APOSTILA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL - SPED PIS COFINS

ndice

Tema pgina

Pis e Cofins Cumulativo 01

Regime No cumulativo 04
Crditos possveis 09
SPED PIS E COFINS
Regras gerais 12
Prazos 12
Empresas dispensadas 15
Assinatura do arquivo 17
Tabelas e Cdigos 21

EFD-PIS/COFINS (Regras gerais de apurao do PIS/COFINS e Gerao do

ArquivoDigital). Aspectos conceituais das contribuies do PIS/PASEP e da
COFINS.(01) - Modalidades de apurao das contribuies. Noes de PIS
e COFINS.

A Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS - Contribuio para o Financiamento

da Seguridade Social corresponde a um dos mais complexos tributos da atualidade.
Isso decorre tanto pela dificuldade de apurao dessas contribuies, como
tambm pela falta de consolidao de sua legislao.

Modalidades

A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs modalidades: (01) - sobre o

faturamento; (02) - sobre a folha de pagamento; (03) - sobre importao. Na
modalidade faturamento, os contribuintes so as pessoas jurdicas de direito
privado, e todas as pessoas a elas equiparadas. Na modalidade folha de
pagamento, contribuem as entidades sem fins lucrativos que tenham empregados.
J a COFINS, existe nas seguintes modalidades: (01) - sobre o faturamento;(02) -
sobre importao.

Regimes
H ainda, dois regimes possveis para o PIS/PASEP e para a COFINS incidente sobre
o faturamento: (01) - regime cumulativo;(02) - regime no-cumulativo. O regime
cumulativo incide sobre o faturamento, sem direito a quaisquer dedues de
crditos. O regime no-cumulativo, por sua vez, criado em dezembro de 2002 para
o PIS/PASEP e em fevereiro de 2004 para a COFINS, constitui-se em sistema de
crditos e dbitos, onde um compensa o outro.

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1)REGIME CUMULATIVO

CONTRIBUINTES
So contribuintes do PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre o faturamento as
pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela legislao
do Imposto de Renda, inclusive:
I - as entidades fechadas e abertas de previdncia complementar, sendo irrelevante
a forma de sua constituio;

II - as entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e de falncia,

em relao s operaes praticadas durante o perodo em que perdurarem os
procedimentos para a realizao de seu ativo e o pagamento do passivo;

III - os fabricantes e os importadores de cigarros so contribuintes e responsveis,

na condio de substitutos, pelo recolhimento do PIS/PASEP e da COFINS devidos
pelos comerciantes varejistas;

IV - as pessoas jurdicas que administram jogos de bingo so responsveis pelo

pagamento das contribuies incidentes sobre as receitas geradas com essa
atividade. Observe-se que esse pagamento no exime a pessoa jurdica
administradora da obrigao do pagamento das contribuies na condio de
contribuinte.

1a. BASE DE CLCULO

As pessoas jurdicas de direito privado e as que lhes so equiparadas pela

legislao do Imposto de Renda tm como base de clculo do PIS/PASEP e da
COFINS o valor do faturamento, que corresponde receita bruta, assim entendida
a totalidade das receitas auferidas, independentemente da atividade por elas
exercidas e da classificao contbil adotada para a escriturao das receitas.

1b. Receitas De Vendas Para o Poder Pblico

No caso de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado

de bens ou servios pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade
de economia mista ou suas subsidirias, a pessoa jurdica contratada ou
subcontratada, que diferir o pagamento das contribuies, excluindo da base de
clculo do ms de auferimento da receita o valor da parcela ainda no recebida e
incluindo o valor das parcelas na base de clculo do ms do seu efetivo
recebimento.

1c. REGIME DE RECONHECIMENTO DAS RECEITAS E DESPESAS

De acordo com o art. 14 da Instruo Normativa SRF n 247/2002, as pessoas

jurdicas optantes pelo regime de tributao do Imposto de Renda com base no
lucro presumido podero adotar o regime de caixa para fins da incidncia do
PIS/PASEP e da COFINS. A adoo do regime de caixa est condicionada adoo
do mesmo critrio em relao ao Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL).

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1d. VALORES QUE NO INTEGRAM A RECEITA BRUTA
Na apurao da base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS, no integram a receita
bruta:

a)do doador ou patrocinador, o valor das receitas correspondentes a doaes e

patrocnios, realizados sob a forma de prestao de servios ou de fornecimento de
material de consumo para projetos culturais, amparados pela Lei n 8.313/1991,
computados a preos de mercado para fins de deduo do Imposto de Renda; e

b)a contrapartida do aumento do ativo da pessoa jurdica, em decorrncia da

atualizao do valor dos estoques de produtos agrcolas, animais e extrativos, tanto
em virtude do registro no estoque de crias nascidas no perodo, como pela
avaliao do estoque a preo de mercado.

1e. EXCLUSES/DEDUES GERAIS DA BASE DE CLCULO

Para a apurao da base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS, podem ser

excludos ou deduzidos da receita bruta os valores:

I - das vendas canceladas;

II - dos descontos incondicionais concedidos;
III - do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
IV - do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS), quando destacado em Nota Fiscal e cobrado pelo vendedor
dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;
V - das reverses de provises;
VI - das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores
efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas;
VII - dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do
patrimnio lquido e dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita, inclusive os
derivados de empreendimento objeto de Sociedade em Conta de Participao
(SCP); e
VII - das receitas decorrentes das vendas de bens do ativo permanente.

1f. ALQUOTAS DO PIS E DA COFINS

As alquotas do PIS e COFINS para as pessoas jurdicas ou para as receitas no
inseridas na modalidade "no-cumulativa" so de:

a) 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) para o PIS/PASEP; e

b) 3% (trs por cento) para a COFINS.

1g DEDUO DOS VALORES RETIDOS NO PAGAMENTO DAS

CONTRIBUIES

Do valor do PIS/PASEP e da COFINS devidos, a pessoa jurdica poder, ainda,

deduzir do valor a pagar:

a) os valores de PIS/PASEP e da COFINS retidos na fonte por outras pessoas

jurdicas para as quais prestou servios sujeitos reteno ou por rgos pblicos e
estatais federais ou estaduais sobre os recebimentos decorrentes de fornecimento
de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras;

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b) os pagamentos indevidos ou a maior em perodos anteriores, de PIS/PASEP e da
COFINS ou de outros tributos e contribuies, mediante preenchimento da
Declarao de Compensao a que se refere a Instruo Normativa SRP n
900/2008

1h. PAGAMENTO DO PIS/PASEP E DA COFINS

As contribuies ao PIS/PASEP e a COFINS devem ser pagas, de forma centralizada

na matriz, at o dia 25 do ms subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos
geradores.

Observe-se que no caso de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de

desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras,
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de
capitalizao, agentes autnomos de seguros privados e de crdito e entidades de
previdncia privada abertas e fechadas, o prazo de recolhimento at o dia 20 do
ms subseqente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
Se o dia do vencimento no for dia til, considerar-se- antecipado o prazo para o
primeiro dia til que o anteceder. Artigo 1 da Medida Provisria n 447, de 14 de
novembro de 2008 ( DOU de 17.11.2008).

CDIGOS DO DARF
As contribuies devem ser recolhidas mediante utilizao dos seguintes cdigos de
DARF:

I - COFINS - empresas em geral: 2172;

II - COFINS - entidades financeiras e equiparadas: 7987;
III - PIS/PASEP - empresas em geral: 8109;
IV - PIS/PASEP - instituies financeiras e equiparadas: 4574.

Fundamentos Legais: Instruo Normativa SRF n 247/2002, com redao dada

pela Instruo Normativa SRF n 358/2003.

2 REGIME NO CUMULATIVO DO PIS E COFINS

2a - Empresas obrigadas a modalidade no cumulativa.

A nova sistemtica de clculo das contribuies no aboliu definitivamente a

sistemtica cumulativa. Dessa forma, como j mencionado, a par da
cumulatividade passamos a conviver tambm com a no-cumulatividade. A
primeira questo a ser analisada em relao no-cumulatividade, portanto,
refere-se sua abrangncia. Conforme se deduz da anlise das Leis n 10.637/02 e
10.833/03, a no-cumulatividade aplica-se somente s pessoas jurdicas tributadas
pelo imposto de renda com base no lucro real, seja trimestral ou anual. A adoo
dessa regra, todavia, no suficiente, face s excees existentes, que sero
detalhadas nos prximos itens.

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2b - Apurao da base de clculo.

A base de clculo da contribuio o valor do faturamento mensal da empresa, que

abrange o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de
sua denominao ou classificao contbil.O total das receitas, conforme prev as
Leis n 10.637/02 e 10.833/03, compreende a receita bruta da venda de bens e
servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas
auferidas pela pessoa jurdica. Portanto, alm das receitas prprias da atividade da
pessoa jurdica ("faturamento" em sentido estrito), devero ainda ser adicionadas
base de clculo as demais receitas auferidas, como o caso, por exemplo, das
receitas oriundas do aluguel de imveis pertencentes ao contribuinte. importante
observar que a receita deve ser tomada sem o IPI, mas sem deduo do ICMS
destacado, que integra a receita bruta. Isso se justifica uma vez que o IPI
calculado por fora, enquanto que o ICMS calculado por dentro, ou seja, est
dentro do valor correspondente receita.Ainda assim, destaca-se a existncia de
discusses judiciais visando a excluso do ICMS da base de clculo das
contribuies.

2c BONIFICAO EM MERCADORIAS. DIREITO A CRDITO. COMPOSIO

DA RECEITA BRUTA. As mercadorias recebidas em bonificao no podem ser
descontadas como crdito na sistemtica da no-cumulatividade. A base de clculo
dos crditos deve ser construda a partir do valor efetivamente pago ao fornecedor,
que no inclui as mercadorias recebidas em bonificao Estas mercadorias tambm
no compem a receita bruta, base de clculo da contribuio.(Processo de
Consulta n 118/07 - SRRF / 9a. Regio Fiscal)
Este mesmo procedimento dever ser adotado em relao aos bens utilizados como
insumo.
(b) - de bens e servios, inclusive combustveis e lubrificantes, utilizados como
insumos:
(1) - na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda; ou
(2) - na prestao de servios.

2d Estoque de Abertura.

A pessoa jurdica contribuinte do PIS/PASEP e da COFINS, na sistemtica da "no-

cumulatividade", ter direito aos crditos referentes ao estoque de bens e servios
utilizados como insumos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 3,
respectivamente, das Leis ns10.637/02 e 10.833/03, adquiridos de pessoa jurdica
domiciliada no Pas, existentes em:(a) - 1 de dezembro de 2002, em relao ao
PIS/PASEP; e(b) - 1 de fevereiro de 2004, em relao COFINS.O montante de
crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 0,65%para
o PIS/PASEP e de 3,0% para a COFINS sobre o valor do estoque.O crdito sobre o
estoque ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1
de dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e a partir de 1 de fevereiro de 2004 para
a COFINS.

Sada do presumido ou simples e ingresso no lucro real.

A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo
Simples Nacional (ou pelo extinto Simples Federal), passar a ser tributada com
base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia "no-cumulativa" do PIS
e da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido, calculado sobre
o estoque de abertura dos bens, quando adquiridos para revenda ou utilizados
como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de
servios que geram direito ao aproveitamento de crdito,devidamente comprovado,

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na data da mudana do regime de tributao.A pessoa jurdica dever realizar o
inventrio e valorar o estoque segundo os critrios adotados para fins do imposto
de renda, fazendo os devidos lanamentos contbeis, na data em que adotar o
regime de tributao com base no lucro real. O crdito presumido assim apurado
ser utilizado em 12 parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir do primeiro ms
de apurao das contribuies na sistemtica da "No-cumulatividade".

2e.PESSOAS JURDICAS NO SUJEITAS INCIDNCIA NO-CUMULATIVA

DAS CONTRIBUIES

A incidncia das contribuies ao PIS/PASEP e da COFINS na modalidade no-

cumulativa no se aplica s pessoas jurdicas que apurarem o Imposto de Renda
com base no lucro presumido ou arbitrado e s microempresas e empresas de
pequeno porte, optantes pelo SIMPLES Federal.
A incidncia no-cumulativa das contribuies tambm no se aplica s seguintes
pessoas jurdicas:
I - operadoras de planos de sade;
II - empresas de securitizao de crditos;
III - bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento,
caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento,
sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e
valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao, agentes autnomos de seguros
privados e de crdito e entidades de previdncia privada abertas e fechadas;
IV - rgos pblicos, as autarquias e fundaes pblicas federais, estaduais e
municipais, e as fundaes cuja criao tenha sido autorizada por lei, referidas no
art. 61 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio de 1988;
V - empresas particulares que explorem servios de vigilncia e transporte de
valores na forma da Lei n 7.102/1983 (Instruo Normativa SRF n 358/2003); e
VI - sociedades cooperativas, exceto as agropecurias e as de consumo.

2f Entidades Imunes e Isentas

As pessoas jurdicas imunes a impostos como os templos religiosos, partidos

polticos, inclusive suas fundaes, entidades sindicais dos trabalhadores,
instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, que atendam
os requisitos legais, no se sujeitam s contribuies na modalidade no-
cumulativa. Tais entidades ficam sujeitas ao recolhimento da contribuio ao PIS,
sobre a folha de pagamento.
Cabe observar que as entidades relacionadas no art. 13 da Medida Provisria n
2.158-35/2001, isentas do PIS e da COFINS, quando auferirem receitas no
decorrentes de suas atividades prprias, estaro sujeitas incidncia no-
cumulativa em relao a essas receitas.

2g RECEITAS NO SUJEITAS AO PIS/PASEP E COFINS NO-CUMULATIVA

No compem a base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS na modalidade no-

cumulativa, ainda que auferidas por pessoa jurdica tributada pelo Lucro Real,
devendo ser computadas na base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS normal ou
do regime prprio a que se sujeitam, as receitas:
a. de prestao de servios de telecomunicaes;
b. de venda de jornais e peridicos e de prestao de servios das empresas
jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens;

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c. de prestao de servios de transporte coletivo rodovirio, metrovirio,
ferrovirio e aquavirio de passageiros;
d. de servios prestados por hospital, pronto-socorro, clnica mdica, odontolgica,
de fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratrio de anatomia patolgica, citolgica
ou de anlises clnicas; e de servios de dilise, raios X, radiodiagnstico e
radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue(Ver ADI SRF n 26/2004);
e. de venda de mercadorias realizadas pelas lojas francas de portos e aeroportos
(free shops);
f. de prestao de servio de transporte coletivo de passageiros, efetuado por
empresas regulares de linhas areas domsticas, e as decorrentes da prestao de
servio de transporte de pessoas por empresas de txi areo;
g. da edio de peridicos e de informaes neles contidas, que sejam relativas aos
assinantes dos servios pblicos de telefonia;
h. de prestao de servios com aeronaves de uso agrcola inscritas no Registro
Aeronutico Brasileiro (RAB);
i. de prestao de servios das empresas de call center, telemarketing,
telecobrana e de teleatendimento em geral;
j. da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, at 31 de dezembro de 2008;
k. auferidas por parques temticos, e as decorrentes de servios de hotelaria e de
organizao de feiras e eventos, conforme definido na Portaria Interministerial n
33, de 2005, dos Ministros de Estado dos Ministrios da Fazenda e do Turismo;
l. de prestao de servios de educao infantil, ensinos fundamental e mdio e
educao superior.
m. de contratos firmados anteriormente a 31 de outubro de 2003:
1. com prazo superior a 1 (um) ano, de administradoras de planos de consrcios de
bens mveis e imveis, regularmente autorizadas a funcionar pelo Banco Central;
2. com prazo superior a 1 (um) ano, de construo por empreitada ou de
fornecimento, a preo predeterminado, de bens ou servios; e
3. de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado, de
bens ou servios contratados com pessoa jurdica de direito pblico, empresa
pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, bem como os contratos
posteriormente firmados decorrentes de propostas apresentadas, em processo
licitatrio, at aquela data.
4. de revenda de imveis, desmembramento ou loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria e construo de prdio destinado venda, quando
decorrente de contratos de longo prazo.
(Ver IN SRF n 468, de 2004, para os conceitos de contrato com prazo superior a
um ano e preo predeterminado)
n. de venda de lcool para fins carburantes;
o. das operaes sujeitas substituio tributria;
p. de venda de veculos usados de que trata o art. 5 da Lei n 9.716, de 1998;
q. das operaes de compra e venda de energia eltrica, no mbito do Mercado
Atacadista de Energia Eltrica (MAE), pelas pessoas jurdicas submetidas ao regime
especial de que trata o art. 47 da Lei n 10.637, de 2002;
r. da prestao de servios postais e telegrficos prestados pela Empresa Brasileira
de Correios e Telgrafos;
s. de prestao de servios pblicos de concessionrias operadoras de rodovias;
t. da prestao de servios das agncias de viagem e de viagens e turismo.
u. das atividades de desenvolvimento de software e o seu licenciamento ou cesso
de direito de uso, bem como de anlise, programao, instalao, configurao,
assessoria, consultoria, suporte tcnico e manuteno ou atualizao de software,
compreendidas ainda como softwares as pginas eletrnicas, auferidas por
empresas de servios de informtica. A excluso da no-cumulatividade no
alcana a comercializao, licenciamento ou cesso de direito de uso de software
importado.

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2h BASE DE CLCULO

A base de clculo da Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, na modalidade no-

cumulativa, o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas
auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
classificao contbil (Lei n 10.637/2002, art. 1, 1 e 2, e Lei n
10.833/2003, art. 1, 1 e 2).

2.iExcluses ou Dedues da Base de Clculo

Para fins de determinao da base de clculo, podem ser excludos do faturamento,

quando o tenham integrado, os valores (Lei n 10.637/2002, art. 1, 3, e Lei n
10.833/2003, art. 1, 3; Instruo Normativa SRF n 247/2002, art. 24):
I - das receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou
sujeitas alquota 0 (zero);
II - das vendas canceladas;
III - dos descontos incondicionais concedidos;
IV - do IPI;
V - do ICMS, quando destacado em Nota Fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens
ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;
VI - das reverses de provises e das recuperaes de crditos baixados como
perdas, que no representem ingresso de novas receitas;
VII - dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do
patrimnio lquido;
VIII - dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de
aquisio, que tenham sido computados como receita; e
IX - das receitas no-operacionais, decorrentes da venda de bens do ativo
permanente;
X - das receitas de revenda de bens em que a contribuio j foi recolhida pelo
substituto tributrio;
XI - das receitas excludas do regime de incidncia no-cumulativa, constantes do
art. 10 da Lei n 10.833/2003, relacionadas no item 4.

2j ALQUOTAS

Sobre a base de clculo das contribuies sero aplicadas as alquotas de:

a) 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) para o PIS/PASEP; e
b) 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) para a COFINS.
As pessoas jurdicas que aufiram receitas da venda ou revenda de produtos
includos em regimes diferenciados de tributao (combustveis, inclusive GLP e gs
natural, veculos, autopeas, medicamentos, cosmticos, cervejas e refrigerantes,
inclusive suas embalagens) devem observar alquotas especficas.

2k CRDITOS

CRDITOS DO PIS/PASEP E DA COFINS NO-CUMULATIVA

Dos valores de Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS apurados, a pessoa

jurdica submetida incidncia no-cumulativa poder descontar crditos,
calculados mediante a aplicao das alquotas de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos
por cento) (COFINS) e 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento)
(Contribuio para o PIS/PASEP) sobre os valores:

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I - das aquisies de bens para revenda efetuadas no ms;
Nota: O crdito, na hiptese de aquisio, para revenda, de papel imune a
impostos, de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio Federal,
quando destinado impresso de peridicos, ser determinado mediante a
aplicao da alquota de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) (COFINS) e
0,8% (oito dcimos por cento) (Contribuio para o PIS/PASEP).

II - das aquisies, efetuadas no ms, de bens e servios utilizados como insumos

na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios,
inclusive combustveis e lubrificantes;

III - dos bens recebidos em devoluo, no ms, cuja receita de venda tenha
integrado o faturamento do ms ou de ms anterior, e tenha sido tributada no
regime de incidncia no-cumulativa;

Nota: O crdito ser determinado mediante a aplicao das alquotas incidentes na

venda sobre o valor ou unidade de medida, conforme o caso, dos produtos
recebidos em devoluo no ms.

IV - das despesas e custos incorridos no ms, relativos:

a) energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica;

b) a aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, utilizados nas atividades da

empresa;

Nota: vedado o crdito relativo a aluguel de bens que j tenham integrado o

patrimnio da pessoa jurdica.

c) a contraprestao de operaes de arrendamento mercantil pagas a pessoa

jurdica, exceto quando esta for optante pelo SIMPLES;
Nota: vedado o crdito relativo contraprestao de arrendamento mercantil de
bens que j tenham integrado o patrimnio da pessoa jurdica.

d) armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos dos ns I

e II, quando o nus for suportado pelo vendedor;

V - dos encargos de depreciao e amortizao, incorridos no ms, relativos a

mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado
adquiridos a partir de 1 de maio de 2004, ou fabricados, a partir de 1 de
dezembro de 2005, para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens
destinados venda, ou na prestao de servios (Art. 31 da Lei n. 10.865/2004 e
art. 43 da Lei n 11.196/2005);

VI - dos encargos de depreciao e amortizao, incorridos no ms, relativos a

edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, adquiridas ou
realizadas a partir de maio de 2004, utilizados nas atividades da empresa.
Notas:

1) O direito ao desconto de crditos de que tratam os ns V e VI no se aplica ao

valor decorrente da reavaliao de bens e direitos do ativo permanente.

2) vedado tomar crditos sobre os encargos de depreciao acelerada

incentivada, a que se refere o art. 313 do Regulamento do Imposto de Renda - RIR
de 1999 e na hiptese de aquisio de bens usados.

As vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota 0 (zero) ou no-incidncia

da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS no impedem a manuteno, pelo

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vendedor, dos crditos vinculados a essas operaes (Art. 17 da Lei n
11.033/2004).

Desde 1 de maio de 2004, com o incio da incidncia do PIS/PASEP e da COFINS

na importao, as pessoas jurdicas sujeitas apurao das contribuies internas
na modalidade no-cumulativa podero descontar crdito, para fins de
determinao dessas contribuies, em relao s importaes tributadas.

A pessoa jurdica, que adquirir imvel para venda ou promover empreendimento de

desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou
construo de prdio destinado venda, utilizar o crdito referente aos custos
vinculados unidade construda ou em construo somente a partir da efetivao
da venda (Instruo Normativa SRF n 458/2004).

2l Conceito de Insumo

Entende-se como insumos:

I - utilizados na fabricao ou produo de bens destinados venda:

a) as matrias-primas, os produtos intermedirios, o material de embalagem e

quaisquer outros bens que sofram alteraes, tais como o desgaste, o dano ou a
perda de propriedades fsicas ou qumicas, em funo da ao diretamente exercida
sobre o produto em fabricao, desde que no estejam includas no ativo
imobilizado;

b) os servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, aplicados ou

consumidos na produo ou fabricao do produto;

II - utilizados na prestao de servios:

a) os bens aplicados ou consumidos na prestao de servios, desde que no
estejam includos no ativo imobilizado; e
b) os servios prestados por pessoa jurdica domiciliada no Pas, aplicados ou
consumidos na prestao do servio.

2m Pessoa Jurdica Com Incidncia Parcial Das Contribuies na

Modalidade No-Cumulativa

Os crditos s podem ser apurados em relao a custos, despesas e encargos

vinculados a receitas sujeitas incidncia no-cumulativa da Contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS, observado o seguinte:

I - no caso de custos, despesas e encargos vinculados s receitas sujeitas

incidncia no-cumulativa e quelas submetidas ao regime de incidncia
cumulativa, os crditos sero determinados, a critrio da pessoa jurdica, pelo
mtodo de:

a) apropriao direta, aplicando-se ao valor dos bens utilizados como insumos, aos
custos, s despesas e aos encargos comuns, adquiridos no ms, a relao
percentual entre os custos vinculados receita sujeita incidncia no-cumulativa
e os custos totais incorridos no ms, apurados por meio de sistema de
contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou

b) rateio proporcional, aplicando-se ao valor dos bens utilizados como insumos, aos
custos, s despesas e aos encargos comuns, adquiridos no ms, a relao

10
percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a
receita bruta total, auferidas no ms;

II - os crditos s podem ser utilizados para desconto dos valores da Contribuio

para o PIS/PASEP e da COFINS apurados sobre as receitas sujeitas incidncia
no-cumulativa. Ou seja: contribuinte que tem parte das receitas sujeitas
incidncia no-cumulativa e parte sujeita incidncia cumulativa no pode utilizar
o crdito para diminuir o valor da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS
calculados sobre as receitas sujeitas incidncia cumulativa.

Limitaes ao Desconto de Crditos

Regra Geral

O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao:

I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas;

II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica

domiciliada no Pas;

III - aos encargos de depreciao e amortizao de bens adquiridos de pessoa

jurdica domiciliada no Pas.

Nota: Excetua-se a esta limitao o direito ao crdito em relao s contribuies

efetivamente pagas na importao de bens e servios, na forma da Lei n
10.865/2004.

IV - no permitem o crdito:

a) a aquisio para revenda de bens submetidos a alquotas concentradas, de

mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa
vendedora, na condio de substituta tributria, e de lcool para fins carburantes;

b) o valor da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da

contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou
utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero),
isentos ou no alcanados pela contribuio;

c) o pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485/2002, devido pelo

fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos
veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI;

d) os valores dos gastos com seguros, nas operaes de vendas de produtos ou

mercadorias, ainda que pagos ou creditados a pessoas jurdicas domiciliadas no
Pas (Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 02/2005);

e) o valor da mo-de-obra paga a pessoa fsica, empregado ou no;

f) o IPI incidente na aquisio, quando recupervel, no integra o custo dos bens;

g) a aquisio de bens ou servios que gozam de iseno das contribuies, quando

revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0
(zero), isentos ou no alcanados pela contribuio ( 2 do art. 3 da Lei n

11
10.833/2003 e da Lei n 10.637/2002, com redao dada pelos arts. 21 e 37 da Lei
n 10.865/2004).

3) SPED PIS COFINS

Escriturao Fiscal Digital da contribuio do PIS/PASEP e da COFINS.(01)

- Instituio da EFD-PIS/COFINS.

Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias

impostas aos contribuintes, foi instituda a EFD-PIS/COFINS, pela qual o
contribuinte ir apresentar na forma digital, com transmisso via internet, os
registros dos documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos
de apurao das contribuies para o PIS/PASEP e a COFINS e dos crditos da no
cumulatividade, bem como outras informaes de interesse econmico-fiscais.

3.a Objetivos

A Escriturao Fiscal Digital das contribuies EFD-Contribuies parte

integrante do projeto SPED a que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de
2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito
Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a
padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes fiscais digitais,
bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, com a substituio
do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com
validade jurdica para todos os fins.

Para tanto, todos os documentos eletrnicos so assinados digitalmente com uso de

Certificados Digitais vlidos, expedidos, em conformidade com as regras do ICP-
Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo este arquivo
validade jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na Medida Provisria n
2200-2, de 24 de agosto de 2001.

3.b Legislao

Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010,

sujeitam obrigatoriedade de gerao de arquivo da Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD PIS/COFINS, as pessoas jurdicas
de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do
Imposto de Renda, que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social Cofins com base no faturamento
mensal.

Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012,

tornou obrigatria a gerao de arquivo da Escriturao Fiscal Digital das
Contribuies, a partir do ano-calendrio de 2012, no apenas para as pessoas
jurdicas contribuntes do PIS/Pasep e da Cofins, mas tambm para os contribuintes
da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (MP n 540/2011), nos
perodos abaixo:

12
3.c Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies

Os arquivos da EFD-Contribuies tm periodicidade mensal e devem apresentar

informaes relativas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes das
contribuies e crditos sejam efetuadas em perodos inferiores a um ms, como
nos casos de abertura, sucesso e encerramento.

Portanto a data inicial constante do registro 0000 deve ser sempre o primeiro dia
do ms ou outro, se for incio das atividades, ou de qualquer outro evento que
altere a forma e perodo de escriturao fiscal do estabelecimento. A data final
constante do mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo ms informado na
data inicial ou a data de encerramento das atividades ou de qualquer outro fato
determinante para paralisao das atividades daquele estabelecimento.

O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da

Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta ser gerado de forma centralizada
pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15,
da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa
disponibilizado para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e
visualizao.
Ficam obrigadas a adotar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 2 do Decreto n
6.022, de 2007, todas as pessoas jurdicas sujeitas apurao das referidas
contribuies sociais, incidentes sobre o faturamento e a receita, nos regimes no
cumulativo e cumulativo, com base nos seguintes prazos de obrigatoriedade,
definidos na Instruo Normativa RFB n 1.252/2012:

I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos

geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas
sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas
jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas
referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de
1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n
540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que
desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a
V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.

3.d OBSERVAO IMPORTANTE:

As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda na sistemtica do

lucro presumido, tem como regra de obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep
e da Cofins, em relao aos fatos geradores ocorridos de janeiro de 2013 em
diante.

Todavia, caso se enquadre nas hipteses de incidncia da contribuio

previdenciria incidente sobre a receita bruta, conforme Lei n 12.546, de 2011
deve:

13
apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as informaes da contribuio
previdenciria sobre Receita Bruta, em relao aos fatos geradores ocorridos de
maro (ou abril, conforme o caso Ver Tabela 5.1.1) a junho de 2012; e

apresentar a EFD-Contribuies com as informaes das trs contribuies (da

contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, do PIS/Pasep e da Cofins) a partir
dos fatos geradores ocorridos em janeiro de 2013.

O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem escriturar

e prestar as informaes referentes s suas operaes, de natureza fiscal e/ou
contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios
nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurdica, conforme definido nas Leis n 9.718, de 1998, n 10.637, de 2002
e n 10.833, de 2003.

As pessoas jurdicas que, mesmo dispensadas da transmisso da EFD-

Contribuies, nos termos e situaes especificadas na IN RFB n 1.252/2012,
tenha efetuado a transmisso antecipadamente, em carter opcional, no passam
condio de obrigatoriedade dos demais perodos ainda dispensados, muito menos
precisam retificar a escriturao espontaneamente transmitida, salvo se na referida
escriturao estejam relacionados valores de contribuies em montante diferente
dos efetivamente devidos e informados em DCTF.
Neste caso, deve retificar a escriturao, para que os valores das contribuies
relacionados no Bloco M (M200 para o PIS/Pasep e M600 para a Cofins) estejam em
conformidade com os valores efetivamente devidos e informados em DCTF.

A elaborao da EFD-Contribuies obrigatria pela pessoa jurdica que se

enquadre em um dos incisos acima, mesmo no ms em que a pessoa jurdica que
se enquadre na obrigatoriedade no tenha realizado operaes representativas de
contribuio apurada ou de crdito apurado.

Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 dispensa da obrigatoriedade da

apresentao da EFD-Contribuies, no caso de pessoa jurdica sujeita tributao
do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real ou Presumido em relao aos
correspondentes meses do ano-calendrio, em que:

I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de

outra natureza, sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso
de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero;

II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da

no cumulatividade do PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de
importao.
A dispensa de entrega da EFD-Contribuies acima referida, no alcana o ms de
dezembro do ano-calendrio correspondente, devendo a pessoa jurdica, em
relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao digital, na qual
dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no
realizou operaes geradoras de crdito.

14
Referida identificao na escriturao do ms de dezembro de cada ano-calendrio,
dos meses dispensados da apresentao, ser efetuada no Registro 0120 -
Identificao de Perodos Dispensados da Escriturao Digital, o qual ser criado
mediante a publicao de Ato Declaratrio Executivo, atualizando o leiaute da EFD-
Contribuies.

Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no

Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo
pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos
perodos abrangidos por esse Regime;

II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa

Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais). As pessoas
jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-
Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es)
seguinte(s) do ano-calendrio em curso;

III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-

calendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa
Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at
o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278
e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas
fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil
(Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no
art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou
da CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31
de dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e
dos Tribunais de Contas;

15
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de
que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da
apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em relao a
cada incorporao submetida ao regime especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam
no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos
pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional
celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins
diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de
12 de janeiro de 2000.
As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-
calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-
Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subseqente.

Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar

qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive
aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no pargrafo
abaixo.

O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo

descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como
inativa no ano-calendrio.

As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da

EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es)
seguinte(s) do ano-calendrio em curso.

Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na

contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio,
podero apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas
solidariamente responsveis.

No caso da pessoa jurdica encontrar-se na condio de ativa no incio do ano-

calendrio ou da data de incio de suas atividade no ano-calendrio, dever
apresentar a EFD-Contribuies em relao a todos os meses do ano-calendrio,
com base nas hipteses de obrigatoriedade especificadas no art, 5 da IN RFB n
1.252, de 2012, mesmo que fique inativa no curso do ano-calendrio,

Em relao aos meses do ano-calendrio que esteja na condio de inativa, deve a

pessoa jurdica informar nos registros de abertura dos blocos "A", "C", "D" e "F" da
EFD-Contribuies, o indicador " 1 - Bloco sem dados informados" .

3.e Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies

O arquivo digital conter as informaes referentes s operaes praticadas e

incorridas em cada perodo de apurao mensal e ser transmitido at o 10
(dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de referncia da
escriturao digital.

O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador, fornecido pelo

SPED Sistema Pblico de Escriturao Digital - por meio de download, o qual

16
verifica a consistncia das informaes prestadas no arquivo. Aps essas
verificaes, o arquivo digital assinado por meio de certificado digital vlido,
emitido por autoridade certificadora credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves
Pblicas Brasileira ICP-Brasil e transmitido.

O arquivo digital poder tambm ser assinado e transmitido por meio de certificado
digital de segurana mnima tipo A1, emitido por autoridade certificadora
credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil. As
regras de negcio ou de validao, ora implementadas, podem ser alteradas a
qualquer tempo, visto que tm por finalidade nica e exclusivamente verificar as
consistncias das informaes prestadas pela pessoa jurdica titular da escriturao
digital.

Ainda que determinados registros e/ou campos no contenham regras especficas

de validao de contedo ou de obrigatoriedade, esta ausncia no dispensa, em
nenhuma hiptese, a no apresentao de dados existentes nos documentos e/ou
de informao solicitada e prevista pela EFD-Contribuies.

Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes

geradoras de receitas ou de crditos das contribuies, o contribuinte est obrigado
a prest-la. A omisso de informaes poder acarretar penalidades e a
obrigatoriedade de reapresentao do arquivo integral, de acordo com as regras
estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.

Desta forma, no precisam ser informados na EFD-Contribuies, documentos que

no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de
Cofins.As informaes devero ser prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica
que procede a escriturao. Neste sentido, deve a pessoa jurdica atentar que
pode a escriturao conter registros de documentos fiscais com informaes
diferentes das constantes no prprio documento fiscal, como por exemplo, no caso
da escriturao de itens de notas fiscais eletrnicas (NF-e, cdigo 55) referentes a
aquisies de bens para revenda ou de insumos, a serem informadas no registro
C170 (viso documental) ou nos registros C191/C195 (viso consolidada), em que
o contedo dos campos de CFOP, CST-PIS e CST-Cofins a serem informados na
escriturao no devem ser os constantes no documento fiscal (enfoque do
emitente) e sim, os cdigos que representem a natureza fiscal da operao para a
pessoa jurdica adquirente, titular da escriturao.

No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem

ser prestadas sob o enfoque de cada estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha
realizado operaes no perodo escriturado, com repercusso no campo de
incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou
outras dedues. As informaes que no estejam relacionadas a um
estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser prestadas pelo
estabelecimento sede.

O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies valida apenas a

importao de um arquivo nico, por empresa, contendo os dados de receitas,
custos, despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por
estabelecimentos, no arquivo nico. O PVA no permite a importao de arquivos
fracionados por estabelecimento (01 arquivo por estabelecimento).

3.f Da assinatura com certificado digital

Podero assinar a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou

A3):

17
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres)
do estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da
Instruo Normativa RFB n 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada
no site da RFB.

3.g Cadastramento de Procurao Eletrnica:

No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os
servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet,
procurao eletrnica e continuar ou opcionalmente
https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante
legal/procurador;
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo
Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com Assinatura
Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.

O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo

anteriormente remetido, observando-se a permisso, as regras e prazos
estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A substituio de arquivos j transmitidos dever ser feita na sua ntegra, no se
aceitando arquivos complementares para o mesmo perodo informado.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para o
contribuinte identificado na EFD-Contribuies, no incio do processo de
transmisso do arquivo digital.

3.h Da prestao e da guarda de informaes

O arquivo digital da EFD-Contribuies ser gerado pelo contribuinte de acordo com

as especificaes do leiaute definido em Ato Declaratrio Executivo da
Coordenao-Geral de Fiscalizao da RFB ADE Cofis, e conter a totalidade das
informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo
compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms civil, representativas de
faturamento e demais receitas sujeitas apurao das contribuies sociais, bem
como das aquisies, custos, despesas e outras operaes com direito a crdito.
Qualquer situao de exceo na tributao do PIS/Pasep, da Cofins e da CP sobre
a Receita bruta , tais como vendas com suspenso, iseno, alquota zero, no-
incidncia ou diferimento, tambm dever ser informada no arquivo digital,
indicando-se o respectivo dispositivo legal, quando solicitado na legislao
tributria, nas informaes complementares aos registros escriturados.
Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo,
outras dedues utilizadas e, em relao s sociedades cooperativas, no caso de
sua incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a
Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios.
O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuies
transmitido, observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e
validade jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos
documentos fiscais.

18
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o
contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes nele
constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. O arquivo a
ser mantido o arquivo TXT gerado e transmitido (localizado em diretrio definido
pelo usurio), no se tratando, pois, da cpia de segurana.
Os contribuintes obrigados EFD-Contribuies, mesmo que estejam com suas
atividades paralisadas, devem apresentar os registros obrigatrios (notao de
obrigatoriedade do registro = O), informando, portanto, a identificao do
estabelecimento, perodo a que se refere a escriturao e declarando, nos demais
blocos, valores zerados, o que significa que no efetuou qualquer atividade.

3.i Outras Informaes.

Sero objeto de escriturao alm dos documentos e operaes representativas de

receitas, aquisies, custos e despesas, as seguintes informaes:
- Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de eventos de
incorporao, fuso ou ciso;
- Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes pagadoras, quando do
pagamento por conta da venda de bens e servios;
- Informaes referentes aos processos administrativos e/ou judiciais, que confiram
pessoa jurdica titular da escriturao digital a adoo de procedimentos
especficos, previstos ou no em lei;
- Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores, passveis de
aproveitamento no prprio perodo da escriturao ou em perodos futuros;
- Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de
incidncia das contribuies sociais e dos crditos.

3.j Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD-

Contribuies.

O contribuinte deve guardar a EFD-Contribuies transmitida juntamente com o

recibo da transmisso, pelo prazo previsto na legislao. No o arquivo gerado
utilizando a funcionalidade Cpia de Segurana e nem pela funcionalidade
Exportao do Arquivo TXT, ambas do PVA.
O recibo de entrega gerado pelo ReceitaNet, com o mesmo nome do arquivo para
entrega, com a extenso REC e ser gravado sempre no mesmo diretrio do
arquivo transmitido.
Para visualizao do recibo, com prvia importao da EFD no PVA, os arquivos
TXT: enviado e recibo devem estar no mesmo diretrio.
O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu Escriturao Fiscal) leva os
dados apenas daquela EFD-Contribuies a qual ele se refere, sem assinatura e
nem dados das demais tabelas constantes do banco de dados do PVA.
O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia de todos os dados constantes na
base do PVA, incluindo as tabelas auxiliares atualizadas, se assim estiverem no
PVA, na data da cpia.

4) Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies

19
Dos blocos e registros da EFD

BLOCOS: Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo
digital constitudo de blocos, cada qual com um registro de abertura, com
registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um deles
a um agrupamento de documentos e de outras informaes econmico-fiscais ou
contbeis. A apresentao de todos os blocos, na sequncia, conforme Tabela
Blocos abaixo (item 2.5.1 do Manual do Leiaute da EFD-Contribuies),
obrigatria, sendo que o registro de abertura do bloco indicar se haver ou no
informao.

Tabela de Blocos
Bloco Descrio

0 Abertura, Identificao e Referncias

A Documentos Fiscais - Servios (ISS)

C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)

F Demais Documentos e Operaes

M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS

P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e
1
de Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

ORGANIZAO DOS BLOCOS:

Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequncia estabelecida no item 2.5
do Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e alteraes, ou seja, inicia-se com o
bloco 0 e seus registros, na sequncia o bloco A e registros correspondentes,
depois os blocos C, D, F, M, P e 1 e, ao final, o bloco 9, que encerra o arquivo
digital da escriturao

CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP/COFINS:

CDIGO Descrio

01 Operao Tributvel com Alquota Bsica

02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada

03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto

04 Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero

05 Operao Tributvel por Substituio Tributria

06 Operao Tributvel a Alquota Zero

07 Operao Isenta da Contribuio

08 Operao sem Incidncia da Contribuio

20
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada

50 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita

Tributada no Mercado Interno

51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No

Tributada no Mercado Interno

52 Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de

Exportao

53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-

Tributadas no Mercado Interno

54 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado

Interno e de Exportao

55 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas

no Mercado Interno e de Exportao
56 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-
Tributadas no Mercado Interno, e de Exportao

60 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a

Receita Tributada no Mercado Interno

61 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a

Receita No-Tributada no Mercado Interno

62 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a

Receita de Exportao

63 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e

No-Tributadas no Mercado Interno

64 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no

Mercado Interno e de Exportao

65 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-

Tributadas no Mercado Interno e de Exportao

66 Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e

No-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportao

67 Crdito Presumido - Outras Operaes

70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito

71 Operao de Aquisio com Iseno

72 Operao de Aquisio com Suspenso

73 Operao de Aquisio a Alquota Zero

74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio

21
 75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria

98 Outras Operaes de Entrada

99 Outras Operaes

Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria Atualizado

em 07/03/2012
Alquotas Alquotas
PIS COFINS
Cdig
Descrio do Produto NCM % %
o

100 AGROINDUSTRIA
101 Insumos de origem animal, misturas ou Captulo 02, 0,99 4,56
preparaes de gorduras ou de leos animais, exceto os cdigos
utilizados na fabricao de produtos destinados 02.01, 02.02,
alimentao humana ou animal, classificados 02.03,0206.10.00
na NCM captulos 2 (exceto os cdigos 02.01, , 0206.20,
02.02, 02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.21,
0206.29, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 0206.29,
3 (exceto os produtos vivos desse captulo), 4, 0206.30.00,
8 a 12, 15 (exceto o cdigo 1502.00.1), 16 e 0206.4, 02.07,
23 (exceto o cdigo 23.09.90) e nos cdigos 0210.1, Captulos
0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 03, 04 e 16 e nos
07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14 (exceto cdigos 15.01 a
os cdigos 0713.33.19, 0713.33.29 e 15.06 e 1516.10,
0713.33.99), 1701.11.00, 1701.99.00, exceto o cdigo
1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00, 1502.00.1,
1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00. 15.17 e 15.18
Insumos de origem animal, utilizados na Captulo 02, 0,99 4,56
fabricao de produtos destinados exceto os cdigos
alimentao humana ou animal, classificados 02.01, 02.02,
na NCM captulos 2 (exceto os cdigos 02.01, 02.03,0206.10.00
02.02, 02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, , 0206.20,
0206.29, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 0206.21,
3 (exceto os produtos vivos desse captulo), 4, 0206.29,
8 a 12, 15 (exceto o cdigo 0901.1, 0206.30.00,
1502.00.1), 16 e 23 (exceto as preparaes 0206.4, 02.07,
dos tipos utilizados na alimentao de 0210.1, Captulos
animais vivos classificados nas posies 03, 04 e 16 e nos
01.03 e 01.05, classificadas no cdigo cdigos 15.01 a
2309.90) e nos cdigos 0504.00, 0701.90.00, 15.06 e 1516.10,
0702.00.00, 0706.10.00, 07.08, 0709.90, exceto o cdigo
07.10, 07.12 a 07.14 (exceto os cdigos 1502.00.1,
0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99), 15.17 e 15.18
1701.11.00, 1701.99.00, 1702.90.00, 18.01,
18.03, 1804.00.00, 1805.00.00, 20.09 e
2209.00.00.
102 Demais insumos (de origem animal e insumos NCM, Captulos e 0,5775 2,66
de origem vegetal), utilizados na fabricao de Cdigos
produtos destinados alimentao humana ou representativos
animal, classificados na NCM captulos 2 de produtos de
((exceto os cdigos 02.01, 02.02, 02.03, origem animal e

22
 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29, vegetal, no
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 3 (exceto relacionados nos
os produtos vivos desse captulo), 4, 8 a 12, 15 cdigos 101 e
(exceto o cdigo 1502.00.1), 16 e 23 (exceto o 103 desta Tabela.
cdigo 23.09.90) e nos cdigos 0504.00,
0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08,
0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14 (exceto os
cdigos 0713.33.19, 0713.33.29 e
0713.33.99), 1701.11.00, 1701.99.00,
1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00.
Demais insumos (de origem animal e insumos NCM, Captulos e 0,5775 2,66
de origem vegetal), utilizados na fabricao de Cdigos
produtos destinados alimentao humana ou representativos
animal, classificados na NCM captulos 2 de produtos de
(exceto os cdigos 02.01, 02.02, 02.03, origem animal e
0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29, vegetal, no
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 3 (exceto relacionados nos
os produtos vivos desse captulo), 4, 8 a 12, 15 cdigos 101 e
(exceto o cdigo 0901.1, 1502.00.1), 16 e 23 103 desta Tabela.
(exceto as preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de animais vivos
classificados nas posies 01.03 e 01.05,
classificadas no cdigo 2309.90) e nos
cdigos 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00,
0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a
07.14 (exceto os cdigos 0713.33.19,
0713.33.29 e 0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03,
1804.00.00, 1805.00.00, 20.09 e
2209.00.00.
103 Soja e seus derivados classificados nos 1201, 0,8250 3,8
Captulos 12, 15 e 23, todos da TIPI 1208.10.00,
1507, 2304
104 Venda por PJ que exera atividade agropecuria - 0,5775 2,66
ou por cooperativa de produo agropecuria
de produto in natura de origem vegetal
destinado elaborao de mercadorias
classificadas no cdigo 22.04, da NCM
105 Aquisio de animais vivos (01.02) pessoa 01.02 0,8250 3,8
jurdica que produza mercadoria classificada
nas posies 02.01, 02.02, 02.06.10.00,
02.06.20, 02.06.21, 02.06.29, 0210.20.00,
05.06.90.00, 05.10.00.10 e 15.02.00.1 da
NCM, destinadas a exportao.

106 Aquisio para industrializao ou revenda de 02.01, 02.02, 0,66 3,04

produtos classificados nas posies 02.01, 0206.10.00,
02.02, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21,0206.20,
0206.29, 0210.20.10, 0506.90.00, 0510.00.10 0206.21,
e 1502.00.1, quando adquiridas der pessoa 0206.29,
jurdica que industrialize bens e produtos 0210.20.10,
classificados nas posies 01.02, 02.01 e 02.020506.90.00,
da NCM. 0510.00.10 e
1502.00.1
107 Pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que 10.01 a 10.08, 0,4950 2,28
produzam mercadorias classificadas nos exceto os dos

23
 cdigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e cdigos 1006.20
0210.1 da NCM, destinadas a exportao, em e 1006.30, e nas
relao ao valor das aquisies: posies 12.01,
I dos bens classificados nas posies 10.01 a 23.04 e 23.06.
10.08, exceto os dos cdigos 1006.20 e 2309.90
1006.30, e nas posies 12.01, 23.04 e 23.06 01.03
da NCM, adquiridos de pessoa fsica ou pessoa 01.05
jurdica, ou recebidos de cooperado pessoa
fsica;
II das preparaes dos tipos utilizados na
alimentao de animais vivos classificados nas
posies 01.03 e 01.05, classificadas no cdigo
2309.90 da NCM, adquiridos de pessoa fsica ou
pessoa jurdica, ou recebidos de cooperado
pessoa fsica;
III dos bens classificados nas posies 01.03
e 01.05 da NCM, adquiridos de pessoa fsica ou
pessoa jurdica, ou recebidos de cooperado
pessoa fsica.
108 Aquisies com suspenso de mercadorias 02.03, 0,1980 0,9120
classificadas nos cdigos 02.03, 0206.30.00, 0206.30.00,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM, adquirida por 0206.4, 02.07 e
pessoa jurdica, tributada com base no lucro 0210.1
real, para industrializao ou venda a varejo.
109 Aquisio dos produtos classificados no cdigo 0901.1 1,32 6,08
0901.1 da TIPI utilizados na elaborao dos
produtos classificados nos cdigos 0901.2 e
2101.1 da TIPI
110 Crdito presumido calculado sobre a receita de - 0,1650 0,7600
exportao dos produtos classificados no cdigo
0901.1 da TIPI.

OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100 AGROINDUSTRIA:
Cdigos 101-103: Art. 8 da Lei n 10.925/04 e IN SRF 660/2004
Cdigo 104: Art. 15 da Lei n 10.925/04
Cdigo 105: Art. 33 da Lei n 12.058/2009 com redao dada pela Lei n
12.350/2010.
Cdigo 106: Art. 34 da Lei n 12.058/2009 com redao dada pela Lei n
12.350/2010.
Cdigo 107: Art. 55 da Lei n 12.350/10
Cdigo 108: Art. 56 da Lei n 12.350/10
Cdigo 109: Art. 6 da MP 545/2011
Cdigo 110: Art. 5 da MP 545/2011

Produtos Sujeitos a Incidncia Monofsica da Contribuio Social

Alquotas Diferenciadas (CST 02 e 04):
Alquotas Alquotas
PIS COFINS
Cdigo Descrio do Produto NCM % %

100 COMBUSTVEIS
Gasolinas, Exceto Gasolina de 2710.11.59
101 5,08 23,44
Aviao
102 leo Diesel 2710.19.21 4,21 19,42

24
 Gs Liqefeito de Petrleo 2711.19.10
103 10,20 47,40
GLP
104 Querosene de Aviao 2710.19.11 5,00 23,20
Correntes Destinadas 2710.11.59
105 5,08 23,44
Formulao de Gasolinas
Correntes Destinadas 2710.19.21
106 4,21 19,42
Formulao de leo Diesel
Nafta Petroqumica Destinada 2710.11.41
107 Formulao de Gasolina ou 5,08 23,44
de leo Diesel
Nafta Petroqumica Destinada 2710.11.41
108 Formulao Exclusivamente 4,21 19,42
de leo Diesel
3824.90.29
109 Biodiesel 6,15 28,32
3824.90.29 Ex 01
112 lcool, Inclusive para Fins 2207.10.00
Carburantes Venda por 2207.20.10 1,50 6,90
Produtor ou Importador. 2208.90.00 Ex 01
113 lcool, Inclusive para Fins 2207.10.00
Carburantes Venda por 2207.20.10
3,75 17,25
Distribuidor ou Comerciante 2208.90.00 Ex 01
No Varejista.
150 Nafta Petroqumica Destinada 2710.11.41
1,00 4,60
s Centrais Petroqumicas
151 Etano, Propano, Butano e
Correntes Gasosas de
Refinaria - HLR -
1,00 4,60
Hidrocarbonetos Leves de
Refino Destinados Produo
de Eteno e Propeno
FRMACOS E
200
PERFUMARIAS
201 Produtos Farmacuticos 1 Posies: 2,10 9,90
30.01, 30.03 (exceto no
cdigo 3003.90.56), 30.04
(exceto no cdigo
3004.90.46);
2 Itens:
3002.10.1, 3002.10.2,
3002.10.3, 3002.20.1,
3002.20.2, 3006.30.1 e
3006.30.2; e
3 Cdigos:
3002.90.20, 3002.90.92,
3002.90.99, 3005.10.10 e
3006.60.00.
202 Produtos de Perfumaria, de 1 Posies: 2,20 10,30
Toucador ou de Higiene 33.03 a 33.07;
Pessoal. 2- Cdigos:
3401.11.90, 3401.20.10 e
96.03.21.00.
VEICULOS, MAQUINAS E
300
AUTOPEAS
301 Veculos Automotores e 84.29, 8432.40.00,
Mquinas Agrcolas 84.32.80.00, 8433.20, 2,00 9,60
Autopropulsadas 8433.30.00, 8433.40.00,

25
 8433.5, 87.01, 87.02,
87.03, 87.04, 87.05 e 87.06
302 Autopeas - Vendas para Anexos I e II da Lei n
Atacadistas, Varejistas e 10.485/02 2,30 10,80
Consumidores
303 Autopeas - Vendas para Anexos I e II da Lei n
Fabricantes de Veculos e 10.485/02 1,65 7,60
Mquinas e de Autopeas
304 Pneumticos (Pneus Novos e 40.11 e 40.13
2,00 9,50
Cmaras-de-Ar)
400 BEBIDAS FRIAS
401 guas Minerais Artificiais e
3,50 16,65
guas Gaseificadas Artificiais
402 guas Minerais Naturais,
Includas as Naturalmente 3,50 16,65
Gaseificadas
403 Refrigerantes 3,50 16,65
404 Preparaes Compostas, no
Alcolicas, para Elaborao de 3,50 16,65
Bebida Refrigerante
405 Refrescos, Isotnicos e
3,50 16,65
Energticos
406 Cervejas de Malte e Cervejas
3,50 16,65
Sem lcool
407 Chope e Cervejas de Malte
3,50 16,65
Quando Vendidas a Granel

OBS:
I. No caso de comercializao dos produtos relacionados nesta tabela com o CST 04
(Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero), deve ser considerada
a alquota zero, quando a pessoa jurdica no se enquadrar na condio de
fabricante, industrial, importador ou a estes equiparados.

II. Legislao de Referncia:

1. Grupo 100 Combustveis e lcool:
Cdigos 101, 102, 103, 105, 106: Art. 4 da Lei n 9.718/98;
Cdigo104: Art. 2 da Lei n 10.560/02;
Cdigos 107 e 108: art. 14 da Lei n 10.336/01;
Cdigo109: art. 3 da Lei n 11.116/05;
Cdigos 112 e 113: Art. 5 da Lei n 9.718/98;
Cdigos 150 e 151: art. 56 da Lei n 11.196/05.
2. Grupo 200 Medicamentos e Artigos de Perfumaria:
Cdigo 201: Inciso I, a, do art. 1 da Lei n 10.147/00;
Cdigo 202: Inciso I, b, do art. 1 da Lei n 10.147/00.
3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus:
Cdigo 301: Art. 1 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 302: Inciso II, do art. 3 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 303: Inciso I, do art. 3 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 304: Art. 5 da Lei n 10.485/02.
4. Grupo 400 Bebidas Frias:
Todos cdigos: Art. 58-I da Lei n 10.833/03.

26
Produtos Sujeitos a Substituio Tributria da Contribuio Social(CST
05) Atualizada em 21/12/2011:

Alquotas Alquotas

PIS COFINS
Cdigo Descrio do Produto NCM
% %

100 CIGARROS E CIGARRILHAS

Cigarros, de fumo (tabaco) ou 24.02

101 0,65 3,0
dos seus sucedneos

102 2402.10.00 0,65 3,0

Cigarrilhas

200 MOTOCICLETAS

201 Motocicletas (includos os 87.11 0,65 3,0

ciclomotores) e outros ciclos
equipados com motor auxiliar,
mesmo com carro lateral;
carros laterais

MAQUINAS AGRICOLAS
300
AUTOPROPULSADAS

301 Semeadores, plantadores e

transplantadores dos cdigos - 0,65 3,0
8432.30 da TIPI

VENDAS DE PRODUTOS
400
MONOFSICOS ZFM

401 lcool, inclusive para fins

carburantes Vendas por Tabela 4.3.11
Produtor/Importador

402 lcool, inclusive para fins

carburantes Vendas por Tabela 4.3.11
Distribuidor

403 Gasolinas, leo Dieses e GLP Tabela 4.3.11

404 Veiculos Tabela 4.3.10

27
 405 Autopeas Tabela 4.3.10

406 Pneus Tabela 4.3.10

407 Bebidas Frias Tabela 4.3.11

408 Embalagens para bebidas Tabela 4.3.11

Frias

409 Artigos de Perfumaria Tabela 4.3.10

OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100 Cigarros e Cigarrilhas:
Cdigo 101: art. 3 da Lei Complementar n 70, de 1991; art. 5 da Lei n 9.715,
de 1998; art. 62 da Lei n 11.196, de 2005.
Cdigo 102: art. 6 da Lei n 12.402, de 2011.

2. Grupo 200 Motocicletas:

Cdigo 201: Art. 43 da MP n 2.135-35, de 2001.

3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus:

Cdigo 301: Art. 43 da MP n 2.158-35, de 2001.

4. Grupo 400 Vendas Zona Franca de Manaus:

Cdigos 401 e 402: Art. 64 da Lei n 11.196/05;
Cdigos 403 e 408: Art. 65 da Lei n 11.196/05.

Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06)

Atualizada em 21/12/2011 (at a MP 552/2011):

Cdigo Descrio do Produto NCM

100 INSUMOS E PRODUTOS AGROPECURIOS

Adubos ou fertilizantes classificados no Captulo 31, exceto os

101 -
produtos de uso veterinrio, da TIPI, e suas matrias-primas

Defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da TIPI e

102 -
suas matrias-primas

Sementes e mudas destinadas semeadura e plantio, em

103 conformidade com o disposto na Lei no 10.711/03, e produtos de -
natureza biolgica utilizados em sua produo

Corretivo de solo de origem mineral classificado no Captulo 25 da

104 -
TIPI

28
 0713.33.19,
0713.33.29,
Legumes de vagem, secos, em gro, mesmo pelados ou partidos; 0713.33.99,
105
arroz; farinhas e smolas 1006.20,
1006.30 e
1106.20

Inoculantes agrcolas produzidos a partir de bactrias fixadoras de

106 -
nitrognio, classificados no cdigo 3002.90.99 da TIPI

107 Vacinas para medicina veterinria 3002.30

Farinha, grumos e smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho,

1102.20
108 classificados, respectivamente, nos cdigos 1102.20, 1103.13 e
1103.13
1104.19, todos da TIPI

109 Pintos de 1 (um) dia 0105.11

Leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de

ultrapasteurizado, leite em p, integral, semidesnatado ou desnatado,
leite fermentado, bebidas e compostos lcteos e frmulas infantis,
110 -
assim definidas conforme previso legal especfica, destinados ao
consumo humano ou utilizados na industrializao de produtos que se
destinam ao consumo humano

Queijos tipo mozarela, minas, prato, queijo de coalho, ricota,

111 requeijo, queijo provolone, queijo parmeso e queijo fresco no -
maturado

Soro de leite fluido a ser empregado na industrializao de produtos

112 -
destinados ao consumo humano

113 Farinha de trigo 1101.00.10

114 Trigo 10.01

1901.20.00 Ex
115 Pr-misturas prprias para fabricao de po comum e po comum 01 e 1905.90.90
Ex 01

116 Produtos hortcolas e frutas Captulos 7 e 8

117 Ovos 04.07

05.11.10.00,
118 Venda de semens e embries 0511.99.10 e
0511.99.20

1902.11.00

119 Massas alimentcias classificadas na posio 19.02 da TIPI. 1902.19.00

1902.20.00

29
 1902.30.00

INFRAESTRUTURA: AERONAVES, EMBARCAES, OUTROS

200
VECULOS, COMBUSTVES

201 Aeronaves classificadas na posio 88.02 da TIPI 88.02

Partes, peas, ferramentais, componentes, insumos, fluidos

hidrulicos, tintas, anticorrosivos, lubrificantes, equipamentos,
servios e matrias-primas a serem empregados na manuteno,
202 -
conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e
industrializao das aeronaves, seus motores, partes, componentes,
ferramentais e equipamentos das aeronaves referidas no cdigo 201

203 lcool anidro adicionado gasolina, por distribuidores -

lcool, inclusive para fins carburantes, em operaes realizadas em

204 bolsa de mercadorias e futuros, exceto quando ocorra a liquidao -
fsica do contrato

205 Carvo mineral destinado gerao de energia eltrica -

Biodiesel fabricado a partir de matrias-primas produzidas nas

206 regies norte, nordeste e no semi-rido, por agricultor familiar -
enquadrado no PRONAF

Valores recebidos pelos concessionrios de que trata a Lei n

6.729/1979, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados
207 -
nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI, vendidos diretamente ao
consumidor final

Veculos novos montados sobre chassis, com capacidade para vinte e

trs a quarenta e quatro passageiros, classificados no cdigo
8702.10.00 Ex. 02 e 8702.90.90 Ex 02, da TIPI, destinados ao
208 -
transporte escolar para a educao bsica na zona rural das redes
estadual, municipal e distrital, quando adquiridos pelos Estados,
Municpios e pelo Distrito Federal

Embarcaes novas, com capacidade para vinte a trinta e cinco

passageiros, classificadas no cdigo 8901.90.00 da TIPI, destinadas
209 ao transporte escolar para a educao bsica na zona rural das redes -
estadual, municipal e distrital, quando adquiridos pelos Estados,
Municpios e pelo Distrito Federal

Materiais e equipamentos, inclusive partes, peas e componentes,

destinados ao emprego na construo, conservao, modernizao,
210 -
converso ou reparo de embarcaes registradas ou pr-registradas
no Registro Especial Brasileiro

30
 Veculos e carros blindados de combate, novos, armados ou no, e
suas partes, produzidos no Brasil, com peso bruto total at 30 (trinta)
toneladas, classificados na posio 8710.00.00 da TIPI, destinados ao
211 -
uso das Foras Armadas ou rgos de segurana pblica brasileiros,
quando adquiridos por rgos e entidades da administrao pblica
direta

Gs natural canalizado, destinado produo de energia eltrica

pelas usinas integrantes do Programa Prioritrio de
212 -
Termoeletricidade, nos termos e condies estabelecidos em ato
conjunto dos Ministros de Estado de Minas Energia e da Fazenda

Servios de transporte ferrovirio em sistema de trens de alta

velocidade (TAV), assim entendido como a composio
utilizada para efetuar a prestao do servio pblico de
213 -
transporte ferrovirio que consiga atingir velocidade igual ou
superior a 250 km/h (duzentos e cinquenta quilmetros por
hora).

SADE: PRODUTOS QUIMICOS, APARELHOS ORTOPDICOS,

300 PRODUTOS DESTINADOS A PORTADORES DE NECESSIDADES
ESPECIAIS, OUTROS

Produtos classificados na posio 87.13 da NCM (cadeiras de rodas e

301 87.13
outros veculos)

Artigos e aparelhos ortopdicos ou para fraturas classificados no

302 90.21.10
cdigo 90.21.10 da NCM

Artigos e aparelhos de prteses classificados no cdigo 90.21.3 da

303 90.21.3
NCM

Almofadas antiescaras classificadas nos Captulos 39, 40, 63 e 94 da

304 -
NCM

Bens relacionados em ato do Poder Executivo para aplicao nas

Unidades Modulares de Sade de que trata o Convnio ICMS n o
305 -
114/2009 quando vendidos a rgos da administrao pblica direta
federal, estadual, distrital e municipal

Produtos qumicosclassificados no Captulo 29 da Nomenclatura

306 -
Comum do Mercosul NCM

Produtos qumicos intermedirios de sntese, classificados no Captulo

307 -
29 da NCM

Produtos destinados ao uso em hospitais, clnicas e consultrios

mdicos e odontolgicos, campanhas de sade realizadas pelo poder
308 pblico, laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises -
clnicas, classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e
90.18, da NCM

31
 8443.32.22,
8469.00.39 Ex
Produtos classificados nos cdigos 8443.32.22, 8469.00.39 Ex
309 01,
01, 8714.20.00, e 9021.40.00, todos da TIPI
8714.20.00, e
9021.40.00

Calculadoras equipadas com sintetizador de voz classificadas

310 -
no cdigo 8470.10.00 da TIPI

Teclados com colmeia classificados no cdigo 8471.60.52 da

311 -
TIPI

Indicadores ou apontadores - mouses - com entrada para

312 -
acionador classificados no cdigo 8471.60.53 da TIPI

313 Linhas braile classificadas no cdigo 8471.60.90 da TIPI -

Digitalizadores de imagens - scanners - equipados com

314 -
sintetizador de voz classificados no cdigo 8471.90.14 da TIPI

315 Duplicadores braile classificados no cdigo 8472.10.00 da TIPI -

Acionadores de presso classificados no cdigo 8471.60.53 da

316 -
TIPI

Lupas eletrnicas do tipo utilizado por pessoas com deficincia

317 -
visual classificadas no cdigo 8525.80.19 da TIPI

Implantes cocleares classificados no cdigo 9021.90.19 da

318 -
TIPI

319 Prteses oculares classificadas no cdigo 9021.90.89 da TIPI. -

32
400 INFORMTICA E REGIMES ESPECIAIS

Venda a varejo de unidades de processamento digital classificadas no

401 cdigo 8471.50.10 da TIPI, desde que o preo de venda de cada -
unidade no exceda a R$ 2.000,00

Venda a varejo de mquinas automticas para processamento de

dados, digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e
meio), com tela (cran) de rea superior a 140cm2 (cento e quarenta
402 -
centmetros quadrados), classificadas nos cdigos 8471.30.12,
8471.30.19 ou 8471.30.90 da TIPI, desde que o preo de venda de
cada mquina no exceda a R$ 4.000,00

Venda a varejo de mquinas automticas de processamento de

dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da
TIPI, contendo exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento
digital, 1 (uma) unidade de sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado
403 -
(unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada),
classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10, 8471.60.7,
8471.60.52 e 8471.60.53 da TIPI, desde que o preo de venda de
cada sistema no exceda a R$ 4.000,00 (dois mil e quinhentos reais)

Venda a varejo de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade

de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e
8471.60.53 da TIPI, quando acompanharem a unidade de
404 -
processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da TIPI,
desde que o preo de venda de cada conjunto no exceda a R$
2.100,00 (dois mil e cem reais).

PADIS - Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da

Indstria de Semicondutores

- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PADIS, de

mquinas, aparelhos, instrumentos, equipamentos, para incorporao
ao ativo imobilizado da adquirente

- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PADIS, de

405 -
ferramentas computacionais (softwares)

- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PADIS, de insumos

- Vendas dos dispositivos eletrnicos semicondutores e mostradores

de informao (displays) por PJ habilitada no PADIS

- Venda de projeto (design), por PJ habilitada no PADIS

PATVD - Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da

Indstria de Equipamentos para a TV Digital
406 -
- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PATVD, de
mquinas, aparelhos, instrumentos, equipamentos, para incorporao
ao ativo imobilizado da adquirente
- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PATVD, de

33
 ferramentas computacionais (softwares)

- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PATVD, de

insumos

- Vendas dos equipamentos transmissores por PJ habilitada no PATVD

Mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem

teclado, que tenham uma unidade central de processamento com
entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel ao toque de
407 rea superior a 140 cm2 e inferior a 600 cm2, e que no possuam -
funo de comando remoto (Tablet PC), classificadas na subposio
8471.41 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo
bsico estabelecido pelo Poder Executivo

900 DEMAIS PRODUTOS E RECEITAS

901 Papel destinado impresso de jornais -

Papis classificados nos cdigos 4801.00.10, 4801.00.90,

902 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90, todos da TIPI, -
destinados impresso de peridicos

903 Livros, conforme definido no art. 2o da Lei no 10.753/03 -

Preparaes compostas no-alcolicas, classificadas no cdigo

2106.90.10 Ex 01 da TIPI, destinadas elaborao de bebidas pelas
904 -
pessoas jurdicas industriais dos produtos referidos no art. 58-A da
Lei no 10.833/2003

Material de defesa, classificado nas posies 87.10.00.00 e

89.06.10.00 da TIPI, alm de partes, peas, componentes,
905 ferramentais, insumos, equipamentos e matrias-primas a serem -
empregados na sua industrializao, montagem, manuteno,
modernizao e converso

Equipamentos de controle de produo, inclusive medidores de vazo,

condutivmetros, aparelhos para controle, registro, gravao e
906 -
transmisso dos quantitativos medidos, quando adquiridos por
pessoas jurdicas legalmente obrigadas sua utilizao

Valores pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal e

Municpios relativos ao ICMS e ao ISS, no mbito de programas de
907 -
concesso de crdito voltados ao estmulo solicitao de documento
fiscal na aquisio de mercadorias e servios

Vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao

908 -
na Zona Franca de Manaus ZFM

34
 Vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao
nas reas de Livre Comrcio ALC, exceto quando tiver como
909 destinatrias pessoas jurdicas atacadistas e varejistas, sujeitas ao -
regime de apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins

Vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de

embalagem, produzidos na Zona Franca de Manaus para emprego em
910 -
processo de industrializao por estabelecimentos industriais ali
instalados e consoante projetos aprovados pelo SUFRAMA

Receitas financeiras, inclusive decorrentes de operaes realizadas

911 para fins de hedge, auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas ao -
regime de incidncia no-cumulativa

Aquisio no mercado interno ou a importao, de forma combinada

ou no, de mercadoria equivalente empregada ou consumida na
industrializao de produto exportado (Drawback Reposio de
Estoque), inclusive:
912 I empregada em reparo, criao, cultivo ou atividade extrativista -
de produto j exportado; e
II para industrializao de produto intermedirio fornecido
diretamente a empresa industrial-exportadora e empregado ou
consumido na industrializao de produto final j exportado.

Projetores para exibio cinematogrfica, classificados no

913 -
cdigo 9007.2 da NCM, e suas partes e acessrios,
classificados no cdigo 9007.9 da NCM
999 Outros Produtos e Receitas -

OBS: Legislao de Referncia:

GRUPO 100 - INSUMOS E PRODUTOS AGROPECURIOS
Cdigo 101: Lei n 10.925/2004, art. 1, I
Cdigo 102: Lei n 10.925/2004, art. 1, II
Cdigo 103: Lei n 10.925/2004, art. 1, III
Cdigo 104: Lei n 10.925/2004, art. 1, IV
Cdigo 105: Lei n 10.925/2004, art. 1, V
Cdigo 106: Lei n 10.925/2004, art. 1, VI
Cdigo 107: Lei n 10.925/2004, art. 1, VII
Cdigo 108: Lei n 10.925/2004, art. 1, IX
Cdigo 109: Lei n 10.925/2004, art. 1, X
Cdigo 110: Lei n 10.925/2004, art. 1, XI
Cdigo 111: Lei n 10.925/2004, art. 1, XII
Cdigo 112: Lei n 10.925/2004, art. 1, XIII
Cdigo 113: Lei n 10.925/2004, art. 1, XIV
Cdigo 114: Lei n 10.925/2004, art. 1, XV
Cdigo 115: Lei n 10.925/2004, art. 1, XVI
Cdigo 116: Lei n 10.865/2004, art. 28, III
Cdigo 117: Lei n 10.865/2004, art. 28, III
Cdigo 118: Lei n 10.865/2004, art. 28, V
Cdigo 119: Medida Provisria n 552/2011 art. 2.

35
GRUPO 200 - INFRAESTRUTURA: AERONAVES, EMBARCAES, OUTROS
VECULOS, COMBUSTVES
Cdigo 201: Lei n 10.865/2004, art. 28, IV
Cdigo 202: Lei n 10.865/2004, art. 28, IV
Cdigo 203: Lei n 9.718/1998, art. 5, 1
Cdigo 204: Lei n 9.718/1998, art. 5, 1
Cdigo 205: Lei n 10.312/2001, art. 2
Cdigo 206: Decreto n 5.297/2004, art. 4, 1, III
Cdigo 207: Lei n 10.485/2002, art. 2
Cdigo 208: Decreto n 6.644/2008, art. 1
Cdigo 209: Decreto n 6.644/2008, art. 1
Cdigo 210: Lei n 10.865/2004, art. 28, X
Cdigo 211: Lei n 10.865/2004, art. 28, XI
Cdigo 212: Lei n 10.312/2001, art. 1
Cdigo 213: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XX, includo pela Lei 12.350, de 2010

GRUPO 300 - SADE: PRODUTOS QUIMICOS, APARELHOS ORTOPDICOS,

PRODUTOS DESTINADOS A PORTADORES DE NECESSIDADES ESPECIAIS,
OUTROS
Cdigo 301: Decreto n 5.171/2004, art. 6-B
Cdigo 302: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XV
Cdigo 303: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVI
Cdigo 304: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVII
Cdigo 305: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVIII
Cdigo 306: Decreto n 6.426/2008, art. 1
Cdigo 307: Decreto n 6.426/2008, art. 1
Cdigo 308: Decreto n 6.426/2008, art. 1
Cdigo 309: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXII includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 310: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIII, includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 311: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIV, includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 312: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXV, includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 313: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVI includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 314: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVII, includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 315: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVIII, includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 316: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIX, includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 317: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXX, includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 318: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXI includo pela MP 549, de 2011
Cdigo 319: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXII, includo pela MP 549, de 2011

GRUPO 400 - INFORMTICA, PADIS, PATVD

Cdigo 401: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto n 6.023/2007
Cdigo 402: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto n 6.023/2007
Cdigo 403: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto n 6.023/2007
Cdigo 404: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto n 6.023/2007
Cdigo 405: Lei n 11.484/2007, arts. 1 a 11 e Decreto n 6.233/2007
Cdigo 406: Lei n 11.484/2007, arts. 12 a 22 e Decreto n 6.234/2007
Cdigo 407: Lei n 11.196/2005, art. 28, inciso VI, includo pela MP n 534/2011,
convertida na lei 12.507/2011

GRUPO 900 - DEMAIS PRODUTOS

Cdigo 901: Lei n 10.865/2004, ART. 28, I
Cdigo 902: Lei n 10.865/2004, ART. 28, II
Cdigo 903: Lei n 10.865/2004, ART. 28, VI
Cdigo 904: Lei n 10.865/2004, ART. 28, VII
Cdigo 905: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XII
Cdigo 906: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XIII

36
Cdigo 907: Lei n 11.945/2009, Art. 5
Cdigo 908: Lei n 10.996/2004, art. 2
Cdigo 909: Lei n 10.996/2004, art. 2 c/c Lei n 12.350/2010, art. 59
Cdigo 910: Lei n 10.637/2002, Art. 5-A
Cdigo 911: Lei n 10.865/2004, art. 27, 2 e Decreto n 5.442/2005
Cdigo 912: Lei n 12.350/2010, art. 31
Cdigo 913: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXI, includo pela MP 545/2011.

Tabela Operaes com Iseno da Contribuio Social (CST 07):

Cdigo Descrio do Produto NCM

100 MERCADORIAS E SERVIOS

Fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou -

consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em
101
trfego internacional, quando o pagamento for efetuado
em moeda conversvel (exceto querosene de aviao)

102 Transporte internacional de cargas ou passageiros -

Receitas auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas -

atividades de construo, conservao, modernizao,
103 converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou
registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo
pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997

Frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o -

104 exterior pelas embarcaes registradas no REB, de que
trata o art. 11 da Lei n 9.432, de 1997

200 ENTIDADES ESPECIAIS (COFINS)

201 Receitas relativas s atividades prprias dos templos de -

qualquer culto; partidos polticos; instituies de educao
e de assistncia social que preencham as condies e
requisitos do art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro
de 1997; instituies de carter filantrpico, recreativo,
cultural, cientfico e as associaes, que preencham as
condies e requisitos do art. 15 da Lei n 9.532, de 1997;
sindicatos, federaes e confederaes; servios sociais
autnomos, criados ou autorizados por lei; conselhos de
fiscalizao de profisses regulamentadas; fundaes de
direito privado; condomnios de proprietrios de imveis
residenciais ou comerciais; e Organizao das
Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes
Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu 1

37
 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971.

202 Receitas das entidades beneficentes de assistncia social -

com a finalidade de prestao de servios nas reas de
assistncia social, sade ou educao, que atendam aos
requisitos do art. 29 da Lei n 12.101, de 27 de novembro
de 2009.

300 ITAIPU BINACIONAL

301 Venda de energia eltrica pela Itaipu Binacional -

COPA DAS CONFEDERAES FIFA 2013 E COPA DO

400
MUNDO FIFA 2014

401 Importao de bens ou mercadorias para uso ou consumo

exclusivo na organizao e realizao dos referidos
eventos, promovida pela Fifa, Subsidiria Fifa no Brasil,
Confederaes Fifa, Associaes estrangeiras membros da
-
Fifa, Parceiros Comerciais da Fifa domiciliados no exterior,
Emissora Fonte da Fifa e Prestadores de Servio da Fifa
domiciliados no exterior, ou por intermdio de pessoa
jurdica por eles contratada para represent-los

402 Receita auferida por Subsidiria Fifa no Brasil, decorrente

das atividades prprias e diretamente vinculadas
organizao ou realizao dos referidos eventos, exceto as -
receitas decorrentes da venda de ingressos e de pacotes
de hospedagem.

403 Receita das atividades prprias, auferida pelos Prestadores

de Servios da FIFA, estabelecidos no Pas sob a forma de
sociedade com finalidade especfica para o -
desenvolvimento de atividades diretamente relacionadas
realizao dos eventos.

900 DEMAIS RECEITAS COM ISENO

901 Recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do -

Oramento Geral da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e
sociedades de economia mista

902 Receita da instituio privada de ensino superior, com fins -

lucrativos ou sem fins lucrativos no beneficente, que
aderir ao Programa Universidade para Todos (Prouni), no
perodo de vigncia do termo de adeso, decorrentes da
realizao de atividades de ensino superior, proveniente
de cursos de graduao ou cursos seqenciais de
formao especfica

999 Outras receitas com iseno -

38
OBS: Legislao de Referncia:
1. Grupo 100 MERCADORIAS E SERVIOS
Cdigos 101 a 104: Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, art. 14

2. Grupo 200 ENTIDADES ESPECIAIS (COFINS)

Cdigo 201: Constituio Federal, art. 195, 7, e Medida Provisria n 2.158-35,
de 2001, art. 13, art. 14, inciso X, e art. 17.
Cdigo 202: Lei n 12.101, de 2009, art. 29

3. Grupo 300 ITAIPU BINACIONAL

Cdigo 301: Lei n 10.925, de 2004, art. 14

4. Grupo 400 COPA DAS CONFEDERAES FIFA 2013 E COPA DO MUNDO

FIFA 2014
Cdigo 401: Lei n 12.350, de 2010, art. 3
Cdigo 402: Lei n 12.350, de 2010, art. 8
Cdigo 403: Lei n 12.350, de 2010, art. 9

4. Grupo 900 DEMAIS RECEITAS COM ISENO

Cdigo 901: Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, art. 14
Cdigo 902: Lei 11.096, de 2005, art. 8 e IN SRF N 456, de 2004

Tabela Operaes sem Incidncia da Contribuio Social (CST 08):

Cdigo Descrio do Produto NCM

100 QUEROSENE DE AVIAO

Venda de querosene de aviao por pessoa jurdica no -

101
enquadrada na condio de importadora ou produtora

Venda de querosene de aviao por produtora ou -

importadora a distribuidora, quando o produto for
102
destinado ao consumo por aeronave em trfego
internacional

200 BIODIESEL

201 Vendas de biodiesel por pessoas no enquadradas como -

produtor ou importador

300 ITAIPU BINACIONAL

301 Vendas de materiais e equipamentos, bem assim da

prestao de servios decorrentes dessas operaes, -
efetuadas diretamente a Itaipu Binacional

400 EXPORTAO

401 Exportao de mercadorias para o exterior -

402 Servios prestados a pessoas fsicas ou jurdicas -

residentes ou domiciliadas no exterior, cujo pagamento

39
 represente ingresso de divisas

403 Vendas, com o fim especfico de exportao, a empresa -

comercial exportadora constituda nos termos do Decreto-
Lei n 1.248, de 29 de novembro de 1972, ou
simplesmente registrada na Secretaria de Comrcio
Exterior (Secex) do Ministrio do Desenvolvimento,
Indstria e Comrcio Exterior

900 DEMAIS RECEITAS SEM INCIDNCIA

901 Regime Cumulativo - Demais receitas no classificadas -

como faturamento

999 Outras receitas sem incidncia -

OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100 QUEROSENE DE AVIAO
Cdigo 101: art. 2 da Lei n 10.560, de 2002
Cdigo 102: art. 3 da Lei n 10.560, de 2002
.
2. Grupo 200 BIODIESEL:
Cdigo 201: Art. 3 da Lei n 11.116, de 2005

3. Grupo 300 ITAIPU BINACIONAL:

Cdigo 301: art. 43 do Decreto n 4.524, de 2002

4. Grupo 400 EXPORTAO:

Cdigos 401 a 403: art. 6 da Lei n 10.833, de 2003 e art. 5 da Lei 10.637, de
2002

5. Grupo 900 - DEMAIS RECEITAS SEM INCIDNCIA

Cdigo 901 - Art. 3 da Lei n 9.718, de 1998

Tabela Operaes com Suspenso da Contribuio Social (CST09)

Atualizada em 07/03/2012:

Cdigo Descrio do Produto NCM

MATRIAS-PRIMAS, PRODUTOS INTERMEDIRIOS E

100
MATERIAIS DE EMBALAGEM

101 Vendas a pessoa jurdica preponderantemente exportadora -

Vendas a fabricante de veculos e carros blindados de -

102 combate, (NCM 8710.00.00) para uso pelas foras armadas
ou rgos de segurana pblica brasileiros.

40
 Aquisio no mercado interno ou a importao, de forma -
combinada ou no, de mercadoria para emprego ou consumo
103 na industrializao de produto a ser exportado, por pessoa
jurdica previamente habilitada pela Secretaria de Comrcio
Exterior (Drawback Integrado)

aquisio no mercado interno ou importao de mercadorias -

104 para emprego em reparo, criao, cultivo ou atividade
extrativista de produto a ser exportado.

Aquisio no mercado interno ou importaes de empresas -

denominadas fabricantes-intermedirios, para industrializao
de produto intermedirio a ser diretamente fornecido a
105
empresas industriais-exportadoras, para emprego ou consumo
na industrializao de produto final destinado exportao
(Drawback Intermedirio)

200 AGROINDUSTRIA

201 Insumos de origem animal, utilizados na fabricao de -

produtos destinados alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2 (exceto os cdigos 02.01,
02.02, 02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29,
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 3 (exceto os produtos
vivos desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto o cdigo
1502.00.1), 16 e 23 (exceto o cdigo 23.09.90) e nos cdigos
0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08,
0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00.

201 Insumos de origem animal, utilizados na fabricao de -

produtos destinados alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2 (exceto os cdigos 02.01,
02.02, 02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29,
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 3 (exceto os produtos
vivos desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto o cdigo 0901.1,
1502.00.1), 16 e 23 (exceto as preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de animais vivos classificados
nas posies 01.03 e 01.05, classificadas no cdigo
2309.90) e nos cdigos 0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00,
0706.10.00, 07.08, 0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14 (exceto os
cdigos 0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09 e 2209.00.00.

202 Insumos de origem vegetal, utilizados na fabricao de -

produtos destinados alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2 (exceto os cdigos 02.01,
02.02, 02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29,

41
 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 3 (exceto os produtos
vivos desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto o cdigo
1502.00.1), 16 e 23 (exceto o cdigo 23.09.90) e nos cdigos

0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08,

0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09, 2101.11.10 e 2209.00.00.

202 Insumos de origem vegetal, utilizados na fabricao de -

produtos destinados alimentao humana ou animal,
classificados na NCM captulos 2 (exceto os cdigos 02.01,
02.02, 02.03, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29,
0206.30.00, 0206.4, 02.07, 0210.1), 3 (exceto os produtos
vivos desse captulo), 4, 8 a 12, 15 (exceto o cdigo 0901.1,
1502.00.1), 16 e 23 (exceto as preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de animais vivos classificados
nas posies 01.03 e 01.05, classificadas no cdigo
2309.90) e nos cdigos

0504.00, 0701.90.00, 0702.00.00, 0706.10.00, 07.08,

0709.90, 07.10, 07.12 a 07.14 (exceto os cdigos
0713.33.19, 0713.33.29 e 0713.33.99), 1701.11.00,
1701.99.00, 1702.90.00, 18.01, 18.03, 1804.00.00,
1805.00.00, 20.09 e 2209.00.00.

203 Soja e seus derivados classificados nos Captulos 12, 15 e 23, -

todos da TIPI

204 Venda de cerealista que exera cumulativamente as -

atividades de limpar, padronizar, armazenar e comercializar
os produtos in natura de origem vegetal, classificados nos
cdigos 09.01, 10.01 a 10.08, (exceto os dos cdigos 1006.20
e 1006.30, 12.01 e 18.01) da NCM.

205 Venda a granel de leite in natura, efetuada por pessoa jurdica -

que exera cumulativamente as atividades de transporte e
resfriamento deste produto

206 Venda por PJ que exera atividade agropecuria ou por -

cooperativa de produo agropecuria de produto in natura de
origem vegetal destinado elaborao de mercadorias
classificadas no cdigo 22.04, da NCM

207 Venda de animais vivos classificados na posio 01.02, -

pessoa jurdica que produza mercadoria classificada nas
posies 02.01, 02.02, 02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21,
02.06.29, 0210.20.00, 05.06.90.00, 05.10.00.10 e
15.02.00.1 da NCM

42
208 Vendas de produtos classificados nas posies 02.01, 02.02, -
0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29, 0210.20.00,
0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.00.1, quando efetuadas por
pessoa jurdica que industrialize bens e produtos classificados
nas posies 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM

208 Vendas de produtos classificados nas posies 02.01, -

02.02, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29,
0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.00.1,
quando efetuadas por pessoa jurdica que revenda tais
produtos ou que industrialize bens e produtos
classificados nas posies 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM

209 Receita bruta da venda, no mercado interno, de: -

I insumos de origem vegetal, classificados nas posies

10.01 a 10.08, exceto os dos cdigos 1006.20 e 1006.30, e
nas posies 12.01, 23.04 e 23.06 da Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM), quando efetuada por pessoa jurdica,
inclusive cooperativa, vendidos:
a) para pessoas jurdicas que produzam mercadorias
classificadas nos cdigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e
0210.1 da NCM;
b) para pessoas jurdicas que produzam preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de animais vivos classificados nas
posies 01.03 e 01.05, classificadas no cdigo 2309.90 da
NCM; e
c) para pessoas fsicas;
II preparaes dos tipos utilizados na alimentao de
animais vivos classificados nas posies 01.03 e 01.05,
classificadas no cdigo 2309.90 da NCM;
III animais vivos classificados nas posies 01.03 e 01.05
da NCM, quando efetuada por pessoa jurdica, inclusive
cooperativa, vendidos para pessoas jurdicas que produzam
mercadorias classificadas nos cdigos 02.03, 0206.30.00,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM;
IV produtos classificados nos cdigos 02.03, 0206.30.00,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM, quando efetuada por pessoa
jurdica que industrialize ou revenda bens e produtos
classificados nas posies 01.03 e 01.05 da NCM.

209 Receita bruta da venda, no mercado interno, de: -

I insumos de origem vegetal, classificados nas posies

10.01 a 10.08, exceto os dos cdigos 1006.20 e 1006.30, e
nas posies 12.01, 23.04 e 23.06 da Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM), quando efetuada por pessoa jurdica,
inclusive cooperativa, vendidos:
a) para pessoas jurdicas que produzam mercadorias
classificadas nos cdigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e
0210.1 da NCM;
b) para pessoas jurdicas que produzam preparaes dos tipos
utilizados na alimentao de animais vivos classificados nas
posies 01.03 e 01.05, classificadas no cdigo 2309.90 da
NCM; e

43
 c) para pessoas fsicas;
II preparaes dos tipos utilizados na alimentao de
animais vivos classificados nas posies 01.03 e 01.05,
classificadas no cdigo 2309.90 da NCM;
III animais vivos classificados nas posies 01.03 e 01.05
da NCM, quando efetuada por pessoa jurdica, inclusive
cooperativa, vendidos para pessoas jurdicas que produzam
mercadorias classificadas nos cdigos 02.03, 0206.30.00,
0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM;
IV produtos classificados nos cdigos 02.03, 0206.30.00,
0206.4, 02.07, 0210.1 e carne de frango classificada no
cdigo 0210.99.00 da NCM, quando efetuada por pessoa
jurdica que revenda tais produtos, ou que industrialize bens e
produtos classificados nas posies 01.03 e 01.05 da NCM

210 Receitas decorrentes da venda dos produtos classificados nos 0901.1 e 0901.90.00
cdigos 0901.1 e 0901.90.00 da TIPI

300 REGIMES ESPECIAIS

301 REPES - Regime Especial de Tributao para a Plataforma de -

Exportao de Servios de Tecnologia da Informao.
- Venda e/ou importao de bens novos destinados ao
desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de
tecnologia da informao, para incorporao ao seu ativo
imobilizado;

- Venda e/ou importao de servios destinados ao

desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de
tecnologia da informao e servios

302 RECAP - Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para -

Empresas Exportadoras.

- Venda e/ou importao de mquinas, aparelhos,

instrumentos e equipamentos, para incorporao em seu ativo
imobilizado

303 REIDI - Regime Especial de Incentivos para o -

Desenvolvimento da Infra-Estrutura.

- Venda e/ou importao de mquinas, aparelhos,

instrumentos e equipamentos, novos, de materiais de
construo e de servios para utilizao ou incorporao em
obras de infra-estrutura destinadas ao ativo imobilizado

- Receitas de aluguel de mquinas, aparelhos, instrumentos e

equipamentos para utilizao em obras de infra-estrutura
quando contratado por pessoa jurdica beneficiria do REIDI

304 REPENEC - Regime Especial de Incentivos para o -

Desenvolvimento de Infraestrutura da Indstria Petrolfera
nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste.

44
 - Venda/Importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, e de materiais de construo, bem
como servios para utilizao ou incorporao nas obras de
infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste,
nos setores petroqumico, de refino de petrleo e de produo
de amnia e uria a partir do gs natural, para incorporao
ao seu ativo imobilizado.

305 REPORTO - Regime Tributrio para Incentivo Modernizao -

e Ampliao da Estrutura Porturia.

- Vendas de locomotivas, locotratores, tnderes e vages, e

de trilhos e demais elementos de vias frreas, para utilizao
na execuo de servios de transporte de mercadorias em
ferrovias

- Venda/Importao de mquinas, equipamentos, peas de

reposio e outros bens, destinados ao seu ativo imobilizado
para utilizao exclusiva em portos na execuo de servios
de carga, descarga e movimentao de mercadorias, bem
como na execuo dos servios de dragagem, e nos Centros
de Treinamento Profissional, na execuo do treinamento e
formao de trabalhadores

306 RECOMPE - Regime Especial de Aquisio de Computadores -

para Uso Educacional.

Prestao de servios e venda de matrias-primas e produtos

intermedirios destinados industrializao dos equipamentos
destinados ao PROUCA (Programa Um Computador por Aluno)

307 RETAERO - Regime Especial para a Indstria Aeronutica -

Brasileira.

- Partes, peas, ferramentais, componentes, equipamentos,

sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas, ou
servios a serem empregados na manuteno, conservao,
modernizao, reparo, reviso, converso e industrializao
das aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM.

- Venda ou importao de servios de tecnologia industrial

bsica, desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia
tcnica e transferncia de tecnologia destinados a empresas
beneficirias

308 RECOPA - Regime Especial de Tributao para Construo, -

Ampliao, Reforma ou Modernizao de Estdios de Futebol.

- Venda no mercado interno ou importao de mquinas,

aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, materiais de
construo, prestao de servios, locao de mquinas,

45
 aparelhos, instrumentos e equipamentos para utilizao ou
incorporao nas obras de construo, ampliao, reforma ou
modernizao dos estdios de futebol com utilizao prevista
nas partidas oficiais da Copa das Confederaes FIFA 2013 e
da Copa do Mundo FIFA 2014

309 ZFM Zona Franca de Manaus. -

- Importao de bens a serem empregados na elaborao de

matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de
embalagem destinados a emprego em processo de
industrializao por estabelecimentos industriais instalados na
ZFM.

- Importao de matrias-primas, produtos intermedirios e

materiais de embalagem para emprego em processo de
industrializao por estabelecimentos industriais instalados na
ZFM.

310 ZPE Zonas de Processamento de Exportao. -

- Importaes ou aquisies no mercado interno de bens e

servios por empresa autorizada a operar em ZPE.

311 Vendas realizadas no mercado interno para a Fifa, para -

Subsidiria Fifa no Brasil ou para a Emissora Fonte da Fifa, de
mercadorias destinadas a uso ou consumo exclusivo na
organizao e realizao da Copa das Confederaes Fifa 2013
e da Copa do Mundo Fifa 2014.

312 RECOF - Regime de Entreposto Industrial sob Controle -

Aduaneiro Informatizado

Importao, com ou sem cobertura cambial, e com suspenso

do pagamento de tributos, sob controle aduaneiro
informatizado, de mercadorias que, depois de submetidas a
operao de industrializao, sejam destinadas a exportao

313 RECOM - Regime Aduaneiro Especial de Importao de -

Insumos Destinados a Industrializao por Encomenda de
Produtos Classificados nas Posies 8701 A 8705 da NCM

Importao de insumos (chassis, carroarias, peas, partes,

componentes e acessrios), sem cobertura cambial,
destinados a industrializao por encomenda de produtos
classificados nas posies 8701 a 8705 da NCM

400 OUTROS PRODUTOS E SERVIOS

401 Receitas de Fretes e de transporte multimodal, contratadas -

por pessoa jurdica preponderantemente exportadora, para
transporte no mercado interno de produtos com suspenso ou

46
 destinados a Exportao.

402 Venda de cana-de-acar, classificada na posio 12.12 da -

Nomenclatura Comum do Mercosul NCM, efetuada para
pessoa jurdica produtora de lcool, inclusive para fins
carburantes, tributada no regime de no cumulatividade.

403 Venda de leo combustvel, tipo bunker, MF - Marine Fuel, -

classificado no cdigo 2710.19.22, leo combustvel, tipo
bunker, MGO - Marine Gs Oil, classificado no cdigo
2710.19.21 e leo combustvel, tipo bunker, ODM - leo
Diesel Martimo, classificado no cdigo 2710.19.21, quando
destinados navegao de cabotagem e de apoio porturio e
martimo, para a pessoa jurdica previamente habilitada

404 Acetona classificada no cdigo 2914.11.00 da Tabela de -

Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados Tipi,
destinada produo de monoisopropilamina (Mipa) utilizada
na elaborao de defensivos agropecurios classificados na
posio 38.08 da Tipi

405 39.15, 47.07, 70.01,

72.04, 74.04, 75.03,
76.02, 78.02, 79.02,
80.02, 81019700

81029700,
Desperdcios, resduos ou aparas de plstico, de papel ou 81033000,
carto, de vidro, de ferro ou ao, de cobre, de nquel, de 81042000, 81043000
alumnio, de chumbo, de zinco e de estanho, e demais
81053000, 81060090
desperdcios e resduos metlicos do Captulo 81 da Tipi,
quando vendidos para pessoa jurdica que apure o imposto de 81073000, 81083000
renda com base no lucro real.
81093000, 81102000

81110090, 81121300

81122200, 81125200

81129200, 81130090

406 Venda de produtos pessoa jurdica sediada no exterior, com -

contrato de entrega no territrio nacional, de insumos
destinados industrializao, por conta e ordem da
encomendante sediada no exterior, de mquinas e veculos
classificados nas posies 87.01 a 87.05 da TIPI

Vendas a empresa sediada no exterior, para entrega em -

territrio nacional, de material de embalagem a ser
407
totalmente utilizados no acondicionamento de mercadoria
destinada exportao para o exterior

47
 Venda de mquinas e equipamentos classificados na posio -
84.39, utilizados na fabricao de papis destinados
impresso de jornais ou de papis classificados nos cdigos
4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99,
408
4810.19.39 e 4810.22.90, todos da Tipi, destinados
impresso de peridicos, quando os referidos bens forem
adquiridos por pessoa jurdica industrial para incorporao ao
seu ativo imobilizado

900 DEMAIS OPERAES COM SUSPENSO

901 Doaes em espcie recebidas por instituies financeiras -

pblicas controladas pela Unio e destinadas a aes de
preveno, monitoramento e combate ao desmatamento,
inclusive programas de remunerao por servios ambientais,
e de promoo da conservao e do uso sustentvel dos
biomas brasileiros, na forma estabelecida pelo Decreto n
6.565, de 15 de setembro de 2008

999 Outras operaes com suspenso -

OBS: Legislao de Referncia:

1. Grupo 100 MATRIAS-PRIMAS, PRODUTOS INTERMEDIRIOS E
MATERIAIS DE EMBALAGEM:
Cdigo 101: art. 40 da Lei n 10.865/04.
Cdigo 102: art. 40-A da Lei n 10.865/04.
Cdigo 103: art. 12 da Lei n 11.945/2009 e Portaria Conjunta RFB/Secex n 467,
de 25/03/2010
Cdigo 104: art. 12, 1, I, da Lei n 11.945/2009 e Portaria Conjunta RFB/Secex
n 467, de 25/03/2010
Cdigo 105: art. 12, 1, III, da Lei n 11.945/2009 e Portaria Conjunta
RFB/Secex n 467, de 25/03/2010

2. Grupo 200 AGROINDUSTRIA:

Cdigos 201-205: Art. 9 da Lei n 10.925/04 e IN SRF 660/2004
Cdigo 206: Art. 15 da Lei n 10.925/2004
Cdigos 207-208: Art. 32 da Lei n 12.058/2009, alterado pelo art. 50 da Lei n
12.350/2010 e pela Lei n 12.431, de 2011.
Cdigo 209: Art. 54 da Lei n 12.350/2010, com a redao dada pela Lei n
12.341/2011
Cdigo 210: Art. 4 da MP 545/2011

3. Grupo 300 REGIMES ESPECIAIS

Cdigo 301: Arts. 1 a 11 da Lei n 11.196/2005, Decreto n 5.712/06, Decreto n
5.713/06 e IN SRF n 630/06
Cdigo 302: Arts. 12 a 16 da Lei n11.196/2005, Decreto n 5.649/05, Decreto n
5.788/06, Decreto n 5.789/06 e a IN SRF n 605, de 2006
Cdigo 303: Arts. 1 a 5 da Lei n 11.488/2007; Decreto n 6.144/2007; IN SRF
n 758/2007
Cdigo 304: Arts. 1 a 5 da Lei n 12.249/2010; Decreto n 7.320/2010
Cdigo 305: Arts. 13 a 16 da Lei n 11.033/2004, Decreto n 5.281/2004; IN SRF
n 477/2004
Cdigo 306: Arts. 7 a 14 da Lei n 12.249/2010, Decreto n 7.243/2010
Cdigo 307: Arts. 29 a 33 da Lei n 12.249/2010

48
Cdigo 308: Arts. 17 a 21 da Lei n 12.350/2010 (converso da MP n 497) e
Decreto n 7.319/2010
Cdigo 309: Arts. 14 e 14-A Lei n 10.865/2004
Cdigo 310: Arts. 6-A Lei n 11.508/2007
Cdigo 311: Art. 15 Lei n 12.350/2010
Cdigo 312: Art. 14, 2, Lei n 10.865, de 2004, arts. 423 a 426 do Decreto
6.759, de 2009, IN RFB n 757, de 2007
Cdigo 313: Art. 14, Lei n 10.865, de 2004, arts. 427 a 430 do Decreto 6.759, de
2009

4. Grupo 400 DEMAIS PRODUTOS E SERVIOS :

Cdigo 401: 6-A. do art. 40 da Lei n 10.865/2004
Cdigo 402: art. 11 da Lei n 11.727/2008
Cdigo 403: Art. 2 da Lei n 11.774/2008
Cdigo 404: art. 25 da Lei n 11.727/2008
Cdigo 405: art. 48 da Lei n 11.196/2005
Cdigo 406: art. 38 da Lei n 10.865/2004
Cdigo 407: art. 49 da Lei n 11.196/2005; Decreto n 6.127, de 2007
Cdigo 408: art. 55 da Lei n 11.196/2005; Decreto n 5.653/2005, Decreto n
5.881/2006 e IN SRF n 675/2006.

5. Grupo 900 DEMAIS OPERAES COM SUSPENSO

Cdigo 901: Lei n 11.828/2008 e Decreto n 6.565/2008

49