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TABLA I

CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)

PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE


RENTA DE TERCERA CATEGORA

Infraccin Referencia Sancin


1. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE 173
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Numeral 1 1 UIT o
Administracin Tributaria, salvo aquellos en que comiso
la inscripcin constituye condicin para el goce o
de un beneficio. internamiento
temporal del
vehculo (1)
Proporcionar o comunicar la informacin, Numeral 2 50% de la UIT
incluyendo la requerida por la Administracin
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con la
realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para Numeral 3 50% de la UIT
un mismo registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o Numeral 4 50% UIT
presentar certificado de inscripcin y/o
identificacin del contribuyente falsos o
adulterados en cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en los casos
en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Numeral 5 50% de la UIT
Tributaria informaciones relativas a los o comiso (2)
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio
de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
Infraccin Referencia Sancin
No consignar el nmero de registro del Numeral 6 30% de la UIT
contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin
Tributaria.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC Numeral 7 30% de la UIT
en los procedimientos, actos u operaciones
cuando las normas tributarias as lo establezcan.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE 174
EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o Numeral 1 1 UIT o cierre
documentos complementarios a stos, distintos a (3) (4)
la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los Numeral 2 50% de la UIT
requisitos y caractersticas para ser considerados o cierre
como comprobantes de pago o como (3) (4)
documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o Numeral 3 50% de la UIT
documentos complementarios a stos, distintos a o cierre (3) (4)
la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el Numeral 4 Internamiento
correspondiente comprobante de pago, gua de temporal del
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro vehculo (5)
documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos Numeral 5 50% de la UIT
que no renan los requisitos y caractersticas o
para ser considerados como comprobantes de internamiento
pago o guas de remisin, manifiesto de temporal del
pasajeros y/u otro documento que carezca de vehculo (6)
validez.
No obtener el comprador los comprobantes de Numeral 6 Comiso
pago u otros documentos complementarios a (7)
stos, distintos a la gua de remisin, por las
compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.
Infraccin Referencia Sancin
No obtener el usuario los comprobantes de pago Numeral 7 5% de la UIT
u otros documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, por los servicios
que le fueran prestados, segn las normas sobre
la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua Numeral 8 Comiso
de remisin y/u otro documento previsto por las (7)
normas para sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan Numeral 9 Comiso o
los requisitos y caractersticas para ser multa
considerados como comprobantes de pago, (8)
guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua Numeral 10 Comiso
de remisin u otros documentos complementarios (7)
que no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas Numeral 11 Comiso o
de emisin no declarados o sin la autorizacin de multa
la Administracin Tributaria para emitir (8)
comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas Numeral 12 50% de la UIT
de emisin, en establecimientos distintos del (9)
declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia Numeral 13 Comiso o
de bienes o prestacin de servicios que no multa
cumplan con las disposiciones establecidas en el (8)
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar
dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos Numeral 14 Comiso
adheridos a los productos o signos de control (7)
visibles, segn lo establecido en las normas
tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los Numeral 15 Comiso
comprobantes de pago u otro documento previsto (7)
por las normas sobre la materia, que permitan
sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisicin.
Infraccin Referencia Sancin
Sustentar la posesin de bienes con documentos Numeral 16 Comiso o
que no renen los requisitos y caractersticas multa
para ser considerados comprobantes de pago (8)
segn las normas sobre la materia y/u otro
documento que carezca de validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE 175
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros Numeral 1 0.6% de los IN
libros y/o registros exigidos por las leyes, (10)
reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 2 0.3% de los IN
registros exigidos por las leyes, reglamentos o (11) (12)
por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, el registro almacenable de informacin
bsica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, Numeral 3 0.6% de los IN
bienes, ventas, remuneraciones o actos (10)
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, Numeral 4 0.6% de los IN
simulados o adulterados, para respaldar las (10)
anotaciones en los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las Numeral 5 0.3% de los IN
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros (11)
libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los Numeral 6 0.2% de los IN
libros de contabilidad u otros libros o registros (13)
exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera.
Infraccin Referencia Sancin
No conservar los libros y registros, llevados en Numeral 7 0.3% de los IN
sistema manual, mecanizado o electrnico, (11)
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn
relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas Numeral 8 0.3% de los IN
electrnicos de contabilidad, los soportes (11)
magnticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de
los tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, Numeral 9 30% de la UIT
registros, sistemas, programas, soportes
portadores de microformas gravadas, soportes
magnticos u otros medios de almacenamiento
de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE 176
PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 1 1 UIT
determinacin de la deuda tributaria, dentro de
los plazos establecidos.
No presentar otras declaraciones o Numeral 2 30% de la UIT
comunicaciones dentro de los plazos o 0.6% de los
establecidos. IN (14)
Presentar las declaraciones que contengan la Numeral 3 50% de la UIT
determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones Numeral 4 30% de la UIT
en forma incompleta o no conformes con la
realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria Numeral 5 30% de la UIT
relativa al mismo tributo y perodo tributario. (15)
Presentar ms de una declaracin rectificatoria Numeral 6 30% de la UIT
de otras declaraciones o comunicaciones (15)
referidas a un mismo concepto y perodo.
Infraccin Referencia Sancin
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 7 30% de la UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
los lugares que establezca la Administracin
Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las Numeral 8 30% de la UIT
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
la forma u otras condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE 177
PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
No exhibir los libros, registros u otros documentos Numeral 1 0.6% de los IN
que sta solicite. (10)
Ocultar o destruir bienes, libros y registros Numeral 2 0.6% de los IN
contables, documentacin sustentatoria, (10)
informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los
tributos.
No mantener en condiciones de operacin los Numeral 3 0.3% de los IN
soportes portadores de microformas grabadas, (11)
los soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la
materia imponible, cuando se efecten registros
mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u Numeral 4 Cierre
oficina de profesionales independientes sobre los (16)
cuales se haya impuesto la sancin de cierre
temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido
el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que Numeral 5 0.3% de los IN
sean requeridos por la Administracin sobre sus (11)
actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
Infraccin Referencia Sancin
Proporcionar a la Administracin Tributaria Numeral 6 0.3% de los IN
informacin no conforme con la realidad. (11)
No comparecer ante la Administracin Tributaria o Numeral 7 50% de la UIT
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, Numeral 8 50% de la UIT
documentos u otras informaciones exhibidas o
presentadas a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la
realidad, o autorizar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones Numeral 9 0.3% de los IN
sin haber cerrado los libros contables. (11)
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o Numeral 10 50% de la UIT
letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Numeral 11 0.3% de los IN
Tributaria, el uso de equipo tcnico de (11)
recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin o de otros medios
de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros Numeral 12 0.3% de los IN
mecanismos de seguridad empleados en las (11)
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin
de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones Numeral 13 50% del
establecidas por Ley, salvo que el agente de tributo no
retencin o percepcin hubiera cumplido con retenido o no
efectuar el pago del tributo que debi retener o percibido
percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los Numeral 14 30% de la UIT
registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el
procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Numeral 15 50% de la UIT
Tributaria, en las condiciones que sta
establezca, las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias
que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Infraccin Referencia Sancin
Impedir que funcionarios de la Administracin Numeral 16 0.6% de los IN
Tributaria efecten inspecciones, tomas de (10)
inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la
comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir
que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, as como no
permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control
de los medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o Numeral 17 0.6% de los IN
incautacin no permitiendo el ingreso de los (10)
funcionarios de la Administracin Tributaria al
local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, Numeral 18 Cierre
electrnicos y/o mecnicos de las mquinas (17)
tragamonedas, no permitir la instalacin de
soportes informticos que faciliten el control de
ingresos de mquinas tragamonedas; o no
proporcionar la informacin necesaria para
verificar el funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas Numeral 19 0.3% de los IN
informticos, equipos u otros medios (11)
proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, Numeral 20 0.3% de los IN
equipos u otros medios proporcionados por la (11)
SUNAT para el control tributario.
No implementar, las empresas que explotan Numeral 21 Cierre o
juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Comiso (18)
Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar
un sistema que no rene las caractersticas
tcnicas establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre Numeral 22 0.2% de los IN
actividades artsticas o vinculadas a espectculos (13) o cierre
pblicos. (19)
No proporcionar la informacin solicitada con Numeral 23 50% de la UIT
ocasin de la ejecucin del embargo en forma de
retencin a que se refiere el numeral 4 del
artculo 118 del presente Cdigo Tributario.
Infraccin Referencia Sancin
No exhibir en un lugar visible de la unidad de Numeral 24
explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo
Rgimen nico Simplificado desarrollen sus
actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que Numeral 25 0.6% de los IN
respalde el clculo de precios de transferencia (10) (20)
conforme a ley.
No entregar los Certificados o Constancias de Numeral 26 30% de la UIT
retencin o percepcin de tributos as como el
certificado de rentas y retenciones, segn
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las
normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e Numeral 27 0.6% de los IN
informacin a que hace referencia la primera (10) (20)
parte del segundo prrafo del inciso g) del
artculo 32A del Texto nico Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde
el clculo de precios de transferencia, conforme a
ley.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES Artculo
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE 178
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Infraccin Referencia Sancin
No incluir en las declaraciones ingresos y/o Numeral 1 50% del
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o tributo omitido
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos o 50% del
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o saldo, crdito
porcentajes o coeficientes distintos a los que les u otro
corresponde en la determinacin de los pagos a concepto
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos similar
u omitir circunstancias en las declaraciones, que determinado
influyan en la determinacin de la obligacin indebidamente
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos , o 15% de la
de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor prdida
del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebidamente
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros declarada o
valores similares. 100% del
monto
obtenido
indebidamente
, de haber
obtenido la
devolucin
(21)
Emplear bienes o productos que gocen de Numeral 2 Comiso
exoneraciones o beneficios en actividades (7)
distintas de las que corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes Numeral 3 Comiso
gravados mediante la sustraccin a los controles (7)
fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de control; la
destruccin o adulteracin de los mismos; la
alteracin de las caractersticas de los bienes; la
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin
de la procedencia de los mismos.
No pagar dentro de los plazos establecidos los Numeral 4 50% del
tributos retenidos o percibidos. tributo no
pagado.
No pagar en la forma o condiciones establecidas Numeral 5 30% de la UIT
por la Administracin Tributaria o utilizar un medio
de pago distinto de los sealados en las normas
tributarias, cuando se hubiera eximido de la
obligacin de presentar declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el Numeral 6 50% del
monto retenido por embargo en forma de monto no
retencin. entregado.
Infraccin Referencia Sancin
Permitir que un tercero goce de las Numeral 7 50% del
exoneraciones contenidas en el Apndice de la tributo no
Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado pagado (22)
en el Artculo 11 de la citada ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace Numeral 8 0.3% de los IN
referencia el artculo 11 de la Ley N 28194 con (11)
informacin no conforme con la realidad.

Notas:

- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales


independientes se aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo
para aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das
calendario; conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la
infraccin y respecto a la situacin del deudor.

- La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de


treinta (30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT,
mediante Resolucin de Superintendencia.

- La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y


carteles, adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se
establezca en la Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita.

- Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se


determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado,
no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se
tomen como referencia con excepcin de los ingresos netos.

(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso


segn corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando
actividades, por las cuales est obligado a inscribirse. La sancin de
internamiento temporal de vehculo se aplicar cuando la actividad
econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades de
explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes.

(2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se


encuentren bienes en locales no declarados. En este caso se aplicar la
sancin de comiso.
(3) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del
artculo 183 no podr ser menor a 2 UIT.

(4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la


infraccin salvo que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento.
Para este efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes al de la comisin de la infraccin. La sancin de cierre
se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la
misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una anterior
oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera
infraccin mediante Acta de Reconocimiento.

En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes


de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial
u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.

(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la


primera oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a
que hace referencia el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de
3 UIT.

(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal


de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la
misma infraccin. A tal efecto se entender que ha incurrido en las dos
anteriores oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran
quedado firmes y consentidas.
(7)
La multa que sustituye ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho
valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos
en la intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la
intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta
Probatoria. La multa no podr exceder de 6 UIT.

(8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La


sancin de multa ser de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la
Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que se le concede en el
artculo 166.

(9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de


emisin.

(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr


ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr
ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.

(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no


legalizar el Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10),

(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr


ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.

(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10),
nicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaracin
jurada informativa de las transacciones que realicen con partes
vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula
imposicin.

(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria.


La sancin se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una
nueva rectificatoria.

Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una


fiscalizacin o verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser
aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro del
plazo establecido por la Administracin Tributaria.

(16) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.

(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la


primera vez, sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das
calendario a partir de la tercera vez.

(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en


que se incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a
partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal
efecto, se entender que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la
resolucin de la sancin hubiera quedado firme y consentida en la va
administrativa.

(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La


sancin de multa podr ser rebajada por la Administracin Tributaria, en
virtud de la facultad que le concede el artculo 166.

(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del
artculo 180 la multa ser equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.

(21) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado


indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el
tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se
debi declarar.

Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se


tendr en cuenta lo siguiente:

a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado


indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia
entre el tributo resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o
prdida del perodo o ejercicio gravable, obtenido por autoliquidacin o,
en su caso, como producto de la fiscalizacin, y el declarado como tributo
resultante o el declarado como saldo, crdito u otro concepto similar o
prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos efectos no se tomar en
cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las prdidas netas
compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y
compensaciones efectuadas.

Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:

- En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado


considerando los crditos con y sin derecho a devolucin, con
excepcin del saldo a favor del perodo anterior.
En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el
resultado ser considerado saldo a favor.

Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado


de aplicar el coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base
imponible.

- En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la


diferencia entre el impuesto bruto y el crdito fiscal del perodo. En
caso, el referido crdito exceda el impuesto bruto, el resultado ser
considerado saldo a favor.

- En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.

- En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota a la


base imponible establecida en las leyes correspondientes.

b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor


correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser
la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado
indebidamente como saldo a favor.

c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:


- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un
tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo
a favor declarado indebidamente y el 50% del tributo omitido.

- En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo


resultante, el monto de la multa ser la suma del 15% de la prdida
declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.

- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida,


el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado
indebidamente y el 15% de la prdida declarada indebidamente.

- En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida,


correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa
ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15%
de la prdida declarada indebidamente y el 50% del tributo omitido.

d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara


en el goce indebido del Rgimen de Recuperacin Anticipada del
Impuesto General a las Ventas, el 100% del impuesto cuya devolucin se
hubiera obtenido indebidamente.

e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen


Contributivo de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de
Pensiones, o tratndose del Impuesto Extraordinario de Solidaridad e
Impuesto a la renta de quinta categora por trabajadores no declarados, el
100% del tributo omitido.

Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los


deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una
prdida indebida, la multa se calcular considerando, para el procedimiento
de su determinacin, en lugar del 15% el 50% de la tasa del Impuesto a la
Renta que le corresponda.

(22) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a
la exoneracin establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en
los dems casos no podr ser menor a 1 UIT.