Facultad de Ciencias Administrativas

Contadura Pblica
Materia: Auditoria
Profesora: Gabriel A Barazarte B.

Informe Actividad N2

Alumno: David Narvez A

Puerto la Cruz 15 octubre de 2015

 1. Prepagados y diferidos

Por gastos anticipados entendemos que son los desembolsos o erogaciones

por bienes o servicios que se van a recibir o a consumir y son para uso exclusivo
del negocio o empresa.

Estos Cargos estn compuestos por cuentas representadas por gastos que
generalmente no ocurren de manera repetida, que no corresponden a operaciones
normales de la empresa y cuyos efectos sean atribuibles a los resultados de varios
ejercicios futuros. Las partidas que integran esta agrupacin se muestran de
manera separada, cuando sean de relativa importancia. Debe indicarse en notas
la base de valuacin, el mtodo de amortizacin, el monto aplicable al ejercicio y
el ao en que extinguirn tales cargos.

Este examen consiste primordialmente en calcular las cantidades pagadas por

anticipado y las que han de cargarse a gastos en el periodo actual, o bien la
verificacin de los clculos hechos por el cliente.

Por lo general estas cuentas son:

Intereses
Seguros
Arrendamiento
Honorarios
Comisiones
Servicios
Gastos de investigacin, desarrollo o explotacin

Ahora bien, cuando tratamos este componente del activo mediante una
actividad de auditoria, debemos tener en cuenta de incluir dentro de los Objetivos
Generales de la Auditoria lo siguiente:

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles

internos
Verificar que los gastos prepagados sean para beneficios futuros, es decir,
que sern recibidos o utilizados en los prximos periodos o ejercicios, por
los cuales se ha contrado una obligacin previa.
La revisin de las transacciones o saldos de los gastos diferidos estn
adecuados e ntegramente contabilizados en los registros
correspondientes.
El anlisis de las transacciones correspondientes a la cuenta de activos
diferidos que deben estar registradas o imputadas al periodo
correspondiente.
 La evaluacin de los montos de las cuentas, que estn efectivamente
calculados y en relacin con la transaccin y que se cumplan con las
normas contables.
Confirmar que los hechos reflejados sean los que se valan en las cuentas.

Para los Objetivos Especficos se debe tomar en cuenta: (depende de la

amplitud de la auditoria)

Comprobar que no se hayan omitido partidas ni saldos.

Comprobar que los gastos anticipados se determinen de conformidad con
los PCGA
Comprobar mediante la revisin de los registros contables, que el crdito
por amortizacin de los gastos prepagados correspondan con el plazo
estimado para agotar el gasto.
Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar
partidas inusuales o significativas.
Examinar los asientos del registro de seguros en el ao comprobarlos
contra las facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones.
La erogacin deber estar respaldada por la evidencia que permita
comprobar su justificacin.
Debe existir autorizacin de personas facultadas dentro de la entidad para
causar este tipo de gastos ( en el caso de que la empresa cuente con
manuales de normas y procedimientos)
Verificar que los pagos anticipados se contabilicen como activos en los
libros de cuentas y luego se consuman en intervalos iguales hasta que se
agote la partida.
Cerciorarse de que se registren como abono en la cuenta de pagos
anticipados y se clasifiquen como un activo corriente.

Para el programa de la auditoria se debe tener en cuenta, la validacin de la

informacin entregada por la empresa con respecto a:

Adelantos de prestaciones a empleados: verificar los soportes y los clculos

Primas de seguro pagadas por adelantado: ordenar las plizas
cronolgicamente, efectuar los clculos de las primas pagadas por
anticipado, determinacin del seguro (si es suficiente o es excesivo),
verificar las reclamaciones y las devoluciones.
Intereses y descuentos pagados por anticipado: conocer todas y cada uno
de los pagars y documentos deudores, efectuar los clculos de dichos
documentos y verificarlos contra las cuentas.
Gastos de ventas pagados por anticipado: verificar las partidas y
determinar su aplicabilidad al futuro.
 Inventarios de suministros: verificacin de partidas, pruebas de cantidades
y precios, se eliminan las partidas anticuadas.
Comisiones pagadas por anticipado: comprobar los adelantos, verificar la
existencia de convenios y contratos, verificar las cantidades pagadas por
anticipado, usando las cifras de ventas u otra base.
Cuotas y subscripciones pagadas por anticipado: efectuar calculo y
verificacin de su importancia

En relacin a los cargos diferidos podemos afirmar que son aquellos que
representan gastos o desembolsos no recuperables, por servicios o bienes ya
recibidos para qu la empresa obtenga un beneficio durante todo un ejercicio
econmico o durante toda la vida de la empresa. Se deben registrar como cargos
diferidos los costos incurridos durante las etapas de organizacin, construccin,
instalacin, montaje y puesta en marcha. La auditora en los cargos diferidos
frecuentemente exige un criterio maduro para distribuir acertadamente los costos
entre los gastos

Los objetivos de esta auditoria serian:

Verificar que los cargos diferidos estn registrados al costo efectivamente

cobrado por ellos.
Determinar que efectivamente correspondan a ingresos o productos no
ganados, para evitar diferencias entre los costos.
Verificar que el mtodo de diferir sea adecuado al concepto y al plazo en
que se difiere.
Dentro del control interno de la auditoria de los cargos diferidos se incluyen
una serie de polticas y procedimientos que se establecen para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
especficos de la entidad.
El mantenimiento de registros contables suficientemente detallados que
muestre la amortizacin de las partidas registradas como pagos
anticipados.
El control interno debe ser peridico para determinar si realmente estn
vigentes, establecer si el saldo est correcto y las cantidades pendientes de
amortizacin sean clasificadas como gasto pre-pagado o cargo diferido
segn sea el caso.

Los controles internos para ambas cuentas, se basan en la normativa que rige
la empresa y estos se sealan en los manuales respectivos. De cada examen se
elaboran los respectivos papeles de trabajo y las cedulas tanto de prepagados
como de diferidos
 Se efecta la valoracin de las pruebas sustantivas como seria la evaluacin
del sistema de control interno y las pruebas de cumplimiento que consisten en la
evaluacin del acatamiento de las normas de contabilidad, normas legales y de
manuales.

El fin perseguido por el auditor es certificar de que el importe de los gastos

pagados por anticipado y de los cargos diferidos se determine de acuerdo a los
principios contables aceptados y que su monto sea razonable considerndolo en
funcin de las ganancias futuras que han de obtenerse.

2. Inversiones en acciones

En este grupo incluimos las cuentas que registran las inversiones en acciones,
cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier
otro documento negociable adquirido por la empresa con carcter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez,
establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con
disposiciones legales o reglamentarias.

Como todo plan de auditoria, los objetivos generales del auditor deben
consistir en:

Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno

Verificar si las inversiones fueron autorizadas debidamente y si estas
forman parte de la empresa a la fecha del balance general.
Comprobar que las inversiones que posee la empresa estn incluidas en
los saldos de las cuentas correspondientes.
Examinar y demonstrar que los valores de las acciones sean los correctos y
estn debidamente revelados

Para los objetivos especficos de la auditoria de las inversiones en acciones se

debe tomar en cuenta:

La verificacin certera de las inversiones registradas.

Su cobro debe ser determinado mediante el examen de la respectiva
cuenta.
Certificar la existencia previa del plan de inversin
Obtener informacin sobre el procedimiento de transaccin de las
inversiones.
Medir el cumplimiento de las polticas de inversin.
Comprobar que las inversiones representadas en acciones y en cuotas o
partes de inters social, se registren por su costo histrico.
Las pruebas sustantivas se componen por:

La comprobacin de la existencia fsica y su constancia en libros de las

acciones.
Mediante la demostracin de la correcta aplicacin de las normas de
contabilidad y su respectiva valuacin y contabilizacin
Examen de los estados financieros para verificar su presentacin

Con respecto a las pruebas de cumplimiento:

Certificacin de soportes y registros.

Si se cumplen con las normas relativas a la materia.
Comprobar la existencia de polticas de inversiones de la empresa.

En estas auditoras y para el desarrollo de la tarea y la obtencin de elementos

de juicio para respaldar las afirmaciones que se formularan, el auditor utilizara los
medios probatorios por excelencia como son el examen directo sobre los recaudos
solicitados, los cuestionarios efectuados a los gerentes financieros, la
comprobacin de los estados financieros mediante los clculos correspondientes,
se aplica la tcnica de recomputo (validacin aritmtica de los clculos) El auditor
debe evaluar el valor en libros y obtener una revelacin o confirmacin apropiada
de las inversiones que se encuentran en forma de valores por cobrar

3. Inversiones en bonos

Estas inversiones se pueden denominar tambin inversiones en obligaciones,

y se definen como las colocaciones de recursos financieros destinados a formar
parte de las obligaciones a largo plazo de la empresa emisora. Por tanto el
inversionista se convierte en acreedor.

Segn las normas de auditoria generalmente aceptadas, el auditor debe

estudiar y evaluar el sistema de control interno de la empresa, como base de su
confianza en dicho sistema, y para determinar la naturaleza, tiempo y extensin de
las pruebas de auditora a aplicaren el examen de los estados financieros.

El objetivo general de la auditoria ser:

Certificar que las obligaciones a largo plazo hayan sido debidamente

autorizadas.
Comprobar el control existente sobre los bonos, por ejemplo, autorizados
pero no emitidos, estos deben reposar en un funcionario responsable.
(parte del control interno)
Dejar constancia de que se trata de inversiones a largo o mediano plazo
 El objetivo especfico debe confirmar:

Que las inversiones se contabilicen por su valor nominal.

Comprobar que las inversiones (bonos) estn debidamente clasificados,
descritos y revelados en los estados financieros.
Demostrar sus asientos en el libro mayor.
Que la emisin sea conforme a las leyes y cumplan todos sus requisitos.
Se debe evaluar los riesgos inherentes
Verificar que los fondos provenientes de la emisin de los bonos sea para los fines
previstos.

El auditor debe obtener previamente toda la informacin relativa a los

bonos, tales como: fechas de vencimiento, tasas de intereses y dividendos,
monedas en la que se contrat, naturaleza jurdica de la empresa, maneras en
que esta pera, sistemas de informacin, polticas de registro etc

La finalidad ltima de la metodologa es lograr una compresin general de

las razones de endeudamiento, investigando cada detalle, cada particularidad y
elaborando minuciosos inventarios para luego reconstruir la deuda.