MDULO I

AUDITORIA DE GESTION CONCEPTOS

GENERALES
Al trmino del presente mdulo el participante podr
definir el trmino de la auditoria de Gestin teniendo
en cuenta los tres elementos eficacia, eficiencia y
economa.

CONTENIDO

TEMA I : Auditora de Gestin-Definiciones

TEMA II : Fases de la Auditora de gestin
TEMA III : Administracin de la Auditora de Gestin

AUTOEVALUACIN
 Mg. Marcos Cornejo Cceres

TEMA I

AUDITORIA DE GESTIN DEFINICIONES

1.1. DEFINICIN DE AUDITORIA DE GESTIN

Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado

con el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el
desempeo (rendimiento) de una empresa, entidad, programa o proyecto,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia, y economa en el uso de los
recursos pblicos o privados segn corresponda, para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas
del caso.

La auditoria de gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica

de las actividades de una entidad o empresa en relacin al cumplimiento
de objetivos y metas (efectividad) y, respecto a la correcta utilizacin de
los recursos (eficiencia y economa). Su propsito general puede verse
seguidamente:

- Evaluacin del desempeo (rendimiento)

- Identificacin de las oportunidades de mejoras; y
- Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras
acciones correctivas.

1.2. IDENTIFICACIN DE OPORTUNIDADES DE MEJORAS

El incremento de las condiciones de efectividad eficiencia y economa,

constituyen las categoras bajo la cuales pueden clasificarse las mejoras
en las operaciones. Pueden identificarse oportunidades de mejoras,
mediante anlisis de informacin, entrevistas con funcionarios de la
empresa o fuera de ella, observando el proceso de operaciones,
revisando los informes internos del pasado y presente y, ejercitando el
juicio profesional basado, en la experiencia del auditor o en otras fuentes.

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Auditoria de Gestin

1.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

Los objetivos de la auditoria de gestin son:

- Determinar el grado que se estn logrando los resultados o beneficios

previstos.
- Establecer si la empresa adquiere, protege y utiliza sus recursos de
manera eficiente y econmica.
- Establecer si los controles gerenciales implementados en la empresa
son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones

1.4. PRECISIN DEL TRMINO DE AUDITORIA DE GESTIN

Tradicionalmente., la literatura tcnica ha utilizado una amplia gama de

trminos para describir aquel examen cuyo alcance, se extiende ms all
de la auditoria financiera. Dentro de la terminologa de comn uso puede
citarse:

- Auditoria operacional (operational auditing).

- Auditoria del desempeo (performance auditing).
- Auditoria del rendimiento.
- Auditoria del valor a cambio del dinero (value for money audit).
- Auditoria operativa.

En este Modulo se utiliza el trmino "auditora de gestin", por

considerarse que es el vocablo ms apropiado que refleja con mayor
aproximacin los resultados que se estima obtener de este examen de
alcance amplio; cuyo enfoque excede el marco estrictamente financiero,
al evaluar las operaciones (eficiencia: y economa), y metas establecidos
(efectividad), as como los controles gerenciales

1.5. COMPONENTES DE LA AUDITORIA DE GESTIN

La auditoria de gestin comprende cuatro componentes principales como

son:
- Efectividad.
- Eficiencia.
- Economa.
- Financiero y de cumplimiento.
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Efectividad: se refiere al grado en el cual una entidad programa o

proyecto gubernamental logran sus objetivos y metas u otros beneficios
que pretendan alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por otra
autoridad.

Eficiencia: la eficiencia est referida a la relacin existente entre los

bienes o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para
ese fin (productividad), en comparacin con un estndar de desempeo
establecido.

Economa: la economa est relacionada con los trminos y condiciones

bajo los cuales las entidades adquiere recursos, sean stos financieros,
humanos, fsicos o tecnolgicos (Sistema de Informacin
Computarizada), obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de
calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible.

Financiero: El componente financiero es fundamental para tener una

adecuada contabilidad y procedimientos apropiados para la elaboracin
de informes financieros. En una auditora de gestin el componente
financiero puede constituir slo un elemento a considerar en la evaluacin
de otras reas en la entidad examinada.

Cumplimiento: Generalmente se ejecuta con el componente financiero.

El cumplimiento est referido a la sujecin de los funcionarios pblicos a
las leyes y regulaciones aplicables y polticas y procedimientos internos.

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TEMA II

FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

Para el mejor entendimiento de la prctica de la auditora de gestin se

ha considerado dividir sta en tres fases:

- Planeamiento;
- Ejecucin; e,
- Informe.

2.1. PLANEAMIENTO

Si bien las actividades relacionadas con el planeamiento tienen mayor

incidencia al inicio del examen, ellas continan durante la ejecucin y an
en la formulacin del informe, por cuanto mientras el documento final no
sea aprobado y distribuido, su contenido puede estar sujeto a ajustes,
producto de nuevas decisiones que obligarn a afinar el planeamiento
an en la fase del informe. La formulacin del informe no se inicia en la
tercera fase, sino que empieza a considerarse desde el planeamiento.
Durante el planeamiento el equipo de auditoria se dedica, bsicamente, a
obtener una adecuada comprensin y conocimiento de las actividades de
la entidad a examinar, llevando a cabo acciones limitadas de revisin, en
base a lo previsto en el plan de revisin estratgica, con el objeto de
determinar, entre otros aspectos, los objetivos y alcance del examen, as
como las condiciones para realizarlas. Durante esta fase el auditor dedica
sus mayores esfuerzos a planear la estrategia que utilizar en el caso de
la auditora.

2.2. EJECUCIN

Esta fase involucra la recopilacin de documentos, realizacin de pruebas

y anlisis de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y
pertinencia, de modo de acumular las para la formulacin de observacio-
nes, conclusiones y recomendaciones, as como para acreditar haber
llevado a cabo el examen de acuerdo con los estndares de calidad
establecidos en el presente manual. Durante la fase de ejecucin se
aplican procedimientos y tcnicas de auditora y comprende: pruebas y
evaluacin de controles, identificacin de hallazgos (condicin criterio),
desarrollo de observaciones (incluyendo condicin, criterio, causa, efecto
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y evaluacin de comentarios de la entidad) y comunicacin de resultados

a los funcionarios de la entidad, programa y/o proyecto examinado.

2.3. INFORME

Durante la tercera fase, el equipo de auditora formaliza sus

observaciones en el informe de auditoria. Este documento, que es
producto final del examen deber detallar, adems de los elementos de la
observacin (condicin, criterio, causa y efecto), comentarios de la
empresa, evaluacin final de tales comentarios, as como las conclu-
siones y recomendaciones.

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TEMA III

ADMINISTRACIN DE LA AUDITORA DE GESTIN

Los equipos de auditoria son de carcter multidisciplinario, estn

conformados por profesionales de diversas especialidades, habilidades y
niveles de experiencia. Tales equipos, incluyen generalmente:

- Gerente de Auditora
- Supervisor
- Auditor encargado.
- Auditores Especialistas
- Asistentes

El Gerente de Auditora o nivel gerencial equivalente tiene

responsabilidad en la auditora de gestin, desde la seleccin de la
entidad a ser examinada y planeamiento, hasta la formulacin del
correspondiente informe, as como tambin en cuanto al cumplimiento de
las polticas fijadas para su realizacin. Sus responsabilidades
comprenden:

- Adquirir un conocimiento profundo de la entidad bajo examen,

coordinar los aspectos relativos al proceso de recopilacin y anlisis
de informacin.
- Vigilar que el proceso de planeamiento de la auditora se vaya
desarrollado en forma satisfactoria.
- Cautelar que los hallazgos, observaciones, conclusiones y
recomendaciones sean vlidas, apropiadas y pertinentes.
- Administrar el personal a cargo de la auditora y los recursos
financieros que le asignen.
- Establecer un flujo de informacin apropiado con el jefe de equipo y
los miembros del equipo de auditora y funcionarios de la entidad
auditada;
- Efectuar el seguimiento sobre el desarrollo de los trabajos, a fin que
se cumplan los plazos establecidos para la culminacin de los
trabajos.

Para cada auditora debe asignarse la responsabilidad de su direccin al

Supervisor y un auditor encargado experimentado. Sus
responsabilidades comprenden:

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- Formular y ejecutar el plan de revisin estratgica y preparar el

reporte de revisin estratgico.
- Examinar el(las) rea(s) y cada actividad en la fase de ejecucin.
- Cautelar el cumplimiento de los plazos establecidos para la
terminacin del trabajo.
- Supervisar el trabajo realizado por los miembros del equipo de
auditora, asegurando el cumplimiento de las labores fijadas en los
programas de trabajo detallados.

Los miembros del equipo de auditora son quienes desarrollan la fase de

ejecucin y tienen contacto con los funcionarios y empleados de la
entidad auditada, con el objeto de obtener evidencias, realizar pruebas,
elaborar papeles de trabajo y coordinar la labor de los asistentes de
auditora que colaboran en la formacin de los archivos corrientes del
trabajo. Igualmente, tiene participacin en el planeamiento y organizacin
de los programas detallados de auditora a utilizarse en la fase de
ejecucin.

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GRFICO No. 1
PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESIN
P R O C E S O D E L A A U D ITO R IA D E G E S T I N

C O N O C IM IE N TO IN IC IA L D E L A S
A C T IV ID A D E S Y O P E R A C IO N E S D E L A
E N T ID A D O P R O G R A M A A E X A M IN A R

A N L IS IS P R E L IM IN A R D E L A FA SE
E N T ID A D Y P L A N D E R E V IS I N DE
E S T R A T G IC A P L A N E A M IE N TO

F O R M U L A C I N D E L R E P O R T E ,
D E R E V IS I N E S TR A T G IC A Y
P L A N D E A U D ITO R IA

P R E P A R A C I N D E P R O G R A M A
D E A U D ITO R IA

A P L IC A C I N D E P R U E B A S Y FA SE
O B T E N C I N D E E V ID E N C IA S DE
D E A U D ITO R IA E D U C A C I N

E L A B O R A C I N D E H A L L A Z G O S
D E A U D ITO R IA , O B S E R V A C IO N E S
C O N C L U S IO N E S Y R E C O M E N D A C IO N E S

A P R O B A C I N D E L IN F O R M E D E FA SE
A U D ITO R IA Y R E V IS I N A L A DE
E N T ID A D A U D ITA D A IN F O R M E

S E G U IM IE N TO D E M E D ID A S
C O R R E S P E C T IV A S A D O P TA D A S
P O R E N T ID A D A U D ITA D A

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AUTOEVALUACIN

1. Cmo se define la auditora de gestin?

2. Cules son los aspectos de la auditora de gestin?

3. La auditora de gestin es un sistema de evaluacin integral de la

empresa?

4. La auditoria financiera usa informacin cualitativa y determina una

operacin de tipo cuantitativo.

5. La auditora de gestin implica solamente conocimientos

financieros?

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