aNLISIS LEGAL
En uso de sus facultades discrecionales
CONOZCA EN QU CASOS la
SUNAT NO APLICAR SANCIONES
No multar a contribuyentes con ingresos menores de S/ 1.975 al mes que
no presenten declaracin jurada.
L
a Cmara de Comercio de Lima
Dr. Vctor Zavala da a conocer que, conforme
Gerente
Centro Legal al Cdigo Tributario, la
Cmara de Comercio Superintendencia Nacional de
vzavala@camaralima.org.pe Aduanas y de Administracin
Tributaria y Aduanas (Sunat)
posee facultad discrecional
para determinar y sancionar
administrativamente las
infracciones tributarias en las
que incurren los contribuyentes
y en tal sentido, puede dejar
14 www.camaralima.org.pe
de sancionar los casos que
estime conveniente para el
cumplimiento de sus objetivos.
Esta facultad es ejercida a
travs de la Superintendencia
Nacional Adjunta Operativa, la
misma que de acuerdo con el
Reglamento de Organizacin
y Funciones de la Sunat, puede
expedir las resoluciones que
definan los criterios respecto
de la aplicacin discrecional de
128 Aos - Cmara de Comercio

sanciones. Esta potestad es de
carcter institucional, es decir,
no proporciona al auditor de la
Sunat facultades para que de
acuerdo a su criterio- aplique o
no sanciones, sino que define
puntualmente las situaciones
en que debe abstenerse de
imponerlas, constituyendo un
derecho del contribuyente exigir
su cumplimiento.
Es as que la Sunat ha
dispuesto la publicacin
de diversas resoluciones,
mediante las cuales se
especifican los casos,
co n d i c i o n e s, p l a zo s y
dems requisitos que deben
observarse para que opere la
inaplicabilidad de sanciones
respecto de infracciones
tributarias especficas. No han
sido objeto de este beneficio
todas las infracciones previstas
en el Cdigo Tributario, sino
solo las que se mencionan
taxativamente en cada
resolucin, cuyo texto
128 Aos - Cmara de Comercio
completo puede verse en el
portal institucional de la Sunat.
INFRACCIONES
SIN SANCIN
- A los contribuyentes que llevan
libros electrnicos, no se aplica
multas por las infracciones: llevar
libros sin observar las normas
correspondientes; llevar con
atraso mayor al permitido; no
conservar los libros durante
el plazo de prescripcin; no
presentar otras declaraciones,
siempre que se regularicen hasta
el 30 de setiembre del 2016 o en
caso de fiscalizacin, dentro del
plazo concedido por la Sunat.
-A contribuyentes del Nuevo
RUS, no se aplica sancin por
NO SERN
SANCIONADOS LOS
CONTRIBUYENTES
PERCEPTORES DE RENTAS
DE QUINTA CATEGORA QUE
HAYAN COMPARECIDO FUERA
DEl PLAZO ESTABLECIDO
POR la SUNAT
no otorgar comprobante de
pago, siempre que no hubieran
recibido orientacin previa, de lo
cual ser deja constancia; o por
no inscribirse en el RUC, o por
no comparecer ante la Sunat
cuando es citado con motivo de
una induccin. No aplica sancin
del cierre.
- A contribuyentes del rgimen
general o especial con ventas
anuales hasta 150 UIT, no se
aplica sancin por no otorgar
comprobante de pago. Rige
hasta el 31 de diciembre del
2016.
- A contribuyentes del rgimen
general, no aplica sancin por
registrar saldos indebidos en la
declaracin jurada del impuesto
a la renta, cuando el saldo a
favor declarado no se hubiera
aplicado o arrastrado a ejercicios
posteriores, o compensado o
devuelto; y se haya presentado
la declaracin rectificatoria
correspondiente, antes de
la notificacin de cualquier
requerimiento que d inicio a
un proceso de fiscalizacin.
- A contribuyentes cuyas ventas
o compras no superen la
UIT, no se aplica sancin por
no presentar declaraciones
determinativas y por no
presentar otras declaraciones
(informativas).
- A contribuyentes perceptores
de rentas de quinta categora,
no se aplica sancin por no
comparecer o comparecer fuera
de plazo establecido por la Sunat,
cuando fueran citados como
consecuencia de una accin
inductiva.
-Para todas las infracciones
contenidas en cualquier norma
tributaria: No se sancionarn los
casos debidamente sustentados
en que se demuestre que la
infraccin se origin por la
ocurrencia de caso fortuito o
fuerza mayor.
-Omitir llevar libros de
contabilidad o llevar libros
contables sin observar las
normas correspondientes: No
se aplicar sancin respecto
de obligaciones previstas en
el Rgimen de Retenciones
del IGV, durante el primer
mes de su designacin.
Tampoco se aplicar sancin
respecto de obligaciones
previstas en el Rgimen de
Percepciones cometidas
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por agentes de percepcin
durante los tres primeros
meses de su designacin o de la
incorporacin de nuevos bienes
al rgimen.
- Llevar libros contables con
atraso mayor al permitido: No
se aplicar sancin respecto
de obligaciones previstas en el
Rgimen de Retenciones del
IGV, durante el primer mes de
su designacin. Cuando esta
infraccin se sume a la de omitir
llevar libros de contabilidad, solo
se aplicar la sancin por atraso
de libros. Se aplicar una sola
sancin, aun cuando el atraso
corresponda a ms de un libro o
registro. No se aplicar la sancin
a los agentes de percepcin,
durante los tres primeros
meses de su designacin o de la
incorporacin de nuevos bienes
a dicho rgimen.
-No presentar declaraciones
determinativas: Si el
contribuyente est omiso a ms
de un periodo, solo se aplicar
la sancin por el periodo ms
reciente.
-No se aplicar sancin a los
agentes de retencin por el
primer mes de su designacin,
siempre que no hubiesen
practicado retenciones. Cuando
se produzca cambio de versin
del PDT, no se aplicar sancin,
si se subsana la presentacin
de la Declaracin Jurada (DJ)
dentro del vencimiento del
periodo siguiente. A los buenos
contribuyentes que sean
excluidos del rgimen no se les
aplicar sancin, durante los dos
meses siguientes a su exclusin,
si regularizan la presentacin,
dentro de los plazos de
vencimiento especial a que se
encontraban sujetos. Tratndose
de omisos a la presentacin
de DJ que contengan ms de
un concepto afecto, la multa
se aplicar solo por uno de
ellos. No se aplicar sancin
a los agentes de percepcin,
durante los tres primeros
meses de su designacin o de la
La Cmara 15
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incorporacin de nuevos bienes
a dicho rgimen.
-Declaraciones incompletas
u otras declaraciones: No se
aplicar sancin a los agentes de
retencin por rentas de segunda,
cuarta, quinta categora,
EsSalud y el Sistema Nacional
de Pensiones, por la rectificacin
de DJ por los periodos de enero
a diciembre, sobre los datos de
identificacin y/o de montos
imputados, siempre que las
rectificatorias se presenten
dentro del plazo concedido por
la Sunat.
- Presentar ms de una DJ
rectificatoria (determinativa
y no determinativa): No se
aplicar sancin, cuando por
induccin del rea de Auditora
se presente ms de una DJ
rectificatoria, dentro del plazo
que esta le seale. Tampoco se
aplicar sancin a los agentes de
retencin por rentas de segunda,
cuarta, quinta categora,
EsSalud y el Sistema Nacional
de Pensiones, por la rectificacin
de DJ por los periodos de enero
a diciembre, sobre los datos de
identificacin y/o de montos
imputados, siempre que las
rectificatorias se presenten
dentro del plazo concedido por
Sunat. No se aplicar sancin
por ms de una rectificacin, por
declaracin indebida de crdito
fiscal respecto de operaciones
sujetas al SPOT, en caso de
induccin del rea de Auditora,
siempre que se subsane dentro
del plazo sealado por esta.
- Presentar DJ sin considerar el
lugar sealado por la Sunat: No
se aplicar sancin por el primer
vencimiento luego del cambio
de directorio, siempre que al
segundo vencimiento presente
la DJ en el lugar correcto.
- No exhibir libros o registros u
otros documentos cuando sean
requeridos por la Sunat: No
se aplicar sancin si antes de
cualquier notificacin comunica
y sustenta fehacientemente la
prdida o destruccin de los
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libros, registros o documentos
solicitados. Tampoco se aplicar
sancin cuando sea la primera
vez que el sujeto fiscalizado
incurra en la infraccin y la
subsane dentro del plazo
concedido.
- No proporcionar a la Sunat
la informacin requerida: No
se aplicar sancin cuando
sea la primera vez que el
sujeto fiscalizado incurra en la
infraccin y la subsane dentro
del plazo concedido.
- No comparecer ante la Sunat
o comparecer fuera del plazo:
No se aplicar sancin cuando
medie causa justificada. Se
considerar causa justificada
cuando se presenten hechos
que impidan la concurrencia
del contribuyente, tales como
enfermedad que no permita
NO SE APLICAR
SANCIN SI EL
CONTRIBUYENTE
PRESENTA MS DE
UNA DECLARACIN
JURADA RECTIFICATORIA
(DETERMINATIVA O NO
DETERMINATIVA)
desplazarse, privacin de su
libertad, viaje en el momento
de la notificacin hasta la fecha
de la citacin, fallecimiento.
Tampoco se aplicar sancin a los
contribuyentes que no habiendo
concurrido a la primera citacin,
lo hagan dentro del nuevo plazo
otorgado.
- No efectuar retenciones o
percepciones: No se aplicar
sancin durante el primer mes
de la designacin como agente
de retencin o percepcin.
Tampoco se aplicar sancin a
los buenos contribuyentes, por
el primer mes de su exclusin del
rgimen. No se aplicar sancin
cuando en el mes de pago de la
Segn la Sunat, no se sancionar al contribuyente de llevar
libros contables con atraso mayor al permitido.
participacin de utilidades u
otros ingresos extraordinarios
(quinta categora) el agente de
retencin retiene y paga el total
del tributo, y no hace retencin
en los meses siguientes.
Tampoco se aplicar sancin
a los agentes de percepcin,
durante los tres primeros
meses de su designacin o de la
incorporacin de nuevos bienes
a dicho rgimen.
- Presentar DJ con datos falsos:
No se aplicar sancin respecto
del IGV cuando la disminucin
del dbito fiscal, o aumento del
crdito fiscal no origine perjuicio
econmico, siempre que no se
haya compensado o solicitado
devolucin del saldo a favor y
de rectifique antes de cualquier
notificacin de la Sunat.
Tampoco se aplicar sancin
cuando el tributo omitido es
menos al 5% de la UIT.
- No pagar dentro del plazo los
tributos retenidos o percibidos:
No se aplicar sancin a
los agentes de percepcin,
durante los tres primeros
meses de su designacin o de la
incorporacin de nuevos bienes
a dicho rgimen.
- Detracciones: No se aplicar
sancin por no efectuar el
depsito del ntegro de la
detraccin, siempre que el
obligado acredite el pago del
ntegro del depsito. Tampoco
se aplicar sancin durante los
primeros 30 das calendario
de la fecha de vigencia de la
resolucin que determina
la incorporacin de bienes,
servicios u otras operaciones
al SPOT.
- No cumplir con implementar
el Sistema de Embargo por
Medios Telemticos: No se
aplicar sancin, siempre que
la implementacin se culmine
dentro de los 90 das calendarios
contados desde la fecha de
implementacin del Nuevo
SEMT establecida mediante la
resolucin correspondiente.
- No se sancionar las
infracciones por no exhibir
libros, registros u otros
documentos que solicite Sunat
y por no comparecer ante
sta o comparecer fuera del
plazo sealado, cometidas
o detectadas dentro de una
accin inductiva. Aplica para
contribuyentes del rgimen
general, rgimen especial y
personas naturales con rentas
de cuarta categora.
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