Classe 6 Charges

Emetteur DOMAINE : DISPOSITIONS COMPTABLES
BIMR
Tlphone FICHES DE COMPTES
31 23 33 CHAPITRE : CHARGES
B.I.M.R.
Classe 6 CHARGES
Les comptes de la classe 6 enregistrent les charges par nature pour le montant hors taxe sur la
valeur ajoute dductible et comprennent les :
Charges d'exploitation bancaire

Charges de personnel
Impts et taxes
Services extrieurs
Charges diverses d'exploitation
Dotations du fonds pour risques bancaires gnraux
Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations incorporelles et
corporelles
Dotations aux provisions et pertes sur crances irrcuprables
Charges exceptionnelles
Impt sur les bnfices.
Les charges sur oprations avec la clientle recouvrent les charges supportes lors d'oprations
ralises avec des agents conomiques autres que les tablissements de crdit (cf. dfinition).
Les charges exceptionnelles comprennent EXCLUSIVEMENT les charges qui surviennent de
manire extraordinaire et qui ne relvent pas de l'activit courante de l'tablissement. Figurent
notamment ce poste les impacts rsultant d'un changement de mthode comptable.
Les charges sur exercices antrieurs sont rparties, en fonction de la nature des oprations,
entre les diffrents comptes de la classe 6.
Intrts - Commissions
La distinction entre intrts et commissions sur capitaux effectivement emprunts est opre en
tenant compte du principe suivant : sont considres comme des intrts, les rmunrations des
capitaux effectivement emprunts calcules prorata temporis. Les comptes de commissions
comprennent les commissions se rapportant aux oprations indiques dans les rubriques
prcdentes, l'exception des commissions calcules prorata temporis qui sont assimiles des
intrts.
Oprations sur instruments financiers terme
Les dispositions relatives aux Etats Priodiques (BAFI) mises en vigueur par l'Instruction 91-05
de la Commission Bancaire ont introduit dans le droit comptable un changement de prsentation
quant la comptabilisation des charges et produits sur instruments financiers terme de taux
d'intrt, dans le cadre des oprations de couverture affecte effectues conformment l'article
5 du rglement n88-02 d'une part, des oprations de micro-couverture dcrites l'article 4-2 du
rglement CRB 90-15, d'autre part.
Ces rsultats sont dsormais enregistrer parmi les catgories de charges ou produits
d'exploitation bancaire relatives l'lment couvert.
Exemple :
Un swap de micro-couverture effectu en couverture d'un lot de crdits la clientle homognes
en taux et en dure constatera des charges et produits aux comptes 602 891 (702 692) Charges
(produits) sur instruments de taux d'intrt de micro-couverture : oprations fermes qui sont des
sous-comptes des rubriques 602 et 702 Charges (produits) des oprations avec la clientle.
Remarques sur la terminologie :

BIMR
B.I.M.R.
"Seuls peuvent tre considrs comme conclus titre de couverture affecte les contrats qui
rpondent aux conditions suivantes :
- l'lment couvert par les contrats contribue exposer l'tablissement de crdit un risque
global de variation de prix ou de taux et intrt,
- les contrats achets ou vendus ont pour but et pour effet de rduire le risque de variation
de prix ou de taux intrt affectant l'lment couvert et sont identifis comme tels".
Oprations en devises
Les dispositions de la Commission Bancaire relatives aux Etats priodiques n'ont pas introduit de
modification particulire dans la comptabilisation des oprations en devises.
Les restitutions comptables s'effectuant en contrevaleur Franc Djibouti, les comptes de charges
et produits affrents des oprations en devises sont aliments soit en Franc Djibouti par la
contrepartie du compte de contrevaleur de position de change (382 123), soit en devises mais
doivent alors tre convertis en Franc Djibouti lors de l'arrt comptable.
Sommaire
6 012 000 000 INTERETS SUR COMPTES ORDINAIRES CREDITEURS

6 013 200 000 INTERETS SUR COMPTES ET EMPRUNTS A TERME
6 019 110 000 COMMISSIONS SUR COMPTES ET EMPRUNTS
CLIENTELE
6 025 100 000 INTERETS SUR COMPTES DEPARGNE
6 026 100 000 INTERETS SUR COMPTE CREDITEURS ORDINAIRE A TERME
6 027 100 000 INTERETS SUR BON DE CAISSE
6 099 900 000 ERREURS OU OMMISSIONS
6 111 000 000 REMUNERATIONS ET ACCESSOIRES
6 112 000 000 INDEMNITES LIEES A LA RETRAITE
6 121 100 000 COTISATION REGIMES A COTISATIONS DEFINIES
6 129 100 000 COTISATIONS SOCIALES
6 129 900 000 AUTRES CHARGES SOCIALES
6 220 000 000 TAXES PROFESSIONNELLES
6 230 000 000 IMPOTS IMMOBILIERS
6 290 000 000 AUTRES IMPOTS ET TAXES
6 321 000 000 LOCATIONS IMMOBILIERES
6 391 200 000 FOURNITURES DENERGIE
6 391 300 000 FOURNITURES DENTRETIEN
6 391 400 000 FOURNITURES ADMINISTRATIVES ET DE BUREAU
6 391 500 000 ENTRETIEN ET REPARATION DU MATERIEL ET DES IMMEUBLES
6 392 900 000 AUTRES PRIMES DAASURANCE
6 393 000 000 ANNONCES ET INSERTIONS
6 393 200 000 OBJETS PUBLICITAIRES
6 394 100 000 FRAIS DAFFRANCHISSEMENT
6 394 200 000 FRAIS DE TELECOMMUNICATION
6 395 100 000 MISSIONS, VOYAGES ET DEPLACEMENTS
6 395 200 000 RECEPTIONS
6 396 100 000 HONORAIRES, ETUDES ET RECHERCHES
6 396 200 000 SOUS-TRAITANCE EXTERNES
6 399 100 000 DOCUMENTATIONS
6 399 900 000 AUTRES SERVICES EXTERNES
6 461 210 000 MOINS-VALUES DE CESSIONS SUR IMMOBILISATIONS
6 611 900 000 DOT. AMORT. DES AUTRES IMMOB. INCORP. DEXPL.
6 612 000 000 DOT. AMORT. DES IMMOB. CORP. EXPL.
BIMR
B.I.M.R.
6 711 100 000 DOT. AUX PROV. SUR CREANCES DOUTEUSES

6 731 220 000 DOT. AUX PROV. POUR CHARGES GENERALE DEXPL.
6 756 100 000 PERTES SUR COMPTES ORDINAIRES
6 792 000 000 PERTES SUR RISQUES OPERATIONNELS
6 800 000 000 CHARGES EXCEPTIONNELLES
6 900 000 000 IMPOT SUR LES SOCIETES
BIMR
B.I.M.R.

Dfinition
Intrts et versements assimils dus raison des soldes crditeurs LORI,
dbiteurs NOSTRI, enregistrs aux comptes 1 210.
CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR
6 012 000 000 INTERET SUR COMPTES ORDINAIRES 601110 7 IP NOSTRI A VUE
CREDITEURS
601010 2 IP LORI A VUE
BIMR
B.I.M.R.
6 013 200 000 INTERETS SUR COMPTES ET EMPRUNTS A TERME

Dfinition
Intrts et versements assimils servis des tablissements de crdit sur les
comptes terme ou lors d'oprations d'emprunts plus d'un jour comptabilises
dans les comptes 1 317 000 000 "Comptes et emprunts terme".
6 013 200 000 INTERETS SUR COMPTES ET EMPRUNTS

A TERME 601050 7 EMPRUNT A TERME
BIMR
B.I.M.R.
6 019 110 000 COMMISSIONS SUR COMPTES ET EMPRUNTS

Dfinition
Ce compte enregistre les commissions diverses servies sur les oprations de
trsorerie et les oprations interbancaires ainsi que les frais de courtage sur les
oprations de pension.
6 019 110 000 COMMISSIONS SUR COMPTES ET 602010 8 CP BANQUES ET

EMPRUNTS CORRESPONDANTS
BIMR
B.I.M.R.
6 023 000 000 INTERETS SUR COMPTES ORDINAIRES CREDITEURS DE LA

CLIENTELE
Dfinition
Intrts servis sur les soldes crditeurs des comptes ordinaires de la clientle
(agents conomiques non financiers) lorsque ces comptes vue, aux termes
des dispositions rglementaires en vigueur, peuvent tre rmunrs.
6 023 000 000 INTERETS SUR COMPTES ORDINAIRES

CREDITEURS DE LA CLIENTELE 601020 6 INT.PAYES DEPOT A VUE
BIMR
B.I.M.R.
6 025 100 000 INTERETS SUR COMPTES D'EPARGNE

Dfinition
Ces comptes enregistrent les intrts servis sur les comptes respectifs
d'pargne rgime spcial.
601030 0 INT. PAYES DEPOT

6 025 100 000 INTERET SUR COMPTES DEPARGNE
EPARGNE
BIMR
B.I.M.R.
6 026 100 000 INTERETS SUR COMPTES CREDITEURS ORDINAIRE A TERME

Dfinition
Ces comptes enregistrent les intrts servis sur les comptes crditeurs terme.
6 026 100 000 INTERETS SUR COMPTES CREDITEURS A

TERME ORDINAIRE 601040 3 INT.PAYES DAT
BIMR
B.I.M.R.
6 027 100 000 INTERETS SUR BONS DE CAISSE

Dfinition
Ces comptes enregistrent des intrts servis d'une part sur les bons de caisse et
d'autre part sur les bons d'pargne BIMR.
601060 1 INT. PAYES BON DE

6 027 100 000 INTERETS SUR BONS DE CAISSE
CAISSE
BIMR
B.I.M.R.
6 099 900 000 ERREURS OU OMMISSIONS

Dfinition
Ce compte enregistre, les erreurs ou ommissions qui ne peuvent tre imputes
un autre compte.
6 099 900 000 ERREURS OU OMMISSSIONS 602800 1 ERREURS/OMMISSIONS

BIMR
B.I.M.R.
6 111 000 000 REMUNERATIONS ET ACCESSOIRES
Dfinition
Rmunrations brutes (salaires, appointements, indemnits, gratifications) des
salaris, permanents ou temporaires, locaux ou expatris, employs temps
complet ou temps partiel, quelle que soit la priodicit de rglement, quils
sagissent de rmunrations fixes ou variables.
603701 4 SALAIRES EXPATRIES

603705 5 FRAIS DE PASSAGE EXPATRIES
603706 8 BONUS EXPATRIES
603721 2 APPOINTEMENT PERSONNEL LOCAL
603722 4 HEURES SUP. PERSONNEL LOCAL
REMUNERATIONS ET ACCESSOIRES 603724 0 PRIMES & INDEMNITES PERSONNEL
LOCAL
603727 8 BONUS LOCAUX
603703 0 INDEMNITE SCOLARITE EXPATRIES
603704 2 FRAIS HOTEL EXPATRIES
603725 2 INDEMNITES DE STAGE PERSONNEL
LOCAL
BIMR
B.I.M.R.

Dfinition
Montant brut de toute prime ou indemnit, ne rmunrant pas un travail, qui est
remise un salari ou un ancien salari de la BIMR l'occasion de son dpart
en retraite ou de l'application d'un systme de prretraite.
603723 INDEMNITE DEPART PERS.

LOCAL
BIMR
B.I.M.R.
6 121 100 000 COTISATIONS REGIMES A COTISATIONS DEFINIES
Dfinition
Cotisations patronales verses par lentit une caisse de retraite ou un

organisme dassurance, dans le cadre dun rgime de retraite qualifi de
rgime cotisations dfinies , au bnfice du personnel (dont les
administrateurs et les dirigeants).
Dfinition des rgimes cotisations dfinies
Les rgimes cotisations dfinies dsignent les rgimes davantages

postrieurs lemploi, en vertu desquels une entreprise verse des cotisations
dfinies une entit distincte (un fonds) et naura aucune obligation juridique
ou implicite de payer des cotisations supplmentaires si le fonds na pas
suffisamment dactifs pour servir tous les avantages correspondant aux services
rendus par le personnel pendant lexercice et les exercices antrieurs.
Exemple de rgimes cotisations dfinies :

- Organisme de Protection Sociale.(OPS)
604306 5 RETRAITE CDR + AGF

6 121 100 000 COTISATIONS-
REGIMES A COTISATION DEFINIES 604327 5 CAISSE-LOCAL RETRAITE
604330 0 CP RETRAIT/BONUS LOCAUX
BIMR
B.I.M.R.
6 129 100 000 COTISATIONS SOCIALES

Dfinition
Cotisations patronales verses par la BIMR lorganisme de protection sociale .
Comprend galement des cotisations patronales verses divers organismes
en vue d'assurer aux salaris une couverture sociale compltant le rgime lgal,
quel que soit l'objet, et relatives aux rmunrations du personnel.
Inscrire
- L'assurance veuvage.
- L'assurance vieillesse.
- Les allocations familiales.
- Les accidents du travail.
- Les rappels de cotisations.
- Les majorations pour paiement tardif.
- Etc.
604328 8 COTISATIONS PATRONALE SMI

6 129 100 000 COTISATIONS
SOCIALES 604331 2 CP SMI/BONUS LOCAUX
604308 1 CFE/ADI
BIMR
B.I.M.R.
6 129 900 000 AUTRES CHARGES SOCIALES

Dfinition
Cot des oeuvres sociales finances directement par la BIMR.
Charges supportes par la BIMR au titre de la mdecine du travail, l'exclusion
des salaires ou honoraires. Ce compte est galement dbit du montant des
achats pharmaceutiques.
Inscrire
- Cot d'achat des mdailles remises au personnel.
- Mdecine du travail.
- Pharmacie.
- Toutes les dpenses sociales.
604320 6 DEPENSE VIE

604321 9 AUTRE DEPENSE SOCIALE LOCAL
604322 2 VISITES MEDICALES
6 129 900 000 AUTRES CHARGES
SOCIALES 604323 4 HOSPITALISATIONS
604324 7 FRAIS DE LUNETTES
604325 0 FRAIS DE DENTISTE
604326 2 MEDICAMENTS
BIMR
B.I.M.R.
6 220 000 000 TAXE PROFESSIONNELLE

Dfinition
Ce compte enregistre le montant de la taxe professionnelle exigible au titre de
l'exercice (taxe calcule sur la base de l'avant-dernire anne prcdant celle
de l'imposition).
La base d'imposition la taxe professionnelle est constitue par le total de la
valeur locative des immobilisations corporelles et une fraction du montant des
salaires.
Ne pas inscrire Comptes appropris

- La taxe sur les vhicules 6 240
- La taxe sur les salaires 6 141
6 220 000 000 TAXE

PROFESSIONNELLE 607501 7 LICENCE EXPLOITATION
BIMR
B.I.M.R.
6 230 000 000 IMPOTS IMMOBILIERS

Dfinition
Inscrire le montant des taxes foncires.
Tout propritaire d'un immeuble bti ou non bti est soumis en principe la taxe
foncire. L'impt est d par celui qui est propritaire au 1er janvier de l'anne
d'imposition.
Inscrire
La taxe d'habitation, de voirie, lorsque l'entit la prend sa charge.
6 230 000 000 IMPOTS IMMOBILIERS 607512 3 IMPOTS IMMOBILIERS

BIMR
B.I.M.R.
6 290 000 000 AUTRES IMPOTS ET TAXES

Dfinition
Cot des autres impts et taxes divers.
Inscrire en particulier :
- le cot des taxes payes au profit d'organismes internationaux,
- le cot de tout impt ou taxe d par la BIMR en raison de la lgislation d'un
pays tranger.
- la taxe sur certaines dpenses de publicit. Cette taxe devra tre passe en
charges payer au cours de lexercice de rfrence.
6 290 000 000 AUTRES IMPOTS ET

TAXES 607523 0 AUTRES IMPOTS ET TAXES
BIMR
B.I.M.R.
6 321 000 000 LOCATIONS IMMOBILIERES : LOYERS ET CHARGES

Dfinition
Montant des loyers correspondant la jouissance de biens immobiliers pris en
location par l'entit, faisant l'objet d'un contrat, y compris les locations
temporaires.
Cot des charges locatives et de coproprit relatives aux biens immobiliers
lous par la BIMR.
Montant des charges rsultant du contrat de location, quelle que soit leur nature
et notamment les taxes locatives et les impts ventuellement rembourss au
bailleur.
Inscrire
Les locations financires sans option d'achat.
- Les loyers se rapportant la location 6 324

d'emplacements publicitaires
- Les locations ne faisant pas l'objet 6 395

d'un contrat et pouvant tre
rattaches une dpense principale
par nature. Ex. : location d'une salle
pour une rception
6 321 000 000 LOYERS ET CHARGES 607101 9 LOYER

LOCATIVES
607102 0 LOYERS HABITATION
BIMR
B.I.M.R.
6 391 200 000 FOURNITURES D'ENERGIE

Dfinition
Cot des fournitures et des substances consommes au premier usage ou
rapidement ncessaires l'exploitation.
Inscrire
- Le cot des abonnements et des consommations de l'entit en ce qui
concerne l'lectricit et l'eau.
- Le cot des carburants et lubrifiants utiliss par l'tablissement.
605902 7 CONS. VEHICULES

6 391 200 000 FOURNITURE 607115 3 ELECTRICITE
DENERGIE
607116 6 EAU
607117 9 FUEL
BIMR
B.I.M.R.
6 391 300 000 FOURNITURES D'ENTRETIEN : PETIT MATERIEL ET OUTILLAGE

Dfinition
Cot des dpenses ayant pour objet le maintien dans de bonnes conditions
d'utilisation des biens utiliss par la BIMR.
Cot d'acquisition de matriels de faible valeur dans les limites fiscalement
admises en matire d'impt.
Inscrire
- Frais d'entretien.
- Produits d'entretien.
- Achats de plantes.
- Petits outillages main.
- Petits quipements de bureau
- Terminaux point de vente.
- Vtements de travail...
605915 9 ACHAT MAT. MOBILIERS EXPLOITATION

6 391 300 000 FOURNITURES 605930 2 ACHAT MAT. MOBILIERS HABITATION
DENTRTIEN
606903 5 ACHAT SUPPORTS INFORMATIQUE
607113 8 ENTRETIEN DES LOCAUX
BIMR
B.I.M.R.
6 391 400 000 FOURNITURES ADMINISTRATIVES ET DE BUREAU

Dfinition
Cot des fournitures utilises par les services de l'tablissement ou remises aux
clients afin de servir la ralisation de leurs oprations.
Exemples :
- papier, encre, crayons, dossiers,
- imprims informatiques ou non,
- support de microfilm,
- rpertoire des commerants affilis au rseau des cartes de paiement.

- Les petits quipements de 6 391 300
bureau
6 391 400 000 FOURNITURES DE 606901 0 IMPRIMES ET AUTRES

BUREAUX
606902 2 FOURNITURES DE BUREAU
BIMR
B.I.M.R.
6 391 500 000 ENTRETIEN ET REPARATION DU MATERIEL ET DES IMMEUBLES

Dfinition
Dpenses relatives l'entretien (maintien des biens dans de bonnes conditions
d'utilisation) et la rparation (remise en tat d'utilisation) des biens mobiliers et
immobiliers appartenant l'tablissement ou en location lorsque l'entretien ou la
rparation lui incombe.
Inscrire
- Cot des travaux d'entretien et de rparation :
. des matriels informatiques,
. des DAB/GAB,
. des matriels de bureau,
. des matriels de transport,
. des matriels divers,
. des immeubles d'exploitation,
. des immeubles hors exploitation.
Ne pas inscrire
- Les redevances qui augmentent la valeur du bien ou sa dure
d'utilisation qui sont inscrire l'actif du bilan.
605901 4 REPARATION DES VEHICULES

6 391 500 000 ENTRETIEN ET 605903 0 FRAIS DIVERS VEHICULES
REPARATION DU MATERIEL ET DES 605916 1 ENTRETIEN ET MAINTENANCE DU
IMMEUBLES MATERIEL
605931 5 ENTRTIEN ET REPARATION MOBILIER
HABITATION
BIMR
B.I.M.R.
6 392 900 000 AUTRES PRIMES D'ASSURANCE
Dfinition
Primes et accessoires des contrats d'assurance conclus par la BIMR pour

couvrir sa responsabilit ou dont elle est bnficiaire.
Inscrire
- Assurances de transports de fonds ;
- Primes d'assurance verses par la BIMR en faveur de ses administrateurs
(hors cotisations un rgime de retraite).
- Les cotisations verses un 6 121 1 Cotisations rgimes

rgime de retraite cotisations cotisations dfinies
dfinies
607353 5 ASSURANCE HORS INFORMATIQUE

6 392 900 000 AUTRES PRIMES
DASSURANCE 607354 4 ASSURANCE INFORMATIQUE
607355 7 ASSOURANCE DOUTEUX
BIMR
B.I.M.R.
6 393 000 000 ANNONCES ET INSERTIONS, AFFICHAGE, CATALOGUES,

IMPRIMES, MAILING PUBLICITAIRES
Dfinition
Cot des annonces, insertions et articles rdactionnels (presse et audiovisuelle).
Cot des affiches ou de tout autre moyen d'affichage (enseignes, panonceaux,
etc.) ainsi que des emplacements lous aux fins de recevoir de la publicit par
affichage.
Cot des catalogues, prospectus, autocollants et des oprations de mailing
l'exclusion des affranchissements postaux effectus directement par la BIMR.
Fonctionnement du compte
Ce compte enregistre les frais engags directement par la BIMR et ceux
refacturs par Crdit Agricole S.A.
Ne pas inscrire les dpenses relatives aux actions de communication ralises
dans le cadre du protocole commun de publicit.
Remarque
Les frais refacturs par.Crdit Agricole S.A. doivent tre considrs comme
internes au Groupe Crdit Agricole lors de l'tablissement des liasses de
consolidation.
6 393 000 000 ANNONCES ET

INSERTIONS, AFFICHAGES,
CATALOGUES 606603 0 PUBLICITE PRESSE
BIMR
B.I.M.R.
6 393 200 000 OBJETS PUBLICITAIRES

Dfinition
Cot des objets spcialement conus pour la publicit.
6 393 200 000 OBJETS

PUBLICITAIRES 606601 6 PUBLICITE COMMERCIALE
BIMR
B.I.M.R.
6 394 100 000 FRAIS D'AFFRANCHISSEMENT

Dfinition
Cot des affranchissements postaux l'exclusion de la location des machines
affranchir.
Inscrire
La facturation effectue directement par la Poste de Djibouti.
Les facturations des differents prestataires de service qui ont assur
lacheminement des couriers.
6 394 100 000 FRAIS 605315 1 FRAIS DE POSTE ORDINAIRE

DAFFRANCHISSEMENT
605316 4 DHL/DJIBEXPRESS
BIMR
B.I.M.R.
6 394 200 000 FRAIS DE TELECOMMUNICATIONS

Dfinition
Cot des abonnements et taxes de tlphone, de tlex, de rseau de
tltraitement, quelle que soit l'utilisation des lignes.
Inscrire
Les facturations du support national rseau de Djibouti Telecom.
605301 7 FRAIS DE TELEPHONE

605302 0 TELEX
605303 2 LIGNES TELECOM
6 394 200 000 605304 5 FAX
605305 8 SWIFT
605306 1 INTERNET
605307 3 AUTRE TELECOM EXTERNE
BIMR
B.I.M.R.
6 395 100 000 MISSIONS, VOYAGES ET DEPLACEMENTS

Dfinition
Ce compte enregistre le cot des dplacements ainsi que l'ensemble des frais
supports l'occasion des missions du personnel et des administrateurs : frais
de transport, de nourriture, de logement.
- billets de train,
- billets d'avion,
- frais de voiture : kilomtrage parcouru, essence, page, stationnement,
- frais d'hbergement, de restaurant.
Dans le cas o ces frais sont engags l'occasion d'une formation
professionnelle continue, ils sont galement enregistrs ce compte.
Ne pas inscrire
- Les frais de transport collectif
du personnel.
- Les frais de dmnagement.
6 395 100 000 FRAIS DE

DEPLACEMENT 607334 7 FRAIS DE DEPLACEMENT
BIMR
B.I.M.R.
6 395 200 000 RECEPTIONS

Dfinition
Entrent dans cette rubrique, les frais de restauration, spectacle, etc... engags
par l'tablissement l'occasion de la rception de personnes extrieures ou
appartenant son personnel.
Inscrire
- Frais de repas de personnes extrieures.
- Achats de boissons pour runions.
- Frais d'hbergement et de transport pour la rception de personnes
extrieures.
- Frais d'inauguration.
- La prise en charge de frais, notamment de dplacement, effectus par des
tiers pour le compte de l'entit (et ne faisant pas partie d'une facturation
globale).
Ne pas inscrire Compte appropri

- Les frais de dplacement 6 396
associs une facture
d'honoraires.
6 395 200 000 FRAIS DE

REPRESENTATION 607345 3 FRAIS DE REPREDENTATION
BIMR
B.I.M.R.
6 396 100 000 HONORAIRES, ETUDES ET RECHERCHES

Dfinition
Est comptabilis ce compte le cot des honoraires, tudes et recherches de
toute nature confies des tiers.
Inscrire
Les honoraires verss aux :
- commissaires aux comptes,
- experts-comptables,
- avocats
- notaires,
- animateurs, journalistes,
- intervenants extrieurs, enseignants,
- consultants,
- honoraires d'architecte...
607305 9 HONORAIRE COMMISSAIRES AUX

COMPTES ET DIVERS
6 396 100 000 HONORAIRE ETUDES
ET RECHERCHES 607306 0 HONORAIRE AVOCATS/DOUTEUX
639616 9 INTERVENANTS EXTERNE/ENSEIGNE
BIMR
B.I.M.R.
6 396 200 000 SOUS-TRAITANCES EXTERNES

Dfinition
Cot des prestations de services fournies par des socits extrieures (dans
lesquelles la bimr n'a aucune participation) et sous leur responsabilit.
Inscrire
- Le gardiennage.
605928 1 ENT. REPARATION DES MAT. INFO

607118 1 DEPENSE DIVERS/LOCAUX
6 396 200 000 SOUS-TRAITANCES 607367 6 FRAIS DE SIEGE
EXTERNES
607301 8 PRESTATION DE SERVICE
607303 3 SERVICE BASE ISBA BDD
607302 1 PRESTATIONS INFORMATIQUE
BIMR
B.I.M.R.
6 399 100 000 DOCUMENTATION

Dfinition
Cot de la documentation tant gnrale que technique, utilise pour les besoins
de la BIMR.
Inscrire
- Abonnements des journaux et priodiques.
- Achats d'ouvrages techniques.
6 399 100 000 DOCUMENTATIONS 607323 1 ABONNEMENT ACHAT PRESSE

BIMR
B.I.M.R.
6 399 900 000 AUTRES SERVICES EXTERIEURS

Dfinition
Ce compte enregistre le cot des services extrieurs qui n'ont pu tre affects
un compte de charges par nature.
Inscrire
1. Les frais de recrutement de personnel :
S'ils ne sont pas facturs sous forme d'honoraires.
2. Les indemnits des administrateurs :

Montant brut des rmunrations, vacations et avantages dont bnficient les
administrateurs, l'exclusion des primes d'assurance lies aux contrats
conclus par la BIMR en leur faveur.
3. Cotisations, dons, pourboires :

- Cot des diverses cotisations verses dans l'intrt de la BIMR.
- Pourboires verss conformment aux usages locaux des tiers ne faisant
pas partie du personnel.
Exemple :
- dons aux oeuvres et organismes d'intrt gnral
- cotisations verses des organismes professionnels, centres de gestion,
clubs, associations de commerants...
- cotisations un centre de gestion,
- pourboires remis aux livreurs,
4. Les frais d'actes et de contentieux :

Frais d'actes et de contentieux engags par la banque pour son propre
compte (frais d'insertion au Bulletin Officiel, extraits Kbis, les dbours des
huissiers...).
5. Les frais de formation qui ne sont pas des honoraires.
Ne pas inscrire
BIMR
B.I.M.R.
Les subventions d'quilibre au fonctionnement des BIMR.
Les subventions avec contrepartie et autres.
Les cotisations se rapportant aux rmunrations du personnel.
606602 9 ANNONCES LEGELES

607307 4 FRAIS PROCEDURE/DOUTEUX
6 399 900 000 607308 7 FRAIS DIVERS
607312 4 DONS ETRENNES
639950 1 FORMATION EXTERNE
BIMR
B.I.M.R.
6 461 210 000 MOINS-VALUES DE CESSIONS SUR IMMOBILISATIONS

INCORPORELLES ET CORPORELLES
Dfinition
Moins-values constates lors de la cession d'immobilisations corporelles et
incorporelles.
Ce compte est dbit du montant net des moins-values de cession ralises
(diffrence entre la valeur nette comptable et la valeur de cession).
6 461 210 000 MOINS- VALUES DE 646110 0 CESSION IMMOB. CORPORELLE ET

CESSION INCORPORELLE
BIMR
B.I.M.R.
6 611 900 000 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS DES AUTRES

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES D'EXPLOITATION
Dfinition
Amortissement de la valeur d'lments incorporels d'exploitation dont les effets
sont jugs irrversibles.
Dotations de l'exercice aux comptes d'amortissements des immobilisations
incorporelles calcules selon le systme de l'amortissement linaire.
Ces dotations doivent tre imprativement enregistres quels que soient les
rsultats de l'exercice.
6 611 900 000 DAP IMMO CORP.

INCORP 661190 4 DOT. AMORT. LOGICIELS
BIMR
B.I.M.R.
6 612 000 000 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS

CORPORELLES DEXPLOITATION
Dfinition
Amoindrissement de la valeur d'lments corporels d'exploitation dont les effets
sont jugs irrversibles. Ces dotations doivent tre imprativement enregistres
quels que soient les rsultats de l'exercice. Le taux retenir dpend de la dure
normale d'utilisation.
Toutefois, lorsqu'une dure a t choisie, elle doit, en principe, tre identique
pour une mme catgorie de biens.
Deux mthodes d'amortissements :
- L'amortissement linaire :
Rpartition gale des dprciations sur la dure de vie du bien. Date de
dpart de l'amortissement = date de mise en service. La premire annuit est
calcule prorata temporis (nombre de jours).
609000 2 DOT. AMORT.

661221 6 DOT. AMORT. CONSTRUCTION.
661231 0 DOT AMORT. MATERIELS
6 612 000 000 DOT. AMORT. IMMOB.
CORPORELLES 661232 2 DOT. AMORT. MAT. INFORMATIQUES
661240 1 DOT. AMORT. MAT. TRANSPORT
661250 4 DOT. AMORT. MOBILIERS
661260 8 DOT. AMORT. AGENC. INST.
BIMR
B.I.M.R.
6 715 100 000 DOTATIONS AUX PROVISIONS SUR CREANCES DOUTEUSES

Dfinition
Dotations aux provisions constitues en couverture de crances douteuses
correspondant des decouvert.
6 715 100 000 DOT. PROV. SUR 601070 4 DOT. PROV. INTERET DES CREANCES
CREANCE
609100 7 DOT. PROV. PRINCIPAL CDTX
BIMR
B.I.M.R.
6 731 220 000 DOTATIONS AUX PROVISIONS POUR CHARGES GENERALES

DEXPLOITATION- AUTRES FRAIS ADMINISTRATIFS
Dfinition
Ce compte enregistre les provisions destines couvrir des charges ayant la
nature de frais administratifs (hors frais de personnel).
Inscrire
Inscrire notamment les dotations aux provisions pour charges rpartir sur
plusieurs exercices.
6 731 220 000 DOT. PROV. CHARGES

GENERALES. 610000 0 DOT. PROV. POUR RISQUES ET CHARGES
BIMR
B.I.M.R.
6 756 100 000 PERTES SUR COMPTES ORDINAIRES

Dfinition
Crances ou fractions de crances qui, antrieurement couvertes par des
provisions - constitues aussi bien en cours qu'en fin d'exercice - ont acquis
durant l'exercice le caractre d'une perte dfinitive.
Ces pertes viennent simputer au niveau du compte de rsultat publiable sur la
ligne Solde des corrections de valeurs sur crances et du hors-bilan et sur
la ligne Dotations nettes aux provisions sur crances et hors-bilan compris
dans le rsultat net, au niveau des Soldes Intermdiaires de Gestion.
Inscrire
Les pertes sur dcouverts douteux non compromis couvertes par une provision
ainsi que les pertes sur dcouverts douteux non compromis non couvertes par
une provision.
6 756 100 000 PERTE SUR COMPTES 601080 8 PERTE SUR INTERET CDTX
ORDINAIRES
609200 0 PERTE CDTX PROVISIONS
BIMR
B.I.M.R.
6 792 000 000 PERTES SUR RISQUES OPERATIONNELS
Dfinition
Ce compte enregistre les pertes relatives aux risques oprationnels couvertes
ou non par une provision.
Il sagit de risques rsultant dune inadaptation ou dune dfaillance imputable

des procdures, personnels et systmes internes ou des vnements
extrieurs.
Les risques oprationnels intgrent les risques juridiques.
Exemples :
Pertes issues de :
- fraude interne
- fraude externe
- dysfonctionnements de lactivit et des systmes
- lexcution, la livraison et la gestion des processus
- pratiques en matire demploi et de scurit sur le lieu de travail
- litiges avec les clients relatifs des produits ou des pratiques
commerciales (exemple : assignation en comblement de passif pour soutien
abusif)
Fonctionnement
Le risque doit tre avr pour que la perte soit comptabilise.
* Les montants enregistrs en pertes dans le compte 6 792 squilibrent avec les
reprises de provisions utilises (compte 7 715 100), initialement dotes (compte
6 731 220).
Ce compte est affect en cot du risque .
6 792 000 000 PERTE SUR RISQUES

OPERATIONNELS 712253 8 PERTE OPERATIONNEL
BIMR
B.I.M.R.
6 800 000 000 CHARGES EXCEPTIONNELLES

Dfinition
Ce compte enregistre les charges caractre extraordinaire, notamment celles
rsultant d'un changement de mthode (cf. Recueil Bafi).
Inscrire
Peuvent tre considres comme ayant un caractre exceptionnel, les
oprations qui respectent chacune des trois conditions suivantes :
- Ces oprations sortent du cadre des activits ordinaires de l'tablissement.
- Ces oprations prsentent une forte probabilit de ne pas survenir nouveau
dans l'avenir.
- Ces oprations concourent au rsultat net pour un montant significatif.
Le caractre exceptionnel d'un vnement doit donc tre apprci en fonction
des activits habituellement exerces par l'tablissement (activits bancaires et
activits non bancaires).
Exemple : Cession d'immeubles
- Dans un tablissement ayant dvelopp une activit de gestion d'un

patrimoine immobilier, la cession d'un ou plusieurs immeubles n'a pas un
caractre exceptionnel sauf dans le cas o cette cession rsulte d'un
abandon de cette activit.
- Dans un tablissement n'ayant pas dvelopp d'activit de gestion
d'immeubles, la cession du sige social peut avoir un caractre exceptionnel.
Ne pas inscrire
- Les vnements rsultant des activits ordinaires de l'tablissement.
- Les charges sur exercices antrieurs sont rparties, en fonction de la nature
des oprations entre les diffrents comptes de la classe 6 (cf. Recueil Bafi)
6 800 000 000 CHARGES

EXECPTIONNELLES 725100 0 CHARGES EXCEPTIONNELLES
BIMR
B.I.M.R.
690 000 IMPOT SUR LES BENEFICES

Dfinition
Pour l'tablissement des comptes sociaux, la mthode de calcul de l'impt sur
les bnfices est celle de l'impt exigible, calcul partir des taux dimpt en
vigueur la clture de lexercice.
La charge de l'exercice est constate pour le montant de l'impt sur les
bnfices dont l'entit est redevable au titre de l'exercice concern.
L'indication en annexe des accroissements et des allgements de la dette future
d'impt provenant des dcalages dans le temps entre le rgime fiscal et le
traitement comptable est obligatoire lorsque cette information est significative.
Inscrire
- La charge d'impt sur les socits calcule selon la mthode de l'impt exigible.
- Les rappels d'impt sur les socits (except les pnalits et intrts de retard
enregistrs au compte 6 290).
- Au crdit, le montant de la crance acquise sur l'administration fiscale du fait du
report en arrire des dficits (carry-back).
6 900 000 000 IMPOTS SUR

BENEFICES 608000 7 IMPOT SUR LES SOCIETES

Classe 6 Charges

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Classe 6 Charges

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Emetteur DOMAINE : DISPOSITIONS COMPTABLES

Charges d'exploitation bancaire

Remarques sur la terminologie :

6 012 000 000 INTERETS SUR COMPTES ORDINAIRES CREDITEURS

6 711 100 000 DOT. AUX PROV. SUR CREANCES DOUTEUSES

6 012 000 000 INTERETS SUR COMPTES ORDINAIRES CREDITEURS

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 013 200 000 INTERETS SUR COMPTES ET EMPRUNTS A TERME

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 013 200 000 INTERETS SUR COMPTES ET EMPRUNTS

6 019 110 000 COMMISSIONS SUR COMPTES ET EMPRUNTS

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 019 110 000 COMMISSIONS SUR COMPTES ET 602010 8 CP BANQUES ET

6 023 000 000 INTERETS SUR COMPTES ORDINAIRES CREDITEURS DE LA

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 023 000 000 INTERETS SUR COMPTES ORDINAIRES

6 025 100 000 INTERETS SUR COMPTES D'EPARGNE

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

601030 0 INT. PAYES DEPOT

6 026 100 000 INTERETS SUR COMPTES CREDITEURS ORDINAIRE A TERME

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 026 100 000 INTERETS SUR COMPTES CREDITEURS A

6 027 100 000 INTERETS SUR BONS DE CAISSE

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

601060 1 INT. PAYES BON DE

6 099 900 000 ERREURS OU OMMISSIONS

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 099 900 000 ERREURS OU OMMISSSIONS 602800 1 ERREURS/OMMISSIONS

6 111 000 000 REMUNERATIONS ET ACCESSOIRES

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

603701 4 SALAIRES EXPATRIES

6 112 000 000 INDEMNITES LIEES A LA RETRAITE

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

603723 INDEMNITE DEPART PERS.

6 121 100 000 COTISATIONS REGIMES A COTISATIONS DEFINIES

Cotisations patronales verses par lentit une caisse de retraite ou un

Dfinition des rgimes cotisations dfinies

Les rgimes cotisations dfinies dsignent les rgimes davantages

Exemple de rgimes cotisations dfinies :

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

604306 5 RETRAITE CDR + AGF

6 129 100 000 COTISATIONS SOCIALES

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

604328 8 COTISATIONS PATRONALE SMI

6 129 900 000 AUTRES CHARGES SOCIALES

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

604320 6 DEPENSE VIE

6 220 000 000 TAXE PROFESSIONNELLE

Ne pas inscrire Comptes appropris

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 220 000 000 TAXE

6 230 000 000 IMPOTS IMMOBILIERS

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 230 000 000 IMPOTS IMMOBILIERS 607512 3 IMPOTS IMMOBILIERS

6 290 000 000 AUTRES IMPOTS ET TAXES

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 290 000 000 AUTRES IMPOTS ET

6 321 000 000 LOCATIONS IMMOBILIERES : LOYERS ET CHARGES

Ne pas inscrire Comptes appropris

- Les loyers se rapportant la location 6 324

- Les locations ne faisant pas l'objet 6 395

CORRESPONDANT COMPTE ET RADICAUX INTERNES BIMR

6 321 000 000 LOYERS ET CHARGES 607101 9 LOYER

6 391 200 000 FOURNITURES D'ENERGIE