23-04-17

LABERINTO FISCAL: Por qu se llama as?

Paralela
Nivel Nacional tenemos A.F.I.P (organizacin autrquica) Energa
Elctrica y Elica

D.G.I. D.G.A. RECURSO DE SEGURIDAD

SOCIAL

D.G.I
Presupuesto 1.9 %
D.G.A.

(Titulo de ilustracin)

Impuestos que ingresan por D.G.I

- IVA
- Ganancias
- Servicios de comunicacin audiovisual y radiodifusin
- Impuestos Internos sin seguro
- Ganancia mnima presunta
- Transferencia de Inmueble
- Inters pagados
- Otros coparticipados
- Debito y Crdito bancario (impuesto al Cheque)
- Capital Cooperativo
- Premio al Juego
- Impuesto a los Combustible
- Bienes Personales
- Monotributo
- Adicional Cigarrillos
- Video grama y entradas al cine
- Impuestos interno con seguro
- Pasajes al exterior

Para tener nocin:

I.V.A: es la sumatoria de todos los valores agregados neto, de devolucin y reintegro

que perciba la A.F.I.P:
89 % es coparticipable (se va a compartir con las provincias): Se llama Masa
coparticipable bruta.-
11% Recurso de la seguridad Social
93,73 % = ANSeS
6,27 % =Provincias

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Ganancias: Lo que perciba la D.G.I. va haber una detraccin de:
$580 mil millones al ao, se va a distribuir nominalmente :
$120 mil millones ANSeS
$440 mil millones = Provincias
$20 mil millones = aporte al Tesoro Nacional

Resto: Ganancias netas de detraccin

64% = Masa Bruta
4 % = Provincias
$650 mil millones al ao = Provincia de Bs. As.
Exceda Resto de las provincias
2 % Tesoro Nacional
20 % ANSeS
19 impuestos a nivel nacional (los ms grueso)

Distribucin de las potestades tributarias entre Nacin, Provincias y

Municipios

Nacin:
Exclusiva y Permanente: Derechos aduaneros art. 75 inc 1.
Indirectos: Concurrente entre Nacin y provincias, son los impuestos al
consumo ej IVA (art. 4,17 , 75 inc 2)
Facultades Transitorias o situaciones excepcionales que va a tener la nacin,
respecto de impuestos DIRECTOS, solamente se impone en caso de excepcin,
- Razone de emergencia
- tiempo determinado
- Exclusivos y no se pueden superponer con las provincias
- Y no puede exigir una disposicin contraria.
En realidad e

Provincias:
Los impuestos transitorios en realidad son exclusivos de las provincias, pero la
CN dice que en caso de excepcin lo va a poder establecer la nacin por tiempo
determinado, la realidad es que desde 1932 que se impone el primer impuesto
a la renta se va renovando.

Municipios:
La constitucin le reconoce autonoma poltica, institucional, econmica y
administrativa.

Artculo 4.- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional formado del
producto de derechos de importacin y exportacin, del de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la
renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el
Congreso General, y de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de
la Nacin, o para empresas de utilidad nacional.

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Artculo 17.- La propiedad es inviolable, y ningn habitante de la Nacin puede ser privado de ella, sino en virtud de
sentencia fundada en ley. La expropiacin por causa de utilidad pblica, debe ser calificada por ley y previamente
indemnizada. Slo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el Artculo 4. Ningn servicio personal
es exigible, sino en virtud de ley o de sentencia fundada en ley. Todo autor o inventor es propietario exclusivo de su
obra, invento o descubrimiento, por el trmino que le acuerde la ley. La confiscacin de bienes queda borrada para
siempre del Cdigo Penal argentino. Ningn cuerpo armado puede hacer requisiciones, ni exigir auxilios de ninguna
especie.

Artculo 75.- Corresponde al Congreso:

1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importacin y exportacin, los cuales, as como las
avaluaciones sobre las que recaigan, sern uniformes en toda la Nacin.

2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas,
por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin, siempre que la defensa,
seguridad comn y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepcin de la
parte o el total de las que tengan asignacin especfica, son coparticipables.
Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nacin y las provincias, instituir regmenes de coparticipacin
de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisin de los fondos.
La distribucin entre la Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre stas, se efectuar en relacin
directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto;
ser equitativa, solidaria y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de
oportunidades en todo el territorio nacional.
La ley convenio tendr como Cmara de origen el Senado y deber ser sancionada con la mayora absoluta de la
totalidad de los miembros de cada Cmara, no podr ser modificada unilateralmente ni reglamentada y ser
aprobada por las provincias.
No habr transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignacin de recursos, aprobada
por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso.
Un organismo fiscal federal tendr a su cargo el control y fiscalizacin de la ejecucin de lo establecido en este
inciso, segn lo determina la ley, la que deber asegurar la representacin de todas las provincias y la ciudad de
Buenos Aires en su composicin.

El poder Tributario es Originario: Provincias

Derivado: Nacin, porque las provincias le delegan la
potestad.
Municipios
Las comunas (Constitucin Provincial Crdoba art. 160) carecen de potestad
tributaria.

Las necesidades pblicas son absolutas ej la justicia de defensa de la nacin

Relativas, ej la salud o la educacin, la puede prestar el
estado o particulares.
NECESITAN

Recursos Originales: aquellos que tiene el Estado, a travs de derecho privado

actividad
Empresariales del E, esos recursos por ej EPEC son derivados de
acuerdos de voluntades

Derivados: son propios del estado, a travs de la delegacin del derecho

pblico por eso son coercitivos y se originan en la ley, tenemos los
tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones.

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Recursos del Estado varios: patrimonial, de Crdito, emisin monetarias (Tributos)
cuando el estado necesita plata tiene sus empresas que le genera dinero, emprstitos
(bonos),etc, el ingreso fundamental del estado es a travs de los tributos.

Cmo sabemos si el impuesto es Directo o Indirecto? Hay varias

clasificaciones, vamos a ver que hay:
Econmica Directo: el que se puede trasladar
Indirecto: el que no se puede trasladar
Nos interesa el criterio:
Jurdico Directos: la riqueza que se grava es una manifestacin directa e
inmediata de la
riqueza, se utiliza ndices ej ganancias, inmobiliarios, automotor
etc.

Indirectos: graban la riqueza de manera mediata e indirecta

generalmente aquellos impuestos de consumo, se van a saber a
travs de indicios, qu significa? Villegas dice por ej. Si un linyera y
se encontr dinero, va y compra, esa persona tiene capacidad
contributiva? No, el legislador presume que por poder comprar va a
tener capacidad contributiva.-

Esta concurrencia de poderes tributarios: Ventajas y Desventajas

Ventajas: un solo centro de poder tributario, tendra ms fuerza como medio

de poder, implicara un alto grado de responsabilidad
Desventajas: falta de sistematizacin, tributaria lo que genera mayor presin
fiscal global. Ej un impuesto que ya debera haber sido eliminado hace mucho,
es el impuesto a la exportacin, en Crdoba todo lo que sale va con impuesto a
los sellos. Hay una multiplicacin de administracin tributaria, mantenerla es
muy costosa, hay un exceso de fiscalizacin.

LEY CONVENIO
Convenio: la nacin saca la ley y las provincias adhieren.
- Congreso, crea, aplica y administra los gravmenes que distribuyen las
provincias
- Las Provincias se deben adherir y a su vez deben abstenerse de cobrar
impuestos aduaneros, que estn en el rgimen del automotor.

Qu se participa?
Impuestos Directos e Indirectos (no aquellos que tienen asignacin especifica)
Es de distribucin automtica
rgano de control: Comision nacional de impuestos
Ley es de prrroga automtica

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Distribucin Primaria: Ganancias 42,34% Nacin
54,66 % Conjunto de las Provincias
2 % recupero de Bs. As. 1.57
Chubut 0.14
Neuqun 0.14
Santa Cruz 0.14
1 % Fondo de aporte del tesoro Nacional a las provincias

Bs.As. 19 %
Crdoba 9
Secundaria: 54 % Catamarca 2.86
Corrientes 3.86
Chaco 5.18
Chubut 1.38
Si somos un pas, lo ms fuertes deberan pensar en lo ms dbiles.
Con la reforma de 1994, se estableci que deban llamarse nuevamente y
establecerse.

Coparticipacin Provincial
Se van a integrar los montos de dinero que percibi en concepto de II.BB. e
inmobiliarios bsicos y adicionales, mas asignaciones convencin federal de
impuestos (CFI).

Masa
80% = Provincia
20% = repartidos en los municipios reconocidos por ley.
80.5 = municipio
3 % = Comunas
1.5 % = Fondo para Financiar los Gastos de Capital
12 %: financiamiento y descentralizacin ley 7850
De ese 20 % se reparte:
21% se reparte por Partes Iguales
79 % proporcional a la cantidad de habitantes, segn ltimo censo (hay
comunas ej Anisacate)
- 3% Comunas
- 50 % partes iguales
Salvo que se modifique el ndice el 1/01 siempre que no haya habido una formacin o
distribucin o un nuevo censo.
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