UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

Escuela acadmico profesional de Contabilidad

1. Composicin

1.1 Caja.- Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero. Libro
de Caja en el que se anota detalladamente el movimiento de fondos.
Existencias en efectivo en una oficina o dependencia encargada de
efectuar los cobros, los pagos y en general el manejo de fondos.
1.2 Fondo fijo de caja
a) Concepto y Finalidad.
El fondo fijo de caja se refiere a el dinero en efectivo con que cuenta una
empresa determinada para el uso especfico de la misma como puede
ser gastos de uso externo e interno de la misma.
Su finalidad es la de conocer el mecanismo del fondo para poder
registrar y controlar la creacin, ampliacin, cancelacin parcial o total
del mismo.
La cuenta que se utiliza en contabilidad para controlar estas
operaciones generalmente se denomina Fondo Fijo de Caja.
b) Funcionamiento.
Del importe en efectivo que se destine para iniciar el Fondo Fijo
Se carga
Del importe en efectivo que se requiera para incrementarlo
Se abona Por la Cancelacin parcial o total del fondo Saldo Deudor
1.3 Cuenta Corriente

La cuenta corriente bancaria es un contrato entre una persona o

empresa y un Banco, mediante la cual el primero deposita dinero.

El dinero de la cuenta corriente puede ser girado posteriormente a

travs de cheques, o bien puede sacarlo mediante un cajero automtico
y tambin hacer pagos mediante una tarjeta de dbito, pagos
automticos de cuentas de servicios o pagar o girar dinero hacia otras
cuentas a travs del sitio web del banco.

Para cada una de estas transacciones, el contrato obliga al banco a hacer

los pagos correspondientes, mientras haya dinero en la cuenta o mientras
exista una cantidad de dinero disponible en una lnea de crdito asociada a
la cuenta.

Por lo anterior, queda claro que el contrato obliga al cliente a mantener

dinero en la cuenta o bien pagar la lnea de crdito cuando haya sido
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ocupada. Y obliga al banco a entregar una chequera, tarjeta de cajero

automtico que al mismo tiempo puede ser una tarjeta de dbito, dar
acceso seguro a un sitio web (si es que cuenta con l), e incluso otorgar
una lnea de crdito, cuyo monto depender de las caractersticas del
cliente.

1.4 Instituciones financieras

Una institucin financiera es una organizacin que ofrece servicios

financieros a sus clientes o miembros. Sin duda, el mayor servicio
financiero proporcionado es actuar como intermediario entre agentes con
dficit de recursos y agentes con supervit, va depsitos y prstamos. La
mayora de las entidades financieras estn reguladas por el gobierno.

En trminos generales, hay cuatro tipos principales de instituciones financieras:

Instituciones de Depsito: las entidades de depsito que aceptan y manejan

depsitos y hacen prstamos, incluidos los bancos, cajas de ahorros,
cooperativas de crdito, sociedades fiduciarias y compaas de prstamos
hipotecarios.

Financieras: slo pueden dar prstamos, no ofrecer depsitos a clientes,

por lo que su financiacin debe venir de entidades de crdito o mercados
financieros.

Instituciones contractuales: Las compaas de seguros y fondos de

pensiones.

Instituciones de Inversin: Bancos de inversin, aseguradores, empresas

de corretaje.

1.4 Fondos Sujetos a Restriccin. - en ella se recomienda reconocer los saldos

de cuentas corrientes o de ahorros que hubieran garantizado la emisin de una
carta fianza en una entidad del sistema financiero; de haberse emitido un cheque
en garanta con acuerdo de no cobrarlo; el reconocimiento de la imputacin de
los fondos de la cuenta de detracciones como recaudacin por la Administracin
Tributaria, entre otros.

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2. Objetivos
Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y
reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo
contable.
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las
cuentas por cobrar.
Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por
cobrar.
Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden
y de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
Verificar que las cuentas por cobrar estn adecuadamente respaldadas.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado
del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.
Determinar que los saldos de cuentas por cobrar que aparecen en los
estados financieros son los correctos. La presentacin de los estados
financieros debe ser uniforme.

3. Procedimientos
3.1 Arqueo.- El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de
los efectivos y consiste en efectuar un recuento fsico de los mismos. Al
llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las siguientes
recomendaciones:
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fcil realizacin
(incluso las cobranzas del da) conviene establecer un control
simultneo de todos ellos, ya sea arquendolos al mismo tiempo o
suspendiendo sucesivamente las operaciones de los que se vayan
revisando.
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b) En todos los casos debe solicitarse la presencia de un funcionario que

ratifique la actuacin del auditor y atienda las aclaraciones o las dudas
que surjan durante el arqueo.
c) Debe conocerse el importe a arquear que muestran los registros para
compararlo con lo contado y pedir aclaraciones en el momento mismo
del arqueo, cuando sean necesarias.
d) Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma al responsable del fondo
para que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue
devuelta a su entera conformidad.
Por lo general, los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros
comprobantes de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que,
por lo mismo, se consideran parte del fondo. En estos casos el auditor
debe tener cuidado de cerciorarse de la autenticidad de dichos
comprobantes vigilando: que sean de fecha reciente; que estn
debidamente autorizados para su pago; que sean por importes razonables
al fondo y que su pago est definido en los objetivos del fondo relativo (es
decir, que el fondo se haya creado para hacer esos pagos). En estricta
teora, un fondo de efectivo slo debe estar constituido por dinero, por ello
se debe vigilar que todos estos comprobantes queden debidamente
reembolsados al cierre del ejercicio que se examina, en caso contrario
deber proponerse el ajuste de auditora! relativo para mostrar como
efectivo en caja y bancos slo aquello que sea realmente efectivo. En el
caso de que en el arqueo se determine diferencia entre lo contado
fsicamente y el saldo segn libros, sta debe hacerse del conocimiento
inmediato de un funcionario de jerarqua y, en conjunto, proceder a su
aclaracin. La importancia de la diferencia es determinante en la actitud
que debe asumir el auditor, en todo caso debe informarse a la Direccin y
comunicar las explicaciones relativas recibidas. Al final de este captulo se
incluye un modelo donde se muestra el diseo recomendable para la
cdula del arqueo, la presentacin de los datos y la leyenda de la
salvaguarda o firma de conformidad del cajero.

3.2 Confirmacin bancaria.- La confirmacin bancaria consiste en enviar una

carta al banco donde manejan la cuenta, solicitndole que informe del
saldo que aparezca en la cuenta de cheques a nombre de la empresa.
Adems, si se considera necesario, se le solicitan estados de cuenta y
otros saldos que aparezcan a favor o a cargo de la empresa por cualquier
otra operacin efectuada entre ambos (esto para verificar alguna otra
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partida de activo o pasivo que tuviera conexin con la institucin). Para

cumplir con este procedimiento, el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos y la Asociacin de Banqueros de Mxico aprobaron, en conjunto,
una forma de solicitud de datos, que es la que reconocen las instituciones
de crdito y que por lo mismo resulta muy conveniente utilizar. Al final de
este captulo se muestra esa solicitud, la cual debe ser enviada en original
y copia acompaada de una carta cuyo modelo tambin se transcribe al
final del captulo. Dicha solicitud puede ser modificada en cualquier
momento por los organismos que la aprobaron, por lo que conviene
verificar que est en vigor en la fecha en que deba utilizarse. Esta carta
solicitud la enva la empresa y la respuesta del banco debe ser recibida
directamente por el auditor. Es importante sealar que los avances
tecnolgicos han implementado sistemas de comunicacin instantnea
entre los bancos y los cuentahabientes, y que es posible obtener, va
Internet, la relacin completa de todas las operaciones de una empresa (o
una persona) con los bancos que opera, en cualquier da. Esta relacin lo
mismo puede mostrar saldos que movimientos a la fecha o a fechas
recientes y, si se desea, puede ser impresa. Para obtenerla se requiere de
la autorizacin de las personas idneas (tesorero, cajero general, contralor,
etctera) y el uso de claves y contraseas o passwords cuyo uso es
exclusivo de tales personas. El acceso a dicha informacin debe ser
prohibido a terceros, por lo que es necesario solicitar la autorizacin
superior que nos permita estar presentes al solicitarse dicha informacin,
imprimirla y procesarla. El saldo confirmado por el banco, o recibido por
Internet, se compara con el que muestran los registros de la empresa, y si
no coincide se aplica el procedimiento siguiente

3.3 Conciliacin de saldos.- La conciliacin de saldos consiste en determinar

y analizar las partidas que establecen la diferencia entre el saldo en bancos
segn la empresa y el saldo que muestra el estado de cuenta bancario o la
informacin de Internet. Por lo general, los saldos no coinciden por:

a) Diferencias en las fechas de contabilizacin (depsitos y cheques en

trnsito).
b) Por desconocimiento de parte de la empresa de movimientos operados
por el banco (cheques depositados no pagados, cargos por manejo, por
cobranzas, comisiones, intereses, etctera).
c) Por movimientos errneos.

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En los dos ltimos casos procede la investigacin y el ajuste para

establecer las partidas de conciliacin correctas. En cualquier caso, dichas
partidas se verifican estudiando el movimiento que muestran los estados de
cuenta bancarios posteriores (que estn operados los depsitos o cobrados
los cheques pendientes) o bien recurriendo a la documentacin original en
la pliza de registro de la partida (fichas de depsito, copias de cheques y
facturas anexas, etctera). Al final de este captulo se muestra una cdula
con una conciliacin bancaria y el trabajo realizado para verificarla.

4. Control interno.- Los principales aspectos del control interno relativos al

manejo de los efectivos, cuyo cumplimiento debe vigilarse, son:
a) Separacin de labores. Las personas que manejan efectivos, expiden
cheques, operan auxiliares y registros, y efectan conciliaciones deben
ser diferentes.
b) Fianzas. El personal que maneja los fondos y las cuentas bancarias
debe estar afianzado para garantizar su manejo.
c) Fondos fijos. Deben establecerse para canalizar a travs de ellos los
movimientos menores.
d) Firmas mancomunadas. En el caso de las cuentas bancarias, los
cheques deben expedirse al menos con dos firmas (y siempre
nominativos).
e) Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques
deben ser designadas por el Consejo de Administracin o la Direccin.
f) Lmites de pago. En las firmas autorizadas para hacer pagos debe
existir un lmite, que al excederse requiera autorizacin superior.
g) Depsitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse,
a ms tardar, al da siguiente.
h) Arqueos peridicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben
recontarse peridicamente, cuidando aspectos legales e internos de los
comprobantes; las cuentas bancarias deben conciliarse regularmente y
las partidas de conciliacin aclararse plenamente.
BIBLIOGRAFIA
http://aempresarial.com/servicios/revista/207_11_SZQTOUEVJSFVDMQBWNRZK
PCXLDHLDPYWPOQEJUASMFOQSESOSJ.pdf
https://marrya.wikispaces.com/file/view/CI+Efectivo.pdf

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