos la columna
de Efectivo en Caja, tiene cino movimientos: un aumento y cuatro disminuciones.
La contabilidad registra las transacciones que originaron los movimientos de efectivo en la
cuenta EFECTIVO.
Cada cuenta tiene una seccin para anotar los aumentos y otra para registrar la disminuciones.
Como EFECTIVO es un ACTIVO, la contabilidad registra:
Los AUMENTOS en la columna de la izquierda de la cuenta: Transacciones 1) del 06/07: y 2) del
09/7.
Las DISMINUCIONES en la columna de la derecha de la cuenta: Transacciones 5) del 15-31/7, 6)
del 29/7 y 8) del 31/7.
Veremos primero el formato de cuenta llamada T.
101001 CDIGO
NOMBRE CAJA
La columna izquierda DEBE HABER La columna derecha se
se llama DEBE Julio 15 a 31- 5) $ 7.000,00 llama HABER
Julio 29- 6) $ 2.190,00 Las cantidades
Las cantidades
Julio 29- 6) $ 1.000,00 registradas en la
registradas en la
columna izquierda se Julio 29- 6) $ 300,00 columna derecha se
llaman dbitos llaman crditos
Julio 31- 8) $ 1.300,00
(cargos) (abonos)
La diferencia entre los dbitos
La cuenta EFECTIVO tiene Saldo $ 2.210,00
y crditos es el SALDO
SALDO DEUDOR .
Las cuentas seleccionadas por un ente para el registro de sus transacciones se agrupan en el PLAN DE
CUENTAS (Catlogo de Cuentas).
Adems de las cinco categoras bsicas, el Plan de Cuentas prev dentro de cada una de
ellas sub-clasificaciones que se llaman rubros (EFECTIVO- BIENES DE USO).
Cada RUBRO agrupa a cuentas que representan conceptos de naturaleza y
caractersticas similares.
CUENTAS PATRIMONIALES
Cuentas de activo Cuentas de pasivo
Caja Proveedores
Banco Cta.Cte. Acreedores
Documentos por Cobrar Documentos por Pagar
Clientes Cuentas por Pagar
Anticipos al personal Sueldos por pagar
Suministros Prstamos Bancarios
Mercadera Impuestos por Pagar
Equipos Informticos Alquileres a Pagar
Instalaciones Anticipos de Clientes
Herramientas
Mobiliario Cuentas de Patrimonio Neto
Edificios Capital
Terrenos Reserva Legal
Maquinarias Resultados Acumulados
CUENTAS DE RESULTADO
Gastos Ingresos
Gastos Generales Ventas
Sueldos y Jornales Servicios Prestados
Cargas Sociales Renta de Ttulos Pblic
Impuestos Result. Vta. Terreno
Publicidad Alquileres Ganados
Intereses de Proveedores Intereses a Clientes
Costo de ventas Honorarios Ganados
Arriendos pagados
Alquileres
Papelera
El sistema de Partida Doble es un mtodo de registracin que se basa en el equilibrio de la
ecuacin contable.
Requiere:
Que para cada transaccin se realicen al menos dos registros en las partidas o cuentas.
Que el total de dbitos registrados por cada transaccin sea igual al total de crditos .
CUENTAS PATRIMONIALES
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Neto
Dbito por Crdito por Dbito por Crdito por Dbito por Crdito por
aumentos (+) disminuciones (-) disminuciones (-) aumentos (+) disminuciones (-) aumentos (+)
Saldo DEUDOR Saldo ACREEDOR Saldo ACREEDOR
CUENTAS DE RESULTADOS
El saldo normal de
INGRESOS GASTOS
una cuenta est Cuentas de Ingresos Cuentas de Gastos
del lado en que se Dbito por Crdito por Dbito por Crdito por
registran los disminuciones (-) aumentos (+) aumentos (+) disminuciones (-)
incrementos Saldo ACREEDOR Saldo DEUDOR
Sabemos que :
Activo = Pasivo + PN o Activo = Pasivo + Capital+ I - G
Cada operacin
requiere al
Tambin podemos expresarla de esta forma: menos una
doble anotacin,
Activo + G = Pasivo + Capital + I al debe y al
haber para
Debe = Haber mantener el
Suma de Saldos Deudores = Suma de saldos Acreedores equilibrio
Debe Haber
A A
P P
PN PN
Capital Capital
G I
El registro de las transacciones se realiza :
Haupt Consulting inici su actividad y realiz las siguientes transacciones durante la primera
mitad del mes de diciembre:
1. Dic 2-01 Recibi $10,000 como aporte en efectivo del propietario Carl Haupt
2. Dic 2-01 Pag la renta mensual de la oficina, $500.
3. Dic 3-01 Pag al contado por una computadora Dell, $2.000. Se espera que este equipo se
mantenga en servicio durante cinco aos.
4. Dic 4-01 Compr equipo de oficina a crdito, $3.600. El mobiliario debera durar cinco aos.
5. Dic 5-01 Compr suministros a crdito por$300.
6. Dic 9-01 Realiz un servicio de consultora para un cliente a crdito, $1.700.
7. Dic 12-01 Pag $200 en efectivo de gastos por servicios generales.
8. Dic 18-01 Prest un servicio a un cliente y recibi $800 en efectivo.
Se requiere:
Registre las transacciones de Haupt Consulting en el Libro Disrio, pase las resgistraciones al Libro
Mayor General y tome de este la informacin para confeccionar el Balance de Comprobacin al
18-01. Utilice las siguientes cuentas contables:
Caja, Cuentas por Cobrar, Suministros, Equipo, Mobiliario, Cuentas por pagar, Carl Haupt, Capital
Social, Ingresos por Servicios, Gastos de Renta Oficina, Gastos por Servicios Generales
N PATRIMONIO NETO TIPO DE
ACTIVO PASIVO +
Transaccin (CAPITAL CONTABLE) TRANSACCIN
+15.700 +15.700
1. DIC-02- Recibi $10,000 como aporte en efectivo del propietario Carl Haupt
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA DEBE HABER
1
dic-02 EFECTIVO $ 10.000,00
Asiento
CARL HAUPT, CAPITAL CONTABLE $ 10.000,00 Contable
Aporte en efectivo de Carl Haupt
4. Dic-04 Compr equipo de oficina a crdito, $3,600. El mobiliario debera durar cinco aos.
(111) CAJA
Formato de
FECHA N As DETALLE DEBE HABER SALDO
dic-02 1 Aporte Carl Haupt $ 10.000,00 $ 10.000,00 cuentas en el
dic-02 2 Pago renta del mes $ 500,00 $ 9.500,00 Mayor
CAJA CUENTAS POR COBRAR INGRESOS POR SERVICIOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
dic-02 $ 10.000,00 dic-09 $ 1.700,00 dic-09 $ 1.700,00
dic-02 $ 500,00
dic-03 $ 2.000,00
dic-12 $ 200,00 SD $ 1.700,00 SA $ 1.700,00
dic-18 $ 800,00
SD $ 8.100,00
SUMINISTROS
dic-05 DEBE HABER
$ 300,00
SD $ 300,00
HAUPT CONSULTING
BALANCE DE COMPROBACIN AL 18 DE DICIEMBRE DE 2010
CODIGO CUENTA DEBE HABER ACTIVO PASIVO PN INGRESOS GASTOS
UTILIDAD NETA
HAUPT CONSULTING
BALANCE DE COMPROBACIN AL 18 DE DICIEMBRE DE 2010
CODIGO CUENTA DEBE HABER ACTIVO PASIVO PN INGRESOS GASTOS
111 CAJA $ 8.100,00 8100
121 CUENTAS A COBRAR $ 1.700,00 1700
131 SUMINISTROS $ 300,00 300
141 EQUIPOS $ 2.000,00 2000
142 MOBILIARIO $ 3.600,00 3600
211 CUENTAS POR PAGAR $ 3.900,00 3900
311 CARL HAUPT, CAPITAL CONTABLE $ 10.000,00 10000
411 INGRESOS POR SERVICIO $ 2.500,00 $ 2.500,00
511 GASTOS POR RENTA DE OFICINA $ 500,00 $ 500,00
517 GASTOS POR SERV. GENERALES $ 200,00 $ 200,00
$ 16.400,00 $ 16.400,00 15700 3900 10000 $ 2.500,00 $ 700,00
UTILIDAD NETA $ 1.800,00
En resumen:
Los ingresos se reconocen y registran cuando se ganan, no cuando
se cobran.
Los gastos de reconocen y registran cuando se incurren, no cuando
se pagan.
6. DIC-09- Realiz un servicio de consultora para un cliente a crdito, $1,700.
Ingreso
Devengado
TOTALES
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
UTILIDAD NETA