Apostila Dacon Semestral e Mensal-11-12

DACON EM 2006
Reviso, Atualizao e Prtica no Preenchimento
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1
Instrutor Wilson Galdino facioeventos@onda.com.br
DACON EM 2006
SOBRE A OBRA
Ttulo: DACON EM 2006 REVISO, ATUALIZAO E PRTICA NO PREENCHIMENTO

Autor: Wilson Galdino
Edio e ISBN: 2006 4 Atualizao n. 005/2006 ISBN 00.000.0000-0
EXPEDIENTE
Editora: DESS CURSOS E TREINAMENTOS EMPRESARIAIS S/C LTDA

Inscrio: CNPJ 05.166.165/0001-51 e Municipal n. 134772-1
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Gerncia Tcnica: Wilson Galdino

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CURSOS PRESENCIAIS
Declaraes: Auditoria nas Declaraes, Dacon em 2006; DCTF e PER/DCOMP, PER/DCOMP

Preenchimento e Anlise face s notificaes da SRF,
Contabilidade: Anlise das Demonstraes Financeiras, Ativo Imobilizado; Conciliao e Anlise,
Contabilidade Bsica Introdutoria,
Apurao: LALUR e LACS, Lucro Real, PIS e Cofins, Preos de Transferncia, Tributao
Simplificada, Tributao das Pessoas Jurdicas.
Outros: Auditoria em Tributos, Planejamento no Encerramento de Balanos, Prtico de
Retenes.
Este material de uso exclusivo nos treinamentos empresariais ministrados diretamente

pelo autor, ou por qualquer outro profissional previamente autorizado, sendo probido a
reproduo total ou parcial por qualquer meio.
(Leis de n.s 9.609 e 9.610 de 1998, combinados com o art. 184 do Cdigo Penal.
2
DACON EM 2006
INDICES
SOBRE A OBRA.................................................................................................................................2
EXPEDIENTE....................................................................................................................................2
ADMINISTRAO..............................................................................................................................2
TELEFONES E CONTATOS...................................................................................................................2
CURSOS PRESENCIAIS......................................................................................................................2
INDICES..................................... 3
APRESENTAO GERAL 6
MDULO I CONCEITOS GERAIS APLICADOS EM RELAO AO DACON 7
1 FATURAMENTO.......................................................................................................................7
2 INSUMOS..............................................................................................................................8
3 DEDUES E COMPENSAES.................................................................................................9
4. PENALIDADES......................................................................................................................10
4.1 PERODO DE 1 .01.2003 A 31.12.2004............................................................................
4.2 PERODO A PARTIR DE 1.01.2005 EM DIANTE..................................................................
5 CONFRONTO ENTRE DECLARAES DA SRF.............................................................................12
6 DOCUMENTOS E CONTROLES.................................................................................................12
MDULO II DACON BREVE RELATO 14
1 PERODO DE 1.12.2002 A 31.12.2004..................................................................................14
1.1 OBRIGATORIEDADE.......................................................................................................
1.2 PRAZOS E VERSES.......................................................................................................
1.3 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO DAS VERSES 1.1 E 1.3....................
2 PERODO DE 1.01.2005 A 31.12.2005..................................................................................18
2.2 DISPENSA DE APRESENTAO........................................................................................
2.3 PRAZOS E VERSES.......................................................................................................
2.4 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO DA VERSO 2.0................................
MDULO III NOVO DACON IN SRF N. 669 E 688 DE 2006 23
1. CONCEITOS GERAIS.............................................................................................................23
1.2 DISPENSA DE APRESENTAO........................................................................................
1.3 PRAZOS........................................................................................................................
2 NOVIDADES DACON SEMESTRAL E MENSAL..........................................................................25
3. ESTRUTURA E ADEQUAO DAS FICHAS.................................................................................26
3.1 PASTA CADASTRO:.........................................................................................................
3.2 PASTA PIS/PASEP...........................................................................................................
3.3 PASTA COFINS..............................................................................................................
3.4 PASTA INFORMAES....................................................................................................
4 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO.............................................................45
MDULO IV PROCEDIMENTOS ESPECIAIS 47
1. IMPORTAO DE BENS E SERVIOS........................................................................................47
2. AGROINDSTRIAS................................................................................................................48
3. SUBSTITUIO TRIBUTRIA - CIGARROS:...............................................................................48
3.1 CASOS APRESENTADOS..................................................................................................
3
DACON EM 2006
3.2 SOLUES....................................................................................................................
4. SUBSTITUIO TRIBUTRIA - IMPORTADORES DE MOTOCICLETAS E MQUINAS AGRCOLAS (SEMEADORAS,
TRANSPLANTADORAS).....................................................................................................................49
4.2 SOLUES....................................................................................................................
5 COMBUSTVEIS....................................................................................................................51
5.2 SOLUES....................................................................................................................
5.3 VENDAS PARA ZFM ZONA FRANCA DE MANAUS...............................................................
6 PRODUTOS FARMACUTICOS (MEDICAMENTOS E PERFUMARIA).................................................56
6.2 SOLUES....................................................................................................................
7 VECULOS E MQUINAS.........................................................................................................58
7.2 SOLUES....................................................................................................................
8 PARTES E ACESSRIOS AUTOMOTIVOS..................................................................................61
8.1 CASOS E APRESENTADOS...............................................................................................
8.2 SOLUES....................................................................................................................
9 BEBIDAS (GUAS, REFRIGERANTES, CERVEJAS E COMPOSTOS) E EMBALAGENS PARA ENVASE......62
9.1 ALQUOTAS EM PERCENTUAIS.........................................................................................
9.2 ALQUOTAS EM REAIS UNIDADE DE MEDIDA REGIME ESPECIAL.....................................
9.3 ALIQUOTAS PARA BEBIDAS.............................................................................................
9.4 ALIQUOTAS PARA EMBALAGENS PARA ENVASE..................................................................
9.6 SOLUOES FABRICANTE NO OPTANTE PELO RECOB...................................................
9.7 SOLUOES FABRICANTE OPTANTE PELO RECOB..........................................................
10. PROCEDIMENTOS ESPECIAIS EMPRESAS ESTABELECIDAS NA ZONA FRANCA DE MANAUS...........67
10.1 OPERAES DE VENDAS DE BENS EMPRESAS INDUSTRIAIS.........................................
11 OPERAES COM EXTERIOR EXPORTAO DE BENS E SERVIOS............................................68
11.1 CASOS EM QUE SE APLICAM........................................................................................
11.2 EFEITOS NO DACON...................................................................................................
12 OPERAES E PRODUTOS ALIQUOTAS ZERO.........................................................................69
12.1 GNEROS ALIMENTCIOS:...........................................................................................
12.2 SETOR DE COMUNICAO E EDUCAO.......................................................................
12.3 PRODUTOS QUMICOS E LABORATORIAIS.....................................................................
12.4 PRODUTOS DIVERSOS AGRO NEGCIOS E VETERINRIOS...........................................
12.5 OUTRAS SITUAES...................................................................................................
MDULO V EXERCCIOS, CASOS E SOLUES 72
1. CRIAO DO DEMONSTRATIVO..............................................................................................72
1.1 DACON SEMESTRAL OU DACON ANUAL OBRIGATORIEDADE E DISPENSA...........................
1.2 DADOS PARA O EXERCCIO.............................................................................................
2. TRANSPORTE DE SALDOS......................................................................................................75
2.1 DADOS PARA O EXERCCIO.............................................................................................
3 . CONTROLE DE SALDOS FICHA 14 E 24...............................................................................77
4 DETERMINAO DOS CRDITOS NO-CUMULATIVOS FICHA 06 A E 16 A..................................77
4
DACON EM 2006
4.1 DADOS PARA O EXERCCIO:............................................................................................
5 DETERMINAO DOS CRDITOS NO-CUMULATIVOS FICHA 06 B E 16 B - IMPORTAO............79
6 CALCULO DA CONTRIBUIO FICHA 07 B E 17 B REGIMES CUMULATIVOS E NO-CUMULATIVO.80
7 DIFERIMENTO VALORES ADICIONADOS FICHAS 11 E 21......................................................81
8 RESUMO DAS CONTRIBUIES ANTES DA DEDUO DOS CRDITOS E DEMAIS VALORES FICHAS 15B E
25B 82
9 CRDITOS DESCONTADOS NO MS FICHAS 13 E 23...............................................................83
10. CONSIDERAES FINAIS.......................................................................................................84
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DACON EM 2006
APRESENTAO GERAL
A incidncia no-cumulativa foram introduzidas em 2002 (PIS) e 2004 (Cofins) e

ao primeiro momento ocorreu uma elevao das alquotas de 3,65% para 9,25%,
entretanto a variao da carga tributria estar relacionada diretamente com o VA -
Valor Adicionado, tendo como parmetro o coeficiente de 0,39459460.
VA = R D, sendo R Receitas e D Despesas e Custos que geram crditos.
Coeficiente Bsico de VA
Alquota Cumulativa 0,0365 (0,0065 + 0,0300)

>> >> 0,39459460
Alquota No-Cumulativa 0,0925 (0,0165 + 0,0760)
Considerando a situao acima, podemos concluir:
Coeficiente = 0,39459460 da Receita = Efeito Zero

Coeficiente > 0,39459460 da Receita = Aumento da Carga
Coeficiente < 0,39459460 da Receita = Reduo da Carga
Receitas R$ 200.000,00 X 9,25% R$ 18.500,00

Despesas R$ 110.000,00 X 9,25% R$ 10.175,00 R$ 8.325,00
Cumulativa R$ 200.000,00 X 3,65% R$ 7.300,00 R$ 1.025,00
VA = R$ 200.000,00 - R$ 110.000,00 = R$ 90.000,00
VA / Receita = R$ 90.000,00 / R$ 200.000,00 = 0,45 > 0,39459460 = Aumento da carga
Receitas R$ 200.000,00 X 9,25% R$ 18.500,00

Despesas R$ 130.000,00 X 9,25% R$ 12.025,00 R$ 6.475,00
Cumulativa R$ 200.000,00 X 3,65% R$ 7.300,00 R$ 825,00
VA = R$ 200.000,00 - R$ 130.000,00 = R$ 70.000,00
VA / Receita = R$ 70.000,00 / R$ 200.000,00 = 0,35 < 0,39459460 = Reduo da carga
O aumento ou a reduo da carga ter como identificador os custos, as

despesas e os encargos que geram crditos, os quais carecem de controles pelo
Fisco, sendo assim institudo o Dacon - Demonstrativo de Apurao das Constribuies
Sociais, a ser apresentado ao primeiro momento, apenas pelas pessoas jurdicas
sujeitas ao regime de incidncia no-cumulativa.
Observem que foram muitas as alteraes, inclusive em relao as
obrigatoriedades, formas de preenchimento e penalidades, resultanto em transtornos
de natureza administrativa (erros de preenchimento) ou financeiros (multas, crditos
no aproveitados).
Bom Treinamento
6
DACON EM 2006
MDULO I CONCEITOS GERAIS APLICADOS EM RELAO AO DACON
Para melhor compreenso dos assuntos abordados neste Curso, torna-se

necessrio a reviso de alguns conceitos, tanto os relacionados diretamente com a
legislao tributria, quanto a outros, que relacionados com as normas contbeis
produzem efeitos na formao do lucro a ser tributado, ou da base sujeita a incidncia
de contribuies.
Observe a figura a seguir e responda quantos quadrados existem?
Situao Normal 16
A B C D
(ABEF), (BCFG), (CDGH), (EFIJ), FGJK), GHKL) 06
(IJMN), (JKNO), (KLOP) 03

E F G H
(ABCEFGIJK), (BCDFGHJKL), (EFGIJKMNO), (FGHJKLNOP) 04
AaP 01
I J K L
30
M N O P
2 2 2 2
Ou 1 + 2 + 3 + 4 = 1 + 4 + 9 + 16 30
Neste exemplo podemos perceber que em todas as situaes devemos ter uma
viso completa dos problemas e neste ponto que reside a maior parte das
pendncias dos contribuintes junto a SRF, ou seja, a viso dos programas parcial,
entretanto a Administrao Tributria no cumprimento de suas atividades, tanto no
lanamento do crdito, quanto na homologao das declaraes dever ter uma viso
completa dos fatos, incluindo neste processo o confronto com demais informaes
anteriormente prestadas e outros conceitos bsicos.
Sendo assim, no basta apenas nos limitarmos a verso atual do Demonstrativo
de Apurao das Contribuies Sociais Dacon, visto que nas verses anteriores os
contribuintes enfrentaram muitos problemas em relao a obrigatoriedade e nas
informaes a serem prestadas.
No Mdulo II, Dacon Breve Relato, estaremos comentado sobre as principais
situaes relacionadas com as verses anteriores, mas para maior objetividade, a
apresentao deste curso ser com base na verso atual, seja ela mensal ou
semestral, a partir de 2006.
1 FATURAMENTO.
O conceito na doutrina muito antigo e relacionava com a atividade de se emitir

uma fatura, entretanto, na instituio do Cofins pela Lei Complementar n 70/91, o
legislador o definiu como sendo a receita bruta das vendas de mercadorias e servios
de qualquer natureza. O conceito acima foi considerado at a publicao da Lei n
7
DACON EM 2006
9.718/98, a qual estabeleceu o seguinte:
Art. 3 O faturamento a que se refere o artigo anterior corresponde receita

bruta da pessoa jurdica.
1 Entende-se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas pela pessoa
jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao
contbil adotada para as receitas.
No Dacon, o contribuinte dever ao primeiro momento informar a totalidade das
receitas e ajustar mediante isenes e excluses nas respectivas linhas (verses at
2005);
Na verso atual (Semestral e Mensal), o faturamento ser informado na coluna
Receita a a base aps os ajustes na coluna Base de Clculo, cabendo ao
contribuinte manter os controles eficazes para justificao perante a SRF.
2 INSUMOS.
Em regra podemos definir como elemento que entra no processo de produo

de mercadorias ou na prestao de servios, assim como: a matria prima, as
mquinas e equipamentos, a mo de obra, e outros elementos de acordo com a
atividade. Esta defino torna-se importante, pois em algumas situaes o
contribuinte fica vulnervel s indefinies poe parte do fisco, como por exemplo, a
gua consumida no processo produtivo para resfriamento de mquinas.
Entendem-se ainda como insumos:
a) Utilizados na fabricao ou produo de bens destinados venda: a matria-
prima, o produto intermedirio, o material de embalagem e quaisquer outros
bens que sofram alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a perda de
propriedades fsicas ou qumicas, em funo da ao diretamente exercida
sobre o produto em fabricao, desde que no estejam includos no ativo
imobilizado; e
b) Utilizados na prestao de servios: os bens nela aplicados ou consumidos,
desde que no estejam includos no ativo imobilizado;
c) Quando aplicados concomitantemente na produo de bens sujeitos ao regimes
mistos (cumulativo e no-cumulativo), no Dacon somente sero prestadas
informaes imputadas ou proporcionalizadas aos bens sujeitos ao regime no-
cumulativo;
d) Na hiptese de aplicao dos mesmos insumos na produo de bens ou na
prestao de servios (sadas tributadas ou no), o contribuinte dever prestar
informaes nas respectivas colunas, visto que os crditos apurados tero
forma de aproveitamento diferenciadas.
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DACON EM 2006
3 DEDUES E COMPENSAES
A legislao vigente permite ao contribuinte a reduo pelas dedues e

compensaes, entretanto, cabe orientar o seguinte:
a) PIS - Dedues Direta no Dacon: tais como:
PIS Crditos No Cumulativos Mercado Interno Receitas Tributadas:
os valores mensalmente apurados podem ser utilizados como:
Deduo da contribuio mensal para o PIS No Cumulativo;

Saldo ao final do ms poder aproveitado como deduo, nas
mesmas condies em perodos posteriores;
PIS Crditos No Cumulativos Mercado Interno Sada No
Tributada: os valores mensalmente apurados mediante os controles
identificadores podem ser utilizados nas condies a seguir:
Saldo ao final do ms poder ser aproveitado como deduo
nas mesmas condies em perodos posteriores;
A opo do contribuinte, aps o encerramento do trimestre, o
saldo no aproveitado poder ser objeto de pedido de
ressarcimento (entregar a PER/DCOMP);
Aps a formalizao do pedido de ressarcimento, o contribuinte
poder utilizar os crditos apurados neste (objeto de
ressarcimento) para a quitao (compensao) de quaisquer
espcies de dbitos prprios, mediante a observncia das normas
da PER/DCOMP.
PIS Crditos No Cumulativos Mercado Externo: os valores
mensalmente apurados poderp ser utilizados nas condies a seguir:
O saldo ao final do ms poder ser utilizado como deduo nas
mesmas condies em perodos posteriores;
A opo do contribuinte, os valores mensais dos crditos
imputados ou proporcionalizados s receitas no mercado externo,
podero ser aproveitados como compensao de quaisquer
espcies de dbitos prprios (entregar a PER/DCOMP at o
encerramento do trimestre);
Ao final do trimestre, os valores apurados e no utilizados na
forma anterior, somente sero utilizados mediante ao prvio pedido
de ressarcimento e posterior declarao de compensao (entregar
a PER/DCOMP).
A opo do contribuinte, aps o encerramento do trimestre, o
saldo no aproveitado poder ser objeto de pedido de
ressarcimento (entregar a PER/DCOMP) e posterior declarao
de compensao.
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DACON EM 2006
PIS Crditos Embalagens para Envase de Bebidas: nas condies a

seguir:
Sero gerados em separado nas situaes em que o contribuinte
seja estabelecimento industrial, optante pelo regime especial e
que esteja pagando as contribuies no regime cumulativo;
Aplica-se esta regra em relao s pessoas jurdicas que
comercializem embalagens para envase de bebidas e que estejam
no regime cumulativo (exceto optantes pelo Simples), cujos
valores podero ser aproveitados (deduo) nas respectivas
contribuies cumulativas, entretanto, o saldo no utilizado ao final
do trimestre poder ser objeto de declarao de compensao
com demais tributos prprios;
Tais procedimentos no se aplicam para as demais pessoas jurdicas

siujeitas ao regime no-cumulativo, cujos valores das contribuies
pagas computaro normalmente os crditos para posterior
aproveitamente nos moldes da Lei.
PIS Retenes: estas importncias sero deduzidas diretamente na
mesma contribuio, independentemente do regime de pagamento, a
partir do momento da ocorrncia do fato gerador (ver arts 64 da Lei n.
9.430 de 1996, art. 30, 33 e 34 da Lei n. 10.833 de 2003, art. 3 da Lei
n. 10.485 de 2002);
PIS Outras: tais como valores retidos de cooperativas, crdito
presumido no setor de medicamentos, RET Patrimnio de Afetao at
Outubro de 2005.
b) Cofins - Dedues Direta no Dacon: nas mesmas situaes comentadas na
letra a;
c) Compensao de Valores: neste caso, em algumas situaes as sadas
tributadas podem resultar em valores inferiores aos crditos passiveis de
aproveitamento, sendo assim, a opo do contribuinte, estas importncias
podero ser, ressarcidas ou compensadas, mediante ao envio de processos
administrativos ou de PER/DCOMP, nas condies de:
Crditos Vinculados Operaes de Sadas No Tributadas: o saldo de
cada trimestre poder ser objeto de compensao;
Crditos Vinculados Operaes de Exportaes: os valores apurados
nos meses intermedrios de cada trimestre podem ser objeto de
compensao (entregar a declarao at o fim do trimestre), ou de
ressarcimento e posterior utilizao como compensao;
Crditos Vinculados ao Comrcio de Embalagens para Bebidas: o
saldo no utilizado como deduo, poder ser objeto de compensao.
4. PENALIDADES
Ao primeiro momento o fisco estabeleu penalidades altssimas, que associadas

com as indecises ou desenontro de informaes, resultou em muitos trasnstornos
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DACON EM 2006
aos contribuintes.
4.1 PERODO DE 1 .01.2003 A 31.12.2004.
Este perodo foi demasiadamente prejudicado, tanto em relao falta e o

desencontro de informaes, quanto s multas pelo atraso na entrega dos
demonstrativos das verses 1.1 e 1.3:
O art. 5 da IN SRF n. 387 de 2004, estabeleceu que a pessoa jurdica que
deixar de apresentar o Dacon no prazo estabelecido ou que apresent-lo com
incorrees ou omisses, sujeitar-se- s seguintes multas:
a) R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, no caso de falta de entrega
da declarao ou de entrega aps o prazo; e
b) Cinco por cento, no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes
comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa jurdica ou de
terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, quanto s
informaes omitidas, inexatas ou incompletas.
Nesta mesma linha de penalidade, o art. 6 definiu que a omisso de
informaes ou a prestao de informaes falsas no Dacon configura hiptese de
crime contra a ordem tributria previsto no art. 2 da Lei n 8.137, de 27 de
dezembro de 1990, sem prejuzo das demais sanes cabveis, bem como na
aplicao de Regime Especial de Fiscalizao, se configurado crime.
Nota DESS: o agravante foi o medo despertado aos contribuintes, que devido ao
restrito prazo, face s altas penalidades deixaram de aproveitar os crditos,entretanto
alertamos o seguinte:
a) Na hiptese de no aproveitamento, os crditos devem ser ao primeiro momento
gerados nos respectivos demonstrativos e acumulados para posterior
aproveitamento;
b) A Lei n. 8.137 de 1990, ao definir os crimes contra a ordem tributria
estabeleceu penas de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos de deteno, entretanto, a
Lei n. 9.249 de 1995, em seu art. 34 dispe sobre a extino desta penalidade
ao agente que promover o pagamento do tributo (inclusive acessrios), antes do
recebimento da denncia).
4.2 PERODO A PARTIR DE 1.01.2005 EM DIANTE
Para este perodo, as penalidades foram reduzidas, alcanando as verses 2.0

(trimestral) e a 1.0 (mensal), conforme segue:
a) Pelo Atraso ou Falta de Entrega: multa de 2% (dois por cento) ao ms
calendrio ou frao, at o limite de 20%, incidente sobre o montante do
Cofins, ou na sua falta, a penalidade ser aplicada sobre o PIS/Pasep,
ainda que integralmente pago;
b) Reduo das Penalidades:
Em 50% antes de ofcio e em 25% no prazo fixado em intimao.
11
DACON EM 2006
c) Multa Mnima: R$ 200,00, para as inativas e R$ 500,00, nos demais

casos.
d) Caracterizao em Crime: nos casos de omisso de informaes ou a
prestao de informaes falsas poder configurar como crime contra ordem
tributria, conforme arts. 1 e 2 da Lei n 8.137 de 1990.
e) Regime Especial de Fiscalizao: se configurado crime.
5 CONFRONTO ENTRE DECLARAES DA SRF
Todas as informaes prestadas no Dacon sero objeto de verificao, tomando

por base outros dados constantes em demais declaraes da SRF, tais como:
a) Dacon X DCTF: valores apurados e informados como dbitos;
b) Dacon X DIPJ: nas mesmas condies, entretanto neste perodo ocorreu
uma duplicidade de informaes, ou seja, as mesmas informaes prestadas no
Dacon, foram prestadas novamente na DIPJ e todo e qualquer diferenas ser
objeto de anlise e encaminhamento para inscrio em DAU Dvida Ativa da
Unio. A partir da DIPJ 2006, as pastas de informaes do PIS e da Cofins
foram eliminadas.
c) Dacon X Processos Administrativos: nos casos de crditos vinculados a
receitas com sadas no tributadas exportao, cujo dispositivo legal
possibilita o ressarcimento ou a compensao com quaisquer tributos prprios
do contribuinte;
d) Dacon X PER/DCOMP: nas mesmas condies, mas cujos direitos foram
exercidos mediante a entrega da PER/DCOMP;
e) Dacon Verso (1.1, 1.3 e 2.0) X Dacon Semestral e Mensal Verso 1.0
em 2006: neste caso, a nova verso direciona o contribuinte a prestar
informaes sobre a composio de seus crditos no-cumulativos gerados e
aproveitados nos demonstrativos anteriormente entregues, podendo resultar
em inconsistncias;
f) Dacon X Comprovantes de Reteno: neste caso os valores utilizados
como deduo, nas situaes previstas em nas Leis ns. 9.430/1996,
10.485/2002, 10.833 de 2003.
6 DOCUMENTOS E CONTROLES.
12
DACON EM 2006
Todas as informaes prestadas nas declaraes da SRF sero objeto de

verificao em procedimento de Auditoria Interna, entretanto, o desencontro de
informaes resultar em encaminhamento para inscrio em Dvida, cujo pedido de
impugnao dever ser precedido de processo, o que depender da apresentao de
documentos comprobatrio.
a) Formao de base de Clculo: mantenha em boa guarda elementos
identificadores de receitas, tais como:
Resumo de ajuste em vendas (cancelamentos e devolues);
Rendimentos Financeiros (controles, razo contbil, ...);
Identificao de operaes isentas (exportaes, Itaipu, ....);
Identificadores de operaes sujeitas a outras modalidades (cumulativa,
substituio tributria, monofsica, alquota zero e outras);
b) Postergao Tributria: tanto no diferimento quanto na efetiva
realizao:
Operaes com Entidades Governamentais;
Variao cambial Regime de Caixa ou de Competncia;
c) Deduo de Crditos: manter controles apropriados para fins de
determinao dos crditos passveis de deduo nas seguintes situaes:
Bens adquiridos para revenda;
Em relao a bens utilizados como insumos: Livro de Entrada de
Mercadorias, Livro Registro de Inventrio; Mapa de Apropriao de
Custos Comuns (exportao, alquota diferenciada, outros regimes....) e
Resposta Consulta, no caso de dvidas na legislao.
Em relao a servios prestados: Identificao do Prestador Pessoa
Jurdica; Elemento identificador do gasto na produo ou prestao de
servios; Mapas de apropriao de Custos Comuns e Resposta Consulta,
no caso de dvidas na legislao.
Em relao aos encargos de depreciao: Elemento identificador dos
valores (encargo, bem, aquisio e taxa); Mapas de apropriao de
Custos Comuns.
Em relao aos demais valores:Ver situaes identificadoras.
d) Suspenso de Exigibilidade: nas situaes em que a contribuio tenha a
sua exigibilidade discutida administrativamente ou judicialmente, devendo o
contribuinte analisar o teor da deciso.
e) Substituio Tributria: Controle de vendas de Cigarros, de motociclos,
de mquinas agrcolas (colhedeiras, plantadeiras e transplantadeiras;
f) Setores: controles (Mapas, livros e outros identificadores) de vendas de
produtos nos setores de combustveis, medicamentos, perfumaria, bebidas
(cervejas, guas, refrigerantes e compostos), embalagens, veculos e
mquinas, autopeas e operaes com ZFM;
g) Controles de Crditos: de forma individualizada por tipo e ms de
competncia.;
13
DACON EM 2006
h) Legislao Vigente: considerando a constante alterao, o que poder

inverter os procedimentos em momentos futuros, o contribuinte dever manter
arquivado as normas (Leis, Decretos, Instrues Normativas, Atos Declaratrios
e se for o caso, Soluo de Consultas e de Divergncias) relacionados.
MDULO II DACON BREVE RELATO
O Dacon desde a sua instituio em 2004 teve muitas alteraes, as quais sero
apresentadas, visando alertar os participantes sobre as principais situaes a eles
relacionados, inclusive os erros e a forma para a regularizao.
1 PERODO DE 1.12.2002 A 31.12.2004
Este perodo foi marcado por muitas alteraes na legislao do PIS e da Cofins,
inclusive em relao aos aplicativos da SRF.
1.1 OBRIGATORIEDADE.
No estavam obrigadas a apresentar o Dacon as pessoas jurdicas em geral,

exceto:
a) Instituies financeiras ou a elas equiparadas;
b) As empresas de vigilncia e transporte de valores;
c) As tributadas pelo Lucro Presumido ou Arbitrado;
d) As optantes pelo Simples;
e) As Imunes de impostos;
f) Os rgos Pblicos, as Autarquias e as Fundaes Pblicas;
g) As pessoas jurdicas inativas;
h) As Sociedades Cooperativas (exceto as de produo agropecuria e as
14
DACON EM 2006
de consumo);
i) As Entidades de Fins no lucrativos, que perante a legislao so
consideradas isentas, em relao as suas atividades prprias;
j) As demais pessoas jurdicas que no tenham auferido, no perodo de
apurao exclusivamente receitas no-cumulativas das contribuies
para o PIS e para a Cofins.
Nota DESS:
1. Em relao a letra i, em algumas entidades podem se enquadrar em resultados
parcialmente isentos de impostos, sendo assim entendemos que os demais sero
tributados pela incidncia no-cumulativa, portanto sujeitos a entrega do Dacon;
2. Em relao a letra j, somente esto dispensadas a entrega do Dacon neste
perodo as pessoas jurdicas que apesar de serem tributadas pelo Lucro Real, no
perodo de apurao no auferiram nenhuma receita no-cumulativa de qualquer
espcie, inclusive as isentas ou alquotas zero;
3. Exemplo de Hospital que venha a auferir receitas de aplicaes financeiras a
partir de agosto de 2004, visto que apesar de serem tributadas alquota
zero, visto que apenas no esto sujeitas ao regime no-cumulativo as
receitas hospitalar.
1.2 PRAZOS E VERSES
Para este perodo o fisco existem duas verses a serem utilizadas para a entrega
ou para eventuais retificaes.
a) Dacon Verso 1.1: nas condies a seguir:
O demonstrativo somente dever ser preenchido e transmitido pela
pessoa jurdica sujeita a apurao do Lucro Real no Trimestre;
O Dacon em relao aos trimestres de 2003, devem ser transmitidos
at o ltimo dia til de maro de 2004;
Em relao ao 1 trimestre de 2004, deve ser transmitido at o ltimo
dia til de abril de 2004;
Considerar at as 20 hs de Braslia;
No existe previso para prestar informaes relativas ao ms de
dezembro de 2002;
Cuidados Especiais:
Ano de 2003, prestar informaes sobre o PIS;
No 1 trimestre de 2004, prestar informaes sobre a Cofins, a
partir do ms de fevereiro.
b) Dacon Verso 1.3: nas condies a seguir:
15
DACON EM 2006
O demonstrativo somente dever ser preenchido e transmitido pela

pessoa jurdica submetida ao regime de apurao do PIS e da Cofins
no-cumulativo;
Em relao ao 2 e 3 trimestre, o Dacon dever ser transmitido at o
ltimo dia til do ms de outubro de 2004;
Em relao ao 4 trimestre, at o ltimo dia til de janeiro de 2005.
1.3 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO DAS VERSES 1.1 E 1.3
Nestas verses o desencontro entre as informaes foi a principal dificuldade no

preenchimento, conforme situaes descritas abaixo.
a) Quanto a entrega: na verso 1.1, o fisco alerta sobre as pessoas
jurdicas sujeitas ao Lucro Real devem entregar o Dacon e na verso 1.3, a
mensagem direciona s pessoas jurdicas que se sujeitam ao regime no-
cumulativo, entretanto, entendemos que somente se aplicam quando esta
no-cumulatividade for total, conforme j explandado em relao aos hospitais;
b) A pessoa jurdica que estiver no regime de incidncia parcial, somente dever
informar nas fichas 04 e 06, apenas os valores de mercadorias, insumos,
despesas e encargos imputados ou proporcionalmente apropriados no regime
no-cumulativo;
c) O mesmo se aplica em relao a imputao ou apropriao nestas fichas em
relao s receitas no mercado interno ou externo, cujos crditos sero assim
aproveitados:
Em relao s operaes no mercado interno: somente sero

aproveitados nas sadas tributadas da mesma espcie e os saldos no
utilizados podero ser aproveitados em meses seguintes, sem qualquer
atualizao;
Em relao s exportaes: podem ser aproveitados nas sadas
tributadas (mercado interno) como dedues e o eventual saldo ser
utilizado em meses seguintes, ou a opo do contribuinte serem
ressarcidos ou utilizados como compensao (formulrios ou
PER/DCOMP).
d) Preenchimento das Fichas 05 (PIS) e 07 (Cofins): informar nas respectivas
linhas 01 a 09 a totalidade das receitas, cabendo os devidos ajustes
(alquotas zero, isenes, excluses e receitas cumulativas) nas linhas 10 a 13.
Nota DESS: para a verso 1.3, o fisco alterou os procedimentos, conforme segue:
1) Fichas 05/07, linhas 01 a 09: considerar todas, inclusive as sujeitas s
alquotas diferenciadas a partir de agosto de 2004, cujas excluses sero
efetuadas nas linhas 10 a 24
2) Fichas 05/07, linha 26: clculo automtico;
3) Fichas 05/07, linha 27: valor apurado e controlado pelo contribuinte, nos
casos relacionados com as operaes sujeitas s alquotas diferenciadas ou por
unidade de volume;
16
DACON EM 2006
4) Ficha 05/07, linha 28: valor a ser deduzido, conforme crditos apurados
imputados ou proporcionalizados nas operaes de sadas tributadas no mercado
interno (Ficha 04/06, linha 30);
5) Ficha 05/07,linha 35: valor a ser deduzido, conforme crditos apurados
imputados ou proporcionalizados nas operaes de sadas no tributadas no
mercado externo.
6) Observem que o programa somente apresenta erros se o contribuinte preencher
a linha 28 ou 35 com qualquer valor diferente se zero, quando ento ser
confrontado com os valores das fichas 04 e 06, sendo assim, na hiptese de o
contribuinte ter informado qualquer valor na ficha 04/06, linha 30, como crdito
a ser utilizado e no informar o valor na ficha 05/07, linhas 28 ou 35, no ser
apresentado erro, mas o valor do dbito quando cruzado com a DCTF resultar
em uma pendncia, sujeita ao encaminhamento em Dvida Ativa da Unio.
e) Apurao de Crditos Fichas 04 e 06:

Linhas 01 a 13: informe os valores em observncia do regime de
competncia mensal;
Linhas 14 e 15: clculo automtico, no preencher;
Linhas 16 e 17: valores relativos a agroindstria;
Linhas 18 e 18: clculo automtico, no preencher;
Linha 20: informe o valor correspondente a 1/12 avos do crdito
apurado no estoque de abertura;
Nota DESS: na hipotese de existir crditos decorrentes de balanos de abertura, estes

valores devem ser informados no Dacon, independentemente de serem ou no
utilizados, o mesmo se apicando em relao as unidades imobililirias.
Linha 21: informe o valor do crdito relativo ao estoque de abertura

nas atividades imobilirias;
Linhas 24 a 27: ajustes dos crditos apurados;
Linha 28: saldo do crdito acumulado at o ms anterior.
Nota DESS: para a verso 1.3, o fisco alterou os procedimentos, conforme segue:
a) Fichas 04/06, linhas 01 a 13: igual a verso 1.1;
b) Fichas 04/06, linhas 14 e 15: idem;
c) Fichas 04/06, linhas 16 a 22: informe o valor do crdito devidamente
apurado e controlados nos moldes da lei.
f) Aproveitamento dos Crditos:

Operaes Mercado Interno: Ficha 04/06, Linha 30 deve ser igual ao
informado na Ficha 05/07, linha 27;
17
DACON EM 2006
Operaes Mercado Externo: Ficha 04/06, linha 30 deve ser igual ao

informado na Ficha 05/07, linha 36;
Operaes Mercado Externo: Ficha 04/06, linhas 31 e 32, conforme
processos administrativos junto a SRF ou PER/DCOMP.
Nota DESS: conforme j comentado, o programa somente apresenta erro se for

preenchido qualquer valor diferente de zero, nas respectivas linhas 27 ou 36, podendo
inclusive resultar em encaminhamento indevido para DAU Divida Ativa da Unio, no
caso de ser apurado crditos nas Fichas 04 e 07, sendo informados valores nas
respectivas linhas 30, sem o correspondente na linha 27 e 36 das Fichas 05 e 07.
O valor a ser pago poder ser diferente do informado na DCTF (a menor) e a diferena
ser cobrada com os acrscimos legais (juros e multa de 75%).
g) Outras Dedues: Ficha 05/07, linhas 29 a 35 (na verso 1.3, considere as

linhas 29 a 34 e 36);
h) Saldo a Pagar Fichas 05/07: confrontar com os valores informados na DCTF:
Lnhas 37: regime no-cumulativo;
Linhas 38 a 42: demais regimes, inclusive o cumulativo (na verso 1.3,
considere apenas a linha 38, como a contribuio sujeita a incidncia
cumulativa).
2 PERODO DE 1.01.2005 A 31.12.2005
A partir deste ano o Dacon deixou de ser relacionado exclusivamente com o

regime de incidncia no-cumulativa e a sua estrutura passou a contemplar as demais
situaes introduzidas no ano-calendrio de 2004.
A partir do ano-calendrio de 2005, a SRF promoveu muitas alteraes quanto a

obrigatoriedade e dispensa, bem como nas informaes a serem prestadas no Dacon,
em sua verso 2.0, sendo assim, esto obrigadas a apresentar o Dacon:
a) Todas as Pessoas Jurdicas ou a elas equiparadas pela legislao do Imposto de
Renda;
b) Aplica-se esta obrigatoriedade inclusive as demais pessoas jurdicas sujeitas ao
regime cumulativo e as que pagam o PIS com base na Folha de Salrios;
c) As informaes sero prestadas de forma centralizada no estabelecimento
matriz e de forma trimestral ou semestral;
d) Apresentao Trimestral: as pessoas jurdicas que se enquadram nas situaes
de apresentao da DCTF mensalmente, conforme IN SRF n 482/2004;
Nota DESS: Pessoas Jurdicas que no segundo ano-calendrio imediatamente anterior

auferiram receita bruta superior a R$ 30.000.000,00 (ou proporcionalizado) ou cujo
montante de tributos declarados na DCTF resultem em valor superior a R$ 3.000.000,00
(ou proporcionalizado).
18
DACON EM 2006
2.2 DISPENSA DE APRESENTAO
Somente esto desobrigadas da apresentao do Dacon a partir de 01.01.2005,

as pessoas jurdicas nas condies a seguir:
a) As pessoas jurdicas nas condies de microempresas e as de pequeno porte,
enquanto estiverem sujeitas ao regime do Simples;
b) As pessoas jurdicas enquanto estiverem nas condies de imunes ou isentas,
cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior
a R$ 10.000,00;
c) As pessoas jurdicas enquanto estiverem nas situaes de inativas;
d) Os rgos, as autarquias e as fundaes pblicas;
e) As demais no consideradas como pessoas jurdicas de fato, tais como os
consrcios de sociedades, os condomnios de edifcios e os fundos e clubes de
investimentos.
2.3 PRAZOS E VERSES
Conforme j comentado, o Dacon dever ser apresentado de forma centralizada

no estabelecimento matriz, mediante a utilizao do programa disponvel no endereo
da SRF na internet www.receita.fazenda.gov.br e ser transmitido pelo programa
receitanet, nos prazos estabelecidos, tomando por base, at as 20:00 horas (horrio
de Braslia).
a) Dacon Trimestral: at o quinto dia til do segundo ms subseqente ao
trimestre (excepecionalmente se aplica em realao ao 1 Trimestre de 2005);
b) Dacon Semestral: at o ltimo dia til do ms de outubro (em relao ao
1 Semestre) ou do ms de abril (em relao ao 2 Semestre);
c) Situaes Especiais: os prazos sero:
Eventos ocorridos nos meses de janeiro a maio: at o ltimo dia til do
ms de julho de 2005;
Eventos ocorridos a partir junho de 2005: at o ltimo do ms seguinte
ao do evento.
Ocorrendo qualquer irregularidade na Declarao entregue, o contribuinte dever
promover a retificao da mesma, observando que uma declarao retificadora
substitui a anterior integralmente, aplicando as penalidades previstas.
2.4 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO DA VERSO 2.0
Em anlise nas fichas desta verso e associando as situaes dos contribuintes,

observamos alguns erros, que mesmo que no detectados no ato do preenchimento,
podero afetar o processo de auditoria da SRF, em como no confronto entre as
declaraes.
2.4.1 SITUAES GERAIS CUIDADOS INICIAIS

19
DACON EM 2006
Apesar das alteraes que ao nosso ver facilitaram o preenchimento, ainda

podemos constatar alguns erros:
a) Quanto a entrega: considerando que todas as pessoas jurdicas so
obrigadas (excees a parte), este erro no deve ter ocorrido, mas quanto a
forma trimestral ou semestral, no foi disponibilizado a verso semestral, ou
seja, o preenchimento continua sendo trimestral, mas a entrega dos dois
perodos dever ocorrer apenas nos meses de outubro ou abril;
b) Regime de Apurao: somente dever assinalar como cumulativo, as
pessoas jurdicas no tributadas pelo Lucro Real, ou as que pela Lei, esto fora
deste regime;
c) Produtos com Aliquotas Diferenciadas: ser informados apenas pelos
contribuintes que se enquadram nas condies de fabricantes, produtores ou
importadores, devendo estes assinalarem esta opo na criao do novo
demonstrativo e posteriormente o cadastro nas respectivas fichas 04 e 05;
d) A pessoa jurdica que estiver no regime de incidncia parcial, somente dever
informar nas fichas 06 e 12, apenas os valores de mercadorias, insumos,
despesas e encargos imputados ou proporcionalmente apropriados no regime
no-cumulativo;
e) O mesmo se aplica em relao a imputao ou apropriao nestas fichas em
relao s receitas no mercado interno ou externo, cujos crditos sero assim
aproveitados:
atualizao;
Em relao s operaes no mercado interno, com sadas no

tributadas, nesta verso ainda no foi disponibilizada uma coluna
especfica, mas os valores devem ser apurados e controlados a parte,
para o seu aproveitamento diretamente nas sadas tributadas (deduo
no Dacon), ou na impossibilidade, o saldo do trimestre poder ser
utilizado para compensar com os demais dbitos prprios;
PER/DCOMP).
2.4.2 PREENCHIMENTO E DETALHES NAS FICHAS REGIME NO -CUMULATIVO.
As principais modificaes foram a criao de outras fichas associadas com o

regime de incidncia, bem como na atividade da pessoa jurdica.
a) Pasta Cadastro: fichas 01, 02 e 03:
20
DACON EM 2006
Determinao de Crditos:
Aplicar consistentemente por todo o ano-calendrio;
Adotado para todos os custos, despesas e encargos comuns;
Igualmente para o PIS e Cofins no-cumulativa.
Dados Cadastrais e dos Responsveis:
Considere os dados atuais
Cadastro de Produtos Fichas 04 e 05:
Apenas para os fabricantes, produtores ou importadores.
b) Pasta PIS: fichas 06, 07 e 11B:
Ficha 06: Apurao de Crditos:
Regime Misto: apenas os imputados ao regime no-
cumulativo;
Se aplicados concomitantemente nos mercados interno (tributado)
ou externo (no tributado), mantenha controles identificadores e
informe nas respectivas colunas;
Os aplicados no mercado interno (no tributado) ser informado na
coluna receita no mercado interno, mas dever ser controlado a
parte para eventuais utilizaes;
Bens e Servios utilizados insumos: apenas se destinados a
produo ou a prestao de servios;
Energia Eltrica e Alugueis: gera crdito, independentemente
se custo ou despesa;
Encargos de Depreciao: apenas para as mquinas e equipamentos
aplicados na produo ou na prestao de servios e adquiridos a
partir de 1.05.2004;
Se em Parcelas fixas (48, 24 ou 12), informe a base direta;
Observe que em relao a depreciao linear, o ICMS no computa
o custo (Lei Kandir), sendo assim, o encargo poder estar sendo
considerado a menor;
Linhas 16 e 17: considere o valor do crditos calculados e
controlados a parte, mediante a aplicao das alquotas previstas
em Lei;
Importao: informe os valores pagos, sendo na linha 22, as
aliquotas normais e nas linhas 23 e 24, as diferenciadas;
Linhas 28 a 31: apenas nos casos de diferimento nas operaes
com entidades governamentais ou demais ajustes.
Ficha 07: Clculo da Contribuio
Se Regime Misto, segregar receitas;
Venda de Produtos: considere o total;
Receitas Financeiras: considere o total;
Exportaes: na ficha 07 e 13, considere na linha 11, apenas os
valores decorrentes de vendas para o exterior;
Linha 13: valores decorrentes de vendas de bens e servios:
21
DACON EM 2006
Sujeitas a aliquota zero; aliquotas diferenciadas (no

enquadradas como fabricantes, produtores ou importadores);
Para a ZFM, pelas pessoas jurdicas fora da ZFM e de insumos
para a ZFM, pelas pessoas jurdicas al instaladas.
Devolues de Vendas: na linha 15, considere apenas as
devolues ocorridas nas operaes cumulativas, visto que as
demais, ou geram crditos, ou devem compor o saldo do balano
de abertura;
Outras Excluses:
Linha 20: apenas na coluna cumulativa (fabricantes,
produtores ou importadores de cigarros, de motoclicletas e de
colhedeiras, plantadeiras e transplantadeiras);
Linha 21 e 22: produtos sujeitos aliquotas diferenciadas
(fabricantes, produtores ou importadores, cujos valores sero
informados nas fichas 09, 10, 15 ou 16);
Base de Clculo Substituio Tributria: linha 28, a ser
preenchida pelo fabricante, produtor ou importador de cigarros (ver
base majorada) ou de motocicletas, de colhedeiras, plantadeiras ou
transplantadeiras.
Ficha 09 e 10: a ser preenchida aps o prvio cadastro nas fichas 04
e 05, cujos valores devem corresponder aos excludos nas linhas 21 e 22
da ficha 07;
Ficha 11 B: a maior parte dos campos de preenchimento automtico,
inclusive os valores dos crditos apurados ou informados na ficha 06,
cabendo apenas as informaes:
Linhas 07 e 08: nos casos de contribuies diferidas nas
operaes com entidades governamentais;
Linha 10 e 15: nos casos de valores de crditos de meses
anteriores (apenas nos meses de janeiro, abril, julho e outubro);
Linha 13 e 21: valores a serem aproveitados como deduo da
contribuio no-cumulativa mensal;
Linha 16: valor apurado e imputado nas operaes no exterior,
que por opo do contribuinte tenha sido utilizado para a
compensao de quaisquer dbitos (PER/DCOMP entregue at o
final do trimestre);
Linha 17: saldos de trimestres anteriores, que pela

impossibilidade de utilizao dentro do trimestre, tenham sido
objetos de pedido de ressarcimento (PER/DCOMP);
Dedues de Valores Retidos: conforme linhas 24 a 29;
Dedues Outras.
c) Pasta Cofins: nas mesmas condies comentadas nas fichas do PIS, mas
considerando as fichas da Cofins:
Ficha 12: Apurao dos Crditos;
Ficha 13: Clculo da Cofins No-Cumulativa e / ou Cumulativa;
Ficha 15 e 16: Clculo da Cofins Aliquotas Diferenciadas;
22
DACON EM 2006
Ficha 17: Resumo da Contribuio para a Cofins.
2.4.3 PREENCHIMENTO E DETALHES NAS FICHAS REGIME CUMULATIVO.
Este demostrativo alcana a maioria dos contribuintes, visto a tributao pelo

lucro presumido ainda ser considerada uma forma mais vivel para as empresas em
geral, com faturamento de at R$ 48.000.000,00 ao ano.
a) Pasta Cadastro: fichas 01, 02 e 03: sem qualquer condio de erro, exceto de
a empresa relacionada com venda de bens sujeitos a alquotas diferenciadas,
visto que estiverem na condio de fabricante, produtor ou importador, dever
assinalar a opo e pagar as contribuies com alquotas elevadas, sem a
previso de deduo de crditos.
b) Pasta PIS: fichas 08 A e 11A:
Ficha 08 A: Clculo das Contribuies:
Aplicar no que couber as situaes comentadas no tpico anterio;
Receitas Financeiras sero tributadas normalmente
Ficha 11 A: Resumo da Contribuio:
Clculos e Transporte Automticos;
Linhas 06 e 07: diferimento e realizao das contribuies
vinculadas com operaes com entidades governamentais;
Dedues de Retenes nas linhas 09 a 14;
Dedues Especiais: setor de medicamentos e no caso de
fabricantes de bebidas (guas, refrigerantes, cervejas e
preparaes) e para os comerciantes de embalagens para envase.
Ficha 09 e 10: apenas para as pessoas jurdicas nas condies de
fabricantes, produtores ou importadores.
c) Pasta Cofins: fichas 14 A e 17 A, nas mesmas condies comentadas.
MDULO III NOVO DACON IN SRF N. 669 E 688 DE 2006
Conforme comentamos no mdulo anterior, o Dacon Demonstrativo de

Apurao das Contribuies Sociais foi instituido em 2004 e para determinados
perodos foi disponibilizado uma verso, as quais devem ser utilizadas, tanto para a
entrega em atraso, quanto para a eventual retificao de suas informaes.
Dacon Verso 1.1:
Perodo de 1.01.2003 a 31.03.2004;
23
DACON EM 2006
Ato Declaratrio Cotec n. 3 de 2004.

Dacon Verso 1.3:
Perodo de 1.04.2004 a 31.12.2004;
IN SRF n. 518 de 2005.
Dacon Verso 2.0:
Perodo de 1.01.2005 a 31.12.2005;
IN SRF n. 543 de 2005.
Dacon Verso 1.0 Mensal e Semestral
Perodo, a partir de 1.01.2006;
IN SRF n. 590 de 2005;
IN SRF n. 669 de 2006;
IN SRF n 688 de 2006.
No mdulo II, apresentamos alguns detalhes, cuidados e os principais erros de
preenchimentos, bem como situaes especiais em cada verso, para que os
participantes possam ter uma viso completa do tema e que possam regularizar
eventuais demonstrativos, evitando assim transtornos de natureza administrativa ou
financeira.
1. CONCEITOS GERAIS
Em algumas situaes os conceitos comentados nas verses anteriores tambm

se aplicam nesta verso,sendo assim, para maior objetividade estaremos apenas
informando sobre os tpicos para consulta pelos participantes.
Tomando por base as ltimas alteraes, a partir de 2005:

a) Todas as pessoas jurdicas ou a elas equiparadas pela legislao do imposto de
renda so obrigadas a entregar o Dacon;
b) Aplica-se inclusive para as pessoas jurdicas sujeitas ao regime cumulativo e as
que pagam o PIS com base na folha de salrios;
c) As informaes sero prestadas de forma centralizadas na matriz;
d) A entrega poder ser feita de forma:

Mensal: para as pessoas jurdicas que de acordo com as recentes
normas devam entregar a DCTF de forma mensal;
Semestral: para as demais empresas.
Nota DESS: a obrigatoriedade da entrega da DCTF Mensal, se aplica para as pessoas
24
DACON EM 2006
jurdicas que no segundo ano-calendrio imediatamente anterior tenham auferido receita

bruta superior a R$ 30.000.000,00 (ou proporcionalizado), ou cujo montante dos tributos
declarados na DCTF resultem em valor superlior a R$ 3.000.000,00 (ou
proporcionalizado).
As empresas no sujeitas a entrega da DCTF mensal, podero optar pela

entrega do Dacon mensal, entretanto, esta opo ser exercida pela entrega do
primeiro demonstrativo e ser irretratvel durante todo o ano-calendrio.
1.2 DISPENSA DE APRESENTAO
Somente esto desobrigadas da apresentao do Dacon a partir de 01.01.2005,

as pessoas jurdicas nas condies a seguir:
a) As pessoas jurdicas nas condies de microempresas e as de pequeno porte,
enquanto estiverem sujeitas ao regime do Simples;
b) As pessoas jurdicas enquanto estiverem nas condies de imunes ou isentas,
cujo valor mensal das contribuies a serem informadas no Dacon seja inferior
a R$ 10.000,00;
c) As pessoas jurdicas enquanto estiverem nas situaes de inativas;
d) Os rgos, as autarquias e as fundaes pblicas;
e) As no consideradas como pessoas jurdicas de fato, tais como os consrcios de
sociedades, os condomnios de edifcios e os fundos e clubes de investimentos.
1.3 PRAZOS
Para este perodo a SRF foi tardia em disponibilizar o aplicativo, entretanto, as

regras para a sua apresentao forma definidadas pela IN SRF n. 590 de 2005.
a) Regra Geral:conforme definido no art. 8;
Dacon Mensal: at o 5 dia til do 2 ms subseqnte ao ms de
referncia;
Dacon Semestral: at o 5 dia til do ms de outubro (1 Semestre) ou
de abril (2 Semestre).
b) Regras Especiais: considerando a disponibilizao da verso 1.0 conforme IN
SRF n. 669 de 2006:
Dacon Mensal: de janeiro a julho de 2006: at o 5 dia til do
ms de outubro de 2006;
Dacon Semestral: excepcionalmente para o 1 Semestre, o contribuinte
poder entregar at o 5 dia til de janeiro de 2007.
2 NOVIDADES DACON SEMESTRAL E MENSAL
Esta verso apresenta muitas novidades, algumas j esperadas e outras que tem
por finalidade proporcionar ao contribuinte o controle de seus crditos do PIS e da
25
DACON EM 2006
Cofins.
a) Ficha Apurao da Contribuio: nas verses anteriores, o contribuinte
informava os valores da receita em determinadas linhas e ajustava mediante
excluso. Nesta nova verso, foram criadas as seguintes colunas:
Receita: Valor conforme escriturao do contribuinte, aos quais
podero ser objeto de eventuais confrontos;
Base de Clculo: Valor a ser tributado, sendo de responsabilidade do
contribuinte promover todos os ajustes previstos na legislao, bem
como manter controles para quaisquer justificativas perante o fisco;
Contribuio: Em regra esta coluna de preenchimento
automtico,entretanto o programa aceita que o contribuinte promova
alteraes.
b) Ficha Apurao da Contribuio: as receitas em regra foram divididas em
dois grupos, ou seja:
Receitas Tributadas: tais como faturamento, servios, alugueis e
outras;
Receitas No Tributadas: tais como exportaes, alquota zero, venda de
bens do ativo, revenda de bens sujeitos a substituio tributria e outras.
c) Ficha Clculo das Contribuies Alquotas Diferenciadas: os produtos sero
disponibilizados conforme prvio cadastro:
Receita de Vendas:valor bruto, antes dos ajustes (dedues,
cancelamentos, devolues e outras);
Base de Clculo: valor a ser tributado, aps os ajustes efetuados pelos
contribuintes;
Alquota: preenchido automaticamente, entretanto o programa aceita
alteraes;
Valor Apurado: a ser transportado automaticamente para a ficha
resumo.
d) Ficha Aliquotas Diferenciadas Substituio Tributria: sendo includas as
operaes com a ZFM, conforme previsto no art. 64 e 65 da Lei n. 11.196 de
2005;
e) Controle de Diferimento das Contribuies ou dos Crditos: possibilita que o
contribuinte informe e mantenha sob controle as operaes com entidades
governamentais, cuja contribuio poder ser postergada at o efetivo
recebimento.
f) Ficha Apurao de Crditos:
Vinculao Direta com as Receitas tributadas no mercado interno, no
tributadas no mercado interno e exportaes;
Apurao de Crditos decorrentes de aquisies no mercado interno e os
decorrentes de importaes;
Apurao dos crditos nas aquisies de embalagens para envase de
bebidas, pelas pessoas jurdicas comerciantes.
26
DACON EM 2006
g) Aproveitamento e Controle dos Crditos: forma individualizada e por

periodos.
3. ESTRUTURA E ADEQUAO DAS FICHAS.
O programa aprovado segue o padro adotado pela SRF desde 1997, com
ferramentas (back up, recuperao de dados, verificao de pendncias, ajuda
interativa), estrutura em pastas, fichas e transmisso pela internet.
3.1 PASTA CADASTRO:
Esta pasta a base de todo o demonstrativo, visto que a disponibilizao das

demais fichas, bem como nos cruzamento de informaes e na verificao das
pendncias depende das informaes prestadas nesta pasta.
a) Ficha 01 Dados Iniciais: tomando por base as informaes prestadas na
criao do novo demonstrativo, o declarante dever observar o seguinte:
CNPJ: ser sempre o do estabelecimento matriz,exceto nos casos de
encerramento de unidades imobilirias RET (33.333.333/0001-91);
Ms / Ano:
Situao Especial: informe a data e o tipo do evento;
Qualificao da Pessoa Jurdica: para fins de disponibilizao das fichas:
PJ em Geral;
Corretora Autonoma de Seguros;
PJ Componente do Sistema Financeiro;
Sociedade Seguradora, de Capitalizao ou Entidade Aberta de
Previdncia Complementar;
Imune do IRPJ; ou
Isenta do IRPJ.
Regime de Apurao de PIS/Pasep e Cofins:
Regime No-Cumulativo;
Regime No-Cumulativo e Cumulativo;
Regime Cumulativo.
Apurao de Crditos sobre Operaes de Importao: inclusive em
relao a depreciao de mquinas e equipamentos e demais insumos,
encargos e despesas adquiridos no exterior.
Apurao do PIS e da Cofins a Aliquotas Diferenciadas na Condio de:
Contribuinte: nos casos de pessoas jurdicas consideradas
como fabricantes, produtores, importadores de combustveis,
bebidas (guas, refrigerantes, cervejas e preparaes compostas),
medicamentos, perfumaria, veculos e mquinas, autopeas, pneus
e cmaras-de-ar, papel imune e as vendas efetuadas pelas pessoas
jurdicas estabelecidas na ZFM.
27
DACON EM 2006
Substituto: nos casos de venda dos produtos sujeitos a alquotas

diferenciadas para a ZFM (revendedoras) pelas pessoas jurdicas
estabelecidas fora da ZFM, na qual estas so obrigadas a cobrar e
recolher na condio de substitutas tributrias;
Consideraes: estas operaes so previstas no art. 64 e 64
da Lei n. 11.196 de 2005, nas seguintes condies:
Venda para a ZFM: sada zero e o vendedor poder
aproveitar os crditos a elas imputados;
Cobrana da Contribuio: o vendedor aplica a alquota usual
e cobra do comprador, recolhendo em cdigo especfico;
Venda do Bem pela ZFM: alquotas diferenciadas, sem
deduo de crditos, visto que a aquisio foi com alquota
zero;
O valor da Contribuio paga pela Substituto Tributrio poder ser
deduzido diretamente na contribuio devida;
Apurao de PIS/Pasep e Cofins a Alquotas por Unidade de Medida de
Produto na Condio de:
Contribuinte: combustveis, bebidas e embalagens para envase de
bebidas;
Substituto: art. 64 e 65 da Lei n. 11.196 de 2005;
Adio de Contribuio ou Crdito Diferidos em Meses Anteriores: nos
casos de operaes com entidades governamentais, cujos valores tenham
sido postergados, tanto a contribuio, quanto o crdito imputado a
operao;
Diferimento de Contribuio ou Crdito no Ms: nas mesmas
condies, entretanto realizadas no periodo do demonstrativo;
Crditos Transferidos por PJ Sucedidas no Ms: somente para os casos
de situaes especiais (fuso, ciso ou incorporao), cujos crditos da
sucedida, nos termos da lei possam ser aproveitados pela sucessora.
Contribuies e Crditos Diferidos Transferidos por PJ Sucedidas no Ms:
nos casos de crditos e contribuies diferidas nas operaes com
entidades governamentais e que sejam transferidos das pessoas jurdicas
sucedidas para as sucessoras.
Mtodo de Determinao dos Crditos:
Se Regime No-Cumulativo:
Se Regime No-Cumulativo e Cumulativo.
b) Ficha 02 - Dados Cadastrais:considere os constantes no CNPJ atualizado.
c) Ficha 03 - Dados dos Representantes e dos Responsveis: considere
os atuais, visto que o programa apresenta crtica em relao ao representante.
28
DACON EM 2006
d) Ficha 04A Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas Diferenciadas:

sero includos de acordo com os grupos e as situaes aplicadas aos
contribuintes:
Combustveis;
Bebidas;
Frmacos e Perfumarias;
Veculos, Mquinas e Autopeas;
Outros:
Prtica no Preenchimento:
1. Acesse a Ficha, diretamente no painel e seleo;
2. Boto incluir e na caixa de combinao, selecione o grupo do produto;
3. No caixa produto, cuja receita ser tributada em separado;
4. Conclua com ok.
e) Ficha 04B Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas Diferenciadas

Substituto: somente pelas pessoas jurdicas estabelecidas fora da ZFM, que
efetuem vendas de produtos (aliquotas diferenciadas) para a revenda na ZFM.
f) Ficha 05A Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade de
Medida: somente no caso de venda de:
Combustveis;
Bebidas;
Embalagens.
g) Ficha 05B Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade de
Medida Substituto Tributrio: nas mesmas condies comentadas na
letra e.
3.2 PASTA PIS/PASEP
J se esperava muitas alteraes nesta pasta, visto que o Dacon ser

considerado como a base da origem de crditos a serem aproveitados pelos
contribuintes, sendo assim, no mbito de suas funes a SRF alterou e incluiu novas
fichas.
Observe ainda que novos conceitos foram introduzidos, sendo assim, o
preenchimento destas fichas com segurana dever ser precedido de:
a) Conferncia dos valores de bases de crditos, inclusive a segregao por
aquisies (mercado nacional e internacional);
b) Mapas identificadores de aplicao ou de imputao de insumos, encargos e
despesas na produo ou na prestao de servios sujeitos sadas tributadas
(no mercado interno), no-tributada (no mercado interno) e no exterior;
29
DACON EM 2006
c) Mapas identificadores de receitas e de resultados, inclusive em condies

especiais (localizao, forma de tributao, espcie de bem...);
d) Mapas identificadores de operaes com entidades governamentais, inclusive

em relao aos crditos imputados nas operaes, para fins de postergao e
incluso na base, pelo efetivo recebimento;
e) Mapas identificadores dos crditos individualizados por ms de apurao e por
espcies, visto a forma de utilizao como deduo, compensao ou
ressarcimento;
f) Espelho das PER/DCOMPS entregues, nos casos de crditos ressarcidos ou
compensados no perodo de abrangncia do demonstrativo;
g) Mapas e Controles dos ajustes (excluses, isenes, alquotas zero e outras
situaes), visto que caber ao contribuinte informar a base apurada para fins
de tributao nas respectivas colunas, bem como, justificar perante a SRF,
sobre quaisquer bases em procedimentos de fiscalizao.
3.2.1 FICHA 06A APURAO DOS CRDITOS DE PIS/PASEP AQUISIES NO MERCADO

INTERNO REGIME NO-CUMULATIVO.
S devem ser informados nesta ficha crditos decorrentes de aquisies no

mercado interno.
a) Crditos Vinculados Receita Tributada no Mercado Interno: informar os
valores das aquisies, dos custos e das despesas efetuados no mercado
interno vinculados a receitas de vendas tributadas, que gerem direito a crdito;
b) Crditos Vinculados Receita No Tributada no Mercado Interno: informar
os valores das aquisies, dos custos e das despesas efetuados no mercado
interno vinculados a vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota (zero)
ou no-incidncia da contribuio (art. 17 da Lei n 11.033/2004);
c) Crditos Vinculados Receita de Exportao: informar os valores das
aquisies, dos custos e das despesas efetuados no mercado interno vinculados
a receitas de vendas ao exterior, diretamente ou por meio de empresa
comercial exportadora com o fim especfico de exportao.
d) No dar direito a crdito:
Mo-de-obra paga a pessoa fsica (exceto se no setor de agroindstrias);
Aquisio de bens ou servios no alcanados pela incidncia das
contribuies ou sujeitos alquota 0 (zero);
Aquisio de bens ou servios isentos quando revendidos ou utilizados
como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero),
isentos ou no alcanados pela incidncia da contribuio.
e) O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses
subseqentes, sem atualizao monetria ou incidncia de juros;
f) Linha 01 Bens para Revenda: informar o valor das aquisies,
efetuadas no mercado interno, de bens ou mercadorias para revenda,
30
DACON EM 2006
observando que:
No integra o custo dos bens e das mercadorias o IPI incidente na
aquisio, quando recupervel pelo comprador;
O ICMS integra o custo dos bens e das mercadorias, exceto quando
cobrado pelo vendedor na condio de substituto tributrio;
Integram o custo de aquisio dos bens e das mercadorias o seguro e o
frete pagos na aquisio, quando suportados pelo comprador;
No devem ser informados nesta Linha:
Aquisio de papel imune a impostos;
Mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona
Franca de Manaus, tributadas em condies especiais (0,65% e
3%) e com direito ao crditos (1% e 4,6%);
Nafta petroqumica, quando revendida por central petroqumica
(pargrafo nico, art. 57 da Lei n 11.196/2005);
Quaisquer outras aquisies que gerem crdito a ser calculado a
alquota diferente de 1,65 % (um inteiro e sessenta e cinco
centsimos por cento):
Revenda de bens sujeitos alquotas diferenciadas;
Revenda de bens sujeitos substituio tributria;
g) Linha 02 Bens Utilizados como Insumos: nas condies a seguir:
Ver as condies de aplicao dos insumos;
Informar no ms da aquisio e no da aplicao do insumo;
Ver as condies em que ocorreu a desonerao das contribuies.
h) Linha 03 Servios Utilizados como Insumos : informar o valor das
aquisies, efetuadas no mercado interno, de servios utilizados como insumos
na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos
destinados venda;
i) Despesas Diversas:
Linha 04 Despesas de Energia Eltrica: informar o valor dos
custos e despesas, incorridos no ms, com energia eltrica consumida
nos estabelecimentos da pessoa jurdica.;
Linha 05 Despesas de Aluguis de Prdios Locados de Pessoas
Jurdicas: valor do custo e/ou da despesa, incorridos no ms, com
aluguis de imveis utilizados nas atividades da empresa, inclusive
atividades administrativas, pagos a pessoas jurdicas domiciliadas no
pas;
Linha 06 Despesas de Aluguis de Mquinas e Equipamentos
Locados de Pessoas Jurdicas: valor do custo e/ou da despesa,
incorridos no ms, com aluguis de mquinas e equipamentos utilizados
nas atividades da empresa, inclusive atividades administrativas, pagos a
pessoas jurdicas domiciliadas no pas;
Linha 07 Despesas de Armazenagem e Frete na Operao de
Venda: informar os valores de armazenagem de mercadoria pagos a
31
DACON EM 2006
terceiros, bem como o valor de frete (inclusive o frete decorrente do

transporte realizado entre matriz e filiais da empresa ou entre estas) na
operao de venda de bens adquiridos para revenda e de bens de
fabricao prpria, quando o nus for suportado pelo vendedor;
Linha 08 Despesas de Contraprestaes de Arrendamento
Mercantil: contratado junto a pessoas jurdicas domiciliadas no pas,
exceto quando estas forem optantes pelo Simples;
j) Crditos sobre Bens do Ativo Imobilizado:
Linha 09 Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base nos
Encargos de Depreciao): informar o valor dos encargos de
depreciao incorridos no ms:
Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo
imobilizado;
Adquiridos no mercado interno ou fabricados a partir de 1 de
maio de 2004;
Destinados locao a terceiros ou utilizao na prestao de
servios ou na produo de bens destinados venda;
No caso de bens destinados a locao a terceiros, o direito aos
crditos ser a partir de 1.03.2006.
Linha 10 Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base no Valor
de Aquisio): mediante a aplicao de 1/48, 1/24 ou 1/12, nas
situaes previstas em lei;
Linha 11 Encargos de Amortizao de Edificaes e Benfeitorias:
informar o valor dos encargos de amortizao referentes a
edificaes e benfeitorias em imveis de terceiros utilizados nas
atividades da empresa, incorridos no ms, determinados mediante a
aplicao da taxa de amortizao em funo do nmero de anos
restantes do contrato de aluguel.
k) Linha 12 Devoluo de Vendas Sujeitas Alquota de 1,65 %: informar
o valor das devolues de vendas cuja receita tenha integrado o faturamento do
ms ou de ms anterior e tenha sido tributada alquota de 1,65 %;
l) Outros Crditos:
Linha 16 Crditos Calculados a Alquotas Diferenciadas:
Aquisio de papel imune;
Aquisio de mercadorias da ZFM: que tenham sido tributadas
alquota de 0,65 e o crdito em 1%;
Devoluo de biodesel;
Nafta petroqumica, quando revendida por central petroqumica;
Aquisio para revenda dos produtos de que trata o art. 49 da Lei
no 10.833/ 2003 (gua, cerveja sem lcoo, cerveja de malte e
preparaes compostas, no alcolicas, para elaborao);
Linha 17 Crditos Calculados por Unidade de Medida de
Produto: informar o valor de crditos determinados com base em
alquotas fixadas por unidade de produto:
32
DACON EM 2006
Devoluo de biodiesel e dos produtos de que trata os incisos IX e X

do 1o do art. 2o da Lei n 10.637, de 2002, calculados mediante a
aplicao das alquotas por unidade de produto que incidiram na
venda.
Embalagens (lata de alumnio e de ao, pr-formas e embalagens
de vidro no retornveis), pelas pessoas jurdicas optantes pelo
regime de tributao por unidade de produto de que trata o art. 52
da Lei no 10.833, de 2003;
Linha 18 Crditos da Atividade de Transporte de Cargas -

Subcontratao de Servios: pelas empresas de servio de transporte
rodovirio de carga que subcontratar servio de transporte de carga
prestado por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por pessoa
jurdica transportadora optante pelo Simples ( 19 e 20 do art. 3 da Lei
n 10.833, de 2003, c/c o art. 15, inciso II) calculado mediante a
aplicao, sobre o valor dos servios subcontratados, da alquota
correspondente a 1,2375 % (1,65% x 75%);
Linha 19 Crdito Presumido Relativo a Estoque de Abertura:
Linha 20 Crditos da Atividade Imobiliria: informar o valor do
crdito relativo aos custos vinculados unidade construda ou em
construo, na proporo em que forem recebidos os valores referentes
venda do imvel;
Linha 21 Outros Crditos a Descontar: 1/12 (um doze avos)
da Contribuio para o PIS/Pasep incidente na aquisio dos vasilhames
de vidro retornveis, destinados ao envasamento de bebidas, por pessoa
jurdica optante pelo regime de tributao por unidade de produto;
Linha 22 Ajustes Positivos de Crditos: tais como crditos
relativos diferena entre o custo efetivamente incorrido e o custo
orado, apurado na data da concluso da obra.
Linha 23 (-) Ajustes Negativos de Crditos: tais como:
Diferena entre o custo efetivamente incorrido e o custo orado,
apurado na data da concluso da obra pela pessoa jurdica que
utilizar o crdito presumido com base no custo orado;
Crditos estornados relativos: a bens que tenham sido roubados,
inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou, ainda,
empregados em produtos que tenham tido a mesma destinao;
Devolues de compras que efetuou;
Custos das unidades imobilirias eventualmente recebidas em
devoluo, na data do desfazimento do negcio;:
m) Atividades Agroindustriais:
Linha 25 Calculados Alquota de 0,9900%: As pessoas jurdicas,
inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou
vegetal, destinadas alimentao humana ou animal, classificadas na
TIPI:
33
DACON EM 2006
Valor do crdito presumido calculado mediante a multiplicao do

custo de aquisio dos produtos agropecurios utilizados como
insumos e as misturas ou preparaes de gorduras ou de leos
animais, adquiridos, no mesmo perodo, de pessoas fsicas,
inclusive cooperados, residentes no pas;
Tambm devem ser informados os crditos calculados, em relao
s aquisies efetuadas de:
Pessoa jurdica domiciliada no pas que exera cumulativamente
as atividades de transporte, resfriamento e venda a granel de
leite in natura; e
Pessoa jurdica domiciliada no pas que exera atividade
agropecuria e cooperativa de produo agropecuria.
Linha 26 Calculados Alquota de 0,5775%: As pessoas
jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem
animal ou vegetal, destinadas alimentao humana ou animal, nas
demais situaes;
n) Linha 30 Crditos Apurados Embalagens para Revenda: a pessoa
jurdica comercial que adquirir para revenda as embalagens referidas no art. 51
da Lei n 10.833, de 2003, deve informar nesta linha o valor da Contribuio
para o PIS/Pasep referente s embalagens que adquirir no perodo de apurao
em que registrar o respectivo documento fiscal de aquisio ( 3 do art. 51 da
Lei n 10. 833, de 2003, introduzido pelo art. 25 da Lei n 11.051, de 2004).
3.2.2 FICHA 06B APURAO DOS CRDITOS DE PIS/PASEP IMPORTAO REGIME NO-
CUMULATIVO
Nas mesmas condies comentadas na ficha anterior, entretanto neste caso as

aquisies so decorrentes de importaes, observando o seguinte:
a) Nas linhas 01 a 08, o contribuinte dever informar a base, entretanto, esta
poder ser diferente, visto que no pagamento das contribuies, outros fatores
podem ter afetado, sendo inclusive no registrados como custos ou despesas;
b) Nas linhas 11 a 16, o contribuinte dever informar os valores, inclusive os
decorrentes de alquotas diferenciadas.
3.2.3 FICHA 07A CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP REGIME NO-

CUMULATIVO
Esta ficha somente ser preenchida ou disponibilizada pelas pessoas jurdicas

que estejam no regime de incidncia no-cumulativa total, observando as alteraes
que direcionam ao contribuinte a manter controles para a apurao das bases.
a) Linha 01 Receita de Vendas de Bens e Servios Alquota de 1,65%:
Receita bruta decorrente da venda de bens e servios nas operaes em
conta prpria ou alheia;
No campo "Receita", informe o valor total do faturamento auferido no
perodo, correspondente receita bruta;
34
DACON EM 2006
No campo "Base de Clculo", deve ser informado o valor constante do

campo "Receita" diminudo das excluses previstas em lei.
b) Linha 07A/02 Demais Receitas Alquota de 1,65%: Informar o valor
das demais receitas auferidas pela pessoa jurdica, sujeitas alquota de 1,65%
da Contribuio para o PIS/Pasep, independentemente da denominao ou
classificao contbil adotada para essas receitas, como, por exemplo, receitas
de juros sobre o capital prprio.
c) Outras Receitas Auferidas:
Linha 04 Receitas Tributadas Alquota Zero: ver situaes;
Linha 05 Receitas Tributadas Alquota Zero Revenda de Produtos
Sujeitos Tributao Monofsica;
Linha 06 Receita de Vendas de Bens do Ativo Permanente;

Linha 07 Receita Sem Incidncia da Contribuio Exportao;
Linha 08 Receita Isenta e Demais Receitas Sem Incidncia da
Contribuio;
Linha 09 Receita com Suspenso da Contribuio:
Linha 10 Receita de Revenda Decorrente de Operaes Sujeitas
Substituio Tributria;
Linha 11 Receita Tributada pelo RET Patrimnio de Afetao.
3.2.4 FICHA 07B CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP REGIMES NO-

CUMULATIVO E CUMULATIVO

que estejam no regime de incidncia no-cumulativa parcial, observando as alteraes
que direcionam ao contribuinte a manter controles para a apurao das bases.
As mesmas informaes comentadas no tpico anterior sero aplicadas nesta
ficha, entretanto o contribuinte dever observar o seguinte:
a) Os insumos, encargos e despesas imputados as receitas cumulativas no geram
crditos;
b) No caso de a empresa se enquadrar nas condies de substituto tributrio, tais
receitas sero informadas na linha 06 e ajustadas na coluna base de clculo;
c) Observem que a legislao em algumas situaes excluiu receitas do regime
no-cumulativo e no as empresas;
d) Manter controles identificadores de resultados.
3.2.5 FICHA 08A CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP CUMULATIVO

que estejam no regime de incidncia cumulativa, ou seja, as que no so tributadas
35
DACON EM 2006
pelo o lucro real e as demais excluidas do regime de incidncia no-cumulativa.

Para o preenchimento, sero aplicadas as mesmas orientaes das fichas 07,
entretanto devemos alertar o seguinte:
a) As receitas financeiras sero tributadas neste regime;
b) No caso de vendas de veculos usados, somente sero consideradas como
receitas a diferena do valor da venda e o da entrada como consignao
mercantil.
3.2.6 FICHA 08B CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP INSTITUIES

FINANCEIRAS, SEGURADORAS, PREVIDNCIA ABERTA E CAPITALIZAO
Devem preencher esta ficha as seguintes pessoas jurdicas: bancos comerciais,

bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades
de crdito, financiamento e investimento, inclusive as associaes de poupana e
emprstimo, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras
de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de
crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao, agentes autnomos de
seguros privados e de crdito e entidades de previdncia privada abertas
3.2.7 FICHA 08C - CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP ENTIDADES FECHADAS

DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR
Devem preencher esta ficha as entidades de previdncia privada fechadas, com

ou sem fins lucrativos.
Ateno:As excluses e dedues previstas nas Linhas 08C/05 a 08C/15 restringem-se a
operaes autorizadas s entidades de previdncia complementar fechadas, desde que
realizadas dentro dos limites previstos na legislao pertinente
3.2.8 FICHA 09A CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP ALQUOTAS

DIFERENCIADAS
Esta ficha deve ser preenchida pelos contribuintes que realizem operaes
sujeitas a alquotas diferenciadas da Contribuio para o PIS/Pasep e cujos produtos
devem ter sido previamente cadastrados na Ficha 04A, observando o seguinte:
a) Receitas de Vendas: valor conforme controles e registros do contribuinte;
b) Ajustes: observar a legislao aplicvel, tais como o redutores admitidos no
setor automobilstico (30,20% ou 48,10%), cancelamentos e descontos;
c) Base de Clculo: valor a ser tributado, aps os ajustes;
36
DACON EM 2006
d) No caso de vendas para on exterior, considerar o valor em ajustes;

e) No considerar as vendas para a ZFM, conforme operaes previstas na Lei n.
11.196 de 2005, art. 64 e 65 (*).
3.2.9 FICHA 09B CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP - SUBSTITUTO

TRIBUTRIO - ALQUOTAS DIFERENCIADAS
A partir do ms de maro de 2006, esta ficha deve ser preenchida pela pessoa
jurdica, estabelecida fora da Zona Franca de Manaus (ZFM), que esteja obrigada a
cobrar e recolher, na condio de substituta tributria, a Contribuio para o
PIS/Pasep devida pela pessoa jurdica revendedora, domiciliada na ZFM, adquirente de
produtos sujeitos a alquotas diferenciadas listados nos artigos 64 e 65 da Lei n
11.196, de 21 de novembro de 2005, e previamente cadastrados na Ficha 04B
(Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas Diferenciadas Substituto Tributrio).
3.2.10 FICHA 10A CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP ALQUOTAS POR

UNIDADE DE MEDIDA DE PRODUTOS.
Esta ficha deve ser preenchida pelos contribuintes que realizem operaes
sujeitas a alquotas por unidade, volume ou peso de produto da Contribuio para o
PIS/Pasep e cujos produtos devem ter sido previamente cadastrados na Ficha 05A
(Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade de Medida).
a) No considerar vendas sujeitas a substituio tributria, com alquotas fixadas
por unidade, volume ou peso de produto, por pessoas jurdicas estabelecidas
fora da Zona Franca de Manaus (ZFM), na condio de substitutas tributrias;
b) Pessoas jurdicas encomendantes de produto, sujeito alquota fixada por
unidade, volume ou peso, importado por sua conta e ordem por pessoa jurdica
importadora, devem informar o valor da receita relativa venda desse produto;
c) Os importadores devem informar neste campo apenas as receitas referentes a
operaes realizadas por sua conta e ordem;
d) No devem ser informados neste campo valores relativos ao lcool quando
adicionado gasolina
e) Industralizao por Encomenda Pessoa Jurdica Encomendante: de
combustveis, bebidas (guas, cervejas, refrigerante e preparaes compostas)
e embalagens para envase.
3.2.11 FICHA 10B CLCULO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP SUBSTITUTO

TRIBUTRIO - ALQUOTAS POR UNIDADE DE MEDIDA DE PRODUTOS
A partir do ms de maro de 2006, esta ficha deve ser preenchida pela pessoa
jurdica, estabelecida fora da Zona Franca de Manaus (ZFM), que esteja obrigada a
cobrar e recolher, na condio de substituta tributria, a Contribuio para o
PIS/Pasep devida pela pessoa jurdica revendedora, domiciliada na ZFM, adquirente de
produtos sujeitos a alquotas por unidade, volume ou peso de produto listados no
artigo 65 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, e previamente cadastrados
37
DACON EM 2006
na Ficha 05B (Cadastro de Produtos Sujeitos a Alquotas por Unidade de Medida

Substituto Tributrio).
3.2.12 FICHA 11 CONTROLE DO DIFERIMENTO VALORES ADICIONADOS NO MS -

PIS/PASEP.
Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas que auferirem receitas
relativas a contratos de construo por empreitada ou de fornecimento a preo
predeterminado de bens ou servios, contratados por pessoa jurdica de direito
pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, em
relao s quais haja diferimento da respectiva contribuio, conforme opo do art.
7 da Lei n 9.718, de 1998, nas seguintes condies:
a) Nestas condies, os valores foram diferidos em meses anteriores;
b) Somente sero adicionados os valores (contribuio ou crditos), a partir da
efetiva realizao;
c) No caso de valores diferidos em perodos anteriores, estes valores devem ser
includos na ficha 27B, por perodos de apurao;
d) Observem que at 2004, o conceito bsico direcionava ao diferimento
(postergao) da receita, sendo assim, na hiptese de valores relativos a este
perodo, o contribuinte dever reconhecer os efeitos contbeis:
Em relao contribuio:
D: Resultado PIS / Cofins;
C: PC PIS / Cofins Entidades Governamentais.
Em relao aos Crditos No-Cumulativos:
D: AC Crdito - PIS/Cofins Entidades Governamentais;
C: Resultado Custo ou Despesa.
e) No ms da efetiva realizao (recebimento), os valores sero acrescidos e
ajustados contabilmente:
Em relao Contribuio:
D: PC - PIS / Cofins Entidades Governamentais;
C: PC PIS / Cofins a Pagar.
Em relao aos Crditos No-Cumulativos:
D: Credito PIS/Cofins a Deduzir no Ms;
C: AC Crdito - PIS/Cofins Entidades Governamentais.
1. Acesse a Ficha, diretamente no painel e seleo;
2. Boto incluir e na caixa de combinao, selecione o Regime de Apurao da
Contribuio (Cumulativo ou No-Cumulativo);
3. No caixa Origem do Crdito, selecione (Aquisio no Mercado Interno ou
Importao);
4. No caixa Tipo de Crdito, selecione (vinculado a receita no mercado interno,
38
DACON EM 2006
presumido atividades agroindustriais, vinculdos a embalagens para revenda);

5. Selecione o perodo de origem do crdito e os valores a serem adicionados,
observando proporcionalidade da realizao (exemplo 80% de 1.650,00 e de
1.155,00).
6. Conclua com ok.
3.2.13 FICHA 12 CONTROLE DO DIFERIMENTO VALORES EXCLUDOS NO MS - PIS/PASEP
Esta ficha deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas que auferirem receitas
relativas a contratos de construo por empreitada ou de fornecimento a preo
predeterminado de bens ou servios, contratados por pessoa jurdica de direito
pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, e que
procedam ao diferimento da respectiva contribuio apurada no ms, conforme
opo do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998.
a) No depende da forma de pagamento das contribuies;
b) Trata-se de uma opo, sendo exercida livremente pelo contribuinte;
c) Em relao a incidncia cumulativa, o contribuinte poder diferir a contribuio
devida;
d) Em relao a incidncia no-cumulativa, se optar pelo diferimento, este

alcana a parcela da contribuio devida e do crdito no-cumulativo a ela
imputado ou proporcionalizado;
e) O contribuinte dever manter controles eficazes, para quaisquer justificativas
perante o fisco.
1. Acesse a Ficha 12, diretamente no painel e seleo;
Contribuio (No-Cumulativo);
Importao);
4. No caixa Tipo de Crdito, selecione (vinculado a receita no mercado interno,
presumido atividades agroindustriais, vinculdos a embalagens para revenda);
5. Selecione o perodo de origem do crdito e os valores a serem adicionados,
observando proporcionalidade da realizao (exemplo: 3.000,00 e de
1.200,00);
6. Mantenha controles at a reealizao parcial ou total;
7.. Conclua com ok.
3.2.14 FICHA 13 CRDITOS DESCONTADOS NO MS - PIS/PASEP REGIME NO-

CUMULATIVO
O fisco em uma primeira fase direcionou as informaes a apurao dos tributos

e dos crditos, sendo inclusive confrontado com outras informaes prestadas e a
39
DACON EM 2006
principal novidade o controle dos crditos, inclusive os diferidos (comentados nos

itens 3.2.12 e 3.2.13, conforme segue:
a) Os crditos a serem utilizados devem estar previamente informados (saldos at
31.12.2005 na ficha 26B), ou devidamente apurados neste demonstrativo
(fichas 06B e ou 06B);
b) No caso dos crditos do perodo, o programa reconhece os valores nesta ficha;
c) A partir deste ano, a pessoa jurdica dever manter controles individualizados;
d) Observe as normas aplicadas para a utilizao dos crditos;
e) Os valores informados sero transportados para a ficha 14, entretanto, apesar
de o programa imprimir as fichas, os valores que eventualmente tenham sido
aproveitados, no sero considerados diretamente como baixas.
1. Acesse a Ficha 13, diretamente no painel e seleo;
Contribuio (No-Cumulativo);
Importao);
4. No caixa Tipo de Crdito, selecione (Receita Tributada no Mercado Interno",
Receita No Tributada no Mercado Interno, Receita de Exportao, Presumido -
Atividades Agroindustriais ou Vinculado a Embalagens para Revenda);
5. Selecione o perodo de Apurao do Crdito:
Janeiro de 2006 (mercado interno) R$16.500,00 (R$ 16.500,00);
Janeiro de 2006(No Tributado) R$ 33.000,00 (R$ 10.000,00)
Janeiro de 2006 (exportaes) R$ 49.500,00 (R$ 30.000,00);
Novembro de 2005 R$ 4.000,00 (R$ 4.000,00);
Dezembro de 2005 R$ 3.000,00 (R$ 3.000,00)
Total Utilizado (R$ 63.500,00)
6. Mantenha controles at a reealizao parcial ou total;
7.. Conclua com ok.
8. Crditos no Perodo:
Mercado Interno R$ 1.000.000,00 R$ 16.500,00
Mercado Interno No Tributado R$ 2.000.000,00 R$ 33.000,00
40
DACON EM 2006
Mercado Externo R$ 3.000.000,00 R$ 49.500,00

Saldos
Dezembro de 2005 R$ 3.000,00
Novembro de 2005 R$ 4.000,00
3.2.15 FICHA 14 CONTROLE DE UTILIZAO DOS CRDITOS NO MS CONTRIBUIO PARA

O PIS/PASEP REGIME NO-CUMULATIVO
Esta ficha de preenchimento obrigatrio pelas pessoas jurdicas sujeitas a

incidncia no-cumulativa, que detenham crditos passveis de utilizao,nas
seguintes condies:
a) Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado Receita Tributada no
Mercado Interno;
b) Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado Receita No Tributada no
Mercado Interno;
c) Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado Receita de Exportao;
d) Crdito de Aquisio no Mercado Interno Presumido Atividades
Agroindustriais;
e) Crdito de Aquisio no Mercado Interno Vinculado a Embalagens para
Revenda;
f) Crdito de Importao Vinculado Receita Tributada no Mercado Interno;
g) Crdito de Importao Vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno.
No processo de preenchimento, observar o seguinte:
Linha 01: a ser preenchida pelo declarante, corresponde ao saldo
acumulado at o ms anterior do crdito, o que em regra corresponde:
Em Jan/2006: Valores informados por perodos na ficha 26 B
Em Fev/2006: saldo desta ficha no ms de janeiro de 2006
Linha 02: somente ser preenchida nos casos de valores utilizados para
compensaes mediante a entrega da PER/DCOMP;
Linha 03: nas mesmas condies, mas o instrumento inicial um
Pedido de Ressarcimento (PER/DCOMP);
Linha 05: valor de transporte, orindo da ficha 06A;
Linha 10: valor de transporte, oriundo da ficha 13.
3.2.16 FICHA 15A RESUMO CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP REGIME CUMULATIVO
Esta ficha somente dever ser preenchida pelas pessoas jurdicas que aufiram,
no perodo abrangido pelo Demonstrativo, exclusivamente receitas sujeitas
incidncia cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep, que preencheram as Fichas
08A, 08B ou 08C, observando o seguinte:
a) Linhas 01 a 06: transporte automtico, sendo:
41
DACON EM 2006
Linha 01 > Ficha 08 A, Linha 04;

Linha 02 > Ficha 09 A, Total;
Linha 04 > Ficha 11, Contribuio Adicionada;
Linha 05 > Ficha 11, somente para as contribuies cujas receitas
no ms do diferimemeto tenham sido alcanadas pelo regime no-
cumulativo.
Linha 06 > Ficha 12, Contribuio a ser Diferida
b) Dedues de Retenes: Linhas 08 a 14, considerando a parcela do PIS retida
conforme legislao aplicvel, observando o seguinte:
O direito a deduo ocorre a partir do momento que por fora de lei, o
valor tenha sido retido do beneficirio;
Tais valores dvem ser controlados e confirmados posteriormente com os
informes de rendimentos;
O valor no utilizado como deduo em determinado ms, poder ser
deduzido em meses seguintes, mas sem qualquer atualizao;
Aconselha-se a utilizar as dedues dentro do ano-caledrio, visando
facilitar os controles identificadores;
c) Linha 15: aplica-se para o setor de medicamentos, independentemente da
forma de pagamento da contribuio (cumulativa ou no-cumulativa);
d) Linha 16: somente se aplica para o setor de bebidas (guas, refrigerantes,
cervejas e preparaes compostas) e no setor de embalagens para envase;
e) Linha 17: a ser utilizada apenas pelas pessoas jurdicas sediadas na ZFM,
que comercializem produtos sujeitos s alquotas diferenciadas e que tenham
sido adquiridos de pessoas jurdicas sediadas fora da ZFM (art. 65 da Lei n.
11.196 de 2005);
f) Linhas 21 e 22: Transporte Automtico, das fichas 09 A e 10 A.
3.2.17 FICHA 15B RESUMO CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP REGIME NO-

CUMULATIVO
Esta ficha somente deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas que aufiram, em
qualquer dos meses do perodo abrangido pelo Demonstrativo, receitas sujeitas total
ou parcialmente incidncia no-cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep,
que preencheram as Fichas 06A, 06B, 07A e 07B, nas seguintes condies:
a) Linhas 01 a 06: transporte automtico, sendo:
Linha 01 > Ficha 07 A, Linha 03;
Linha 04 > Ficha 11, Contribuio Adicionada;
42
DACON EM 2006
Linha 05 > Ficha 12, Contribuio Diferida,

b) Crditos Descontados no Ms Linhas07 a 15:
Linhas 07 a 11: > Ficha 14, linha 10;
Linhas 12 a 14: > Ficha 14, linha 10;
c) Dedues de Retenes: Linhas 16 a 21, considerando a parcela do PIS retida
conforme legislao aplicvel, observando o seguinte:
O direito a deduo ocorre a partir do momento que por fora de lei, o
valor tenha sido retido do beneficirio;
Tais valores dvem ser controlados e confirmados posteriormente com os
informes de rendimentos;
O valor no utilizado como deduo em determinado ms, poder ser
deduzido em meses seguintes, mas sem qualquer atualizao;
Aconselha-se a utilizar as dedues dentro do ano-caledrio, visando
facilitar os controles identificadores.
d) Linha 22: dedues em condies especiais, no caso de no ocorrncia do
fato gerador nas condies de substituto e substituido tributrio por motivos de
danos, extravios e roubos de mercadorias;
e) Linha 23; aplica-se para o setor de medicamentos, independentemente da
forma de pagamento da contribuio (cumulativa ou no-cumulativa);
d) Linha 24: somente se aplica para o setor de bebidas (guas, refrigerantes,
cervejas e preparaes compostas) e no setor de embalagens para envase;
e) Linha 25: a ser utilizada apenas pelas pessoas jurdicas sediadas na ZFM,
que comercializem produtos sujeitos s alquotas diferenciadas e que tenham
sido adquiridos de pessoas jurdicas sediadas fora da ZFM (art. 65 da Lei n.
11.196 de 2005);
f) Linhas 29 e 30: Somente nos casos de substituio tributria pelas pessoas
jurdicas estabelecidas fora da ZFM, no fornecimento de bens para serem
revendidos por pessoas jurdicas ali instaladas (art. 65 da Lei n. 11.196 de
2005).
Linha 29 > Ficha 09 B;
Linha 30 > Ficha 10 B.
3.3 PASTA COFINS
Para o preenchimento desta pasta o declarante poder observar as mesmas

orintaes das fichas do PIS, conforme relao a seguir:
a) Ficha 16A: Apurao dos Crditos da Cofins Aquisies no Mercado Interno
Regime No-Cumulativo;
b) Ficha 16B Apurao dos Crditos da Cofins Importao Regime No-
Cumulativo;
c) Ficha 17A Clculo da Cofins Regime No-Cumulativo;
43
DACON EM 2006
d) Ficha 17B Clculo da Cofins Regimes No-Cumulativo e Cumulativo;

e) Ficha 18A Clculo da Cofins Regime Cumulativo;
f) Ficha 18B Clculo da Cofins Instituies Financeiras, Seguradoras,
Previdncia Aberta e Capitalizao;
g) Ficha 18C Clculo da Cofins Entidades Fechadas de Previdncia
Complementar;
h) Ficha 19A Clculo da Cofins Alquotas Diferenciadas;
i) Ficha 19B Clculo da Cofins Substituto Tributrio Alquotas Diferenciadas;
j) Ficha 20A Clculo da Cofins Alquotas por Unidade de Medida de Produto;
k) Ficha 20B Clculo da Cofins Substituto Tributrio Alquotas por Unidade de
Medida de Produto;
l) Ficha 21 Controle do Diferimento Valores Adicionados no Ms Cofins;
m) Ficha 22 Controle do Diferimento Valores Excludos no Ms Cofins;
n) Ficha 23 Crditos Descontados no Ms Cofins Regime No Cumulativo;
o) Ficha 24 Controle de Utilizao dos Crditos no Ms Cofins Regime No
Cumulativo;
p) Ficha 25A Resumo Cofins Regime Cumulativo;
q) Ficha 25B Resumo Cofins Regime No-Cumulativo;
3.4 PASTA INFORMAES
Este conceito foi introduzido a partir desta verso, tendo como meta o controle
dos crditos do contribuinte, servindo de base para confronto e aproveitamento em
momentos futuros.At o ano-calendrio de 2005, o controle destes crditos era
acumulativo, entretanto, o fisco direciona ao controle individualizado e por perodo de
apurao, sendo assim, para o preenchimento com segurana, entendemos que estes
controles devam conter as seguintes informaes:
a) Espcie de Crdito: visto que o aproveitamento (j comentado neste
trabalho) ser diferenciado, ou seja, como aproveitamento de crditos no-
cumulativos, como ressarcimento ou deduo de demais dbitos (PER/DCOMP);
b) Perodo de Origem dos Crditos: devidamente evidenciado nas fichas do
Dacon nas verses aplicadas no respectivo perodo;
c) Detalhes sobre o Periodo em que o Crdito foi Aproveitado: neste caso, ser
a ficha do Dacon, no prprio ms de apurao, ou em, meses subseqentes;
44
DACON EM 2006
d) Detalhes sobre os Pedidos de Ressarcimento: tais como o n. da

PER/DCOMP;
e) Detalhes sobre as Compensaes: ou seja, o n. da PER/DCOMP;
f) Outras Informaes, tais como evetuais ajustes, controles para diferimento e
realizao das contribuies e crditos.
3.4.1 FICHA 26A SALDOS DE CRDITOS NO UTILIZADOS TRANSFERIDOS POR PJ

SUCEDIDAS - PIS/PASEP
Esta ficha somente deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas sucessoras,
sujeitas incidncia no-cumulativa da contribuio, que recebam crditos
transferidos de sucedidas por eventos ocorridos no perodo abrangido pelo
Demonstrativo, conforme informado na Ficha Novo Demonstrativo.
a) A pessoa jurdica sucessora deve informar o CNPJ da sucedida, tipo e data do
evento, origem e tipo de crdito.
b) Estes crditos vm para a sucessora sob as mesmas condies em que foram
apurados na sucedida, passiveis de utilizao para desconto da contribuio
devida no perodo, se decorrente de operaes no mercado interno ou de
compensao, ressarcimento, se decorrente de operao de exportao.
c) O aproveitamento destes crditos deve ser feito na Ficha 13, se utilizados com
deduo da contribuio devida; e na Ficha 14, se utilizados como Crditos
Compensados ou Ressarcidos, conforme descrito na Ficha 26B.
1. Acesse a Ficha 26A, diretamente no painel e seleo;
2. Preencha ou selecione os campos CNPJ da Sucedida, de acordo com cada
situao;
3. No caixa Origem do Crdito, selecione aquisio no mercado interno ou
importao;
4. Selecione o tipo de crdito, tendo por base as informaes constantes no Dacon
de origem da empresa incorporada;
5. Perodo de Apurao do Crdito e valor disponvel (valor apurado, aps as
dedues, compensaes e ressarcimentos).
7. Conclua com ok.
3.4.2 FICHA 26B SALDOS DE CRDITOS NO UTILIZADOS AT 31/12/2005 - PIS/PASEP

45
DACON EM 2006
Esta Ficha habilitada apenas Dacon referente ao ms de janeiro de 2006, e

deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas que tenham saldo de crditos no
utilizados at 31.12.2005,observando o seguinte:
a) Informar o valor apurado na Linha 06/32 do Dacon 2.0 deduzido do valor do
crdito referente contribuio diferida no ms e do valor dos crditos j
utilizados;
b) O valor do crdito referente contribuio diferida no ms deve ser informado
na Ficha 13 e na Ficha 27B e, posteriormente, informado na Ficha 14, linha 06;
c) O saldo dos crditos devem ser informados por origem (Aquisio no
Mercado Interno ou Importao), por Tipo de crdito (Vinculado Receita
Tributada no Mercado Interno ou Vinculado Receita No Tributada no Mercado
Interno ou Vinculado Receita de Exportao ou Vinculado Embalagens para
Revenda ou Presumido de Atividades Agroindustriais) e por perodo de
Apurao do Crdito
d) No perodo de sua utilizao, os crditos constantes desta ficha devem ser
informados:
Ficha 13, quando utilizados como desconto da contribuio devida no
perodo;
Ficha 14, linha 02, quando utilizados para compensao com outros
tributos; ou
Ficha 14, linha 03, quando utilizados para ressarcimento em dinheiro.
3.4.3 FICHA 27A SALDOS DE CONTRIBUIES E CRDITOS DIFERIDOS TRANSFERIDOS POR

PJ SUCEDIDAS - PIS/PASEP
Esta ficha deve ser preenchida por todas as pessoas jurdicas sucessoras,
independentemente do regime de apurao das contribuies, que tenham saldo de
contribuies e/ou contribuies e crditos diferidos transferidos de sucedidas,
conforme informado na Ficha Novo Demonstrativo.
A pessoa jurdica sucessora deve informar o CNPJ da sucedida, tipo e data do
evento, regime de apurao da contribuio (cumulativo ou no-cumulativo), origem e
tipo de crdito, a contribuio diferida transferida da sucedida e o crdito a ela
vinculado.
3.4.4 FICHA 27B SALDOS EM 31/12/2005 DE CONTRIBUIES E CRDITOS DIFERIDOS -

PIS/PASEP
Esta Ficha habilitada apenas no Dacon referente ao ms de janeiro de 2006, e

46
DACON EM 2006
deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas que tenham, em 31.12.2005, saldo de
contribuies diferidas e/ou contribuies e crditos a elas vinculados.
Devem ser informados nesta ficha, o regime de apurao da contribuio
(cumulativo ou no-cumulativo), a origem e tipo do crdito, o perodo de apurao do
diferimento, a contribuio diferida e o crdito a ela vinculado.
No campo "Contribuio Diferida" deve ser informado o valor excludo na
Linha 11A/07, Linha 11B/08, Linha 17A/06 e Linha 17B/07 do Dacon 2.0, deduzido
dos valores j adicionados como contribuio diferida em meses anteriores.
4 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO
Considerando as recentes alteraes, poder ocorrer desencontros de

informaes, bem como conhecimento dos saldos dos crditos dos contribuintes.
a) Quanto a entrega: esta verso apenas para a entrega mensal e a
verso semestral ainda no foi disponibilizada, sendo assim, apesar de as
informaes sobre o preenchimento serem as mesmas, os conribuintes no
obrigados ao Dacon mensal, devem aguardar a verso a eles associada;
b) A pessoa jurdica que estiver no regime de incidncia parcial, somente dever
informar nas fichas 06 A e B, bem como 16 A e B, apenas os valores de
mercadorias, insumos, despesas e encargos imputados ou proporcionalmente
apropriados no regime no-cumulativo;
c) O mesmo se aplica em relao a imputao ou apropriao nestas fichas em
relao s receitas no mercado interno (sada tributada), mercado interno
(sada no tributada) ou externo, cujos crditos sero assim aproveitados:
atualizao;

PER/DCOMP);
Em relao s operaes vinculadas com sadas o mercado interno (no
tributadas): o aproveitamento como deduo na contribuio no-
cumulativa ser diretamente no Dacon, entretanto, o saldo no
aproveitado no trimestre poder ser objeto decompensao;
d) Preenchimento das Fichas do PIS e do Cofins: o valor da receita ser
informado na respectiva coluna, cabendo ao contribuinte promover (manter
controles) sobre os ajustes e informar na coluna base de clculo;
47
DACON EM 2006
e) Aproveitamento dos Crditos: procedimentos alterados, ou seja:

Cadastro dos Saldos Individualizados por espcies e por perodos, na
pasta informaes, fichas 26 e 27;
Informao detalhada na pasta PIS/Pasep, Fichas 11 a 14;
f) Saldo a Pagar Fichas 15 e 25:confrontar com os valores informados na DCTF.
MDULO IV PROCEDIMENTOS ESPECIAIS
Neste ttulo estaremos comentando sobre as situaes do Novo Dacon em

relao as condies de tributao especiais.
1. IMPORTAO DE BENS E SERVIOS
At 30 de abril de 2004, somente geravam crditos os valores correspondentes a

mercadorias adquiridas para revendas, insumos utilizados na produo ou na
prestao de servios e demais despesas e encargos adquiridos no mercado nacional.
48
DACON EM 2006
A partir de 1 de maio de 2004, conforme Lei n. 10.865 de 2004, tais aquisies

tero direitos aos crditos, entretanto cabe-nos a orientar o seguinte:
Aquisies para Revenda: o crdito corresponde ao valor pago, o
qual poder ser aproveitado diretamente no mesmo perodo;
Insumos: nas mesmas condies, podendo ser aproveitado as
importncias pagas no desembarao aduaneiro;
Bens do Ativo Imobilizado: se aplicados na produo ou na prestao
de servios, o crdito ser proporcionalizado a realizao do bem
(depreciao linear), ou em 48 parcelas;
Servios: se utilizados como insumos, poder ser aproveitado o valor
das contribuies pagas, no mesmo perodo de ocorrncia do fato
gerador.
Associando tais situaes s verses do Dacon, o contribuinte dever observar o
seguinte:
a) Ficha 06B: especifica para a determinao dos crditos no-cumulativos
decorrentes de importaes;
b) O controle em relao aos crditos dever ser separado das operaes no
mercado interno, visto a especificao destes nas respectivas fichas 11 a 14, 21
a 24 e 26 a 29;
c) Pela nova forma de preechimento na Ficha 06B, poder gerar o no
aproveitamento em relao ao tributos que computam a base de clculo da
contribuio, entretanto, no registro contbil, no so imputados como custos
(ICMS recupervel);
d) Aplica-se no que couber as orientaes j comentadas neste trabalho.
2. AGROINDSTRIAS
Nestas condies os crditos sero determinados em condies especiais, ou

seja:
As aquisies de produtores rurais (pessoas fsicas) residentes no pas
tero direito ao crdito;
Somente de aplica nos casos de bens in natura de origem vegetal ou
animal (ver TIPI), destinados a produo de bens para a alimentao
humana ou animal;
A partir de 1.02.2004, aplica-se tambm nas aquisies de pessoas
fsicas (produtores rurais), pelas pessoas jurdicas que exeram
cumulativamente as atividades de secar, limpar, padronizar, armazenar e
comercializar cereais (ver TIPI);
No ato do preenchimento do Dacon, em suas verses a pessoa jurdica dever
observar o seguinte:
a) Dacon Verso 1.0: os valores sero calculados, controlados e informados
diretamente nas fichas 06A e 16A, linhas 25 a 28;
b) O mesmo se aplica em relao a prestao de informaes (fichas 26 a 29) e no
49
DACON EM 2006
aproveitamento dos crditos (fichas 11 a 14 e 21 a 24);
3. SUBSTITUIO TRIBUTRIA - CIGARROS:
Neste perodo o contribuinte dever observar que tais operaes continuam

sujeitas ao regime cumulativo, portanto sem direito aos crditos, entretanto, poder
ocorrer outras operaes no-cumulativas, cujas informaes sero prestadas no
Dacon.
As contribuies devida pelos fabricantes de cigarros, na condio de
contribuintes substitutos dos comerciantes varejistas, deve ser calculada com base no
preo fixado para venda do produto no varejo, com a base majorada.
PIS Cofins Observaes
1,38 1,18% At 28.02.2006 - art. 5 da Lei n. 9.715/98 (PIS) e art. 3 da LC n.
70/91 e art. 4 da Lei n. 9.718/98.
1,98 169% Aps 1.03.2006 alteraes art. 62 da lei n. 11.196 de 2005.
3.1 CASOS APRESENTADOS
Seguem informaes para anlise e efeitos no Dacon

Descrio Faturamento Base de Clculo
1.666.666,67 1.000.000 2,50 2.500.000,00
Cigarro Classe A 2.000.000,00 2.000.000 1,50 3.000.000,00
Cigarro Classe B 2.000.000,00 3.000.000 1,00 3.000.000,00
Cigarro Classe C 5.666.666,67 6.000.000 8.500.000,00
Base para PIS (1,98) 16.830.000,00

Base para Cofins (169%) 14.365.000,00
3.2 SOLUES
Nestas condies a empresa se sujeita ao regime de incidncia no-cumulativa

em relao a todas as suas operaes, exceto as relacionadas com cigarros, as quais
sero tributadas no regime de incidncia cumulativa.
a) CNPJ 11.111.111/0001-91: Fabricantes e Importadores:
Considerar na Coluna Regime Cumulativo;
Receita:
Ficha 08 A, linha 03: 5.666.666,67

Ficha 18 A, linha 03: 5.666.666,67.
O programa transporta automaticamente do PIS para o Cofins
Base de Clculo:
Ficha 08 A, linha 03: 16.830.000,00
Ficha 18 A, linha 03: 14.365.000,00
No ocorre o transporte automtico
50
DACON EM 2006
Contribuio:
Ficha 08 A / 15 A: 109.395,00
Ficha 18 A / 25 A: 430.950,00
b) CNPJ 11.111.000/0001-85: Comerciantes Atacadistas e Varejistas:
Considerar na Coluna Regime Cumulativo;
Receita:
Ficha 08 A, linha 11 8.500.000,00
Ficha 18 A, linha 11 8.500.000,00
4. SUBSTITUIO TRIBUTRIA - IMPORTADORES DE MOTOCICLETAS E MQUINAS

AGRCOLAS (SEMEADORAS, TRANSPLANTADORAS).
O fabricante e o importador de veculos classificados na posio 87.11

(motocicletas) ou de veculos autopropulsados da subposio 8432.30 (semeadores,
plantadores e transplantadores), devem calcular a Contribuio para o PIS/Pasep e
para a Cofins por eles devidas como contribuintes e substitutos do comerciante
varejista.
No caso de o contribuinte realizar as vendas diretamente para comerciante
atacadista, as vendas sero tributadas diretamente no regime no-cumulativos, sendo
cabvel os crditos.
Faturamento para o Comercio varejista

Produto TIPI Valor
Motocicletas 87.11 1.000.000,00
Semeadoras 8432.30 2.000.000,00
Plantadoras 8432.30 3.000.000,00
Transplantadoras 8432.30 1.000.000,00
Total 7.000.000,00
Faturamento para Comrcio Atacadista

Produto TIPI Valor
Motocicletas 87.11 100.000,00
Semeadoras 8432.30 200.000,00
Plantadoras 8432.30 300.000,00
Transplantadoras 8432.30 100.000,00
Total 700.000,00
Base de Crditos No-Cumulativos

Em R$ Direito Crdito
Insumos 10.000.000,0 909.090,91
0
Servios Prestados PJ 200.000,00 18.181,82
Energia Eltrica 30.000,00 2.727,27
51
DACON EM 2006
Depreciao 200.000,00 18.181,82

10.430.000,0 948.181,82
0
Rateio / Receitas Em R$ Em %
Receitas Cumulativas 7.000.000,00 0,909091
Receitas No-Cumulativas 700.000,00 0,090909
Total das Receitas 7.700.000,00 1,000000
4.2 SOLUES.
As bases sero sempre tributadas nas alquotas cumulativas, entretanto o

preenchimento do Dacon dever ser feito tomando por base as condies da empresa
em relao a tributao do lucro.
Nestas condies a empresa se sujeita ao regime de incidncia no-cumulativa
em relao a todas as suas operaes, exceto as relacionadas com os produtos
descritos neste ttulo, os quais sero tributados no regime de incidncia cumulativa.
a) CNPJ 11.111.222/0001-06: Fabricantes e Importadores Venda para
Varejista Cumulativo.
Considerar Regime Misto Cumulativo e No-cumulativo
Receita:
Ficha 07B e 17B: Receitas
Linha 01: 700.000,00
Linha 06: 7.000.000,00
Na base, considere os demais ajustes (cancelamentos, descontos..).
Ficha 15B:
Linha 01 Regime No-Cumulativo: 11.550,00;
Linha 01 Regime Cumulativo: 45.500,00.
Ficha 25B:
Linha 01 Regime No-Cumulativo: 53.200,00;
Linha 01 Regime Cumulativo: 210.000,00.
Apurao de Crditos Fichas 06A e 16A:
Considerar bens adquiridos no Brasil e Aplicados em receitas no
mercado interno
Linha 02: 909.090,91;
Linha 03: 18.181,82;
Linha 04: 2.727,27;
Linha 09: 18.181,82
Valor PIS 15.645,00
Valor Cofins 72.061,82
Aproveitamento do Crdito:
Ficha 13: utilizar apenas: 11.550,00
52
DACON EM 2006
Ficha 23: utilizar apenas 53.200,00

Saldo a Pagar:
Ficha 15B:
Regime No-Cumulativo: 0,00
Regime Cumulativo: 45.500,00
Ficha 25B:
Regime No-Cumulativo: 0,00
Regime Cumulativo: 210.000,00
5 COMBUSTVEIS
A Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins incidente sobre gasolina (exceto de

aviao), leo diesel, GLP e lcool para fins carburantes so calculados aplicando-se
alquotas diferenciadas concentradas sobre a receita bruta auferida com as vendas
destes produtos, efetuadas pelos produtores, importadores, refinarias de petrleo e
distribuidores de lcool para fins carburantes e reduzindo-se a zero as alquotas
aplicadas sobre a receita auferida com as vendas efetuadas pelos distribuidores e
comerciantes varejista.
a) Incidncia no-cumulativa a partir de 01.05.2004: possibilidade de deduo dos
crditos incidentes sobre os insumos, despesas e encargos;
b) Opo pelo Regime Especial: no qual os valores so calculados por unidade
de volume (IN SRF n. 526 de 2005);
c) As distribuidoras e importadores de lcool para fins carburantes devem calcular
as contribuies com base nas seguintes alquotas (art. 5 da Lei n 9.718/98,
e art. 3 da Lei n 9.990/2000);
d) Venda de lcool para fins carburantes efetuadas por distribuidor estabelecido
fora da Zona Franca de Manaus ZFM destinado ao consumo ou
industrializao na ZFM, aplica-se substituio tributria na forma do art. 64 da
Lei n 11.196, de 2005;
e) As operaes pelos varejistas sero consideradas como alquota zero ou
isentas e procedimentos especiais na ZFM.
53
DACON EM 2006
Faturamento
Produto Cdigo Volume Valor

Gasolina 0901001-01 40.000 m3. 66.800.000,00
Diesel 0901002-01 100.000 m3. 120.000.000,00
Gs Liquefeito de Petrleo 0901003-01 1.000 ton. 1.530.000,00
Querosene de Aviao 0901004-01 10.000 m3. 9.000.000,00
lcool para Fins Carburante 0901005-01 m3. 0,00
Correntes - Gasolina 0901006-01 30.000 m3. 9.000.000,00
Correntes - leo Diesel 0901007-01 10.000 m3. 1.000.000,00
Nafta Petroqumica 0901008-01 40.000 m3. 28.000.000,00
Nafta - Exclusiva Diesel 0901009-01 50.000 m3. 15.000.000,00
Biodiesel 0901010-01 1.000 m3. 1.100.000,00
Biodiesel - Matria Prima - Norte, 0901011-01 5.000 m3. 5.500.000,00
Nordeste
Biodiesel - Pronaf 0901012-01 3.000 m3. 3.300.000,00
260.230.000,00
Bases para crditos no-cumulativos.
Custos, Encargos e Despesas Valor

Insumos 120.000.000,00
Servios Pessoas Jurdicas 1.000.000,00
Energia Eltrica 2.000.000,00
Alugueis de Mquinas e Equipamentos 5.000.000,00
Depreciao de Bens 1.000.000,00
Outros 1.000.000,00
Total 130.000.000,00
Nafta p/ Central Petroqumica * 100.000 m3. 10.000.000,00
Mquina Adquirida em janeiro de 2006 36.000.000,00

1/ 48 avos 750.000,00
Base Direta PIS 12.375,00
Base Direta Cofins 57.000,00
Art. 56 a 58 da Lei n. 11.196 de 2005
5.2 SOLUES
Cadatrar primeiramente os produtos e prestar informaes nas respectivas fichas

e produtos.
a) Empresas Testes: CNPJ 33.333.000/0001-62: se Lucro Real, com direito
aos crditos no-cumulativos
Cadastramento dos Produtos: Ficha 05A ;
54
DACON EM 2006
Apurao de Crditos: Fichas 06A e 16 A:

Linha 02 (120 + 10 Petroqumica): 130.000.000,00;
Linha 03: 1.000.000,00;
Linha 04: 2.000.000,00;
Linha 05: 5.000.000,00;
Linha 09: 1.000.000,00;
Linha 10: 750.000,00;
Linha 13: 1.000.000,00
Receita de Vendas:Ficha 10A e 20A:
Ver quadro de receitas. 260.230.000,00
Desconto de Crditos: Fichas 13 e 23:
Utilizao do Crdito: Fichas 14 e 24:
PIS em 2.322.375,00;
Cofins em 10.621.000,00.
5.3 VENDAS PARA ZFM ZONA FRANCA DE MANAUS
Neste caso dever observar as novas disposies estabelecidas pelo art. 65 da

Lei n. 11.196 de 2005, a qual estabeleceu procedimentos especiais para as pessoas
jurdicas nas condies de produtores, fabricantes ou importadores estabelecidas fora
da ZFM Zona Franca de Manaus, com as pessoas jurdicas ali estabelecidas,
conforme observaes e efeitos no Dacon 1.0.
a) Alquota zero: conforme previsto no art. 2 da Lei n. 10.996 de 2004, no
caso de os produtos serem destinados ao consumo ou a industrializao;
Nota DESS: Entendem-se como venda de mercadorias destinadas ao consumo na

Zona Franca de Manaus ZFM, as que tenham como destintrias pessoas jurdicas que
as venham utilizar diretamente ou para a comercializao no atacado ou a varejo.
b) Substituio Tributria: no caso de os produtos serem adquiridos para a

revenda pelas pessoas jurdicas estabelecidas na ZFM, sendo neste caso
aplicado as alquotas previstas em lei para os produtos;
Nota DESS: neste caso, o fabricante fora da ZFM dever cobrar e recolher as
contribuies na condio de substituto tributrio da pessoa jurdica revendedora destes
bens,
c) Tributao na Revenda: neste caso, o 1, do art. 65 (ver ainda inciso

VI, do art. 2 da IN SRF n. 594 de 2005) criam a condio de contribuintes
pelas pessoas jurdicas que efetuem a revenda destes bens, aplicando as
alquotas previstas;
55
DACON EM 2006
Nota DESS: nas condies gerais da venda destes produtos, a tributao somente
tinha como sujeito passivo o fabricante, o produtor ou o importador e no o comerciante,
independentemente da forma de pagamento das contribuies.
Nestas novas situaes, o comerciante na ZFM, adquire o produto com alquota zero, o
que poder ser interpretado com importncias reduzidas, mas quando o mesmo sofre a
cobrana das contribuies por parte do fabricante, o valor passa a ser recomposto.
Outro agravente em relao a nova sada destes bens para o consumidor final, cujo
dispositivo legal, direciona o comerciante ao pagamento destas contribuies, com
alquotas diferenciadas.
Concluso: considerando que o mesmo produto j se sujeitou a tributao anterior
(substituio), cujos encargos so de respoinsabilidade do comerciante, a nova
incidncia ( 1, art. 65 da Lei n. 11.196 de 2005) resulta em bi-tributao, a ser
amenizada, mediante a deduo da importncia paga na linha 25, das fichas 15B e
25B.
d) As orientaes constantes no ajuda do PGD Dacon 1.0, no teve uma

redao muito feliz, pois d dbia interpretao, ou seja:
Linha 15B/25 - (-)PIS (ou Cofins) Paga pelo Substituto Tributrio (Lei n
11.196/2005, arts. 64, 4 e 65, 5) - A pessoa jurdica domiciliada na ZFM
deve informar nesta linha, na coluna "Regime No Cumulativo" ou "Regime
Cumulativo", de acordo com sua origem, os valores da Cofins recolhida pelo
substituto tributrio relativos:
a) lcool para fins carburantes adquirido com substituio tributria, na
forma dos 2 e 3 do art. 64 da Lei n 11.196/2005, utilizados como insumo;
b) outros produtos adquiridos com substituio tributria, na forma dos
2 e 4 do art. 65 da Lei n 11.196/2005, utilizados como insumo ou
incorporados ao seu ativo permanente.
Nota DESS: Entendemos que tal disposto tambm se aplica ao revendedor na ZFM,
visto o mesmo se enquadrar na condio b.
e) Efeitos no Dacon 1.0 Fabricante, Produtor ou Importador.

Normas a serem observadas a partir de 1.03.2006;
No criao do novo demonstrativo, considerar:
Ms e Perodo de Apurao: a partir de maro de 2006;
Regime de Apurao: Cumulativo ou Misto;;
Apurao do PIS e Cofins (diferenciadas ou unidade de produtos):
Contribuinte: no caso de vendas destes produtos para
demais regies fora da ZFM, ou se para a ZFM, somente se for
distinada ao consumo;
Substituto: no caso de vendas destes produtos para
pessoas jurdicas situadas na ZFM que se enquadrem nas
condies de revendedoras, ou nas condies de venda de
lcool para fins carburantes, a ser utilizado
Cadastro dos Produtos: Pasta Cadastro, Fichas 04B ou 05B;
56
DACON EM 2006
Clculo da Contribuio: Fichas 10 A e 10B, 20 A e 20B:

Vendas Diversas 1.000 m3 1.670.000,00
Vendas para ZFM 1.500 m3 2.112.600,00(*)
PIS Substituio: 69.870,00;
Cofins Substituio: 322.530,00.
Aproveitamento dos Crditos Fichas 13, 14, 23 e 24: inclusive em
relao aos bens vendidos para a ZFM, com substituio tributria;
f) Efeitos no Dacon 1.0 Pessoa Jurdica Revenda na ZFM
No criao do novo demonstrativo, considerar ms de maro de 2006;
Regime de Apurao: Cumulativo, No-cumulativo ou Misto;
Apurao do PIS e Cofins (unidade de produtos):
Cadastro dos Produtos: Pasta Cadastro, Fichas 05A.
Clculo da Contribuio: Fichas 10 A e 120 A:
Custo de Aquisio: 2.112.600,00;
Margem 30% 633.780,00;
PIS (1.500 m x R$ 46,58)
3
69.870,00;
Cofins (1.500 m x R$ 215,02) 322.530,00
3
3.138.780,00
Aproveitamento dos Crditos: valores adquiridos com alquota zero;
Deduo de Valores: Fichas 15B e 25B, linha 25..
Nota DESS: Observem que se no ocorrer a deduo do valor pago como

substituio tributria, o contribuinte estabelecido na ZFM teria um elevao de sua
carga tributria em 120,19%, conforme exemplo.
Situao 1. At 28.02.2006.
Custo de Aquisio do Combustvel: 2.505.000,00
Valor de Venda (2.505.000,00 + 633.780,00) 3.138.780,00 633.780,00
IRPJ e CSLL 34% 215.485,00 418.295,00
Situao 2. Aps 1.03.2006.

Custo de Aquisio do combustvel 2.112.600,00
Valor de Venda 3.138.780,00 1.026.180,00
PIS e Cofins Devidos 392.400,00 633.780,00
IRPJ e CSLL 34% 215.485,00 418.295,00
Situao 3. Aps 1.03.2006, sem a deduo.

Custo de Aquisio do combustvel 2.505.000,00
Valor de Venda. 3.138.780,00 633.780,00;
57
DACON EM 2006
PIS e Cofins Devidos 392.400,00 241.380,00;

IRPJ e CSLL 82.069,00 159.311,00
6 PRODUTOS FARMACUTICOS (MEDICAMENTOS E PERFUMARIA).
As receitas obtidas na venda dos produtos farmacuticos esto sujeitas a Regime

Especial, com a aplicao de alquotas diferenciadas concentradas sobre os produtores
e importadores, e direito ao clculo de crditos presumidos na venda de alguns
produtos.
Ficam reduzidas a zero as alquotas para o PIS e para a Cofins incidentes sobre a
receita bruta decorrente da venda dos produtos tributados com a alquota
diferenciada, pelas pessoas jurdicas no enquadradas como industrial ou de
importador.
Apresentamos um caso em que determinado laboratrio venha a produzir

medicamentos e produtos de higiene pessoal, sendo que parte dos medicamentos so
amparados pelo regime especial e ato concessria pela SRF e CMED.
Faturamento.
Produto CDIGO Valor

Produtos que geram Crditos 0903001-01 10.000.000,00
Produtos que no geram Crditos 0903002-01 20.000.000,00
Presumidos
Produtos de Toucador e Higiene Pessoal 0903003-01 30.000.000,00
60.000.000,00
Base Crdito Presumido art. 3 Lei n. 10.147 de 2000.
Produto TIPI Valor

Medicamentos conforme tabela 3001.20.90 100.000,00
Medicamentos conforme tabela 3002.90.92 1.000.000,00
Medicamentos conforme tabela 3003 500.000,00
Medicamentos conforme tabela 3004 1.000.000,00
58
DACON EM 2006

10.000.000,00
Crdito Presumido
PIS em 2,10% 210.000.00
Cofins em 9,90% 990.000,00
Base de Crditos No-Cumulativos

Insumos 25.000.000,00
Servios Pessoas Jurdicas 200.000,00
Energia Eltrica 100.000,00
Alugueis de Mquinas e Equipamentos 50.000,00
Depreciao de Bens 300.000,00
Outros 350.000,00
Total 26.000.000,00
Bens do Ativo - Base Direta

Mquina Adquirida em janeiro de 2006 360.000,00
1/ 48 avos 7.500,00
Base Direta PIS 123,75
Base Direta Cofins 570,00
Ateno: observem que em algumas situaes os insumos so adquiridos com

alquotas zero ou no incidncia, casos em que no geram crditos no-
cumulativos.
6.2 SOLUES
Alguns procedimentos sero aplicados de forma idntica a todos os casos de

alquotas diferenciadas, quer sejam em percentuais ou em unidades de produtos.
a) CNPJ 55.555.000/0001-40: Fabricante ou Importador Real:
Criao de novo Demonstrativo;
Cadastro dos Produtos na Ficha 04 A;
Cadastro dos Produtos Substituio Tributria na Ficha 04B;
Apurao dos Crditos No-Cumulativos: Ficha 06 A e 16 A:
Linha 02: 25.000.000,00;
Linha 03: 200.000,00;
Linha 04: 100.000,00;
Linha 06: 50.000,00;
Linha 06: 300.000,00;
Linha 10: 7.500,00;
Linha 13: 350.000,00 26.007.500,00
Observe que a linha 13 no transportada automaticamente para a
Ficha 16A .
59
DACON EM 2006
Apurao das Contribuies Devidas Aliquotas Diferenciadas, nas Ficha

09 A e 19 A:
Cdigo 0903001-01: 10.000.000,00;
Cdigo 0903002-01: 20.000.000,00;
Cdigo 0903003-01: 30.000.000,00 60.000.000,00
Apurao das Contribuies Devidas Aliquotas Diferenciadas

Substituio Tributria, nas Fichas 09B e 09B:
Cdigo 0903003-01 3.000.000,00
Deduo dos Crditos No-Cumulativos nas Fichas 13, 14, 23 e 24.
Resumo das Contribuies, nas Fichas 15B e 25B:
Aproveitamento do Crdito Presumido Regime Especial:
Ficha 09 A > Ficha 15B, linha 23 210.000,00;
Ficha 19 A > Ficha 25B, linha 23 990.000,00
Nas mesmas condies comentadas no tpico, nas operaes de venda de

combustveis, observando neste caso que tal procedimento nas vendas de
medicamentos.
Observem que no exemplo anterior foi efetuado uma venda de R$ 3.000.000,00
de produtos de perfumaria e toucador, sendo assim, a empresa que promover a venda
na ZFM Zona Franca de Manaus dever:
a) Cadastrar os Produtos na Ficha 04A ;
b) Informar os valores nos meses de faturamento na Ficha 09 A e 19 A;
c) Conforme comentado, os valores pagos a substituio tributria (entendemos)
que possam ser deduzidos diretamente nas fichas resumo, ou seja 15B e 25B.
7 VECULOS E MQUINAS.
A tributao neste setor foi instituida em 2002 como incidncia monofsica, na

qual o fabricante de veculos e mquinas se responsabilizava pelo pagamento das
contribuies incidentes sobre toda a cadeia produtiva e distributiva, ficando os
setores intermedirios (autopeas) e finalistas (comrcio) tributados alquota zero,
nas condies e posies estabelecidas nos anexos e detalhes a seguir:
a) Reduo da Base em 30,20% ou de 48,10% (ver TIPI);
b) Incidncia No-cumulativa , a partir de 01.08.2004, observando que os crditos
sero determinados com a aplicao das alquotas normais;
c) Responsabilidade Tributria na reteno de PIS e Cofins.
60
DACON EM 2006
Seguem os quadros de informaes a serem utilizadas para os casos prticos.

Faturamento
Produto TIPI Valor
Automveis 8703. 10.000.000,00
Utilitrios 8704. 20.000.000,00
Caminhes 8704 30.000.000,00
nibus 8702.10.00 40.000.000,00
100.000.000,00
Revenda de Peas 50.000.000,00
150.000.000,00
Formao e Bases
Formao e Bases Valor
Automveis 10.000.000,00
Utilitrios 20.000.000,00
Caminhes 30.000.000,00
Redutor em 30,20% 9.060.000,00
Base 20.940.000,00
nibus 40.000.000,00
Redutor em 48.10% 19.240.000,00
Base 20.760.000,00
Revenda de Peas 50.000.000,00
Base Alquotas Diferenciadas 121.700.000,00
Bases de Crditos

Insumos 30.000.000,00
Servios Pessoas Jurdicas 1.000.000,00
Energia Eltrica 2.000.000,00
Alugueis de Mquinas e Equipamentos 5.000.000,00
Depreciao de Bens 1.000.000,00
Outros 1.000.000,00
Total 40.000.000,00
61
DACON EM 2006
Autopeas (Originais) 50.000.000,00

Mquina Adquirida em janeiro de 2006 36.000.000,00
1/ 48 avos 750.000,00
Base Direta PIS 12.375,00
Base Direta Cofins 57.000,00
7.2 SOLUES
Nas mesmas condies comentadas em outros ttulos neste mdulo, ou seja:

a) Criao do Demonstrativo: CNPJ 44.444.000/0001-56:
b) Cadastro dos Produtos na Ficha 04A;
c) Apurao dos Crditos na Ficha 06 A e 16 A: Ver condies neste trabalho;
d) Informao das Vendas Situaes Normais: Ficha 07 A e 17 A,
considerando as autopeas no valor de R$ 50.000.000,00;
e) Informao sobre as Vendas Alquotas Diferenciadas: Fichas 09 A e 19 A:
Receita de Vendas:
Automveis: 10.000.000,00;
Utilitrios: 20.000.000,00;
Caminhes: 30.000.000,00;
nibus: 40.000.000,00; 100.000.000,00
Base de Clculo:
Automveis: 10.000.000,00;
Utilitrios: 20.000.000,00;
Caminhes (redutor 30,20%): 20.940.000,00;
nibus (redutor 48,10%): 20.760.000,00; 71.700.000,00
Aproveitamento de Crditos: Fichas 13, 14, 23 e 24:
Resumo Fichas 15B e 25B
Neste caso observar o seguinte:

a) Alquota zero: conforme previsto no art. 2 da Lei n. 10.996 de 2004, no
caso de os produtos serem destinados ao consumo ou a industrializao;
b) Efeitos: at o presente momento o fisco no disponibilizou a nova verso
do Dacon, mas entendemos que dever ser criado uma condio para que a
pessoa jurdica deduza o valor pago pelo produtor, fabricante ou importador
estabelecido fora da ZFM.
c) No se aplica o conceito de substituio tributria nas vendas para as
montadoras estabelecidas na ZFM, cabendo a aplicao deste conceito nas
demais hipteses (comerciante atacadista ou varejista), o qual dever apurar a
62
DACON EM 2006
contribuio na revenda destes bens e deduzindo a importncia cobrada pelo

produtor, fabricante ou importador.
8 PARTES E ACESSRIOS AUTOMOTIVOS
No perodo de 01.11.2002 at 31.07.2004, considerando a incidncia monofsica

por parte dos fabricantes de veculos e mquinas, os fabricantes, bem como os
distribuidores no se sujeitavam ao pagamento das contribuies para o PIS e para a
Cofins sobre a receita da venda destes produtos.
A partir de 01.08.2004, os fabricantes dos produtos conforme tabela TIPI

(Anexos I e II) ficam sujeitos ao pagamento das contribuies na modalidade no-
cumulativa, conforme alquotas diferenciadas (ver quadro), sendo irrelevante a forma
de incidncia.
Cdigo Descrio do Produto PIS Cofins
0904002-01 Autopeas - Vendas para Atacadistas, Varejistas e Consumidores 2,30 10,80

0904003-01 Autopeas - Vendas para Fabricantes de Veculos e Mquinas e de 1,65 7,60
Autopeas
0904004-01 Pneumticos (Pneus Novos e Cmaras-de-Ar) 2,00 9,50
Venda pelos Atacadistas ou Varejistas 0,00 0,00
8.1 CASOS E APRESENTADOS
Tomando por base os valores dos quadros a seguir, analisaremos as situaes

dos fabricantes e dos comerciantes varejistas e atacadistas.
Quadro do Faturamento.
Produto TIPI Valor

Bombas de Combustveis 8413.30 10.000.000,00
Bombas de Ar 8414.20.00 20.000.000,00
Compressor de Ar Diversos 8414.80.1 30.000.000,00
Total 60.000.000,00
Detalhes das Vendas de Bombas 8413.30

Para Montadoras 1.000.000,00
Para Montadoras (peas originais) 2.000.000,00
Para Fabricantes de Motores 3.00.000,00
Para Comrcio Varejista / Atacadista 4.000.000,00
Quadro - Base de Crditos.

Insumos 25.000.000,00
Outros 350.000,00
63
DACON EM 2006
Total 26.000.000,00

1/ 48 avos 7.500,00
8.2 SOLUES
Nas mesmas condies comentadas neste trabalho, observando o seguinte:

a) Verificar os produtos conforme anexos I e II;
b) No caso de vendas para ZFM, aplica-se o disposto do art. 65 da Lei n. 11.196
de 2005;
c) As vendas efetuadas para as montadoras se sujeitam a reteno das
contribuies, as quais sero deduzidas na Ficha 15B e 25B, linha 21.
9 BEBIDAS (GUAS, REFRIGERANTES, CERVEJAS E COMPOSTOS) E EMBALAGENS PARA

ENVASE
As receitas obtidas na venda das bebidas citadas no art. 49 da Lei n 10.833, de

2003, esto sujeitas a regime especial de apurao da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins, com previso de alquotas diferenciadas concentrada sobre os fabricantes
e importadores, reduzindo-se a zero as alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins incidentes sobre a venda desses produtos pelos comerciantes atacadistas e
varejistas.
O regime monofsico foi aplicado at 31.07.2004, o qual no possibilitava
qualquer deduo de crditos e com as alteraes impostas pela Lei n. 10.865 e
posteriormente pela Lei n. 10.925, ficou previsto para este setor o pagamento de
duas formas:
a) No-Cumulativa Normal: com a aplicao de alquotas diferenciadas em
percentuais e a manuteno de crditos presumidos;
b) Regime Especial de Tributao: com a aplicao de aliquotas em Real,
calculadas em unidades de medida, casos em que os crditos sobre as
embalagens sero deduzidos diretamente.
Fundamento Legal: Lei n 10.833, de 2003, arts. 49 a 56; Lei n 10.865, de 2004,
arts. 17, 26, 42 e 52; Decreto n 4.965, de 2004; Decreto 5.062, de 2004; Decreto
5.162, de 2004; IN SRF n 433, de 2004, art. 3; Lei n 10.925, 2004
9.1 ALQUOTAS EM PERCENTUAIS.
64
DACON EM 2006
Cdigo Tabela 1 - Descrio do Produto PIS Cofins
0902001-01 gua 2,50 11,90

0902003-01 Cerveja de Malte 2,50 11,90
0902004-01 Cerveja sem lcool 2,50 11,90
0902005-01 Refrigerantes 2,50 11,90
0902006-01 Preparaes Compostas, No Alcolicas, para Elaborao de Bebida 2,50 11,90
Refrigerante
9.2 ALQUOTAS EM REAIS UNIDADE DE MEDIDA REGIME ESPECIAL
Conforme art. 52 da Lei n 10.833 de 2003, as pessoas jurdicas que procedam

industrializao de refrigerantes, cervejas e composto de xarope para a preparao de
refrigerantes, pagaro antecipadamente a PIS e a Cofins incidentes em toda a cadeia
de produo, distribuio e comercializao, podendo optar pelo regime especial, no
qual as contribuies sero fixadas em valores de R$ (Reais) por unidade de litro dos
produtos, assegurado neste caso a deduo dos crditos incidentes sobre as
embalagens que adquirir para o seu envasamento.
9.3 ALIQUOTAS PARA BEBIDAS
Cdigo Tabela 2 - Descrio do Produto Medida PIS Cofins
1002001-01 gua Envasada (Capacidade Nominal Inferior a 10 L.) Litro 0,0117 0,0539
1002002-01 gua Envasada (Capacidade Nom. Igual/Superior 10 L.) Litro 0,0021 0,0098
1002003-01 Cerveja de Malte Litro 0,0202 0,0935
1002004-01 Cerveja sem lcool Litro 0,0117 0,0539
1002005-01 Refrigerantes Litro 0,0117 0,0539
1002006-01 Preparaes Compostas, no Alcolicas, p/ Elaborao de Litro 0,0629 0,2904

Bebida Refrigerante
9.4 ALIQUOTAS PARA EMBALAGENS PARA ENVASE
Cdigo Tabela 2 - Descrio do Produto Medida PIS Cofins
1003001-01 Embalagens de Vidro no Retornveis para Refrigerantes ou Litro 0,0162 0,0748

Cervejas:-
1003002-01 Embalagens de Vidro Retornveis para Refrigerantes ou Litro 0,1617 0,748

Cervejas:
1003003-01 Garrafas e Garrafes (Capacidade Nominal Inferior 10 L) Litro 0,0094 0,0431
1003004-01 Garrafas e Garrafes (Capacidade Igual /Superior a 10 L) Litro 0,0046 0,0212
1003005-01 Lata de Ao para Refrigerantes, Cervejas sem lcool ou gua Litro 0,0094 0,0431
1003006-01 Lata de Ao para Cervejas de Malte Litro 0,0162 0,0748

65
DACON EM 2006
1003007-01 Lata de Alumnio para Refrigerantes, Cervejas sem lcool ou Litro 0,0094 0,0431
gua
1003008-01 Lata de Alumnio p/ Cervejas de Malte Litro 0,0162 0,0748
1003009-01 Pr-formas - Gramatura de at 30 g Unid 0,0056 0,0259
1003010-01 Pr-formas (Faixa de Gramatura acima de 30 at 42 g) Unid 0,0140 0,0647
1003011-01 Pr-formas (Faixa de Gramatura acima de 42 g) Unid 0,0234 0,1078
Tomando por base um fabricante de bebidas, observando que at 31.07.2004, o

conceito aplicado era a tributao monofsica, situao em que os produtos aplicados
como insumos no se sujeitavam a tributao (aliquota zero).
Faturamento
Produto TIPI CDIGO Valor
gua Mineral com e sem Gs 2201 e 2202 09002001-01 500.000,00
Refrigerante 2202 09002005-01 20.000.000,00
Cervejas de Malte 2203 09002003-01 38.000.000,00
Cervejas sem lcool 2202 09002004-01 500.000,00
Preparaes Compostas 2106.90.10 09002006-01 1.000.000,00
Refrigerante
60.000.000,00
Crditos No-Cumulativos

Insumos 25.000.000,00
Outros 350.000,00
Total 26.000.000,00

1/ 48 avos 7.500,00
9.6 SOLUOES FABRICANTE NO OPTANTE PELO RECOB
Nestas situaes as contribuies sero calculadas em separado, conforme j

comentado nos casos anteriores e os crditos sero determinados nas alquotas usuais
66
DACON EM 2006
(1,65% e 7,60%) sobre os insumos aplicados na produo.

a) CNPJ 77.777.000/0001-27: Fabricante de Bebidas Real;
Criar o Demonstrativo, observando o seguinte em Novo Demonstrativo;
Considere Regime No-Cumulativo Total;
Apurao de Crditos Decorrentes de Importaes;
Aliquotas Condicionadas (a empresa no optante);
Operaes com Entidades Governamentais;
Custos imputados diretamente.
Cadastro dos Produtos na Ficha 04A;
Produto TIPI CDIGO

gua Mineral com e sem Gs 2201 e 2202 09002001-01
Refrigerante 2202 09002005-01
Cervejas de Malte 2203 09002003-01
Cervejas sem lcool 2202 09002004-01
Preparaes Compostas Refrigerante 2106.90.10 09002006-01
Apurao dos Crditos: Fichas 06 A, 06B, 16 A e 16 B:

Linha 02 Insumos; 25.000.000,00;
Linha 03 Servios Prestados PJ: 200.000,00;
Linha 04 Energia Eltrica: 100.000,00;
Linha 06 Alugueis de Mquinas: 50.000,00;
Linha 09 Depreciao de Bens: 300.000,00;
Linha 10 Base Direta Bens do Ativo: 7.500,00.
Clculo das Contribuies: Fichas 09 A e 19 A:
Cdigo 09002001-01: 500.000,00;
Cdigo 09002005-01: 20.000.000,00;
Cdigo 09002003-01: 38.000.000,00;
Cdigo 09002004-01: 500.000,00;
Cdigo 09002006-01: 1.000.000,00. 60.000.000,00
Aproveitamento dos Crditos: Fichas 13, 14, 23 e 24:
Ficha 13: 429.123,75;
Ficha 23: 1.976.570,00.
Simule condies para crditos apurados em perodos anteriores:
Ver tipo e perodo em que o crdito foi gerado;
67
DACON EM 2006
Ver as eventuais utilizaes, visto que somente ser informado nas

fichas 26B e 28B, os saldos acumulados at 31.12.2005 e
individualizados;
A empresa vendeu R$ 1.000.000,00 de bebidas (cervejas) para a
Prefeitura Municipal XXX do Norte:
Faturamento em novembro de 2005 e recebimento em janeiro de
2006;
Valor da Contribuio: 25.000,00 e 119.000,00;
Crditos No Cumulativos: 17.500,00 e 83.300,00.
Comentrios: Inclua os valores nas fichas 27B e 29B, nos
meses de Janeiro e no aproveitamento dos crditos diferidos, na
ficha 11.
9.7 SOLUOES FABRICANTE OPTANTE PELO RECOB
Neste caso estaremos criando algumas situaes a serem analisadas diretamente

no programa:
a) Consedere o CNPJ 77.777.111/0001-33 Optante pelo Recob;
b) Ver as situaes de Cadastro dos Produtos:
O Cadastro dos Produtos ser na Ficha 05A.
c) Apurao dos Crditos:
Parte dos Bens Aplicados com insumos foram adquiridos no mercado
externo:
Preencher os valores na ficha 06B;
Ver as situaes quanto a apliao dos insumos.
Os insumos foram aplicados na produo de bens destinados ao exterior
e no mercado nacional:
Manter controles para efetiva imputao ou proporcionalizao dos
insumos, encargos e despesas.
A empresa adquiriu embalagens para envase de cervejas, guas ,
refrigerantes e de sucos:
Neste caso, os crditos sero diretamente sobre os valores
adquiridos, observando que a embalagem para suco dever ser
segregada e informada normalmente na linha 02.
A empresa adquiriu embalagens retornveis para envase de bebidas
(cervejas, guas e refrigerante):
68
DACON EM 2006
Neste caso, o valor da contribuio paga na aquisio poder ser

aproveitada em 12 parcelas, diretamente na ficha 06A, linha 21
A empresa adquire os insumos (concentrado) de pessoa jurdica
estabelecida na ZFM:
Considerando que tais aquisies no foram tributadas pelo
fornecedor, no geram crditos, portanto no sero informadas no
Dacon;
A empresa importou bebidas para a revenda:
Neste caso o crdito ser em relao ao valor pago, diretamente na
ficha 06B, linha 12;
A empresa adquiriu 30 computadores a serem utilizados na produo, ao
custo de R$ 2.499, 00 cada (CPU, Monitor, teclado e mouse):
Apesar de serem aplicados na produo, dever ser observado se
tal aquisio foi beneficiada pelo programa de incluso digital.
Simule valores para Vendas, observando o seguinte:
Do valor bruto, considere 5% como descontos e 20% destinada ao
exterior:
Na ficha 10 A e 20 A, ser informado o valor total do faturamento
e a quantidade vendida, entretanto as exportaes no sero
informadas nesta ficha, mas na ficha 07B, linha 11.
A empresa vende para entidades governamentais:
Manter controles e informar os valores das contribuies e dos
crditos a serem diferidos na ficha 12 e 22, adicionando na ficha
11, na efetiva realizao.
Saldos de Crditos:
10. PROCEDIMENTOS ESPECIAIS EMPRESAS ESTABELECIDAS NA ZONA FRANCA DE MANAUS
Conforme foi comentado as empresas estabelecidas nesta rea dependem de

tratamento especial, visto a existncia de vrios fatores sociais, econmicos e
geogrficos, relacionados com a aquisio de insumos ou na distribuio de seus
produtos a outros centros consumidores e muitas foram as alteraes, as quais esto
consolidadas neste ttulo.
10.1 OPERAES DE VENDAS DE BENS EMPRESAS INDUSTRIAIS.
Nestas condies torna-se necessrio ao aplicador das normas conhecer entre

tantos outros detalhes se a pessoa jurdica adquirente situe ou no da rea da ZFM
Zona Franda de Manaus, bem como a forma de tributao do lucro (real, presumido,
simples ou isento).
a) Alquota Zero na Venda de:
Insumos (matrias-primas, produtos intermedirios e material de
embalagem) para emprego em processo de industrializao por
69
DACON EM 2006
estabelecimentos industriais instalados na ZFM mediante projeto

aprovado na SUFRAMA.
No Dacon, informe os valores na ficha 07B, linha 08;
O Adquirente no ter direito ao crdito
b) Alquota de 0,65% (PIS) e 3,00% (Cofins) na venda de:
Produo Prpria, mediante projeto aprovado pela SUFRAMA pessoa
jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus;
jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus sujeita ao regime de
incidncia no-cumulativa total.
Cadastrar os Produtos Ficha 04A ;
Incluir as Vendas na Ficha 09 A e 19 A;
O adquirente ter direito aos crditos, informando o valor
correspondente a 1% (para o PIS) e 4,6(para a Cofins) na ficha
06A e 16A , linha 16 (ver colunas);
c) Alquota de 1,30% (PIS) e 6,00% (Cofins) na venda de:
jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus que apure o imposto
de renda com base no lucro presumido;
jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus no sujeita (total ou
parcialmente) ao regime de incidncia no-cumulativa;
jurdica estabelecida fora da Zona Franca de Manaus optantes pelo
Simples.
Mesmos Procedimentos, entretanto o adquirente informar os
valores da aquisio diretamente no Dacon, ficha 06A e 16 A, linha
02.
d) Alquotas em situaes especiais em relao a combustiveis, medicamentos,
perfumaria, mquinas e autopeas.
11 OPERAES COM EXTERIOR EXPORTAO DE BENS E SERVIOS
Desde que foram institudas estas contribuies o legislador foi cauteloso em no

incluir como parcelas tributveis as exportaes de bens e servios.
11.1 CASOS EM QUE SE APLICAM.
So consideradas como exportaes as operaes a seguir, observando as regras

especiais para a sua converso em reais (comentadas neste trabalho).
a) Vendas para Itaipu Binacional: vendas de materiais e equipamentos, bem assim
a prestao de servios decorrentes dessas operaes, efetuadas diretamente
para Itaipu Binacional (AD n 74 de 10.08.99);
70
DACON EM 2006
b) Exportao de Mercadorias e Servios: alcana apenas a receita obtida at a

data do embarque, sendo que a partir desta data, as variaes sero
consideradas como receita ou despesas de variao cambial:
c) Exportao de Mercadorias para o Exterior: inclusive as efetivadas por meio de
empresas comerciais exportadoras;
d) Vendas Destinadas Exportao: a empresas exportadoras registradas na
SECEX;
e) Servios Prestados: a pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas;
f) Fornecimento de Mercadorias ou Servios: para uso ou consumo de bordo em
embarcaes e aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for
feito em moeda conversvel;
g) Receitas Auferidas por Estaleiros Navais Brasileiros: nas atividades de
construo, modernizao, converso e reparos de embarcaes;
h) Frete de Mercadorias: transportadas entre o pas e o exterior pelas
embarcaes registradas no REB.
11.2 EFEITOS NO DACON
Independentemente da forma de pagamento das contribuies, sejam elas no

regime cumulativo ou no-cumulativo, tais valores sero informadas como Receitas
sem Incidncia da Contribuio Exportao, como por exemplo Ficha 07B, linha 11.
12 OPERAES E PRODUTOS ALIQUOTAS ZERO.
No se trata de iseno, pois tais alquotas foram definidas em legislao,

podendo serem alteradas pelo Fisco, observando que tais operaes tambm so
setorizadas, sendo informadas no Dacon como Outras Receitas Auferidas, Receitas
tributadas a aliquotas zero.
12.1 GNEROS ALIMENTCIOS:
a) Produtos hortcolas e frutas (captulos 7 e 8) e ovos classificados na posio

04.07 (TIPI);
b) Feijes comuns (Phaseolus vulgaris), classificados nos cdigos 0713.33.19,
0713.33.29, e 0713.33.99 da NCM;
c) Arroz descascado (arroz "cargo" ou castanho), classificado no cdigo 1006.20
da NCM;
d) Arroz semibranqueado ou branqueado, mesmo polido ou brunido (glaceado),
classificado no cdigo 1006.30 da NCM;
e) Farinha, grumos e smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho,
71
DACON EM 2006
classificados, respectivamente, nos cdigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos

da TIPI;
f) Leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma ultrapasteurizado, e leite
em p, inegral ou desnatado, destinados ao consumo humano;
g) Queijos tipo mussarela, minas, prato, queijo coalho, ricota e requeijo.
12.2 SETOR DE COMUNICAO E EDUCAO
a) Papel destinado impresso de jornais, pelo prazo de 4 anos ou at que a

produo nacional atenda a 80% do consumo interno;
b) Papeis classificados nos cdigos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.6191,
4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90, destinados a impresso de peridicos
pelo prazo de 4 anos ou at que a produo nacional atenda a 80% do consumo
interno;
c) Livros, assim considerados (art. 28 da Lei n 10.865, de 2004, alterado pelo
art. 6 da Lei n 11.033, de 2004):
Publicao de textos escritos em fichas ou folhas, no peridica,
grampeada, colada ou costurada, em volume cartonado, encadernado ou
em brochura, em capas avulsas, em qualquer formato e acabamento;
Fascculos e as publicaes de qualquer natureza que representem parte
de livro;
Materiais avulsos relacionados com o livro, impressos em papel ou em
material similar;
Roteiros de leitura para controle e estudo de literatura ou de obras
didticas;
Albuns para colorir, pintar, recortar ou armar;
Atlas geogrficos, histricos, anatmicos, mapas e cartogramas;
Textos derivados de livro ou originais, produzidos por editores, mediante
contrato de edio celebrado com o autor, com a utilizao de qualquer
suporte;
Livros em meio digital, magntico e tico, para uso exclusivo de pessoas
com deficincia visual; e
Livros impressos no Sistema Braille.
12.3 PRODUTOS QUMICOS E LABORATORIAIS.
a) Qumicos classificados nos Captulos 29 da Nomenclatura Comum do Mercosul -

NCM, relacionados no Anexo I;
b) Destinados ao uso em laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de
anlises clnicas classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18
da NCM, relacionados no Anexo II;
12.4 PRODUTOS DIVERSOS AGRO NEGCIOS E VETERINRIOS

72
DACON EM 2006
a) Semens e embries da posio 05.11 da NCM

b) Adubos ou fertilizantes classificados no Captulo 31 (exceto se prprios para uso
veterinrio) da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) e suas matrias-
primas (exceto se no utilizadas no processo);
c) Defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da NCM e suas
matrias-primas;
d) Sementes e mudas destinadas semeadura e plantio, em conformidade com o
disposto na Lei n 10.711, de 5 de agosto de 2003, e produtos de natureza
biolgica utilizados em sua produo;
e) Corretivo de solo de origem mineral classificado no Captulo 25 da NCM;
f) Inoculantes agrcolas produzidos a partir de bactrias fixadoras de nitrognio,
classificados no cdigo 3002.90.99 da NCM;
g) Vacinas para medicina veterinria, classificadas no cdigo 3002.30 da NCM;
h) Pintos de 1 (um) dia classificados no cdigo 0105.11 da TIPI (art. 1 da Lei n
10.925, de 2004, alterado pelo art. 29 da Lei n 11.051, de 2004).
12.5 OUTRAS SITUAES
a) Partes e Peas de aeronaves (avies e helicpteros) da posio 88.03;

b) Aeronaves, classificadas na posio 88.02 da TIPI, suas partes, peas,
ferramentais, componentes, insumos, fluidos hidrulicos, tintas, anticorrosivos,
lubrificantes, equipamentos, servios e matrias-primas a serem empregados
na manuteno, conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e
montagem das aeronaves, seus motores, partes, componentes, ferramentais e
equipamentos (art. 28 da Lei n 10.865, de 2004);
c) Vendas para ZFM Zona Franca de Manaus: de bens destinados ao consumo ou

para a comercializao;
d) Comercializao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de
embalagem produzidos na Zona Franca de Manaus (ZFM) para emprego em
processo de industrializao por estabelecimentos industriais ali instalados e
consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da
Superintendncia da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA) (art. 5-A da Lei n
10.637, de 2002)Venda de Produtos empregados em processo industrial na
ZFM;
e) Receitas auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes
pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo
pela Lei n 9.432, de 1997;
f) Frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas embarcaes
registradas no REB;
g) Vendas de materiais e equipamentos, bem assim da prestao de servios
decorrentes dessas operaes, efetuadas diretamente a Itaipu Binacional.
73
DACON EM 2006
MDULO V EXERCCIOS, CASOS E SOLUES
Tomando por base as informaes dos mdulos, vamos revisar os procedimentos

diretamente nos aplicativos da SRF.
1. CRIAO DO DEMONSTRATIVO
Todo o cuidado dever ser observado, visto que a disposio das fichas, bem
como nas criticas a serem feitas pelo programa dependero das informaes
prestadas.
1.1 DACON SEMESTRAL OU DACON ANUAL OBRIGATORIEDADE E DISPENSA
Analise as situaes apresentadas e discuta com os participantes sobre a forma

74
DACON EM 2006
correta.
Em 2004 a empresa auferiu receita bruta de R$ 35.000.000,00, entretanto o total dos tributos
declarados na DCTF resultou em apenas R$ 35.000,00, sendo assim, qual a forma para entrega do
Dacon em 2006?
R:_____________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
Em 2004 a empresa auferiu receita bruta de R$ 25.000.000,00, entretanto o total dos

tributos declarados na DCTF resultou em apenas R$ 3.000.000,00, sendo assim, qual a
forma para entrega do Dacon em 2006?
R:_____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_____
Considerando a situao anterior, a empresa em questo entregou a DCTF de forma

mensal em 2006, sendo assim, a mesma dever tambm entregar o Dacon de forma
mensal?
R:_____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_____
A empresa Padaria do Senhor Manoel, optante pelo Simples veio a exceder o limite de
faturamento de R$ 2.400.000,00 no ms de maro de 2006, sendo assim, a mesma
dever entregar o Dacon?.
R:_____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
A empresa Padaria do Senhor Manoel, veio a admitir como scio o Sr Joaquim, cidado
residente em Portugal, promovendo as alteraes no contrato social no ms de maro de
2006, sendo assim, a mesma dever entregar o Dacon?
R:_____________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Caso a resposta seja sim, quais os perodos a serem entregues?
R:_____________________________________________________________________
1.2 DADOS PARA O EXERCCIO.
a) CNPJ: XX.XXX.XXX/0001-91, sendo X, qualquer nmero de 0 a 9;

b) CPF: XXX.XXX.XXX XX, sendo X, qualquer nmero de 0 a 9;
c) Qualificao da Pessoa Jurdica:PJ em Geral;
75
DACON EM 2006
d) Regime de Apurao do PIS e da Cofins: No-Cumulativo total;

e) Outras Consideraes:
1. A empresa adquire alguns insumos e mercadorias no mercado
externo;
2. A empresa vende produtos para empresas instaladas na ZFM
Zona Franca de Manaus;
3. No ms de Janeiro de 2005, a empresa vendeu bens para a
Prefeitura Municipal ABC do Norte:
Valor da Venda: R$ 100.000,00;
Valor Recebido em 2005: R$ 30.000,00;
Contribuio Devida:
PIS: R$ 1.650,00;
Cofins: R$ 7.600,00.
Crditos No-Cumulativos - Total:
PIS (1,65 X Base em R$ 80.000,00): R$ 1.320,00;
Cofins (idem em 7,6%) R$ 6.080,00.
4. Em Janeiro de 2006, foi recebida a parcela restante de R$
70.000,00;
5. Somente no ms de Maio a empresa efetuou outra operao com
diferimento das receitas, sendo R$ 200.000,00 e Contribuies de PIS em
R$ 2.475,00 e Cofins em R$ 11.400,00.
6. A Emprea adota o criterio de prpoporcionalizar os custos comuns
com base na receitas.
f) Solues e Cuidados Ficha 01:
1. Neste caso, dever assinalar tal opo e nas repectivas fichas 06B
e 16B, informar os valores de acordo com a aplicao dos insumos;
2. O fato de a empresa comercializar produtos para a ZFM, no

requer qualquer meno como produtos sujeitos a alquotas
diferenciadas, visto que somente ser assinalado pelas empresas
industriais situadas na ZFM, mediante a produo prpria, os pelas
demais, nas condies de Produtores, Fabricantes ou Importadores de
Combustveis, Medicamentos, Higiene e Beleza, Bebidas (guas, cervejas,
refrigerantes e compostos), Embalagens para Envase, Montadoras de
Veculos, Autopeas e Pneumticos;
3. A empresa deve observar que parte das receitas e dos crditos
imputados proporcionalmente j foram realizados no ano de 2005, sendo
necessrio informar este saldo remanescente, mediante:
Adio de Contribuio ou Crdito Diferidos em Meses Anteriores;
76
DACON EM 2006
Saldos Diferidos (70%):

Contribuio Devida: PIS de R$ 1.155,00 e Cofins de R$
5.320,00
Crditos: PIS de R$ 924,00 e Cofins de R$
4.256,00
Preenchimento sera na ficha
4. No ms de janeiro de 2006, ocorreu o recebimento,
5. Somente na criao do Demonstrativo do ms de maio que o
declarante dever assinalar a opo Diferimento de Contribuio ou
Crdito no Ms.
g) Fichas 02 e 03. Dados Cadastrais e dos Responsveis pela Empresa
Nome Empresarial: Empresa Dacon Semestral;
Outras Informaes: conforme carto do CNPJ (ltima alterao).
2. TRANSPORTE DE SALDOS
Independentemente da forma de tributao, o declarante dever observar o

seguinte:
a) O Programa no transporta dos saldos dos crditos no-cumulativos, bem como
dos demais valores diferidos (contribuies e crditos), cujos valores sero
aproveitados como deduo;
b) Obrigatoriamente no incio do ano-calendrio o contribuinte dever informar os
respectivos valores mediante acesso a pasta de informaes;
c) Os valores correspondentes aos saldos anteriores sero informados como
saldos, de acordo com o tpo de crdito.
2.1 DADOS PARA O EXERCCIO
Observem que em relao aos saldos diferidos, os valores j foram previamente

informados no ttulo 1 e os demais nas situaes apresentadas.
a) Valores Diferidos:
Contribuio Diferida, sendo:
1. PIS: R$ 1.155,00;
77
DACON EM 2006
2. Cofins: R$ 5.320,00;
Crditos Diferidos:
1. Crdito PIS: R$ 924,00;
2. Crdito Cofins: R$ 4.256,00.
Solues e Cuidados:
1. Acesse a ficha 27B - PIS:
Regime de Apurao da Contribuio: No-Cumulativa;
Origem do Crdito: Aquisio no Mercado Interno;
Tipo do Crdito: Vinculado Receita Tributada no Mercado
Interno:
Perodo do Diferimento: Ano de 2005, Ms de Janeiro;
Valores: Contribuio em 1.155,00 e Crdito em 924,00.
2. Acesse a ficha 29B - Cofins:
Regime de Apurao da Contribuio: No-Cumulativa;
Tipo do Crdito: Vinculado Receita Tributada no Mercado
Interno:
Perodo do Diferimento: Ano de 2005, Ms de Janeiro;
Valores: Contribuio em 5.320,00 e Crdito em 4.256,00.
b) Saldos de Crditos a Aproveitar: tomando por base pos valores apurados
nos demonstrativos anteriormente entregues, deduzidos das parcelas
aproveitadas, observando que poder incorrer em algumas dificuldades na
composio dos valores.
Na impossibilidade de composio dos valores:
Considerar primeiro crdito apurado ser o primeiro a ser
aproveitado (PEPS);
Os crditos vinculados com as exportaes e os imputados s
operaes com sadas no tributadas tero tratamento diferenciado,
devendo os mesmos serem devidamente justificados pelos
controles e apuraes anteriormente comentados;
No caso de no serem cumpridas as exigncias, ser mais prudente
ao contribuinte considerar como imputados s sadas tributadas;
Em relao aos crditos vinculados aos insumos, mercadorias,
encargos ou despesas adquiridos ou pagos no exterior, o
contribuinte tambm dever manter controles eficazes e
comparativos.
Valores a Considerar:
1. Aquisio no Mercado Interno PIS Internas - Tributadas:
Dezembro de 2005:
Valor Apurado: 30.000,00;
78
DACON EM 2006
Valor Aproveitado: 0,00 Saldo 30.000,00;

Novembro de 2005:
Valor Apurado: 20.000,00;
Valor Aproveitado: 10.000,00 Saldo 10.000,00
2. Aquisio no Mercado Interno Cofins Internas -
Tributadas:
Dezembro de 2005:
Valor Apurado 140.000,00
Valor Aproveitado: 0,00 Saldo 140.000,00
Novembro de 2005:
Valor Apurado: 92.000,00
Valor Aproveitado: 42.000,00 Saldo 50.000,00
3. Aquisio no Mercado Interno Cofins Internas No
Tributadas:
Novembro de 2005:
4. Aquisio no Mercado Interno PIS Exportaes:
Outubro de 2005:
Solues e Cuidados:
1. Acesse a ficha 26B - PIS:
Tipo do Crdito:
Vinculado Receita Tributada no Mercado Interno *;
Vinculado Receita de Exportaes **:
Perodo de Apurao: Inclua individualizadamente:
Dez/2005 *: Saldo Disponvel 30.000,00;
Nov/2005 *: Saldo Disponvel: 10.000,00;
Out/2005 **: Saldo Disponvel: 5.000,00.
2. Acesse a ficha 28B - Cofins:
Tipo do Crdito:
Vinculado Receita Tributada no Mercado Interno *;
Vinculado Receita de No Tributada **:
Perodo de Apurao: Inclua individualizadamente:
Dez/2005 *: Saldo Disponvel 140.000,00;
Nov/2005 *: Saldo Disponvel: 50.000,00;
Nov/2005 **: Saldo Disponvel: 10.000,00.
79
DACON EM 2006
3 . CONTROLE DE SALDOS FICHA 14 E 24
Apesar de serem prestadas informaes nas respectivas fichas 26 e 28B, os

saldos acumulados por origem e tipos de crditos devem ser informados na linha 1,
das fichas 14 e 24.
a) 1. Ficha 14 PIS:
Aquisio Mercado Interno Receitas Tributadas: 40.000,00;
Aquisio Mercado Interno Receitas Exportao: 5.000,00.
b) 2. Ficha 24 Cofins:
Aquisio Mercado Interno Receitas Tributadas: 190.000,00;
Aquisio Mercado Interno Receitas No tributadas: 10.000,00.
c) Solues e Cuidados:
1. Ficha 14 - PIS:
Acesse a ficha e selecione o tipo de crdito;
Informe na linha 01, os valores (40.000,00 e 5.000,00);
Nos meses seguintes, dever observar tais procedimentos;
O programa no transporta os saldos automaticamente, inclusive
nos casos de Dacon Semestral.
1. Ficha 24 Cofins.
Mesmos procedimentos comentados na ficha 14.
4 DETERMINAO DOS CRDITOS NO-CUMULATIVOS FICHA 06 A E 16 A
Neste trabalho foi comentado sobre as situaes que do direito aos crditos,
inclusive nos casos especiais, sendo assim, para maior objetividade apresentamos os
casos mais comuns.
4.1 DADOS PARA O EXERCCIO:
a) Mercadorias para Revenda Aquisio Mercado Nacional Linha 01:
Vinculado Receita
Descrio Tributada No Tributada Exportaes Total
A 70.000,00 10.000,00 20.000,00 100.000,00
B 50.000,00 0,00 0,00 50.000,00
C 0,00 30.000,00 0,00 30.000,00
D 0,00 0,00 40.000,00 40.000,00
Total 120.000,00 40.000,00 60.000,00 220.000,00
80
DACON EM 2006
b) Insumos Aquisio Mercado Nacional Linha 02
Vinculado Receita
Insumos Tributada No Tributada Exportaes Total
A 700.000,00 100.000,00 200.000,00 1.000.000,00
B 500.000,00 0,00 0,00 500.000,00
C 0,00 300.000,00 0,00 300.000,00
D 0,00 0,00 400.000,00 400.000,00
Total 1.200.000,00 400.000,00 600.000,00 2.200.000,00
c) Servios Utilizados Como Insumos Linha 03
Vinculado Receita
A 100.000,00 0,00 0,00 100.000,00
B 50.000,00 0,00 0,00 50.000,00
C 0,00 0,00 20.000,00 20.000,00
D 40.000,00 0,00 0,00 40.000,00
Total 190.000,00 0,00 20.000,00 210.000,00
d) Energia Eltrica Consumida na Empresa Linha 04
Vinculado Receita
Estabelecimento A 7.000,00 1.000,00 2.000,00 10.000,00
Estabelecimento B 70.000,00 10.000,00 20.000,00 100.000,00
Estabelecimento C 700,00 100,00 200,00 1.000,00
Estabelecimento D 14.000,00 2.000,00 4.000,00 20.000,00
Total 91.700,00 13.100,00 26.200,00 131.000,00
e) Outros Valores:
Vinculado Receita
Alugueis Imveis 700,00 100,00 200,00 1.000,00
Alugueis Mquinas 2.000,00 0,00 0,00 2.000,00
Depreciao Linear 70.000,00 10.000,00 20.000,00 100.000,00
Base Aquisio 10.000,00 1.000,00 2.000,00 13.000,00
Devolues N.C 1.000,00 0,00 0,00 1.000,00
Outros 500,00 0,00 0,00 500,00
Total
81
DACON EM 2006
f) Outros Crditos
Vinculado Receita
Insumos ZFM
Valor Aquisio 3.000.000,00
PIS em 1% 20.000,00 0,00 10.000,00 30.000,00
Cofins em 4.6% 92.000,00 0,00 46.000,00 138.000,00
5 DETERMINAO DOS CRDITOS NO-CUMULATIVOS FICHA 06 B E 16 B - IMPORTAO
A partir de 2006, o contribuinte dever determinar os crditos sobre os bens

importados, entretanto, observamos que nos anos anteriores o conceito bsico
vinculava s contribuies pagas na impotao de bens, sendo assim, o declarante
poder tomar como base o valor destacado na DI Declarao de Importao, ou se
for o caso, mediante a diviso do valor pago pela alquota correspondente.
a) Insumos Importao Linha 02
Vinculado Receita
Insumos Tributada No Tributada Exportaes Total
A 1.000,00 0,00 0,00 1.000,00
B 2.000,00 0,00 0,00 2.000,00
C 0,00 0,00 5.000,00 5.000,00
Total 3.000,00 0,00 5.000,00 8.000,00
Base = Valor da Contribuio paga / alquota correspondente
e) Outros Valores:
Vinculado Receita
Depreciao Linear 1.000,00 300,00 200,00 1.500,00
Base Aquisio 10.000,00 0,00 2.000,00 12.000,00
11.000,00 300,00 2.200,00 13.500,00
82
DACON EM 2006
6 CALCULO DA CONTRIBUIO FICHA 07 B E 17 B REGIMES CUMULATIVOS E NO-

CUMULATIVO
Observe que as fichas 07, tanto A (no-cumulativo) e B (misto) apresentam

algumas alteraes e mudanas de conceitos anteriormente adotados, sendo assim, o
contribuinte dever observar o seguinte:
Coluna Discriminao:
Linhas 01 a 03: Receitas Tributadas Regime No-Cumulativo;
Linhas 04 a 07: Receitas Tributadas Regime Cumulativo;
Linhas 08 a 15: Outras Receitas sem qualquer incidncia
tributria;
No existe linhas especficas para os ajustes decorrentes de
cancelamentos, descontos e outros valores.
Coluna Receita:
Corresponder ao valor contbil, ou auferido conforme os livros
fiscais
Coluna Base de Calculo:
A ser apurada, controlada e informada pelo contribuinte
Coluna Contribuio:
Calculada pelo Programa, mas o mesmo aceita a digitao de
valores.
a) Receitas Regime No-Cumulativo
Descrio Receitas Devoluo Ajustes Liquido

Mercadorias (01) 200.000,00 0,00 20.000,00 180.000,00
Produtos (01) 4.000.000,00 1.000,00 200.000,00 379.000,00
Servios (01) 150.000,00 0,00 0,00 150.000,00
Exportaes (11) 1.000.000,00 0,00 0,00 1.000.000,00
Venda P/ ZFM (08) 500.000,00 0,00 0,00 500.000,00
Aplicaes 100.000,00 0,00 0,00 100.000,00
Financeiras (08)
Juros Capital (02) 10.000,00 0,00 0,00 10.000,00
Venda Ativo (10) 50.000,00 0,00 0,00 50.000,00
Dividendos (12) 1.000,00 0,00 0,00 1.000,00
Equivalncia (12) 0,00 0,00 0,00 0,00
83
DACON EM 2006
7 DIFERIMENTO VALORES ADICIONADOS FICHAS 11 E 21
Conforme proposta neste exerccio, o declarante efetuou uma operao com uma
Pessoa Jurdica de Direito Pblico, sendo recebido 30% do valor do ano-calendrio de
2005 e o saldo no ms de janeiro de 2006.
Os saldos foram corretamente informados no Dacon, nas fichas 27B e 29B,
entretanto, no ms do efetivo recebimento, tanto as contribuies, quanto os crditos
a elas imputados sero acrescidos para o efetivo pagamento e o aproveitamento dos
crditos.
Acesse as Fichas 11 (PIS) e 21 para a Cofins;
Selecione:
Regime de Apurao: No-Cumulativa;
Tipo de Crdito: Vinculado Receita Tributada no Mercado
Interno;
Perodo do Diferimento: Janeiro de 2005;
Valores:
Contribuio Adicionada: 1.155,00 (PIS) e 5.320,00
(Cofins);
Crdito Adicionado: 924,00 (PIS) e 4.256,00
(Cofins).
Transporte Automtico:
PIS:
Contribuio: para a linha 04 da ficha 15B;
Crdito: para a linha 06 da Ficha 14
Cofins:
Contribuio: para a linha 04 da ficha 25B;
Crdito: para a linha 06 da ficha 24B.
8 RESUMO DAS CONTRIBUIES ANTES DA DEDUO DOS CRDITOS E DEMAIS VALORES

FICHAS 15B E 25B
Considerando as operaes efetuadas, ser mais prudente analizar as condies,

antes do aproveitamento dos crditos, tomando por base os valores das fichas 14,
15B, 24 e 25B.
a) Contribuies Devidas:
PIS Ficha 15:
Linha 01: 68.310,00;
Linha 04: 1.155,00 69.465,00
Cofins Ficha 25:
Linha 01: 314.640,00;
Linha 04: 5.320,00 319.960,00
84
DACON EM 2006
b) Crditos Passveis de Aproveitamento:

PIS Ficha 14:
Aquisio Mercado Interno Receita Tributada:
Linha 01: 40.000,00;
Linha 05: 47.817,35;
Linha 06: 924,00 88.741,35
Aquisio Mercado Interno Receita No Tributada:
Linha 05: 7.659,30
7.659,30
Aquisio Mercado Interno Receita Exportao:
Linha 01: 5.000,00;
Linha 05: 22.018,60 27.018,60
Total Geral 123.419,25
Comentrios: observe que os crditos vinculados com as
receitas no tributadas, bem como os vinculados com as
exportaes podem, a critrio do contribuinte serem utilizados para
a quitao de quaisquer espcies de dbitos prprios administrados
pela SRF, sendo assim, o mais conveniente ser o aproveitamento
dos veinculados com as receitas tributadas, visto so valores serem
superiores aos da contribuio auferida.
Cofins Ficha 24:
Aquisio Mercado Interno Receita Tributada:
Linha 01: 190.000,00;
Linha 05: 220.128,40;
Linha 06: 4.256,00 414.384,40
Aquisio Mercado Interno Receita No Tributada:
Linha 01: 10.000,00
Linha 05: 35.279,20 45.279,20
Aquisio Mercado Interno Receita Exportao:
Linha 05: 101.358,40 101.358,40
Total Geral 469.802,00
Comentrios: observe que os crditos vinculados com
as receitas no tributadas, bem como os vinculados com as
exportaes podem, a critrio do contribuinte serem utilizados para
a quitao de quaisquer espcies de dbitos prprios administrados
pela SRF, sendo assim, o mais conveniente ser o aproveitamento
dos veinculados com as receitas tributadas, visto so valores serem
superiores aos da contribuio auferida.
85
DACON EM 2006
9 CRDITOS DESCONTADOS NO MS FICHAS 13 E 23
Conforme comentamos no ttulo anterior, ser mais vivel o aproveitamentos dos

crditos vinculados com as receitas tributadas e considerando a necessidade de a
empresa manter os respectivos controles, a lgica direcionar aos crditos mais
antigos.
a) Aproveitamento dos Crditos PIS Ficha 13:
Acesse a ficha 13 e tecle boto incluir;
Selecione a Origem dos Crditos : Aquisio no Mercado Interno;
Tipo de Crdito: Vinculado Receita Tributada no Mercado Interno;
Perodo de Apurao do Crdito: Novembro de 2005;
Campo Crdito Descontado no Ms: informe R$ 10.000,00,
observando que em relao aos meses anteriores o programa no
transporta os valores, sendo de responsabilidade do declarante a
prestao de informaes preliminares na pasta de informaes (fichas
26B e 28B), bem como o transporte dos saldos na ficha 14 e 24.
Repita o Procedimento para os demais valores, sendo:
Dezembro de 2005:R$.30.000,00;
Janeiro de 2006: R$ 29.465,00.
Observe que nestas situaes, na ficha 14:
Linha 08: R$ 88.741,35;
Linha 10: R$ 69.465,00;
Linha 11: R$ 19.276,35;
Manter controle e informar na linha 01, do Dacon no ms de
Fevereiro de 2006.
b) Aproveitamento dos Crditos Cofins Ficha 23:
Acesse a ficha 23 e tecle boto incluir;
Selecione a Origem dos Crditos : Aquisio no Mercado Interno;
Tipo de Crdito: Vinculado Receita Tributada no Mercado Interno;
Perodo de Apurao do Crdito: Novembro de 2005;
Campo Crdito Descontado no Ms: informe R$ 50.000,00,
observando que em relao aos meses anteriores o programa no
transporta os valores, sendo de responsabilidade do declarante a
86
DACON EM 2006
prestao de informaes preliminares na pasta de informaes (fichas

26B e 28B), bem como o transporte dos saldos na ficha 14 e 24.
Repita o Procedimento para os demais valores, sendo:

Dezembro de 2005:R$.140.000,00;
Janeiro de 2006: R$ 126.960,00.
Observe que nestas situaes, na ficha 24:
Linha 08: R$ 414.384,40;
Linha 10: R$ 319.960,00;
Linha 11: R$ 95,424,40;
Manter controle e informar na linha 01, do Dacon no ms de
Fevereiro de 2006.
10. CONSIDERAES FINAIS
Observe que somente foi preenchido o Dacon correspondente ao ms de janeiro,

entretanto o declarante dever observar o seguinte:
a) Dacon Mensal: dever ser gerado uma demonstrativo para cada ms e
transmitodo a SRF nos prazos estabelecidos;
b) Dacon Semestral: o preenchimento ser individualizado, entretando os
demonstrativos sero gerados por semestre (1 ou 2);
c) Transporte de Saldos para a ficha 14 e 24: nas duas situaes ser de
responsabilidade do declarante;
d) Controles Eficazes:de responsabilidade do declarante, entretanto a equipe
possui algumas sugestes de modelos por e-mail wilson@dess.com.br e
severino@dess.com.br
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DACON EM 2006

Apostila Dacon Semestral e Mensal-11-12

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DACON EM 2006

Reviso, Atualizao e Prtica no Preenchimento

Ttulo: DACON EM 2006 REVISO, ATUALIZAO E PRTICA NO PREENCHIMENTO

Editora: DESS CURSOS E TREINAMENTOS EMPRESARIAIS S/C LTDA

Gerncia Tcnica: Wilson Galdino

Geral: 0 XX 11 4368-5902 e 4177-1096 (fax)

Declaraes: Auditoria nas Declaraes, Dacon em 2006; DCTF e PER/DCOMP, PER/DCOMP

Este material de uso exclusivo nos treinamentos empresariais ministrados diretamente

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Receitas R$ 200.000,00 X 9,25% R$ 18.500,00

Receitas R$ 200.000,00 X 9,25% R$ 18.500,00

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Tais procedimentos no se aplicam para as demais pessoas jurdicas

Ao primeiro momento o fisco estabeleu penalidades altssimas, que associadas

4.1 PERODO DE 1 .01.2003 A 31.12.2004.

Este perodo foi demasiadamente prejudicado, tanto em relao falta e o

4.2 PERODO A PARTIR DE 1.01.2005 EM DIANTE

Para este perodo, as penalidades foram reduzidas, alcanando as verses 2.0

c) Multa Mnima: R$ 200,00, para as inativas e R$ 500,00, nos demais

5 CONFRONTO ENTRE DECLARAES DA SRF

Todas as informaes prestadas no Dacon sero objeto de verificao, tomando

Todas as informaes prestadas nas declaraes da SRF sero objeto de

h) Legislao Vigente: considerando a constante alterao, o que poder

MDULO II DACON BREVE RELATO

1 PERODO DE 1.12.2002 A 31.12.2004

No estavam obrigadas a apresentar o Dacon as pessoas jurdicas em geral,

1.2 PRAZOS E VERSES

O demonstrativo somente dever ser preenchido e transmitido pela

1.3 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO DAS VERSES 1.1 E 1.3

Nestas verses o desencontro entre as informaes foi a principal dificuldade no

Em relao s operaes no mercado interno: somente sero

e) Apurao de Crditos Fichas 04 e 06:

Nota DESS: na hipotese de existir crditos decorrentes de balanos de abertura, estes

Linha 21: informe o valor do crdito relativo ao estoque de abertura

f) Aproveitamento dos Crditos:

Operaes Mercado Externo: Ficha 04/06, linha 30 deve ser igual ao

Nota DESS: conforme j comentado, o programa somente apresenta erro se for

g) Outras Dedues: Ficha 05/07, linhas 29 a 35 (na verso 1.3, considere as

2 PERODO DE 1.01.2005 A 31.12.2005

A partir deste ano o Dacon deixou de ser relacionado exclusivamente com o

A partir do ano-calendrio de 2005, a SRF promoveu muitas alteraes quanto a

Nota DESS: Pessoas Jurdicas que no segundo ano-calendrio imediatamente anterior

2.2 DISPENSA DE APRESENTAO

Somente esto desobrigadas da apresentao do Dacon a partir de 01.01.2005,

2.3 PRAZOS E VERSES

Conforme j comentado, o Dacon dever ser apresentado de forma centralizada

2.4 PRINCIPAIS ERROS E CUIDADOS NO PREENCHIMENTO DA VERSO 2.0

Em anlise nas fichas desta verso e associando as situaes dos contribuintes,

2.4.1 SITUAES GERAIS CUIDADOS INICIAIS

Apesar das alteraes que ao nosso ver facilitaram o preenchimento, ainda