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Manual
Janeiro/2013
LUSOINFO Sistemas de Informao, Lda
NDICE
Introduo Contabilidade_________________________________________________ 5
7. Patrimnio _____________________________________________________________ 9
a. Balano ___________________________________________________________ 37
Governo da Repblica
Portuguesa
LUSOINFO Sistemas de Informao, Lda
INTRODUO CONTABILIDADE
1. EMPRESA E CONTABILIDADE
Empresa: entidade organizada, com meios materiais e humanos, virada para a
produo e distribuio de bens e servios, com o fim de satisfazer as necessidades de
vria ordem, da comunidade onde se inserem e que constitui a razo da sua existncia
Contabilidade: tcnica que tem por finalidade registar, de uma forma sistemtica,
tudo o que acontece no seio das empresas, quer do ponto de vista econmico, quer do
ponto de vista financeiro, quer do ponto de vista de tesouraria
Perodo Administrativo
EMPRESA
Caixa / Dep.ordem
Produo
ptica Financeira
Tem a ver com o endividamento da empresa e com a remunerao dos factores produtivos
e dos bens e servios vendidos.
Remunerao dos factores produtivos DESPESAS
Produto das vendas RECEITAS
ptica Econmica
Tem a ver com a transformao e incorporao dos diversos materiais at se atingir o
produto final
Valores incorporados e gastos na produo CUSTOS DA PRODUO
Produtos acabados de fabricar PROVEITOS DA PRODUO
ptica de Tesouraria
Tem a ver com as sadas e entradas monetrias, ligadas s respectivas operaes resultantes
do funcionamento da empresa
Sadas monetrias PAGAMENTOS
Entradas monetrias RECEBIMENTOS
a) Princpio da Continuidade
Considera-se que a empresa:
Opera continuadamente,
Tem durao ilimitada,
No tem inteno nem necessidade de entrar em liquidao ou de reduzir
significativamente o volume das suas operaes.
b) Princpio da Consistncia
Considera-se que a empresa:
No altera as suas polticas contabilsticas de um exerccio para o outro. Se o
fizer, dever explicit-lo nas Demonstraes Financeiras.
e) Princpio da Prudncia
Considera-se que:
As contas devero integrar um grau de precauo ao fazer as estimativas
exigidas, mas
no se devem criar reservas ocultas nem provises excessivas
nem quantificar deliberadamente activos e proveitos por defeito ou passivos e
custos por excesso.
7. PATRIMNIO
Indivduo - Toda a riqueza, todos os seus bens, melhor dizendo, todos os seus direitos e
obrigaes
Empresa - Em linguagem contabilstica, trata-se do valor total dos seus activos e
passivos
P = A P
P Patrimnio A = Activo P - Passivo
ACTIVO representa todos os elementos que a empresa possui e/ou tem a receber
PASSIVO representa o conjunto de todos os valores a pagar
ACTIVO Euros
Numerrio 500.00
35 000,00
Edifcios
11 000,00
Viaturas 8 000,00
Mercadorias 3 000,00
Crditos a receber 57 500,00
Total
PASSIVO 2 000,00
5 000,00
Dvidas a pagar (fornecedores)
7 000,00
Emprstimos bancrios
Total
9. COMPOSIO E VALOR DO PATRIMNIO
Valor quantia que seria preciso dar para obter esse patrimnio, isto , para receber em
troca o Activo e a obrigao de pagar o Passivo.
expresso numrica do valor do patrimnio d-se o nome de:
Situao Lquida
Capital Prprio
Patrimnio Lquido
ACTIVO
Capital total ou financeiro utilizado pela empresa
PASSIVO
Capital alheio, posto disposio da empresa
S.L. ACTIVA
Capital Prprio, o montante de recursos que os proprietrios colocam disposio da
empresa
S.L. PASSIVA
Quebra ou desgaste do ACTIVO ou perdas e prejuzos nas operaes da empresa
13. CONTA
Homogeneidade
De acordo com este requisito, uma conta s deve conter os elementos com a mesma
caracterstica.
Exemplo:
A conta Caixa s deve conter:
Notas de banco e moedas metlicas de curso legal (moeda nacional ou
estrangeira);
Cheques e Vales Postais (nacionais ou estrangeiros)
Integralidade
Segundo este requisito, uma conta deve incluir todos os elementos que gozam de
caracterstica comum.
ou seja:
A conta Caixa dever incluir toda a moeda, quer nacional quer estrangeira, que a
empresa possui, bem como todos os cheques e vales postais (em moeda nacional ou
estrangeira), que a empresa recebeu, dos seus clientes, para pagamentos dos bens e
servios que tenha transaccionado.
Dbitos Crditos
Saldo
D>C Saldo devedor (Sd)
D=C Saldo nulo (So)
D<C Saldo credor (Sc)
Saldar uma Conta, corresponde a compararmos o total dos valores lanados a dbito
com o total dos valores lanados a crdito, sendo uma das parcelas o saldo da respectiva
conta, inscrito do lado do dbito (Sc) ou do lado do crdito (Sd), conforme o saldo seja
credor ou devedor, respectivamente.
Fechar uma Conta, significa somar todos os dbitos e todos os crditos, incluindo o
respectivo saldo ( devedor ou credor ), a fim de obter valores iguais, entre os totais dos
dbitos e os totais dos crditos. Seguir, inscrevem-se dois traos horizontais e paralelos.
A isto chama-se trancar uma conta.
Reabrir uma Conta, corresponde a inscrever do lado do dbito o saldo devedor dessa
mesma conta, aquando do seu fecho, e do lado do crdito, o saldo credor
Contas de Activo
Contas de Passivo
Contas de Situao Lquida
Contas de Activo e de Passivo - Contem elementos patrimoniais concretos, com
caractersticas de serem propriedade do titular do patrimnio. Ex: activos tangveis e
intangveis, disponibilidades, crditos e dbitos, existncias
Contas de Situao Lquida - Contem elementos patrimoniais abstractos, que traduzem
a diferena entre o Activo e o Passivo
19. INVENTRIO
I. INFORMAO FINANCEIRA
20. INTRODUO
As demonstraes financeiras devem proporcionar informao acerca da posio
financeira, das alteraes desta e dos resultados das operaes, para que sejam teis a
investidores, a credores e a outros utentes, a fim de investirem racionalmente,
concederem crdito e tomarem outras decises
A informao deve ser compreensvel aos que a desejem analisar e avaliar, ajudando-os
a distinguir os utentes de recursos econmicas que sejam eficientes dos que o no
sejam, mostrando ainda os resultados pelo exerccio da gerncia e a responsabilidade
pelos recursos que lhe foram confiados
Os destinatrios da informao financeira so, mais especificamente, os seguintes:
Investidores;
Financiadores;
Trabalhadores;
Fornecedores e outros credores;
Administrao Pblica;
Pblico em geral.
A responsabilidade pela preparao da informao financeira e pela sua apresentao
primordialmente das administraes. Isto no invalida que estas tambm no estejam
interessadas nessa informao, apesar de terem acesso a informao adicional, que as
ajude a executar e a cumprir as responsabilidades do planeamento e do controlo e de
tomar decises.
21. CARACTERSTICAS DA INFORMAO FINANCEIRA
A qualidade essencial da informao proporcionada pelas demonstraes financeiras a
de que seja compreensvel aos utentes, sendo a sua utilidade determinada pelas
seguintes caractersticas:
Relevncia;
Fiabilidade;
Comparabilidade.
Relevncia
A relevncia entendida como a qualidade que a informao tem de influenciar as
decises dos utentes, ao ajud-los a avaliar os acontecimentos passados, presentes e
futuros ou a confirmar ou corrigir as suas avaliaes.
A relevncia da informao pode ser perdida se houver demoras no seu relato; por isso,
a informao deve ser tempestivamente relatada.
Fiabilidade
A fiabilidade a qualidade que a informao tem de estar liberta de erros materiais e de
juzos prvios, ao mostrar apropriadamente o que tem por finalidade apresentar ou se
espera que razoavelmente represente, podendo, por conseguinte, dela depender os
utentes.
Para que a informao mostre apropriadamente as operaes e outros acontecimentos
que tenha por finalidade representar, necessrio que tais operaes e acontecimentos
sejam apresentados de acordo com a sua substncia e realidade econmica e no
meramente com a sua forma legal, e para que seja fivel deve tambm e sobretudo ser
neutra, ou seja, estar ausente de preconceitos.
Deve ser obtida conjugao perfeita da relevncia com a fiabilidade, a fim de que o uso
da informao seja maximizado.
Comparabilidade
A divulgao e a quantificao dos efeitos financeiros de operaes e de outros
acontecimentos devem ser registadas de forma consistente pela empresa e durante a
sua vida, para identificarem tendncias na sua posio financeira e nos resultados das
suas operaes.
Por outro lado, as empresas devem adoptar a normalizao, a fim de se conseguir
comparabilidade entre elas.
Disponibilidades
As disponibilidades em moeda estrangeira so expressas no balano do final do exerccio
ao cmbio em vigor nessa data.
As diferenas de cmbio apuradas so contabilizadas nas contas 685 Custos e perdas
financeiros - Diferenas de cmbio desfavorveis ou 785 Proveitos e ganhos
financeiros - Diferenas de cmbio favorveis.
Relativamente a cada um dos elementos especficos dos ttulos negociveis e das outras
aplicaes de tesouraria, sero utilizados os critrios definidos para as existncias, na
medida em que lhes sejam aplicveis.
Dvidas de e a Terceiros
As operaes em moeda estrangeira so registadas ao cmbio da data considerada para
a operao, salvo se o cmbio estiver fixado pelas partes ou garantido por uma terceira
entidade.
data do balano, as dividas de ou a terceiros resultantes dessas operaes, em relao
s quais no exista fixao ou garantia de cmbio, so actualizadas com base no cmbio
dessa data.
Existncias
As existncias sero valorizadas ao custo de aquisio ou ao custo de produo
Considera-se como custo de aquisio de um bem a soma do respectivo preo de
compra com os gastos suportados directa ou indirectamente para o colocar no seu
estado actual e no local de armazenagem.
Considera-se como custo de produo de um bem a soma dos custos das matrias-
primas e outros materiais directos consumidos, da mo-de-obra directa, dos custos
industriais variveis e dos custos industriais fixos necessariamente suportados para o
produzir e colocar no estado em que se encontra e no local de armazenagem
Os custos industriais fixos podero ser imputados ao custo de produo, tendo em conta
a capacidade normal dos meios de produo.
Os custos de distribuio, de administrao geral e os financeiros no so incorporveis
no custo de produo.
Como mtodos de custeio das sadas adoptam-se os seguintes:
Formador: Daniel Azevedo 19/49
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Custo especfico;
Custo mdio ponderado;
FIFO;
Custo padro.
Imobilizaes
O activo imobilizado deve ser valorizado ao custo de aquisio ou ao custo de produo.
Quando os respectivos elementos tiverem uma vida til limitada, ficam sujeitos a uma
amortizao sistemtica durante esse perodo.
O custo de aquisio e o custo de produo dos elementos do activo imobilizado devem
ser determinados de acordo com as definies adaptadas para as existncias.
11 Caixa
Inclui os meios de pagamento, tais como, notas de banco e moedas metlicas, de curso
legal, cheques e vales postais, nacionais ou estrangeiros
12 Depsitos ordem
Respeita aos meios de pagamento existentes em contas vista nas instituies de
crdito
Esta classe respeita aos movimentos contabilsticos derivados das relaes da empresa
com terceiros (clientes, fornecedores, bancos, Estado, accionistas e outros)
21 Clientes
Regista os movimentos com os compradores de mercadorias, de produtos e servios
22 Fornecedores
Regista os movimentos com os fornecedores de bens e servios.
23 Pessoal
Para alm das operaes relativas ao pessoal, esta conta abrange as que se reportam
aos rgos sociais, entendendo-se que estes so constitudos pela mesa da assembleia-
geral, administrao, fiscalizao ou outros corpos com funes equiparadas
25 Financiamentos obtidos
Registam-se nesta conta os emprstimos obtidos
26 Accionistas/scios
Regista os movimentos com os scios/accionistas.
Esta classe inclui somente os bens armazenveis que se destinam a venda ou a serem
consumidos no processo produtivo da empresa
No compreende os que se destinam a consumo imediato e que, por isso, se consideram
custo desde a sua compra, nem os bens de utilizao contnua, isto , bem de
imobilizado.
Numa empresa comercial compreende apenas as Mercadorias:
Mercadorias Bens adquiridos para revenda sem transformao interna na
empresa
Numa empresa industrial compreende:
Produtos acabados e intermdios Produo apta para venda
Subprodutos Produtos secundrios resultantes do processo produtivo principal e
obtidos em simultaneo
Desperdcios, resduos e refugos Bens de baixo valor econmico resultantes do
processo produtivo
Produtos e trabalhos em curso Produtos que se encontram em fabricao mas
no esto ainda aptos para venda
Matrias-primas Bens que se destinam a ser incorporados directamente nos
produtos
Matrias subsidirias e de consumo Bens que directa ou indirectamente
concorrem para a produo, mas no incorporam directamente o produto
31 Compras
Lana-se nesta conta o custo das aquisies de matrias-primas e bens aprovisionveis
destinados a consumo ou venda, incluindo as despesas adicionais de compras
Esta conta salda por dbitos das contas de existncias.
32 Mercadorias
Respeita aos bens adquiridos pela empresa com destino a venda, desde que no sejam
objecto de trabalho posterior de natureza industrial. O seu saldo representa o valor em
stock destes bens.
37 Activos biolgicos
Respeita aos activos biolgicos (animais e plantas) consumveis ou de produo
Dado que o bem vai ser utilizado no processo produtivo, deve registar-se como activo e
apenas deve afectar o custo dos perodos na medida da sua depreciao (amortizaes)
41 Investimentos financeiros
Integra as aplicaes financeiras de carcter permanente, nomeadamente, investimentos
em partes de capital, obrigaes e outros ttulos, emprstimos de financiamento,
investimentos em imveis, outras aplicaes financeiras (depsitos bancrios que no
sejam de classificar como disponibilidades, ttulos da dvida pblica, outros ttulos,
fundos)
44 Activos intangveis
Integra os activos intangveis, englobando trespasses, projectos de desenvolvimento,
programas de computador e direitos de propriedade industrial.
45 Investimentos em curso
Abrange os activos de adio, melhoramento ou substituio enquanto no estiverem
concludos
51 Capital
Respeita ao capital nominal subscrito
59 Resultados transitados
Esta conta utilizada para registar os resultados lquidos e os dividendos antecipados,
provenientes do exerccio anterior. Ser movimentada de acordo com a aplicao de
lucros ou a cobertura de prejuzos que for deliberada, bem como pela diferena entre os
lucros imputveis s participaes nas empresas filiais ou associadas e os respectivos
lucros que lhes forem atribudos
Classe 6 Gastos
621 Subcontratos
Esta conta compreende os trabalhos necessrios ao processo produtivo prprio,
relativamente aos quais se obteve a cooperao de outras empresas, submetidas a
compromissos formalizados ou a simples acordos
623 Materiais
Regista os custos com a compra de materiais (ferramentas, livros, material de escritrio,
artigos para oferta)
Custos com energia elctrica (iluminao, aquecimento, fora motriz, etc), combustveis,
gua.
71 Vendas
Respeita s vendas, representadas pela facturao, deduzida do IVA e de outros
impostos e incidncias nos casos em que nela estejam includos
72 Prestaes de servios
Esta conta respeita aos trabalhos e servios prestados que sejam prprios dos objectivos
ou finalidades da empresa. Poder integrar os materiais aplicados, no caso de estes no
serem facturados separadamente
a. BALANO
O contedo das rubricas do balano, de acordo com o novo plano de contas, parte
integrante do SNC, o seguinte:
Neste quadro, o contedo das contas ser em cada caso concreto, o resultado da
distribuio elaborada para as vrias rubricas por natureza, de modo a reflectir os reais
custos das funes nele apresentadas.
O quadro seguinte sintetiza a mudana ocorrida na composio da Demonstrao dos
Resultados que, atendendo s questes terminolgicas, so:
A Demonstrao dos Fluxos de Caixa deve relatar os fluxos (entradas e sadas) de caixa
e seus equivalentes durante o perodo, classificados por actividades operacionais, de
investimento e de financiamento, de acordo com a Directriz Contabilstica (DC) n. 14.
A obrigatoriedade de apresentao desta demonstrao financeira , para todas as
empresas
que apliquem as NCRF (Norma Contabilstica de Relato Financeiro). A excepo, ser
feita apenas s pequenas empresas que aplicaro a Norma Contabilstica e de Relato
Financeiro para Pequenas Entidades, caso no optem por aplicar o conjunto das NCRF.
semelhana das demonstraes financeiras j apresentadas anteriormente, a face da
demonstrao de fluxos de caixa, contm uma coluna, paralela s rubricas, reservada
colocao do nmero da nota do anexo, onde se encontrar informao adicional se
disso houver necessidade, para uma melhor explicao dos valores expostos e da forma
como se obtiveram. De igual modo, para completa informao dos movimentos histricos
aquele mapa inclui agora, uma coluna para os valores relativos ao perodo anterior.
A demonstrao dos Fluxos de Caixa, que no de elaborao obrigatria para as
entidades que apliquem a NCRF-PE, apresenta-se da seguinte forma:
IV.
V. BIBLIOGRAFIA
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