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INFRACCIONES EN EL CODIGO TRIBUTARIO

Una infraccin Tributaria es toda accin u omisin que implica una violacin de las
normas tributarias reguladas en el Cdigo Tributario.
Una infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
de acuerdo al tipo de infraccin en que se haya incurrido de acuerdo a la presuncin
de la veracidad de los actos comprobados por la Administracin Tributaria.

Las infracciones se clasifican en:


INFRACCION SUSTANCIAL: consiste en no pagar los tributos dentro de los
trminos legales.
INFRACCION FORMAL: Es el incumplimiento de los deberes impuestos al
contribuyente.

Los tipos de infraccin Tributaria son:


1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
6. Otras obligaciones tributarias.

SANCIONES EN EL CDIGO TRIBUTARIO


Artculo 180:
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en:
Multa,
Comiso,
Internamiento temporal de vehculos,
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin temporal de licencias,
permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del estado para
el desempeo de actividades o servicios pblicos.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea
posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
b) IN: total de Ventas Neta y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio
gravable.
c) AI: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades
de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS segn la
categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.

CMO SE EXTINGUEN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS?


Artculo 169: EXTINCIN DE LAS SANCIONES
Las Sanciones de Infracciones Tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Art. 27.
Artculo 27: EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Se extingue por los siguientes medios
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperacin onerosa.
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art, 174 del Cdigo Tributario

FRECUENCIA
INFRACCIO 3ra. Oportunidad
NUM. SANCIN SEGN
N DESCRIPCION TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad o ms (Sin
TABLAS
rebaja)

Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)


Cierre 3 das 6 das 10 das
I
1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
No emitir y/o no otorgar
comprobantes de pago o Cierre 3 das 6 das 10 das
Art. 174 Num.
1 documentos complementarios a II
1
stos, distintos a la gua de 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
remisin.
Cierre 3 das 6 das 10 das
III
0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I

4ta. Oportunidad o
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
ms (Sin rebaja)

Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)


2 Art. 174 Num. Emitir y/u otorgar documentos
50% UIT o Cierre 25% UIT 5 das 7 das 10 das
2 que no renen los requisitos y I
caractersticas para ser (2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
considerados como
comprobantes de pago o como II
documentos complementarios a
25% UIT o Cierre 12% UIT 5 das 7 das 10 das
stos, distintos a la gua de
remisin.
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes
de pago o documentos
complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin,
que no correspondan al rgimen 0.3% I o Cierre 0.20% I 5 das 7 das 10 das
del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de
conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Art. 174 Num.
3 Emitir y/u otorgar comprobantes
3
III
de pago o documentos
complementarios a stos,
distintos a la gua de
remisin, que no correspondan a
la modalidad de (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
emisin autorizada o a la que se
hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad
con las leyes,
reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT.
Plazos de Atraso de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A Acto o circunstancia que determine el inicio del
Mximo atraso permitido
ASUNTOS TRIBUTARIOS plazo para el mximo atraso permitido

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en


1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses que se realizaron las operaciones relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora: Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aqul en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin la
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) das hbiles renta.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de cuarta categora: Desde el l primer da hbil
del mes siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago.
LIBRO DE INVENTARIOS Y Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
3 Tres (3) meses
BALANCES gravable.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS
Desde el Primer da hbil del mes siguiente a aqul en
4 E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA Diez (10) das hbiles
que se realice el pago.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses
realizadas las operaciones.

LIBRO DIARIO DE FORMATO Desde el primer da hbil del mes siguiente de


5A Tres (3) meses
SIMPLIFICADO realizadas las operaciones.

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses
realizadas las operaciones.

Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio


7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses
RELACIN DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
1. Libro caja
2. Libro de ingresos y gastos
3. Libro de inventarios y balances
4. Libro diario
5. Libro mayor
6. Registro de compras
7. Registro de ventas
8. Libro de planillas
9. Registro de activos fijos