CONTABILIDAD III 13 09 2014

LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

R.S. N 286 2009 (30 diciembre del 2009):

Se dicta la disposicin para la implementacin del llevado optativo de determinados libros y registros de
manera electrnica mediante el programa de libros electrnicos. (PLE) (01 de julio del 2010) de manera
obligatoria.

Aprovechando el avance de las tecnologas de la informacin y comunicacin, la SUNAT pone a

disposicin el sistema de electrnicos (S.L.E.) el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del
contribuyente al eliminar gastos con el de la legalizacin, impresin, almacenamiento y
seguridad que representa actualmente el llevado de los libros y los registros contables y tributarios de
manera fsica.

Con este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de los libros contables, tambin se
logra mejorar la competitividad de las empresas y adicionalmente ayudar a la proteccin del medio
ambiente al ya no usar papel.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
llevados de manera electrnica estn referidas:

- El procedimiento para el llevado

- El sistema del llevado
- El programa de libros electrnicos (PLE)
- Incorporacin del sistema y sus efectos
- La forma en la cual debern ser llevados
- La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera electrnica
- Los plazos mximos de atraso
- La conservacion, perdida o destruccin de los libros
- El cierre
- Nombre, estructura, contenido y validacin de acuerdo a los dispuesto en los anexos 1, 2, 3 de la
resolucin de la superintendencia R.S: N 286 2009 SUNAT y modificatorias.
-
SUNAT Y MODIFICATORIAS:
Para llevar sus libros de manera electrnica el contribuyente debe ser incorporado para la SUNAT u
optar por afiliarse al sistema de libros electrnicos a travs de SUNAT operaciones en lnea (SOL).

LOS LIBROS Y REGISTROS

Constituyen las herramientas fundamentales para obtener informacin, evaluar la eficiencia y desempeo
de las diversas reas y cumplir adecuadamente sus obligaciones en funcin a la informacin anotada en
los libros y registros, se elabora los estados financieros permitiendo cubrir las necesidades comunes de
informacin de una amplia gama de usuarios.

Todo comerciante debe conformar su contabilidad, libros registros contables inventarios y estados
financieros en general de acuerdo con las disposiciones de acuerdo al cdigo de comercio.

Los libros de contabilidad deben conservarse 10 aos y segn la norma en general 5 aos.
QU ES EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS?

Es aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite
generar el libro electrnico en el sistema de libros electrnicos (SLE) y obtener la constancia de
recepcin respectiva.

(PLE) tiene las siguientes funcionalidades:

- La generacin y envio del resumen del libro electrnico vlido.
 - La verificacin que permite contrastar si la informacin y/o registros es aquella por la que se
genera la constancia de la recepcin respectiva.
OJO

La visualizacin de las constancias de recepcin generadas.

Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar en la computadora del contribuyente los
archivos de formato texto, los cuales contienen la informacin de los libros y/o registros contables
susceptibles de ser llevados de manera electrnica.

Dichas validaciones el PLE los realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con los parmetros
sealados en la normativa R.S. N 286 2009 SUNAT y normas modificatorias.

Mediante ello seremos justos ante la ley:

- Nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales.
- Nos da garantas a segundas, terceras personas y quienes tienen inters en el resultado de las
operaciones.
- Constituyen elemento de prueba.
- Nos obtiene una informacin en cualquier momento de acuerdo a la necesidad de la empresa.
- Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones as como las que nos adeudan.
- Muestra el estado financiero de la empresa en un determinado tiempo.

PRDIDA, ROBO O DESTRUCCION DE LIBROS

Se debe comunicar a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles de ocurrido el hecho adjuntando copia
certificada de la denuncia policial, el contribuyente tendr 60 das calendarios para rehacer los libros y/o
registros.

Libros y registros contables a llevar por contribuyentes del rgimen general del impuesto a la renta.
Tratndose de contribuyentes ubicados en el rgimen general del impuesto general
El artculo 65 de la ley del impuesto a la renta modificado por el decreto legislativo 1086

A establecido las obligaciones que deben cumplir estos sujetos respecto de los libros y en relacin a
ellos R.S. resolucin de superintendencia 234 2006 SUNAT la administracin tributaria a reglado los
aspectos normales que se deben observar. A llevar estos libros y registros y estableciendo desde los
procedimientos a seguir. A efectos de su legalizacin hasta los formatos y la informacin mnima que
debe contener cada libro o registro. D.L. 1086.

LIR: Ley del impuesto a la renta modificada.

a) CONTABILIDAD COMPLETA.

Es aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales
superen a los 150 UIT: (unidades impositivas tributarias)

En estos casos deben tenerse presente que los libros y registros que comprenden la contabilidad
completa son los siguientes:

- Libro caja y bancos

- Libro inventario y balances
- Libro diario
- Libro mayor
- Registro de compras
- Libros de ventas e ingresos
- Libros de actas
- Libro de planillas
- Kardex
Asimismo tambin forman parte de la contabilidad completa los libros y registros siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la ley del impuesto a la renta.

b) CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Est dirigida a contribuyentes perceptores de rentas de 3ra categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen menores a los 150 UIT.

Dichos sujetos debern llevar como mnimo los siguientes libros:

- Registro de ventas e ingresos
- Registro de compras
- Libro diario de formato simplificado

REGIMEN GENERAL = R.G

Debern llevar como mnimo los siguientes libros:

- Registro de ventas e ingresos
- Registro de compras
- Libro diario de formato simplificado
Los dems perceptores de rentas de 3ra categora deben llevar contabilidad completa.

RGIMEN ESPECIAL = REIR

Deben llevar los siguientes libros:

- Registro de ventas e ingresos
- Registro de compras

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO = N/RUS

No estn obligados a llevar libros y registros contables.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

El registro de ventas e ingresos es un libro auxiliar que se encuentra vinculado a asuntos tributarios en
conformidad con la resolucin Intendencia R.I. 234 2006 / SUNAT.

En el cual se registra aquellas operaciones grabadas de exportacin, exoneradas y otras no grabadas

con el IGV.

Es un libro auxiliar en el que se anota en orden cronolgico y correlativo, los comprobantes de pago
emitidos por las empresas. Este libro surge como una necesidad para registrar y consolidar en un solo
libro las ventas que efecta la empresa.

OBLIGADOS A LLEVARLO EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Estn obligados a llevar este registro aquel sujeto que califiquen como contribuyentes del IGV. As lo
establece el artculo 37 de la ley del IGV.

TAREA: COMPLETAR LOS TRAMOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

DATOS DE CABECERA:

El registro de ventas e ingresos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios, que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, los siguientes datos de cabecera:

- Denominacin del libro y/o registro

(REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS)
- Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Ejm.
 (Periodo Agosto 2014)
- Numero de RUC del deudor tributario.
(RUC 20123476468)
- Apellidos y nombres y/o razn social.
(LOS LIDERES SAA)

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS LLEVANDO EN HOJAS SUELTAS

En todos los folios se deber consignar:

- La denominacin del libro o registro

- Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
- Numero de RUC
- Apellidos y nombres y/o razn social.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE FORMA MANUAL

En el primer folio se deber consignar:

- La denominacin del libro o registro

- Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
- Numero de RUC
- Apellidos y nombres y/o razn social.

FORMATO E INFORMACIN MNIMA

A partir del 01 de Julio del 2010 los contribuyentes obligados a llevar el registro de ventas e ingresos
debern emplear el siguiente formato:

- Formato 14.1 ( Registro de Ventas e Ingresos )

En ese caso el registro de ventas e ingresos deber contener en columnas separadas, la informacin
mnima siguiente:

1. Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.

2. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
3. En los casos de empresas de servicio pblico, adicionalmente deber registrar la fecha de
vencimiento y/o pago de servicio.
4. Tipo de comprobante de pago o documento ( segn tabla 10 )
5. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn
corresponda.
6. Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina
registradora segn corresponda.
7. Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).
8. Numero de RUC del cliente, cuando cuente con este, o nmero de documento de identidad,
segn corresponda.
9. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se
debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
10. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado
11. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el impuesto
Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
12. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
13. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
14. Impuesto general a las ventas y/o impuesto de Promocion Municipal, de ser el caso.
15. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
16. Importe total del comprobante de pago.
17. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
 18. En el caso de las notas de debito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al
comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:

1. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

2. Tipo de comprobante de pago que se modifica,
3. (segn tabla 10) numero de serie del comprobante de pago que se modifica.
4. Numero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las
notas de crdito, se consignara respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe
total de la operacin exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de
debito , se consignar respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
19. Totales.

VER FORMATO 14.1 DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

OBLIGACIN DE LEGALIZAR

Al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin de ser legalizado por un notario o a falta
de estos, por un Juez de paz letrado, o Juez de paz nombrado, cuando corresponda de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.

PLAZO MAXIMO DE ATRASO

El plazo mximo de atraso permitida del libro registro de ventas e ingresos es de 10 das hbiles
contados, donde el primer da hbil del mes siguiente al que se emita el comprobante de pago respectivo.

NORMAS PARA EL REGISTRO:

El registr dl e las operaciones en el Registro de Ventas deben efectuarse en forma cronolgica y

correlativa. Sin embargo, el artculo 10 del reglamento de la ley del IGV. Ha establecido los criterios para
efectuar el registro:

Los sujetos del impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e ingresos, podrn registrar
un resumen diario de aquellas operaciones que nos otorguen derecho a Crdito Fiscal, debiendo hacer
referencia a los documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven un sistema de control con
el que se pueda efectuar la verificacin de cada descuento.

Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, podrn
anotar en el registro de ventas e ingresos, el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a
crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleve un sistema de control computarizado, que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada documento.

Los sistemas de control a que se refieren los prrafos anteriores deben contener como mnimo la
informacin exigida por el registro de ventas, no obstante, cuando exista obligacin de identificar al
adquiriente o usuario, de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago, se deber consignar
adicionalmente los siguientes datos:

a) Nmero del documento de identidad del cliente.

b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

NOTAS DE CREDITO:

Se emitir por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, declaraciones y otros.

LAS NOTAS DE DEBITO:

Se emitirn para recuperar costos y gastos, incurridos por el proveedor, con posterioridad a la emisin de
la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.

REGISTRO DE COMPRAS

El registro de compras , es un registro auxiliar, que de acuerdo a lo sealado, en el numeral 8 del anexo
de la R.S. 234 2006/SUNAT (30 diciembre 2006) el registro de compras, constituye un libro vinculado a
asuntos tributarios en el presente registro, se registra las transacciones, que otorgan derecho a crdito
fiscal. Debe ser llevado considerando, los requisitos mnimos contemplados en el reglamento de la ley del
impuesto IGV.

Al igual que el denominado registro de ventas, para registrar las operaciones, de adquisicin de
mercaderas as como de otro tipo de adquisiciones, que sean de objeto de trfico del negocio, suele
utilizarse el Registro de Compras.

Este libro se utiliza para registrar toda clase de compras, mercaderas, muebles, materiales y enseres
para tienda, oficina y propaganda, abarcando incluso, la adquisicin de servicios personales y
aprovechamiento de toda clase, ejm.
- El alquiler de un edificio

OBLIGADOS A LLEVARLO

Estn obligados a llevarlo este registro, aquellos sujetos que califiquen, como contribuyentes del IGV. As
lo establece el artculo 37 de la ley del IGV.

No solo los sujetos del IGV. Deben llevar este libro, sino que su obligacin, abarca incluso a los sujetos
del impuesto a la renta, independientemente que se encuentren en el rgimen general o en el rgimen
especial de este impuesto. Artculo 67 de la ley del impuesto a la renta.

DATOS DE CABECERA:

El registro de compras y gastos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios, que los deudores tributarios
se encuentran obligados a llevar, los siguientes datos de cabecera:

- Denominacin del libro y/o registro

(REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS)
- Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Ejm.
(Periodo Agosto 2014)
- Numero de RUC del deudor tributario.
(RUC 20123476468)
- Apellidos y nombres y/o razn social.
(LOS CHAVALES S.A)

REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS LLEVANDO EN HOJAS SUELTAS

En todos los folios se deber consignar:

- La denominacin del libro o registro

- Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
- Numero de RUC
- Apellidos y nombres y/o razn social.

REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS LLEVADOS DE FORMA MANUAL

En el primer folio se deber consignar:

 - La denominacin del libro o registro
- Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
- Numero de RUC
- Apellidos y nombres y/o razn social.

FORMATO E INFORMACIN MNIMA

A partir del 01 de Julio del 2010 los contribuyentes obligados a llevar el registro de compras y gastos
debern emplear el siguiente formato:

- Formato 8.1 ( Registro de Compras y Gastos)

En ese caso el registro de compras y gatos deber contener en columnas separadas, la informacin
mnima siguiente:

1. Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

2. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
3. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa
elctrica, agua potable y servicios electrnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero.
Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando
corresponda.
4. Tipo de comprobante de pago o documento. De acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT
(segn tabla 10)
5. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas
o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia
Aduanera (segn tabla 11).
6. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin.
7. Numero del comprobante de pago o documento o nmero del orden del formulario fsico o
formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra,
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de
Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
8. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
9. Numero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.
10. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales
se debe consignar los datos en el siguiente orden: Apellido paterno, Apellido materno y nombre
completo.
11. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor
por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
12. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme
lo dispuesto en el literal k)
13. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o a saldo a favor
por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
14. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo
dispuesto en el literal m).
15. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a
favor por exportacin, por no estar a operaciones gravadas y/o de exportacin.
16. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo
dispuesto en el literal o).
17. Valor de las adquisiciones no gravadas.
18. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como
deduccin.
19. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
20. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
 21. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de
servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto
pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las
columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
22. Nmero de la constancia de deposito de detraccin, cuando corresponda.
23. Fecha de emisin de la constancia de deposito de detraccin, cuando corresponda.
24. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
25. En el caso de las notas de debito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al
comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
a. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
b. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
c. Numero de serie del comprobante de pago que se modifica.
d. Numero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en
las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los
datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacion; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas
de debito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
26. Totales.

FORMATO 8.1 DEL LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS

OBLIGACIN DE LEGALIZAR

Al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin de ser legalizado por un notario o a falta
de estos, por un Juez de paz letrado, o Juez de paz nombrado, cuando corresponda de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.

OPORTUNIDAD DE LA ANOTACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:

Es importante mencionar que para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
obligados a llevar este registro, debern contar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de
las mismas, en el mes en que estas se realicen, en ese caso los contribuyentes tomaran el IGV. Como
Crdito Fiscal en dicho periodo.

La anotacin se efecte dentro de los 12 meses siguientes al de su emisin (artculo 2 de la ley IGV. N
29215)

TAREA:

Operaciones Gravadas
Las operaciones gravadas constituyen aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta
responsable del gravamen. O sea, las gravadas son las operaciones dentro la actividad en la que el
contribuyente se inscribi y sobre las que recae un impuesto dado.

Nuestra legislacin considera como gravadas las siguientes operaciones :

Venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
La importacin de bienes.
Base Legal:
Artculo 1 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.

Operaciones No Gravadas
En este grupo se deben incluir el valor de las ventas que no tienen relacin con el IGV.. Por ejemplo, si
hablamos de bienes, existen bienes muebles (que pueden transportarse de un lugar a otro) e inmuebles
(bienes imposibles de trasladar o separar del suelo sin ocasionar daos a los mismos).
De lo anterior, se puede deducir que los ingresos por operaciones provenientes de la enajenacin de
bienes inmuebles, simplemente son operaciones sobre las que no recae el IGV. y por lo tanto, se debe
considerar como una operacin no gravada.
No estn gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas

que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de
este tipo de operaciones.

QUE SON OPERACIONES EXONERADAS:

quiere decir que un bien o servicio afecto al tributo, se le exonera, se le dispensa, se le excluye de la
aplicacin del tributo. (por diversos motivos), por lo cual no puede ser un listado de bienes no
gravados. El tener estos conceptos claros es muy importante ya que tiene consecuencias tributarias
considerables e importantes.

1. La venta de un inmueble por una persona natural est gravada con IGV?

Estar gravada con el IGV, siempre se trate de la primera venta del inmueble que realice el constructor.
Para efecto de lo sealado anteriormente, se considera constructor, a cualquier persona que se dedique
en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.

2. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), estn obligados a
pagar el IGV?

De acuerdo con el inciso c) del Artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N 179-
2004-EF modificado por el Decreto Legislativo N 968, los contribuyentes de este rgimen estn sujetos a
las normas de la Ley del IGV e ISC.

3. Qu es el crdito fiscal?

El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente
en los comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.

4. Cules son los requisitos para usar el crdito fiscal?

La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales siguientes:

Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.

Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio
afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o en el documento emitido por
la aduana, que acredite el pago del impuesto en la importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la Aduana o el
formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados;
hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el mes de su emisin o
dentro de los 12 meses siguientes.
5. Qu comprobantes de pago dan derecho a crdito fiscal?

Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets, liquidaciones de compra, y otros
documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

6. Qu adquisiciones otorgan derecho a usar crdito fiscal?

La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto con la
Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.

7. De existir saldo a favor, hasta cuando puedo utilizarlo?

Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote. Cuando en un mes determinado el monto del crdito
fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del contribuyente.
Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.

8. Cmo realizo la declaracin y el pago del IGV?

Para realizar la declaracin y el pago del IGV, deber utilizar el PDT 621 (IGV RENTA Mensual). En el
caso de no estar obligado a presentar el PDT, puede presentar el formulario virtual simplificado 621,
segn el rgimen (especial o general ) al que pertenezca.