Grundlagen des betrieblichen Rechnungswesens 2010 Copyright Christian Gerke

Kontenabschluss am Stichtag

1. Konten fr Umsatzsteuer, Umsatzsteuer Eigenverbrauch & Vorsteuer in

Umsatzsteuerverrechnungskonto abschlieen

Umsatzsteuerverrechnungskonto / Vorsteuer
Umsatzsteuer / Umsatzsteuerverrechnungskonto
Umsatzsteuer Eigenverbrauch / Umsatzsteuerverrechnungskonto

2. Umsatzsteuerverrechnungskonto je nach Fall abschlieen

bei Zahllast (Habensaldo) mit direkter Bezahlung:

oUmsatzsteuerverrechnungskonto / Bank
bei Zahllast (Habensaldo) mit Passivierung:
oUmsatzsteuerverrechnungskonto / Sonstige Verbindlichkeiten
bei Erstattungsanspruch (Sollsaldo):
oSonstige Forderungen / Umsatzsteuerverrechnungskonto

3. Eigenverbrauchskonten in jeweiliges berkonto abschlieen

bspw.: Eigenverbrauch Waren / WEK

bspw.: Eigenverbrauch Kfz.-Nutzen / Kfz.-Aufwand

4. Boni- & Skonti-Konten in zugehriges berkonto abschlieen

erhaltene Vergnstigungen / jeweiliges Aktivkonto

bspw.: erhaltene Skonti / WEK
Umsatzerlse Handelswaren / gewhrte Skonti oder Boni
bspw.: Umsatzerlse Handelswaren / gewhrte Boni

5. Abschluss der Konten fr Anschaffungsnebenkosten (ANK)

bspw.: WEK / ANK Waren

6. Abgrenzung von periodenfremden Aufwendungen/Ertrgen (Erstellung von RAPs)

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7. Verbuchung des Wareneinsatzes je nach Methode und Abschlussverfahren bei

Handelswaren

mit Inventur und Bruttoabschluss: Gewinn- & Verlustkonto / WEK

mit Inventur und Nettoabschluss: Umsatzerlse HW / WEK

unterjhrige Verbuchung bei Methode ohne Inventur:

ohne Inventur und Bruttoabschluss: Gewinn- & Verlustkonto / WEK
ohne Inventur und Nettoabschluss: Umsatzerlse HW / WEK

8. Durchfhrung je nach Wahl von Umsatzkosten- bzw. Gesamtkostenverfahren

hier: Buchungsstze im Skript Seite 311 ff.

9. Abschluss aller Erfolgskonten ber etwaige berkonten in das GuV-Konto

Beispiel:
Sonstiger Aufwand / Aufwendungen fr Betriebsfest
Gewinn- & Verlustkonto / Sonstiger Aufwand

10. Abschluss des Gewinn- & Verlustkontos in das Eigenkapitalkonto

wenn Aufwendung < Ertrge: GuV / Eigenkapital

wenn Aufwendung > Ertrge: Eigenkaptal / GuV

11. Abschluss der Konten Privateinlage und Privatentnahme

Eigenkapital / Privatentnahme
Privateinlage / Eigenkapital

12. Abschluss aller aktiven und passiven Bestandskonten

Schlussbilanzkonto / aktives Bestandskonto

passives Bestandskonto / Schlussbilanzkonto