TEMA 7 (I): El IVA

UNO

Responde verdadero o falso:

AFIRMACIN v F
1. El IVA es un impuesto directo que grava el consumo 1
2. Las adquisiciones intracomunitarias se producen entre pases de la UE
3. En el IVA el contribuyente es siempre el empresario
4. El IVA es un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios
5. Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho
imponible
6. Los servicios que prestan los asalariados a sus empresas son
operaciones exentas de IVA
7. El sujeto pasivo en el IVA es el que ingresa el impuesto en la Agencia
Tributaria
8. El IVA soportado en las operaciones exentas plenas es deducible
9. Todas las empresas estn obligadas a hacer la declaracin-liquidacin
del IVA mensualmente
10. En una adquisicin intracomunitaria el sujeto pasivo es el vendedor
11. Las exportaciones son exentas plenas

DOS

Seala la opcin correcta:

1. Las operaciones de compraventa entre empresarios espaoles se denominan:

Operaciones intracomunitarias
Operaciones interiores
Importaciones
2. El mbito espacial de aplicacin del IVA es:

Todo el territorio espaol

Todo el territorio espaol excepto Canarias y Baleares
Todo el territorio espaol excepto Canarias, Ceuta y Melilla
TEMA 7 (I): El IVA

3. Si una empresa espaola vende productos a Japn, se trata de

Una operacin intracomunitaria

Una exportacin
Una importacin
4. El IVA que paga un empresario en las compras se denomina:

IVA devengado
IVA repercutido 2
IVA soportado
5. Las entregas de bienes a Canarias, Ceuta y Melilla es una operacin:

No sujeta
Exenta plena
Exenta limitada

TRES

Indica si las siguientes operaciones estn sujetas, no sujetas o exentas de IVA. En el caso de las
operaciones sujetas, especifica si se trata de una adquisicin de bienes, prestacin de servicios,
adquisicin intracomunitaria de bienes o importacin.

1. Compra de material de oficina a una imprenta de Alcobendas.

2. Pago de los sueldos de los trabajadores de la empresa.
3. Recibo de telfono.
4. Seguro del almacn de la empresa.
5. Entrega de muestras en una feria.
6. Venta de muebles a una empresa de Canarias.
7. Pago del Impuesto de Bienes Inmuebles.
8. Alquiler de una plaza de garaje.
9. Pago de un permiso de obras al Ayuntamiento.
10. Alquiler de una vivienda.
11. Reparacin de un coche en el taller.
12. Compra de sellos.
13. Compra de una mquina a una empresa alemana
14. El pago por una consulta mdica.
15. La compra de libros de texto.
TEMA 7 (I): El IVA

CUATRO

Una empresa de reparaciones, con domicilio en Madrid, ha realizado las siguientes

operaciones de compra:

Adquisicin de repuestos a una empresa con domicilio en Granada

Compra componentes a una empresa con domicilio en Italia.
Compra de herramientas a una empresa de Canad

Indica si las operaciones anteriores son interiores, intracomunitarias, importaciones o

exportaciones y quin es el sujeto pasivo en cada una de ellas. 3

CINCO

1. Una empresa de servicios factura a sus clientes 45.000. Los gastos de su actividad han
ascendido a 25.000, ms el 21% de IVA, calcula:
a) Cantidad a liquidar a Hacienda si la actividad est exenta de IVA.
b) Cantidad a liquidar a Hacienda si la actividad est sujeta a IVA

2. Un empresario belga vende un producto.

a) Dnde tributar por IVA si el comprador es un empresario espaol?

b) Dnde tributar si el comprador es un particular?

3. Dnde pagar el IVA un empresario espaol que compra productos para su empresa en
Argentina?

4. Una empresa espaola compra productos en Canad por importe de 9.000, 150 de
portes y 200 de seguros. Los derechos arancelarios ascienden a 500.

a) Dnde y quin pagar el IVA de esta operacin?

b) Calcula la base imponible de la operacin.

5. Una empresa compra mercaderas por importe de 2.320, ms 21% de IVA. En la factura
figura un descuento del 5%, en embalajes por importe de 120 y portes por 35. Calcula la
base imponible, la cuota de IVA y el importe total de la factura.

6. Una empresa compra productos cuyo precio de catlogo es de 2.150 con un descuento del
5%. En la factura se incluyen 150 en concepto de embalajes, 50 de portes y 60 de
seguros.

a) Calcula la base imponible, la cuota y el importe total de la factura, si el tipo impositivo

es del 21%
b) Calcula la base imponible y la cuota si los portes se consideran suplidos justificados
TEMA 7 (I): El IVA

7. La empresa A compra productos a la empresa B. El precio de catlogo de los productos es

de 2.100. En la factura se incluye un descuento comercial del 5%, 120 de portes y 40 de
seguros.
Indica quin es el sujeto pasivo y calcula la base imponible.

8. La empresa C, dedicada a la compraventa de muebles, realiza durante el primer trimestre

del ao las siguientes operaciones:

Venta de muebles: 27.842

Compra de muebles: 6.641 4
Compra de un ordenador: .275
Pago de diversas reparaciones en la tienda: 102
Pago por el seguro de la tienda: 714
Recibo de telfono: 256
Pago de intereses de prstamo: 48
Compra de sellos: 54
Seguridad Social de los empleados: 1.091
Pago de gastos de publicidad: 332
Alquiler de la tienda: 1.429

Realiza la liquidacin del IVA correspondiente al primer trimestre

BIBLIOGRAFA:
Los ejercicios anteriores son del libro de la materia de la editorial Paraninfo

SEIS:

La empresa COLORINES, S.L. se dedica a la compra-venta al por mayor

de artculos de regalo y los saldos de sus cuentas al 1-1-2.0x1 son:
Bancos c/c: 20.000; Elementos de transporte: 3.000; Exist.
Mercaderas: 2.000; Mobiliario: 700; Clientes: 2.500; H.P. acreedor
por IVA: 300; Proveedores: 4.000; Deudas a c.p. con entidades de
crdito: 2.000; Caja: 5.000. Cifra de Capital a determinar.

Durante el primer trimestre realiza las siguientes operaciones:

1. Paga por banco el importe de la liquidacin del IVA del ltimo trimestre del ejercicio
anterior.
2. Compra mercaderas a crdito por 5.000. IVA 21%.
3. Vende mercaderas a crdito por 7.000. IVA 21%.
TEMA 7 (I): El IVA

Durante el segundo trimestre realiza las siguientes operaciones:

4. En abril del x1, efecta la liquidacin de IVA correspondiente a primer trimestre del ao e
ingresa en Hacienda el resultado de la misma, a travs de la C/C bancaria de la empresa.
5. Compra mercaderas a crdito por 6.000. IVA 21%.
6. Vende mercaderas a crdito por 8.000. IVA 21%.
7. Compra unas estanteras para el almacn por 3.500. IVA 21%. La mitad de la deuda se
paga con cheque y la otra mitad se pagar dentro de 10 meses.
8. Con motivo de la visita de un cliente se le invita a comer, junto con el jefe de ventas de la
empresa, en un restaurante de la localidad. La minuta asciende a 100 ms 10% de IVA,
que se pagan en efectivo. (IVA soportado no deducible)
9. Se paga la nmina del personal, por Banco, que asciende a 2.800. 5

Durante el tercer trimestre realiza las siguientes operaciones:

10. Liquidacin de IVA correspondiente al segundo trimestre.

11. Paga el prstamo, que aparece en las cuentas iniciales.
12. Compra mercaderas a crdito por 7.000. IVA 21%.

Durante el cuarto trimestre realiza las siguientes operaciones:

13. Liquidacin de IVA correspondiente al tercer trimestre.

14. Compra mercaderas a crdito, mediante letras, por 5.000. IVA 21%.
15. Vende mercaderas por 6.500. IVA 21%, el cliente acepta efectos.
16. Paga los portes de la venta anterior 400. IVA 21%, en efectivo.
17. Paga el arreglo del camin: 500. IVA 21%. En efectivo

Se pide:

Anotaciones en los libros Diario y Mayor.

Regularizacin de las existencias (teniendo en cuenta que las existencias finales de
mercaderas estn valoradas en 2.700) y clculo del resultado del ejercicio.
Asiento de cierre.
Balance de Situacin Final.

AO 2.0X2

En enero de este ao, contabiliza los asientos correspondientes a la liquidacin de IVA del
cuarto trimestre del ao x1, as como la oportuna liquidacin con Hacienda, efectuando el
cobro/pago correspondiente a travs de la cuenta corriente bancaria de la empresa.

IVA soportado no deducible: se refiere a cantidades de IVA soportado que no sean deducibles, en
cuyo caso se contabilizan como mayor importe del precio del bien adquirido o del servicio recibido.